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Dirio da Repblica, 1. srie N. 209 29 de outubro de 2012

ASSEMBLEIA DA REPBLICA
Lei n. 55-A/2012
de 29 de outubro

Altera o Cdigo do Imposto sobre o Rendimento das Pessoas


Singulares, o Cdigo do Imposto sobre o Rendimento das
Pessoas Coletivas, o Cdigo do Imposto do Selo e a Lei Geral
Tributria.

A Assembleia da Repblica decreta, nos termos da


alnea c) do artigo 161. da Constituio, o seguinte:
Artigo 1.

sejam domiciliadas em pas, territrio ou regio sujeitas


a um regime fiscal claramente mais favorvel, constante
de lista aprovada por portaria do Ministro das Finanas,
por intermdio de entidades que estejam mandatadas
por devedores ou titulares ou ajam por conta de uns
ou outros.
14 Esto sujeitos a reteno na fonte a ttulo definitivo, taxa liberatria de 35 %, os rendimentos de
capitais, tal como so definidos no artigo 5., obtidos
por entidades no residentes sem estabelecimento estvel em territrio portugus, que sejam domiciliadas
em pas, territrio ou regio sujeitas a um regime fiscal
claramente mais favorvel, constante de lista aprovada
por portaria do Ministro das Finanas.
Artigo 72.

Alterao ao Cdigo do Imposto sobre o Rendimento


das Pessoas Singulares

Os artigos 71. e 72. do Cdigo do Imposto sobre o


Rendimento das Pessoas Singulares, abreviadamente designado por Cdigo do IRS, aprovado pelo Decreto-Lei
n. 442-A/88, de 30 de novembro, passam a ter a seguinte
redao:
Artigo 71.
[...]

1 Esto sujeitos a reteno na fonte a ttulo definitivo, taxa liberatria de 26,5 %, os seguintes rendimentos obtidos em territrio portugus:
a) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
b) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
c) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
d) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
2 Esto sujeitos a reteno na fonte a ttulo definitivo, taxa liberatria de 26,5 %, os rendimentos de
valores mobilirios pagos ou colocados disposio dos
respetivos titulares, residentes em territrio portugus,
devidos por entidades que no tenham aqui domiclio
a que possa imputar-se o pagamento, por intermdio
de entidades que estejam mandatadas por devedores ou
titulares ou ajam por conta de uns ou outros.
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10 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
11 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
12 Esto sujeitos a reteno na fonte a ttulo definitivo, taxa liberatria de 35 %, todos os rendimentos
referidos nos nmeros anteriores sempre que sejam
pagos ou colocados disposio em contas abertas em
nome de um ou mais titulares mas por conta de terceiros no identificados, exceto quando seja identificado
o beneficirio efetivo, termos em que se aplicam as
regras gerais.
13 Esto sujeitos a reteno na fonte a ttulo definitivo, taxa liberatria de 35 %, os rendimentos
mencionados nos n.os 1 e 2, pagos ou colocados disposio dos respetivos titulares, residentes em territrio
portugus, devidos por entidades no residentes sem
estabelecimento estvel em territrio portugus e que

[...]

1 .....................................
2 .....................................
3 .....................................
4 O saldo positivo entre as mais-valias e menos-valias, resultante das operaes previstas nas alneas b),
e), f) e g) do n. 1 do artigo 10., tributado taxa de
26,5 %.
5 Os rendimentos de capitais, tal como so definidos no artigo 5. e mencionados no n. 1 do artigo 71.,
devidos por entidades no residentes, quando no sujeitos a reteno na fonte, nos termos do n. 2 do mesmo
artigo, so tributados autonomamente taxa de 26,5 %.
6 .....................................
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9 .....................................
10 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
11 Os rendimentos de capitais, tal como so definidos no artigo 5. e mencionados nas alneas a), b)
e c) do n. 1 do artigo 71., devidos por entidades no
residentes sem estabelecimento estvel em territrio
portugus, que sejam domiciliadas em pas, territrio
ou regio sujeitas a um regime fiscal claramente mais
favorvel, constante de lista aprovada por portaria do
Ministro das Finanas, quando no sujeitos a reteno na
fonte nos termos do n. 13 do artigo 71., so tributados
autonomamente taxa de 35 %.
Artigo 2.
Alterao ao Cdigo do Imposto sobre o Rendimento
das Pessoas Coletivas

Os artigos 87. e 94. do Cdigo do Imposto sobre o


Rendimento das Pessoas Coletivas, abreviadamente designado por Cdigo do IRC, aprovado pelo Decreto-Lei
n. 442-B/88, de 30 de novembro, passam a ter a seguinte
redao:
Artigo 87.
[...]

1
2
3
4

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a) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
b) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
c) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

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d) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
e) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
f) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
g) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
h) Rendimentos de capitais sempre que sejam pagos
ou colocados disposio em contas abertas em nome
de um ou mais titulares mas por conta de terceiros no
identificados, em que a taxa de 35 %, exceto quando
seja identificado o beneficirio efetivo, termos em que
se aplicam as regras gerais;
i) Rendimentos de capitais, tal como definidos no
artigo 5. do Cdigo do IRS, obtidos por entidades no
residentes em territrio portugus, que sejam domiciliadas em pas, territrio ou regio sujeitas a um regime
fiscal claramente mais favorvel, constante de lista aprovada por portaria do Ministro das Finanas, em que a
taxa de 35 %.
5 .....................................
6 .....................................
7 .....................................
Artigo 94.
[...]

1 .....................................
2 .....................................
3 .....................................
4 As retenes na fonte de IRC so efetuadas
taxa de 25 %, aplicando-se aos rendimentos referidos
na alnea d) do n. 1 a taxa de 21,5 %.
5 .....................................
6 .....................................
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8 .....................................
9 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Artigo 3.
Alterao ao Cdigo do Imposto do Selo

Os artigos 1., 2., 3., 4., 5., 7., 22., 23., 44., 46.,
49. e 67. do Cdigo do Imposto do Selo, aprovado pela
Lei n. 150/99, de 11 de setembro, passam a ter a seguinte
redao:
Artigo 1.
[...]

1 O imposto do selo incide sobre todos os atos,


contratos, documentos, ttulos, papis e outros factos ou
situaes jurdicas previstos na Tabela Geral, incluindo
as transmisses gratuitas de bens.
2 ....................................
3 ....................................
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5 ....................................
6 ....................................
7 ....................................
8 ....................................
Artigo 2.
[...]

1 ....................................
2 ....................................

3 ....................................
4 Nas situaes previstas na verba n. 28 da Tabela
Geral, so sujeitos passivos do imposto os referidos no
artigo 8. do CIMI.
Artigo 3.
[...]

1 .....................................
2 .....................................
3 .....................................
a) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
b) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
c) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
d) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
e) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
f) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
g) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
h) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
i) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
j) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
l) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
m) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
n) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
o) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
p) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
q) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
r) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
s) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
t) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
u) Nas situaes previstas na verba n. 28 da Tabela
Geral, o sujeito passivo referido no n. 4 do artigo anterior.
4 .....................................
Artigo 4.
[...]

1 .....................................
2 .....................................
3 .....................................
4 .....................................
5 .....................................
6 Nas situaes previstas na verba n. 28 da Tabela
Geral, o imposto devido sempre que os prdios estejam
situados em territrio portugus.
Artigo 5.
[...]

.........................................
a) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
b) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
c) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
d) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
e) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
f) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
g) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
h) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
i) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
j) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
l) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
m) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

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n) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
o) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
p) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
q) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
r) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
s) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
t) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
u) Nas situaes previstas na verba n. 28 da Tabela
Geral, no momento e de acordo com as regras previstas
no CIMI, com as devidas adaptaes.
Artigo 7.
[...]

1 .....................................
2 .....................................
3 .....................................
4 .....................................
5 .....................................
6 So ainda aplicveis s situaes previstas na
verba n. 28 da Tabela Geral as isenes previstas no
artigo 44. do Estatuto dos Benefcios Fiscais.
Artigo 22.
[...]

1 .....................................
2 .....................................
3 .....................................
4 O disposto nos n.os 2 e 3 no se aplica aos factos
previstos nas verbas n.os 1.1, 1.2, 11.2 e 28 da Tabela
Geral.
Artigo 23.
[...]

1 .....................................
2 .....................................
3 .....................................
4 .....................................
5 .....................................
6 .....................................
7 Tratando-se do imposto devido pelas situaes
previstas na verba n. 28 da Tabela Geral, o imposto
liquidado anualmente, em relao a cada prdio urbano,
pelos servios centrais da Autoridade Tributria e Aduaneira, aplicando-se, com as necessrias adaptaes, as
regras contidas no CIMI.
Artigo 44.
[...]

1 .....................................
2 .....................................
3 .....................................
4 .....................................
5 Havendo lugar a liquidao do imposto a que se
refere verba n. 28 da Tabela Geral, o imposto pago
nos prazos, termos e condies definidos no artigo 120.
do CIMI.
Artigo 46.
[...]

1 .....................................
2 .....................................
3 .....................................

4 .....................................
5 Havendo lugar a liquidao do imposto a que
se refere verba n. 28 da Tabela Geral, o documento
de cobrana emitido nos prazos, termos e condies
definidos no artigo 119. do CIMI, com as devidas adaptaes.
Artigo 49.
[...]

1 .....................................
2 .....................................
3 Aplica-se s liquidaes do imposto previsto
na verba n. 28 da Tabela Geral, com as necessrias
adaptaes, o disposto no artigo 115. do CIMI.
Artigo 67.
[...]

1 (Anterior corpo do artigo.)


2 s matrias no reguladas no presente Cdigo
respeitantes verba n. 28 da Tabela Geral aplica-se,
subsidiariamente, o disposto no CIMI.
Artigo 4.
Aditamento Tabela Geral do Imposto do Selo

aditada Tabela Geral do Imposto do Selo, anexa ao


Cdigo do Imposto do Selo, aprovado pela Lei n. 150/99,
de 11 de setembro, a verba n. 28, com a seguinte redao:
28 Propriedade, usufruto ou direito de superfcie
de prdios urbanos cujo valor patrimonial tributrio
constante da matriz, nos termos do Cdigo do Imposto
Municipal sobre Imveis (CIMI), seja igual ou superior
a 1 000 000 sobre o valor patrimonial tributrio
utilizado para efeito de IMI:
28.1 Por prdio com afetao habitacional 1 %;
28.2 Por prdio, quando os sujeitos passivos que
no sejam pessoas singulares sejam residentes em pas,
territrio ou regio sujeito a um regime fiscal claramente
mais favorvel, constante da lista aprovada por portaria
do Ministro das Finanas 7,5 %.
Artigo 5.
Alterao Lei Geral Tributria

O artigo 89.-A da Lei Geral Tributria, aprovada pelo


Decreto-Lei n. 398/98, de 17 de dezembro, passa a ter a
seguinte redao:
Artigo 89.-A
[...]

1 H lugar a avaliao indireta da matria coletvel quando falte a declarao de rendimentos e o contribuinte evidencie as manifestaes de fortuna constantes
da tabela prevista no n. 4 ou quando o rendimento
lquido declarado mostre uma desproporo superior
a 30 %, para menos, em relao ao rendimento padro
resultante da referida tabela.
2 .....................................
a) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
b) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

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Dirio da Repblica, 1. srie N. 209 29 de outubro de 2012


c) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
d) A soma dos montantes transferidos de e para contas
de depsito ou de ttulos abertas pelo sujeito passivo em
instituies financeiras residentes em pas, territrio ou
regio sujeito a um regime fiscal claramente mais favorvel, constante da lista aprovada por portaria do Ministro das Finanas, cuja existncia e identificao no
seja mencionada nos termos previstos no artigo 63.-A,
no ano em causa.
3 .....................................
4 .....................................

1 ................................
2 ................................
3 ................................
4 ................................
5 ................................
6 Montantes transferidos de e para contas 100 % da soma dos
de depsito ou de ttulos abertas pelo sujeito
montantes anuais
passivo em instituies financeiras residentes
transferidos.
em pas, territrio ou regio sujeito a um
regime fiscal claramente mais favorvel,
constante da lista aprovada por portaria do
Ministro das Finanas, cuja existncia e identificao no seja mencionada nos termos
previstos no artigo 63.-A.

5 .....................................
6 .....................................
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10 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
11 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Artigo 6.
Disposies transitrias

1 Em 2012, devem ser observadas as seguintes regras


por referncia liquidao do imposto do selo previsto na
verba n. 28 da respetiva Tabela Geral:
a) O facto tributrio verifica-se no dia 31 de outubro
de 2012;
b) O sujeito passivo do imposto o mencionado no
n. 4 do artigo 2. do Cdigo do Imposto do Selo na data
referida na alnea anterior;
c) O valor patrimonial tributrio a utilizar na liquidao
do imposto corresponde ao que resulta das regras previs-

tas no Cdigo do Imposto Municipal sobre Imveis por


referncia ao ano de 2011;
d) A liquidao do imposto pela Autoridade Tributria
e Aduaneira deve ser efetuada at ao final do ms de novembro de 2012;
e) O imposto dever ser pago, numa nica prestao,
pelos sujeitos passivos at ao dia 20 de dezembro de 2012;
f) As taxas aplicveis so as seguintes:
i) Prdios com afetao habitacional avaliados nos termos do Cdigo do IMI: 0,5 %;
ii) Prdios com afetao habitacional ainda no avaliados nos termos do Cdigo do IMI: 0,8 %;
iii) Prdios urbanos quando os sujeitos passivos que
no sejam pessoas singulares sejam residentes em pas,
territrio ou regio sujeito a um regime fiscal claramente
mais favorvel, constante da lista aprovada por portaria
do Ministro das Finanas: 7,5 %.
2 Em 2013, a liquidao do imposto do selo previsto
na verba n. 28 da respetiva Tabela Geral deve incidir
sobre o mesmo valor patrimonial tributrio utilizado para
efeitos de liquidao de imposto municipal sobre imveis
a efetuar nesse ano.
3 A no entrega, total ou parcial, no prazo indicado,
das quantias liquidadas a ttulo de imposto do selo constitui
infrao tributria, punida nos termos da lei.
Artigo 7.
Entrada em vigor e produo de efeitos

1 A presente lei entra em vigor no dia seguinte ao


da sua publicao.
2 As alteraes ao artigo 72. do Cdigo do IRS e
ao artigo 89.-A da Lei Geral Tributria produzem efeitos
desde 1 de janeiro de 2012.
Aprovada em 19 de outubro de 2012.
A Presidente da Assembleia da Repblica, Maria da
Assuno A. Esteves.
Promulgada em 29 de outubro de 2012.
Publique-se.
O Presidente da Repblica, ANBAL CAVACO SILVA.
Referendada em 29 de outubro de 2012.
O Primeiro-Ministro, Pedro Passos Coelho.