FACULDADE INTEGRADA DE SANTA MARIA FISMA PROFESSOR ESP.

GUILHERME ZIEGLER RUBER CURSO DE ADMINISTRAO BACHARELADO DIREITO TRIBUTRIO

ANDREIA LUDOVIG CLOVIS SANTINI ELIANE LAIA ELIANE PASSOS

VIGNCIA E APLICAO DA LEGISLAO TRIBUTRIA

SANTA MARIA 2013

Vigncia e aplicao da legislao tributria

1)

Conceito de vigncia. Segundo Hugo de Brito Machado, a vigncia a aptido da norma p ara

produzir efeitos no plano da abstrao jurdica, qualidade que dada pelas prprias normas do sistema s normas que o integram. Em regra, a vigncia ocorre em data distinta da publicao, obedecendo a vacatio legis, que o perodo existente entre a data da publicao e o incio da vigncia e da eficcia. A vigncia depende de norma que a estabelea (norma que pode ser por ela prpria veiculada, ou por residir em outra lei), mesmo que a lei obedea inteira observancia de todos dispositivos do sistema jurdico. Se a leia nada estabeece a repeito de sua vigncia, incide a norma da Lei de Introduo ao Cdigo Civil, segundo a qual, neste caso, o inicio de sua vigncia ocorre 45 dias depois de sua publicao oficial.

2)

Conceito de eficcia.

Segundo Hugo de Brito Machado, eficcia refere-se aptido da norma para a produo de seus efeitos jurdicos no mundo dos fatos e tem como pressuposto a possibilidade de execuo forada, caso descumprida . A norma pode ter sido incorporada no ordenamento jurdico, ser vigente, porm, no ter eficcia.

3)

Conceito de vigncia espacial.

A regra fundamental a territorialidade (territrio onde aconteceu o fato gerador). Cada ente poltico possui um territrio claramente demarcado. As normas expedidas por um ente s tem vigncia dentro do seu respectivo territrio. A territorialidade regra que se comporta as excees expressamente previstas pelo art. 102 do CTN. Art. 102. A legislao tributaria dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios vigora, no Pas, fora dos respectivos territrios, nos limites em que lhe reconheam extraterritorialidade os convnios de que participem, ou do que disponham esta ou outras leis de normas gerais expedidas pela Unio.

4)

Conceito de vigncia temporal.

Aps a lei tributaria respeitar o processo legislativo ele vai viger por tempo indeterminado, sendo eficaz ate sua revogao. O art. 8 da Lei Complementar 95/1998 determina que a data de vigncia da lei seja indicada de forma expressa no prprio texto legal. Entretanto, no caso de ausncia de disposio expressa no texto da lei, o ordenamento jurdico ainda prev uma soluo subsidiria, constante no art. 1 da Lei de Introduo ao Cdigo Civil: Art. 1. Salvo disposio contrria, a lei comea a vigorar em todo o pa s quarenta e cinco dias depois de oficialmente publicada. 1. Nos Estados, estrangeiros, a obrigatoriedade da lei brasileira, quando admitida, se inicia trs meses depois de oficialmente publicada. A regra plenamente aplicvel em matria de legislao tributaria. No caso de aplicao de lei brasileira em territrio estrangeiro (caso admitida via tratado, por exemplo), a vigncia dar-se-ia no prazo de trs meses. H que se ressaltar que a vigncia para as normas complementares previstas no seu art. 100 do CTN regulada pelo art. 103 do mesmo cdigo em face em qual entram em vigor: a) Os atos normativos expedidos pelas autoridades administrativas entram em vigor, salvo disposio em contrario, na data de sua publicao. Tais atos (Portarias, Instrues Normativas, Atos Declaratrios Normativos) tambm devem conter clausula expressa de vigncia, caso em que se observar o prazo previsto. b) As decises dos rgos singulares ou coletivos de jurisdio administrativa, a que a lei atribuir eficcia normativa, entram em vigor, salvo disposio em contrario, 30 dias aps a data de sua publicao.

c) Os convnios que entre si celebram a Unio, os Estados, o Distrito Federal e os Municpios, entraro em vigor, salvo disposio em contrrio, na data neles prevista. 5) Tributos que so exceo ao princpio da anterioridade.

A Constituio Federal, nos artigos 150, 1 e 148, inciso I, excluem do princpio da anterioridade, os seguintes tributos: a) imposto sobre a importao de produtos estrangeiros (CF, art. 150, 1 , art. 153, I);

b) imposto sobre a exportao, para o exterior, de produtos nacionais ou nacionalizados (CF, art. 150, 1 , art. 153, II); c) imposto sobre produtos industrializados (CF , art. 150, 1 , art. 154, IV); d) imposto sobre operaes de crdito, cmbio e seguro, ou relativas a ttulos ou valores mobilirios (CF, art. 150, 1 , art. 153, V); e) imposto extraordinrio lanado na iminncia ou no caso de guerra externa (CF, art. 15 0, 1 , art. 154, II); f) emprstimo compulsrio para atender as despesas extraordinrias, decorrentes de calamidade pblica, de guerra externa ou sua iminncia (CF, art. 148, I) .

6)

Tributos que so exceo ao princpio da nonagesinal.

As excees ao princpio da anterioridade esto elencadas no mesmo artigo, em seu pargrafo 1: so os impostos federais de funo regulatria (Imposto de importao e Imposto de Exportao, IOF e IPI), imposto extraordinrio de guerra (art. 154, II, CF, emprstimo compulsrio destinado a atender a despesas extraordinrias decorrentes de calamidade pblica, de guerra externa ou sua iminncia (art. 148, I, CF). Anterioridade nonagesimal (de noventa dias) no se aplica ao emprstimo compulsrio criado para atender a despesas extraordinrias decorrentes de calamidade pblica, de guerra externa ou de sua iminncia, ao Imposto de Renda, aos Impostos de Importao e Exportao, ao Imposto sobre Operaes de Crdito, Cmbio e Seguro, ou relativas a ttulos ou valores mobilirios (IOF), ao Imposto Extraordinrio, que pode ser criado em caso de guerra externa ou sua iminncia, e fixao da base de clculo do IPTU e do IPVA.