O Radar Fiscal

Controles sobre Operaes das Empresas e Pessoas

Jos Carlos Guarino www.evolutional.com.br/wp guarino@evolutional.com.br

ESTGIO ATUAL E PERSPECTIVAS DE INTEGRAO DAS INFORMAES J RECOLHIDAS OU EM FASE DE RECOLHIMENTO PELOS ENTES FISCAIS.

Um Big Brother poderoso

Monitoramento eletrnico de informaes envolve as 3 esferas de governo: Federal Estadual Municipal O monitoramento baseado em dados de servios pblicos, financeiros e das prprias empresas e pessoas. pessoas.

Radar Eletrnico do Fisco

FISCO
CNPJ / CPF / IE / IM

Empresa
Bancos Imveis Cartes Veculos Exterior Fornecedor/ Cliente
Fontes Externas

Vendas Federal Estadual Municipal Compras Financeiro RH Contabilidade Tributos

DACON DCTF DIPJ DES DIMOB DOI DECRED DIRF SEFIP RAIS IN86 SINTEGRA CPMF DIMOF, SPED, ETC...

Fontes Internas

CENTRAL DE BALANOS: DEMONSTRAES CONTBEIS, FINANCEIRAS E FISCAIS

CVM: ITR DFP

ICMS APURAO GIA SUSEP: FORMULRIOS PUBLICAES LIVRO FISCAL: ENTRADAS SADAS INVENTRIO IPI APURAO DIPI DNF DIF-CIGARROS DIF-BEBIDAS DCP / SELOS

APURAO ISS

DIPJ DIRF DIF-PAPEL IMUNE DACON LALUR APURAO CSLL

LIVROS CONTBEIS: DIRIO RAZO

BCO CENTRAL BALANCETES IFT PUBLICAES

Trabalhando para o Fisco

NF Unio RIPI - Art. 24 II NF-e: obrigatoriedade de confirmar a veracidade do ResponsabiDANFE/NFDANFE/NF-e recebido; lidade
solidria

SPRICMS/00 Art. 11 SP item XII:

REDF/SP: obrigatoriedade de confirmar o registro do documento recebido.

Responsabilidade crescente
Decreto n 54.359/2009 cria na Polcia Civil do Estado de So Paulo o Departamento de Polcia de Proteo Cidadania DPPC
Integram a estrutura do DPPC as Delegacias de Crimes contra a Fazenda, Crimes Falimentares, Crimes de Lavagem ou Ocultao de Bens e Valores e Delegacia de Polcia de Sade Pblica.

Mais pessoas envolvidas

Art. 1.177 do Cdigo Civil Brasileiro. Os assentos Art. Brasileiro. lanados nos livros ou fichas do preponente, por qualquer dos prepostos encarregados de sua escriturao, produzem, salvo se houver procedido de m-f, os mesmos efeitos como se o fossem mpor aquele. aquele. Pargrafo nico. No exerccio de suas funes, os nico. prepostos so pessoalmente responsveis, perante os preponentes, pelos atos culposos; culposos; e,perante terceiros, solidariamente com o preponente, pelos atos dolosos. dolosos.

Novo ordenamento contbil

Lei 11.638/2007 Segrega conceitos fiscais de conceitos contbeis e adota normas internacionais de contabilidade;
Comit de Pronunciamentos Contbeis

NBCT 2.8 Das Formalidades da Escriturao Contbil em Forma Eletrnica. Demonstrao do Fluxo de Caixa - DFC

Penhora on-line on Art. 655-A, incorporado ao CPC pela Lei n 655n 11.382, de 7/12/2006:
Art. 655-A. Para possibilitar a penhora de dinheiro 655em depsito ou aplicao financeira o juiz requisitar autoridade supervisora do sistema bancrio, preferencialmente por meio eletrnico, informaes sobre a existncia de ativos em nome do executado, podendo no mesmo ato determinar sua indisponibilidade at o valor indicado na execuo.

Sintegra
CONVNIO ICMS 57/95 Dispe sobre a emisso de documentos fiscais e a escriturao de livros fiscais por contribuinte usurio de sistema eletrnico de processamento de dados. dados.

SINTEGRA
MODELO NACIONAL : INTERCMBIO DE INFORMAES ENTRE OS FISCOS ESTADUAIS, SRF E SUFRAMA SOBRE OPERAES DE ENTRADAS E SADAS DOSCONTRIBUINTES DO ICMS

FISCO EM 1995: TRANSIO DE CULTURA PAPEL >>> DIGITAL

REDF RICMS/00-SP RICMS/00-

Artigo 212-P - Os documentos fiscais a seguir indicados devero, aps sua emisso, ser registrados eletronicamente na Secretaria da Fazenda: I - a Nota Fiscal, modelo 1 ou 1-A; II - a Nota Fiscal de Venda a Consumidor, modelo 2; III - o Cupom Fiscal emitido por meio de ... ECF. .......

REDF RICMS/00-SP RICMS/00 7 - O contribuinte que constar como destinatrio nos documentos fiscais de que trata o caput, dever verificar se o respectivo Registro Eletrnico de Documento Fiscal - REDF foi regularmente gerado ... Caso contrrio, dever, nos termos de disciplina estabelecida pela Secretaria da Fazenda, alternativamente: 1 - comunicar o fato Secretaria de Fazenda; Fazenda; 2 - estornar o crdito relativo ao respectivo documento fiscal, nos termos do artigo 67.

REDF RICMS/00-SP RICMS/00 Desde 1/Setembro/2009 todos os contribuintes paulistas devem registrar suas Notas Fiscais modelo 1, 1 A e Cupons Fiscais, independentemente da atividade ser Industrial, Varejista ou Atacadista. Documentos emitidos com CNPJ e de valor superior a R$ 1.000,00 devem ser registrados at o 4. Dia aps a emisso. Multa por documento omitido = R$ 1.642.

SPED Sistema Pblico de Escriturao Digital

Sped Contbil Sped Fiscal NFNF-e NFSNFS-e CTCT-e e-Lalur / FCont Central Balanos

Emenda Constitucional 42 19/12/03

2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010

Art. 37 da Constituio Federal: (...) XXII - as administraes tributrias da Unio, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios, (...) e atuaro de forma integrada, inclusive com o compartilhamento de cadastros e de informaes fiscais, na forma da lei ou convnio.

SPED - Premissas
Promover a atuao integrada dos fiscos federal, estaduais e municipais e rgos fiscalizadores Eliminao da redundncia de informaes a partir da padronizao, uniformizao e racionalizao das obrigaes acessrias. Base de dados nica e compartilhada; Acesso compartilhado escriturao digital de contribuintes por rgos ou entidades legalmente autorizadas. Integrao Padronizao

Compartilhamento

Obrigatoriedade SPED Contbil

I - em relao aos fatos contbeis ocorridos a partir de 1 de janeiro de 2008, as sociedades empresrias 2008, sujeitas a acompanhamento econmico-tributrio econmicodiferenciado (Portaria RFB n 11.211/07), e (Portaria tributadas com base no Lucro Real; II - em relao aos fatos contbeis ocorridos a partir de 1 de janeiro de 2009, as demais sociedades 2009, empresrias sujeitas tributao do Imposto de Renda com base no Lucro Real. Real. Lucro Presumido = ?

Obrigatoriedade SPED Fiscal

Lista no link: http://www.fazenda.gov.br/confaz/confaz/Di versos

Decred Declarao de Operaes com Carto de Crdito

Instr. Instr. Normativa SRF 341 de 15/07/2003

a) pagamentos efetuados no ms pelos titulares dos cartes, pessoa fsica ou jurdica, independente da natureza da operao ... em relao a todos os cartes emitidos, inclusive adicionais; b) repasses efetuados no ms a todos os estabelecimentos credenciados, pessoa fsica ou jurdica, deduzindo-se comisses, aluguis, taxas e tarifas devidas Pessoas Fsicas R$ 5.000,00 Pessoas Jurdicas R$ 10.000,00

DIMOF

Declarao de Informaes sobre a Movimentao Financeira

Instr. Instr. Normativa RFB 811 de 28/01/2008

As instituies financeiras fornecero informaes sobre operaes financeiras efetuadas pelos usurios de conta de depsitos/poupana: I depsitos e IV - resgates vista e a prazo; II pagamentos em moeda corrente ou em cheques; III ordens de crdito ou documentos assemelhados; Identifica os titulares das operaes pelo nmero de inscrio no CPF/CNPJ e os montantes globais mensalmente movimentados.

DIMOF Cont.
Art. 3 instituies financeiras esto obrigadas apresentao das informaes quando o montante global movimentado em cada semestre for superior a: Pessoas Fsicas R$ 5.000,00 Pessoas Jurdicas R$ 10.000,00

1 ... movimentados mensalmente nos meses de janeiro a junho e de julho a dezembro, correspondendo ao 1. e ao 2. semestres de cada ano.

Instr. Normativa SRF 473 de 23/11/2004

Art. 2 A declarao ser apresentada sempre que ocorrer operao imobiliria de aquisio/alienao realizada por pessoa fsica ou jurdica; independe do valor e inclui documentos lavrados, anotados, averbados, matriculados ou registrados no respectivo cartrio. cartrio. 1 Deve ser emitida uma declarao para cada imvel alienado ou adquirido.

Dimob
Esto obrigadas sua apresentao PJs PJ que comercializarem imveis que houverem construdo, loteado ou incorporado para esse fim; que intermediarem aquisio, alienao ou aluguel de imveis; que realizarem sublocao de imveis; constitudas para a construo, administrao, locao ou alienao do patrimnio prprio, de seus condminos ou scios.

Cadastro de Clientes do Sistema Financeiro Nacional - CCS -

CADASTRO DE CLIENTES DO SFN

CCS / BCB

Mecanismo de consulta, sob gesto do Banco Central, que permitir indicar, com segurana, tempestividade e alto grau de automao, em quais instituies os clientes do SFN mantm contas de depsito vista, de poupana, de investimento, de depsitos a prazo e outros bens, direitos e valores, diretamente ou por seus representantes legais e procuradores

BASE LEGAL
Lei 10.701/2003 acrescenta o art. 10A Lei 9.613/1998 Lei de Lavagem de Dinheiro: O Banco Central manter registro centralizado formando o cadastro geral de correntistas e clientes de instituies financeiras, bem como de seus procuradores. procuradores.

CONSELHO DE CONTROLE DE ATIVIDADES FINANCEIRAS COAF

Lei n 9.613, de 3 de maro de 1998.

Trfico ilcito de Dispe sobre os entorpecentes ou drogas; crimes de lavagem terrorismo e seu ou ocultao de bens, financiamento; direitos e valores; a contrabando ou trfico de preveno da armas, munies; extorso utilizao do sistema mediante seqestro; financeiro para os ilcitos previstos nesta Lei; cria o Conselho de Crimes contra a Administrao Pblica, Controle de Atividades contra o sistema financeiro Financeiras COAF. nacional;

Inclui tambm quem:

Os converte em ativos lcitos; adquire, recebe, troca, negocia, d ou recebe em garantia, guarda, tem em depsito, movimenta ou transfere; Importa ou exporta bens com valores incorretos; Utiliza, na atividade econmica/financeira, bens, direitos ou valores que sabe serem provenientes de qualquer dos crimes referidos neste artigo; Participa de grupo, associao ou escritrio tendo conhecimento de que sua atividade principal ou secundria dirigida prtica de crimes previstos nesta Lei.

DECLARAM P/ O COAF:
Empresas do sistema financeiro, bolsas valores/mercadorias/futuros, seguradoras/corretoras/previdncia capitalizao, cartes de crdito, transferncia de fundos, operadores do mercado cmbio/capitais/seguros;

E tambm ...
Consrcios p/ aquisio de bens e servios; Empresas de leasing ou factoring; factoring; Empresas de Programas de Incentivo ou sorteios; Agente, dirigente, procurador ou comissria de estranestrangeiro exercendo qualquer atividade deste artigo; Empresas de promoo, compra e venda de imveis; Comerciantes de jias, pedras/metais preciosos, artes e antigidades. Comerciantes de bens de luxo ou de alto valor ou em atividades que envolvam grande volume de recursos em espcie.

Declaraes Pessoa Jurdica

DIPJ/DIPI Inclui uma declarao do Imposto de Produtos Industrializados, em nvel de principais Fornecedores, Clientes e Produtos adquiridos ou vendidos. DES Declarao de Servios Tomados. Apresentada para as maiores Prefeituras Municipais, informa os fornecedores de servios sujeitos ao ISSQN. Prefeituras trocam informaes entre si. RAIS identifica rendimentos auferidos por pessoas fsicas, decorrentes do trabalho assalariado. DIRF Declarao de Impostos Retidos na Fonte.

Pessoas Jurdicas

DECEF - Declarao de Exerccio em Cargo, Emprego ou Funo Pblica Federal (EMPRESAS PBLICAS) DERC - Declarao de Rendimentos Pagos a Consultores por Organismos Internacionais DNF - Demonstrativo de Notas Fiscais SINCO - Sistema Integrado de Coleta ZFM - Declarao - Siscomex Internao

MALHA FINA: CRUZAMENTO DE INFORMAES EM AO.

Motivos que levam o contribuinte para a Malha Fina

1. Rendimentos Tributveis: inclua tudo! Tributveis: 2. Rendimentos dos Dependentes: no esquea! Dependentes: 3. Dedues: recibos "frios ou inidneos! Dedues: 4. Arrendamento de Imvel Rural aluguel! 5. Carn-leo: recolha mensalmente! Carn-leo: 6. Valor real das aquisies e alienaes: DOI! alienaes: 7. Saldos bancrios: DIMOF! bancrios: 8. CPF: No empreste para terceiros! CPF: 9. Conta bancria: No empreste para terceiros! bancria: 10. Pagamentos e Doaes Efetuados: Declare!

O que cruzado em malha:

DIMOF : Declaraes de Informaes sobre a Movimentao Financeira (era a CPMF) DIMOB: Declarao de Informaes sobre Atividades Imobilirias DIRF: Declarao do Imposto de Renda Retido na Fonte DOI : Declarao de Operaes Imobilirias DBF: Declarao de Benefcios Fiscais DECRED: Declarao de Operaes com Carto de Crdito

Informaes Multiplicadas
Compra/Ven da de Imvel Locao de Imveis Salrios Prestao de Servios Programa Incentivo DIMOB DIMOB RAIS DES DOI COAF DIPJ/DIPF DIPJ/DIPF DIPF DIPJ/DIPF DIPF

DIRF DIRF DIRF COAF

Fontes Multiplicadas
Transao Imobiliria Comercial Servios Comprador DIPJ/DIPF REDF/NFE DES/DIPF Vendedor DIPJ/DIPF DIMOB REDF/NFE SPED NFS-e Agente DOI CT-e DECRED DIMOF

Quais as suas chances?

RFB

O poder do Imprio ...

600000 500000 400000 300000 200000 100000 0 2002 2003 2004 2005 Jurdica 2006 2007 2008 Jurdica Fsica

Quantidade de autuaes por ano.

 enorme!
100000 80000 60000 40000 20000 0 2002 2003 2004 2005 Fsica 2006 2007 2008 Fsica Jurdica

Valor das autuaes em R$ milhes.

A nova lei de execuo fiscal

Projeto de Lei n 5.080/2009, para substituir a 080/2009, Lei n 6.830/80 -Lei de Execues Fiscais: 830/ Fiscais: a administrao pblica criar um banco de dados que concentrar todas as informaes patrimoniais dos contribuintes. O pargrafo 1 contribuintes. do artigo 4 do projeto autoriza a instituio do Sistema Nacional de Informaes Patrimoniais dos Contribuintes SNIPC, que ser administrado pelo Ministrio da Fazenda. Fazenda.

DO PROCESSO DE EXECUO
Art. 5o Inscrito o crdito em dvida ativa, o devedor ser notificado do inteiro teor da certido para, em sessenta dias, alternativamente: I - efetuar o pagamento, acrescido dos encargos incidentes; II - solicitar o parcelamento do dbito por uma das formas previstas em lei; ou III - prestar garantia integral do crdito em cobrana, por meio de depsito administrativo, fiana bancria ou seguro-garantia. seguro-

Item 15 da exposio de motivos

O novo rito prev, na fase administrativa de notificao ao devedor da inscrio da dvida, a interrupo da prescrio. Objetivos: a) desobrigar o Fisco do ajuizamento de execues fiscais destinadas a obstar a consumao da prescrio; e b) interrompida a prescrio a partir da notificao administrativa, propiciar aos rgos fazendrios o tempo necessrio identificao do patrimnio penhorvel do devedor, de forma a viabilizar, se for o caso, a execuo forada. Retira-se tal atividade Retirada esfera judicial

Motivao para mudar:

Suposto crdito tributrio, cobrvel por execuo, da ordem de

R$ 630.000.000.000,00

Cuidado
No fique paranico, ainda: as informaes coletadas sero utilizadas, sim, contra voc, mas, exceto pelos procedimentos de malha, episodicamente. Foras tarefas iro analisar um determinado segmento econmico, em uma determinada poca, em uma determinada regio. Detectados indcios de irregularidade, sero expedidas intimaes para apresentao de justificativas e/ou sero realizadas diligncias; Poder envolver a Polcia Fazendria! Portanto, regularize-se j e reze por 5 anos! regularize-

INOVAR E CONTROLAR
Velhas prticas no servem mais:
Descartar NFs de compra para poder vender NF informalmente ou continuar EPP = suicdio! Declaraes incompletas, recolhimentos menores e erros de soma em apuraes = tiro no p! Postergar a adoo de Sistemas Integrados de Controle = prejuzos financeiros! Competir com concorrentes informais = s virando informal tambm! Desconhecer ou subavaliar seu passivo contingente = risco ao patrimnio familiar!

COMEO, MEIO E FIM

Estoque Inicial

Compra e Venda

Estoque Final

Como mandar as informaes corretamente ao longo do ano?

Novos conceitos, Nova vida!

Contabilidade Gerencial, funcionando como elemento de controle de gesto! Controle Internos, como ferramenta para estruturao de procedimentos em geral! Sistema Integrado de informao, nica ferramenta altura do poderio fiscal! Blindagem patrimonial! Valor agregado como instrumento de avaliao de resultados!

Finalmente
Empresas existem para gerar RIQUEZA ! Gerao de renda para colaboradores! Riscos inerentes atividade empresarial existem e no podem ser ignorados. Proteger seu negcio custa caro, e sem gerao de RIQUEZA voc trabalha para pagar contas e gerar renda para terceiros! Equilibre vantagens e desvantagens. A virtude est no CENTRO.