Guia Prtico de Registro e Tributao do Advogado

Guia Prtico de Registro e Tributao do Advogado PROCEDIMENTOS PARA REGISTRO NA OAB/MG

A sociedade deve elaborar contrato atendendo Lei 8.906/94 e ao Regulamento Geral do Estatuto da OAB, bem como ao Provimento do Conselho Federal 112/06, com as alteraes promovidas pelo Provimento do Conselho Federal 126/08, e Instruo Normativa 01/09 do Conselho Seccional. Deve ser apresentado OAB o contrato formalizado em 4 vias, juntamente com o pagamento da Taxa de Inscrio, no valor de R$ 320,00. No cobrada pela OAB/MG anuidade das sociedades de advogados. Mais informaes podem ser obtidas com a Comisso de Sociedade de Advogados da OAB/MG.

TRIBUTAO DAS SOCIEDADES DE ADVOGADOS

As sociedades de advogados, como pessoas jurdicas, devem recolher ISSQN, IRPJ, CSL, PIS, COFINS e Contribuies Previdencirias, conforme abaixo esquematizado: ISSQN Nos termos do Decreto-Lei 406/68, as sociedades de advogados devem recolher o ISSQN em valor fixo por profissional habilitado. Ex:
BELO HORIZONTE Nmero de profissionais at 5 profissionais de 6 a 10 profissionais de 11 a 20 profissionais de 21 profissionais em diante Valor a ser recolhido mensalmente* R$127,87, por profissional R$191,81, por profissional R$255,74, por profissional R$319,68, por profissional

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*Disciplinado pela Lei n. 9.799/09. ndices de atualizao previstos no Decreto n. 14.787/11. De acordo com o Artigo 13, 5, da Lei n. 8.725/03, com redao dada pela Lei n. 10.082/11, O imposto mensal (...) est limitado ao valor de 5% (cinco por cento) da receita de servios mensal auferida pela sociedade. Obs1.: Alguns municpios cobram o ISSQN com base em alquota ad valorem, mas o STJ tem se posicionado no sentido de que deve-se respeitar a norma contida no Decreto-Lei 406/68, que determina a cobrana em valor fixo. Obs2.: As sociedades de advogados localizadas em Belo Horizonte esto dispensadas da posse e emisso de notas fiscais referentes aos servios prestados, de acordo com a Instruo de Servio GETM n. 002/2009. IRPJ As sociedades de advogados podem optar por pagar o IRPJ com base no lucro real ou no lucro presumido. A maioria das sociedades opta pelo lucro presumido, por ser, normalmente, menor que o lucro real. O lucro presumido corresponde a 32% do valor do faturamento da sociedade. A alquota do IRPJ de 15%, sendo devido um adicional de 10% (AIR) sobre os valores que excederem a R$ 20.000,00 por ms. CSL A base de clculo da CSL a mesma do IRPJ (lucro presumido ou real), com alguns ajustes, e a alquota de 9%. PIS e COFINS A modalidade de recolhimento do PIS e da COFINS pode ser cumulativa ou no-cumulativa, a depender da forma de recolhimento do IRPJ

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(lucro real ou presumido). A sociedade que optar por recolher o IRPJ com base no lucro presumido deve recolher o PIS e a COFINS na modalidade cumulativa, pelas alquotas de 0,65% e 3%, respectivamente. A sociedade que recolher o IRPJ pelo lucro real dever recolher o PIS e a COFINS na modalidade no-cumulativa, pelas alquotas de 1,65% e 7,6%, respectivamente. INSS A sociedade deve recolher ao INSS 20% sobre o pr-labore dos scios e 20% sobre a folha-de-salrios. Sobre a folha-de-salrios devem ser recolhidos, alm dos 20% ao INSS, 5,8% a terceiros (Senac, Sesc, Sebrae, Incra e salrio-educao) e 1% ao RAT. No incide contribuio previdenciria sobre os lucros distribudos aos scios. Resumo da carga tributria da Sociedade no Lucro Presumido (sem o AIR) IRPJ (15% x 32%) = 4,8% + CSL (9% x 32%) = 2,88% + PIS/COFINS = 3,65% Total da Alquota efetiva = 11,33% 11,33% sobre a receita + ISSQN + INSS

TRIBUTAO DO ADVOGADO COMO AUTNOMO

ISSQN O valor do ISSQN devido pelo advogado autnomo fixado na legislao de cada municpio. O Municpio de Belo Horizonte, por exemplo, prev o ISSQN para

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advogados autnomos no valor de R$ 152,43 por trimestre. IRPF O advogado autnomo est sujeito ao IRPF conforme tabela progressiva: ,
JANEIRO A MARO Base de clculo mensal At R$ 1.499,15 De R$ 1.499,16 at R$ 2.246,75 De R$ 2.246,76 at R$ 2.995,70 De R$ 2.995,71 at R$ 3.743,19 Acima de R$ 3.743,19 Alquota Isento 7,5% 15,0% 22,5% 27,5% ABRIL A DEZEMBRO Base de clculo mensal At R$ 1.566,61 De R$ 1.566,62 at R$ 2.347,85 De R$ 2.347,86 at R$ 3.130,51 De R$ 3.130,52 at R$ 3.911,63 Acima de R$ 3.911,63 Alquota Isento 7,5% 15,0% 22,5% 27,5% Deduo do imposto R$ 117,49 R$ 293,58 R$ 528,37 R$ 723,95 Deduo do imposto R$ 112,43 R$ 280,94 R$ 505,62 R$ 692,78

INSS O advogado autnomo est sujeito contribuio ao INSS, a uma alquota de 20%, respeitado o valor mnimo de R$ 124,40 e o mximo de R$ 783,24. Obs.: Caso haja mais de uma fonte pagadora, e uma ou mais delas retenha valores correspondentes ao teto de contribuio, deve-se informar s demais fontes para que no haja reteno superior.

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PIS/COFINS/CSL O advogado autnomo no est sujeito ao recolhimento do PIS, da COFINS e da CSL.

QUADRO COMPARATIVO
Quadro comparativo entre a carga tributria incidente sobre os rendimentos de uma sociedade de advogados (lucro presumido) e sobre os rendimentos de um advogado autnomo, considerando uma receita mensal de R$ 10.000,00 (sem considerar INSS e ISSQN):
SOCIEDADE Receita Mensal IRPJ (4,8%) CSL (2,88%) PIS/COFINS (3,65%) Total da carga (11,33%) R$ 10.000,00 R$ 480,00 R$ 288,00 R$ 365,00 R$ 1.133,00 AUTNOMO Receita Mensal Deduo INSS IRPF (27,5%) R$ 10.000,00 R$ 318,37 R$ 2.137,26

Diferena entre a carga total comparada = 88,64% LEGISLAO BSICA IR Leis 9.249/95 e 9.250/95 e Decreto 3.000/99 (RIR) CSL Leis 7.689/88 e 9.249/95 ISSQN Decreto-Lei 406/68 e LC 116/03 INSS Lei 8.212/91 PIS e COFINS LC 07/70, LC 70/91 e Leis 9.718/98, 10.637/02 e 10.833/03