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Livro Registro de Entradas - Escriturao - Tratamento no Estado do Rio Grande do Sul

INTRODUO Os contribuintes, exceto os produtores, e as pessoas obrigadas inscrio no Cadastro Geral de Contribuintes de Tributos Estaduais (CGC/TE) devem escriturar e manter, em cada um dos seus estabelecimentos, entre outros, o livro Registro de Entradas, o qual se destina escriturao do movimento de entradas de mercadorias no estabelecimento ou da utilizao de servios a qualquer ttulo, nos termos do Livro II, arts. 142, 151 e 198, do RICMS/RS, aprovado pelo Decreto n 37.699/1997. 1. MODELOS DE LIVROS Os contribuintes devem utilizar um dos seguintes modelos de livro fiscal: - Livro Registro de Entradas modelo 1 (Anexo F1 do RICMS/RS), para quem efetua escriturao manual, e modelo P1 (Anexo G2 do RICMS/RS), para quem efetua escriturao por sistema eletrnico de processamento de dados. - Livro Registro de Entradas modelo 1-A (Anexo F2 do RICMS/RS), para quem efetua escriturao manual, e modelo P1/A (Anexo G3 do RICMS/RS), para quem efetua escriturao por sistema eletrnico de processamento de dados. O livro Registro de Entradas modelo 1 ou P1 ser utilizado pelos contribuintes sujeitos, simultaneamente, s legislaes do IPI e do ICMS. O livro Registro de Entradas modelo 1-A ou P1/A ser utilizado pelos contribuintes sujeitos apenas legislao do ICMS. Livro II, arts. 142, I, e 198, I, do RICMS/RS - Decreto n 37.699/1997 2. AUTENTICAO O livro Registro de Entradas deve ser autenticado quando do encerramento do exerccio ou, se ocorrer antes, ao trmino do livro fiscal, na forma do disposto no art. 143 do Livro II do RICMS/RS. Autenticao o ato que consiste na aposio de etiqueta com nmero de controle fornecida pelo sistema SEFA acima do Termo de Abertura (Anexo D-3 da IN DRP n 45/1998) lavrado e assinado pelo contribuinte. A autenticao de livros fiscais dever ser efetuada por meio da internet, no site da Secretaria da Fazenda <http://www.sefaz.rs.gov.br>, pelo contribuinte ou, desde que previamente autorizado por este, pelo responsvel pela escrita fiscal. A autenticao no poder ser solicitada pela internet, devendo, obrigatoriamente, ser solicitada na CAC, se o estabelecimento estiver localizado em Porto Alegre, ou na repartio fazendria qual se vincula o estabelecimento, se estiver localizado no interior do Estado, nas hipteses em que: a) se tratar de contribuinte baixado; b) se tratar de alterao ou cancelamento de autenticao. Instruo Normativa DRP n 45/1998 - Ttulo I, Captulo XII, Seo 1.0, itens 1.1 e 1.2 3. PERMANNCIA DO LIVRO NO ESTABELECIMENTO Sem prvia autorizao da Fiscalizao de Tributos Estaduais, os livros fiscais no podero ser retirados do estabelecimento sob pretexto algum, salvo para serem levados repartio fiscal. Presume-se retirado do estabelecimento o livro que no for apresentado Fiscalizao de Tributos Estaduais quando exigido.
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Os fiscais de tributos estaduais apreendero, mediante termo, todos os livros fiscais encontrados fora do estabelecimento. A Fiscalizao de Tributos Estaduais da repartio fiscal que jurisdiciona o estabelecimento do contribuinte poder, mediante requerimento, autorizar a mantena dos livros fiscais, exceto do livro RUDFTO: a) em escritrio de contador ou tcnico em contabilidade estabelecido no Rio Grande do Sul, desde que esse profissional: 1 - firme termo de responsabilidade conjunto com o contribuinte pela guarda dos livros; 2 - apresente, no momento da inscrio ou da alterao cadastral do responsvel pela escrita fiscal, exceto quando realizadas por meio da internet, a Etiqueta de Identificao, gomada, expedida pelo Conselho Regional de Contabilidade, a qual dever ser afixada na 1 via da Ficha de Cadastramento. Livro II, art. 146, do RICMS/RS - Decreto n 37.699/1997 4. ENCERRAMENTO DAS ATIVIDADES O art. 147 do Livro II do RICMS/RS obriga os contribuintes a apresentarem Fiscalizao de Tributos Estaduais da repartio fiscal que jurisdiciona o seu estabelecimento, dentro de 30 dias contados da data de cessao da atividade para cujo exerccio estiverem inscritos, os livros fiscais devidamente escriturados, a fim de serem procedidos as verificaes e os registros regulamentares. 5. GUARDA DOS LIVROS Os livros fiscais sero conservados durante cinco exerccios completos, por aqueles que deles tiverem feito uso, interrompendo-se esse prazo por qualquer exigncia fiscal relacionada s respectivas operaes ou prestaes ou aos crditos tributrios delas decorrentes, consoante disposto no art. 148 do Livro II do RICMS/RS. 6. FUSO, INCORPORAO OU AQUISIO Define o art. 149 do Livro III do RICMS/RS que, nas hipteses de fuso, incorporao, transformao ou aquisio, o novo titular do estabelecimento dever solicitar a transferncia, para o seu nome, por intermdio da repartio fiscal que jurisdiciona o estabelecimento do contribuinte, no prazo de 30 dias da data da ocorrncia, dos livros fiscais em uso, assumindo a responsabilidade pela sua guarda, conservao e apresentao Fiscalizao de Tributos Estaduais quando exigido. A Fiscalizao de Tributos Estaduais poder autorizar a adoo de livros novos em substituio aos anteriores em uso, desde que o contribuinte se responsabilize pela boa guarda dos livros substitudos, enquanto no decair o direito desta de exigir sua apresentao. 7. ESCRITURAO Os livros no podero conter emendas ou rasuras, e seus lanamentos sero encerrados no ltimo dia de cada perodo de apurao. Os lanamentos nos livros fiscais sero feitos a tinta, com clareza, no podendo a escriturao atrasarse por mais de cinco dias, ressalvados os livros a que forem atribudos prazos especiais. As notas fiscais emitidas relativamente entrada de mercadorias, com o mesmo CFOP, podero ser registradas pelos totais dirios. Na hiptese de documentos referentes utilizao de servio de transporte, exceto se usurio de sistema eletrnico de processamento de dados, estes podero ser escriturados englobadamente, pelo total mensal, desde que emitida nota fiscal relativa entrada, conforme previsto no art. 26, III, do Livro II do RICMS/RS. Nos termos do art. 152 do Livro II do RICMS/RS, os lanamentos sero feitos um a um, em ordem cronolgica: I - da data da efetiva entrada das mercadorias no estabelecimento ou da utilizao dos servios;

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II - da data da aquisio ou do desembarao aduaneiro das mercadorias ou, ainda, da data da emisso dos documentos fiscais, nas hipteses de escriturao de documentos fiscais relativos s aquisies de mercadorias que no transitarem pelo estabelecimento do contribuinte adquirente, bem como outros crditos fiscais para os quais seja obrigatria a emisso de documentos fiscais. O art. 153 do Livro II do RICMS/RS determina que os lanamentos sero feitos documento por documento, desdobrados em tantas linhas quantas forem as naturezas das operaes ou prestaes, segundo o CFOP (Apndice VI do RICMS/RS), nas colunas prprias, da seguinte forma: I - Coluna Data de Entrada: data da entrada efetiva da mercadoria no estabelecimento, da utilizao do servio ou, na hiptese do art. 151, pargrafo nico, do RICMS/RS, referido no pargrafo anterior, data da aquisio ou do desembarao aduaneiro da mercadoria, ou, ainda, data da emisso do documento fiscal. II - Coluna sob o ttulo Documento Fiscal: espcie, srie e subsrie, nmero e data do documento fiscal correspondente operao ou prestao e o nome do respectivo emitente, dispensado o registro, nas colunas prprias, dos nmeros de inscrio no CGC/TE e no CNPJ/MF. III - Coluna Procedncia: sigla da Unidade da Federao onde se localiza o estabelecimento emitente. IV - Coluna Valor Contbil: valor total constante do documento fiscal. V - Coluna sob o ttulo Codificao: a) coluna Cdigo Contbil: o mesmo que o contribuinte eventualmente utilizar em seu plano de contas contbil, dispensado o registro na hiptese de utilizao do livro modelo 1-A. b) Coluna Cdigo Fiscal: o constante do Apndice VI do RICMS/RS. VI - Colunas sob os ttulos ICMS - Valores Fiscais e Operaes ou Prestaes com Crdito de Imposto: a) Coluna Base de Clculo: valor sobre o qual foi calculado o imposto. b) Coluna Alquota: alquota do imposto que foi aplicada sobre a base de clculo indicada na alnea anterior. c) Coluna Imposto Creditado: valor do crdito fiscal destacado no documento. VII - Colunas sob os ttulos ICMS - Valores Fiscais e Operaes ou Prestaes sem Crdito do Imposto: a) coluna Isenta ou No Tributada: valor da operao ou prestao, quando se tratar de entrada de mercadorias cuja sada do estabelecimento remetente tenha sido beneficiada com iseno do imposto ou esteja ao abrigo da no incidncia, bem como o valor da parcela correspondente reduo da base de clculo, quando for o caso, observado o disposto na alnea seguinte. b) Coluna Outras: valor da operao ou prestao, quando se tratar de entrada de mercadorias ou de utilizao de servios que no confira ao estabelecimento destinatrio crdito fiscal ou cuja sada ou prestao do estabelecimento emitente tenha sido beneficiada com suspenso ou diferimento do pagamento do imposto, ou, ainda, quando se tratar das hipteses em que o ICMS incidente tenha sido retido por substituto tributrio. Nas hipteses de diferimento parcial previstas nos arts. 1-A, 1-B e 1-C do Livro III do RICMS/RS, dever constar da coluna Outras apenas a parcela do valor da operao correspondente ao diferimento, considerando-se a reduo de base de clculo, se houver. No caso de estar consignada no documento fiscal a parcela do IPI, esta dever ser deduzida por ocasio da escriturao. VIII - Coluna Observaes: a) A indicao compra para recebimento futuro, na hiptese de nota fiscal para simples faturamento e, na hiptese de nota fiscal relativa efetiva entrada de mercadoria, a indicao referente NF n ______ (indicar o nmero da nota fiscal emitida para simples faturamento), registrada em ______ (data do registro). b) O valor do imposto retido, se a nota fiscal referir-se a operao sujeita ao regime de substituio tributria. Nota: Quando a mesma nota fiscal documentar operao interestadual com mercadoria tributada e no tributada, o valor do imposto relativo a cada situao tributria ser registrado separadamente.
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c) Outros crditos fiscais que no corresponderem a entradas efetivas de mercadorias. 7.1. Compra para Recebimento Futuro Os documentos fiscais relativos a compras para recebimento futuro sero escriturados observando-se o seguinte: a) A nota fiscal para simples faturamento ser registrada com indicao, apenas, na coluna Valor Contbil e sem indicao dos valores na coluna ICMS Valores Fiscais. b) A nota fiscal relativa efetiva entrada das mercadorias ser registrada sem indicao na coluna Valor Contbil e com indicao dos valores na coluna ICMS Valores Fiscais. Livro II, art. 153, 1, do RICMS/RS - Decreto n 37.699/1997 7.2. Nota Fiscal Relativa Entrada Sempre que for obrigatria a emisso de nota fiscal relativa entrada, esta ser o documento hbil para a escriturao, exceto no caso do art. 26, I, g, do RICMS/RS. Esse artigo prev a emisso de nota fiscal na entrada de mercadorias e bens em decorrncia de compra e venda realizada ao abrigo do diferimento com substituio tributria. Livro II, art. 153, 2, do RICMS/RS - Decreto n 37.699/1997 7.3. Totalizao Ao final do perodo de apurao, devero ser totalizadas e acumuladas as operaes e prestaes escrituradas nas colunas Valor Contbil, Base de Clculo e Observaes, por Unidade da Federao de origem das mercadorias ou de incio da prestao do servio. A totalizao da coluna Observaes ser efetuada exclusivamente em relao ao valor do imposto pago por substituio tributria. Livro II, art. 153, 3, do RICMS/RS - Decreto n 37.699/1997 7.4. Bens do Ativo Fixo Segundo o art. 153-A do Livro II do RICMS/RS, para fins de escriturao no livro Registro de Entradas do crdito fiscal a ser apropriado proporcionalmente em decorrncia da entrada no estabelecimento, a partir de 1.08.2000, de mercadorias destinadas ao ativo permanente, referido no Livro I, art. 31, 4, do RICMS/RS, o contribuinte dever elaborar planilha demonstrativa do clculo do valor da parcela do crdito apropriado, conforme instrues baixadas pelo Departamento da Receita Pblica Estadual. 8. SISTEMA ELETRNICO DE PROCESSAMENTO DE DADOS O uso, a alterao do uso ou a desistncia do uso do sistema eletrnico de processamento de dados sero autorizados pela Diviso de Tecnologia e Informaes Fiscais do Departamento da Receita Pblica Estadual, devendo o contribuinte interessado apresentar o pedido na repartio fazendria qual se vincula o estabelecimento, conforme instrues baixadas pelo Departamento da Receita Pblica Estadual. Livro II, art. 182, do RICMS/RS - Decreto n 37.699/1997 Consoante disposto na Nota 01 do art. 182 do Livro II do RICMS/RS, o pedido de uso referido no pargrafo anterior no ser exigido quando se referir apenas a livros fiscais. Desde 1.01.2006, o contribuinte enquadrado no CGC/TE na categoria geral est obrigado escriturao dos livros fiscais por sistema eletrnico de processamento de dados, exceto em relao ao livro Registro de Utilizao de Documentos Fiscais e Termos de Ocorrncias, que dever ser escriturado manualmente. O livro ser encadernado no mximo em 500 folhas por exerccio e autenticado dentro de 120 dias contados da data do ltimo lanamento.
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Livro II, art. 198, 3 e 5, do RICMS/RS - Decreto n 37.699/1997

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