MEMRIA DE CLCULO

TAXAS DE LEIS SOCIAIS E RISCOS DO TRABALHO

NOS CUSTOS DA CONSTRUO PARA MENSALISTAS*
A adoo por inteiro das taxas de "Leis Sociais" para mensalistas, ou seja, sobre a
folha de pagamento, difere daquela adotada sobre a mo de obra operacional, utilizada
quando se esteja efetuando um oramento atravs de composies de preos. A mo de obra
operacional, quando se calcula por exemplo, a tabela de composies de preos para
execuo de um metro quadrado de alvenaria de elevao, a mo de obra representada
pelos oficiais e pelos serventes que estejam assentando os tijolos, preparando a argamassa,
transportando os materiais, enfim, executando o trabalho por inteiro, cujo tempo mdio de
execuo, por metro quadrado de alvenaria, foi ento medido, e consta da respectiva
composio. Ali, portanto, somente estaro mencionadas as horas/homens empregadas
pelos executantes do servio. O seu salrio/hora nominal ser ento multiplicado por esses
coeficientes de produo mdia, assim fixados em composio, resultando o custo da mo
de obra operacional para o aludido trabalho.
Sobre os valores da Folha de Pagamento h que se fazer incidir, necessariamente, as
porcentagens adotadas na tabela referentes aos encargos sociais chamados bsicos e as
provises para pagamento de 13 salrio, frias, depsito por despedida injusta e aviso
prvio, desconsiderando-se itens como repouso semanal remunerado, feriados, dias de
chuva, etc., j que os mesmos esto inclusos no salrio mensal do empregado.
Poderemos expressar as horas trabalhadas durante um ano em dias ou em horas,
sem demais preocupaes quanto aos salrios do pessoal empregado ou quanto ao valor
em reais das folhas de pagamento, ou ainda, quanto ao montante das "Leis Sociais" sobre
eles incidentes.
Conceito de ano trabalhado:
Jornada mensal de trabalho ==> 220 horas/ms
Jornada diria de trabalho ==> 220 horas/30 dias = 7,3333 horas/dia
1 ano ==> 365 dias x 7,3333 h = 2.676,65 h
A. ENCARGOS SOCIAIS BSICOS
A 1. Previdncia Social (20%)
Tal contribuio fixada por Lei e seu recolhimento mensal feito sobre todas as
parcelas pagas a ttulo de remunerao do trabalho. O decreto-lei 2318 de 30.12.86
extinguiu o limite mximo para a contribuio do empregador.
Conforme lei n7787 de 30.06.89, a Contribuio para Previdncia Social passou
para 20% (vigncia 01.09.89) sobre o total das remuneraes pagas ou creditadas, limitadas
at 10 salrios mnimos, no decorrer do ms, aos segurados empregados, avulsos,
autnomos e administradores, abrangendo e extinguindo as contribuies para salriofamlia, salrio-maternidade, abono-anual e o pr-rural, bem como a Contribuio Bsica
para a Previdncia Social, que juntas somavam 17,45% e passam a partir desta data para
20% .

A 2. Fundo de Garantia por Tempo de Servios (8,0%)

De acordo com o que dispe a Lei 5.107, de 13.09.1966, e em consonncia com o seu
respectivo Regulamento (Decreto 59.820, de 20.12.1966), todas as empresas sujeitas a
Consolidao das Leis do Trabalho (CLT) ficam obrigadas a depositar, em conta bancria
vinculada, importncia correspondente a 8% (oito por cento) da remunerao de cada
empregado, inclusive 13o.salrio, optante ou no, do sistema institudo pelo Fundo de
Garantia por Tempo de Servio (FGTS), a qualquer ttulo, e sem limite.
A 3. Salrio - educao .............................................................................................
2,50%
Conforme decreto no.87.043 de 22.03.1982
A 4. Servio Social da Indstria (SESI) .....................................................................
1,50%
Conforme lei no.5.107 de 13.09.1966
A 5. Servio Nacional de Aprendizagem Industrial (SENAI) .......................................
1,00%
Conforme decreto no. 6.246 de 05.02.44
A 6. Servio de Apoio Pequena e Mdia Empresa (SEBRAE) ...................................
0,60%
Institudo conforme Medida Provisria n 151/90 e Leis 8029 de 12/04/90 e 8154 de
28/12/90, com contribuio escalonada em 0,1% em 1991, 0,2% em 1992 e 0,3% em 1993,
totalizando o recolhimento de 0,6% , em vigor.
A 7. INCRA .............................................................................................................
0,20%
Conforme lei 2613/55 que autorizou a Unio a criar o Servio Social Rural,
Decreto-lei 1110/70 que instituiu o INCRA, extinguindo o Instituto Brasileiro de Reforma
Agrria e Instituto de Desenvolvimento Agrrio e Decreto-lei 1146 de 31.12.1970, que
consolidou os dispositivos sobre as contribuies criadas pela lei 2613/55.
Todos os encargos acima representam taxas fixas de recolhimento obrigatrio pelas
empresas.
A 8. Seguro contra os riscos de acidentes do trabalho (3%)
De acordo com a Portaria n 3002 de 02.01.92 do Ministrio de Estado do Trabalho e
Previdncia Social, a contribuio da empresa destinada ao financiamento
da
complementao das prestaes por acidente de trabalho, competncia Novembro/91,
passou para 3% sobre o total das remuneraes pagas ou creditadas, no decorrer do ms,
aos segurados empregados, trabalhadores avulsos e mdicos-residentes, referindo-se ao
item III, empresas em cuja atividade preponderante o risco seja considerado grave. Cabe
ressaltar que essa taxa pode ser reduzida atravs da eficcia da preveno de acidentes,
medida anualmente pelos coeficientes de gravidade e de frequncia de acidentes registrados
em cada empresa.
A 9. SECONCI-Servio Social da Indstria da Construo e do Mobilirio (1%)
Somente aplicvel em localidade onde exista ambulatrio do SECONCI, s empresas
filiadas aos Sindicatos de Grandes Estruturas ou s empresas de construo civil em cujos
Acordos Sindicais j esteja prevista tal contribuio. A porcentagem relativa ao SECONCI foi
fixada em acordos salariais sucessivos.

 possvel para empresas que no se enquadram nas situaes acima associar-se ao

SECONCI, que garante benefcios mdicos assistenciais aos funcionrios. Porm nesses
casos a contribuio passa para 3% .
A = 37,80% (Total)

B. ENCARGOS SOCIAIS QUE RECEBEM AS INCIDNCIAS DE A

B 1. 13 salrio (8,22%)
Atravs da Lei 4.090 de 13.07.1962, os empregadores esto obrigados ao pagamento
de um 13 salrio, a ser liquidado no ms de dezembro de cada ano, podendo a primeira
metade ser paga por ocasio das frias dos empregados.
Relacionamos ento a influncia desses 30 dias sobre o montante das horas
trabalhadas, lembrando que de acordo com a lei 7787 de 30.06.89 o 13 salrio passa a
receber incidncias globais dos Encargos Bsicos:
30 x 7,3333 x 100 / 2676,65 = 8,22%

B = 8,22% (Total)
C. ENCARGOS SOCIAIS QUE NO RECEBEM AS INCIDNCIAS GLOBAIS DE A
C 1. Depsito por despedida injusta: 50% sobre A2 + (A2 x B) = 4,32%
A referida taxa destina-se a prover o depsito de 40% sobre o valor do Fundo de
Garantia, a que esto obrigados os empregadores quando dispensam empregados sem justa
causa. Na indstria da construo civil, mais do que em qualquer outra, tal fato ocorre
com maior freqncia, eis que ao trmino de um dado volume de obras, e sobretudo na
eventual falta de outras, os empresrios recorrem resciso contratual, para no
sobrecarregar inutilmente as suas folhas de pagamento. Tero agora, no ato da dispensa
sem culpa do empregado, de depositar 40% sobre o que estiver na conta do FGTS em nome
desse empregado.
Sabendo-se que a taxa de 8% do FGTS recai tambm sobre os encargos que
capitulamos no item "B", ser necessrio completar os 8% com mais essa reincidncia.
Neste caso, os 40% do depsito obrigatrio a que aludimos dever incidir sobre 8% + (8% x
8,22% ).
A lei complementar n 110, de 29.06.2001, instituiu uma contribuio adicional de
dez por cento sobre o total dos depsitos do FGTS quando a empresa demite o trabalhador
sem justa causa, com vigncia a partir de 01/10/2001. Essa contribuio refere-se
reposio dos expurgos ocorridos nos Planos Vero (Fevereiro de 1989) e Collor 1 (Maro de
1990) sobre os depsitos do FGTS. Assim, a multa passa de 40% para 50% para as
dispensas injustificadas. Como a Lei no define prazo de vigncia, possvel que as
empresas venham a pagar os 10% at que o patrimnio do FGTS seja reconstitudo.
Teremos:

0,50 x [0,08 + (0,08 x 0,822)] x 100 = 4,32%

C 2. Frias (10,93%)
Dada a taxa de rotatividade na construo
necessariamente indenizadas. Dessa forma, obtm-se:

civil, as

frias anuais sero

30 x 7,3333 x 100 / 2676,65 = 8,22%

Conforme o que dispe o artigo 7, inciso XVII, dos direitos sociais previsto pela
Constituio da Repblica Federativa do Brasil, as frias anuais devem ser remuneradas
com, pelo menos, um tero a mais do que o salrio normal. Assim, teremos:
8,22 x 1,33 = 10,93%
Conforme Decreto n 90.817, de 17.01.1985 - DOU 18.01.1985 e MP 1523-7 de
30/4/97, no incide contribuio previdenciria nos casos de frias indenizadas (integrais
ou proporcionais), no gozadas, mas pagas em dinheiro, ao final do contrato de trabalho.
C 3. Aviso Prvio (10,20%)
H dois casos distintos de aviso prvio:
a. 100% indenizado ( 1, art.487, da CLT);
b. com horrio reduzido de duas horas dirias, sem prejuzo do salrio, conforme art.488 da
CLT.
Partindo-se da hiptese que em construo civil, do total dos casos de aviso prvio,
100% pertencem ao tipo a. e considerando-se ainda que o tempo mdio de permanncia na
obra de um funcionrio 9,67 meses (*), conforme dados obtidos de boletim do CEBAT
Ministrio do Trabalho, temos:
30 x 7,3333 x 100 / (2676,65 x 9,67) = 10,20%
12
Conforme o decreto 6.727, de 12-1-2009, que altera o Regulamento da Previdncia
Social, revogando a no incidncia da contribuio previdenciria sobre o valor pago a ttulo
de aviso prvio indenizado

C =25,45% (Total)
D. TAXA DE REINCIDNCIA
D 1. Reincidncia de A. sobre B. (37,80% x 8,22%) = 3,11%
Calculando a incidncia dos 37,80% do agrupamento representado pelos encargos
sociais bsicos, sobre os 8,22% dos que recebem a sua reincidncia, deve-se acrescentar ao
total mais 4,32% .

D 2. Reincidncia de (A A9) sobre C 3. (36,80% x 10,20%) = 3,75%

O decreto 6.727, de 12-1-2009, determina a incidncia de contribuio
previdenciria sobre o valor pago a ttulo de aviso prvio indenizado e cumpre considerar
ainda a influncia do Fundo de Garantia por Tempo de Servio sobre o aviso prvio
indenizado, conforme Instruo Normativa n 3 de 26/6/96, da Secretaria de Fiscalizao
do Trabalho.
36,80 % sobre 10,20% = 3,75% .
D = 6,86% (Total)

Total Geral

(A+B+C+ D) = ( 37,80 +8,22 + 25,45 + 3,75 ) =

78,33%

Encontramos assim a porcentagem total que incide sobre o valor da mo de obra

mensalista, aplicada na indstria de construes sobre os valores de folha de
pagamento: 78,33%.
Os itens abaixo discriminados tambm devem ser includos no clculo de Leis
Sociais. Porm, cada empresa deve adot-los segundo seu critrio, lembrando que vale
transporte e as refeies podem ser parcialmente deduzidos do Imposto de Renda,
diminudas as parcelas cobradas dos empregados:

VALE TRANSPORTE
Conforme determina o Decreto 95247/87, o empregador obriga-se a cobrir as
despesas de transportes, para o montante excedente a 6% (seis por cento) do salrio do
trabalhador. Assim, a frmula para obtermos um custo estimado relativo ao vale transporte
a seguinte:
(C x N) - (S x 0,06) x 100
S
REFEIO MNIMA (CAF DA MANH)
De acordo com o disposto na clusula terceira, pargrafo segundo da Conveno
Coletivo de Trabalho de Maio/2000 (So Paulo/SP), as empresas obrigam-se a fornecer uma
refeio mnima matinal, com custeio de 1% (um por cento) do valor do salrio hora por dia
til trabalhado. Temos portanto:
(C x N) - ((S/30 x 22) x 0,01)
S

x 100

REFEIES
Conforme clusula terceira, pargrafo primeiro da Conveno Coletiva de Trabalho
de Maio/2000 (So Paulo/SP), as empresas ficam obrigadas a fornecer aos seus empregados
almoo, ticket-refeio, cesta-bsica ou ticket/vale/cheque supermercado, subsidiados no
mnimo em 95% do respectivo valor. Assim:
C x N x 0,95
S

x 100

SEGURO DE VIDA E ACIDENTES EM GRUPO

A clusula vigsima da Conveno Coletiva de Trabalho de maio/95 (So Paulo/SP)
determinou que as empresas faro um seguro de vida e acidentes em grupo, em favor dos
seus empregados e tendo como beneficirios aqueles identificados junto ao INSS. Assim:
C
S

. 100

Onde:
C = Custo mdio de conduo (un), refeio (un) ou seguro (custo mensal)
N = Nmero mdio de condues ou refeies (ms)
S = Salrio mdio nominal (ms)
Jt = Jornada anual total (h)
Jp = Jornada anual produtiva (h)
22 = Dias teis ms

Observaes:
1) Para So Paulo e Rio de Janeiro, Leis Sociais de 78,33%. Demais Estados 77,25%
(exclui-se A9., alterando a reincidncia em D1).
2) Os dados adotados pela Pini (*) foram obtidos atravs de estimativas estatsticas.
Consideramos ainda 2 anos de prazo mdio de execuo de uma obra e 9,67 meses de
rotatividade de pessoal.
3) Na ocorrncia de dispensa do empregado no ms que antecede o dissdio, o empregador
obrigado ao pagamento de uma remunerao adicional de um salrio.
4) Segundo o artigo 169 do Decreto n 357 de 07.12.91, o segurado que sofreu acidente de
trabalho tem garantia, pelo prazo mnimo de 12 meses, manuteno do seu contrato de
trabalho na empresa, aps a cessao do auxlio doena acidentrio. A no observncia
dessa garantia incorre em indenizao, no considerada em nossos clculos pela falta de
dados estatsticos sobre sua ocorrncia.
5) Face as indefinies quanto a sua implementao, a assistncia gratuita aos filhos e
dependentes dos trabalhadores, desde o nascimento at 6 anos em creches e pr-escolas,
garantida atravs do artigo 7, inciso XXV da Constituio, no est sendo considerada no
clculo.

6) Alm do custo do auxlio enfermidade e afastamento por acidente de trabalho,

necessrio considerar ainda o complemento de benefcio previdencirio, conforme clusula
dcima quarta da Conveno Coletiva de Trabalho de maio/2000 (So Paulo/SP), que
estabelece que "as empresas complementaro, at o limite do salrio lquido do empregado,
o benefcio previdencirio por motivo de doena ou acidente de trabalho, do dcimo sexto ao
sexagsimo dia do afastamento". O custo no foi considerado na composio de Leis Sociais
devido a dificuldade em aferi-lo.
7) Aps o clculo dos custos diretos advindos da prpria execuo dos servios, h
necessidade de uma previso dos custos indiretos envolvidos na administrao do negcio
da empresa executante. Tal previso
geralmente feita com base na aplicao de uma
taxa sobre o total dos custos diretos (mo de obra, leis sociais inclusive, materiais e
equipamentos). A Taxa aplicada chamada BDI -Benefcios e Despesas
Indiretas pela
maior parte das empresas e rgos pblicos e poder ou no incluir um lucro.
Os itens abaixo no so considerados em nosso estudo de Leis Sociais e devem ser
includos nas Despesas Indiretas:
- PIS/PASEP, pela sua similaridade com um imposto, uma vez que incide sobre as receitas
operacionais.
- COFINS, uma vez que incide sobre a Receita Bruta.

So Paulo, fevereiro de 2009.