OAB 1 FASE- EXTENSIVO VESPERTINO Disciplina: Direito Tributrio Prof. Alessandro Spilborghs Data: 09.09.

2009 Aula n 04

TEMAS TRATADOS EM AULA 1. CONCEITO DE TRIBUTO (Art. 3, CTN) Tributo toda prestao pecuniria compulsria, em moeda ou cujo valor nela se possa exprimir, que n o constitua sano de ato ilcito, instituda em lei e cobrada mediante atividade administrativa plenamente vinculada. Prestao pecuniria: em dinheiro em moeda ou cujo valor nela se poss a exprimir. A LC 104/01 acrescentou o inc. XI ao art. 156 do CTN, que agora admite a dao em pagamento de bens imveis; Compulsria: prestao obrigatria; Instituda em lei: atravs de lei complementar, lei ordinria ou med ida provisria; Cobrada mediante atividade administrativa plenamente vinculada : o ato administrativo pode ser vinculado ou discricionrio. O ato discricionrio epende d de convenincia e oportunidade. J o ato vinculado no deixa opo ao administrador. No constitui sano a ato ilcito : sano pena. Os tributos tem origem em atos lc itos. Ex.: imposto de renda fato gerador: auferir renda au ferir renda ato lcito. Princpio do non olet: o dinheiro no tem cheiro. No importa de onde veio , se de atividade lcita ou ilcita, se a pessoa auferiu renda, esta ser tributada..

2. ESPCIES TRIBUTRIAS Impostos Taxas Tributo Contribuies de Melhoria Emprstimos compulsrios Contribuies especiais

O CTN (Lei 5.172/66) prev apenas 03 espcies tribu trias mas seu texto observa a disposio constituc ional da poca de sua edio. A CF/88 prev 05 espcies t ributrias. O STF tambm j confirmou so 05 as espcies tributrias. No entanto, se a questo se referir s espcies tri butriassegundo o CTN, a resposta correta ser 03 espcies tributrias. 2.1. Impostos Possuem competncia privativa por previso constitu cional. O CTN trata dos impostos nos arts. 16 a 76.

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A CF deixou claro (art. 146, III, CF) que cabe a lei complementar definir o fato gerador, a base de clculo e os contribuintes dos impostos e so essas as informaes referentes aos impostos que constam do CTN. O art. 16 do CTN prev que os impostos so tributos no vinculados, ou seja, independem de contraprestao estatal. A arrecadao dos impostos no tem destinao especfica. A EC 42/03 alterou o texto do art. 167, IV, CF, que agora prev que alguns impostos sero destinados sade, ao ensino e administrao tributria. Perguntas e respostas!! 2.1.1. Classificao dos impostos a) Quanto o contedo econmico: Os impostos incidem sobre 05 contedos econmicos diferentes: Renda (IR); Comrcio Exterior (II e IE); Produo (IPI); Patrimnio (IPTU e ITR); Circulao (ICMS). b) Pessoais ou reais Pessoais: IR Reais: ITR e IPTU Os impostos podem ter alquotas progressivas, seletivas ou proporcionais. O IR, IPTU e ITR so impostos que possuem alquotas progressivas. O ICMS, IPI e IPVA possuem alquotas seletivas. Alquota progressiva: quanto maior a base de clculo, maior a alquota. Alquota proporcional: a alquota fixa e o que aumenta apenas a base de clculo. c) Quanto a finalidade Os impostos podem ser: Fiscais: tem a finalidade de abastecer os cofres pblicos Extrafiscais: tem carter regulatrio. Ex: II, IE, IPI e IOF Ex. ITR: o municpio pode arrecadar e fiscalizar e o faz de forma opcional. Se decidir por arrecadar, deve tambm fiscalizar. Fica com 100% do produto arrecadado mas no pode conceder benefcios fiscais. d) Quanto a repercusso econmica: Direto: ser direto quando quem arca com nus tributrio o prprio sujeito passivo (IPTU, IR e IPVA); Indireto: quem arca com nus tributrio pessoa diversa do sujeito passivo. Quem assume o tributo o consumidor final (ICMS, IPI). Devoluo de impostos indiretos: deve haver comprovao de que no repassou o tributo no preo final. 2.2. Taxas Fundamentao legal: art. 77 a 80 CTN c/c art. 145, II, CF. So tributos vinculados que possuem destinao especfica, pois o dinheiro arrecadado tem por finalidade custear a contraprestao estatal. a) Taxa de polcia Tem por objetivo custear o poder de polcia. Ex.: fiscalizao da higiene de bares e restaurantes. Os estabelecimentos pagam TIS (taxa de inspeo sanitria). b) Taxa de servio (art. 79, CTN) Tem por objetivo custear a utilizao efetiva ou potencial de servio pblico efetivo e indivisvel, prestado ao

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contribuinte ou colocado a sua disposio. O servio ser especfico toda vez que o ente poltico tiver condies de identificar o contribuinte. O servio divisvel quando o ente poltico tiver condies de mensurar o servio. O especfico est relacionado a identidade e o divisvel quantidade.

Taxa Tributo Depende de lei Prestao compulsria

Tarifa Preo pblico No depende de lei Facultativa

Muito se discute sobre a natureza jurdica do pedgio. A princpio, tudo indica que se trata de taxa mas a Administrao defende que tarifa, o que lhe sai muito mais vantajoso. 2.3. Contribuies de melhoria (Art. 145, III, CF c/c art. 81 e 82 do CTN) cobrada por melhoria imobiliria em razo de obra pblica realizada no local. Taxas e contribuies de melhoria pertencem a competncia comum. S poder ser exigida quando a obra estiver terminada ou prestes a ser realizada. Limites a serem observados para exigir a contribuio: Individual: poder ser cobrado de cada contribuinte o mximo que o imvel valorizou. Total: somadas as contribuies de melhoria, o valor arrecadado no pode ser superior ao custo total da obra. O art. 82, CTN prev um procedimento para que se possa cobrar a contribuio de melhoria. - Deve ser publicado um edital com memorial descritivo da obra; - Prazo de 30 dias para impugnao do edital da obra; Se em razo da obra pblica houver uma desvalorizao, caber ao ente poltico promover justa indenizao. 2.4. Emprstimos compulsrios (Art. 148, I e II, CF) Trata-se de um tributo federal (Unio) que deve ser institudo sempre por lei complementar. Poder ser cobrado se a Unio tiver despesas extraordinrias decorrentes de calamidade pblica, guerra externa ou na sua iminncia ou investimento pblico de carter urgente e relevante interesse nacional. Esses casos so apenas a situaes que ensejam a instituio do tributo, no se trata de fato gerador. O emprstimo compulsrio pode ter fato gerador idntico a de impostos, taxas ou contribuies de melhoria. A cobrana ser imediata (exceo ao princpio da anterioridade). Ateno: no caso de investimento pblico de carter urgente e relevante interesse nacional, dever ser observado o princpio da anterioridade (nonagesimal e do exerccio financeiro). um tributo restituvel (o IEG no restituvel). O prazo e a forma da devoluo do emprstimo compulsrio devero ser previstos em lei complementar. Emprstimo Compulsrio IEG Restituvel No restituvel LC Lei ordinria (ou seja, pode ser por MP) Dever ser restitudo a partir da celebrao Pode ser cobrado por mais 05 anos da paz aps a celebrao da paz (art. 76, CTN), desde que seja gradativamente reduzida

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QUESTES SOBRE O TEMA 1. (OAB CESPE 2008.3) A taxa de inspeo sanitria cobrada de estabelecimentos que possuem instalaes sanitrias, como restaurantes e bares, destinada realizao de fiscalizao pelo poder pblico, tem como fato gerador (A) a necessidade de utilizao do servio pelo contribuinte. (B) a cobrana do tributo pela interveno no domnio econmico realizada pelo Estado. (C) a utilizao efetiva, por parte da populao, do servio especfico e divisvel. (D) a atividade da administrao pblica que regula a prtica de ato concernente higiene, no exerccio de atividade econmica dependente de concesso ou autorizao do poder pblico 2. (OAB CESPE 2008.2) Suponha que uma unidade federativa tenha institudo uma taxa pela utilizao do servio pblico. Para que essa taxa atenda aos requisitos constitucionais mnimos, indispensvel que a utilizao desse servio seja (A) efetiva ou potencial. (B) efetiva e potencial. (C) especfica e divisvel. (D) especfica ou divisvel. 3. (OAB CESPE 2008.2) Se o governo criar um tributo sobre a utilizao dos servios pblicos de defesa nacional destinado a cobrir os custos de manuteno das foras armadas, nesse caso, a natureza jurdica de tal exao (A) no ser de contribuio social, porque estar vinculada. (B) ser de imposto, porque servir ao servio pblico no divisvel. (C) ser de taxa, porque se destinar ao exerccio do poder de polcia. (D) no ser de contribuio de melhoria, porque no haver obra envolvida.

GABARITO 1. D 2. A 3. D

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