1

SUMRIO
1. INTRODUO ............................................................................. 4 2. OS COMPONENTES DO PREO DE VENDA NOS SERVIOS ......................................................................................... 8 3. APURAO DE CUSTOS E DESPESAS FIXAS .................. 29 4. DEPRECIAO ......................................................................... 63 5 - APURAO E DESPESAS DOS CUSTOS DESPESAS VARIVEIS ..................................................................................... 68 6. CLCULO DO VALOR HORA................................................ 74 7- ENCERRAMENTO .................................................................. 106 8- GABARITO DAS ATIVIDADES ............................................ 115

1. INTRODUO
Voc est iniciando a leitura do material CONTROLE DOS GASTOS NO SERVIO. Para voc, que possui um negcio, chegou o momento de aprender a exercer uma administrao financeira consciente e, assim, aumentar o lucro da sua empresa. O SEBRAE-SP j est integrado s redes sociais da Internet. Estamos no Twitter, Facebook e Youtube. Se voc j faz parte ou quer iniciar sua participao nas redes, ter uma tima oportunidade! Use os contatos obtidos nas redes sociais para melhorar o seu negcio. Siga-nos!

http://twitter.com/#!/sebraesp http://www.facebook.com/sebraesp http://www.youtube.com/user/sebraesaopaulo

Imagem de Joo Paulo na sua oficina

Ol! Meu nome Joo Paulo. Sou empresrio da Frmula 1 Oficina e gostaria de dar boas-vindas a voc que vai iniciar o curso Controle de Gastos no Servio. Antes de comear, gostaria de apresentar a voc as pessoas que trabalham aqui comigo.

Imagem dos personagens Joo Paulo, Dcio, Camilo, Joana e Marina

 Marina minha filha e scia. Ela est aqui na oficina h pouco tempo diz Joo Paulo. Ol! um prazer receber voc em nossa oficina! diz Marina. Joana nossa auxiliar administrativa, que nos ajuda muito diz Joo Paulo. Com certeza! Aqui trabalho que no falta! diz Joana. O Dcio meu mecnico de confiana. Trabalha comigo h muitos anos... Conserta carro como ningum! diz Joo Paulo. Que isso, patro! Mas, elogios parte, gosto muito do trabalho que fao aqui diz Dcio. E Camilo ajudante do Dcio. novo na oficina, mas j mostra muita competncia em seu trabalho diz Joo Paulo. Obrigado, Sr. Joo Paulo! diz Camilo. Aqui tambm trabalham o Gilmar e o Osvaldo, dois profissionais muito competentes e dedicados diz Joo Paulo. H muitos anos, tenho este estabelecimento e, com o passar do tempo, reparei que abriram outras oficinas aqui no bairro. Tenho observado que as novas oficinas possuem

alguns preos mais baixos e, ainda por cima, fazem diversas promoes e descontos para o mesmo servio que eu presto. diz Joo Paulo. Alm disso, percebi que alguns clientes meus deixaram de vir oficina e passaram a procurar os servios dos meus novos concorrentes diz Joo Paulo. Isso me preocupou muito! Fiquei me perguntando o porqu dessa diferena e como posso agir para manter os meus preos to atrativos quanto aos dos meus concorrentes diz Joo Paulo. Se voc tambm possui essas dvidas, venha comigo e assim aprenderemos juntos! diz Joo Paulo.

Voc sabe o que preciso para se ter um controle de gastos no comrcio?

Para responder a esta e outras questes, leia este material at o fim e aprenda como proceder para manter esse controle.

2. OS COMPONENTES DO PREO DE VENDA NOS SERVIOS

Imagem dos personagens Joo Paulo e Joana conversando na oficina

Acho que, com a Marina aqui, vou conseguir tirar as minhas dvidas, pois sei que ela tem bons conhecimentos nessa rea. diz Joo Paulo. Oi, Joana! Voc viu a Marina por a? diz Joo Paulo. Acho que ela est l em cima no escritrio, Sr. Joo Paulo. Obrigado! Se algum precisar de mim, me chame l em cima ento.

Imagem dos personagens Joo Paulo e Marina conversando no escritrio da oficina

Oi, Marina! Ento, voc j conseguiu descobrir qual o problema com nossos preos? diz Joo Paulo. Oi, pai! Que bom que o senhor subiu. Estou justamente procurando o seu caderno com as anotaes dos gastos da oficina. Para entender a situao da empresa e descobrir qual o problema com o nosso preo, eu preciso organizar as contas. Vou comear organizando este caderno diz Marina.

 No tenho esses dados anotados, minha filha. At comecei a anotar uma vez, mas no tornei isso uma rotina.

Imagem dos personagens Joo Paulo e Marina conversando no escritrio da oficina

Mas, pai, esses dados so muito importantes para o senhor saber o custo dos seus servios. Sem eles, fica difcil calcular os custos e verificar se o lucro da empresa bom ou se podemos aument-lo.

10

 , filha, eu imaginei... mas eu no sei como fazer essas anotaes da maneira correta, no sei o que anotar e nem como calcular. Sempre achei muito difcil e, alm disso, toma muito tempo!

11

 Tudo bem, vou te explicar, e voc vai ver como no difcil fazer esses clculos. Voc ver que esse tempo dedicado apurao dos custos d ao empresrio mais controle e poder de deciso sobre o seu negcio. No nosso caso, pai, vamos entender o que est acontecendo na oficina para deixarmos de perder clientes para os concorrentes, como est acontecendo nos ltimos tempos diz Marina. Estou muito interessado, Marina. Acho que seria interessante a Joana saber tambm. Vamos descer? diz Joo Paulo.

Imagem da Marina, Joana e Joo Paulo conversando na oficina

12

Joo Paulo e Marina vo conversar com Joana e, aps explicarem o problema, Joana responde: , Marina, realmente anotamos algumas coisas aqui, mas no temos esse hbito, no sabemos o que fazer com esses dados. Acho que o que temos no vai ajudar muito. Se voc quiser dar uma olhada, tenho esses dados. Eu os peguei ontem no escritrio para arrumar diz Joana. ... No temos tudo aqui, mas algumas coisas podem ajudar diz Marina. Bem, primeiro importante saber que todos os gastos que a oficina possui so relevantes. E, para saber o que foi gasto e quanto foi gasto, so necessrias trs coisas diz Marina. preciso ter disciplina, um local para anotar e saber usar as informaes que esto ali anotadas diz Marina.

O que preciso saber para ter controle dos custos?

Uma mulher e dois homens olhando para algumas folhas que um dos homens segura nas mos.

13

Em uma empresa, preciso saber exatamente quanto se gasta, em que se gasta e por que se gasta! Isso ter disciplina. necessrio ter onde anotar os valores gastos para fazer o controle. Porm, no basta ter disciplina, ter tudo anotado e no saber como utilizar as informaes que se tm em mos para saber o que aconteceu e o que isso representa para a empresa. Saber utilizar as informaes sobre custos to importante quanto registrar os valores gastos, pois com essas

informaes possvel entender o que acontece com os gastos e, assim, saber como possvel gastar menos.

Imagem de uma prancheta com uma folha e um lpis

14

ATIVIDADE 1
Verifique os itens abaixo:

Para controlar os gastos, preciso... ( ) Anotar o que gastou e quanto. ( ) Saber analisar os gastos anotados. ( ) Anotar somente os grandes gastos. ( ) Anotar os gastos diariamente. ( ) Anotar os gastos sem analis-los.

No se esquea! Confira a resposta no gabarito.

Fique atento! Saber utilizar as informaes sobre custos to importante quanto registrar os valores gastos, pois com essas informaes possvel entender tudo o que acontece na empresa para, assim, saber se possvel gastar menos ou lucrar mais.

15

Aps voltar oficina...

Imagem da Marina, Joana e Joo Paulo conversando na oficina.

Agora que vocs j sabem da importncia de se anotar gastos, preciso saber a diferena entre custos e despesas diz Marina. Nossa, Marina! Eu sempre achei que custo e despesa fossem as mesmas coisas diz Joana. verdade... pois, se algo custou algum valor, ele uma despesa, no ? diz Joo Paulo. Bem, isso verdade, mas a origem do custo diferente da origem da despesa diz Marina.

16

Imagem da Marina, Joana e Joo Paulo conversando na oficina.

Vejam s! Custo o gasto que est diretamente ligado prestao do servio diz Marina. Como assim? diz Joana. Vamos at o Camilo para eu poder exemplificar melhor? diz Marina. As peas utilizadas custos, no conserto dos totalmente carros so

consideradas

pois

esto

ligadas

prestao de servios diz Marina.

17

Imagem da Marina, Joana e Joo Paulo conversando na oficina.

E o que seria a despesa aqui? diz Joo Paulo. A despesa um gasto que no est diretamente envolvido no servio, mas que necessrio para a realizao desse servio. Como, por exemplo, a energia eltrica gasta na iluminao da oficina para os mecnicos trabalharem diz Marina. Entendi... Ento, quando eu for definir o preo da venda dos meus servios, eu devo analisar todos os meus custos e as minhas despesas? diz Joo Paulo. Exatamente! E, ao saber quais so os seus custos e as suas despesas, fica fcil saber quais valores podem ser alterados para diminuir o seu custo e aumentar o seu lucro

18

diz Marina. Mas como assim alterar os valores dos custos e das despesas? Isso possvel? diz Joana. possvel sim! Existem alguns gastos que podem ter os seus valores alterados. Mas existem outros que no podem ser modificados pelo empresrio como os impostos, por exemplo diz Marina.

Impostos: Toda empresa obrigada por lei a emitir uma nota fiscal ao cobrar os seus servios e, sobre esse total cobrado, deve-se recolher alguns IMPOSTOS:

ICMS - Imposto sobre Circulao de Mercadorias e Servios: cobrados em caso de transportadoras e empresas de manuteno e consertos de mquinas e equipamentos que vendem peas. ISS - Imposto Sobre Servios. COFINS - Contribuio para Financiamento da Seguridade Social. PIS - Programa de Integrao Social. CSSL - Contribuio Social Sobre o Lucro Lquido. IRPJ - Imposto de Renda da Pessoa Jurdica.

19

SIMPLES - Imposto Simplificado para Microempresas e Empresas de Pequeno Porte. A empresa tambm no pode alterar os valores sobre: INSS - Instituto Nacional de Seguridade Social. FGTS - Fundo de Garantia por Tempo de Servio. IPTU - Imposto Predial e Territorial Urbano. TFE - Taxa de Fiscalizao de Estabelecimento. IOF - Imposto sobre Operaes Financeiras.

De volta oficina.

Imagem da Marina, Joana e Joo Paulo

Como eu disse antes, existem alguns gastos que podem ser alterados. O aluguel um deles. Basta negociar com o

20

locador. Porm, respeitando as regras do contrato diz Marina. verdade, Marina. E tambm possvel alterar os valores gastos com gua, luz, limpeza e telefone, no ? Pois, para isso, s economizar ficando atentos ao consumo diz Joo Paulo. Exatamente, pai! diz Marina.

DICA: Mesmo no caso de imvel prprio, importante lanar o valor do aluguel na sua relao de gastos.

Tambm posso reduzir os gastos na compra de material fazendo pesquisa de preo e analisando qual fornecedor trar vantagem para a empresa diz Joo Paulo. Com certeza, pai. Esta uma tima forma de diminuir o custo do seu servio diz Marina. Outra forma de interferir no preo do servio diminuindo o lucro diz Joo Paulo. Isso verdade, Sr. Joo Paulo. J li que, reduzindo as margens de lucro, a empresa pode at alcanar um preo competitivo em relao aos da concorrncia diz Joana.

21

O LUCRO

O lucro s quantificado depois que todos os componentes do preo estiverem considerados, ou seja, depois de retirar todos os
Uma mo segurando algumas notas de cinquenta reais.

valores referentes ao preo do servio (custos, despesas e prlabore remunerao dos scios

que trabalham na empresa). O que sobrar, considerado lucro.

22

ATIVIDADE 2
Abaixo, h algumas anotaes de custos e despesas que Joo Paulo fez em seu caderno. Analise cada item e pense em seis itens que podem sofrer interveno nos seus valores:

( ) INSS ( ) Salrio dos colaboradores ( ) Despesas bancrias ( ) Pagamento do contador ( ) Aluguel ( ) Materiais (do escritrio e da oficina) ( ) Manutenes (do prdio, de equipamentos) ( ) Contas de gua, telefone e energia ( ) Associaes e sindicatos ( ) ICMS

23

No escritrio da oficina... Pensando bem, agora eu sei que posso interferir um pouco nos salrios de meus colaboradores, observando, claro, o mnimo estabelecido pelo sindicato. E sei tambm que posso diminuir os valores pagos na manuteno da oficina buscando um melhor preo diz Joo Paulo. Diminuindo os gastos aqui na oficina, poderei ser mais competitivo com os meus concorrentes e at aumentar o lucro para investir no meu negcio diz Joo Paulo. Estou comeando a entender por que os meus concorrentes conseguem preos e descontos to atrativos diz Joo Paulo. Viram como importante diferenciar as despesas dos custos? diz Marina. Realmente! Ento, Joana, acho que j podemos comear a organizar o meu caderno... diz Joo Paulo. Pode deixar comigo, Sr. Joo Paulo! Vou l em cima agora mesmo e depois confirmo com a Marina se est tudo certo diz Joana.

Aps algum tempo, Marina vai ao encontro de Joana.

24

Imagem de Joana e Marina conversando no escritrio da oficina

Gastos fixos e gastos variveis E a, Joana? Est dando tudo certo? Est sim, Marina. S que agora me surgiu uma dvida... Percebi que existem gastos que todo ms so iguais e existem outros gastos que variam conforme nosso volume de servios. Ah, sim! que existem alguns custos e despesas que so fixos e outros que so variveis. Ao fazer o levantamento de

25

custos e despesas em uma empresa, deve-se observar a forma como o item entra na composio do custo total do servio. Como assim? Por exemplo, os impostos relacionados s vendas: quanto maior o volume do faturamento de servios, maior o valor dos impostos a pagar. Portanto, esse item varivel, ou seja, na medida em que houver aumento ou diminuio dos servios, h tambm o aumento ou diminuio desse gasto diz Marina. J os custos ou despesas fixos independem da venda dos servios, ou seja, no aumentam e nem diminuem com o aumento ou no dos servios diz Marina. Como o aluguel, por exemplo? Porque no importa o quanto de servios a empresa venda, o aluguel sempre ser o mesmo diz Joana. Exatamente, Joana! Mesmo que a oficina no conserte carro algum, dever pagar todos os custos e despesas fixos! diz Marina.

26

ATIVIDADE 3
Agora com voc! Abaixo tem uma coluna com despesas. Voc vai avaliar os itens e ver quais so as despesas fixas e quais so as variveis. Lembre-se: essa atividade te ajudar na compreenso do que foi estudado at agora. Avalie 1 para despesas fixas e 2 para despesas variveis. E no se esquea de conferir a resposta no gabarito.

( ) Materiais utilizados nos consertos ( ) Honorrios do contador ( ) Comisses ( ) Impostos ( ) Salrios ( ) Aluguel ( ) Material de limpeza

27

Saber distinguir os custos (e despesas) fixos e variveis lhe permite gerenciar melhor a sua empresa e,

consequentemente, formar um preo de

Imagem de uma
pessoa pensando

venda mais adequado. O controle dos custos uma grande ferramenta para potencializar seus lucros.

Uma forma prtica de entender custos e despesas fixas e variveis Varivel quando o volume de servios aumenta, os custos e despesas variveis tambm aumentam. Da mesma forma, quando o volume de servios diminui, os custos e despesas variveis tambm diminuem. Fixa o custo ou despesa fixos permanecem iguais mesmo se o volume dos servios aumentar ou diminuir.

28

3. APURAO DE CUSTOS E DESPESAS FIXAS

Na oficina, Joo Paulo e sua equipe iniciam a apurao dos custos e despesas fixas.

Imagem de Joo Paulo, Marina e Joana na oficina

Nossa, filha! Nem parece, mas j faz um ms que voc entrou aqui diz Joo Paulo. verdade, pai! E estou gostando muito! diz Marina. Sr. Joo Paulo, chegou este envelope aqui do nosso contador para o senhor diz Joana. Ah, sim! Deve ser a folha de salrios diz Joo Paulo.

29

Imagem de Joo Paulo ao telefone no escritrio da oficina

Al, Sr. Roberto? o Joo Paulo, da Oficina Frmula 1 diz Joo Paulo. Eu estou com a folha de salrios do pessoal do administrativo que o senhor me enviou e no estou vendo a Marina nesta relao diz Joo Paulo. Ah, sim! Entendi... ento, como ela scia da oficina, ela ser includa na folha de pr-labore, assim como eu? diz Joo Paulo. Ok! Tudo bem! Muito obrigado, Sr. Roberto. At breve! diz Joo Paulo.

30

DICA

Pr-labore: pago apenas aos scios que trabalham na empresa. Salrios: a remunerao bsica paga aos
A personagem Marina segurando em suas mos o valor de seu pr-labore, e

colaboradores pelo trabalho realizado em um

determinado perodo.

Dcio segurando em suas mos o seu salrio.

Verifique as tabelas abaixo: Nome

Joana

Funo
Auxiliar administrativo

Salrio R$
560,00

Nome
Joo Paulo Marina

Funo
Scio-gerente Scio administrativo Total

Salrio R$
600,00 600,00 1200,00

31

Tabelas com dados dos personagens Joo Paulo, Joana e Marina. Essas tabelas mostram o cargo de cada um deles com seus salrios e pr-labore.

Ateno - O pr-labore e os salrios so considerados despesas fixas, pois no variam em funo dos servios prestados.

No dia seguinte na oficina... Bom dia! diz Marina. Bom dia, minha filha! diz Joo Paulo. Hoje temos muito o que fazer, a comear pelo depsito do pagamento da primeira parcela do 13 dos nossos colaboradores diz Marina. Nossa Marina! Estava conversando exatamente sobre isso com a Joana! diz Joo Paulo. Por qu? Temos algum problema? diz Marina. Temos sim... Estava vendo o nosso caixa e no terei como pagar a todos essa primeira parcela diz Joo Paulo. Mas, pai, por isso que importante guardar, ou melhor,

32

provisionar um pouco de dinheiro todo ms, para no faltar na data do pagamento, pois alm do 13, h tambm o adicional de 1/3 de frias e as indenizaes trabalhistas diz Marina. Mas como poderei fazer isso? diz Joo Paulo. Vamos ao escritrio e l conversaremos melhor diz Marina. Proviso significa prever e reservar antecipadamente um custo ou despesa que a empresa ter diz Marina. Existem alguns clculos para que se possa definir corretamente essas provises. Acompanhe! diz Marina.

No caso do 13 salrio e dos 1/3 de adicional de frias, o clculo das provises deve ser feito da seguinte forma: somam-se os valores dos salrios pagos ao ms. Segue o exemplo da colaboradora Joana:

Nome: Joana Funo: Auxiliar administrativo Salrio: 560,00 Total: 560,00 Divide-se por 12 (meses).

33

13 salrio = base de clculo: 1/12 de R$560,00 = Valor: R$ 46,66 Adicional de frias = base de clculo: 1/3 de 1/12 de R$560,00 = valor: R$ 15,55 Total: R$ 15,55.

De volta ao escritrio da oficina, Marina continua a explicao ao seu pai Joo Paulo.

Imagem de Marina e Joo Paulo no escritrio da oficina.

J no caso da indenizao trabalhista, ou seja, a indenizao paga ao colaborador dispensado sem justa causa, o clculo feito de outra forma diz Marina. preciso analisar o histrico da oficina, saber em mdia quantas pessoas so dispensadas diz Marina.

34

 E pelo histrico da oficina, acredito que 2% sobre o salrio suficiente para fazer esses pagamentos, caso necessrio diz Marina. Vou anotar e passar para a Joana essa informao diz Joo Paulo. Proviso das indenizaes trabalhistas: clculo base: 2% de R$ 560,00. Valor a ser provisionado por ms: R$ 11,20 Essas so as provises bsicas, mas, se voc quiser fazer outras, fique vontade diz Marina. Na oficina, Joo Paulo volta a falar com Joana.

Imagem dos personagens Joo Paulo e Joana conversando na oficina

35

 Joana, estava conversando com a Marina e gostaria que voc fizesse os clculos das provises que precisam ser feitas diz Joo Paulo. J anotei algumas coisas aqui para ajudar diz Joo Paulo. Claro Sr. Joo Paulo... E, por falar em provises, estou incluindo em nossa planilha os encargos sociais diz Joana. Que timo! Ento, cheguei na hora certa diz Joo Paulo.

Dica: Os encargos sociais so as despesas sobre a folha de pagamento dos colaboradores e sobre as provises relativas ao 13 salrio e ao adicional de frias, incluindo tambm o INSS e o FGTS.

S que eu estou com uma dvida. Qual o valor percentual de contribuio ao INSS? diz Joana. Acho melhor voc ligar para o Sr. Roberto, o nosso contador. Com certeza, ele te explicar melhor esses valores. diz Joo Paulo.

36

Dica: Os encargos sociais (INSS e o FGTS) so as despesas sobre a folha de pagamento dos colaboradores e sobre as provises relativas ao 13 salrio e ao adicional de frias.

Imagem de Joana ao telefone na oficina

Al? O Sr. Roberto, por favor! diz Joana. Ele no est? Tudo bem, s pea pra ele me enviar por fax o valor dos encargos sociais da Frmula 1 Oficina. Obrigada! diz Joana.

37

Imagem de Joana recebendo fax no escritrio da oficina

Fax do contador:
Joana, A Frmula I Oficina optante do Simples Nacional, portanto a parte referente ao INSS do empregador j est includa no simples. Mas o valor do INSS descontado do colaborador resolvido normalmente. Atenciosamente, Roberto Carvalho de Almeida.

38

Imagem do bilhete que Marina deixou para Joana.

Bilhete que Marina deixou para Joana:

Joana, No se esquea de depositar o FGTS na conta dos colaboradores na Caixa Econmica Federal. So 8% do salrio deles. Isso muito importante, pois esse valor integra o fundo que o empregado poder sacar em caso de dispensa sem justa causa ou aposentadoria.

39

ATIVIDADE 4
Observe os itens abaixo e faa uma reflexo sobre cada um. Anote no papel se for necessrio, e no se esquea de conferir no gabarito:

(a)Pr-labore | (b)13 salrio | (c) Encargos Sociais | (d) FGTS

( ) depositado 8% do valor do salrio. ( ) importante provisionar os valores mensalmente para no ter problemas de caixa. ( ) a remunerao do scio que trabalha no negcio, considerada despesa fixa. ( ) Despesas sobre a folha de pagamento dos colaboradores.

Para se fazer o pagamento dos encargos sociais, preciso analisar duas situaes diferenciadas:

Situao 1 Pense na Frmula 1 Oficina - Empresa Optante pelo Simples Nacional

40

Situao de Empresas Optantes pelo Simples Nacional: A oficina mecnica do Sr. Joo Paulo
Imagem da Frmula I Oficina.

apresenta

os

seguintes

quadros que organizam os salrios, provises e encargos, tanto no que

se refere aos empregados quanto remunerao dos scios. Encargos Salrios

INSS FGTS (560,00+ 46,66 + 15,55) x 0,0% 8% x (560,00+ 46,66 + 15,55) TOTAL 0,00 49,78 49,78

Sociais

sobre Base de Clculo

Valor $

Tabela mostrando o clculo dos encargos sociais sobre salrios

Encargos Sociais sobre Pr-labore INSS

Base de Clculo 0% R$1.200,00 TOTAL

Valor $ 0,00 0,00

Tabela mostrando o clculo dos encargos sociais sobre pr-labore

41

Dica: Observe que o valor do INSS est includo na alquota do simples, por isso o valor 0.

Situao 2 Pense na Papelaria Folhetins Empresa no optante pelo Simples Nacional

Imagem da Papelaria Folhetins.

Situao de empresas no optantes pelo Simples Nacional

Encargos Sociais sobre Salrios INSS FGTS Base de Clculo Valor $

27,8% x (560,00+ 46,66 + 15,55 ) 172,97 8% x (560,00+ 46,66 + 15,55) TOTAL Tabela mostrando o clculo dos encargos sociais sobre salrios 49,78 222,75

42

Encargos Sociais sobre pr-labore INSS

Base de Clculo 20% R$1.680,00 TOTAL

Valor $ 336,00 336,00

Tabela mostrando o clculo dos encargos sociais sobre pr-labore

Dica: Copiadora deve aplicar a alquota de 27,8% para INSS.

Imagem de Joana, Dcio e Camilo conversando na oficina.

De volta oficina... , pessoal, j est na hora de ir. At amanh! diz Joana. At, Joana! diz Dcio. Vamos, Camilo? Daqui a pouco o nosso nibus passa diz Dcio.

43

 J estou indo, Dcio. Te encontro no ponto de nibus diz Camilo.

O vale-transporte um benefcio oferecido aos empregados que no possuem transporte prprio e precisam se deslocar at a empresa para trabalhar. O valor do vale-transporte varia de pessoa para pessoa, pois depende do local onde ela mora e a distncia entre a sua residncia e a empresa. O valor do benefcio de vale-transporte engloba a passagem de ida e volta. E por oferecer esse benefcio, a empresa pode descontar at 6% do salrio do empregado, limitado ao valor total concedido.

... acho que perdi meu nibus diz Joana.

Na planilha do Sr. Joo Paulo, aparece a seguinte situao que corresponde ao que pago auxiliar administrativa Joana. O valor do transporte da Joana R$ 118,80 por ms.

44

Benefcio - Vale-Transporte R$ Salrio da Auxiliar Administrativo 560,00 Desembolso com a aquisio do vale-transporte 118,00 Desconto do Salrio (560,00 x 6%) 33,60 Despesa com vale-transporte 85,20 Tabela que mostra dados do clculo de vale-transporte

Alm

do

vale-transporte, poder outros

empresa oferecer benefcios.

tambm tipos de

Quando no houver refeitrio, a empresa poder oferecer o vale-refeio.

Imagem de prato de comida.

Quando

houver

necessidade

de

vestimenta prpria para se fazer um servio,

Imagem dos colaboradores da Oficina Frmula 1

empresa com os

deve gastos

se do

responsabilizar uniforme.

45

Ateno! Alguns tipos de benefcios no podem ser anulados, portanto preciso avaliar o impacto deles sobre as despesas da empresa, pois esses benefcios sero incorporados verba salarial. Com todos esses elementos analisados, o total de salrios, as provises, os encargos sociais e os benefcios, possvel fazer o clculo do custo total das despesas com o pessoal.

essencial que a empresa faa a relao mensal de todas as suas despesas com pessoal, pois esse um dos itens
Imagem de uma calculadora e uma caneta sobre uma tabela.

mais

importantes

do

conjunto dos gastos totais de qualquer organizao.

1 1.1 1.2 1.3 1.4 1.5 1.6

DESPESAS FIXAS DO MS VALOR EM R$ Despesas com pessoal Salrios 560,00 Provises (13 + Ad. Frias + Ind. Trabalhista) 73,41 Encargos Sociais (FGTS) 49,78 Benefcios (vale-transporte) 85,20 Pr-Labore 1200,00 Encargos Sociais do Pr-Labore (INSS) 0,00 Subtotal 1.968,39 Tabela mostrando valor de despesas fixas do ms

46

ATIVIDADE 5
Pense em qual seria a resposta verdadeira para as opes abaixo. No se esquea de conferir a resposta no gabarito.

( ) O valor do vale-transporte fixo por lei, independente do lugar onde a pessoa mora. ( ) Quando no houver refeitrio, a empresa poder oferecer o vale-refeio.

Alguns benefcios, como uniforme, por exemplo, ficam a cargo da empresa. Outros, como vale-transporte, no ficam porque so descontados em parte do salrio dos colaboradores, lembrando que o vale-transporte um benefcio oferecido aos empregados que no possuem transporte prprio e precisam se deslocar at a empresa para trabalhar. O seu valor varia de pessoa para pessoa, pois depende do local onde ela mora e a distncia entre a sua residncia e a empresa.

47

Imagem de Marina e Joana no escritrio

No escritrio da oficina, Marina e Joana discutem sobre o relatrio de despesas fixas do ms. Oi, Joana! Estou precisando do relatrio com as despesas fixas do ms aqui da oficina. Voc poderia imprimir pra mim? diz Marina. Claro, Marina! Estava olhando exatamente isso Joana diz: Vou fazer uma anlise dos gastos para poder ver se eles esto aumentando ou diminuindo diz Marina.

48

 E, a partir da, vou conversar com o meu pai para definirmos quais decises podemos tomar em relao aos custos e despesas da empresa diz Marina. Isso bom mesmo, pois temos que manter esses gastos bem baixos para que, assim, o nosso preo seja competitivo e os clientes retornem diz Joana.

importante observar que o controle e o conhecimento do valor das despesas fixas da empresa permitem: Apurar quanto esses gastos representam no valor do preo do servio; Definir o volume de servios necessrios para conseguir pagar pelo menos as despesas fixas, mesmo sem lucro; Saber exatamente quanto o volume total de servios no ms apresentou de resultado, e se isso foi lucro ou prejuzo; Considerar, no preo do servio, juntamente com os outros custos, um valor que contribua para pagar as despesas fixas.

49

Imagem de Marina, Joo Paulo e Dcio conversando na oficina.

Pai, eu organizei a pasta de despesas e gostaria que o senhor desse uma olhada diz Marina. Vamos ao escritrio e l voc me mostra como voc organizou diz Joo Paulo. Dcio, depois eu continuo te explicando o que para fazer neste carro diz Joo Paulo. Pode deixar, chefe! diz Dcio Marina, eu e a Joana tentamos organizar esta pasta, mas mesmo assim, vira e mexe, eu deixo uma conta vencer diz Joo Paulo. Ento acho que, da forma como coloquei, isso no vai mais acontecer diz Marina. Agora, alm de separarmos por despesa, separei tambm por dia do ms.

50

Imagem de Joo Paulo e Marina no escritrio da oficina

Nossa! Realmente assim fica bem melhor, pois quando as contas chegarem, j coloco no dia correspondente ao vencimento daquela despesa diz Joo Paulo. Isso mesmo, pai! diz Marina. Veja agora como ficou diz Marina.

Despesas com ocupao variam de empresa para empresa, dependendo do ramo de atividade. Acompanhe o exemplo abaixo:

51

Despesa: Ocupao 10/03

Despesas fixas do ms 3 OCUPAO* Aluguel do imvel Energia eltrica gua IPTU SUBTOTAL 850,00 123,00 75,00 38,00 1.086,00 Tabela que mostra as despesas fixas do ms 3 R$

Dependendo do porte e do tipo da organizao, a quantidade de itens pode variar. Observe o exemplo abaixo:

Despesa: Comunicao10/03
Despesas fixas do ms 3 COMUNICAO Provedor de Internet Conta de telefone Correio SUBTOTAL 30,00 95,00 15,00 140,00 Tabela que mostra as despesas fixas do ms 3 R$

52

Ateno! Despesas com o veculo do dono da empresa, quando a servio dela, devem ser registradas e includas nesse grupo. Por outro lado, se o empresrio utilizar o veculo da empresa para atividades pessoais, as despesas devem ser

consideradas particulares. Acompanhe o exemplo abaixo:

Despesa: Veculos e Locomoo10/03

Despesas fixas do ms 3 VECULOS/LOCOMOO Combustveis e lubrificantes Manuteno de veculos SUBTOTAL 150,00 40,00 190,00 Tabela que mostra as despesas fixas do ms 3 R$

Despesa: Propaganda10/03 Despesas fixas do ms 3 PROPAGANDA Publicidade SUBTOTAL 100,00 100,00 R$

Tabela que mostra as despesas fixas do ms 3

53

Os gastos com propaganda so aqueles que incluem como exemplo: Distribuio de panfletos; Veiculao de mensagens em rdio ou televiso; Divulgao em jornais ou revistas; Utilizao de mala direta; Combinao das vrias alternativas anteriores.

Dica: Para saber em que e como gastar seus recursos com a propaganda, faa o curso Como divulgar a sua empresa e tire todas as suas dvidas.

Diminuio do valor do bem da empresa em decorrncia do desgaste.

54

Despesa: Depreciao10/03
Mquinas e equipamentos Valor do bem* Valor residual* SUBTOTAL Meses* TOTAL* R$ +8.500,00 - 1.300,00 7.200,00 +120 60,00

Tabela que mostra valores de mquinas e equipamentos

De volta ao escritrio da oficina, Marina e seu pai, Joo Paulo, continuam a conversa.

Imagem de Joo Paulo e Marina no escritrio da oficina

55

 Viu como dessa forma fica muito mais organizado? diz Marina. Mas, filha, ficaram faltando algumas despesas, como os honorrios do contador diz Joo Paulo. Ah, sim! Essas despesas e outras eu considerei como Despesas Gerais. Acompanhe! diz Marina.

Despesas Gerais10/03
Despesas fixas do ms 3 DESPESAS GERAIS Materiais de escritrio Materiais de limpeza Honorrios do contador Manuteno da oficina Ferramentas de uso Despesas bancrias SUBTOTAL R$ 30,00 30,00 50,00 239,00 50,00 65,00 35,00 469,00 Tabela que mostra as despesas fixas do ms 3

56

 Agora, pai, todos os dias que chegarmos aqui na oficina, temos que olhar essa pasta e verificar o que est para vencer diz Marina. Isso que eu chamo de organizao! Agora consigo ter uma viso real dos custos e despesas que existem na empresa diz Joo Paulo. Com isso, ser possvel definir quais mudanas podemos fazer para conseguirmos recuperar nossa clientela diz Joo Paulo.

Dica: Sempre que possvel, verifique as contas no final do dia para chegar no dia seguinte j sabendo o que vai vencer.

57

ATIVIDADE 6
Agora a sua vez! Faa uma reflexo sobre os valores de cada grupo de despesa da sua empresa. Ao final, saiba o valor de gastos totais do ms indicado. Para isto, voc precisar de uma calculadora e, se necessrio, anote suas observaes no papel.

Dia: 12 Ms: Dezembro

Ano: 2010 Tipo de despesa: OCUPAO

DESPESA

VALOR (R$)

SUBTOTAL

58

Dia: 12 Ms: Dezembro

Ano: 2010 Tipo de despesa: COMUNICAO

DESPESA

VALOR (R$)

SUBTOTAL

59

Dia: 12 Ms: Dezembro

Ano: 2010 Tipo de despesa: VECULOS

DESPESA

VALOR (R$)

SUBTOTAL

60

Dia: 12 Ms: Dezembro

Ano: 2010 Tipo de despesa: PROPAGANDA

DESPESA

VALOR (R$)

SUBTOTAL

61

Dia: 12 Ms: Dezembro

Ano: 2010 Tipo de despesa: DESPESAS GERAIS

DESPESA

VALOR (R$)

SUBTOTAL

62

4. DEPRECIAO

Imagem de um computador

Agora que voc j sabe organizar cada grupo de despesa da sua empresa, saiba que existem duas formas de se apurar essas despesas:

Regime de Competncia: O registro se faz no momento em que a despesa ocorre independente de ter efetuado o recebimento ou o desembolso do valor. Esse regime demonstra um retrato maior da realidade da empresa, porque nivela todos os gastos, principalmente os futuros.

63

Regime de Caixa: O registro dos documentos se faz quando eles foram pagos ou recebidos, como se fosse uma conta bancria. Ou seja, esse registro acontece no momento do desembolso do dinheiro, no caso de uma despesa, e no momento da entrada de recursos financeiros, no caso de recebimento.

Exemplos:
IPTU: R$456,00 ou 10 X R$45,60: Regime de Competncia - Perodo de 12 meses: R$45,60/12 = R$38,00 por ms Regime de Caixa - vista = R$456,00 - Parcelado = 10 x R$45,60 Assinatura Jornal: 6 meses 3 x de R$22,00: Regime de Competncia - Perodo de 6 meses - R$66,00 / 6 = R$11,00 por ms Regime de Caixa - vista = R$0,00 - Parcelado = 3 x R$22,00 Materiais de Consumo: 6 meses R$212,00 ou 2x de R$106,00: Regime de Competncia - Perodo de 4 meses - R$212,00 / 4 = R$53,00 por ms Regime de Caixa - vista = R$212,00 - Parcelado = 2 x R$106,00

64

Depreciao de Bens: A depreciao de bens um fenmeno que expressa a diminuio do valor dos bens da empresa em decorrncia do desgaste, perda de utilidade, ao da natureza ou obsolescncia.

Na apurao dos gastos, muito importante saber calcular a depreciao, uma vez que no futuro voc precisar repor esse bem. Por isso, h necessidade de verificar se o que voc ganha hoje, o seu lucro, cobre tambm essa depreciao.

A depreciao deve ser considerada, na contabilidade da empresa, a partir da poca em que se der incio ao uso do bem para que, assim, se conte o tempo de uso exato. Essa
Imagem de uma calculadora.

depreciao calculada de duas formas:

1 - Depreciao Fiscal: - Considera a legislao do imposto de renda. - Considera os prazos fixados por lei.

65

Depreciao Mensal = Diviso do valor do bem pelos meses de vida til dos Equipamentos e veculos: 5 anos de vida til Imveis: 25 anos

2 - Depreciao Gerencial: - Considera a vida til econmica do equipamento. - Considera o valor residual, ou seja, o valor da venda ao final da vida til. - Considera os prazos fixados pelos fabricantes. Depreciao Mensal = valor de aquisio o valor residual pelo nmero de meses de vida til informado pelo fabricante.

Conhea o clculo da Depreciao Fiscal:

Equipamentos Eletrnicos e Veculos - 5 anos Valor do bem 60 meses = R$ 1.800,00 60 meses = R$ 30,00 Imveis - 25 anos Valor do bem 300 meses = R$20,000,00 300 meses = R$66,67

Obs.: Terrenos no depreciam

66

Mquinas, equipamentos, mveis e utenslios -10 anos Valor do bem 120 meses = R$5,000,00 120 meses = R$41,67 Depreciao Gerencial Valor do bem valor residual N de meses de vida til R$1.800,00 R$360,00 24 meses = R$ 60,00

Total de Despesas Fixas

Exemplo: DESPESAS FIXAS DO MS Despesas com Pessoal Administrativo Despesas de Ocupao Despesas de Comunicao Despesas com Locomoo Despesas com Propaganda Despesas Gerais Depreciao TOTAL VALOR EM R$ 1.968,39 1.086,00 140,00 190,00 100,00 469,00 60,00 4.013,39
Tabela que mostra as despesas fixas do ms

Dica: A depreciao fiscal a mais aconselhada a ser feita para apurar os custos e formar os preos.

67

5 - APURAO E DESPESAS DOS CUSTOS DESPESAS VARIVEIS

Imagem de Joana e Joo Paulo na oficina

Sabe, Joana, acho que, com a organizao que estamos fazendo, finalmente vou conseguir ter maior competitividade aqui no bairro, pois meus preos estaro mais atrativos diz Joo Paulo. Com certeza, Sr. Joo Paulo! Sabendo exatamente o custo do nosso servio, podemos analisar onde e quando fazer uma promoo pra chamar novos clientes tambm diz Joana.

68

 Claro! E eu estou muito ansioso para enfim conhecer os meus custos diz Joo Paulo. Mas ainda acho que temos muito que fazer diz Joana. Mas no se preocupe, Sr. Joo Paulo! Com as orientaes da Marina, saberemos calcular rapidamente diz Joana. E eu acho que o prximo item que devemos analisar a mo de obra direta, no mesmo, Joana? diz Joo Paulo. Concordo com o senhor diz Joana. Algum tempo depois no escritrio... Marina, o que voc me diz sobre os gastos com a mo de obra direta? diz Joo Paulo. Da mesma forma que calculamos todos os elementos da folha de pagamento do administrativo, que um custo fixo, tambm temos que calcular todos os elementos pagos mo de obra direta diz Marina. Que so os salrios, os encargos e os benefcios do pessoal direto que conserta os carros diz Joo Paulo. Isso, e ainda vamos considerar o tempo gasto tambm. Mas vamos devagar, no ? diz Marina.

69

Custos da mo de obra direta nos servios

Salrios Diretos

Imagem de notas de dinheiro.

Os salrios diretos so os salrios pagos aos empregados diretamente ligados prestao dos servios. Conhea os SALRIOS DIRETOS da oficina do Sr. Joo Paulo:

SALRIOS DIRETOS Dcio mecnico de importados Olavo mecnico de nacionais Gilmar Eletricista Camilo ajudante geral TOTAL

VALOR (R$) 800,00 750,00 850,00 560,00 2.960,00

Tabela que mostra os salrios diretos

70

Provises

Imagem de uma mesa com uma calculadora e um cofre.

Sobre os salrios diretos, devem ser calculadas suas provises, assim como calculamos para o setor administrativo:
PROVISO 13 salrio Adicional de Frias Indenizaes Trabalhistas TOTAL 388,09 Tabela que mostra a base de clculo da Proviso BASE DE CLCULO 1/12 de R$ 2.960,00 1/3 de 1/12 de R$ 2.960,00 2% sobre R$ 2.960,00 VALOR ($) 246,67 82,22 59,20

71

Encargos sociais

Imagem de uma calculadora, moedas, uma lapiseira e um culos sobre um folha com um grfico.

A empresa do Sr. Joo Paulo optante pelo SIMPLES. Conhea o valor dos encargos sociais sobre a folha de pagamento:

ENCARGOS SOCIAIS INSS FGTS TOTAL

BASE DE CLCULO

VALOR (R$)

8% X (2.960,00 + 246,67 + 82,22 )

263,11 263,11

Tabela que mostra a base de clculo dos encargos sociais

72

Benefcios

Imagem de uma mulher em um ponto de nibus.

Como benefcio, o Sr. Joo Paulo faz o pagamento do valetransporte com o desconto de 6% sobre a folha de pagamento de cada um, e o complemento fica a cargo da empresa:

BENEFCIOS Vale-transporte

VALOR (R$) 90,00

Tabela que mostra a base de clculo dos benefcios

73

6. CLCULO DO VALOR HORA

Imagem do Joo Paulo e Marina no escritrio da oficina

Eu

consolidei

todos

estes

clculos

para,

assim,

visualizarmos todo o custo com o pessoal direto. Acompanhe abaixo esse passo a passo diz Marina.
CUSTO COM PESSOAL Salrios Provises (13 + Ad. Frias + Ind. Trabalhistas) Encargos Sociais (INSS + FGTS) Benefcios (vale-transporte) TOTAL VALOR (R$) 2.281,00 299,06 202,75 90,00 2872,81

Tabela que mostra o custo com pessoal da oficina de Joo Paulo

74

 E o tempo? Voc disse que tnhamos que calcular o tempo tambm diz Joo Paulo. Temos sim e, para ser mais exata, temos que calcular a hora, pois a base para calcularmos o custo do servio a hora trabalhada diz Marina.

Imagem de uma mulher segurando um calendrio e apontando para uma data com uma caneta vermelha.

Para calcular as horas trabalhadas, necessrio tomarmos por base os seguintes dados: Ano 365 dias (-) Domingos 52 dias (-) Sbados 52 dias (-) Feriados 10 dias (-) Frias dias teis 21 dias Dias disponveis de trabalho por ano: 230

75

230 12 meses = 19,17 dias ou 20 dias inteiros

muito importante estarmos atentos a dois tipos de clculo das horas:

1: calcular a mdia mensal e anual, uma vez que, para o perodo de um ano, o empregado trabalha 11 meses, pois tem direito a um ms de frias. 2: considerar o total de horas que utilizado para a realizao dos servios, descontando o tempo ocioso. Lembrando que este ndice pode variar de empresa para empresa, de atividade para atividade e tambm da deciso do dono do negcio.

Acompanhe:
Mdia anual de dias trabalhados no ms = 20. Nmero de horas semanais = 44 Nmero de dias na semana = 5 Nmero de horas/dia (44 hs/5 dias) = 8,8 hs/dia Nmero de horas/ms (20 dias x 8,8 hs/dia) = 176 hs/ms Nmero de horas/ano (176 hs/ms x 11 meses) = 1.963 hs/ano ndice de ociosidade = 25% Nmero de horas/ano s/ociosidade (1.963 hs (-) 25%) = 1452 hs/ano Mdia de horas/ms (1452/12) = 121 hs/ms.

76

 Ento, agora ficou fcil saber qual o valor do custo da hora de servio aqui diz Joo Paulo. Basta dividir o total dos salrios do ms pela mdia de horas do ms diz Joo Paulo. Isso mesmo, Pai! Pegamos o total dos gastos com salrio direto mensal e dividimos pela nossa mdia de horas no ms. Ao final, teremos o valor do custo-hora da oficina diz Marina.

Imagem do Joo Paulo e Marina no escritrio da oficina

E se quisermos saber o custo-hora por colaborador? s pegar o custo-hora da oficina e dividir pelo nmero de colaboradores diretos que temos diz Joo Paulo.

77

Tabela 1: Total de salrio direto: R$ 3.701,20 / Total de horas mensais: 121 / Total do custo-hora da oficina: = R$ 30,59 Tabela 2: Total do custo-hora da oficina: R$ 30,59 / Nmero de colaboradores diretos: 4 / Total do custo/hora para cada colaborador direto: = R$ 7,65.

Dica: Observe que esse clculo considera a mdia do custohora, assim no se trata do custo-hora efetivo por funo. , Marina, acho que agora podemos calcular o total do custo operacional da empresa diz Joo Paulo. Eu j fiz isso, Pai... E te enviei por e-mail um relatrio com minhas concluses! diz Marina. Muito bem! Vou abrir meu e-mail para ver e depois nos falamos mais diz Joo Paulo.

Relatrio de apurao dos custos operacionais A - Gastos da empresa

Custo-hora da empresa: +R$ 33,17 Custo-hora de obra direta: + R$ 30,59 Custo total por hora da empresa: = R$ 63,46 Nmero de colaboradores diretos: + 4 Custo total por hora trabalhada dos colaboradores diretos: = R$ 15,94

78

Relatrio de apurao dos custos operacionais B - Clculo do custo-hora da empresa

Despesas com pessoal administrativo: 1.968,39 Despesas de ocupao: 1.086,00 Despesas de comunicao: 140,00 Despesas com locomoo: 190,00 Despesas com propaganda: 100,00 Despesas gerais: 469,00 Depreciao: 60,00 TOTAL: 4.013,39 Mdia de horas mensais: 121 Custo-hora empresa: = R$ 33,17

Observao - Cada hora de funcionamento da estrutura da empresa

custa R$ 33,17

Relatrio de apurao dos custos operacionais C - Clculo do custo-hora com mo de obra direta
Total de gastos com mo de obra direta: + R$ 3.701,17 Mdia de horas mensais: 121 Custo-hora oficina: = R$ 30,59 Observao - Cada hora de trabalho dos quatro colaboradores, diretamente envolvidos na produo, custa R$ 30,59.

79

Relatrio de apurao dos custos operacionais D - Clculo do custo-hora com mo de obra direta
Custo total por hora da empresa: R$ 63,76 Nmero de colaboradores diretos: +4 Custo total por hora trabalhada dos colaboradores diretos: = R$ 15,94. Observao - Para a empresa, cada hora dos colaboradores diretamente envolvidos na prestao do servio custa R$ 15,94.

Imagem do Joo Paulo e Marina no escritrio da oficina

80

Recado da Marina para seu pai:

Pai, observe que esse o custo mnimo... Ainda no foram inseridos os custos variveis!

Marina, vi seu relatrio. Ficou muito bom! Com ele, eu consigo ver qual o custo operacional de cada hora de servio que prestamos diz Joo Paulo. Pai, se voc tiver um tempo agora, gostaria de mostrar os clculos dos custos e despesas variveis diz Marina. Vamos ento! J estou ansioso para que eu possa calcular todo o meu custo e assim tomar decises importantes para a oficina diz Joo Paulo. Os impostos sobre os servios so variveis, no mesmo, Marina? diz Joo Paulo. Exatamente, mas o valor desses impostos calculado conforme o tipo de tributao escolhido pela empresa diz Marina. Bem, como eu disse antes, aqui na oficina eu optei por aderir ao Simples Nacional diz Joo Paulo.

81

Simples Nacional Voc conhecer abaixo um pouco mais sobre o Simples Nacional.

Imagem do emblema do Simples Nacional.

O Simples Nacional o Regime Especial Unicado de Arrecadao de Tributos e Contribuies devidos pelas Microempresas e Empresas de Pequeno Porte. A ideia do Simples Nacional originou-se da necessidade de unicar, dentro do possvel, a legislao tributria atualmente aplicvel s micro e pequenas empresas em mbito Federal, Distrito Federal, Estados e Municpios. O Simples Nacional implica no recolhimento mensal, mediante documento nico de arrecadao, dos seguintes impostos e contribuies: IRPJ IPI - Recolhe junto com o SIMPLES e no sobre o produto; CSLL COFINS - Exceto importao PIS/PASEP;

82

INSS - Recolhe junto com o SIMPLES e no sobre a folha ICMS ISS.

As atividades so tributadas de formas diferentes. por isso que o SIMPLES NACIONAL estabeleceu alguns anexos para que as MPEs possam encontrar o valor devido e quitar, de uma s vez e em um nico documento, os impostos e as contribuies. Conhea abaixo o exemplo de como calcular o SIMPLES NACIONAL. Simples Nacional A alquota varia ms a ms Exemplo: Servios, anexo III Receita bruta: R$ 90.000,00 (ltimos doze meses) Faturamento no ms: R$ 10.000,00 / At R$ 120.000,00 Alquota: 6% Valor do imposto = R$ 10.000,00 x 6% = R$ 600,00.

Dica: As empresas prestadoras de servios podem ser tributadas pelos anexos III, IV e V.

Conhea os anexos III, IV e V a seguir:

83

ANEXO III Partilha do Simples Nacional Servios e Locao de Bens Mveis

(Redao dada pela Lei Complementar n 128, de 2008 - produo de efeitos: 1 de janeiro de 2009).
Receita Bruta em 12 meses (em R$) At 120.000,00 De 120.000,01 a 240.000,00 De 240.000,01 a 360.000,00 De 360.000,01 a 480.000,00 De 480.000,01 a 600.000,00 De 600.000,01 a 720.000,00 De 720.000,01 a 840.000,00 De 840.000,01 a 960.000,00 De 960.000,01 a 1.080.000,00 De 1.080.000,01 a 1.200.000,00 De 1.200.000,01 a 1.320.000,00 De 1.320.000,01 a 1.440.000,00 De 1.440.000,01 a 1.560.000,00 De 1.560.000,01 a 1.680.000,00 De 1.680.000,01 a 1.800.000,00 De 1.800.000,01 a 1.920.000,00 De 1.920.000,01 a 2.040.000,00 De 2.040.000,01 a 2.160.000,00 De 2.160.000,01 a 2.280.000,00 De 2.280.000,01 a 2.400.000,00 ALQUO TA 6,00% 8,21% 10,26% 11,31% 11,40% 12,42% 12,54% 12,68% 13,55% 13,68% 14,93% 15,06% 15,20% 15,35% 15,48% 16,85% 16,98% 17,13% 17,27% 17,42% IRPJ 0,00% 0,00% 0,48% 0,53% 0,53% 0,57% 0,59% 0,59% 0,63% 0,63% 0,69% 0,69% 0,71% 0,71% 0,72% 0,78% 0,78% 0,80% 0,80% 0,81% CSLL 0,00% 0,00% 0,43% 0,53% 0,52% 0,57% 0,56% 0,57% 0,61% 0,64% 0,69% 0,69% 0,70% 0,70% 0,70% 0,76% 0,78% 0,79% 0,79% 0,79% COFINS 0,00% 1,42% 1,43% 1,56% 1,58% 1,73% 1,74% 1,76% 1,88% 1,89% 2,07% 2,09% 2,10% 2,13% 2,15% 2,34% 2,36% 2,37% 2,40% 2,42%
PIS/ PASEP 0,00%

CPP 4,00% 4,00% 4,07% 4,47% 4,52% 4,92% 4,97% 5,03% 5,37% 5,42% 5,98% 6,09% 6,19% 6,30% 6,40% 7,41% 7,50% 7,60% 7,71% 7,83%

ISS 2,00% 2,79% 3,50% 3,84% 3,87% 4,23% 4,26% 4,31% 4,61% 4,65% 5,00% 5,00% 5,00% 5,00% 5,00% 5,00% 5,00% 5,00% 5,00% 5,00%

0,00% 0,35% 0,38% 0,38% 0,40% 0,42% 0,42% 0,45% 0,45% 0,50% 0,50% 0,50% 0,51% 0,51% 0,56% 0,56% 0,57% 0,57% 0,57%

84

ANEXO IV Partilha do Simples Nacional Servios

Receita Bruta em 12 meses (em R$) At 120.000,00 De 120.000,01 a 240.000,00 De 240.000,01 a 360.000,00 De 360.000,01 a 480.000,00 De 480.000,01 a 600.000,00 De 600.000,01 a 720.000,00 De 720.000,01 a 840.000,00 De 840.000,01 a 960.000,00 De 960.000,01 a 1.080.000,00 De 1.080.000,01 a 1.200.000,00 De 1.200.000,01 a 1.320.000,00 De 1.320.000,01 a 1.440.000,00 De 1.440.000,01 a 1.560.000,00 De 1.560.000,01 a 1.680.000,00 De 1.680.000,01 a 1.800.000,00 De 1.800.000,01 a 1.920.000,00 De 1.920.000,01 a 2.040.000,00 De 2.040.000,01 a 2.160.000,00 De 2.160.000,01 a 2.280.000,00 De 2.280.000,01 a 2.400.000,00 4,50% 6,54% 7,70% 8,49% 8,97% 9,78% 10,26% 10,76% 11,51% 12,00% 12,80% 13,25% 13,70% 14,15% 14,60% 15,05% 15,50% 15,95% 16,40% 16,85% 0,00% 0,00% 0,16% 0,52% 0,89% 1,25% 1,62% 2,00% 2,37% 2,74% 3,12% 3,49% 3,86% 4,23% 4,60% 4,90% 5,21% 5,51% 5,81% 6,12% 1,22% 1,84% 1,85% 1,87% 1,89% 1,91% 1,93% 1,95% 1,97% 2,00% 2,01% 2,03% 2,05% 2,07% 2,10% 2,19% 2,27% 2,36% 2,45% 2,53% ALQUOTA IRPJ CSLL COFIN S 1,28% 1,91% 1,95% 1,99% 2,03% 2,07% 2,11% 2,15% 2,19% 2,23% 2,27% 2,31% 2,35% 2,39% 2,43% 2,47% 2,51% 2,55% 2,59% 2,63% PIS/PAS EP 0,00% 0,00% 0,24% 0,27% 0,29% 0,32% 0,34% 0,35% 0,37% 0,38% 0,40% 0,42% 0,44% 0,46% 0,47% 0,49% 0,51% 0,53% 0,55% 0,57% 2,00% 2,79% 3,50% 3,84% 3,87% 4,23% 4,26% 4,31% 4,61% 4,65% 5,00% 5,00% 5,00% 5,00% 5,00% 5,00% 5,00% 5,00% 5,00% 5,00% ISS

As empresas enquadradas no Simples Nacional, tributadas pelo anexo IV, devero recolher o INSS patronal (CPP) separadamente, uma vez que este anexo no o contempla, devendo ser calculada e recolhida pela forma convencional.

85

ANEXO V
(Redao dada pela Lei Complementar n 128, de 2008 - produo de efeitos: 1 de janeiro de 2009).
Receita Bruta em 12 meses (em R$) (r)<0,10 0,10=< (r) e (r) < 0,15 At 120.000,00 De 120.000,01 a 240.000,00 De 240.000,01 a 360.000,00 De 360.000,01 a 480.000,00 De 480.000,01 a 600.000,00 De 600.000,01 a 720.000,00 De 720.000,01 a 840.000,00 De 840.000,01 a 960.000,00 De 960.000,01 a 1.080.000,00 De 1.080.000,01 a 1.200.000,00 De 1.200.000,01 a 1.320.000,00 De 1.320.000,01 a 1.440.000,00 De 1.440.000,01 a 1.560.000,00 De 1.560.000,01 a 1.680.000,00 De 1.680.000,01 a 1.800.000,00 De 1.800.000,01 a 1.920.000,00 17,50% 17,52% 17,55% 17,95% 18,15% 18,45% 18,55% 18,62% 18,72% 18,86% 18,96% 19,06% 19,26% 19,56% 20,70% 21,20% 15,70% 15,75% 15,95% 16,70% 16,95% 17,20% 17,30% 17,32% 17,42% 17,56% 17,66% 17,76% 17,96% 18,30% 19,30% 20,00% 0,15=< (r) e (r) < 0,20 13,70% 13,90% 14,20% 15,00% 15,30% 15,40% 15,50% 15,60% 15,70% 15,80% 15,90% 16,00% 16,20% 16,50% 17,45% 18,20% 0,20=< (r) e (r) < 0,25 11,82% 12,60% 12,90% 13,70% 14,03% 14,10% 14,11% 14,12% 14,13% 14,14% 14,49% 14,67% 14,86% 15,46% 16,24% 16,91% 0,25=< (r) e (r) < 0,30 10,47% 12,33% 12,64% 13,45% 13,53% 13,60% 13,68% 13,69% 14,08% 14,09% 14,45% 14,64% 14,82% 15,18% 16,00% 16,72% 0,30=< (r) e (r) < 0,35 9,97% 10,72% 11,11% 12,00% 12,40% 12,60% 12,68% 12,69% 13,08% 13,09% 13,61% 13,89% 14,17% 14,61% 15,52% 16,32% 8,80% 9,10% 9,58% 10,56% 11,04% 11,60% 11,68% 11,69% 12,08% 12,09% 12,78% 13,15% 13,51% 14,04% 15,03% 15,93% 8,00% 8,48% 9,03% 9,34% 10,06% 10,60% 10,68% 10,69% 11,08% 11,09% 11,87% 12,28% 12,68% 13,26% 14,29% 15,23% 0,35=< (r) e (r) < 0,40 (r) >= 0,40

86

Receita Bruta em 12 meses (em R$) De 1.920.000,01 a 2.040.000,00 De 2.040.000,01 a 2.160.000,00 De 2.160.000,01 a 2.280.000,00 De 2.280.000,01 a 2.400.000,00

(r)<0,10

0,10=< (r) e (r) < 0,15 20,50% 20,90% 21,30% 21,80%

0,15=< (r) e (r) < 0,20 18,70% 19,10% 19,50% 20,00%

0,20=< (r) e (r) < 0,25 17,40% 17,80% 18,20% 18,60%

0,25=< (r) e (r) < 0,30 17,13% 17,55% 17,97% 18,40%

0,30=< (r) e (r) < 0,35 16,82% 17,22% 17,44% 17,85%

0,35=< (r) e (r) < 0,40 16,38% 16,82% 17,21% 17,60%

(r) >= 0,40

21,70% 22,20% 22,50% 22,90%

16,17% 16,51% 16,94% 17,18%

As empresas enquadradas no Simples Nacional, tributadas pelo anexo V, devero somar s alquotas o ISS

correspondente faixa de receita bruta prevista no anexo IV, porque o ISS no est contemplado no anexo V.

O anexo V apresenta escalonamento que pode aumentar, ou diminuir a carga tributria da empresa, de acordo com a relao entre a receita bruta, e a folha de pagamento e encargos, ou seja, quanto maior for a folha e encargos, menor ser a alquota. Esta relao entre receita bruta e folha chamada de fator r, previsto no anexo V. 1) Ser apurada a relao (r) conforme abaixo:

(r) = Folha de Salrios includos encargos (em 12 meses) Receita Bruta (em 12 meses)

87

2) Nas hipteses em que (r) corresponda aos intervalos centesimais da Tabela V-A, onde "<" significa menor que, ">" significa maior que, "=<" significa igual ou menor que e ">=" significa maior ou igual que, as alquotas do Simples Nacional relativas ao IRPJ, PIS/Pasep, CSLL, Cofins e CPP

correspondero ao seguinte:

3) Somar-se- a alquota do Simples Nacional relativa ao IRPJ, PIS/Pasep, CSLL, Cofins e CPP apurada, na forma acima, a parcela correspondente ao ISS prevista no Anexo IV. 4) A partilha das receitas relativas ao IRPJ, PIS/Pasep, CSLL, Cofins e CPP arrecadadas na forma deste Anexo ser realizada com base nos parmetros definidos na Tabela V-B, onde:

(I)= pontos percentuais da partilha destinada CPP; (J)= pontos percentuais da partilha destinada ao IRPJ, calculados
aps o resultado do fator (I);

(K)= pontos percentuais da partilha destinada CSLL, calculados aps

o resultado dos fatores (I) e (J);

(L)= pontos percentuais da partilha destinada COFINS, calculados

aps o resultado dos fatores (I), (J) e (K);

(M)= pontos percentuais da partilha destinada contribuio para o

PIS/PASEP, calculados aps os resultados dos fatores (I), (J), (K) e (L);

88

(I) + (J) + (K) + (L) + (M) = 100 N = relao (r) dividida por 0,004, limitando-se o resultado a 100; P = 0,1 dividido pela relao (r), limitando-se o resultado a 1.

Receita Bruta em 12 meses (em R$)

CPP I

IRPJ J 0,75 X (100 - I) XP 0,75 X (100 - I) XP 0,75 X (100 - I) XP 0,75 X (100 - I) XP 0,75 X (100 - I) XP 0,75 X (100 - I) XP 0,75 X (100 - I) XP

CSLL K 0,25 X (100 - I) XP 0,25 X (100 - I) XP 0,25 X (100 - I) XP 0,25 X (100 - I) XP 0,25 X (100 - I) XP 0,25 X (100 - I) XP 0,25 X (100 - I) XP

COFINS L 0,75 X (100 I J - K) 0,75 X (100 I J - K) 0,75 X (100 I J - K) 0,75 X (100 I J - K) 0,75 X (100 I J - K) 0,75 X (100 I J - K) 0,75 X (100 I J - K)

PIS/PASEP M 100 I J K - L

At 120.000,00

Nx 0,9 Nx 0,875 Nx 0,85 Nx 0,825 Nx 0,8 Nx 0,775 Nx 0,75

De 120.000,01 a 240.000,00

100 I J K - L

De 240.000,01 a 360.000,00

100 I J K - L

De 360.000,01 a 480.000,00

100 I J K - L

De 480.000,01 a 600.000,00

100 I J K - L

De 600.000,01 a 720.000,00

100 I J K - L

De 720.000,01 a 840.000,00

100 I J K - L

89

Receita Bruta em 12 meses (em R$) De 840.000,01 a 960.000,00

CPP Nx 0,725 Nx 0,7 Nx 0,675 Nx 0,65 Nx 0,625 Nx 0,6 Nx 0,575 Nx 0,55 Nx 0,525 Nx 0,5 Nx 0,475 Nx 0,45 Nx 0,425

De 960.000,01 a 1.080.000,00

De 1.080.000,01 a 1.200.000,00

De 1.200.000,01 a 1.320.000,00

De 1.320.000,01 a 1.440.000,00

De 1.440.000,01 a 1.560.000,00

De 1.560.000,01 a 1.680.000,00

De 1.680.000,01 a 1.800.000,00

De 1.800.000,01 a 1.920.000,00

De 1.920.000,01 a 2.040.000,00

De 2.040.000,01 a 2.160.000,00

De 2.160.000,01 a 2.280.000,00

De 2.280.000,01 a 2.400.000,00

IRPJ 0,75 X (100 - I) XP 0,75 X (100 - I) XP 0,75 X (100 - I) XP 0,75 X (100 - I) XP 0,75 X (100 - I) XP 0,75 X (100 - I) XP 0,75 X (100 - I) XP 0,75 X (100 - I) XP 0,75 X (100 - I) XP 0,75 X (100 - I) XP 0,75 X (100 - I) XP 0,75 X (100 - I) XP 0,75 X (100 - I) XP

CSLL 0,25 X (100 - I) XP 0,25 X (100 - I) XP 0,25 X (100 - I) XP 0,25 X (100 - I) XP 0,25 X (100 - I) XP 0,25 X (100 - I) XP 0,25 X (100 - I) XP 0,25 X (100 - I) XP 0,25 X (100 - I) XP 0,25 X (100 - I) XP 0,25 X (100 - I) XP 0,25 X (100 - I) XP 0,25 X (100 - I) XP

COFINS 0,75 X (100 I J - K) 0,75 X (100 I J - K) 0,75 X (100 I J - K) 0,75 X (100 I J - K) 0,75 X (100 I J - K) 0,75 X (100 I J - K) 0,75 X (100 I J - K) 0,75 X (100 I J - K) 0,75 X (100 I J - K) 0,75 X (100 I J - K) 0,75 X (100 I J - K) 0,75 X (100 I J - K) 0,75 X (100 I J - K)

PIS/PASEP 100 I J K - L 100 I J K - L 100 I J K - L 100 I J K - L 100 I J K - L 100 I J K - L 100 I J K - L 100 I J K - L 100 I J K - L 100 I J K - L 100 I J K - L 100 I J K - L 100 I J K - L

90

De volta ao escritrio: Marina, tenho uma curiosidade. E para quem no optante pelo Simples Nacional? diz Joo Paulo. Bem, pai, primeiro deve-se estabelecer por qual tipo de lucro queremos calcular as tributaes, ou seja, se pelo Lucro Real ou Lucro Presumido diz Marina.

Lucro Real: quando se consideram todas as receitas, subtraindo todos os custos e despesas da empresa de acordo com o regulamento do imposto de renda. Dessa forma, os impostos so calculados com base em seu lucro real.

Lucro Presumido: o lucro que se presume atravs da receita bruta de vendas de mercadorias e/ou prestao de servios. A base de clculo da receita bruta definida conforme a atividade principal desenvolvida pela pessoa jurdica. Veja: Comrcio, indstria e alguns servios: 8%; Revenda de combustveis: 1,6%; Prestao de servios em geral: 32%; Prestao de servios em geral com faturamento de at 120 mil ao ano: 16%. Obs.: Consulte o responsvel

91

pela contabilidade da sua empresa para saber quais ramos de atividade podem utilizar essa alquota.

Conhea cada um dos impostos e contribuies a serem pagos e como calcul-los, baseando-se tanto no Lucro Real quanto no Lucro Presumido:

IR

Exemplo

dos

Clculos

para

Imposto de Renda: Considerando um faturamento de R$ 45.000,00. Alquota do Imposto de Renda: 15% sobre o lucro real ou presumido.
Imagem de algumas moedas

FIQUE ATENTO! No Lucro Real ou Presumido superior a 20 mil por ms, deve-se calcular mais 10% sobre o excedente.

de R$1,00 empilhadas.

92

Imagem de vrias moedas de um real empilhadas

Lucro Real: R$ 45.000,00 (Receita bruta) R$ 38.000,00 (Despesas

dedutveis) = R$ 7.000,00 (Lucro real) / R$ 7.000,00 (Lucro real) x 15% (Alquota do imposto de renda) = R$ 1.050,00 (Imposto a ser pago).

Lucro Presumido: R$ 45.000,00 (Receita bruta) x R$ 32%

(Presuno do lucro) = R$ 14.400,00 (Lucro presumido) / R$ 14.000,00 (Lucro presumido) x 15%(Alquota do imposto de renda) = R$ 2.120,00 (Imposto a ser pago).

93

CSLL - Exemplo dos clculos da contribuio social sobre o Lucro Lquido, considerando um faturamento de R$ 45.000,00.

Alquota da CSLL: 9% sobre o Lucro Real 9% sobre 12% do

Faturamento.

Lucro Real: R$ 45.000,00 (Receita bruta) R$ 38.000,00 (Despesas

dedutveis) = R$ 7.000,00 (Lucro real) / R$ 7.000,00 (Lucro real) x 9% (Alquota da CSLL) = R$ 630,00 (Contribuio a ser paga).

Lucro Presumido: R$ 45.000,00 (Receita bruta) x R$ 12% (Base de

clculo) = R$ 5.400,00 (Lucro presumido) / R$ 5.400,00 (Lucro presumido) x 9% (Alquota da CSLL) = R$ 486,00 (Contribuio a ser paga).

94

Imagem de vrias moedas de um real empilhadas

PIS Exemplo de clculo do Programa de Integrao Social Federal, considerando um faturamento de R$ 45.000,00. Alquota do PIS: 1,65% sobre o Lucro Real (no cumulativo) 0,65% sobre o Lucro Presumido (cumulativo).

Fique Atento! O recolhimento mensal atravs do formulrio DARF.

Lucro Real: R$ 45.000,00 (Receita bruta) x 1,65% (Alquota do PIS)

= R$ 742,50 (Contribuio a ser paga).

Lucro Presumido: R$ 45.000,00 (Receita bruta) x R$ 0,65%

(Alquota do PIS) = R$ 292,50 (Contribuio a ser paga).

95

COFINS Exemplo de Clculo da Contribuio para o Financiamento da Seguridade Social, considerando um faturamento de R$ 45.000,00.

PIS: 7,6% sobre o Lucro Real (no cumulativo) 3% sobre o Lucro

Presumido (cumulativo).

Lucro Real: R$ 45.000,00 (Receita bruta) x 7,6% (Alquota do

COFINS) = R$ 3.420,00 (Contribuio a ser paga).

Lucro Presumido: R$ 45.000,00 (Receita bruta) x R$ 3% (Alquota

do COFINS) = R$ 1.350,00 (Contribuio a ser paga).

ICMS Imposto sobre Operaes Relativas Circulao de Mercadorias e sobre Prestaes de Servios de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicao. Regra Geral: 18% - alquota interna no Estado de So Paulo. ISS Imposto sobre Servios. Regra geral: Base de Clculo: valor dos servios. Alquota: 5% (recolhimento mensal), municpio de So Paulo.

96

Fique Atento! Outros municpios - vericar alquotas da atividade na prefeitura local.

Imagem do Joo Paulo e Marina no escritrio da oficina

Bem, pai, esses so alguns dos custos e despesas variveis, mas existem outros tambm diz Marina. Mas hoje eu j roubei demais o seu tempo... Acho melhor eu continuar organizando as coisas aqui diz Marina. verdade! E eu ainda tenho que ver algumas coisas com a Joana diz Joo Paulo. Joana, voc j colocou o anncio para contratao de um vendedor? diz Joo Paulo. Ainda no, Sr. Joo Paulo diz Joana.

97

 timo! Pois ainda tenho que traar o perfil do profissional que iremos contratar para depois enviarmos para o jornal diz Joo Paulo. Alguns dias depois, Joana e Joo Paulo conversam: Bom dia, Joana! Bom dia, Sr. Joo Paulo! Vou enviar hoje mesmo para o jornal a proposta que estamos oferecendo.

Imagem de um jornal intitulado: Jornal a voz.

Agora, vou l no escritrio atualizar a lista dos custos e despesas variveis, pois como o pagamento ser baseado no nmero de vendas, tenho que ter esse controle que ser diferente a cada ms diz Joo Paulo.

98

COMISSO

Considere

que

representante comercial o responsvel por 50% dos servios da Oficina Frmula 1, para um

faturamento bruto mensal estimado R$10.000,00. em

Imagem de um mecnico em frente a um carro.

Conhea o valor aproximado de sua comisso:

Faturamento bruto empresa: (R$ 10.000,00) Servios Vendidos: (R$ 5.000,00) Comisso de vendas: (10%) Comisso: (R$ 500,00).

Observando que as despesas com a comisso devem ser includas na formao do preo no servio.

99

Bom

dia,

pai!

Trouxe

uma

novidade pra voc diz Marina. Sabe, pai, acho que a nossa oficina est precisando de uma divulgao mais eficiente, afinal de contas no d pra ficar s no boca a boca diz Marina. verdade, Marina. Gostei muito
Imagem de um panfleto de propaganda da Oficina Frmula 1.

da sua iniciativa e isso tambm nos ajuda a ficar mais conhecidos e, quem sabe, at aumentarmos a nossa competitividade diz Joo

Paulo. Isso mesmo! Futuramente, quero at colocar uma propaganda no rdio diz Marina. Futuramente, no filha? Pois ainda no temos o dinheiro necessrio para provisionar uma propaganda desse tipo diz Joo Paulo. Fique atento: Em breve no curso Divulgue a sua empresa, voc poder conhecer todas as formas de divulgao e saber que possvel sim divulgar a sua empresa, independente do tamanho dela.

100

 Pra divulgao, separei 2% sobre o montante dos servios prestados pela oficina pra pagar os panfletos diz Marina. ... Realmente. Apesar de no ser necessrio fazer propaganda sempre, precisamos j embutir esse valor em nossos servios diz Joo Paulo.

Os dados abaixo mostram o custo com propaganda do Sr. Joo Paulo:

Faturamento mensal: (R$ 10.000,00) Base de Clculo: (R$10.000,00 x 2%) Publicidade: (R$ 200,00).

Dica: Ateno! Cada empresa define um percentual de divulgao de acordo com sua estratgia.

101

Imagem do Joo Paulo e Marina e Joana no escritrio da oficina.

Sr. Joo Paulo, acabaram de ligar do banco e avisaram que um cheque de um cliente no valor de R$100,00 foi devolvido por falta de fundos diz Joana. Srio? J a segunda vez este ms que um cheque devolvido. Se continuar assim, vamos ultrapassar os dados histricos dos 3% do faturamento, com a inadimplncia de clientes diz Joo Paulo. justamente por conta dessas inadimplncias que temos que fazer os clculos e embutir essa despesa no valor do preo de venda do servio diz Marina.

102

 Mas isso um pouco injusto, no , Marina? diz Joana. Pode ser, Joana! Mas, no momento, temos que fazer isso at criar algum mecanismo que reduza essa mdia histrica e, quem sabe, at diminuir tambm o valor dos preos diz Marina. Bem, por enquanto, a mdia de faturamento para cobrir a inadimplncia est em 3%, o que ainda aceitvel para o nosso faturamento mensal diz Joo Paulo. Dica: Para obter o percentual de inadimplncia, divide-se o total de ttulos no recebidos no final de um perodo pelo faturamento acumulado no mesmo perodo. Bem, pai, esta mais uma despesa que deve estar na nossa relao de despesas variveis diz Marina. E vamos tentar diminu-la at no existir mais diz Joo Paulo.

Abaixo est a tabela de custos e despesas variveis da oficina:

103

Faturamento Mensal Custos e despesas variveis ms/ano Simples Comisses Publicidade Inadimplncia Total das despesas variveis

10.000,00 Valor R$ 600,00 500,00 200,00 300,00 1.600,00 % Sobre Faturamento 6,00 5,00 2,00 3,00 16,00

Outras Despesas Variveis: A empresa tambm pode se deparar com outras despesas que podem ocorrer dependendo da sua atividade exercida e da forma que efetua a compra e a venda de seus produtos e servios. Ento, fique atento a todas as suas despesas!

Conhecer os custos e despesas incidentes sobre os servios, como impostos e mo de obra, fundamental para o gerenciamento econmico e financeiro de sua empresa.

104

Imagem de uma agenda com uma caneta e uma calculadora.

importante que voc saiba que a apurao dos valores totais dos impostos fundamental para a visualizao do custo do seu servio.

105

7- ENCERRAMENTO

Imagem de Joo Paulo e Marina no escritrio da oficina

Agora, as nossas anotaes sobre os custos e as despesas esto completas! diz Marina. timo filha! Sua ajuda foi essencial para que, assim, eu possa dar incio formao dos preos aqui na oficina diz Joo Paulo. ... Porque o que fizemos aqui foi apurar nossos gastos para iniciar a formao adequada dos preos de nossos servios diz Marina.

106

 E agora que vamos conseguir formar um preo atrativo, vamos recuperar os antigos clientes que j conhecem o nosso servio diz Joo Paulo. E clientes novos tambm! Pois agora temos como competir com os nossos concorrentes e as suas promoes diz Marina. Ah... Estou muito animado para esta nova fase da oficina diz Joo Paulo. Agora que voc tambm aprendeu a calcular os custos e despesas no servio, que tal dar continuidade na aprendizagem e saber formar o seu preo? diz Joo Paulo. Para isso, vou te dar uma dica: o curso Preo de Venda no Servio do SEBRAE-SP apresenta a voc todos os passos para formar o preo no seu servio diz Joo Paulo. Eu vou continuar me organizando para poder formar corretamente o meu preo aqui na oficina diz Joo Paulo.

107

ATIVIDADE 7
Para saber se compreendeu o que viu at aqui, faa uma reflexo:

A) ( (

Em relao ao seu controle de custos, voc: ) No anota os seus gastos. ) Anota os seus gastos, porm no tem um controle sobre

eles. ( ) Anota os seus gastos dirios e utiliza essas informaes

para tomar suas decises na empresa.

B)

Voc precisa alterar alguns valores dos custos e

despesas da sua empresa. Quais seriam eles? ( ( ) Impostos e despesas bancrias. ) Aluguel do imvel, salrio dos empregados e conta de

luz. ( ) Pagamento do sindicato e materiais de escritrio.

108

C) (

So provises a serem feitas... ) 13 salrio, Adicional de Frias e Indenizaes

Trabalhistas. ( ( ) Vale-transporte e vale-refeio. ) Comisses, publicidade e inadimplncia.

D)

preciso ter quais elementos para fazer o clculo do

custo total das despesas com o pessoal? ( ( ) Total dos salrios, contas de gua e luz, e comisses. ) Provises, total de salrios, encargos sociais e

benefcios. ( ) Preo de venda, comisses e benefcios.

109

Imagem do Joo Paulo e Marina no escritrio da oficina.

Pai, a anlise de custos ajuda o empresrio a tomar decises no seu negcio. Lembra aquela cotao de preo que voc pediu para um novo equipamento? diz Marina. Lembro sim diz Joo Paulo. Para ofertarmos um novo servio, a oficina ter tambm um novo gasto com equipamento, correto? diz Marina. Certamente, Marina, inclusive, precisamos saber se o gasto com o equipamento maior ou menor que a contratao de uma pessoa para realizar esse novo servio diz Joo Paulo.

110

 Isso mesmo, pai! Eu fiz os clculos dos impactos nas despesas da oficina com a compra do equipamento e com a contratao do empregado para que o senhor possa tomar a deciso diz Marina.

Relembrando: Despesa fixa total da oficina: R$ 7.714,59 (Despesas Fixas - Total R$ 4.013,39 + Custo com Pessoal Direto R$ 3.701,20); Horas disponveis na oficina: R$ 484,00 (121 horas X 4colaboradores); Custo-hora da oficina: R$ 15,95 (R$ 7.714,59 R$ 484,00).

Clculos: Contratar um colaborador Salrio do colaborador = 540,00 Encargos + provises e etc. = 108,00 Aumento da despesa fixa = 648,00 Despesa fixa total alternativa 2 = 8.362,59 Horas disponveis na oficina = 484 Custo-hora da oficina= 17,28

111

Comprar um equipamento Valor do equipamento = 8.000,00 Vida til em anos = 5 Valor residual = 1.280,00 Depreciao mensal = 112,00 Gasto de Energia mensal do equipamento = 50,00 Aumento da despesa fixa = 162,00 Despesa fixa total atual = 7.714,59 Despesa fixa total alternativa 1 = 7.876,59 Horas disponveis na oficina = 484 Custo-hora da oficina = 16,27 De volta ao escritrio da oficina, Joo Paulo e Marina chegam a uma concluso:

112

Imagem do Joo Paulo e Marina no escritrio da oficina.

Que timo, Marina, que voc fez esses clculos! O custo da hora passou de R$ 15,94 para R$ 16,27 com a compra do equipamento diz Joo Paulo. E se o senhor decidir pela contratao de um novo colaborador, ser mais oneroso para a oficina diz Marina. Nossa Marina! Posso concluir que a anlise de custos da empresa muito importante para o empresrio tomar uma deciso gerencial com segurana diz Joo Paulo. Voc, empresrio, sempre que pensar em fazer um

investimento novo, coloque na ponta do lpis o seu custo, compare com outras alternativas para tomar a melhor deciso. O importante que voc perceba que controlar os custos essencial!

113

Voc finalizou o e-book com sucesso! No se esquea de retirar o seu certificado e acessar os outros cursos que o SEBRAE-SP preparou para empresrios como voc! Voc, que j est familiarizado com os produtos e servios do Sebrae-SP, saiba que esse relacionamento pode ser

permanente! Receba informaes e dicas bem objetivas para melhorar a sua empresa!

Faa parte das redes sociais virtuais das quais o Sebrae-SP participa. Assim, voc fica conectado a tudo o que existe de melhor para o seu negcio.

http://twitter.com/#!/sebraesp http://www.facebook.com/sebraesp http://www.youtube.com/user/sebraesaopaulo

114

8- GABARITO DAS ATIVIDADES

ATIVIDADE 1 Para controlar os gastos, preciso anotar o que gastou e quanto, saber analisar os gastos anotados e anotar gastos diariamente.

ATIVIDADE 2 Os itens da lista de Joo Paulo que podem sofrer interveno em seus valores so: salrio dos colaboradores, pagamento do contador, aluguel, materiais (do escritrio e da oficina), manutenes (do prdio, de equipamentos) e contas de gua, telefone e energia.

ATIVIDADE 3 Confira as respostas: (2) Materiais utilizados nos consertos (1) Honorrios do contador (2) Comisses (2) Impostos (1) Salrios

115

(1) Aluguel (1) Material de limpeza

ATIVIDADE 4 Confira a ordem correta: (d) So depositados 8% do valor do salrio. (b) importante provisionar os valores mensalmente para no ter problemas de caixa. (a) a remunerao do scio que trabalha no negcio, considerada despesa fixa. (c) Despesas sobre a folha de pagamento dos colaboradores.

ATIVIDADE 5 A afirmativa verdadeira : quando no houver refeitrio, a empresa poder oferecer o vale-refeio.

ATIVIDADE 6 A resposta para esta atividade est de acordo com a realidade da sua empresa.

ATIVIDADE 7 preciso saber exatamente quanto se gasta e em que se gasta, isso ter disciplina. E para manter essa disciplina,

116

necessrio ter onde anotar os valores gastos para fazer o controle. Porm, no basta ter disciplina, ter tudo anotado e no saber utilizar as informaes que se tm em mos para saber o que aconteceu e o que isso representa para a empresa. Impostos, despesas bancrias, assim como o pagamento do sindicato no so itens que podem ser alterados pelo empreendedor. J o aluguel do imvel, as contas de luz, telefone, gua, os materiais de escritrio, assim como o salrio dos empregados (o mnimo estabelecido pelo

sindicato) podem ser alterados pelo empreendedor por diminuir os gastos da empresa. Com a proviso, possvel efetuar os pagamentos como 13 salrio, Adicional de Frias e Indenizaes Trabalhistas. Ela uma ao necessria para que no se retire dinheiro do caixa para um item que pode ser previsto anteriormente. essencial que a empresa faa a relao mensal de todas as suas despesas com pessoal - provises, total de salrios, encargos sociais e benefcios - pois esse um dos itens mais importantes do conjunto dos gastos totais de qualquer organizao.

117

2012 Servio de Apoio s Micro e Pequenas Empresas de So Paulo SEBRAE-SP Todos os direitos reservados A reproduo no autorizada desta publicao, no todo ou em parte, constitui violao dos direitos autorais (Lei n 9.610). Informaes e Contato Servio de Apoio s Micro e Pequenas Empresas de So Paulo SEBRAE-SP Unidade Desenvolvimento e Inovao Rua Vergueiro, 1117 Paraso CEP 01504-001 So Paulo SP Telefone (11) 3177-4500 Internet www.sebraesp.com.br ACSP Associao Comercial de So Paulo ANPEI Associao Nacional de Pesquisa, Desenvolvimento e Engenharia das Empresas Inovadoras Banco Nossa Caixa S.A. FAESP Federao da Agricultura do Estado de So Paulo FIESP Federao das Indstrias do Estado de So Paulo FECOMERCIO Federao do Comercio do Estado de So Paulo ParqTec Fundao Parque Alta Tecnologia de So Carlos IPT Instituto de Pesquisas Tecnolgicas

Secretaria de Estado de Desenvolvimento SEBRAE Servio Brasileiro de Apoio s Micro e Pequenas Empresas SINDIBANCOS Sindicato dos Bancos do Estado de So Paulo CEF Superintendncia Estadual da Caixa Econmica Federal BB Superintendncia Estadual do Banco do Brasil Conselho Deliberativo Presidente Alencar Burti (ACSP) Diretor Superintendente Bruno Caetano Diretoria de Administrao e Finanas Ivan Hussni Diretoria Tcnica Ricardo Tortorella Coordenador de Contedo Claudia Aparecida Gonalves Brum Consultoria Especializada Jos Manoel Oliveira Silva Reinaldo Santos Calipo Coordenador Pedaggico Rita Vucinic Teles Produo Tcnica WebAula Produtos e Servios para Educao

118

119

120