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ATPS - Contabilidade Geral
ATPS - Contabilidade Geral
CURSO DE ADMINISTRAO
DISCIPLINA TEORIA DA ADMINISTRAO
TUTORA PRESENCIAL Prof. Jordnia dos santos
TUTOR DO EAD: Olney Bruno da Silveira Junior
CAXIAS/MA,
ABRIL/2013.
364643
371872
364368
371870
363870
1. INTRODUO
Desta forma, o proprietrio da Inovao & Desafio Com. Ltda. ter condies de
conhecer melhor a situao esttica do patrimnio da empresa.
2. DESENVOLVIMENTO
Podemos observar que a empresa Inovao & Desafio Com Ltda. encontrava-se
com alguns itens classificados de forma equivocada na demonstrao do valor do seu
Patrimnio Lquido. Desta forma, as contas da mesma, foram reorganizadas corretamente em:
Bens, Direitos e Obrigaes, conforme quadro abaixo:
Itens
01
02
03
04
Descrio
Caixa
Banco conta movimento
Fornecedores
Imveis
D
X
X
X
X
Valor R$
6.000
250.000
480.000
185.000
05 Duplicatas a receber
06 Contas a pagar
07 Ttulos a receber
08 Instalaes
09 Veculos
10 Estoques - Mercadorias
11 Mveis e utenslios
12 Terrenos
13 Estoques - Materiais de escritrios
14 Aluguis a pagar
15 Impostos e taxas a recolher
16 Diferido
17 Seguros a pagar
18 Computadores e perifricos
19 Adiantamentos a funcionrios
20 Estoques - Material de limpeza
21 Energia eltrica a pagar
22 Aplicaes financeiras de curto prazo
23 Adiantamento ao fornecedor
24 Material de embalagem
25 Emprstimos a pagar
26 Impostos a recuperar
27 Marcas e patentes
28 Gastos de constituio
29 Despesas pagas antecipadamente
Etapa 1
Passo 1
B= Bens
D= Direito
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
380.000
55.000
15.000
40.000
75.000
280.000
43.000
50.000
8.500
3.000
101.000
25.000
4.000
25.000
60.000
1.200
800
24.000
127.500
7.000
150.000
70.000
15.600
145.500
300
O= Obrigaes
Passo 2
Os bens foram classificados em: Bens de Uso, Bens de Consumo, Bens de Troca e
Bens Intangveis. Sendo definidos seus valores totais e seus valores especficos conforme
quadro abaixo:
Universidade Anhanguera Uniderp Administrao 2013/3
BENS
Descrio
Caixa
Banco conta movimento
Fornecedores
Imveis
Duplicatas a receber
Contas a pagar
Ttulos a receber
Instalaes
Veculos
Estoques - Mercadorias
Mveis e utenslios
Terrenos
Estoques - Materiais de escritrios
Aluguis a pagar
Impostos e taxas a recolher
Diferido
Seguros a pagar
Computadores e perifricos
Adiantamentos a funcionrios
Estoques - Material de limpeza
Energia eltrica a pagar
Aplicaes financeiras de curto prazo
Adiantamento ao fornecedor
Material de embalagem
Emprstimos a pagar
Impostos a recuperar
Marcas e patentes
Gastos de constituio
Despesas pagas antecipadamente
DIREITOS
Caixa
Banco com movimento
Imveis
Marcas e patentes
6.000,00
250.000,00
185.000,00
15.600,00
Instalaes
Veculos
Mveis e utenslios
Terrenos
Estoques-Mat. escritrio
Comput. e perifricos
Estoque-Mat. Limpeza
40.000,00
75.000,00
43.000,00
50.000,00
8.500,00
25.000,00
1.200,00
Valor R$
6.000
250.000
480.000
VALORES
R$
185.000
185.000,00
380.000
40.000,00
55.000
75.000,00
15.000
43.000,00
40.000
50.000,00
75.000
25.000,00
280.000
418.000,00
43.000
50.000
8.500
VALORES
R$
8.500,00
3.000
1.200,00
101.000
7.000,00
25.000
16.700,00
4.000
25.000
60.000
VALORES R$
1.200
6.000,00
800
280.000,00
24.000
250.000,00
127.500
536.000,00
7.000
150.000
VALORES
R$
70.000
15.600,00
15.600
986.300,000
145.500
300
OBRIGAES
Duplicatas a receber
Ttulos a receber
Diferidos
Aplic. Finan. Curto
380.000,00
15.000,00
25.000,00
24.000,00
Fornecedores
Contas a pagar
Aluguis a pagar
Imp. e taxas a recolher
480.000,00
55.000,00
3.000,00
101.000,00
prazo
Imposto a receber
Gastos de constituio
Desp. Pagas antecipado
Adiant. ao fornecedor
Adiant. a funiconrios
-
70.000,00
145.500,00
300,00
127.500,00
60.000,00
-
Seguros a pagar
Energia eltrica a pagar
Emprstimo a pagar
-
4.000,00
800,00
150.000,00
-
Material de embalagem
TOTAIS
7.000,00
986.300,00
847.300
793.800,00
Passo 3
O Patrimnio Lquido desta empresa = R$ 1.039.800,00 sendo que o P.L
determinado pela seguinte equao: PL=B+D-O; no caso acima citado a equao ficar assim:
986.300+847.300-793.800, tendo como resultado o valor de patrimnio lquido acima
mencionado. Pode-se dizer tambm que a situao patrimonial da empresa apresenta-nos um
resultado positivo (ou lucrativo) j que o custo menor ou igual aos resultados.
Podemos nos valer das contas de Bens de uso, Bens de consumo, Bens de troca, Bens
intangveis para conseguirmos o Balano Patrimonial da empresa em questo, j que o
exerccio desta conta corresponde ao percurso de um ano; vale ressaltar que a Lei n
6.404/1976 estabeleceu em seu artigo 176 que cada exerccio social tenha durao de um ano
e esta lei tambm conhecida como a lei das S/A.
Logo abaixo veremos o Balano Patrimonial datado de 20/08/2009, no qual podemos observar
os Ativos e Passivos, tanto circulantes quanto fixos (no circulantes), destacando o fato de que
a reserva de lucro da empresa possui um valor estimado em R$ 89.500,00.
BALANO PATRIMONIAL
PLANO DE CONTAS
VALOR
6.000,00
250.000,00
24.000,00
380.000,00
15.000,00
70.000,00
127.500,00
Adiantamento ao funcionrio
Estoque
Estoque de mercadorias
Estoque de mat. de escritrio
Estoque de mat. de limpeza
Estoque de mat. de embalagem
Aplic. de recursos em despesas
Despesas pagas antecipadas
Gastos com constituio
Diferido
NO CIRCULANTE
Realizvel em curto prazo
PERMANENTE
Imobilizado
Bens de uso
Terrenos
Imveis
Instalaes
Veculos
Mveis e utenslios
Computadores e perifricos
Intangvel
Marcas e patentes
TOTAL
PLANO DE CONTAS
60.000,00
280.000,00
8.500,00
1.200,00
7.000,00
300,00
145.500,00
25.000,00
50.000,00
185.000,00
40.000,00
75.000,00
43.000,00
25.000,00
15.600,00
1.833.600,00
VALOR
PASSIVO CIRCULANTE
Obrigaes com fornecedores
Fornecedores
Contas a pagar
Obrigaes fiscais
Impostos a recolher
Obrigaes financeiras
Emprstimos a pagar
Outras obrigaes
Aluguis a pagar
Seguros a pagar
Energia eltrica a pagar
PATRIMNIO LQUIDO
Capital social integralizado
Capital social
Lucros (prejuzos) acumulados
Reserva de lucros
TOTAL
480.000,00
55.000,00
101.000,00
150.000,00
3.000,00
4.000,00
800,00
950.300,00
89.500,00
1.833.600,00
Esses so apenas alguns dos tipos de Demonstraes Financeiras. Mas agora iremos
falar de forma mais detalhada sobre o Balano Patrimonial. Este balano obrigatrio para
todas as Empresas, composto por todos os dados monetrios das instituies, ou seja, pelos
seus bens, direitos, obrigaes e patrimnio lquido.
Ao nos referirmos aos bens, falamos de tudo aquilo que fsico e que sustenta as
necessidades da Empresa. Sendo eles tangveis (palpveis) ou intangveis (no-palpvel), os
bens concentram-se no lado superior esquerdo do balano, ou seja, no Ativo onde juntamente
com eles esto os direitos. Assim podemos dizer que o Ativo composto por bens e direitos,
onde concentram-se todos os resultados de aes passadas das Instituies, ou seja, ali est
tudo aquilo que a Empresa obteve ao longo de sua constituio.
O Ativo utilizado na produo de suas Mercadorias para Venda/Revenda ou na
Prestao de servios, de modo que atenda de maneira satisfatria os clientes,
consequentemente aumentando o valor monetrio em caixa (podendo com o tempo adquirir
lucros acumulados). Esse dinheiro adquirido pode e deve ser investido de vrias formas;
geralmente ele dividido, onde parte investido em matria prima e recursos de produo (ou
at mesmo na quitao de dividas com fornecedores) e outra parte na maioria dos casos
dividido e distribudo entre os proprietrios/scios da Empresa. No Balano Patrimonial, no
lado superior direito encontra-se as obrigaes da Empresa e na parte inferior encontra-se o
Patrimnio Lquido (soma dos bens com os direitos diminudos pelas obrigaes). Dentro do
passivo, esto instalados os fatos presentes e futuros de uma entidade (curto e longo prazo).
Sendo assim as responsabilidades que a Empresa tem perante o governo (pagamento
de tributos, impostos e taxas), fornecedores, despesas essenciais e outras necessidades que
mantm as Empresas em perfeito funcionamento. Podemos dizer que no Passivo que
encontra-se todos os gastos, despesas e custo para a Empresa manter instalada.
Com isso fica clara a necessidade do Balano estar sempre equilibrado e atualizado;
pois, para cada ao temos uma reao (partidas dobradas). Podemos concluir que
definitivamente de extrema importncia a existncia e utilizao dessas demonstraes; e
ns como futuros administradores teremos uma relao de dependncia desses fatos e dados,
pois, somente com eles poderemos tomar as devidas decises de acordo com cada situao e
resultado.
Etapa 2
Passo 1
Classificao de Circulante e No Circulante da Estrutura do Balano Patrimonial da Empresa
INOVAO & DESAFIO COM. LTDA.
CONTAS
VALOR
CIRCULANTES OU NO CIRCULANTES
Caixa
Banco conta movimento
6.000
250.00
0
480.00
0
185.00
0
380.00
0
55.000
15.000
40.000
75.000
280.00
0
43.000
50.000
8.500
3.000
101.00
0
25.000
4.000
25.000
60.000
1.200
800
24.000
127.50
0
7.000
150.00
0
70.000
15.600
145.50
CIRCULANTE
CIRCULANTE
Fornecedores
Imveis
Duplicatas a receber
Contas a pagar
Ttulos a receber
Instalaes
Veculos
Estoques - Mercadorias
Mveis e utenslios
Terrenos
Estoques - Materiais de escritrios
Aluguis a pagar
Impostos e taxas a recolher
Diferido
Seguros a pagar
Computadores e perifricos
Adiantamentos a funcionrios
Estoques - Material de limpeza
Energia eltrica a pagar
Aplicaes financeiras de curto prazo
Adiantamento ao fornecedor
Material de embalagem
Emprstimos a pagar
Impostos a recuperar
Marcas e patentes
Gastos de constituio
CIRCULANTE
NO CIRCULANTE
CIRCULANTE
CIRCULANTE
CIRCULANTE
NO CIRCULANTE
NO CIRCULANTE
NO CIRCULANTE
NO CIRCULANTE
NO CIRCULANTE
NO CIRCULANTE
CIRCULANTE
CIRCULANTE
CIRCULANTE
CIRCULANTE
NO CIRCULANTE
CIRCULANTE
NO CIRCULANTE
CIRCULANTE
CIRCULANTE
CIRCULANTE
NO CIRCULANTE
CIRCULANTE
CIRCULANTE
NO CIRCULANTE
CIRCULANTE
0
300
CIRCULANTE
Passo 2
Passo 3
Verificando o balano patrimonial publicado e recolhido na etapa 1, chegou-se a
concluso que sua estrutura atende a Lei N 11.638/07 e Lei N 11.941/09, antiga MP 449/08.
Onde, a partir desta data, o Imobilizado e o Diferido sofreram modificaes, e no constam
nos balanos futuros, conforme o Pargrafo IV e V do Art. 179.
Passo 4
Posio Patrimonial e Financeira
O texto elaborado pelo Comit de Pronunciamentos Contbeis, Pronunciamento
Conceitual Bsico (R1), Estrutura Conceitual para Elaborao e Divulgao de Relatrio
Contbil-Financeiro de Contabilidade The Conceptual Framework for Financial Reporting
(IASB BV 2011 Blue Book) da Estrutura Conceitual de (1989) Texto Remanescente,
apresenta os seguintes elementos que compe a posio patrimonial e financeira: ativos,
passivos e patrimnio lquido. Assim definidos:
ou na prestao de servios a serem vendidos pela entidade, trocado por outros ativos, usado
para liquidar um passivo, ou distribudo aos proprietrios da entidade, o imobilizado que tm
forma fsica, contas a receber e imveis. Existem outras formas da entidade obter ativos,
como por exemplo: por meio de compra ou produo, mas outras transaes podem gerar
ativos. H ainda uma forte associao no ativo entre incorrer gastos e gerar ativos, mas ambas
as atividades no so inseparveis, tanto que a entidade pode incorrer em gastos e ir em busca
por futuros benefcios econmicos.
Passo 1
Conta
Valor
conta de
resultado
(X)
Outras receitas
350.250,0
Outras despesas
Devoluo de vendas
Fornecedores
0
90.750,00
5.670,00
480.800,0
0
80.400,00
jurdica
Venda de mercadorias
600.000,0
0
280.000,0
0
300,00
45.800,00
15.950,00
55.000,00
23.000,00
5.900,00
72.000,00
120.500,0
0
35.000,00
800,00
150.000,0
Despesas de juros
Despesas de aluguel
Estoque final de mercadorias
0
47.090,00
5.500,00
210.600,0
X
X
X
Passo 2
Indicar o valor do Custo das Mercadorias Vendidas (CMV), o valor do resultado bruto
e o valor do resultado lquido do perodo.
R$
280.000,00
R$
Compras de mercadorias
Fretes s/compra
120.500,00
R$ .......................
Devoluo de mercadorias
Abatimento sobre compras
.
R$
(5.670,00)
R$........................
Estoque final
CSMV
R$
R$
.
(210.600,00)
184.230,00
R$ 600.000,00
R$ (5.670,00)
R$ 594.330,00
O valor do resultado bruto a diferena entre o resultado lquido das vendas e custo
das mercadorias vendidas ou servios prestados:
Resultado Lquido das vendas CSMV = Resultado bruto
Universidade Anhanguera Uniderp Administrao 2013/3
R$
594.330,00
R$ (184.230,00)
R$
410.100,00
Passo 3
Segundo o site:
http://www.portaldecontalidade.com.br/guia/demonstracaodoresultado.htm
A Demonstrao do Resultado do Exerccio tem como objetivo principal apresentar de
forma vertical resumida o resultado apurado em relao ao conjunto de operaes realizadas
num determinado perodo, normalmente, de doze meses. Ela e regulamentada de acordo com
O artigo 187 da Lei n 6.404, de 15 de dezembro de 1976 (Lei das Sociedades por Aes),
instituiu a Demonstrao do Resultado do Exerccio.
os impostos;
-
imposto;
-
social.
Devolues de Vendas
Abatimentos
Impostos e Contribuies Incidentes sobre Vendas
(=) RECEITA OPERACIONAL LQUIDA
(-) CUSTOS DAS VENDAS
Custo dos Produtos Vendidos
Custo das Mercadorias
Custo dos Servios Prestados
(=) RESULTADO OPERACIONAL BRUTO
(-) DESPESAS OPERACIONAIS
Despesas Com Vendas
Despesas Administrativas
(-) DESPESAS FINANCEIRAS LQUIDAS
Despesas Financeiras
(-) Receitas Financeiras
Variaes Monetrias e Cambiais Passivas
(-) Variaes Monetrias e Cambiais Ativas
OUTRAS RECEITAS E DESPESAS
Resultado da Equivalncia Patrimonial
Venda de Bens e Direitos do Ativo No Circulante
(-) Custo da Venda de Bens e Direitos do Ativo No Circulante
(=) RESULTADO OPERACIONAL ANTES DO IMPOSTO DE RENDA E DA
CONTRIBUIO SOCIAL E SOBRE O LUCRO
(- ) Proviso para Imposto de Renda e Contribuio Social Sobre o Lucro
(=) LUCRO LQUIDO ANTES DAS PARTICIPAES
CONCEITO DE RECEITA
Exemplos de Receitas:
- Receita de servios prestados;
- Receita de aluguel;
- Receita de juros;
Universidade Anhanguera Uniderp Administrao 2013/3
- Receita de vendas.
Observe que nenhum dos exemplos acima representa uma diminuio do ativo ou
aumento do passivo exigvel.
A receita sempre aumenta o ativo, embora nem todo aumento de ativo signifique o
aumento de receita, como por exemplo emprstimos bancrios recebidos, financiamentos
obtidos, que aumentam o ativo caixa da empresa, mas no so consideradas receitas.
Toda vez que entrar receita dinheiro no caixa atravs de receita vista, recebimentos,
essas operaes sero denominadas encaixe. Quando a empresa vende a prazo gera duplicata
a receber e no caixa.
A receita deve ser contabilizada no perodo em que foi gerada, independente do seu
efetivo recebimento. A receita ser considerada gerada (ganha) no momento em que ocorre a
transferncia da propriedade da mercadoria (entrega) ou servio prestado.
Conceito de Lucro
Em cada perodo, chamado de exerccio social, deve-se (at por fora da lei) apurar o
seu resultado, isto , verificar se houve lucro ou prejuzo.
O resultado a soma algbrica das receitas e das despesas. Se no exerccio, o total das
receitas tiver sido maior que o total das despesas, o resultado ser positivo, ou seja, houve
lucro. Se do contrario se o total das receitas tiverem sidos menor que as despesas, o resultado
ter sido negativo, ou seja, ocorreu prejuzo.
Como j falado, o lucro poder ser distribudo aos scios em dinheiro, na forma de
dividendos (no caso das companhias), como distribuio de lucros (simplesmente, no caso das
sociedades limitadas) ou retido (acumulado). Nesse ultimo caso, o lucro alocado no
patrimnio liquido (na conta dos proprietrios) para o futuro aumento do capital.
Segundo o site:
http://www.emater.df.gov.br/sites/200/229/agroinf/conceitosfinanc.pdf.
Lucro Bruto: Simplificadamente, nada mais do que o resultado positivo deduzido das
vendas os custos e despesas. Diferena entre a receita e o custo de produo, incluindo-se os
gastos com insumos, energia e outras despesas, mais impostos e remunerao dos
empregados.
Lucro Operacional: O lucro operacional igual as receitas totais das operaes menos
os respectivos custos totais.
Lucro Operacional = RT CT
ETAPA 4
1 CONCEITO
2 DESENVOLVIMENTO
Plano de Contas a estrutura bsica da escriturao contbil, pois com sua utilizao
que se estabelece o banco de dados com informaes para gerao de todos os relatrios e
livros contbeis, tais como: Dirio, Razo, Balancete, Balano Patrimonial, Demonstrao de
resultados e anlises, entre outros (CFC, 2002:31).
uma pea na tcnica contbil que estabelece previamente a conduta a ser adotada na
escriturao, atravs da exposio das contas em seus ttulos, funes, funcionamento,
grupamentos, anlises derivaes, dilataes e redues (S, 2004:22).
Plano de Contas
1
1.1
1.1.1
1.1.1.1
1.1.1.1.1.001
1.1.1.2
1.1.1.1.1.002
1.1.2
1.1.2.1
1.1.2.1.001
1.1.2.2
1.1.2.3
1.1.2.3.001
1.1.3
1.1.3.1
1.1.3.1.001
1.1.3.1.002
1.1.3.1.003
1.1.3.1.004
1.2
1.2.1.1
1.2
1.2.2
1.2.2.1
1.2.2.2
1.2.3
1.2.3.1
1.2.3.1.001
1.2.3.1.002
1.2.3.1.003
1.2.3.1.004
1.2.3.1.005
1.2.4
1.2.4.1
2
2.1
2.1.1
2.1.1.1
2.1.2
2.1.2.1
ATIVO
CIRCULANTE
Disponvel
Caixa
Caixa geral
Bancos
Banco conta movimento
Crditos
Clientes
Duplicatas a receber
Outros crditos
Ttulos a receber
Adiantamento de Fornecedores
Estoques
Estoques
Mercadorias
Material de Embalagens
Materiais de Limpeza
Materiais de Limpeza
NO CIRCULANTE
Impostos a recuperar
PERMANENTE
Investimentos
Imveis
Aplicaes financeiras
Imobilizado
Bens de Uso
Terreno
Instalaes
Mveis e Utenslios
Marcas e Patentes
Computadores e Perifricos
Intangvel
Marcas e Patentes
PASSIVO
CIRCULANTE
Obrigaes com fornecedores
Fornecedores
Obrigaes Trabalhistas e Sociais
Obrigaes com pessoal
Universidade Anhanguera Uniderp Administrao 2013/3
2.1.2.1.001
2.1.2.1.002
2.1.3
2.1.3.1
2.1.4
2.1.4.1
2.2
2.2.1
2.3
2.3.1
2.3.2
2.3.2.1
3
3.1
3.1.1
3.1.1.001
3.1.1.2
3.1.1.2.001
3.1.1.2.002
3.2
3.2.1
4
4.1
4.2
4.2.1
4.2.2
Salrios a pagar
Encargos Sociais a recolher
Obrigaes Financeiras
Emprstimos
Outras Obrigaes
Contas a pagar
NO CIRCULANTE
Emprstimos
PATRIMNIO LQUIDO
Capital Social
Reservas
Reserva de lucros
RESULTADO OPERACIONAL BRUTO
Receita operacional lquida
Receita lquida de vendas
Venda de mercadorias
(-) Dedues da receita
(-) Devolues de vendas
(-)ICMS
DESPESAS OPERACIONAIS
Salrios
RESULTADO FINANCEIRO LQUIDO
Despesas financeiras
OUTRAS RECEITAS E DESPESAS OPERACIONAIS
Outras receitas operacionais
Outras despesas operacionais
BALANCETE DE VERIFICAO
O Balancete de verificao tem como base o mtodo das partidas dobradas e tem como
finalidade averiguar se os saldos das contas contbeis esto em equilbrio, ou seja, se os
lanamentos contbeis foram efetuados corretamente.
A regra fundamental :
Para todo dbito lanado numa conta, haver obrigatoriamente um crdito lanado em
outra conta.
Assim, a SOMA ZERO dos lanamentos a dbito e a crdito serve para a constatao
inicial de que os lanamentos tenham sido realizados adequadamente.
RECEITA
A receita corresponde, em geral, venda de mercadorias ou prestao de servios. A
receita reflete-se no balano por meio da entrada de dinheiro no caixa (quando vista) ou da
entrada de um direito a receber (quando a prazo), representada por DUPLICATAS A
RECEBER.
DESPESA
Despesa toda atividade e todo esforo da empresa em por-se apta a obter receitas, o
que implica nus e riscos (que podem, eventualmente, redundar em prejuzos).
3 CONSIDERAES FINAIS
4 REFERNCIAS BIBLIOGRFICAS
Fahl, Alessandra Cristina. Marion, Jos Carlos. Contabilidade Financeira. PLT. 2011.
Anhanguera Publicaes Ltda.
http://www.cfc.org.br/uparq/Livro_Escrituracao_contabil.pdf