FACULDADE DE DIREITO DA UNIVERSIDADE DE SO PAULO

DEPARTAMENTO DE DIREITO ECONMICO, FINANCEIRO E

TRIBUTRIO

Disciplina:
Professor:
Turma:
Local:
Horrio:

TRIBUTOS ESTADUAIS, MUNICIPAIS E PROCESSO TRIBUTRIO (DEF 0516)

PAULO AYRES BARRETO
5 ANO 2 SEMESTRE DE 2015
SALA JOO ARRUDA (TRREO PRDIO HISTRICO)
QUARTAS-FEIRAS, DAS 07H25 S 10H00 (MANH)

TRIBUNAL I

ATIVIDADE PROPOSTA (METODOLOGIA):

A presente atividade consiste na simulao de um Tribunal, cujo escopo , a um s tempo, realizar uma
aproximao entre teoria e prtica, bem como estimular o raciocnio jurdico do aluno perante a complexidade
de um caso prtico, preparando-o para o enfrentamento de questes tributrias em suas atividades
profissionais.
Diviso de Grupos
A classe ser dividida em 10 grupos de at 06 pessoas (preferencialmente 05 pessoas). Cada grupo receber,
aleatoriamente, uma numerao de 01 a 10.
Os grupos 01, 03 e 05 representaro o Fisco e devero tecer argumentos que sustentem o ponto de vista da
autoridade administrativa.
Os grupos 02, 04 e 06 representaro o Contribuinte e devero tecer argumentos que sustentem o ponto de
vista dos contribuintes.
Os grupos 07 e 08 representaro o rgo Julgador e devero analisar os argumentos sustentados nas
manifestaes dos demais grupos e cada Julgador, individualmente, dever votar fundamentadamente a favor
do Fisco ou do Contribuinte, proferindo seu entendimento durante a sesso de julgamento.
Preparao para a Sesso de Julgamento
Os grupos representantes do Fisco e do Contribuinte tero 15 minutos para debaterem o caso concreto e
formular uma tese que fundamente seu ponto de vista. importante que cada grupo se atente, no final da
descrio do caso proposto, ao enfoque especfico de sua anlise.
ATENO: Ser necessrio entregar um memorial ao final da atividade, de aprox. 1-3 laudas, que contar
para fins de atribuio de nota.
Os grupos representantes do rgo Julgador devero igualmente debater o caso, identificando os temas e as
controvrsias relacionadas com a matria constitucional tributria no caso proposto.

 Sesso de Julgamento
Os grupos representantes do Fisco e do Contribuinte escolhero, cada um, voluntariamente, 01 de seus
componentes para realizar defesa oral da tese elaborada. O tempo para a realizao da defesa oral ser de no
mnimo 03 e no mximo 05 minutos. A ordem de apresentao ser a ordem numrica dos grupos.
ATENO: Metade da nota do grupo inteiro ser dada com base na sustentao oral do representante do
grupo.
Cada representante do rgo Julgador receber 01 cdula de voto, onde dever indicar (i) se seu voto a
favor do Fisco ou do Contribuinte; e (ii) o fundamento jurdico de seu voto, de forma concisa. Aps todas as
manifestaes dos representantes do Fisco e do Contribuinte, sero concedidos 05 minutos para que sejam
elaborados os votos.
Na sequncia, os grupos representantes do rgo Julgador julgaro, cada um, o mrito do caso,
primeiramente o Grupo 07 e depois o Grupo 08. Cada membro do grupo julgador dever ler seu voto
brevemente, em 01-02 minutos.
Para cada grupo representante do rgo Julgador ser distribuda aleatoriamente 01 cdula de voto com a
inscrio Presidente, que, no caso de empate, decidir o mrito naquele Grupo.
ATENO: Metade da nota ser atribuda a partir da avaliao dos votos e de sua fundamentao, e a outra
metade ser atribuda pelo desempenho do aluno ao proferir seu voto.
Debates e Comentrios
Aps a sesso de julgamento, sero abertos os debates em sala. O Professor e os monitores participaro do
debate, expondo seus pontos de vista e esclarecendo eventuais dvidas, bem como analisaro os
posicionamentos e os fundamentos jurdicos suscitados durante a atividade.

CASO PROPOSTO

CINEMA EM CASA S/A uma empresa que, inspirada na crescente aceitao do pblico das exibies on
line de filmes, via stream, desenvolveu um software que permite aos seus usurios cadastrados, mediante a
utilizao de crditos, assistir a filmes recm-lanados pela internet.
Funciona da seguinte forma: o usurio deve se cadastrar no website da empresa e ativar seu login, mediante o
pagamento de mensalidades fixas. Deve, ainda, realizar o download do programa especfico E-Theater Room
Engine, baixado gratuitamente, e que permite que o usurio utilize os crditos que possui para escolher e
assistir os filmes em seu computador, via stream, durante um perodo de 24 horas.
Com o pagamento da mensalidade, o usurio adquire automaticamente 10 crditos, que expiram no ms
seguinte quele a que se refere o pagamento. Caso o usurio queira assistir mais filmes, ele poder compr-los
na E-Ticket Office, de forma eletrnica, mediante pagamento por carto de crdito. A bilheteria virtual
vende pacotes de 20, 50 e 100 crditos, que expiram depois de um ano da data da compra.
A sede da empresa, onde se localizam os servidores e equipamentos necessrios para o funcionamento do
servio na internet, a equipe tcnica e de informtica, que realiza a manuteno desses equipamentos, e a

equipe que seleciona e disponibiliza os filmes em formato digital, est situada no Municpio de So Paulo, que
prev a incidncia do ISS sobre essa atividade (1.05 Licenciamento ou cesso de direito de uso de
programas de computao) sob a alquota de 2%. O endereo da sede consta nos websites e outros veculos de
marketing e foi escolhido como domiclio fiscal do contribuinte.
Em Campinas h um escritrio que ocupa um andar de um luxuoso prdio comercial, localizado em bairro
nobre, onde os scios gestores realizam suas atividades diariamente e realizam as deliberaes da empresa.
Tambm neste local se localiza a estrutura administrativa e organizacional, como o RH, razo pela qual a
inscrio nos rgos previdencirios se deu por este estabelecimento. importante notar que o Municpio de
Campinas tambm considera essa atividade um servio tributvel pelo ISS, porm sob uma alquota de 4%.
Em janeiro de 2013, a Empresa CINEMA EM CASA S/A foi autuada pelo Municpio de Campinas, que
considerou que o ISS era devido em seu Municpio, e no So Paulo (para quem a referida empresa recolhe seu
imposto), porquanto o estabelecimento prestador estaria nele localizado. O Auto de Infrao considerou
todos os valores recebidos pela empresa dos ltimos 5 anos, considerando os valores pagos tanto em razo de
mensalidades, quanto de compras de crditos, inclusive aqueles que ainda no tiveram sido efetivamente
utilizados no ms da autuao, alegando que tais valores teriam sido cobrados em virtude da cesso de direito
de uso do programa E-Theater Room Engine.
Considere que no Auto de Infrao est sendo exigido o pagamento do principal, no montante de R$
8.000.000,00 (4% sobre os valores recebido nos ltimos 5 anos pela empresa R$ 200.000.000,00), sendo que
desses, R$ 1.000.000,00 se referem aquisio de crditos ainda no utilizados ou expirados.

Como Representante do Fisco (Grupos 01, 03, e 05), desenvolva argumentos que fundamentem o Auto de
Infrao lavrado, com foco no antecedente (grupo 01) ou no consequente (grupo 03) da Regra-Matriz de
Incidncia. Tambm devero ser explorados argumentos subsidirios, caso existentes, ainda que contrariem a
tese principal. O grupo 05 dever fazer a rplica e fechamento da defesa do fisco, abordando todos os pontos
que considerar relevantes, abordados anteriormente ou no.
Como Representante do Contribuinte (Grupos 02, 04, e 06), desenvolva argumentos que combatam o Auto
de Infrao lavrado, com foco no antecedente (grupo 02) ou no consequente (grupo 04) da Regra-Matriz de
Incidncia. Tambm devero ser explorados argumentos subsidirios, caso existentes, ainda que contrariem a
tese principal. O grupo 06 dever fazer a rplica e fechamento da defesa do fisco, abordando todos os pontos
que considerar relevantes, abordados anteriormente ou no.
Como Representante do rgo Julgador (Grupos 07 e 08), analise os argumentos desenvolvidos durante as
manifestaes dos representantes dos grupos representantes do Fisco e do Contribuinte e julgue o mrito da
causa, fundamentadamente.
Ao contrrio dos grupos que representaro o Fisco e o Contribuinte, a anlise do mrito dever ser integral,
abrangendo a exao tributria como um todo.

BIBLIOGRAFIA

Cada grupo deve fundamentar seu posicionamento com base em, pelo menos, 03 (trs) das leituras indicadas
abaixo, sendo pelo menos 02 (duas) da bibliografia base e 01 (uma) da bibliografia especfica. A indicao
expressa da bibliografia utilizada pelo grupo na atividade escrita ser levada em considerao na atribuio da
nota.
ATENO: Na indicao da bibliografia base excepcionalmente no sero indicadas as pginas de alguns
livros especficos sobre o ISS, pois como a atividade envolve o enfrentamento de diversos temas relativos aos
critrios da regra-matriz de incidncia do imposto, o ideal que o grupo analise quais temas so pertinentes
para a sua defesa e divida entre seus membros o estudo do(s) tpico(s) eleito(s) como relevante(s).

BIBLIOGRAFIA BASE
BARRETO, Aires F. ISS na Constituio e na lei. 3 Edio. So Paulo: Dialtica, 2009.
CARVALHO, Paulo de Barros. Direito tributrio: linguagem e mtodo. 3 Edio. So Paulo: Noeses, 2009, Segunda
Parte, Captulo 3, itens 3.3.7 a 3.3.7.4, pp. 762-780.
MELO, Jos Eduardo Soares de. ISS aspectos tericos e prticos. 5 Edio. So Paulo: Dialtica, 2008.
MORAES, Bernardo Ribeiro de. Doutrina e prtica do ISS. So Paulo: Revista dos Tribunais, 1984.

BIBLIOGRAFIA ESPECFICA
GIARDINO, Clber. ISS competncia municipal. Revista de Direito Tributrio, n. 32. So Paulo: Revista dos
Tribunais, 1985.
MELO, Omar Augusto Leite. Local de ocorrncia do ISS nos servios de licenciamento, cesso e desenvolvimento de
software. Revista Dialtica de Direito Tributrio, n. 227. So Paulo: Dialtica, 2014.
ROCHA, Joo Luiz Coelho da. A espacialidade do ISS e o estabelecimento prestador. Revista Dialtica de Direito
Tributrio, n. 48. So Paulo: Dialtica, 1999.