TRIBUNAL DE CONTAS DA UNIO

Secretaria de Oramento, Finanas e Contabilidade

UNIDADE ORAMENTRIA
Constitui unidade oramentria o agrupamento de servios subordinados ao
mesmo rgo ou repartio a que sero consignadas dotaes prprias. (Artigo 14 da Lei n
4.320/64)
A repartio da administrao direta que o oramento da unio ou, mais
especificamente, o QDD, consigna dotaes especficas para a realizao de seus programas de
trabalho e sobre os quais essa repartio exerce o poder de disposio. (IN/DTN n 10, de 02 de
outubro de 1991)
UNIDADE ADMINISTRATIVA
A repartio pblica da administrao direta no contemplada nominalmente no
oramento da unio e que depende de descentralizao externa ou descentralizao interna para
executar seus programas de trabalho. (IN/DTN n 10/91)
UNIDADE GESTORA
A unidade oramentria ou administrativa investida de poder para gerir crditos
oramentrios e/ou recursos financeiros. (IN/DTN n 10/91)
UNIDADE GESTORA EXECUTORA
Unidade gestora que utiliza o crdito recebido da unidade gestora responsvel. A
unidade gestora que utiliza seus prprios crditos passa a ser ao mesmo tempo unidade gestora
executora e unidade gestora responsvel. (IN/DTN n 10/91)
UNIDADE GESTORA RESPONSVEL
Unidade gestora que responde pela realizao de parte do programa de trabalho
contida num crdito.
ORDENADOR DE DESPESA
Ordenador de despesa toda e qualquer autoridade de cujos atos resultarem
emisso de empenho, autorizao de pagamento, suprimento ou dispndio. ( 1 do art. 80 do DL
200/67)
Autoridade com atribuies definidas em ato prprio, entre as quais as de
movimentar crditos oramentrios, empenhar despesa e efetuar pagamentos. (IN/DTN n 10/91)

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LEI ORAMENTRIA
Lei especial que contm a discriminao da receita e despesa pblica, de forma a
evidenciar a poltica econmico-financeira e o programa de trabalho do governo, obedecidos os
princpios da unidade, universalidade e anualidade.
Tambm chamada de LOA e de Lei de Meios, porque ela possibilita os meios
necessrios para o desempenho da funo pblica.
QUADRO DE DETALHAMENTO DA DESPESA - QDD
o instrumento que detalha, a nvel operacional, os projetos e atividades constantes
do oramento de um determinado exerccio, especificando os elementos de despesa e respectivos
desdobramentos.
Documento que indica, por ministrio/rgo e em cada unidade oramentria, a
cotizao dos elementos de despesa pelos projetos e/ou atividades, podendo ter sua dotao
dividida por mais de um elemento de despesa. (IN/DTN n 10/91)
EXECUO ORAMENTRIA
A execuo oramentria poder processar-se mediante a descentralizao de
crditos entre unidades gestoras de um mesmo rgo/ministrio ou entidades integrantes dos
oramentos fiscal e da seguridade social, designando-se este procedimento de descentralizao
interna.
A descentralizao entre unidades gestoras de rgo/ministrio ou entidades de
estruturas diferentes, designar-se- descentralizao externa. (art. 2 e pargrafo nico do Decreto
n 825, de 28 de maio de 1993, que estabelece normas para a programao e execuo oramentria
e financeira)
EMPENHO DA DESPESA
O empenho da despesa o ato emanado de autoridade competente que cria para o
estado obrigao de pagamento pendente ou no de implemento de condio. (art. 58 da lei n
4.320/64)
vedado a realizao de despesa sem prvio empenho. (art. 60 da Lei n
4.320/64).
Ser feito por estimativa o empenho da despesa cujo montante no se possa
determinar. ( 2 do art. 60 da Lei n 4.320/64)
permitido o empenho global de despesas contratuais e outras sujeitas a
parcelamento. ( 3 do art. 60 da Lei n 4.320/64)

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Para cada empenho ser extrado um documento denominado Nota de Empenho

que indicar o nome do credor, a especificao e a importncia da despesa, bem como a deduo
desta do saldo da dotao prpria. (art. 61 da Lei 4.320/64)
O empenho ser formalizado no documento Nota de Empenho, do qual constar o
nome do credor, a especificao e a importncia da despesa, bem como os demais dados
necessrios ao controle da execuo oramentria e o acompanhamento da programao
financeira. (IN/DTN n 10/91)
Os crditos sero utilizados mediante empenho
:
ordinrio quando se tratar de despesa de valor determinado e o pagamento deva
ocorrer de uma s vez;
estimativo quando se tratar de despesa cujo montante no se possa determinar;
global quando se tratar de despesa contratual e outra de valor determinado,
sujeitas a parcelamento. (IN/DTN n 10/91)
O empenho importa deduzir seu valor da dotao adequada despesa a realizar, por
fora do compromisso assumido.
O valor do empenho no poder exceder o saldo da dotao.
So finalidades do empenho:
- firmar um compromisso. Por isso sempre prvio em relao despesa;
- dar garantia de que os recursos utilizados sero apropriados s despesas, pois dele
consta da classificao oramentria;
- assegurar que o crdito prprio comporte a despesa. Depois da sua emisso, o saldo
disponvel para assumir novos compromissos fica diminudo de seu valor;
- servir de base liquidao da despesa;
- contribuir para assegurar a validade dos contratos, convnios e outros ajustes
financeiros, mediante sua indicao obrigatria em uma das clusulas essenciais desses termos.
LIQUIDAO
A realizao da despesa compreende, alm do empenho, duas etapas finais:
liquidao quando se comprova se o credor cumpriu as obrigaes objeto do empenho visando
apurar:
- a origem e o objeto do que se deve pagar;
- a importncia exata a pagar; e
- a quem se deve pagar. (IN/DTN n 10/91)
A liquidao da despesa inclusive daquela inscrita em restos a pagar dever
ser feita quando do recebimento do material, da execuo da obra ou da prestao do servio, com
base:
- no contrato, convnio, acordo ou ajuste, se houver;
- no empenho da despesa;
- em nota fiscal ou documento equivalente;

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- no termo circunstanciado do recebimento definitivo, no caso de obra ou servio de

valor superior a Cz$ 350.000,00 (trezentos e cinqenta mil cruzados) e equipamento de grande
vulto, ou em recibo, nos demais casos. (IN/DTN n 10/91)
A liquidao da despesa consiste na verificao do direito adquirido pelo credor,
tendo por base os ttulos e documentos comprobatrios do respectivo crdito.
Essa verificao tem por fim apurar:
I a origem e o objeto do que se deve pagar;
II a importncia exata a pagar;
III a quem se deve pagar a importncia, para extinguir a obrigao. (art. 63 e
1 da Lei n 4.320/64)
PAGAMENTO
Terceiro estgio da despesa pblica.
Caracteriza-se pela emisso da ordem bancria em favor do credor.
A ordem de pagamento o despacho exarado por autoridade competente,
determinando que a despesa seja paga. (art. 64 da Lei n 4.320/64)
Pagamento Quando comprovado o direito adquirido pelo credor e verificada a
existncia de recursos suficientes, extinguindo-se a obrigao. (IN/DTN n 10/91)
O pagamento da despesa s poder ser efetuado, aps sua regular liquidao,
mediante ordem bancria de crdito ou de pagamento, facultado ao credor escolher a forma que
melhor lhe convier. (IN/DTN n 10/91)
A autorizao para pagamento compete ao ordenador de despesa, que poder
delegar esta autorizao. (IN/DTN n 10/91)
RESTOS A PAGAR
Consideram-se restos a pagar as despesas empenhadas mas no pagas at o dia 31
de dezembro, distinguindo-se as processadas das no-processadas. (art. 36 da Lei n 4.320/64)
Sero automaticamente inscrita em restos a pagar, no encerramento do exerccio, as
despesas empenhadas:
- liquidadas e no pagas;
- no liquidadas, desde que:
1 - vigente o prazo para cumprimento da obrigao assumida pelo credor, indicado
na nota de empenho;
2 - vencido o prazo de que trata o subitem anterior, mas esteja em curso a liquidao
da despesa ou seja de interesse da administrao exigir cumprimento da obrigao assumida pelo
credor;
3 - se destinem a atender transferncias a instituies pblicas ou privadas;

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4 - correspondam a compromissos assumidos no exterior.

A inscrio de despesa em restos a pagar ter validade at 31 de dezembro do ano
subseqente, quando ser automaticamente cancelada. Permanecer em vigor, no entanto, o direito
do credor por cinco anos, a partir da data de inscrio.
DESPESA DE EXERCCIOS ANTERIORES
As despesas de exerccios anteriores encerrados, para as quais o oramento
respectivo consignava crdito prprio, com saldo suficiente para atend-las, que no se tenham
processado na poca prpria, bem como os restos a pagar com prescrio interrompida e os
compromissos reconhecidos aps o encerramento do exerccio correspondente, podero ser pagos
conta de dotao especfica consignada no oramento, discriminada por elementos, obedecida,
sempre que possvel, a ordem cronolgica. (Art. 37 da Lei n 4.320/64)
Os compromissos decorrentes de obrigao de pagamento criada em virtude de lei
e reconhecidos aps o encerramento do exerccio. (IN/DTN n 10/91)
O reconhecimento da dvida a ser paga a conta de despesas de exerccios anteriores
cabe autoridade competente para empenh-la, devendo o processo conter, no mnimo, os seguintes
elementos:
- importncia a pagar;
- nome, CPF ou CGC e endereo do credor;
- data do vencimento do compromisso;
- causa da inobservncia do empenho, se for o caso.
A autorizao de pagamento de despesas de exerccios anteriores dever ser dada
no prprio processo de reconhecimento de dvida. (IN/DTN n 10/91)
SUPRIMENTO DE FUNDOS
Em casos excepcionais, a autoridade ordenadora poder autorizar o pagamento da
despesa por meio de suprimento de fundos, quando esta no puder ser realizada pelo processo
normal da execuo oramentria, assim considerada nos seguintes casos:
- para atender em viagens ou servios especiais que exijam pronto pagamento em
espcie;
- quando a despesa deva ser feita em carter sigiloso, conforme se classificar em
regulamento e constar do ato de concesso;
- para atender despesa de pequeno vulto, assim entendida aquela cujo valor no
ultrapassar a R$ 200,00, no caso de compras e servios, e a cinqenta MVR, no caso de obras.
O Suprimento de Fundos consiste na entrega do numerrio a servidor, sempre
precedida de empenho na dotao prpria da despesa a realizar ser feita mediante:
- ordem bancria de pagamento em favor do suprido; ou
- crdito em conta bancria em nome do suprido, aberta, com autorizao do
ordenador de despesa, para este fim.

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A fixao do valor do suprimento de fundos ficar a critrio do ordenador de

despesa.
No poder ser concedido suprimento de fundos:
- a responsvel por dois suprimentos;
- a servidor que tenha a seu cargo a guarda ou a utilizao do material a adquirir,
salvo quando no houver na repartio outro servidor;
- a responsvel por suprimento de fundos que no tenha prestado contas de sua
aplicao no prazo previsto;
- a servidor declarado em alcance ou que esteja respondendo a inqurito
administrativo.
A prestao de contas da aplicao dos recursos oriundos de suprimento de fundos
dever ser feita mediante apresentao dos seguintes documentos:
- cpia do ato de concesso do suprimento;
- primeira via da nota de empenho da despesa;
- extrato da conta bancria, se for o caso;
- demonstrao de receitas e despesas;
- comprovante de recolhimento do saldo, se for o caso.
- comprovantes das despesas realizadas, devidamente atestados e emitidos em data
igual ou posterior da entrega do numerrio e em nome do rgo onde o suprido esteja em
exerccio, a saber:
1 - no caso de compra de material: nota fiscal de venda ao consumidor;
2 - no caso de prestao de servios por pessoa jurdica: nota fiscal de prestao
de servios;
3 - no caso de prestao de servios por pessoa fsica: recibo comum - se o
credor no for inscrito no INSS, e recibo de pagamento de autnomo (RPA) - se o credor for
inscrito no INSS.
(ver arts. 68 e 69 da Lei n 4.320/64)
CRONOGRAMA DE DESEMBOLSO
Instrumento pelo qual a unidade oramentria programa o pagamento das despesas
autorizadas na lei oramentria.
Previso dos pagamentos tendo em vista assegurar a entrega, aos diversos rgos da
administrao pblica federal, de forma automtica e em tempo hbil, dentro dos limites
previamente estabelecidos, dos recursos financeiros necessrios para a execuo de seus programas
de trabalho.
Elaborao da programao de utilizao de recursos realizada pelos rgos setoriais,
que evidencia as necessidades para o desenvolvimento dos respectivos programas, em cotejo com o
esperado comportamento da receita do Tesouro.
MOVIMENTAO DOS RECURSOS FINANCEIROS
Denomina-se liberao de cota a parcela que o rgo central de programao
financeira autorizar o Banco do Brasil S/A, na qualidade de agente financeiro do Tesouro
Nacional, a colocar disposio dos usurios.

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Chama-se Repasse a importncia que uma unidade oramentria transfere a outra

unidade oramentria de outro ministrio ou rgo.
O repasse tambm ser utilizado pelo rgo setorial de programao financeira para
transferir recursos s entidades da administrao indireta.
A figura do repasse financeiro est associada descentralizao externa.
Intitula-se sub-repasse a importncia que uma unidade oramentria transfere a outra
unidade oramentria ou administrativa do mesmo ministrio ou rgo. A figura do sub-repasse
est ligada descentralizao interna.

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FLUXOGRAMA DA EXECUO ORAMENTRIA E FINANCEIRA

Lei Oramentria
(Lei de Meios)

Oramentrio

Financeiro

Programao
Financeira (Decreto)
Quadro de
Detalhamento da
Despesa

Liberao de Cotas

UO

Descentralizao
de Crdito
Interna e Externa

L
I
C
I
T
A

Cronograma de
Desembolso
ST
N

Movimentao de
recursos financeiros
(Repasse e Subrepasse)

UO
UA
Empenho
U
A

Liquidao

Pagamento