IMPOSTOS A RECUPERAR Principais erros: - falta de contabilizao dos impostos retidos (IRRF, CSLL, PIS, COFINS, INSS), ocasionando

o no aproveitamento do crdito; - falta de compensao do tributo retido. Procedimentos de auditoria: - atravs das notas fiscais conferir se todas as retenes esto sendo contabilizadas na conta de impostos a recuperar, tributo por tributo; - OU conferir, pelo comprovante de rendimento enviado pelas empresas que fizeram a reteno; - verificar se os valores so compensados, de forma que a empresa no tenha prejuzo pelo desembolso de impostos que deveriam ser compensados; - averiguar se a empresa mantm o comprovante de rendimentos pagos ou crditos, o qual deve ser remetido pelas empresas que retm os tributos at 28.02 do ano seguinte ao da reteno. 1) Imposto de Renda Retido na Fonte e outros - o auditor dever conferir na nota fiscal ou no extrato de aplicao financeira, os valores contabilizados como Imposto de Renda retido na fonte. Essa conferncia deve ser minuciosa, valor por valor, pois esses valores sero deduzidos do Imposto a Pagar, e no existindo o referido crdito a empresa ser autuada; - verificar se o imposto de renda retido est devidamente contabilizado na conta de Imposto s a Recuperar. Ocorrem situaes em que o IRRF no contabilizado e nem deduzido do Imposto a pagar, tambm, em outros casos o IRRF indevidamente contabilizado como despesa da empresa. O Auditor dever ficar atento a esses fatos; - as observaes acima tambm so vlidas para o PIS, a COFINS, INSS e a CSSL retida nafonte quando do pagamento de rgos pblicos federais; -conferir o clculo da atualizao pela SELIC dos tributos federais de anos anteriores ou pagos a maior; 2) Compensao de tributos federais de espcies diferentes Alm de analisar se os tributos federais esto sendo atualizados pela SELIC, o Auditor dever verificar se os tributos federais pagos a maior ou crdito de anos anteriores esto sendo compensados, independentemente de sua espcie, bem como conferir se as compensao esto corretas, atravs do preenchimento adequado da PERDCOMP, observando o seguinte: O saldo negativo do IRPJ e CSSL (valores pagos a maior que o devido) bem como o PIS, COFINS, IPI, ITR, SIMPLES, CPMF, a partir de 01/10/2002, conforme IN SRF 210/2002, podero ser compensados com tributos federais de diferentes espcies, mediante Declarao de Compensao (PERDCOMP), via internet, como prev a Instruo Normativa SRF 320/2003. Essa compensao automtica, cabendo a Receita Federal posterior verificao para constatar a existncia do crdito compensado. Em 18.10.2004, foi editada a IN SRF 460/2004, que revogou a IN S 210/2002, no entanto RF permaneceram as regras anteriores de compensao, sendo implementados alguns itens. As normas relativas PERDCOMP constam na IN SRF 600/2005. O Programa PER/DCOMP, de livre reproduo, est disponvel na pgina da Secretaria da Receita Federal (SRF) na Internet, no endereo eletrnico www.receita.fazenda.gov.br Exemplo: O IRPJ e CSSL pagos a maior em 31/12/x0 podero ser compensados com o PIS, COFINS e o IRRF pagar a partir de 01/01/x1.

O saldo credor do IPI poder ser compensado com IRPJ, CSSL, PIS e COFINS a pagar. 3) Atualizao pela SELIC dos Tributos pagos a maior ou indevidamente O tributo Federal pago a maior ou indevidamente poder ser acrescido pela taxa SELIC, conforme IN SRF 600/2005 at a data da compensao. Por exemplo: o tributo pago a maior em 30/abr./2002 e compensado em 15/ago./2003, poder ser acrescido pela SELIC at a data de sua compensao (15/08/2003). O artigo 894, do Decreto 3.000/99, Regulamento do Imposto de Renda, dispe que o valor a ser utilizado na compensao ou restituio de tributos federais ser acrescido de juros obtidos pela aplicao da taxa referencial da SELIC, acumulada mensalmente. Em observncia ao Princpio Contbil da Competncia, estes juros devem ser apropriados mensalmente. Lembramos que sobre a atualizao dos crditos tributrios pela SELIC haver a incidncia do PIS e da COFINS. A atualizao pela SELIC dos tributos pagos a maior ou indevidamente calculada a partir da data em que o tributo foi pago a maior (PIS, COFINS, IRRF, IPI, ITR). A atualizao do IRPJ e da CSSL pagos a maior dever ser efetuado a partir do dia seguinte ao do encerramento do trimestre (31/mar., 30/jun./, 30/set. e 31/dez.) quando a opo for pelo lucro real trimestral ou a partir do dia seguinte ao encerramento anual (31/dez.) quando a opo for pelo Lucro Real Anual. 4) Saldo credor do ICMS, IPI -confrontar o saldo credor do ICMS constante na contabilidade, com a GIA de ICMS ou Livro de apurao do ICMS; -confrontar o saldo contbil do IPI com o Livro de Apurao do IPI;