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Resumão Do Conteúdo Programático
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RESUMO
21/05/11
BIBLIOGRAFIA
IUDCIBUS, Srgio de; MARTINS, Eliseu; GELBCKE, Ernesto Rubens. Manual de Contabilidade das Sociedades por Aes. 6 ed. So Paulo: Atlas, 2003. FRANCO, Hilrio. Contabilidade Geral. 23 ed. So Paulo: Atlas, 1996.
RIBEIRO, Osni Moura. Contabilidade Geral Fcil. 5 ed. Editora Saraiva, 2009.
Contabilidade Geral
Tcnicas Contbeis
Escriturao
Demonstrativos Contbeis Anlise de Balano
Auditoria
Imateriais
(intangveis)
Patrimnio
Direitos Obrigaes
Contabilidade Geral
Patrimnio Lquido
(Situao Lquida)
PL = bens + direitos obrigaes c/ terceiros
Passivo
Obrigaes com terceiros PL
Direitos
Contabilidade Geral
Natureza das Contas
Contas do Ativo
Contas do Passivo
Contas de Despesa Contas de Receita
Contabilidade Geral
Escriturao: uma tcnica que consiste em registrar todos os fatos contbeis.
Contabilidade Geral
Elementos Essenciais de um Lanamento
Local e data
Conta debitada
Conta creditada
Histrico
Valor
2. Contas do Passivo
Aumentam com o crdito Diminuem com o dbito
Contabilidade Geral
4. Contas de Receita
So creditadas na ocorrncia So debitadas no encerramento
De Competncia: A contabilizao
das contas de Resultado feita na ocorrncia do fato.
Contabilidade Geral
Livros
Livros Contbeis
Livro Dirio; Livro Razo.
Livros Fiscais
Livro Livro Livro Livro registro de entradas/saidas de mercadorias; de apurao do ICMS; de apurao do IPI; de Apurao do Lucro Real.
Balancete
Conta S. dev. S.credor
Contabilidade Geral
Operaes Tpicas das Empresas
Registro do Capital
a) Integralizao do Capital.
D- Caixa C- Capital Social
b) Subscrio do Capital.
Contabilidade Geral
Operaes Tpicas das Empresas
Operaes com Mercadorias
LB = V CMV
Contabilidade Geral
Operaes com Mercadorias
Apurao do CMV
CMV = Ei + C EF
Ei Estoque Inicial
C Compras Lquidas
EF Estoque Final
Contabilidade Geral
Mtodos de Avaliao de Estoques 1. Mtodo PEPS
2. 3. Mtodo UEPS Mdia Ponderada Mvel
Contabilidade Geral
Mtodo PEPS
A sigla PEPS significa Primeiro que Entra, Primeiro que Sai, e tambm conhecida por FIFO, iniciais da frase inglesa First In, First Out. Adotando esse critrio para valorao dos estoques, a empresa atribuir s mercadorias estocadas os custos mais recentes.
Contabilidade Geral
Mtodo UEPS
A sigla UEPS significa ltimo que Entra, Primeiro que Sai, e tambm conhecida por LIFO, iniciais da frase inglesa Last
Adotando este critrio para valorao dos seus estoques, a empresa sempre atribuir s suas mercadorias em estoque os custos mais antigos, guardadas as devidas propores com as mercadorias que entraram e saram do estabelecimento.
Contabilidade Geral
Mdia Ponderada
Mvel : Avalia as mercadorias pelo custo mdio ponderado.
Esse mtodo aceito pelo fisco (PN CST n 6/79).
Contabilidade Geral
TRIBUTAO
ICMS NA COMPRA
O ICMS recupervel
D Compras / Estoques D ICMS a recuperar C Caixa / Duplicatas a pagar
Contabilidade Geral
Ajuste do ICMS
Apropriao do ICMS D ICMS a recolher C ICMS a recuperar Recolhimento do ICMS D ICMS a recolher C Caixa Conta Corrente do ICMS
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BALANO PATRIMONIAL - LEI 11.638/07
BALANO PATRIMONIAL
Ativo Circulante Ativo No-Circulante -Ativo Realizvel a Longo Prazo -Investimentos -Imobilizado -Intangvel Passivo Circulante Passivo No-Circulante
Patrimnio Lquido -Capital Social -Reservas de Capital -Ajustes de Avaliao Patrimonial -Reservas de Lucros -Aes em Tesouraria -Prejuzos Acumulados
Contabilidade Geral
Demonstraes Contbeis
Balano Patrimonial. Demonstrativo do Resultado do Exerccio (DRE). Demonstrativo dos Lucros ou Prejuzos Acumulados (DLPA).
Contabilidade Geral
Demonstrativo do Resultado do Exerccio
Receita Bruta das Vendas ( - ) Dedues de Vendas
= Lucro Bruto
+ Outras Receitas Operacionais ( - )Despesas Operacionais = Lucro Operacional
Contabilidade Geral
Demonstrativo do Resultado do Exerccio
Lucro Operacional + Receitas no Operacionais ( - ) Despesas no Operacionais = Lucro antes da C.S. e do I.R. (LAIR) ( - )Proviso para Contribuio Social ( - )Proviso para o Imposto de Renda = Lucro aps a C.S. e o I.R.
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Demonstrativo do Resultado do Exerccio
= Lucro aps a C.S. e o I.R. ( - ) Participaes
Debenturistas Empregados Administradores
Partes Beneficirias
Fundo de Participao
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Demonstrao do Fluxo de Caixa
Atividades Operacionais: so explicadas pelas receitas e gastos decorrentes da industrializao, comercializao ou prestao de servios da empresa. Estas atividades tm ligao com o capital circulante lquido da empresa.
Atividades de Investimento: so os gastos efetuados no Realizvel a Longo Prazo ou no Ativo Permanente, bem como as entradas por venda de ativos imobilizados
Atividades de Financiamento: so os gastos efetuados no Realizvel a Longo Prazo ou no Ativo Permanente, bem como as entradas por venda de ativos imobilizados.
Contabilidade Geral
Plano de Contas
Plano de Contas ou Elenco de Contas o conjunto de contas, previamente estabelecido, que norteia os trabalhos contbeis de registro de fatos e atos inerentes entidade, alm de servir de parmetro para a elaborao das demonstraes contbeis.
Contabilidade Geral
Objetivo do Plano de Contas
Estabelecer normas de conduta para o registro das operaes da organizao. imprescindvel levar em conta trs objetivos fundamentais:
Contabilidade Geral
1. Atender s necessidades de informao da administrao da empresa;
2. Observar formato compatvel com os princpios de contabilidade e com a norma legal de elaborao do balano patrimonial e das demais demonstraes contbeis (Lei 6.404/76, a chamada "Lei das S/A); Alterada/Complementada pela Lei 11.638/07. Adaptar-se tanto quanto possvel s exigncias dos agentes externos, principalmente s da legislao do Imposto de Renda.
3.
Contabilidade Geral
Nvel do Plano de Contas
Um bom plano de contas tem que ter no mnimo quatro nveis:
1 2 3 4
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Exemplo de Plano de Contas.
1 ATIVO CIRCULANTE 1.1.1 Caixa 1.1.1.01 Caixa Geral 1.1.2 Bancos C/Movimento 1.1.2.01 Banco Alfa 1.1.3 Contas a Receber 1.1.3.01 Clientes 1.1.3.02 Outras Contas a Receber 1.1.3.09(-) Duplicatas Descontadas 1.1.4 Estoques 1.1.4.01 Mercadorias 1.1.4.02 Produtos Acabados 1.1.4.03 Insumos 1.1.4.04 Outros 2 PASSIVO 2.1 CIRCULANTE 2.1.1 Impostos e Contribuies a Recolher 2.1.1.01 Simples a Recolher 2.1.1.02 INSS 2.1.1.03 FGTS 2.1.2 Contas a Pagar 2.1.2.01 Fornecedores 2.1.2.02 Outras Contas 2.1.3 Emprstimos Bancrios 2.1.3.01 Banco A - Operao X 2.2 NO CIRCULANTE 2.2.1 Emprstimos Bancrios 2.2.1.01 Banco A - Operao X 2.3 PATRIMNIO LQUIDO 2.3.1 Capital Social 2.3.2.01 Capital Social Subscrito 2.3.2.02 Capital Social a Realizar 2.3.2. Reservas 2.3.2.01 Reservas de Capital 2.3.2.02 Reservas de Lucros 2.3.3 Prejuzos Acumulados 2.3.3.01 Prejuzos Acumulados de Exerccios Anteriores 2.3.3.02 Prejuzos do Exerccio Atual
1.2 NO CIRCULANTE 1.2.1 Contas a Receber 1.2.1.01 Clientes 1.2.1.02 Outras Contas 1.2.2 INVESTIMENTOS 1.2.2.01 Participaes Societrias 1.2.3 IMOBILIZADO 1.2.3.01 Terrenos 1.2.3.02 Construes e Benfeitorias 1.2.3.03 Mquinas e Ferramentas 1.2.3.04 Veculos 1.2.3.05 Mveis 1.2.3.98 (-) Depreciao Acumulada 1.2.3.99 (-) Amortizao Acumulada 1.2.4 INTANGVEL 1.2.4.01 Marcas 1.2.4.02 Softwares 1.2.4.99 (-) Amortizao Acumulada
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Exemplo de Plano de Contas
3 CUSTOS E DESPESAS 3.1 Custos dos Produtos Vendidos 3.1.1 Custos dos Materiais 3.1.1.01 Custos dos Materiais Aplicados 3.1.2 Custos da Mo-de-Obra 3.1.2.01 Salrios 3.1.2.02 Encargos Sociais 3.2 Custo das Mercadorias Vendidas 3.2.1 Custo das Mercadorias 3.2.1.01 Custo das Mercadorias Vendidas 3.3 Custo dos Servios Prestados 3.3.1 Custo dos Servios 3.3.1.01 Materiais Aplicados 3.3.1.02 Mo-de-Obra 3.3.1.03 Encargos Sociais 3.4 Despesas Operacionais 3.4.1 Despesas Gerais 3. 4.1.01 Mo-de-Obra 3.4.1.02 Encargos Sociais 3.4.1.03 Aluguis 3.5 Perdas de Capital 3.5.1 Baixa de Bens do Ativo No Circulante 3.5.1.01 Custos de Alienao de Investimentos 3.5.1.02 Custos de Alienao do Imobilizado 4 RECEITAS 4.1 Receita Lquida 4.1.1 Receita Bruta de Vendas 4.1.1.01 De Mercadorias 4.1.1.02 De Produtos 4.1.1.03 De Servios Prestados 4.1.2 Dedues da Receita Bruta 4.1.2.01 Devolues 4.1.2.02 Servios Cancelados 4.2 Outras Receitas Operacionais 4.2.1 Vendas de Ativos No Circulantes 4.2.1.01 Receitas de Alienao de Investimentos 4.2.1.02 Receitas de Alienao do Imobilizado
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Markup
o percentual que aplicado sobre o custo da mercadoria para se chegar ao preo de venda.
Contabilidade Geral
Markup
O PREO DE VENDA IDEAL DEVER COBRIR: O CUSTO DIRETO VARIVEL; AS DESPESAS VARIVEIS;
AS DESPESAS FIXAS, E O
LUCRO LQUIDO DESEJADO.
Contabilidade Geral
O mal de quase todos ns que preferimos ser arruinados pelo elogio a ser salvos pela crtica
(autor desconhecido)