DIREITO TRIBUTRIO BRASILEIRO

PRINCIPIOS CONSTITUCIONAIS
FORMA DE ORGANIZAO
ESPECIES DE TRIBUTOS
PRINCIPAIS CARACTERISTICAS
COMPOSTOS PELO CONSUMO (IPI, ICMS, ISS)
CONTRIBUIES PIS E COFINS (NO CUMULATIVIDADE)
A vetusta e fiel sombra do poder poltico.
Deriva do verbo latim tribure , repartir por tribos.
Principal fonte de receita derivado do Estado.
PARTICULAR X ESTADO
Riquezas com intuito de custear os bens pblicos e servios pblicos
Receita originria
Explorao de prprios bens e prestao de servios.
Ex: Aluguel de bens pblicos
Art. 3 Tributo toda prestao pecuniria compulsria, em moeda ou cujo valor nela se possa
exprimir, que no constitua sano de ato ilcito, instituda em lei e cobrada mediante atividade
administrativa plenamente vinculada.
Um determinado mdico com a inscrio suspensa continua exercendo sua profisso e auferindo
rendimentos.
Sujeito a incidncia de ISS.
Reserva legal :
Tributo s pode ser institudo por lei.
Lei complementar, lei ordinria, medida provisria
Tripartio dos poderes.

FATO GEERADOR >>>>>>>>>>>>>>>>TRIBUTO

MULTA : Descumprimento de obrigao acessria

VINCULADO
Art. 145. A Unio, os Estados, o Distrito Federal e os Municpios podero instituir os seguintes
tributos:
I Impostos
No vinculados.
Todo e qualquer fato da vida, pode ser aprendido pela lei tributria.
Dever de pagar imposto.
Competncia ordinria da Unio ( Art. 153 , nmeros clausus, forma taxativo)

1 Art. 153 (Competncia ordinria)

Imposto de importao ---------------- Importar
Imposto de exportao--------------------Exportar
Imposto sobre a renda e provento de qualquer natureza---------------------Auferir renda
Imposto sobre produtos industrializados----------------Industrializar algo
Impostos sobre operaes financeiras que incide sobre crditos, cmbios, seguros e crditos
relativos operao financeira--------------------- operaes financeiras
Imposto Territorial Rural
Imposto sobre grandes furtunas
2 Art 154 ( Competncia extraordinria)
Guerra Externa ou sua iminencia
3 Competncia residual
Impostos cujos fatos geradores no estejam previsto na constituio.
Instituio de impostos no previstos na constituio
Competncia em nmeros clausus, rol fechado,
ESTADO
IPVA
ICMS ( Comunicao e transporte interestadual e intermunicpal .
ITCMD ( Imposto de tramisso sobre causa mortis e transmisso de bens e direitos)
Municpio
IPTU
ITBI ( Transmisso de bens imveis)
Imposto sobre servios de qualquer natureza ( LC 106/03 Lista taxativa)
Repartio de competncia
Forma exaustiva, rol taxativo, modo privativo.
Conflito de competncia impositiva.
Estado X Unio
Veda incidncia de dois tributos sobre o mesmo fato gerador.

No vinculado a ao estatal.
Transferncia coativa de seu patrimnio.
Taxas ( Art. 145,II)
As taxas
Prestao efetiva ou potencial de servio publico especifico e divisvel.
Remuneram a prestao de S.P , o legislador pode exigi-las do contribuinte por sua prestao
divisvel ou potencial.
Colocar o servio publico em
VINCULADO a atuao estatal.
SP ESPECIFICO E DIVISIVEL ( S.P DETERMINADO)
CASO CONCRETO O BENIFICIADO PELA ATIVIDADE ESTATAL
INDIVIDUALIZAR OS BENIFICIARIOS DA PRESTAO
Casos concretos :
Taxas Iluminao publica de vias publicas
Servio indivisvel.
STF- Sumula 670 a instituio de taxas para remunerar o servio de iluminao publica.
Taxa coleta domiciliar de lixo constitucional.
II - taxas, em razo do exerccio do poder de polcia ou pela utilizao, efetiva ou potencial, de
servios pblicos especficos e divisveis, prestados ao contribuinte ou postos a sua disposio;
Poder de policia
Considera-se poder de polcia atividade da administrao pblica que, limitando ou disciplinando
direito, interesse ou liberdade, regula a prtica de ato ou a absteno de fato, em razo de
interesse pblico concernente segurana, higiene, ordem, aos costumes, disciplina da
produo e do mercado, ao exerccio de atividades econmicas dependentes de concesso ou
autorizao do Poder Pblico, tranqilidade pblica ou ao respeito propriedade e aos direitos
individuais ou coletivos. (Redao dada pelo Ato Complementar n 31, de 28.12.1966)
ALVARA DE FUNCIONAMENTO
TX DE INSPEO SANITARIA
ESTADO- APARATO FISCALIZATORIO ATENDE AS CONDIES DE HIGIENE.
EMITE O ALVARA DE FUNCIONAMENTO.

Titular do estabelecimento fiscalizado

Mera existncia do rgo fiscalizatoria.
Presuno do exerccio d poder de policia.
DO SISTEMA TRIBUTRIO NACIONAL
Seo I
DOS PRINCPIOS GERAIS
Art. 145. A Unio, os Estados, o Distrito Federal e os Municpios podero instituir os
seguintes tributos:
I - impostos;
II - taxas, em razo do exerccio do poder de polcia ou pela utilizao, efetiva ou potencial,
de servios pblicos especficos e divisveis, prestados ao contribuinte ou postos a sua disposio;
III - contribuio de melhoria, decorrente de obras pblicas.
1 - Sempre que possvel, os impostos tero carter pessoal e sero graduados segundo a
capacidade econmica do contribuinte, facultado administrao tributria, especialmente para
conferir efetividade a esses objetivos, identificar, respeitados os direitos individuais e nos termos da
lei, o patrimnio, os rendimentos e as atividades econmicas do contribuinte.
2 - As taxas no podero ter base de clculo prpria de impostos.
Art. 146. Cabe

lei complementar:

I - dispor sobre conflitos de competncia, em matria tributria, entre a Unio, os Estados, o

Distrito Federal e os Municpios;
II - regular as limitaes constitucionais ao poder de tributar;
III - estabelecer normas gerais em matria de legislao tributria, especialmente sobre:
a) definio de tributos e de suas espcies, bem como, em relao aos impostos
discriminados nesta Constituio, a dos respectivos fatos geradores, bases de clculo e
contribuintes;
b) obrigao, lanamento, crdito, prescrio e decadncia tributrios;
c) adequado tratamento tributrio ao ato cooperativo praticado pelas sociedades
cooperativas.
d) definio de tratamento diferenciado e favorecido para as microempresas e para as
empresas de pequeno porte, inclusive regimes especiais ou simplificados no caso do imposto
previsto no art. 155, II, das contribuies previstas no art. 195, I e 12 e 13, e da contribuio a
que se refere o art. 239. (Includo pela Emenda Constitucional n 42, de 19.12.2003)
Pargrafo nico. A lei complementar de que trata o inciso III, d, tambm poder instituir um
regime nico de arrecadao dos impostos e contribuies da Unio, dos Estados, do Distrito

Federal e dos Municpios, observado que: (Includo pela Emenda Constitucional n 42, de
19.12.2003)
I - ser opcional para o contribuinte; (Includo pela Emenda Constitucional n 42, de
19.12.2003)
II - podero ser estabelecidas condies de enquadramento diferenciadas por Estado;
(Includo pela Emenda Constitucional n 42, de 19.12.2003)
III - o recolhimento ser unificado e centralizado e a distribuio da parcela de recursos
pertencentes aos respectivos entes federados ser imediata, vedada qualquer reteno ou
condicionamento; (Includo pela Emenda Constitucional n 42, de 19.12.2003)
IV - a arrecadao, a fiscalizao e a cobrana podero ser compartilhadas pelos entes
federados, adotado cadastro nacional nico de contribuintes. (Includo pela Emenda Constitucional
n 42, de 19.12.2003)
Art. 146-A. Lei complementar poder estabelecer critrios especiais de tributao, com o
objetivo de prevenir desequilbrios da concorrncia, sem prejuzo da competncia de a Unio, por
lei, estabelecer normas de igual objetivo. (Includo pela Emenda Constitucional n 42, de
19.12.2003)
Art. 147. Competem Unio, em Territrio Federal, os impostos estaduais e, se o Territrio
no for dividido em Municpios, cumulativamente, os impostos municipais; ao Distrito Federal
cabem os impostos municipais.
Art. 148. A Unio, mediante lei complementar, poder instituir emprstimos compulsrios:
I - para atender a despesas extraordinrias, decorrentes de calamidade pblica, de guerra
externa ou sua iminncia;
II - no caso de investimento pblico de carter urgente e de relevante interesse nacional,
observado o disposto no art. 150, III, "b".
Pargrafo nico. A aplicao dos recursos provenientes de emprstimo compulsrio ser
vinculada despesa que fundamentou sua instituio.
Art. 149. Compete exclusivamente Unio instituir contribuies sociais, de interveno no
domnio econmico e de interesse das categorias profissionais ou econmicas, como instrumento
de sua atuao nas respectivas reas, observado o disposto nos arts. 146, III, e 150, I e III, e sem
prejuzo do previsto no art. 195, 6, relativamente s contribuies a que alude o dispositivo.
1 Os Estados, o Distrito Federal e os Municpios instituiro contribuio, cobrada de seus
servidores, para o custeio, em benefcio destes, do regime previdencirio de que trata o art. 40,
cuja alquota no ser inferior da contribuio dos servidores titulares de cargos efetivos da
Unio. (Redao dada pela Emenda Constitucional n 41, 19.12.2003)
2 As contribuies sociais e de interveno no domnio econmico de que trata o caput
deste artigo: (Includo pela Emenda Constitucional n 33, de 2001)
I - no incidiro sobre as receitas decorrentes de exportao; (Includo pela Emenda
Constitucional n 33, de 2001)

II - incidiro tambm sobre a importao de produtos estrangeiros ou servios; (Redao

dada pela Emenda Constitucional n 42, de 19.12.2003)
III - podero ter alquotas: (Includo pela Emenda Constitucional n 33, de 2001)
a) ad valorem, tendo por base o faturamento, a receita bruta ou o valor da operao e, no
caso de importao, o valor aduaneiro; (Includo pela Emenda Constitucional n 33, de 2001)
b) especfica, tendo por base a unidade de medida adotada. (Includo pela Emenda
Constitucional n 33, de 2001)
3 A pessoa natural destinatria das operaes de importao poder ser equiparada a
pessoa jurdica, na forma da lei. (Includo pela Emenda Constitucional n 33, de 2001)
4 A lei definir as hipteses em que as contribuies incidiro uma nica vez. (Includo pela
Emenda Constitucional n 33, de 2001)
Art. 149-A Os Municpios e o Distrito Federal podero instituir contribuio, na forma das
respectivas leis, para o custeio do servio de iluminao pblica, observado o disposto no art. 150,
I e III. (Includo pela Emenda Constitucional n 39, de 2002)
Pargrafo nico. facultada a cobrana da contribuio a que se refere o caput, na fatura de
consumo de energia eltrica. (Includo pela Emenda Constitucional n 39, de 2002)