Auditoria a valores a receber

1
CLIENTES
OUTROS RECEBIMENTOS

Pressupostos
2

A empresa vende os seus produtos no mercado nacional,

externo e s empresas do grupo;

Todas as condies de venda so definidas pela alta
Administrao em conjugao com o Director Comercial;
Os preos de venda so definidos a partir da tabela geral de
preos e de acordo com os descontos a conceder aos
diferentes Clientes e essa tabela assinada pela alta
Administrao;

Pressupostos
3

Sempre que h qualquer alterao das condies de

venda, a alta Administrao evidencia assinando as

respectivas tabelas;
As alteraes dos preos e condies de venda no
sistema informtico, so efectuadas atravs de chave
de acesso prpria, aps o que emitida uma listagem
de suporte das alteraes que conferida e aprovada
pelo Director Comercial;

Pressupostos
4

Todas as demais condies no previstas no prerio

base, so expressas na respectiva Nota de

Encomenda, e evidencia-se o responsvel pela sua
aprovao;
Todos os clientes esto pr-definidos partida,
constando do respectivo ficheiro de clientes e no
permitido a venda crdito s entidades que no
tenham fichas abertas;

Pressupostos
5

A empresa pratica os seguintes descontos:

Descontos financeiros indexados ao prazo de
pagamento de Clientes
Desconto de Quantidade varivel de acordo com o
produto e com cargas;
Desconto de Encomenda concedido para clientes
que encomendam os seus produtos com um
determinado prazo mnimo.

Objectivos de Auditoria concluir se

6

As contas a receber so reais e representam direitos

efectivos contra os devedores;

As provises so adequadas s dvidas de cobrana
duvidosa;
Os acrscimos de custos so adequados para cobrir
os abatimentos, descontos, bnus e garantias;

Objectivos de Auditoria concluir se

7

H segregao de funes entre a custdia das contas

a receber e a de contabilizao;
H conciliao peridica entre a custdia e a
contabilidade;
H autorizao para descontos por pessoa
independente de sua guarda;

Objectivos de Auditoria concluir se

8

anlise permanente das contas a receber

atrasadas e aces desenvolvidas para seu
recebimento;
H valores recebidos atravs de transferncia
bancria;

Determinao da natureza do trabalho

9

Circularizaao

dos principais Clientes e outros

devedores
Reviso de recebimentos subsequentes a data das
DF;
Elaborao e anlise do mapa das respostas
circularizaao
Discusso com os gestores sobre adequa cidade das
provisoes constitudas

PROCEDIMENTOS DE AUDITORIA
10

Solicitar

o balancete dos Clientes e Outros

recebimentos a data das DF e seleccionar as
Entidades com dvidas superiores a XXX meticais e
circularizar;
Cruzar as respostas da circularizao com os saldos
do Balancete analtico e obter explicaes caso
identifique diferenas, e anexar as respostas
recebidas no conjunto dos papeis de trabalho;

PROCEDIMENTOS DE AUDITORIA
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Obter contratos de vendas a crdito e analisar a sua

adequa cidade relativamente aos descontos

concedidos;
Obter a decomposio de valores a receber por idade
e fazer uma anlise conjugada com a poltica de
crdito aprovada pela alta Administrao;

PROCEDIMENTOS DE AUDITORIA
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Obter a movimentao da proviso para crditos de

liquidao duvidosa e avaliar adequacidade das

provises constitudas, considerando a idade dos
saldos dos valores a receber;
Analisar a base da constituio das provises numa
perspectiva fiscal e econmica, e avaliar o efeito
fiscal do excesso das provises;

Reviso Geral
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Revise o trabalho todo e certifique-se se reuniu todas

as evidncias necessrias e se os objectivos de

auditoria foram cumpridas.
Reviso do Supervisor
Reviso do Manager

Por fim encerramento do trabalho

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Discusso com a Entidade quanto aos lanamentos

de ajuste e/ou reclassificaes apuradas no decorrer

do trabalho;
Discusso com entidade quanto aos pontos de
recomendao apuradas