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Natureza Das Contas

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Germana Chaves – Contabilidade Geral

CONTA PRINCIPAIS CONTAS UTILIZADAS PELA ESAF/CESPE/FCC Lei 11.941/09 GR/ NAT CONTA D/D R/C ANC/D ANC/D (PL) /D (PL)/D ANC/D ANC/D AC/D AC/D PC/C PL/C PL/C PL/C D/D PC/C AC/D AC/D PNC/C (ANC)/C AC/D AC/D AC/D (PL)/D PL/C AC/D ANC/D PC/C A/D AC/D D/D D/D PC/C R/C D/D AC/D D/D D/D PC/C PC/C (PL)/D AC/D PC/C D/D D/D D/D ANC/D (ANC)/C D/D (PL)/D AC/D AC/D Despesa c/ Depreciação ou Depreciação Despesas com Pessoal Despesa com Provisão Despesas Antecipadas Despesas com Vendas Despesas de Vendas Despesas Financeiras Despesas Gerais Despesas Pré-Operacionais Devedores por Duplicatas Devedores Diversos Devedores Duvidosos Devolução de Vendas Direitos Sobre Recursos Florestais (Imobilizado) Direitos Sobre Recursos Minerais (Imobilizado) Dividendos a Pagar Dividendos Pagos Antecipadamente Dividendos Propostos Doações e Subvenções para Investimento Duplicata Emitida Duplicata Aceita Duplicata Protestada Duplicata a Pagar Duplicata a Receber Duplicatas Descontadas Edifícios (Imobilizado) Empréstimos a Sociedades Controlada/Sócio (ARLP) Empréstimos Bancários Empréstimos de Fornecedores Empréstimos de Clientes Empréstimos a Clientes Encargo de depreciação Encargos a Transcorrer Encargo Social a Pagar Encargo por Desconto Bancário Energia e Água Estoque de Material de Expediente Estoque Materiais de Uso ou Consumo Estoque de Matérias-Primas Estoque de Mercadorias Estoque de Produtos Acabados Estoque de Produtos em Elaboração Exaustão Acumulada Ferramentas (Imobilizado) Financiamento Bancário Financiamento de Longo Prazo Financiamentos Diversos Fornecedores Fretes e Seguros Frete s/ Compras - Custo Aquisição Títulos Mantidos até o vencimento Empréstimos e Financiamentos de Longo Prazo Obtido GR/ NAT D/D D/D D/D AC/D D/D D/D D/D D/D D/D AC/D AC/D D/D D/D ANC/D ANC/D PC/C (PL)/D PC/C R/C AC/D PC/C AC/D PC/C AC/D (AC)/C ANC/D ANC/D PC/C PC/C PC/C AC/D D/D AC/D ou (PC)/D PC/C D/D D/D AC/D AC/D AC/D AC/D AC/D AC/D (ANC)/C ANC/D PC/C PNC/ C PC/C PC/C D/D D/D AC/D PNC/C

Abatimentos Concedidos Abatimentos Obtidos Ações de Coligadas (Investimento) Ações de Controladas (Investimento) Ações em Tesouraria Acionistas Conta Capital Adiantamento a Diretores (ARLP) Adiantamento a Sócios (ARLP) Adiantamento a Empregados Adiantamento a Fornecedores Adiantamento de Clientes Ágio na Emissão Ações (Reserva de Capital) Alienação de Partes Beneficiárias (Reserva Capital) Alienação Bônus de Subscrição (Reserva Capital) Aluguéis Aluguéis a Pagar Aluguéis a Vencer Aluguéis Ativos a Receber Aluguéis Ativos a Vencer (Receita Diferida) Amortização Acumulada (Intangível) Banco Conta Movimento Banco Conta Vinculada Caixa Capital a Integralizar Capital Social Capital de Giro Capital Fixo (Imobilizado) Capital Alheio (Passivo Exigível) Capital Investido (Ativo Total) Clientes COFINS COFINS Sobre o Faturamento COFINS Sobre o Faturamento a Recolher Comissões Ativas Comissões Passivas Contas a Receber Contribuição para o INSS Contribuição Social s/ o Lucro Líquido CSLL a Recolher Contribuições a Recolher Cotas Liberadas Créditos Credores por Duplicatas Custo das Mercadorias Vendidas Custo dos Produtos Vendidos Custo dos Serviços Vendidos Depósito Compulsório (ARLP) Depreciação Acumulada (Imobilizado) Descontos Bancários Gasto na Emissão de Ações Títulos Disponíveis para Venda Títulos Destinados a Negociação

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PRINCIPAIS CONTAS UTILIZADAS PELA ESAF/CESPE LEI 11.941/09 CONTA GR/ NAT CONTA Descontos Comerciais Concedidos D/D Frete s/Vendas Descontos Financeiros Concedidos D/D Ganhos de Capital Descontos Financeiros Obtidos R/C Gasto com Instalações Desp. Credito de Liquidação Duvidosa D/D Horas Extras Despesa Administrativa D/D Horas Extras a Pagar Despesas Provisionadas D/D ICMS a Recolher ICMS s/ Compra (AC)/C Provisão p/ Cred de Liquidação Duvidosa Impostos a Recolher PC/C Provisão para a CSLL ICMS sobre Vendas D/D Provisão p/ Ajuste ao Valor de Mercado Imobilizações em Curso (Imobilizado) ANC/D Provisão para Contingência Imóveis (Imobilizado) ANC/D Provisão para Férias Impostos a Recuperar AC/D Provisão para IR Insubsistência Ativa R/C Provisão para Perdas em Investimentos Insubsistência Passiva D/D Receita de Dividendos Instalações (Imobilizado) ANC/D Receita de Reversão de Provisão Receita Antecipada Investimentos Permanentes ( Investimento) ANC/D Investimento em Opção de Compra de Cobre AC/D Receita de Serviços IPI Sobre Vendas D/D Receita de Serviços a Receber IPI a Recuperar AC/D Receitas Financeiras IPI a Recolher PC/C Reserva de Capital (PC)/D ou Ajuste de Avaliação Patrimonial Juros a Transcorrer (Empréstimo) AC/D Juros Ativos R/C Reserva de Lucros a Realizar (Res. Lucros) Juros Ativos a Receber AC/D Reserva Incentivo Fiscal (Res. Lucros) PC/C ou Reserva Estatutária (Res. Lucros) Juros Ativos a Vencer PNC/C Juros Passivos D/D Reserva Legal (Res. Lucros) Juros a Vencer AC/D Reserva para Contingências (Res. Lucros) Reserva para Investimento = Retenção de Juros Passivos a Vencer AC/D Lucros = Orçamentária = (Res. Lucros) Juros Pagos D/D Reserva Especial (Res. Lucros) Juros Recebidos R/C Resultado Negativo na Equiv. Patrimonial Leasing a Pagar PC/C Resultado Positivo na Equiv. Patrimonial Lucro na Alienação de Bens de Uso R/C Salários a Pagar Lucro na Alienação de Ações em Tesouraria PL/C Salários e Ordenados Lucros Acumulados PL/C Salário dos Vendedores Lucros Anteriores PL/C. Seguros Lucros em Suspenso (Lucros Acumulados) PL/C Seguros a Vencer Máquinas e Equipamentos (Imobilizado) ANC/D Seguros a Apropriar Marcas e Patentes (Intangível) ANC/D Seguros Antecipados Material de Consumo AC/D Superveniência Ativa Móveis e Utensílios (Imobilizado) ANC/D Superveniência Passiva Nota Promissória Emitida PC/C Serviço Prestado Nota Promissória Aceita AC/D Serviço Prestado a Prazo Participações de Administradores D/D Terrenos (Imobilizado) Participações de Debenturistas D/D Títulos a Pagar Participações de Diretores D/D Títulos a Receber Participações de Empregados D/D Tributos Devidos = Tributos a Pagar Participações de Partes Beneficiárias Participações no Lucro a Pagar Participações Estatutárias Participações Permanentes (Investimento) Partic. em Sociedades Controladas (Investimento) Ajuste a Valor Presente (dedução de venda) Provisão para Ajuste a Valor Presente Pro-labore D/D PC/C D/D ANC/D ANC/D D/D (AC)/C ou (ANC)/C D/D Tributos Parcelados Valores Mobiliários Variações Cambiais Passivas Variações Cambiais Ativas Variações Monetárias Passivas Nota Promissória a Pagar Doação e Subvenção para Investimento a Apropriar

GR/NAT D/D R/C D/D D/D PC/C PC/C (AC)/C PC/C (AC)/C PC/C PC/C PC/C (ANC)/C R/C R/C PC/C ou PNC/C R/C AC/D R/C PL/C PL/C ou (PL)/D PL/C PL/C PL/C PL/C PL/C PL/C PL/C D/D R/C PC/C D/D D/D D/D AC/D AC/D AC/D R/C D/D R/C AC/D ANC/D PC/C AC/D PC/C PC/C ou PNC/C AC/D D/D R/C D/D PC/C PNC/C

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CONTA Perdas de Capital Pessoal e Encargos a Pagar Pis Pis sobre Faturamento

PRINCIPAIS CONTAS UTILIZADAS PELA ESAF/CESPE Lei 11.941/09 GR/ NAT CONTA D/D Variações Monetárias Ativas PC/C Veículos (Imobilizado) D/D Vendas D/D Vendas Canceladas PC/C AC/D (PL)/D R/C AC/D

Receitas de Comissões a Vencer ICMS a Recuperar Insubsistência do Ativo Insubsistência do Passivo Reserva de Correção do Capital (Res. Capital) Reserva Específica Premio Recebido na Prêmios de Seguros a Vencer AC/D Emissão de Debêntures Premio Recebido na Emissão de Debêntures a Prêmios de Seguro D/D PNC/C Apropriar Obs: Contas classificadas no PC ou no AC poderão ter sua classificação no PNC ou ANC, respectivamente, de acordo com o prazo de vencimento ou recebimento.

Pis sobre Faturamento a Recolher Pneus para veículos utilitários Prejuízos Acumulados Prêmio Recebido na Emissão de Debêntures Prêmio Pago na Emissão de Debêntures

GR/NAT R/C ANC/D R/C D/D PC/C ou PNC/C AC/D D/D R/C PL/C PL/C

OBS: • • •

Capital Autorizado: autorização em estatuto para aumento do capital. Não é evidenciado no patrimônio. Despesas Pré-Operacionais: até dezembro de 2008, Ativo Diferido. Hoje com a vigência da Lei 11.941/09, é registrada imediatamente no resultado. Lucro Acumulado: conta do PL. Não será evidenciada no Balanço Patrimonial, por que hoje todo o LLE deverá ser distribuído, ficando com o saldo zerado no final do período. È uma conta transitória.

REFERENCIA BIBLIOGRAFICA • Principais contas utilizadas pela ESAF- Jorge Silveira e Ricardo Ferreira • Neves, Silvério; Viceconti, Paulo – Contabilidade Básica- Ed. Frase - 2004, 12ª ed. • Complemento Profª Germana Chaves

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