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MANUAL DE

Procedimentos
ICMS IPI ISS RS Outros e Legislao
Destaques
ICMS Matria em que abordado tratamento scal dispensado s empresas de construo civil.

NDICE
ICMS ........................................................................................
Construo Civil Tratamento Fiscal 7 3

IPI Trabalho com esclarecimentos sobre o tratamento scal dispensado s aquisies por pessoa jurdica preponderantemente exportadora de matrias-primas, produtos intermedirios e materiais de embalagens com suspenso do IPI.
Rebeca Pires Sebastio Guedes de Arajo

IPI ..............................................................................................
Matrias-Primas (MP), Produtos Intermedirios (PI) e Materiais de Embalagem (ME) Aquisio por Pessoa Jurdica Preponderantemente Exportadora Suspenso do Imposto

Jurisprudncia e Outros ................................................. 12

Supremo Tribunal Federal (STF) ICMS Operao de Importao de Mercadoria Cobrana do Imposto por Ocasio do Desembarao Aduaneiro Legitimidade

Consultoria Cenosco ..................................................... 12

ICMS Atualizao Monetria

Legislao Federal ............................................................. 13

ICMS Ato Declaratrio CONFAZ n 9/11 Convnios ICMS ns 42 e 44/11 Raticao Despacho CONFAZ n 92/11 Protocolo ICMS n 34/11 Divulgao da Publicao Protocolo ICMS n 34/11 Protocolo ICMS n 16/11 Alterao Importao/Exportao Portaria DECEX n 18/11 Procedimentos Administrativos na Importao Alterao na Legislao
continua

Cenosco BD Legislao
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 IPI RS ICMS LegislaoISS Outros e

NDICE CONTINUAO Imposto de Importao (I.I.) Soluo de Consulta n 134/11 Concesso de Ex-Tarifrio Vigncia a partir da Publicao de Resoluo CAMEX IPI Ato Declaratrio Executivo RFB-MG n 24/11 Bebidas Enquadramento Ato Declaratrio Executivo RFB-RS n 25/11 Bebidas Enquadramento Instruo Normativa RFB n 1.162/11 Cigarros Procedimentos e Medidas de Controle Referentes Exportao de Cigarros Alterao na Legislao Instruo Normativa RFB n 1.163/11 Cigarros Instalao de Equipamentos Contadores de Produo Alterao na Legislao Tributos e Contribuies Federais Ato Declaratrio Executivo CODAC n 34/11 Agenda Tributria do Ms de Junho/2011 Divulgao Zona Franca de Manaus Portaria Interministerial MDIC/MCT n 126/11 Processo Produtivo Bsico Microcomputador Porttil, sem Teclado, com Tela Sensvel ao Toque (Touch Screen) Tablet PC

Manual de Procedimentos
Portaria Interministerial MDIC/MCT n 127/11 Processo Produtivo Bsico Microcomputador Porttil, sem Teclado, com Tela Sensvel ao Toque (Touch Screen) Tablet PC

Legislao Estadual ............................................... 15

ICMS Instruo Normativa RE n 37/11 Alteraes na Instruo Normativa DRP n 45/98 Instruo Normativa RE n 38/11 Alteraes na Instruo Normativa DRP n 45/98 Instruo Normativa RE n 39/11 Alteraes na Instruo Normativa DRP n 45/98 Instruo Normativa RE n 40/11 Alteraes na Instruo Normativa DRP n 45/98

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ICMS
f) construo de diques, portos e obras semelhantes;

Construo Civil Tratamento Fiscal

SUMRIO 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. Introduo Denies de Obras de Construo Civil e Outras 2.1. Servios auxiliares e complementares Local da Prestao do Servio Inscrio Estadual 4.1. Tratamento especial Operaes Tributadas 5.1. Outras hipteses de tributao Base de Clculo Operaes no Tributadas Responsabilidade Solidria Obrigaes Acessrias 9.1. Operao triangular

g) construes vinculadas instalao ou distribuio eltrica e de sistemas de telecomunicaes; h) montagem de casas pr-fabricadas e de estruturas em geral. Execuo de construo civil, obra hidrulica e outras obras semelhantes, por empreitada ou subempreitada, aquele servio prestado por prossional habilitado, que se obriga a execut-lo, sem subordinao ou dependncia, assumindo todos os encargos econmicos do empreendimento e responsabilizando-se pelos servios de execuo, cabendo ao dono da obra o direito de receb-la concluda, nas condies convencionadas.

2.1. Servios auxiliares e complementares

Consideram-se tambm para ns scais, como obras de construo civil e hidrulicas, os servios de pintura, instalao eltrica, colocao e lixamento de assoalhos, etc., bem como os servios auxiliares e complementares (subitem 1.1.1 e itens 1.3 e 1.4 do Captulo XVIII do Ttulo I da Instruo Normativa DRP n 45/98). Servios auxiliares so aqueles necessrios execuo material da obra, embora no a integrem, sendo exemplos a feitura do canteiro da obra, dos andaimes, dos vestirios e sanitrios para os empregados. Servios complementares so aqueles cujas especicaes no so estreitamente vinculadas s especicaes da obra propriamente dita, tais como: construo de muros, cercas, jardins, portes, casa de guardas, etc.

10. Guia de Informao e Apurao do ICMS (GIA/ICMS) 11. Operaes Interestaduais 11.1. Modelo

1. Introduo
As operaes com mercadorias destinadas s empresas de construo civil possuem tratamento tributrio especco, que ser abordado nesta matria.

2. Denies de Obras de Construo Civil e Outras

Consideram-se obras de construo civil e hidrulicas, para ns scais, as de (Seo 1.0, itens 1.1 e 1.2 do Captulo XVIII do Ttulo I da Instruo Normativa DRP n 45/98): a) construo, demolio, reforma e reparao de prdios e de outras edicaes; b) construo e reparao de ferrovias e rodovias; c) construo e reparao de pontes, viadutos, logradouros pblicos e outras obras de urbanismo; d) construo de sistemas de abastecimento de gua e saneamento; e) execuo de trabalhos de terraplenagem, drenagem e pavimentao em geral;

3. Local da Prestao do Servio

Local da prestao dos servios, para os efeitos dos itens 32 e 34 da Lista de Servios anexa ao Decreto-Lei n 406/68 (equivalente aos itens 7.02 e 7.05 da lista de servios anexa a Lei Complementar Federal n 116/03), aquele preciso lugar ou aquela restrita posio da obra de construo civil, hidrulica ou semelhante onde ocorre a produo (imobilizao), como no caso de paredes, lajes, vigas, etc., construdos no prprio local, onde permanecero denitivamente (Seo 2.0 do Captulo XVIII do Ttulo I da Instruo Normativa DRP n 45/98). O espao em volta ou ao lado da obra denomina-se canteiro de obras, que no deve ser confundido com o local da obra, ou seja, com o local da prestao dos servios.

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e outros artefatos de cimento, manilhas e conexes, dutos para ar condicionado, canos, tubos e outros condutores, balces, etc., ainda que a fabricao se processe no canteiro da obra (veja o tpico 7 adiante); c) o importador da mercadoria estrangeira, mesmo quando a emprega em obra a seu cargo.

4. Inscrio Estadual
Os contribuintes do ICMS so obrigados, relativamente a cada estabelecimento que mantiverem, a inscrever-se no Cadastro Geral de Contribuintes de Tributos Estaduais (CGC/TE), antes do incio de suas atividades (art. 1 do Livro II do RICMS-RS). O CGC/TE tem a nalidade de cadastramento de informaes que visem identicar, localizar e classicar os contribuintes do ICMS relativamente a cada estabelecimento que mantiverem no Estado do Rio Grande do Sul, assim como de outras pessoas que a Fiscalizao de Tributos Estaduais julgar necessrio (Seo 1.0 do Captulo X do Ttulo I da Instruo Normativa DRP n 45/98). Os empreiteiros ou subempreiteiros que forneam materiais a construes, obras e servios a seu cargo, no obstante a no incidncia do ICMS, devem inscrever seus estabelecimentos no CGC/TE (subitem 6.1 do Captulo XVIII do Ttulo I da Instruo Normativa DRP n 45/98). No se considera estabelecimento autnomo cada local de execuo de construo, obra ou servio, facultando-se ao empreiteiro ou subempreiteiro, todavia, a inscrio de cada um deles, se assim o desejar a m de cumprir melhor as obrigaes scais, especialmente quanto movimentao de mercadorias.

5.1. Outras hipteses de tributao

Sujeitam-se, ainda, ao pagamento do ICMS (subitem 3.2 do Captulo XVIII do Ttulo I da Instruo Normativa DRP n 45/98): a) as operaes realizadas por estabelecimento de empreiteiro ou subempreiteiro de construo civil, obras hidrulicas e obras semelhantes, com sobras de materiais oriundos de demolies, reformas e reparaes, exceto se utilizadas em outras construes, obras ou servios a seu cargo; b) as operaes com materiais de construo realizadas por estabelecimentos que se dediquem simultaneamente ao comrcio dessas mercadorias e prestao dos servios de montagem, colocao e instalao de vidros, ferragens, esquadrias, redes eltricas e hidrulicas, etc., ainda que exista contrato de fornecimento desses materiais; c) as operaes de fornecimento de concreto pronto para obras de construo civil nas quais os servios de execuo de imobilizao resultante de concretagem no estejam a cargo do fornecedor da mercadoria.

4.1. Tratamento especial

As obras de construo civil, desde que no industrializem nem comercializem materiais de construo, mas adquira-os de terceiros para exclusiva aplicao em obras ou servios a seu cargo e desde que obrigadas a emitir documento scal ao inscrever-se no CGC/TE, sero enquadradas na categoria geral e tero tratamento especial (subitem 1.3.1 do Captulo X do Ttulo I da Instruo Normativa DRP n 45/98).

6. Base de Clculo
Nas hipteses de tributao previstas no tpico 5, a base de clculo o valor total da operao de que decorra a sada ou o fornecimento da mercadoria, compreendendo a importncia recebida pela mercadoria e mais todos os encargos e despesas realizados para a entrega, remessa, instalao ou montagem, alm de bonicaes e outras vantagens auferidas pelo vendedor (Seo 5.0 do Captulo XVIII do Ttulo I da Instruo Normativa DRP n 45/98).

5. Operaes Tributadas
Esto sujeitas ao pagamento do ICMS as operaes com mercadorias que, embora empregadas nas construes, obras ou servios, no tenham sido adquiridas de terceiros, tal como ocorre, exemplicativamente, quando o empreiteiro ou subempreiteiro for (subitem 3.1 do Captulo XVIII do Ttulo I da Instruo Normativa DRP n 45/98). a) o prprio produtor (primrio) da mercadoria como, por exemplo, de madeira; b) o fabricante de mercadorias, tais como: esquadrias, tijolos, ladrilhos, calhas, condutores, decoraes a gesso, painis e partes de casas pr-fabricadas e de estruturas em geral, mveis embutidos, lajotas de cimento para pavimentao, caixas dgua e de gordura, fossas, tanques, vigas, postes

7. Operaes no Tributadas
Esto ao abrigo da no incidncia as sadas de mercadorias realizadas por estabelecimento executor por empreitada ou subempreitada de construo civil, obras hidrulicas e outras obras semelhantes, inclusive servios auxiliares ou complementares, adquiridas de terceiros com a nalidade especca de emprego em construo, obra ou servio previamente contratado e que esteja a seu encargo. No se incluem na hiptese de incidncia do ICMS, conforme citado na letra b do tpico 5, estando ao abrigo da no incidncia

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do ICMS, as operaes de preparao, mesmo fora do local da obra, e fornecimento de: a) argamassa, promovidas pelo prprio empreiteiro ou subempreiteiro da obra; b) concreto, promovidas pelo prprio empreiteiro ou subempreiteiro da obra, pois este, ao prestar o servio de concretagem, est fornecendo apenas servio tcnico, inexistindo, desse modo, operao com mercadoria. Os servios de concretagem consistem na dosagem e mistura dos materiais componentes do concreto (cimento, pedra britada, areia e gua), em conformidade com as especicaes tcnicas requeridas para cada caso, acrescidas do transporte e aplicao da respectiva mistura em formas previamente montadas na obra, cando o prestador do servio responsvel pela execuo da imobilizao resultante da concretagem (art. 11, VI, do Livro I do RICMS-RS e Seo 4.0 do Captulo XVIII do Ttulo I da Instruo Normativa DRP n 45/98).

ICMS IPI ISS RS Outros e Legislao

obra ou servio, facultando-se ao empreiteiro ou subempreiteiro, todavia, a inscrio de cada um deles, se assim o desejar, a m de melhor cumprir as obrigaes scais, especialmente quanto movimentao de mercadorias (subitem 6.2 do Captulo XVIII do Ttulo I da Instruo Normativa DRP n 45/98).

9.1. Operao triangular

Na sada de mercadoria empresa de construo civil, com ordem de entrega em local de obra inscrito no CGC/TE, situado no Estado e pertencente ao estabelecimento adquirente, o remetente da mercadoria proceder conforme disposto para as operaes triangulares (Seo 13.0 do Captulo XI e subitem 6.3 do Captulo XVIII do Ttulo I da Instruo Normativa DRP n 45/98).

9.1.1. Local da obra sem inscrio no CGC/TE

Se o local da obra, situado no Estado, no estiver inscrito no CGC/TE, o estabelecimento remetente poder emitir uma nica nota scal em nome do estabelecimento adquirente, indicando, no corpo do documento, o local da obra para onde as mercadorias sero remetidas. Nessa hiptese, o estabelecimento adquirente dever emitir mensalmente, em relao a cada local de obra, nota scal correspondente s mercadorias remetidas pelos estabelecimentos fornecedores diretamente para o local de obra, nela consignando: a) como destinatrio: a identicao da obra e sua localizao; b) em substituio discriminao das mercadorias, a expresso: Mercadorias remetidas pelos estabelecimentos fornecedores diretamente para o local da obra, durante o corrente ms; c) o valor total das mercadorias remetidas pelos estabelecimentos fornecedores diretamente para o local de obra.

8. Responsabilidade Solidria
As empresas e os empreiteiros e subempreiteiros de construo civil, obras hidrulicas e outras obras semelhantes, inclusive servios auxiliares e complementares, os condomnios e os incorporadores respondem solidariamente com o sujeito passivo pelo pagamento do ICMS devido e acrscimos legais em relao s mercadorias que fornecerem para obras a seu cargo ou que nelas as empreguem, ou que para esse m adquiram, em desacordo com a legislao tributria (art. 14, V, do Livro I do RICMS-RS). Toda pessoa natural ou jurdica de direito privado dever prestar informaes Fiscalizao de Tributos Estaduais, sempre que exigidas, a respeito dos materiais a empregar ou empregados em obra de construo civil que tenha mandado executar. A inobservncia implica responsabilidade solidria pelo imposto e acrscimos legais (art. 230 do Livro II do RICMS-RS).

9.1.2. Dispensa da emisso de nota scal

Os estabelecimentos de empresas de construo civil que no industrializam nem comercializam materiais de construo, mas adquira-os de terceiros para aplicao exclusiva em obras ou servios a seu cargo, so dispensados da emisso de nota scal de que trata o subtpico anterior (art. 44, XI, do Livro II do RICMS-RS), bem como da escriturao dos livros Registro de Sadas e Registro de Apurao do ICMS, desde que: a) estejam inscritos no CGC/TE com tratamento especial; b) a obra qual se destinam as mercadorias no esteja inscrita no CGC/TE; c) seus livros contbeis sejam escriturados e mantidos neste Estado;

9. Obrigaes Acessrias
Os empreiteiros ou subempreiteiros que forneam materiais s construes, obras e servios a seu cargo, no obstante a no incidncia que prevalece nos casos previstos no tpico 7, devem inscrever seus estabelecimentos no CGC/TE, emitir documentos scais relativos s operaes que promoverem com as mercadorias fornecidas, escriturar os livros scais pertinentes e cumprir as demais obrigaes relativas ao contribuinte do ICMS (subitem 6.1 do Captulo XVIII do Ttulo I da Instruo Normativa DRP n 45/98). Para efeito do disposto no pargrafo anterior, no se considera estabelecimento autnomo cada local de execuo de construo,

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d) mantenham em sua escrita contbil, para cada obra destinatria dos materiais de construo por eles adquiridos, conta especca que acolha o registro dessas aquisies.

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Maranho, Mato Grosso, Mato Grosso do Sul, Par, Paraba, Pernambuco, Rio Grande do Norte, Rondnia, Sergipe e no Distrito Federal, que destine mercadorias a empresa de construo civil localizada em outra Unidade da Federao, o fornecedor deve adotar a alquota interna da Unidade Federada de sua localizao (Convnio ICMS n 137/02, alterado pelo Convnio ICMS n 36/03). Essa disposio no ser aplicada quando a empresa destinatria fornecer ao remetente cpia reprogrca devidamente autenticada de documento emitido pelo Fisco atestando sua condio de contribuinte do imposto, que ter validade de at um ano. O referido documento ser emitido pelo Fisco no mnimo em duas vias, que tero as seguintes destinaes:

10. Guia de Informao e Apurao do ICMS (GIA/ICMS)

Os contribuintes com tratamento especial no CGC/TE (conforme subtpico 4.1) cuja nalidade exclusiva seja ter acesso a informaes disponibilizadas pela Secretaria da Fazenda na internet cam dispensados da apresentao da Guia de Informao e Apurao do ICMS (GIA/ICMS) (letra b do subitem 1.1.1 do Captulo XIII do Ttulo I da Instruo Normativa DRP n 45/98).

11. Operaes Interestaduais

a) a 1 via ser entregue ao contribuinte; Na operao promovida por estabelecimentos localizados nos Estados do Amap, Alagoas, Amazonas, Bahia, Gois, b) a 2 via ser arquivada na repartio.

11.1.

Modelo

(IDENTIFICAO DA REPARTIO EMITENTE) ATESTADO DE CONDIO DE CONTRIBUINTE DO ICMS Declaramos para efeito do disposto no Convnio ICMS n 137/2002 e no ..... (dispositivo da legislao da Unidade Federada) que a empresa abaixo indicada contribuinte do Imposto sobre Operaes Relativas Circulao de Mercadorias e sobre Prestao de Servios de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicao (ICMS). RAZO SOCIAL: ENDEREO: TELEFONE: CNPJ: FAX: INSCRIO: E-MAIL: PRAZO DE VALIDADE:

Data, assinatura e identificao da autoridade competente ___________________________ Recebemos a 1 via deste documento Data e assinatura ____________________________

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IPI
Matrias-Primas (MP), Produtos Intermedirios (PI) e Materiais de Embalagem (ME) Aquisio por Pessoa Jurdica Preponderantemente Exportadora Suspenso do Imposto
SUMRIO 1. 2. 3. Consideraes Iniciais Conceito para Fins de Aplicao de Benefcio da Suspenso 2.1. Formas para apurao do percentual de exportao Pessoa Jurdica Preponderantemente Exportadora Aquisio de MP, PI e ME Suspenso do Imposto 3.1. 3.2. 3.3. 3.4. 4. 4.1. 4.2. 4.3. 5. 6. 7. 8. Aplicao da suspenso Crdito scal pelo remetente Procedimentos na emisso das notas scais Extino do benefcio Procedimentos para a concesso do registro Forma para concesso do registro Hiptese de indeferimento do pedido de registro Prazo para apresentao do recurso Implicaes

2. Conceito para Fins de Aplicao de Benefcio da Suspenso

Nos termos do art. 29, 3, da Lei n 10.637/02 e art. 14 da Instruo Normativa RFB n 948/09, considerada pessoa jurdica preponderantemente exportadora aquela cuja receita bruta decorrente de exportao para o exterior, no ano-calendrio imediatamente anterior ao da aquisio, houver sido superior a 70% de sua receita bruta total de venda de bens e servios no mesmo perodo, aps excludos os impostos e contribuies incidentes sobre a venda. Conforme o art. 29 da Instruo Normativa RFB n 948/09, para efeitos da aplicao da suspenso do imposto, considera-se: a) receita bruta total o produto da venda de bens e servios nas operaes de conta prpria, o preo dos servios prestados e o resultado auferido nas operaes de conta alheia; e b) receita bruta decorrente de exportaes para o exterior o produto da venda para o exterior e para empresa comercial exportadora com o m especco de exportao.

Registro Prvio Obrigatoriedade

Cancelamento do Registro 5.1. Titulares de Planos de Exportao Assumidos nos Termos da Instruo Normativa DRF n 84/02 Contribuintes Enquadrados no SIMPLES Nacional Vedao Modelo do Requerimento do Registro para Pessoa Jurdica Preponderantemente Exportadora

2.1. Formas para apurao do percentual de exportao

O percentual de exportao deve ser apurado: a) considerando-se a receita bruta de todos os estabelecimentos da pessoa jurdica; e b) depois de excludos os impostos e as contribuies incidentes sobre a venda. O percentual de que trata o tpico 2 ca reduzido a 60% no caso de pessoa jurdica em que 90% ou mais de suas receitas de exportao houverem sido decorrentes da exportao dos produtos: a) classicados na TIPI: a.1) nos cdigos 0801.3, 25.15, 42.02, 50.04 a 50.07, 51.05 a 51.13, 52.03 a 52.12, 53.06 a 53.11; a.2) nos Captulos 54 a 64; a.3) nos cdigos 84.29, 84.32, 8433.20, 8433.30.00, 8433.40.00, 8433.5, 87.01, 87.02, 87.03, 87.04, 87.05 e 87.06; a.4) nos cdigos 94.01 e 94.03; e

1. Consideraes Iniciais
A origem do benefcio da suspenso do IPI para as aquisies ou importaes de matrias-primas, produtos intermedirios ou materiais de embalagens, por pessoa jurdica preponderantemente exportadora, se deu com a Medida Provisria n 66/02, posteriormente convertida na Lei n 10.637, de 30/12/2002 (art. 29, 1, inciso I), atualmente disciplinada pela Instruo Normativa RFB n 948, de 15/06/2009. Com base nos citados atos, a seguir sero feitos comentrios sobre os procedimentos para aquisio ou importaes de matriasprimas, produtos intermedirios ou materiais de embalagens, por pessoa jurdica preponderantemente exportadora, com o benefcio da suspenso do IPI.

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5. Outros motores hidrulicos de movimento retilneo (cilindros) do cdigo 8412.21.90, prprios para mquinas dos cdigos 84.29, 8433.20, 8433.30.00, 8433.40.00 e 8433.5. 6. Cilindros pneumticos do cdigo 8412.31.10, prprios para produtos dos cdigos 8701.20.00, 87.02 e 87.04. 7. Bombas volumtricas rotativas do cdigo 8413.60.19, prprias para produtos dos cdigos 84.29, 8433.20, 8433.30.00, 8433.40.00, 8433.5, 8701.20.00, 87.02 e 87.04. 8. Compressores de ar do cdigo 8414.80.19, prprios para produtos dos cdigos 8701.20.00, 87.02 e 87.04. 9. Caixas de ventilao para veculos autopropulsados, classicadas no cdigo 8414.90.39. 10. Partes classicadas no cdigo 8432.90.00, de mquinas das posies 8432.40.00 e 8432.80.00. 11. Vlvulas redutoras de presso classicadas no cdigo 8481.10.00, prprias para mquinas e veculos autopropulsados dos cdigos 84.29, 8433.20, 8433.30.00, 8433.40.00, 8433.5, 87.01, 87.02, 87.03, 87.04, 87.05 e 87.06. 12. Vlvulas para transmisses leo-hidrulicas ou pneumticas classicadas no cdigo 8481.20.90, prprias para mquinas dos cdigos 84.29, 8433.20, 8433.30.00, 8433.40.00 e 8433.5. 13. Vlvulas solenides classicadas no cdigo 8481.80.92, prprias para mquinas e veculos autopropulsados das posies 84.29, 8433.20, 8433.30.00, 8433.40.00, 8433.5, 87.01, 87.02, 87.03, 87.04, 87.05 e 87.06. 14. Embreagens de frico do cdigo 8483.60.1, prprias para mquinas dos cdigos 84.29, 8433.20, 8433.30.00, 8433.40.00 e 8433.5. 15. Outros motores de corrente contnua do cdigo 8501.10.19, prprios para acionamento eltrico de vidros de veculos autopropulsados.

b) relacionados nos Anexos I e II da Lei n 10.485/02, a seguir transcritos: Anexo I Cdigo

4016.10.10 4016.99.90 Ex 03 e 05 68.13 7007.11.00 7007.21.00 7009.10.00 7320.10.00 Ex 01 8301.20.00 8302.30.00 8407.33.90 8407.34.90 8408.20 8409.91 8409.99 8413.30 8413.91.00 Ex 01 8414.80.21 8414.80.22 8415.20 8421.23.00 8421.31.00 8431.41.00 8431.42.00 8433.90.90 8481.80.99 Ex 01 e 02 8483.10

Cdigo
8483.20.00 8483.30 8483.40 8483.50 8505.20 8507.10.00 85.11 8512.20 8512.30.00 8512.40 8512.90.00 8527.2 8536.50.90 Ex 01 8539.10 8544.30.00 8706.00 87.07 87.08 9029.20.10 9029.90.10 9030.39.21 9031.80.40 9032.89.2 9104.00.00 9401.20.00

Anexo II 1. Tubos de borracha vulcanizada no endurecida da posio 40.09, com acessrios, prprias para mquinas e veculos autopropulsados das posies 84.29, 8433.20, 8433.30.00, 8433.40.00, 8433.5, 87.01, 87.02, 87.03, 87.04, 87.05 e 87.06. 2. Partes da posio 84.31, reconhecveis como exclusiva ou principalmente destinadas s mquinas e aparelhos das posies 84.29. 3. Motores do cdigo 8408.90.90, prprios para mquinas dos cdigos 84.29, 8433.20, 8433.30.00, 8433.40.00 e 8433.5. 4. Cilindros hidrulicos do cdigo 8412.21.10, prprios para mquinas dos cdigos 84.29, 8433.20, 8433.30.00, 8433.40.00 e 8433.5.

3. Pessoa Jurdica Preponderantemente Exportadora Aquisio de MP, PI e ME Suspenso do Imposto

Esto beneciadas com a suspenso do IPI as sadas do estabelecimento industrial de matrias-primas, de produtos intermedirios e de materiais de embalagem adquiridos por pessoa jurdica preponderantemente exportadora. O referido benefcio tambm se aplica aos citados produtos desembaraados diretamente por pessoa jurdica preponderantemente exportadora.

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Lembrando que, nos termos do art. 24 da Instruo Normativa RFB n 948/09, o direito aquisio ou importao com suspenso do IPI, pelos adquirentes que atendam aos requisitos da preponderncia, aplica-se somente a matrias-primas, produtos intermedirios e materiais de embalagem que forem utilizados nos produtos exportados para o exterior.

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b) venda no mercado interno de matrias-primas, produtos intermedirios e materiais de embalagem ou de produto ao qual tenham sido incorporados, observado o disposto na alnea a do inciso II do 6 do art. 18 da Instruo Normativa RFB n 948/09; ou
Nota Cenosco: A alnea a do inciso II do 6 do art. 18 da Instruo Normativa RFB n 948/09 tem a seguinte redao: Art. 18........................... 6 O cancelamento do registro implica: .............................. II pagamento, pelo adquirente ou importador, do imposto suspenso com os acrscimos e penalidades cabveis, calculado a partir da data de aquisio ou do desembarao: a) relativamente s matrias-primas, aos produtos intermedirios e aos materiais de embalagem exportados ou vendidos no mercado interno;.

3.1. Aplicao da suspenso

Para efeito da suspenso do IPI de que trata o tpico anterior, a pessoa jurdica adquirente deve declarar ao vendedor, de forma expressa e sob as penas da lei, que atende a todos os requisitos estabelecidos, bem como indicar o nmero do Ato Declaratrio Executivo que lhe concedeu o direito (examinar o subtpico 4.2) (art. 19 da Instruo Normativa RFB n 948/09).

3.2. Crdito scal pelo remetente

A suspenso do IPI no impede a manuteno e utilizao dos crditos do IPI pelo respectivo estabelecimento industrial remetente (art. 25 da Instruo Normativa RFB n 948/09).

c) furto, roubo, inutilizao, deteriorao, destruio em sinistro ou incorporao a produto que tenha tido um desses ns. Na hiptese de extino referida na letra c anterior, deve ser efetuado o pagamento do imposto no pago em decorrncia da suspenso, com os acrscimos e as penalidades cabveis, calculados a partir da data da aquisio ou do desembarao das matrias-primas, dos produtos intermedirios e dos materiais de embalagem sados com suspenso.

3.3. Procedimentos na emisso das notas scais

Nas notas scais relativas s sadas dos produtos beneciados com a suspenso do imposto dever constar a expresso Sada com suspenso do IPI conforme art. 12 da Instruo Normativa RFB n 948/09, vedado o destaque do imposto nas referidas notas (art. 26 da Instruo Normativa RFB n 948/09).

4. Registro Prvio Obrigatoriedade

O direito aquisio com suspenso do IPI, conforme previsto no tpico 3, ca condicionado a registro prvio a ser requerido por meio do formulrio constante do tpico 8, apresentado DRF ou DERAT com jurisdio sobre o estabelecimento matriz da pessoa jurdica, acompanhado de (art. 15 da Instruo Normativa RFB n 948/09): a) declarao de empresrio ou ato constitutivo, estatuto ou contrato social em vigor, devidamente registrado, em se tratando de sociedade empresria e, no caso de sociedade por aes, os documentos que atestem o mandato de seus administradores; b) indicao do titular da empresa ou relao dos scios, pessoas fsicas, bem como dos diretores, gerentes, administradores e procuradores, com indicao do nmero de inscrio no Cadastro de Pessoas Fsicas (CPF) e respectivos endereos; c) relao das pessoas jurdicas scias, com indicao do nmero de inscrio no Cadastro Nacional da Pessoa Jurdica (CNPJ), bem como de seus respectivos scios, pessoas fsicas, diretores, gerentes, administradores e procuradores, com indicao do nmero de inscrio no CPF e respectivos endereos;

3.4. Extino do benefcio

Em relao s matrias-primas, aos produtos intermedirios e aos materiais de embalagem, a suspenso do IPI extingue-se com qualquer das seguintes ocorrncias (art. 20 da Instruo Normativa RFB n 948/09): a) exportao, para o exterior, ou venda empresa comercial exportadora, de produto em cuja industrializao as matrias-primas, os produtos intermedirios e os materiais de embalagem, adquiridos com suspenso do IPI, tenham sido utilizados, observadas, quanto ao conceito de comercial exportadora, as normas da legislao do imposto;
Nota Cenosco: Para efeitos de aplicao do benefcio da suspenso, o contribuinte dever observar que considerada pessoa jurdica preponderantemente exportadora aquela cuja receita bruta decorrente de exportao para o exterior, no ano-calendrio imediatamente anterior ao da aquisio, houver sido superior a 70% de sua receita bruta total de venda de bens e servios no mesmo perodo, aps excludos os impostos e as contribuies incidentes sobre a venda (examinar o tpico 2).

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5. Cancelamento do Registro
O cancelamento do registro ocorrer: a) a pedido; ou b) de ofcio, na hiptese em que o benecirio no satisfazia ou deixou de satisfazer, ou no cumpria ou deixou de cumprir os requisitos para registro. Quando for a pedido do interessado, a solicitao dever ser formalizada na DRF ou DERAT com jurisdio sobre o estabelecimento matriz da pessoa jurdica. O cancelamento do registro ser formalizado por meio de Ato Declaratrio Executivo publicado no Dirio Ocial da Unio, emitido pelo Delegado da DRF ou da DERAT. Na hiptese de cancelamento do registro de ofcio, caber, no prazo de 10 dias, contado da data da cincia ao interessado, a apresentao de recurso em instncia nica, com efeito suspensivo, SRRF. Referido recurso deve ser protocolizado na DRF ou na DERAT com jurisdio sobre o estabelecimento matriz da pessoa jurdica que, aps anex-lo ao processo que lhe deu origem e proceder ao devido saneamento, o encaminhar respectiva SRRF. Proferida a deciso do recurso, o processo ser encaminhado DRF ou DERAT de origem para as providncias cabveis e cincia ao interessado.

d) declarao, sob as penas da lei, de que atende s condies de que trata o tpico 2, instruda com documentos que a comprovem; e) relao dos principais fornecedores, com nome, CNPJ, endereo e valor adquirido no ano-calendrio anterior.

4.1. Procedimentos para a concesso do registro

Na anlise para a concesso do registro, a DRF ou a DERAT dever (art. 16 da Instruo Normativa RFB n 948/09): a) vericar a correta instruo do pedido, relativamente documentao de que trata o tpico 4; b) preparar o processo e, se for o caso, sane-lo quanto instruo; c) vericar a regularidade scal da pessoa jurdica requerente em relao aos impostos e s contribuies administrados pela Secretaria da Receita Federal do Brasil (RFB); d) proceder ao exame do pedido; e) determinar a realizao de diligncias julgadas necessrias para vericar a veracidade ou exatido das informaes constantes do pedido; f) proferir despacho deferindo ou indeferindo o registro; e g) dar cincia ao interessado.

5.1. Implicaes 4.2. Forma para concesso do registro

O registro ser concedido por meio de Ato Declaratrio Executivo (ADE), emitido pelo Delegado da DRF ou da DERAT, que ser publicado no Dirio Ocial da Unio. O Ato Declaratrio Executivo referido anteriormente ser emitido para o nmero do CNPJ do estabelecimento matriz e aplica-se a todos os estabelecimentos da pessoa jurdica requerente. O cancelamento do registro implica: a) vedao de aquisio ou importao de matrias-primas, produtos intermedirios e materiais de embalagem com suspenso do IPI; e b) pagamento, pelo adquirente ou importador, do imposto suspenso com os acrscimos e penalidades cabveis, calculado a partir da data de aquisio ou do desembarao: b.1) relativamente s matrias-primas, aos produtos intermedirios e aos materiais de embalagem exportados ou vendidos no mercado interno; b.2) relativamente aos produtos acabados ou em elaborao, nos quais as matrias-primas, os produtos intermedirios e materiais de embalagem adquiridos ou importados com suspenso tenham sido utilizados, e que no prazo de 60 dias, contado da data da cincia do cancelamento do registro, no forem exportados. A pessoa jurdica cujo registro for cancelado nos termos da letra b do tpico 5 somente poder solicitar novo registro depois de decorridos dois anos contados da data de publicao do Ato Declaratrio Executivo de cancelamento.

4.3. Hiptese de indeferimento do pedido de registro Prazo para apresentao do recurso

Na hiptese de indeferimento do pedido de registro, cabe, no prazo de 10 dias, contado da data da cincia ao interessado, a apresentao de recurso, em instncia nica, Superintendncia Regional da Receita Federal do Brasil (SRRF). O recurso deve ser protocolizado na DRF ou na DERAT com jurisdio sobre o estabelecimento matriz da pessoa jurdica que, aps o devido saneamento, o encaminhar respectiva SRRF. Proferida a deciso do recurso, o processo ser encaminhado DRF ou DERAT de origem para as providncias cabveis e cincia ao interessado.

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6. Titulares de Planos de Exportao Assumidos nos Termos da Instruo Normativa DRF n 84/02
Conforme o art. 22 da Instruo Normativa RFB n 948/09, os titulares de Planos de Exportao, assumidos nos termos da Instruo Normativa do Departamento da Receita Federal n 84, de 03/07/1992, ao amparo do disposto no art. 3 da Lei n 8.402/92, regulamentado pelo Decreto n 541, de 26/05/1992, podero solicitar autoridade concedente do Plano o seu cancelamento, desde que o valor das matrias-primas, dos produtos intermedirios e dos materiais de embalagem, expresso em dlares dos Estados Unidos da Amrica, adquiridos com suspenso do IPI, seja igual ou inferior ao

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valor, expresso naquela mesma moeda, das exportaes realizadas at a data de protocolizao do pedido de cancelamento.

7. Contribuintes Enquadrados no SIMPLES Nacional Vedao

O benefcio scal a que se refere o presente trabalho no se aplica s pessoas jurdicas optantes pelo Regime Especial Unicado de Arrecadao de Tributos e Contribuies devidos pelas Microempresas e Empresas de Pequeno Porte (SIMPLES Nacional), conforme o art. 27 da Instruo Normativa RFB n 948/09.

8. Modelo do Requerimento do Registro para Pessoa Jurdica Preponderantemente Exportadora

MINISTRIO DA FAZENDA SECRETARIA DA RECEITA FEDERAL DO BRASIL
REQUERIMENTO DE REGISTRO PARA PESSOA JURDICA PREPONDERANTEMENTE EXPORTADORA REGIME DE SUSPENSO DO IPI

Ilmo. Sr. Delegado

01 - IDENTIFICAO PESSOA JURDICA REQUERENTE
CNPJ

02 - ENDEREO DA PESSOA JURDICA

RUA, AVENIDA, PRAA, ETC NMERO COMPLEMENTO E-MAIL

BAIRRO/DISTRITO

MUNICPIO

UF

CEP

TELEFONE

03 - REPRESENTANTE LEGAL
NOME CPF TELEFONE

DECLARO que a pessoa jurdica acima identificada preenche os requisitos exigidos pelo art. 29 da Lei n 10.637, de 30 de dezembro de 2002, e alteraes posteriores. DECLARO, ainda, que estou ciente de que a falsidade na prestao das informaes constantes deste requerimento sujeitar-me-, juntamente com as demais pessoas que para ela concorrerem, s penalidades previstas na legislao criminal e tributria relativas falsidade ideolgica (art. 299 do Cdigo Penal) e ao crime contra a ordem tributria (art. 1 da Lei n 8.137, de 27 de dezembro de 1990).

________________________________________________________________________ ASSINATURA DO REPRESENTANTE LEGAL

Seguem anexos os documentos de que trata o art. 15 da IN RFB n 948, de 2009. Espao para carimbo de recepo Em _____/______/________.

Nome e Matrcula do Servidor Responsvel pela Recepo

Aprovado pela IN RFB n 948, de 2009.

Base legal: citada no texto.

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JURISPRUDNCIA E OUTROS
SUPREMO TRIBUNAL FEDERAL (STF) ICMS OPERAO DE IMPORTAO DE MERCADORIA COBRANA DO IMPOSTO POR OCASIO DO DESEMBARAO ADUANEIRO LEGITIMIDADE Agravo Regimental no Recurso Extraordinrio n 585028/SP Relator: Ministro Ricardo Lewandowski rgo Julgador: Primeira Turma Data do Julgamento: 03/05/2011 Ementa Agravo Regimental no Recurso Extraordinrio. Processo civil. Prequestionamento. Meno expressa ao dispositivo constitucional na deciso recorrida. Desnecessidade. Tributrio. ICMS em operao de importao de mercadoria. Cobrana do tributo por ocasio do desembarao aduaneiro. Legitimidade. Smula n 661 do STF. Agravo improvido. I A exigncia do prequestionamento no impe que a deciso recorrida mencione expressamente o dispositivo constitucional indicado como violado no recurso extraordinrio. Basta, para a congurao do requisito, o enfrentamento da questo pelo juzo de origem. II Nos termos da Smula n 661 do STF, na entrada de mercadoria importada do exterior, legtima a cobrana do ICMS por ocasio do desembarao aduaneiro. III Agravo regimental improvido. Deciso A Turma negou provimento ao agravo regimental no recurso extraordinrio, nos termos do voto do Relator. Unnime. No participou, justicadamente, deste julgamento, o Senhor Ministro Marco Aurlio. Presidncia da Senhora Ministra Crmen Lcia.

CONSULTORIA CENOFISCO
PERGUNTAS E RESPOSTAS
ICMS Atualizao Monetria
O saldo da conta grca do contribuinte deve ser atualizado? O saldo do imposto vericado a favor do contribuinte, apurado com base nos critrios estabelecidos pelo art. 37 do Livro I do RICMS-RS, transfere-se para o perodo ou perodos seguintes, no podendo este saldo ser atualizado monetariamente aps 01/01/2010. Base legal: art. 37, 3, do Livro I do RICMS-RS.

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LEGISLAO FEDERAL
A ntegra da legislao mencionada encontra-se disponvel no Cenosco BD On-line.

ATO DECLARATRIO CONFAZ N 9, DE 31/05/2011 DOU de 01/06/2011 ICMS Convnios ICMS ns 42 e 44/11 Raticao Sinopse: O Ato Declaratrio CONFAZ n 9/11 ratifica o Convnio ICMS n 42/11, que alterou o Convnio ICMS n 3/11, que autoriza os Estados de Gois e da Paraba a dispensar ou reduzir juros, multas e demais acrscimos, e o Convnio ICMS n 44/11, que dispe sobre a adeso do Estado do Rio de Janeiro s disposies do Convnio ICMS n 38/90, que autoriza a iseno do ICMS nas prestaes de servio de comunicao referentes ao acesso internet por conectividade em banda larga Internet Popular. DESPACHO CONFAZ N 92, DE 31/05/2011 DOU de 01/06/2011 ICMS Protocolo ICMS n 34/11 Divulgao da Publicao Sinopse: O Despacho CONFAZ n 92/11 divulga a publicao do Protocolo ICMS n 34/11. PROTOCOLO ICMS N 34, DE 26/05/2011 DOU de 01/06/2011 ICMS Protocolo ICMS n 16/11 Alterao Sinopse: O Protocolo ICMS n 34/11 alterou o Protocolo ICMS n 16/11, que dispe sobre a substituio tributria nas operaes com produtos eletrnicos, eletroeletrnicos e eletrodomsticos. PORTARIA DECEX N 18, DE 01/06/2011 DOU de 02/06/2011 Importao/Exportao Procedimentos Administrativos na Importao Alterao na Legislao Sinopse: A Portaria DECEX n 18/11 altera a Portaria DECEX n 8, de 13/05/1991, que aprovou os procedimentos administrativos na importao. SOLUO DE CONSULTA N 134, DE 25/05/2011 DOU de 03/06/2011 Imposto de Importao (I.I.) Concesso de Ex-Tarifrio Vigncia a partir da Publicao de Resoluo CAMEX Sinopse: A Soluo de Consulta n 134/11 esclarece sobre a reduo do Imposto de Importao (I.I.) resultante da concesso de ex-tarifrio.

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ATO DECLARATRIO EXECUTIVO RFB-MG N 24, DE 02/06/2011 DOU de 03/06/2011 IPI Bebidas Enquadramento Sinopse: O Ato Declaratrio Executivo RFB-MG n 24/11 divulga o enquadramento de bebidas segundo o regime de tributao do Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI), de que trata o art. 1 da Lei n 7.798, de 10/07/1989. ATO DECLARATRIO EXECUTIVO RFB-RS N 25, DE 30/05/2011 DOU de 01/06/2011 IPI Bebidas Enquadramento Sinopse: O Ato Declaratrio Executivo RFB-RS n 25/11 divulga o enquadramento de bebidas segundo o regime de tributao do Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI), de que trata o art. 1 da Lei n 7.798, de 10/07/1989. INSTRUO NORMATIVA RFB N 1.162, DE 03/06/2011 DOU de 06/06/2011 IPI Cigarros Procedimentos e Medidas de Controle Referentes Exportao de Cigarros Alterao na Legislao Sinopse: A Instruo Normativa RFB n 1.162/11 altera a Instruo Normativa RFB n 1.155, de 13/05/2011, que dispe sobre os procedimentos e as medidas de controle referentes exportao de cigarros. INSTRUO NORMATIVA RFB N 1.163, DE 03/06/2011 DOU de 06/06/2011 IPI Cigarros Instalao de Equipamentos Contadores de Produo Alterao na Legislao Sinopse: A Instruo Normativa RFB n 1.163/11 altera a Instruo Normativa RFB n 769, de 21/08/2007, que dispe sobre a instalao de equipamentos contadores de produo nos estabelecimentos industriais fabricantes de cigarros. ATO DECLARATRIO EXECUTIVO CODAC N 34, DE 30/05/2011 DOU de 01/06/2011 Tributos e Contribuies Federais Agenda Tributria do Ms de Junho/2011 Divulgao Sinopse: O Ato Declaratrio Executivo CODAC n 34/11 divulga a agenda tributria do ms de junho/2011. PORTARIA INTERMINISTERIAL MDIC/MCT N 126, DE 31/05/2011 DOU de 01/06/2011 Zona Franca de Manaus Processo Produtivo Bsico Microcomputador Porttil, sem Teclado, com Tela Sensvel ao Toque (Touch Screen) Tablet PC Sinopse: A Portaria Interministerial MDIC/MCT n 126/11 divulga o processo produtivo bsico para o produto microcomputador porttil, sem teclado, com tela sensvel ao toque (touch screen) Tablet PC.

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PORTARIA INTERMINISTERIAL MDIC/MCT N 127, DE 31/05/2011 DOU de 01/06/2011 Zona Franca de Manaus Processo Produtivo Bsico Microcomputador Porttil, sem Teclado, com Tela Sensvel ao Toque (Touch Screen) Tablet PC Sinopse: A Portaria Interministerial MDIC/MCT n 127/11 divulga o processo produtivo bsico para o produto microcomputador porttil, sem teclado, com tela sensvel ao toque (touch screen) Tablet PC.

LEGISLAO ESTADUAL
A ntegra da legislao mencionada encontra-se disponvel no Cenosco BD On-line.

INSTRUO NORMATIVA RE N 37, DE 27/05/2011 DOE-RS de 01/06/2011 ICMS Alteraes na Instruo Normativa DRP n 45/98 Sinopse: A Instruo Normativa RE n 37/11 altera dispositivos que tratam do Cadastro Geral de Contribuintes de Tributos Estaduais (CGC/TE).

INSTRUO NORMATIVA RE N 39, DE 27/05/2011 DOE-RS de 01/06/2011 ICMS Alteraes na Instruo Normativa DRP n 45/98 Sinopse: A Instruo Normativa RE n 39/11 altera dispositivos que tratam da Guia de Informao e Apurao do ICMS (GIA).

INSTRUO NORMATIVA RE N 38, DE 27/05/2011 DOE-RS de 01/06/2011 ICMS Alteraes na Instruo Normativa DRP n 45/98 Sinopse: A Instruo Normativa RE n 38/11 acrescenta o valor da UIF-RS relativo ao ms de junho de 2011 no Apndice XXVI.

INSTRUO NORMATIVA RE N 40, DE 30/05/2011 DOE-RS de 01/06/2011 ICMS Alteraes na Instruo Normativa DRP n 45/98 Sinopse: A Instruo Normativa RE n 40/11 altera dispositivos que tratam da apresentao de informaes em meio magntico.

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