Teses

1- No ocorrncia do Fato Gerador

Fundamento legal: usar a norma constitucional que descreve a hiptese de incidncia mencionada no
enunciado. Exemplo: artigo 155, II, CF (no caso do ICMS).
Sntese terica: essa tese cabvel sempre que o fisco pretender o recolhimento de tributo sobre
situao concreta no enquadrada na respectiva Hiptese de Incidncia.
Exemplos da aplicao da tese:
a) IPTU sobre imvel rural.
b) ICMS sobre transporte de mercadoria entre estabelecimento da mesma empresa.
c) ITBI sobre registro de compromisso de compra e venda.
d) IR sem acrscimo patrimonial.
e) IPVA sobre barcos e aeronaves.
f) ISS sobre locao.
g) Contribuio de Melhoria sem valorizao imobiliria.
Ateno: quando utilizar essa tese invocar o art. 110 do CTN como tese acessria.
2- Princpio da Legalidade
Fundamento: art. 150, I, CF e art. 97 do CTN.
Sntese terica: criao, aumento, reduo e extino dos tributos sempre dependem de lei.
Lembrar que as alquotas do II, IE, IPI, IOF, CIDE e ICMS sobre os combustveis podem ser
modificadas por Decretos.
3- Medida Provisria Tributria
Fundamento: art. 62, 2, CF.
Sntese terica: as medidas provisrias so instrumentos hbeis a instituio ou majorao de tributos,
exceto os reservados a Lei Complementar ( vedada a edio de MP sobre temas de LC art. 62, 1, CF).
Se a MP criar ou aumentar o imposto, este s poder ser exigido no exerccio seguinte ao da
converso da medida provisria em lei.
A medida provisria pode ser usada para substituir o decreto presidencial na majorao das
alquotas do IOF, IPI, II, IE e CIDE combustvel. Nesse caso, a cobrana do tributo se dar imediatamente.
4- Princpio da Anterioridade
Fundamento: art. 150, b e c da CF.
Sntese terica: com a alterao promovida pela EC n 42/2003, o princpio da anterioridade passou a
determinar que tributo institudo/majorado em uma s poder ser exigido no exerccio seguinte, respeitado o
intervalo mnimo de 90 dias (anterioridade anual + anterioridade nonagesimal).
Excees (memorizar) art. 150, 1, CF.
1) Tributos de cobrana imediata: IOF, II, IE, IEG, Emprstimos Compulsrios sobre
calamidade e guerra.
2) Tributos que respeitam somente os 90 dias: IPI, Contribuies Sociais (art. 195, CF), CIDE e
ICMS combustveis.
3) Tributos que respeitam somente a anterioridade comum: IR e alterao na base de clculo
do IPTU e do IPVA.
5- Princpio da Irretroatividade
Fundamento: art. 150, III, a, CF.
Sntese terica: a lei tributria no se aplica a fatos geradores anteriores data de sua publicao.
Exceo: a lei tributria retroage (art. 106, CTN):
1) Quando for interpretativa
2) Benfica em matria de infrao.
6 Princpio da Uniformidade Geogrfica
Fundamento: art. 151, I, CF
Sntese terica: vedado a instituio de tributo que no seja uniforme em todo o territrio nacional.
Exceo: permitida a concesso de incentivos fiscais para estimular o desenvolvimento de certa
regio (exemplo, Zona Franca de Manaus).

7 Princpio da Vedao ao Confisco

Fundamento: art. 150, IV, CF.
Sntese terica: vedado a utilizao do tributo que retire todos os bens do contribuinte ou inviabilize
o exerccio da atividade econmica;
Obs. usar essa tese sempre que houver aumento excessivo das alquotas.
8 Princpio da Isonomia
Fundamento: art. 150, II, CF.
Sntese: o princpio da economia impede que o fisco confira tratamento desigual a contribuinte em
situaes equivalentes (ver os desdobramentos art. 145, 1 capacidade contributiva e art. 118 c/c art. 126
do CTN princpio da interpretao objetiva do fato gerador).
9 Princpio da no limitao ao trfego de Pessoas e Bens
Fundamento: art. 150, V, CF.
Sntese: a no limitao probe o fisco de restringir o trfego de pessoas e bens no territrio nacional,
por tributos interestaduais e intermunicipais.
Exceo:
- Doutrinria (ICMS)
- Constitucional (pedgio)
10 Imunidade Recproca
Fundamento: art. 150, VI, a, CF.
Sntese terica: a Unio, os Estados, o DF e os Municpios no pagam impostos uns aos outros.
Ateno: o art. 150, 2 da CF estendeu a imunidade tambm as autarquias e fundaes
pblicas, vamos estender esse raciocnio a agncia reguladora, agncia executiva e associaes pblicas.
11 - Imunidade dos Templos
Fundamento: art. 150, VI, b, CF.
Sntese terica: a imunidade desse dispositivo apregoa que as instituies religiosas no pagam
nenhum imposto.
Ateno: essa imunidade extensiva as reas contguas ao templo, como creches,
estacionamentos, casas sacerdotais, quadras e etc. (ver a Teoria Ampliativa do STF).
12 Imunidade dos Partidos Polticos
Fundamento: art. 150, VI, c, CF
Sntese terica: essa imunidade, descrita neste dispositivo, afasta do dever de pagar impostos as
seguintes entidades:
a) Partidos Polticos e suas fundaes
b) Entidades sindicais e suas fundaes
c) Instituio de educao sem fins lucrativos
d) Instituio de assistncia social sem fins lucrativos
Obs.1 a Constituio Federal s menciona entidade sindicais dos trabalhadores (sindicatos,
federaes, confederaes sindicais e centrais sindicais). Se for preciso, voc pode invocar o
princpio da isonomia (art. 5, II e art. 150, II, CF) para ampliar a imunidade tambm aos
sindicatos dos empregadores (patronais).
Obs.2 a fruio da imunidade no depende de ausncia de fins lucrativos. Na verdade,
necessrio que a entidade de assistncia social preencha os requisitos do artigo 14 do CTN.
Obs.3 lembrar que, alm dos impostos, as entidades de assistncia social tambm so imunes as
contribuies sociais (art. 195, 7, CF).
13 Imunidade dos livros, jornais e peridicos e o papel destinado a sua impresso
Fundamento: art. 150, VI, d, CF.
Sntese terica: livros, jornais, peridicos e o papel so imunes a impostos.

Obs.1 como se trata de imunidade objetiva relacionada diretamente aos produtos, as editoras
pagam todos os tributos pessoais (dentre eles, o IR e o IOF. Tambm pagam o IPTU e o IPVA).
14- Reserva de Lei Complementar
Fundamento: especialmente o artigo 146, CF.
Sntese terica: no tributrio alguns assuntos s podem ser disciplinados por Lei Complementar:
a) Dispor sobre conflitos de competncia.
b) Regular limitaes constitucionais ao poder de tributar (Princpios e Imunidades).
c) Estabelecer normas gerais em matria de legislao tributria.
d) Disciplinar os Emprstimos Compulsrios.
e) Criar impostos residuais.
f) Criar novas fontes de custeio da seguridade social.
15- Competncia Tributria
Fundamento: art. 145, caput, CF (facultatividade) e art. 7, CTN (indelegabilidade).
Sntese terica: a competncia para criar tributos possui as seguintes caractersticas:
a) facultatividade
b) indelegabilidade
c) incaducabilidade
d) inalterabilidade
e) irrenunciabilidade
16 IPTU e Progressividade
Atualmente, o IPTU pode receber alquotas progressivas em razo do valor do imvel, bem como
quanto ao uso, localizao e funo social. Contudo, essa autorizao somente surgiu aps o advento da
Emenda Constitucional n; 29/2000. Sendo certo que no passado as alquotas do IPTU s poderiam variar em
razo da funo social da propriedade. Ver smula 668 do STF
17 IPTU e Estatuto da Cidade (Lei 10.257/2001)
A progressividade de alquotas no decorrer do tempo do IPTU dever observar os artigos 6 e 7 do
Estatuto da Cidade. Assim, uma vez cumprida a funo social, a alquota originria do imposto dever
retornar ao exerccio imediatamente seguinte ao cumprimento da funo social.
18 IPTU e nmero de imveis
O IPTU poder receber alquotas progressivas em razo do imvel.
Entretanto, no h autorizao constitucional para aplicar adicionais ao IPTU em razo do nmero de
imveis de um mesmo proprietrio. Ver smula 589 do STF
19 IPTU e terreno/prdio
O fato gerador do IPTU ocorre todo 1 de janeiro de cada ano sendo que exigir o imposto por mais de
uma vez dentro do mesmo exerccio financeiro implica em bis in idem.
20 Stio de recreio
Pode ser considerado fato gerador do IPTU se estiver localizado em zona urbana, atendendo os
requisitos do artigo 32 do CTN. Segundo a lei 9393/96 ficou estabelecido que prevalece o critrio da
localizao do imvel e no o critrio da destinao econmica.
No entanto, a jurisprudncia pacfica do STJ no sentido de prevalecer o critrio da destinao
econmica. (se cair na pea expor apenas a lei 9393; caso venha o tema nas questes, indicar as duas
posies.
21 Locatrio
O locatrio e o comodatrio jamais podero configurar-se como contribuintes do IPTU por no
exercerem o animus domini e possurem o imvel como simples detentores da coisa alheia.
22 Atualizao do valor monetrio

A simples atualizao do valor monetrio da respectiva base de clculo, com ndices oficiais de
correo monetria, no implica majorao do tributo podendo ser feita por ato infralegal (por exemplo,
Decreto), a teor do artigo 97, 2 do CTN. Todavia, se o Decreto se exceder em relao aos ndices oficiais, o
excesso, e s ele, ser declarado indevido, haja vista violar o Princpio da Legalidade Tributria. (ver Smula
160 do STJ).
23 reas Urbanizveis ou de Expanso Urbana
Essas reas podero ser consideradas reas urbanas, mesmo que localizadas fora das zonas definidas
como tais, desde que cumpram duas exigncias:
1- Lei Municipal
2- Insero em loteamentos aprovados pelos rgos competentes e que se destine moradia, indstria
ou comrcio, mesmo que sejam reas no servidas por quaisquer melhoramentos do 1 do
artigo 32 do CTN.
24 ISS e obrigao de dar e fazer
Pela natureza do ISS este dever recair to somente sobre obrigaes de fazer.
Desse modo, ainda que esteja prevista na Lista a locao de bens mveis sobre ela no haver a
incidncia do ISS, uma vez tratar-se de obrigao de dar.
Vide smula vinculante 31 do STF.
25 ISS e Lista de Servios
Os servios tributveis pelo ISS so apenas aqueles indicados na Lista Anexa Lei Complementar
116/2003. Essa lista taxativa, de modo que para incluir um novo servio dever haver Lei Complementar.
Portanto, o municpio est livre para reduzir o nmero de servios, mas no tem autorizao para ampliar.
26 ISS e Servios acompanhados de mercadorias
Sobre a prestao de servios a rigor incide ISS. Temos trs regras:
1) Se o servio tiver na lista e houver emprego de mercadorias = ISS
2) Se o servio no tiver na lista e houver emprego de mercadorias = ICMS
3) Se o servio for o 7.2, 7.05, 14.01, 14.03 e 17.11 incidir o ISS sobre o servio e o ICMS sobre
a mercadoria.
27 ITBI e Usucapio/Desapropriao
O ITBI no incide sobre os modos de aquisio originria da propriedade (usucapio, ocupao,
desapropriao).
Assim, somente os modos derivados de aquisio da propriedade tm interesse para o fisco.
28 ITBI e Promessa de Compra e Venda
A promessa particular de compra e venda com um contrato preliminar escritura pblica no alvo de
incidncia do ITBI.
29 ITBI e Imunidade (art. 156, 2, I, CF)
O ITBI no incide:
a) Sobre os direitos reais de garantia (anticrese e hipoteca)
b) Sobre a transmisso de bens e direitos decorrentes de fuso, incorporao, extino, ciso e
transformao de pessoa jurdica.
c) O ITBI no incide sobre a transmisso de bens incorporados ao patrimnio da pessoa jurdica,
SALVO se a atividade preponderante da adquirente for a compra e venda desses bens, o arrendamento
mercantil e a locao. Segundo o artigo 37, 1 do CTN a preponderncia existe se a atividade representar
mais de 50% da receita operacional nos dois anos anteriores e nos dois anos subseqentes.
30 ITBI e Progressividade
inconstitucional a lei do municpio que aplique alquotas progressivas ao ITBI, uma vez que a
progressividade s pode servir aos impostos pessoais, SALVO quando a prpria Constituio
excepcionalmente autorizar. (vide smula 656 do STF).
31 ITBI e Desincorporao

Na desincorporao de um imvel no haver incidncia do ITBI, desde que o imvel retorne para o
mesmo scio que originalmente o integralizou. Se o imvel passar a propriedade de outro scio teremos a
incidncia do ITBI.
32 ITBI e Partilha de bens
Se o patrimnio for dividido na metade no incide o imposto, porque ter havido to somente a
partilha dos bens.
Todavia, se por convenincia dos envolvidos, um deles ficar com uma parte do patrimnio imobilirio
que corresponda a mais da metade a que lhe caberia, haveria ntida transmisso da propriedade.
Assim, o excesso da meao que gera a tributao. O excesso da meao pode ser oneroso e nessa
hiptese incidir o ITBI. Se gratuito incidir o ITCMD.
33 ITCMD e Progressividade
De acordo com o STF apenas os impostos pessoais podero receber alquotas progressivas. O ITCMD
um imposto real, e, portanto a autorizao oferecida pelo Senado Federal em aplicar ao ITCMD as alquotas
progressivas vai alm da sua competncia.
Aplica-se a smula 656 do STF por analogia.
34 ITCMD e legislao aplicada
O ITCMD deve ser recolhido de acordo com a legislao em vigor na data da ocorrncia do fato
gerador.
Tendo em vista que a transmisso se d na data da abertura da sucesso, a legislao aplicvel aquela
da data do bito do indivduo. (art. 150, III, a da CF cc art. 144 do CTN). (ver smula 112 do STF).
35 ICMS e mudana de titularidade
O ICMS incidir apenas quando houver a transferncia da titularidade (Smula 166 do STJ). Apesar
da Lei Complementar 87/96 informar que incide o ICMS sobre a circulao de mercadorias entre
estabelecimentos de um mesmo contribuinte NO ADOTAR ESSE DISPOSITIVO PARA A OAB.
36 ICMS e Internet
O provedor de acesso internet considerado como servio de valor adicionado, e como tal apenas
traz qualidade ao servio de comunicao, porm a ele no se equivale. Portanto, no incidir o ICMS, pois o
provedor apenas beneficirio do servio de comunicao e no prestador deste. Smula 334 do STJ
ateno usurio paga, quem no paga o provedor.
37 ICMS e habilitao de celular
Habilitao de celular apenas um servio intermedirio ao servio de comunicao, mas que com
este no se confunde e, portanto, no sofrer incidncia do ICMS.
38 ICMS e habitualidade
Para estar sujeito a incidncia do ICMS imprescindvel que a circulao da mercadoria seja realizada
por um comerciante. Entende-se por comerciante aquela pessoa que pratica atos de mercancia com
habitualidade. Art. 4, LC 87/96
39 ICMS e Software
Sobre a produo de software para atender a necessidade de 1 (uma) empresa teremos a incidncia do
ISS. A partir do momento que esse software passa a ser comercializado como mercadoria teremos incidncia
do ICMS. Aplica-se aqui a Smula 662 do STF por analogia.
40 IPVA e Veculos importados
O IPVA poder ter alquotas variadas em razo do tipo ou do uso do veculo.
Diferenciar as alquotas porque o carro importado viola o texto constitucional por ofender o Princpio
da No-Diferenciao Tributria.
41 IPVA e alienao dos veculos

O fato gerador do IPVA ocorre todo dia 01 de janeiro de cada ano. Assim, o imposto s poder ser
exigido uma nica vez para aquele exerccio, de modo que se a cobrana vier em duplicidade em razo da
alienao do veculo o Estado estar incorrendo no bis in idem.
Por outro lado, caso o imposto no venha a ser recolhido e ainda assim o veculo seja alienado, a
responsabilidade pelo pagamento ser transferida ao adquirente. (art. 131, I do CTN).
42 O IR sempre incide a quem aufere renda ou provento de qualquer natureza. Isto , tudo aquilo que
no provem de renda ou provento no incide o IR inocorrncia do fato gerador.
Tudo que indenizao, no renda e nem provento. Toda vez que o sujeito receber grana como
reposio patrimonial, sobre essa grana no incide IR.
42 IR e Indenizao/Reposio Patrimonial
O IR incide apenas sobre a aquisio de rendas e proventos, o que significa acrscimo patrimonial.
Nesse sentido, indenizaes que tenham por objetivo recompor o status quo do patrimnio no
podem sofrer a incidncia.
Valores recebidos a ttulo de indenizao por desapropriao no constituem renda, mas mera
recomposio do patrimnio.
Smulas 125, 133, 215 e 386 do STJ.
43 IOF Poupana/Factoring
O IOF incide sobre as operaes de factoring (ADIN-DF n. 1763), enquanto no deve incidir sobre as
operaes de poupana. (RE n. 232.467-SP).
44 IOF e o Princpio da No-Afetao
O artigo 67 do CTN no foi recepcionado pela atual Carta Magna em razo do Princpio da NoAfetao.
O artigo 167, IV da CF ao vedar a vinculao da receita de impostos a rgo, fundo ou despesa
revogou o artigo 67 do CTN que preconizava a destinao da receita lquida do IOF formao de reservas
monetrias ou cambiais.
45 ITR e Zona Urbana
De acordo com o CTN o critrio pra identificar a incidncia do IPTU e do ITR o critrio da
localizao do imvel.
Por outro lado, de acordo com o decreto 5766, acompanhado pela jurisprudncia do STJ, o critrio pra
identificar a incidncia do ITR o da destinao econmica.
46 Taxas
De acordo com o art. 77, CTN e art. 145, II da CF as taxas tem como fato gerador a prestao de
servio pblico especfico e divisvel, efetivo ou potencial. As taxas no servem para remunerar os servios
pblicos universais (iluminao pblica, limpeza pblica, diplomacia, comrcio exterior e segurana
pblica).
As taxas no podem ter mesmo fato gerador e base de clculo prprias dos impostos e tambm por
fora do artigo 77, pargrafo nico no podem ser calculadas em funo do capital das empresas.
47 Contribuio de Melhoria
Nos termos do artigo 81 do CTN a contribuio de melhoria tem como fato gerador a realizao de
uma obra pblica e a decorrente valorizao imobiliria.
Quanto cobrana necessrio observar dois limites:
1- Limite Individual = valorizao imobiliria.
2- Limite Global = custo da obra
A contribuio de melhoria tem fato gerador instantneo e s pode ser cobrada uma nica vez ao final
da obra.
48 Emprstimos Compulsrios
A caracterstica que o diferencia das demais espcies a possibilidade da restituio.

Nos termos da Constituio a Unio, por Lei Complementar, poder instituir os emprstimos
compulsrios para atender despesas extraordinrias decorrentes de calamidade pblica, de guerra externa ou
sua iminncia e no caso de investimento pblico de carter urgente e de relevante interesse nacional.
No caso de guerra e calamidade, o emprstimo compulsrio no respeitar a anterioridade comum e
a nonagesimal.
J no caso de investimento pblico ser necessria a observncia do princpio da anterioridade comum.
49 Contribuies Previdencirias Residuais
Da leitura do artigo 195, 4 ele nos remete ao estudo do artigo 154, I da CF e nos ensina que para
instituir contribuio previdenciria residual a Unio, por Lei Complementar, dever observar o Princpio da
No-cumulatividade e no instituir contribuio com mesmo fato gerador e base de clculo dos tributos
discriminados na Constituio.
No entanto, o STF tem decidido que a ltima parte do art. 154, I da CF (mesmo fato gerador e base de
clculo) no se aplica as contribuies sociais.
50 As contribuies sociais por fora do artigo 195, 6 s respeitam a anterioridade nonagesimal. J
pelo artigo 195, 7 as entidades beneficentes de assistncia social so imunes de contribuio para a
seguridade social, desde que, atendam as exigncias estabelecidas em lei (art. 14 do CTN).
51 Negativa de CNPJ
A recusa do fisco em efetuar o cadastro do contribuinte no CNPJ afronta o Princpio constitucional da
Livre Iniciativa (art. 170, nico da CF).
Viola tambm o Princpio da Isonomia (art. 5, II e art. 150, II da CF).
52 Negativa de Certido
O fisco no pode se recusar a expedir certides tributrias ao contribuinte enquadrado em algumas das
hipteses previstas no artigo 205 (certido negativa) e 206 (certido positiva com efeito de negativa) do CTN.
Pode-se afirmar que a recusa em emitir certido viola o Princpio da Liberdade Econmica (art. 170,
nico da CF), na medida em que dificulta ou impede o exerccio de atividades empresariais.
53 Imunidade do ITR em Reforma Agrria
O ITR incide sobre o imvel declarado de interesse social para fins de reforma agrria, enquanto no
transferida a propriedade, exceto se houver imisso prvia na posse (art. 2, 1, I e II do Decreto 4382/02)
importante ressaltar que o artigo 184, 5 preconiza uma importante imunidade embora o dispositivo
mencione equivocadamente a expresso iseno.
54 Imvel em mais de um municpio
O imvel que pertencer a mais de um municpio dever ser enquadrado no municpio da sede do
imvel e, se esta no existir, ser enquadrado no municpio onde se localiza a maior parte do imvel (art. 7,
1 do Decreto 4382/2002).
55 Imunidade do art. 153, 4, II da Constituio
O ITR no incidir sobre as pequenas glebas rurais, definidas em lei, quando as explore o proprietrio
que no possua outro imvel. Ver tambm o artigo 2, nico, inciso I a III da Lei 9393/96.
56 Drawback (tese para o Imposto de Importao)
uma forma de proteo da indstria nacional pela qual o produtor, quando exporta o produto
acabado, ressarcido do imposto sobre a importao incidente sobre a prpria importao de insumos de
origem estrangeira. Assim, faculta-se ao importador obter a devoluo dos tributos alfandegrios pagos pela
matria-prima quando exportada ou reexportada.
Exemplo: indstria de calado de Birigui que para fabricar os calados importa solas da China e paga o
imposto sobre a importao. Aps fabricarem o tnis e exportarem o produto, a indstria ter direito a se
ressarcir do imposto de importao pago pela sola (insumo) ou de cada item importado.
57 Reviso do Lanamento

O lanamento poder ser revisto por iniciativa da autoridade administrativa apenas nas hipteses
descritas no artigo 149 do CTN. Essa reviso dever ocorrer respeitado o prazo decadencial dos ltimos 5
anos.
58 Lanamento e Recurso Administrativo
inconstitucional a exigncia de depsito ou arrolamento de bens como pr-requisito para
apresentao de defesa nas esferas administrativa ou judicial, sob pena de violar o Princpio do Contraditrio
e da Ampla Defesa, bem como o Livre Acesso ao Judicirio.
59 Responsabilidade dos Scios (art. 135, CTN)
O CTN s admite desconsiderao da personalidade jurdica (acionando o scio, diretor ou gerente por
dvida da empresa) nos casos descritos no artigo 135 do CTN, ou seja, em caso de fraude ou infrao.
Ateno: Como o nus de provar a fraude ou infrao cabe ao fisco, se o enunciado da prova no
mencionar a comprovao de uma dessas hipteses, a incluso dos scios, diretores ou gerentes no plo
passivo da execuo ilegtima (se o enunciado trouxer dvida garantida teremos que opor os Embargos
pedindo a excluso do cliente (contribuinte).
60 Iseno Heternoma
De acordo com o nosso ordenamento, possvel a iseno autonmica, ou seja, o ente competente para
instituir tributo pode isentar os mesmos, mas, por fora do art. 151, III da CF, no existe a possibilidade da
Unio isentar tributos da competncia dos Estados, DF e Municpios (iseno heternoma).
61 Juros sobre o Capital Prprio
Os valores recebidos a ttulo de juros sobre o capital prprio devem ser equiparados aos dividendos
para fins de tributao pelo PIS e COFINS, pois no h diferenas conceituais entre eles. Tanto os dividendos
quanto os juros sobre o capital prprio so remuneraes do capital aplicado (aes ou participaes
societrias) e, portanto, devem apresentar a mesma carga tributria.