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2009 Cartilha Orientacao Ci
2009 Cartilha Orientacao Ci
TCE-PB
CARTILHADE
ORIENTAESSOBRE
CONTROLEINTERNO
CARTILHA DE ORIENTAES
SOBRE CONTROLE INTERNO
1 Edio
Janeiro/2009
CONSELHEIROS
Antnio Nominando Diniz Filho (Presidente)
Fernando Rodrigues Cato (Vice-Presidente)
Jos Marques Mariz (Presidente da 1 Cmara)
Arnbio Alves Viana (Presidente da 2 Cmara)
Flvio Stiro Fernandes (Ouvidor)
Fbio Tlio Filgueiras Nogueira (Corregedor)
AUDITORES SUBSTITUTOS
PROCURADORES DO MP-TCE
ELABORAO
ACP Ed Wilson Fernandes de Santana
ACP Fabiana Lusia Costa Ramalho de Miranda
ACP Maria Carolina Cabral da Costa
ACP Marcos Uchoa de Medeiros
2.
Auditoria
3.
CDU: 657.6
2/26
SUMRIO
1. CONSIDERAES INICIAIS ..................................................................5
1.1. EQUILBRIO DAS CONTAS PBLICAS ..............................................5
1.2. TRANSPARNCIA NAS CONTAS PBLICAS .......................................5
1.3. A PARTICIPAO DA SOCIEDADE ....................................................6
1.4. O QUE CONTROLE INTERNO .........................................................7
1.5. FORMALIZAO DA CRIAO ..........................................................7
1.6. DA NECESSIDADE DE IMPLANTAO ..............................................7
1.7. A IMPORTNCIA DOS CONTROLES INTERNOS ................................8
2. HISTRICO DA PREVISO LEGAL ........................................................9
3. TIPOS DE CONTROLE ........................................................................11
3.1. CONTROLE ORAMENTRIO .......................................................... 11
3.1.1.
3.1.2.
3.1.3.
3.1.4.
Controle
Controle
Controle
Controle
Poltico .......................................................................... 11
Legal ............................................................................. 12
Contbil ........................................................................ 12
Programtico ................................................................. 12
5.
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1. CONSIDERAES INICIAIS
1.1. EQUILBRIO DAS CONTAS PBLICAS
despendidos
para
custear
tais
aes
(Contas
Pblicas),
CONTAS
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patrimonial
operacional
dos
rgos
entidades
municipais.
acompanhamento
em
7/26
I.
constante
troca
de
seus
garantir
padronizao
dos
histricos,
estrutura
administrativa,
pessoal,
patrimnio, etc.;
IV.
V.
VI.
VII.
VIII.
IX.
(convnios,
programas
fundos)
objetivos
legal
desde
1964,
conforme
exposto
abaixo:
2.1. LEI 4.320/64 a Lei Federal de
Administrao Financeira, j institua o Controle
Interno no mbito da Administrao Federal, em
seus arts 75 a 80, abaixo transcritos:
Art. 75. O controle da execuo oramentria
compreender:
I - a legalidade dos atos de que resultem a arrecadao
da receita ou a realizao da despesa, o nascimento ou
a extino de direitos e obrigaes;
II - a fidelidade funcional dos agentes da administrao,
responsveis por bens e valores pblicos;
III - o cumprimento do programa de trabalho expresso em
termos monetrios e em termos de realizao de obras e
prestao de servios.
Art. 76. O Poder Executivo exercer os trs tipos de
controle a que se refere o artigo 75, sem prejuzo das
atribuies do Tribunal de Contas ou rgo equivalente.
Art. 77. A verificao da legalidade dos atos de execuo
oramentria ser prvia, concomitante e subseqente.
Art. 78. Alm da prestao ou tomada de contas anual,
quando instituda em lei, ou por fim de gesto, poder
haver, a qualquer tempo, levantamento, prestao ou
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mais
exclusivas
do
Controle
Externo
(exercido
pelo
Poder
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3. TIPOS DE CONTROLE
11/26
responsveis
por
bens
valores
pblicos;
do
12/26
3.4.
CONTROLE INTERNO
o conjunto de procedimentos, mtodos
entidades
administrao
indireta,
responsveis
organizaes,
de
direito
contribuies
para
fins
pblico
sociais,
supervisionadas
por
ou
entidades
privado,
recebem
para
que
da
os
ou
utilizem
subvenes
ou
13/26
II.
Tomada
de
Contas
administrao
direta;
para
para
ordenadores
os
que
de
despesas
da
arrecadam,
do
desempenho
da
organizao.
So
exemplos de limitaes:
I.
II.
II.
4.
4.1. FINALIDADES
Plano
Plurianual,
execuo
dos
14/26
II.
III.
IV.
apoiar
controle
externo
no
exerccio
de
sua
misso
institucional.
4.2. ATIVIDADES PRECPUAS
O Sistema de Controle Interno, compreende o seguinte conjunto
de atividades essenciais:
I.
II.
metas,
alcance
dos
objetivos
adequao
do
gerenciamento;
III.
IV.
V.
15/26
VI.
VII.
VIII.
efetiva
poltica
de
anistia,
remisso,
subsdio,
crdito
5.
I.
PROCESSO
OPERACIONAL:
ciclo
de
SISTEMA
ORGANIZACIONAL:
conjunto
de
processos
16/26
I.
Polticos/Constitucionais:
a.
garantia
comunidade
Lazer,
etc.,
eficiente
do
fcil
acesso
da
Sade, Educao,
atravs
aplicao
da
correta
dos
recursos
Administrativos/Financeiros:
a. gerenciar
os
obedincia
recursos
aos
pblicos
limites
com
(mnimos
5.1.2. Cmaras
I.
Polticos/Constitucionais:
a.
estabelecer
normas
legais,
que
pblicas
privadas
fiscalizar
gesto
dos
recursos
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II.
Administrativos/Financeiros:
a.
gerenciar
os
disposio
recebidas,
recursos
atravs
com
postos
das
sua
transferncias
obedincia
aos
limites
ASPECTOS A CONSIDERAR:
I.
ASPECTOS
primordial
LEGAIS
da
deve
ser
objetivo
Administrao
Pblica
de
Controle
Externo
(quando
observada
ASPECTOS
um
ORGANIZACIONAIS
eficientemente
confiabilidade
implantado,
aos
alm
processos
Sistema de Controle
de
proporcionar
sistemas
maior
organizacionais,
dos
mesmos,
no
alcance
dos
objetivos
da
organizao.
18/26
controles
setoriais)
ou
legalmente
constitudo.
Porm, as atividades inerentes ao controle interno sero
exercidas em todos os nveis hierrquicos dos Poderes Executivo e
Legislativo, bem como das entidades da administrao indireta, por
servidores, ocupantes de cargos pblicos do quadro permanente do
rgo ou entidade, no sendo passveis de delegao por se tratar de
atividades prprias destes.
Destaque-se que o cada Sistema de Controle Interno institudo
estar subordinado e restrito ao mbito de cada um dos Poderes,
resguardando
autonomia
independncia
desses.
Assim,
os
Patrimoniais, etc.
II.
Medicamentos,
destinados
aos
Postos
de
19/26
c.
d.
e.
V.
Para
garantir
atingimento
dos
objetivos
metas
da
20/26
O QUE CONTROLAR?
Aplic. em Educao
Acompanhamento
de Licitaes e
Contratos
Receitas e Despesas
Veculos
Estoques
Desenvolvimento Urbano
Correo de Falhas
Limpeza Urbana
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6.
PRINCIPAIS
PROCESSOS
OPERACIONAIS
DOS
RGOS
MUNICIPAIS:
6.1. PREFEITURAS
I.
II.
Federais
em
e/ou
despesas
Estaduais,
relacionadas
aos
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6.2. CMARAS
I.
II.
entre
remunerao
dos
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II.
Educao
Administrao
eficaz
dos
Recursos
Prprios
Vinculados.
III.
IV.
V.
convnios
estaduais),
existem
tambm,
sob
de
fiscalizao
federal
(TCU,
Ministrio
Pblico
Federal,
II.
III.
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8. CONSIDERAES FINAIS
Na qualidade de agentes de Controle Externo, os Tribunais de
Contas no podem prescindir, na realizao dos seus trabalhos, da
verificao dos Controles Internos existentes nos rgos auditados,
levando-se em conta os procedimentos destes controles estabelecidos
pela Administrao, a suficincia, a exatido e validade dos dados
produzidos pelo sistema contbil e o ambiente de controle interno da
entidade.
a existncia ou inexistncia de Controles Internos nos rgos
auditados, aliada verificao da eficincia e eficcia dos mesmos, que
ir determinar a amplitude dos trabalhos a serem desempenhados pela
Auditoria Externa do Tribunal de Contas.
Se a entidade possui controles comprovadamente eficientes para
prevenir erros e corrigir desvios, bem como garantir o cumprimento da
legislao em vigor, os trabalhos de auditoria podero se iniciar com
base em procedimentos de extenso reduzida (amostragem).
Se, ao contrrio, no existirem Controles Internos na entidade
auditado ou, caso existam, os mesmos forem ineficientes, os trabalhos
de auditoria sero realizados de forma mais ampla, nas verificaes
quanto ao acompanhamento oramentrio, financeiro, patrimonial e
operacional da entidade.
A implantao, nos municpios paraibanos, de Sistemas de
Controle Interno, baseada na adoo de instrumentos mnimos de
controles administrativos, financeiros e patrimoniais, apresenta-se
como NECESSRIA E URGENTE.
Com a implantao destes sistemas, a Administrao pblica
estar de forma decisiva, garantindo sociedade instrumentos de
transparncia na gesto dos recursos pblicos, em atendimento
exigncia da LRF, bem como garantindo o cumprimento da atribuio
constitucional determinada ao Controle Interno de apoiar o Controle
Externo no exerccio de sua misso institucional, disposta no art. 74,
IV, 1 da CF/88.
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9. REFERNCIAS
1.
2.
3.
4.
5.
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