OAB 1 FASE- EXTENSIVO VESPERTINO Disciplina: Direito Tributrio Prof. Alessandro Spilborghs Data: 19.08.

2009 Aula n 02

TEMAS TRATADOS EM AULA 1. Princpio da Legalidade (continuao) Funes da Lei complementar (Art. 146, CF) : I - dispor sobre conflitos de competncia; II regular as limitaes ao poder de tributar; II dispor sobre normas gerais de Direito Tributrio; Conceito de Tributo art. 3, CTN: Tributo toda prestao pecuniria compulsria, em moeda ou cujo valor nela se possa exprimir, que no constitua sano de ato ilcito, instituda em lei e cobrada mediante atividade administrativa plenamente vinculada. O CTN reconhece apenas trs espcies tributrias: imposto, taxa e contribuio de melhoria. No entanto, a doutrina e a jurisprudncia elencam tambm como espcies de tributo os emprstimos compulsrios e as contribuies. No caso dos impostos, a base de clculo, o fato gerador e os contribuintes devero ser definidos por lei complementar. Impostos FG BC Contribuintes O fato gerador gera uma obrigao tributria e, para exigir o tributo, o Fisco deve constituir o crdito tributrio. FG OT Crdito Tributrio

Lanamento Ateno: a smula vinculante n 8 dispe sobre decadncia e prescrio. Novas funes da lei complementar Super Simples caractersticas: Art. 146, III, d, CF: cabe a LC oferecer tratamento diferenciado e favorecido s micro e pequenas empresas. Art. 146, pargrafo nico: a LC poder instituir um sistema unificado de arrecadao de impostos e contribuies da Unio, Estados, DF e Municpios. 2. Princpio da Anterioridade ou No Surpresa (art. 150, III, b, CF) Os entes tributantes no podem cobrar tributos no mesmo exerccio financeiro em que tenha sido publicada a lei majoradora ou instituidora do tributo. O exerccio financeiro inicia no dia 1 de janeiro de cada ano.

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Princpio da Anualidade Aguarda 365 dias

Princpio da Anterioridade Aguarda o exerccio financeiro seguinte

Ateno: no existe mais o princpio da anualidade no Direito Tributrio. Aplica-se somente o princpio da Anterioridade. EC 42/03: conhecida como mini reforma tributria. Acrescentou a alnea c ao art. 150, III, CF alm de se aguardar o exerccio financeiro seguinte, necessrio observar que, se da data da publicao da lei, j se passaram, pelo menos 90 dias. Essa anterioridade conhecida como mnima, qualificada ou noventena. Excees (art. 150, 1, CF): No precisam aguardar novo exerccio financeiro (anterioridade anual) II, IE, IEG, IPI, CIDE Combustveis, ICMS Combustveis, ICMS Combustveis, IOF e Emprstimos Compulsrios (Guerra) No no precisam aguardar 90 dias (anterioridade nonagesimal) II, IE, IOF, IR, Emprstimos Compulsrios (Guerra), IEG Apenas quanto a fixao da base de clculo IPVA e IPTU Cobrana Imediata: II, IE, IOF, IEG. Aguardam 90 dias: IPI, Contribuies Sociais, CIDE Combustveis, ICMS Combustveis. Aguardam o prximo exerccio financeiro: IR, IPVA (Base de Clculo) e IPTU (Base de Clculo). Ex: decreto que determina a antecipao do prazo do pagamento por decreto anterioridade. Art. 97, CTN princpio da reserva legal. Tudo que estiver previsto nesse artigo deve ser institudo por lei. exceo ao princpio da

Obs.: por decreto, o Municpio no poder atualizar o IPTU mediante percentual superior ao ndice de correo monetria oficial - Sm. 160 do STJ. Correo monetria do tributo dentro do ndice oficial representa exceo aos princpios da legalidade e da anterioridade. 3. Princpio da Irretroatividade (art. 150, III, a, CF) A lei alcana apenas os fatos futuros, posteriores sua edio. Excees: A lei poder retroagir (art. 106, CTN): Quando for expressamente interpretativa. Contudo, se dessa interpretao resultar uma penalidade, esta no poder ser aplicada ao ato pretrito. Para atingir atos no definitivamente julgados, desde que beneficie o contribuinte. 4. Princpio da Igualdade (art. 150, II, CF) Deve ser analisado sob a tica horizontal e vertical. Horizontal: iguais sero tratados igualmente. Vertical: desiguais sero tratados desigualmente.

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O princpio da igualdade est intimamente ligado ao princpio da capacidade contributiva (art. 145, 1, CF). Sempre que possvel, os impostos sero pessoais, e uma vez pessoais, suas alquotas devero variar de acordo com a capacidade econmica de cada indivduo. Ex: imposto de renda suas alquotas so progressivas (quanto maior a base de clculo, maior a alquota). O IPTU e ITR tm autorizao para receber alquotas progressivas. O IPTU tem alquotas progressivas e incide sobre o valor venal do imvel Tributo fiscal aquele que tem por objetivo abastecer os cofres pblicos. carter fiscal.

ITR ter alquotas progressivas de acordo com o valor fundirio, com o objetivo de facilitar a produtividade do imvel carter extrafiscal. O tributo extrafiscal tem por objetivo for estimular ou desestimular determinada atividade. Os nicos impostos que tem alquotas progressivas so o IR, ITR e o IPTU. 5. Princpio da Vedao ao Confisco (art. 150, IV, CF) Nenhum tributo pode ter uma carga tamanha a ponto de se tornar confiscatria. Existem pessoas que ganham o mnimo existencial, apenas para sobreviver. Essas pessoas no tem capacidade contributiva. Todo tributo pago alm da capacidade contributiva considerado confisco. De acordo com os Tribunais, esse princpio se aplica aos tributos e multas. 6. Princpio da Liberdade de Trfego (art. 150, V, CF) No pode haver nenhum tipo de tributo que limite a liberdade de ir e vir. Excees: - ICMS sobre transporte interestadual - Cobrana de pedgio pelo poder pblico para conservao de vias. 7. Princpio da Uniformidade Geogrfica (Art. 151, I, CF) Os tributos federais (Unio) devem se manter uniformes em todo territrio nacional. Exceo: Incentivos fiscais. Ex: Zona Franca de Manaus. 8. Princpio da No- Diferenciao Tributria ou No- Discriminao Tributria vedado aos Estados, DF e Municpios conceder diferena tributria para os seus bens ou servios em razo da origem ou do destino. Art. 155, 6 da CF. O IPVA tem alquotas diferenciadas (seletivas) em razo do uso e do tipo do veculo. inconstitucional o IPVA com alquota mais alta no caso de carro importado. O IPI e o ICMS so seletivos de acordo com a essencialidade do produto. A ICMS poder ser seletivo e o IPI dever ser obrigatrio. O sistema de compensao de crditos e dbitos aplicado ao ICMS e ao IPI obrigatoriamente.

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QUESTES SOBRE O TEMA: 1. (OAB.CESPE/2008.1)No constitui matria de direito tributrio reservada pela Constituio Federal (CF) lei complementar a) definio das espcies tributrias. b) definio dos contribuintes e das alquotas dos impostos discriminados pela CF. c) definio de tributos. d) definio dos fatos geradores e da base de clculo dos impostos discriminados pela CF. 2. (OAB.CESPE/2008.1) Consoante o princpio da igualdade tributria, vedado conferir tratamento desigual a contribuintes que se encontrem em situao equivalente. No texto constitucional, so enumerados critrios em razo dos quais proibida a distino de tratamento tributrio. Entre esses critrios no esto includos a) direitos decorrentes de diferentes ocupaes profissionais. b) direitos decorrentes da ocupao de diferentes funes pblicas. c) rendimentos decorrentes de diferentes ocupaes profissionais. d) rendimentos decorrentes de diferentes nacionalidades. 3. (OAB.CESPE/2008.1) No constitui matria tributria exclusiva de lei a a) definio do fato gerador da obrigao tributria principal. b) cominao de penalidades para as aes ou omisses contrrias a dispositivos de lei. c) atualizao do valor monetrio da base de clculo do tributo. d) hiptese de excluso tributria.

GABARITO 1. B 2. D 3. C

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