Aula 11

Legislao Tributria para AFRF Teoria e Questes Prof.
George Firmino Aula 11
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IPI: Crditos. Crdito presumido. Perodo de apurao. Apurao do imposto. Lanamento. Recolhimento. Classificao de produtos. Bens de capital. Regimes fiscais.
SUMRIO Imposto sobre Produtos Industrializados 1. Crditos 1.1 Crditos bsicos 1.2 Crditos por devoluo 1.3 Crditos como incentivo 1.4 Crditos de outra natureza 1.5 Crdito presumido 2. Perodo de apurao 3. Apurao do imposto 4. Recolhimento 5. Lanamento 6. Classificao de produtos 7. Bens de capital 8. Regimes fiscais Questes propostas Gabarito Questes comentadas
PGINA 02 02 05 08 10 10 11 15 15 16 17 21 21 22 55 58 59
Ol, prezados alunos! Bem vindos nossa aula 11, a penltima do nosso curso. Alm dos assuntos j previstos, estudaremos o crdito do IPI, assunto que de acordo com o cronograma deveria ter sido visto na aula anterior, mas por questo de organizao deixamos para ver agora. Vamos l?
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Imposto sobre Produtos Industrializados
1. Crditos O crdito do IPI cumulatividade e a aplicao do princpio da no-
Os crditos do IPI so decorrncia natural da sistemtica da nocumulatividade, por fora da obrigatoriedade imposta pela Constituio Federal. Determina a Carta Magna que o IPI ser nocumulativo, compensando-se o que for devido em cada operao com o montante cobrado nas anteriores. Destaque-se, de incio, que o termo crdito aqui no nos remete ao crdito tributrio previsto no Cdigo Tributrio Nacional. Esse crdito tributrio que estudamos no CTN , na verdade, um crdito da Fazenda Pblica e, por conseguinte, um dbito do contribuinte. O crdito que agora estudamos crdito do prprio contribuinte, um direito e no uma obrigao. Outro ponto importante que no se pode confundir a compensao prevista no texto constitucional com a compensao estabelecida no Cdigo Tributrio Nacional como uma das modalidades de extino do crdito tributrio. A compensao do IPI para apurao do crdito realizada pelo prprio contribuinte, diretamente na sua escriturao contbil e fiscal, no havendo que se falar em obrigaes recprocas (figura do credor e devedor). Da inteligncia do dispositivo constitucional visto acima, tem-se que se o valor apurado do IPI aps a sada das mercadorias for menor que o valor pago nas entradas, restar um saldo credor em favor do contribuinte, resultado da compensao prevista no texto constitucional. Nesse sentido, o RIPI dispe em seu art. 225:
Art. 225. A no cumulatividade efetivada pelo sistema de crdito do imposto relativo a produtos entrados no estabelecimento do contribuinte, para ser abatido do que for devido pelos produtos dele sados, num mesmo perodo, conforme estabelecido neste Captulo. 1 O direito ao crdito tambm atribudo para anular o dbito do imposto referente a produtos sados do estabelecimento e a este devolvidos ou retornados. 2 Regem-se, tambm, pelo sistema de crdito os valores escriturados a ttulo de incentivo, bem como os resultantes das situaes indicadas no art. 240.
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Legislao Tributria para AFRF Teoria e Questes Prof. George Firmino Aula 11 Muito j se discutiu acerca do creditamento do IPI quando a operao de entrada no for tributada, decorrente de no incidncia, iseno ou alquota zero. Vamos entender o que ocorreu. A Constituio Federal determina expressamente para o ICMS que a iseno ou no-incidncia, salvo determinao em contrrio da legislao, no implicar crdito para compensao com o montante devido nas operaes ou prestaes seguintes (art. 155, 2, II, a). Ocorre que para o IPI o texto constitucional no apresenta vedaes, ou seja, no impede o creditamento de forma expressa, caso as operaes anteriores no tenham sido tributadas. Isso fundamenta o entendimento dominante at pouco tempo atrs, defendido inclusive pelo STF. Para a doutrina tambm era pacfico que o direito ao crdito no possua limites, no havendo qualquer obstculo no texto constitucional. Nesse sentido j defendeu Ives Gandra Martins: Tal exceo que vigora para o ICMS no foi, todavia, introduzida pela lei suprema vigente, no regime jurdico do IPI, prevalecendo para este imposto o princpio da no-cumulatividade, em toda a sua plenitude, sem arranhes ou adesivos. Nesta linha, houve por bem a Suprema Corte, no referido RE 212.484-2, distinguir, com meridiana clareza, o ICMS e o IPI, observando que o constituinte apenas excepcionou o ICMS. No sujeitou mesma regra o IPI. Desta forma, o direito a manter e aproveitar o crdito relativo a operaes anteriores continuou sendo um direito de todos os contribuintes do IPI, mesmo quando praticam operaes isentas ou no tributadas. A base para esse entendimento era extrada da prpria legislao tributria, eis que a Lei n 9.779/99 assim previa:
Art. 11. O saldo credor do Imposto sobre Produtos Industrializados - IPI, acumulado em cada trimestre-calendrio, decorrente de aquisio de matria-prima, produto intermedirio e material de embalagem, aplicados na industrializao, inclusive de produto isento ou tributado alquota zero, que o contribuinte no puder compensar com o IPI devido na sada de outros produtos, poder ser utilizado de conformidade com o disposto nos arts. 73 e 74 da Lei n 9.430, de 1996, observadas normas expedidas pela Secretaria da Receita Federal - SRF, do Ministrio da Fazenda.
A referida lei prev a situao em que os insumos so tributados e o produto final no. A partir desse dispositivo, o STF passou a entender que, ocorrendo o contrrio, ou seja, quando o insumo no tributado, mas o produto final sofre a incidncia do imposto, estaria, ento, assegurado o direito ao crdito.
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Legislao Tributria para AFRF Teoria e Questes Prof. George Firmino Aula 11 No obstante esse posicionamento da Corte Suprema e o entendimento doutrinrio no mesmo sentido, a Fazenda Pblica no se conformando manifestou-se por meio do Parecer Normativo PGFN n 45/2003, aprovado pelo Ministro da Fazenda nos seguintes termos: Aprovo o Parecer PGFN n 45/2003, da Procuradoria Geral da Fazenda Nacional, cuja concluso no sentido de que a aquisio de insumos tributados alquota zero (0%) no confere direito ao crdito presumido do imposto IPI, quer por fora da Lei (art. 11, Lei n 9.779/99), quer em face da tcnica da no-cumulatividade (art. 155, 3, II, CF/88). Publique-se o presente despacho, com o referido Parecer (DOU de 26/03/03). Esse PN passou a suscitar nova polmica, que acabou sendo levado para apreciao do STF. A Corte Suprema, ao apreciar os REs 370.682 e 353.657, decidiu pela impossibilidade de crdito do IPI na aquisio de insumos no tributados ou sujeitos alquota zero, mudando completamente o entendimento at ento consolidado pelo prprio Supremo.
Ementa: Recurso extraordinrio. Tributrio. 2. IPI. Crdito Presumido. Insumos sujeitos alquota zero ou no tributados. Inexistncia. 3. Os princpios da no-cumulatividade e da seletividade no ensejam direito de crdito presumido de IPI para o contribuinte adquirente de insumos no tributados ou sujeitos alquota zero. 4. Recurso extraordinrio provido. (RE 370.682, DOU de 18/12/2007)
O que chama ainda mais a ateno que o STF modulou os efeitos dessa deciso, conferindo efeitos retroativos deciso (ex tunc). Em decorrncia dessas decises, a Lei n 11.491, converso da MP 449/08, permite o parcelamento dos dbitos referentes ao aproveitamento indevido dos crditos presumidos de IPI relativos aquisio de insumos sujeitos alquota zero ou no tributados, com fatos geradores ocorridos at 31/05/08. Perceba, nobre aluno, que tudo o que foi exposto at aqui foi apenas para alertar sobre a controvrsia doutrinria e judicial que j girou em torno dos crditos nas aquisies quando estas no so tributadas. Se observarmos atentamente a disposio constitucional acerca da no-cumulatividade, o entendimento atual parece ser o mais acertado, eis que se no h cobrana anterior do tributo, no h que se falar em crdito. Lembre-se que a sistemtica no sentido de compensar o valor devido com o cobrado nas operaes anteriores. Nesse sentido, gostaria de trazer uma deciso proferida pelo extinto Conselho de Contribuintes que traduz de forma brilhante este entendimento atual:
CRDITOS BSICOS RELATIVOS A INSUMOS ISENTOS, NOTRIBUTADOS OU SUJEIROS A ALQUOTA ZERO O princpio da no-cumulatividade do IPI implementado pelo sistema de compensao do dbito ocorrido na sada de produtos do
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estabelecimento do contribuinte com o crdito relativo ao imposto que fora cobrado na operao anterior referente entrada de matrias-primas, produtos intermedirios e materiais de embalagem. No havendo exao de IPI nas aquisies desses insumos, em razo de os mesmos serem isentos, no tributados ou sujeitos a alquota zero, no h valor algum a ser creditado. Precedentes do Pleno do STF. Recurso negado. (Ac. 201-80.773, de 23/11/2007, da 1 Cmara do 2 CC DOU de 27/01/09)
Em termos prticos, para a prova vamos nos prender literalidade do Regulamento, que passar a ser estudado a partir de agora. O RIPI classifica os crditos do imposto na Seo II do Captulo XI em: - Crditos bsicos (Subseo I) - Crditos por devoluo ou retorno de produtos (Subseo II) - Crditos como incentivo (Subseo III) - Crditos de outra natureza (Subseo IV) - Crdito presumido (Subseo V) Estudemos cada um desses tipos.
1.1 Crditos bsicos Quando pensamos em um processo de industrializao e da nocumulatividade que envolve toda a cadeia produtiva, o que que nos vem mente? A primeira situao que imaginamos uma indstria adquirindo insumos e matrias-primas para utilizar no seu processo produtivo, do qual resultaro novos produtos. Essa a situao que d lugar aos crditos bsicos, o que podemos chamar de crdito por excelncia do IPI. Vejamos as disposies do Regulamento:
Art. 226. Os estabelecimentos industriais e os que lhes so equiparados podero creditar-se: I - do imposto relativo a matria-prima, produto intermedirio e material de embalagem, adquiridos para emprego na industrializao de produtos tributados, incluindo-se, entre as matrias-primas e os produtos intermedirios, aqueles que, embora no se integrando ao novo produto, forem consumidos no processo de industrializao, salvo se compreendidos entre os bens do ativo permanente;
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II - do imposto relativo a matria-prima, produto intermedirio e material de embalagem, quando remetidos a terceiros para industrializao sob encomenda, sem transitar pelo estabelecimento adquirente; III - do imposto relativo a matria-prima, produto intermedirio e material de embalagem, recebidos de terceiros para industrializao de produtos por encomenda, quando estiver destacado ou indicado na nota fiscal; IV - do imposto destacado em nota fiscal relativa a produtos industrializados por encomenda, recebidos do estabelecimento que os industrializou, em operao que d direito ao crdito; V - do imposto pago no desembarao aduaneiro; VI - do imposto mencionado na nota fiscal que acompanhar produtos de procedncia estrangeira, diretamente da repartio que os liberou, para estabelecimento, mesmo exclusivamente varejista, do prprio importador; VII - do imposto relativo a bens de produo recebidos por comerciantes equiparados a industrial; VIII - do imposto relativo aos produtos recebidos pelos estabelecimentos equiparados a industrial que, na sada destes, estejam sujeitos ao imposto, nos demais casos no compreendidos nos incisos V a VII; IX - do imposto pago sobre produtos adquiridos com imunidade, iseno ou suspenso quando descumprida a condio, em operao que d direito ao crdito; e X - do imposto destacado nas notas fiscais relativas a entregas ou transferncias simblicas do produto, permitidas neste Regulamento.
Podemos observar que so ao todo dez situaes que ensejam o surgimento dos crditos bsicos. Vejamos os aspectos mais importantes dessas situaes. A primeira delas a situao clssica que vimos no incio, ou seja, a aquisio de matria-prima, produto intermedirio e material de embalagem, para emprego na industrializao de produtos tributados. Por determinao do prprio RIPI, tambm dar direito a crdito a aquisio de matrias-primas e produtos intermedirios que, embora no se integrem novo produto, sejam consumidos no processo de industrializao, salvo se compreendidos entre os bens do ativo permanente. Isso significa que a indstria que produz televisores poder se creditar do valor correspondente aquisio do leo lubrificante utilizado na mquina que produz os componentes. Esse crdito no gerado, porm, quando a aquisio for da prpria mquina ou equipamento.
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Legislao Tributria para AFRF Teoria e Questes Prof. George Firmino Aula 11 Os incisos II, III e IV se complementam e dizem respeito industrializao por encomenda. Vamos entender a situao com um exemplo. Imagine uma grande empresa produtora de artigos esportivos que, analisando seus custos e receitas, decidiu que era mais vantajoso terceirizar a sua produo de tnis. A produo agora seguiria as seguintes etapas: a empresa dona da marca dos artigos esportivos (A) encomenda empresa (B) os tnis, definindo as cores e os modelos que devem ser produzidos. Para isso, adquire os insumos na empresa (C) e os remete diretamente a (B), sem transitar por (A). Seria mais ou menos assim:
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(C) remete para (B) os insumos, sem passar por (A)
(A) adquire insumos de (C)
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(B) remete para (A) os produtos acabados
Nesse exemplo, (A) se creditaria do IPI incidente sobre os insumos pelos quais pagou a (C) (art. 226, II) e do IPI da operao 3, no recebimento desses da indstria (B) (art. 226, IV). O estabelecimento (B), por sua vez, se creditaria do IPI incidente nos insumos recebidos de (C) para industrializar por encomenda para (A), desde que destacado em nota fiscal (art. 226, III). Conforme estudamos, o importador (estabelecimento equiparado a industrial) d causa a dois fatos geradores do IPI. O primeiro ocorre na importao (desembarao aduaneiro) o outro quando promove a sada dos produtos. Com o fato gerador 1, ocorrido na importao, o importador ir se creditar do valor pago para abater no fato gerador 2, quando der sada dos produtos. Assim dispe o art. 226, V, do RIPI.
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Legislao Tributria para AFRF Teoria e Questes Prof. George Firmino Aula 11 O mesmo ocorre quando o produto remetido da repartio aduaneira para estabelecimento do importador, ainda que exclusivamente varejista (art. 226, VI, do RIPI). O RIPI assegura, tambm, o crdito do imposto incidente sobre os bens de produo recebidos por estabelecimentos equiparados a industrial. Devemos destacar, ainda, que apesar de no correr a tributao nas situaes abrangidas por imunidade, suspenso ou iseno. Entretanto, j estudamos que muitas dessas situaes so condicionadas e havendo o descumprimento das exigncias legais, poder ocorrer a tributao. Se isso ocorrer, o contribuinte poder se creditar do IPI incidente na operao em que houver o descumprimento da exigncia, o que assegura a aplicao da sistemtica da no-cumulatividade. Por fim, cumpre-nos observar que os estabelecimentos optantes pelo Simples Nacional no podero se creditar. Assim dispe o art. 228 do Regulamento do IPI:
Art. 228. As aquisies de produtos de estabelecimentos optantes pelo Simples Nacional, de que trata o art. 177, no ensejaro aos adquirentes direito a fruio de crdito do imposto relativo a matria-prima, produto intermedirio e material de embalagem.
Nesse sentido, podemos dizer que a sistemtica da nocumulatividade no aplicvel aos optantes pelo Simples. Isso porque, ao optar pela sistemtica do Simples Nacional, empresa passa a ser tributada de forma simplificada, onde no sero levados em considerao vrios aspectos da tributao, geralmente inerentes s empresas em geral, tais como deduo de despesas, creditamento de IPI, etc. 1.2 Crditos por devoluo ou retorno dos produtos Esse tipo de crdito previsto na legislao com o intuito de ajustar o dbito decorrente de sada dos produtos que retornem ao estabelecimento, seja pelo cancelamento da operao, seja para troca por outro produto. Assim prev o RIPI:
Art. 229. permitido ao estabelecimento industrial, ou equiparado a industrial, creditar-se do imposto relativo a produtos tributados recebidos em devoluo ou retorno, total ou parcial.
Para que o contribuinte possa registrar os crditos por devoluo, h que se observar algumas exigncias, notadamente no que diz respeito ao cumprimento de obrigaes acessrias, tais como a emisso de notas fiscais:
Art. 231. O direito ao crdito do imposto ficar condicionado ao cumprimento das seguintes exigncias:
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I - pelo estabelecimento que fizer a devoluo, emisso de nota fiscal para acompanhar o produto, declarando o nmero, data da emisso e o valor da operao constante do documento originrio, bem como indicando o imposto relativo s quantidades devolvidas e a causa da devoluo; e II - pelo estabelecimento que receber o produto em devoluo: a) meno do fato nas vias conservadas em seus arquivos; das notas fiscais originrias
b) escriturao das notas fiscais recebidas, nos livros Registro de Entradas e Registro de Controle da Produo e do Estoque ou em sistema equivalente, nos termos do art. 466; e c) comprovao, pelos registros contbeis e demais elementos de sua escrita, do ressarcimento do valor dos produtos devolvidos, mediante crdito ou restituio dele, ou substituio do produto, salvo se a operao tiver sido feita a ttulo gratuito. Pargrafo nico. O disposto neste artigo no se aplica volta do produto, pertencente a terceiros, ao estabelecimento industrial, ou equiparado a industrial, exclusivamente para operaes de conserto, restaurao, recondicionamento ou reparo, previstas nos incisos XI e XII do art. 5. Art. 232. Quando a devoluo for feita por pessoa fsica ou jurdica no obrigada emisso de nota fiscal, acompanhar o produto carta ou memorando do comprador, em que sero declarados os motivos da devoluo, competindo ao vendedor, na entrada, a emisso de nota fiscal com a indicao do nmero, data da emisso da nota fiscal originria e do valor do imposto relativo s quantidades devolvidas. Pargrafo nico. Quando ocorrer a hiptese prevista no caput, assumindo o vendedor o encargo de retirar ou transportar o produto devolvido, servir a nota fiscal para acompanh-lo no trnsito para o seu estabelecimento. Art. 233. Se a devoluo do produto for feita a outro estabelecimento do mesmo contribuinte, que o tenha industrializado ou importado, e que no opere exclusivamente a varejo, o que o receber poder creditar-se pelo imposto, desde que registre a nota fiscal nos livros Registro de Entradas e Registro de Controle da Produo e do Estoque ou em sistema equivalente, nos termos do art. 466. Art. 234. Na hiptese de retorno de produtos, dever o remetente, para creditar-se do imposto, escritur-lo nos livros Registro de Entradas e Registro de Controle da Produo e do Estoque ou em sistema equivalente, nos termos do art. 466, com base na nota fiscal, emitida na entrada dos produtos, a qual far referncia aos dados da nota fiscal originria. Art. 235. Produtos que, por qualquer motivo, no forem entregues ao destinatrio originrio constante da nota fiscal emitida na sada da mercadoria do estabelecimento podem ser enviados a destinatrio diferente do que tenha sido indicado na nota fiscal originria, sem que retornem ao estabelecimento remetente, desde que este: I - emita nota fiscal de entrada simblica do produto, para creditarse do imposto, com indicao do nmero e da data de emisso da
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nota fiscal originria e do valor do imposto nela destacado, efetuando a sua escriturao nos livros Registro de Entradas e Registro de Controle da Produo e do Estoque ou em sistema equivalente, nos termos do art. 466; e II - emita nota fiscal com destaque do imposto em nome do novo destinatrio, com citao do local de onde os produtos devam sair.
1.3 Crditos como incentivo Esse tipo de crdito visa a incentivar alguns programas especficos ou as exportaes. No h muito o que se falar desse tipo de crdito, a no ser estudar a literalidade dos dispositivos:
Incentivos SUDENE e SUDAM Art. 236. Ser convertido em crdito do imposto o incentivo atribudo ao programa de alimentao do trabalhador nas reas da SUDENE e da SUDAM, nos termos dos arts. 2o e 3o da Lei n 6.542, de 28 de junho de 1978, atendidas as instrues expedidas pelo Secretrio da Receita Federal do Brasil. Aquisio da Amaznia Ocidental Art. 237. Os estabelecimentos industriais podero creditar-se do valor do imposto calculado, como se devido fosse, sobre os produtos adquiridos com a iseno do inciso III do art. 95, desde que para emprego como matria-prima, produto intermedirio e material de embalagem, na industrializao de produtos sujeitos ao imposto. Outros Incentivos Art. 238. admitido o crdito do imposto relativo s matriasprimas, aos produtos intermedirios e aos materiais de embalagem adquiridos para emprego na industrializao de produtos destinados exportao para o exterior, sados com imunidade. Art. 239. admitido o crdito do imposto relativo s matriasprimas, aos produtos intermedirios e aos materiais de embalagem adquiridos para emprego na industrializao de produtos sados com suspenso do imposto e que posteriormente sejam destinados exportao nos casos dos incisos IV, V, XIV e XV do art. 43.
1.4 Crditos de outra natureza

Art. 240. ainda admitido ao contribuinte creditar-se: I - do valor do imposto, j escriturado, no caso de cancelamento da respectiva nota fiscal, antes da sada da mercadoria; e II - do valor da diferena do imposto em virtude de reduo de alquota, nos casos em que tenha havido lanamento antecipado previsto no art. 187. Pargrafo nico. Nas hipteses previstas neste artigo, o contribuinte dever, ao registrar o crdito, anotar o motivo dele na coluna Observaes do livro Registro de Apurao do IPI.
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Legislao Tributria para AFRF Teoria e Questes Prof. George Firmino Aula 11 1.5 Crdito presumido Como vimos, havia o entendimento de que a aquisio de insumos no tributados daria direito a um crdito presumido do IPI. Presumido porque no havia como identificar o valor do crdito, j que na operao anterior no houve incidncia do imposto. Conforme estudamos, o entendimento atual de que esse crdito no mais permitido. O crdito presumido de que trata a legislao do IPI tem conceito diferente deste que acabamos de citar. Vamos entender esse conceito por meio de uma questo? Tente responder primeiro, depois passe aos comentrios.
(GF) 2012 De acordo com a legislao aplicvel ao Imposto Sobre Produtos Industrializados, crdito presumido aquele: a) Calculado na sistemtica do IPRJ com base no lucro presumido. b) Apropriado por empresa produtora e exportadora, como ressarcimento relativo ao PIS/PASEP e COFINS incidentes sobre as respectivas aquisies. c) Cuja presuno surge em decorrncia da estimativa de receita. d) Decorrente da aplicao de 8% sobre o valor das aquisies. e) Obtido mediante a diferena entre os crditos das aquisies tributadas pelo IPI e os dbitos relativos s sadas. Comentrios A empresa produtora e exportadora de mercadorias nacionais far jus a crdito presumido do Imposto sobre Produtos Industrializados - IPI como ressarcimento relativo das contribuies para o PIS/Pasep e para o Financiamento da Seguridade Social (Cofins), incidentes sobre as respectivas aquisies, no mercado interno, de matrias-primas, produtos intermedirios e materiais de embalagem utilizados no processo produtivo. Essa a disciplina do art. 241 do RIPI. O crdito presumido ser apurado mediante a aplicao de 5,37% sobre a base de clculo. A base de clculo, por sua vez, determinada em funo da proporo das exportaes em relao receita bruta. Por exemplo: Uma empresa exportou R$ 800.000 no ms em que sua receita bruta total foi de R$1.000.000. Assim, as exportaes representam 80%. A base de clculo, ser, ento 80% do valor dos insumos adquiridos com incidncia de PIS e COFINS. Obtido este valor, ser aplicado 5,37% para se determinar o crdito presumido. Gabarito: B.
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Passemos agora s disposies do Regulamento do IPI referentes ao crdito presumido.

Ressarcimento de Contribuies Art. 241. A empresa produtora e exportadora de mercadorias nacionais far jus a crdito presumido do imposto, como ressarcimento das contribuies de que tratam as Leis Complementares no 7, de 1970, no 8, de 1970, e no 70, de 1991, incidentes sobre as respectivas aquisies, no mercado interno, de matria-prima, produto intermedirio e material de embalagem, para utilizao no processo produtivo. 1o O disposto neste artigo aplica-se, inclusive, nos casos de venda a empresa comercial exportadora com o fim especfico de exportao para o exterior (Lei no 9.363, de 1996, art. 1o, pargrafo nico). 2o O crdito presumido de que trata o caput ser determinado de conformidade com o art. 242. 3o Alternativamente ao disposto no 2o, a pessoa jurdica produtora e exportadora de mercadorias nacionais para o exterior poder determinar o valor do crdito presumido do imposto, de conformidade com o disposto no art. 243. 4o Aplicam-se ao crdito presumido determinado na forma do 3o todas as demais normas estabelecidas na Lei n 9.363, de 1996, que institui o crdito presumido a que se refere o caput. 5o O disposto neste artigo no se aplica s pessoas jurdicas produtoras sujeitas incidncia no cumulativa das contribuies de que trata o caput (Lei no 10.833, de 2003, art. 14). Apurao Art. 242. O crdito fiscal a que se refere o 2o do art. 241 ser o resultado da aplicao do percentual de cinco inteiros e trinta e sete centsimos por cento sobre a base de clculo definida no 1o. 1o A base de clculo do crdito presumido ser determinada mediante a aplicao, sobre o valor total das aquisies de matria-prima, produto intermedirio e material de embalagem referidas no art. 241, do percentual correspondente relao entre a receita de exportao e a receita operacional bruta do produtor exportador. 2o A apurao do montante da receita operacional bruta, da receita de exportao e do valor das matrias-primas, dos produtos intermedirios e dos materiais de embalagem ser efetuada nos termos do art. 3 da Lei n 9.363, de 1996. Art. 243. O crdito fiscal a que se refere o 3o do art. 241 ser determinado mediante a aplicao, sobre a base de clculo definida no 1o, do fator (F) calculado pela frmula constante do 2o. 1o A base de clculo do crdito presumido de que trata o caput ser o somatrio das aquisies de matria-prima, produto intermedirio e material de embalagem, referidos no art. 241, bem como dos custos de energia eltrica e combustveis, e do preo da
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industrializao por encomenda, na hiptese em que o encomendante seja o contribuinte do IPI, sobre os quais incidiram as contribuies ali mencionadas. 2o O fator (F) a que se refere o caput ser calculado pela frmula a seguir indicada: F = 0,0365.Rx/(Rt-C) onde: F o fator; Rx a receita de exportao; Rt a receita operacional bruta; e C o custo de produo determinado na forma do 1o; e Rx, o quociente de que trata o inciso I do 3o. (Rt-C) 3o Na determinao do fator (F), de que trata o 2o, sero observadas as seguintes limitaes: I - o quociente Rx, ser reduzido a cinco, quando resultar superior; e (Rt-C) II - o valor dos custos previstos no 1o ser apropriado at o limite de oitenta por cento da receita bruta operacional. Art. 244. A apurao do crdito presumido do imposto ser efetuada, de forma centralizada, pelo estabelecimento matriz da pessoa jurdica. Art. 245. O Ministro de Estado da Fazenda dispor quanto periodicidade para a apurao e fruio do crdito presumido, definio de receita de exportao e aos documentos fiscais comprobatrios dos lanamentos a este ttulo, efetuados pelo produtor exportador. Deduo e Ressarcimento Art. 246. O crdito presumido, apurado na forma do art. 244, poder ser transferido para qualquer estabelecimento da empresa, para efeito de compensao com o imposto, observadas as normas expedidas pela Secretaria da Receita Federal do Brasil. Art. 247. O produtor exportador que fizer jus ao crdito presumido, no caso de comprovada impossibilidade de sua deduo do imposto devido, nas operaes de venda no mercado interno, poder aproveit-lo na forma estabelecida pelo Ministro de Estado da Fazenda, inclusive mediante ressarcimento em moeda corrente. Pargrafo nico. O ressarcimento em moeda corrente ser efetuado ao estabelecimento matriz da pessoa jurdica.
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Estorno Art. 248. A eventual restituio, ao fornecedor, das importncias recolhidas em pagamento das contribuies referidas no art. 241, bem como a compensao mediante crdito, implica imediato estorno, pelo produtor exportador, do valor correspondente. Produtos no Exportados Art. 249. A empresa comercial exportadora que houver adquirido mercadorias de outra pessoa jurdica, com o fim especfico de exportao para o exterior, que, no prazo de cento e oitenta dias, contados da data da emisso da nota fiscal pela vendedora, no comprovar o seu embarque para o exterior ou, por qualquer forma, tenha alienado ou utilizado as mercadorias, ficar sujeita ao pagamento do imposto que deixou de ser pago pela pessoa jurdica vendedora, acrescido de juros de mora e multa, de mora ou de ofcio, calculados na forma da legislao que rege a cobrana do tributo no pago, bem como de valor correspondente ao do crdito presumido atribudo empresa produtora-vendedora. 1o O valor correspondente ao crdito presumido, a ser pago pela empresa comercial exportadora, ser determinado mediante a aplicao do percentual de cinco inteiros e trinta e sete centsimos por cento sobre sessenta por cento do preo de aquisio dos produtos adquiridos e no exportados. 2o Na hiptese da opo de que trata o 3o do art. 241, o valor a ser pago, correspondente ao crdito presumido, ser determinado mediante a aplicao do fator fornecido pelo estabelecimento matriz da empresa produtora, calculado na forma do 2o do art. 243, sobre sessenta por cento do preo de aquisio dos produtos industrializados no exportados. 3o O recolhimento do valor correspondente ao do crdito presumido atribudo pessoa jurdica produtora-vendedora dever ser efetuado at o dcimo dia subsequente ao do vencimento do prazo estabelecido para a efetivao da exportao, com os acrscimos moratrios definidos nos arts. 552 a 554, calculados a partir do primeiro dia do ms subsequente ao de emisso da nota fiscal de venda dos produtos para a empresa comercial exportadora. 4o Na hiptese de que trata este artigo, considera-se vencido o prazo para pagamento do imposto na data em que a pessoa jurdica vendedora deveria faz-lo, caso a venda houvesse sido efetuada para o mercado interno. 5o No pagamento do imposto, a empresa comercial exportadora no poder deduzir, do montante devido, qualquer valor a ttulo de crdito, decorrente da aquisio das mercadorias objeto da incidncia. Art. 250. Quando a empresa comercial exportadora revender, no mercado interno, antes do prazo de cento e oitenta dias, contados da data de emisso da nota fiscal de venda pela empresa produtora, os produtos adquiridos para exportao, o recolhimento dos valores referidos no art. 249 dever ser efetuado at o dcimo dia subsequente ao da data da revenda, com os acrscimos moratrios de que trata o 3o do mesmo artigo.
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Legislao Tributria para AFRF Teoria e Questes Prof. George Firmino Aula 11 2. Perodo de apurao O RIPI estabelece como regra geral a apurao mensal do imposto, em seu art. 259.
Art. 259. O perodo de apurao do imposto incidente nas sadas dos produtos do estabelecimento industrial ou equiparado a industrial mensal. 1 O disposto no caput no se aplica ao IPI incidente no desembarao aduaneiro dos produtos importados (Lei n 8.850, de 1994, art. 1, 2, e Lei no 11.774, de 2008, art. 7). 2 O disposto neste artigo aplica-se s microempresas e s empresas de pequeno porte no optantes pelo Simples Nacional referido no art. 177.
Como se v, o RIPI efetua algumas ressalvas, de modo que, esquematizando, temos:
APURAO MENSAL DO IPI
REGRA GERAL
SADAS DOS PRODUTOS DE ESTABELECIMENTO INDUSTRIAL OU EQUIPARADO
IPI NO DESEMBARAO ADUANEIRO
EXCEES
EMPRESAS DO SIMPLES NACIONAL
Ateno! As empresas optantes pelo Simples Nacional, apesar de no terem obrigao expressa no RIPI para o recolhimento mensal do IPI, tm o perodo de apurao mensal. O Regulamento no tornou obrigatrio porque essas empresas tm regime de tributao especfico, previsto na Lei Complementar 123/06. O RIR apenas as desvincula da obrigao.
3. Apurao do imposto O valor do recolhimento ser apurado nos moldes do art. 260 do Regulamento do IPI:
Art. 260. A importncia a recolher ser: I - na importao, a resultante do clculo do imposto constante do registro da declarao de importao no SISCOMEX; II - no depsito para fins comerciais, na venda ou na exposio venda de produtos trazidos do exterior e desembaraados com a qualificao de bagagem, o valor integral do imposto dispensado, no caso de desembarao com iseno, ou o que incidir sobre a diferena apurada entre o valor que serviu de base de clculo do
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imposto pago na importao e o preo de venda, no caso de produtos desembaraados com o tratamento de importao comum nas condies previstas na legislao aduaneira; III - nas operaes realizadas por firmas ou pessoas no sujeitas habitualmente ao pagamento do imposto, a diferena entre o tributo devido e o consignado no documento fiscal de aquisio do produto; e IV - nos demais casos, a resultante do clculo do imposto relativo ao perodo de apurao a que se referir o recolhimento, deduzidos os crditos do mesmo perodo.
Vamos inverter a ordem dos dispositivos para entender melhor. O inciso IV traz a situao mais comum, ou seja, a aplicao regra geral, pela qual o imposto apurado por meio da compensao dos dbitos da sada com os crditos da entrada. O inciso III traz a aplicao da mesma regra para os estabelecimentos que no so contribuintes habituais do imposto. O inciso II traz uma situao em que os produtos estrangeiros que ingressarem no pas como bagagem so postos venda. Bagagem acompanhada o conjunto de bens includos no conceito de bagagem, que o viajante porta consigo, no mesmo meio de transporte em que viaje e no amparado por conhecimento de carga ou documento equivalente, inclusive os bens identificados por ticket de bagagem fornecido pelo transportador no momento do embarque. Quando ingressam nessa situao, no h a incidncia de impostos. Sendo assim, o que o inciso II determina que, havendo a venda posterior do que antes ingressou como bagagem, ou seja, isento, dever ser cobrado o valor que seria incidente na importao caso no houvesse a iseno ou, caso j tenha sido vendido, posteriormente a apurao tambm na operao de venda, incidindo nesse caso o IPI sobre o valor agregado (preo da venda final valor da importao sem a iseno).
4. Recolhimento O recolhimento do IPI ocorre por meio de DARF Documento de Arrecadao de Receitas Federais. Caso o IPI a recolher seja inferior a R$10,00 no haver recolhimento, eis que o valor mnimo do DARF R$10,00. Nessa situao, o valor apurado ser levado para o perodo de apurao subsequente. Os prazos para recolhimento do IPI so definidos no art. 262 do Regulamento:
Art. 262. O imposto ser recolhido:
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I - antes da sada do produto da repartio que processar o despacho, nos casos de importao; II - at o dcimo dia do ms subsequente ao de ocorrncia dos fatos geradores, nos casos dos produtos classificados no Cdigo 2402.20.00 da TIPI; III - at o vigsimo quinto dia do ms subsequente ao de ocorrncia dos fatos geradores, no caso dos demais produtos; ou IV - no ato do pedido de autorizao da venda de produtos trazidos do exterior a ttulo de bagagem, despachados com iseno do imposto ou com pagamento de tributos nas condies previstas na legislao aduaneira. Pargrafo nico. Se o dia do vencimento de que tratam os incisos II e III no for dia til, considerar-se- antecipado o prazo para o primeiro dia til que o anteceder.
Os produtos classificados no Cdigo 2402.20.00 da TIPI so cigarros.

2402.20.00 -Cigarros contendo tabaco
Vamos, ento, esquematizar os prazos de recolhimento:

REGRA GERAL
25 dia do ms subsequente
Desembarao aduaneiro EXCEES Cigarros contendo tabaco
Antes da sada do produto
5. Lanamento Por determinao da Constituio Federal, cabe lei complementar de normas gerais versar sobre lanamento (art. 146, III, b). O Cdigo Tributrio Nacional desempenha esse papel e define lanamento e suas modalidades. Nesse sentido, as disposies do RIPI no prejudicam as regras do CTN. Pelo contrrio, a grande maioria dos dispositivos reproduzem o contedo do CTN. O IPI, como todos os impostos federais esto sujeitos ao lanamento por homologao. Nessa modalidade de lanamento h um maior grau de participao do sujeito passivo, a quem compete apurar o valor a pagar e efetuar o recolhimento, antes de qualquer procedimento de ofcio da Fazenda Pblica.
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Legislao Tributria para AFRF Teoria e Questes Prof. George Firmino Aula 11 Vejamos as disposies do RIPI relativas ao lanamento:
Conceito Art. 181. Lanamento o procedimento destinado constituio do crdito tributrio, que se opera de ofcio ou por homologao mediante atos de iniciativa do sujeito passivo da obrigao tributria, com o pagamento antecipado do imposto e a devida comunicao Secretaria da Receita Federal do Brasil, observandose que tais atos: I - compreendem a descrio da operao que lhe d origem, a identificao do sujeito passivo, a descrio e classificao do produto, o clculo do imposto, com a declarao do seu valor e, sendo o caso, a penalidade prevista; e II - reportam-se data da ocorrncia do fato gerador da obrigao e regem-se pela lei ento vigente, ainda que posteriormente modificada ou revogada. Lanamento por Homologao Art. 182. Os atos de iniciativa do sujeito passivo, de que trata o art. 181, sero efetuados, sob a sua exclusiva responsabilidade: I - quanto ao momento: a) no registro da declarao de importao no Sistema Integrado de Comrcio Exterior - SISCOMEX, quando do despacho aduaneiro de importao; b) na sada do produto do estabelecimento industrial ou equiparado a industrial; c) na sada do produto de armazm-geral ou outro depositrio, diretamente para outro estabelecimento, quando vendido pelo prprio depositante (Lei no 4.502, de 1964, art. 19, inciso II, alnea b); d) na entrega ao comprador, quanto aos produtos vendidos por intermdio de ambulantes; e) na sada da repartio onde ocorreu o desembarao, quanto aos produtos que, por ordem do importador, forem remetidos diretamente a terceiros; f) no momento em que ficar concluda a operao industrial, quando a industrializao se der no prprio local de consumo ou de utilizao, fora do estabelecimento industrial; g) no incio do consumo ou da utilizao do papel destinado impresso de livros, jornais e peridicos, em finalidade diferente da que lhe prevista na imunidade de que trata o inciso I do art. 18, ou na sada do fabricante, do importador, ou de seus estabelecimentos distribuidores, para pessoas que no sejam empresas jornalsticas ou editoras; h) na aquisio ou, se a venda tiver sido feita antes de concluda a operao industrial, na concluso desta, quanto aos produtos que, antes de sair do estabelecimento que os tenha industrializado por encomenda, sejam por este adquiridos; i) no depsito para fins comerciais, na venda ou na exposio venda, quanto aos produtos trazidos do exterior e desembaraados
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com a qualificao de bagagem, com iseno ou com pagamento de tributos; j) na venda, efetuada em feiras de amostras e promoes semelhantes, do produto que tenha sido remetido pelo estabelecimento industrial, ou equiparado a industrial, com suspenso do imposto; l) na transferncia simblica da produo de lcool das usinas produtoras s suas cooperativas, equiparadas, por opo, a estabelecimento industrial; m) no reajustamento do preo do produto, em virtude do acrscimo de valor decorrente de contrato escrito; n) na apurao, pelo usurio, de diferena no estoque dos selos de controle fornecidos para aplicao em seus produtos; o) na apurao, pelo contribuinte, de falta no seu estoque de produtos; p) na apurao, pelo contribuinte, de diferena de preos de produtos sados do seu estabelecimento; q) na apurao, pelo contribuinte, de diferena do imposto em virtude do aumento da alquota, ocorrido aps emisso da primeira nota fiscal; r) quando desatendidas as condies da imunidade, da iseno ou da suspenso do imposto; s) na venda do produto que for consumido ou utilizado dentro do estabelecimento industrial; t) na sada de bens de produo dos associados para as suas cooperativas, equiparadas, por opo, a estabelecimento industrial; ou u) na ocorrncia dos demais casos no especificados neste artigo, em que couber a exigncia do imposto; e II - quanto ao documento: a) no registro da declarao de importao no SISCOMEX, quando se tratar de desembarao aduaneiro de produto de procedncia estrangeira; b) no documento de arrecadao, para outras operaes, realizadas por firmas ou pessoas no sujeitas habitualmente ao pagamento do imposto; ou c) na nota fiscal, quanto aos demais casos. Art. 183. Os atos de iniciativa do sujeito passivo, no lanamento por homologao, aperfeioam-se com o pagamento do imposto ou com a compensao deles, nos termos do art. 268 e efetuados antes de qualquer procedimento de ofcio da autoridade administrativa. Pargrafo nico. Considera-se pagamento: I - o recolhimento do saldo devedor, aps serem deduzidos os crditos admitidos dos dbitos, no perodo de apurao do imposto; II - o recolhimento do imposto no sujeito a apurao por perodos, haja ou no crditos a deduzir; ou
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III - a deduo dos dbitos, no perodo de apurao do imposto, dos crditos admitidos, sem resultar saldo a recolher. Presuno de Lanamento No Efetuado Art. 184. Considerar-se-o no efetuados os atos de iniciativa do sujeito passivo, para o lanamento: I - quando o documento for reputado sem valor por lei ou por este Regulamento; II - quando o produto tributado no se identificar com o descrito no documento; ou III - quando estiver em desacordo com as normas deste Captulo. Pargrafo nico. Nos casos dos incisos I e III no ser novamente exigido o imposto j efetivamente recolhido, e, no caso do inciso II, se a falta resultar de presuno legal e o imposto estiver tambm comprovadamente pago. Homologao Art. 185. Antecipado o recolhimento do imposto, o lanamento tornar-se- definitivo com a sua expressa homologao pela autoridade administrativa. Pargrafo nico. Ressalvada a ocorrncia de dolo, fraude ou simulao, ter-se- como homologado o lanamento efetuado nos termos do art. 183 quando sobre ele, aps cinco anos da data da ocorrncia do fato gerador da obrigao tributria, a autoridade administrativa no se tenha pronunciado. Lanamento de Ofcio Art. 186. Se o sujeito passivo no tomar as iniciativas para o lanamento ou as tomar nas condies do art. 184, o imposto ser lanado de ofcio. 1o No caso do inciso VII do art. 25, o imposto no recolhido espontaneamente ser exigido em procedimento de ofcio, pela Secretaria da Receita Federal do Brasil, com os acrscimos aplicveis espcie. 2o O documento hbil, para a sua realizao, ser o auto de infrao ou a notificao de lanamento, conforme a infrao seja constatada, respectivamente, no servio externo ou no servio interno da repartio. 3o O lanamento de ofcio de que trata o caput atribuio, em carter privativo, dos ocupantes do cargo de Auditor- Fiscal da Receita Federal do Brasil. Lanamento Antecipado Art. 187. Ser facultado ao sujeito passivo da obrigao tributria antecipar os atos de sua iniciativa, para o momento: I - da venda, quando esta for ordem ou para entrega futura do produto; ou II - do faturamento, pelo valor integral, no caso de produto cuja unidade no possa ser transportada de uma s vez.
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Legislao Tributria para AFRF Teoria e Questes Prof. George Firmino Aula 11 6. Classificao de produtos Aqui no tem para onde correr: literalidade pura e simples dos arts. 15 a 17 do RIPI:
Art. 15. Os produtos esto distribudos na TIPI por Sees, Captulos, Subcaptulos, Posies, Subposies, Itens e Subitens. Art. 16. Far-se- a classificao de conformidade com as Regras Gerais para Interpretao - RGI, Regras Gerais Complementares RGC e Notas Complementares - NC, todas da Nomenclatura Comum do MERCOSUL - NCM, integrantes do seu texto. Art. 17. As Notas Explicativas do Sistema Harmonizado de Designao e de Codificao de Mercadorias - NESH, do Conselho de Cooperao Aduaneira na verso luso-brasileira, efetuada pelo Grupo Binacional Brasil/Portugal, e suas alteraes aprovadas pela Secretaria da Receita Federal do Brasil, constituem elementos subsidirios de carter fundamental para a correta interpretao do contedo das Posies e Subposies, bem como das Notas de Seo, Captulo, Posies e de Subposies da Nomenclatura do Sistema Harmonizado.
O tema bem passvel de cobrana em questo de prova. Entretanto, como muito curto, no mximo uma questo j cobre tudo. De qualquer forma, no custa dar uma lida umas dezenas de vezes nos dispositivos no ?
7. Bens de capital Em primeiro lugar, devemos aprender o que se entende por bens de capital. Bem de capital aquele que tem por finalidade produzir outros bens, como mquinas e equipamentos, por exemplo. Os bens de capital no so incorporados ao produto final, apenas o produzem. Ora, sendo o IPI um imposto que incide sobre os produtos industrializados, ou seja, aquele decorrente de uma das modalidades de industrializao, conforme j estudamos, natural que para que ocorra o fato gerador do IPI, o contribuinte, em regra, deve possuir mquinas e equipamentos para que possa produzir. Com base na premissa de que s haver fato gerador do IPI se houver aquisio de bens de capital (para produzir outros bens, dentre eles os produtos sujeitos ao IPI), a EC n inseriu o inciso IV ao 3, do art. 153 da CF). Vejamos: 3. O imposto previsto no inciso IV (IPI): (...) IV ter reduzido seu impacto sobre a aquisio de bens de capital pelo contribuinte do imposto, na forma da lei.
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Legislao Tributria para AFRF Teoria e Questes Prof. George Firmino Aula 11 Devemos observar que o prprio dispositivo constitucional remete ao legislador ordinrio a definio da forma em que o impacto da tributao ser reduzido. Da, podemos depreender que a aplicabilidade desse preceito constitucional depende de lei, e lei em sentido estrito. Por esta razo, no poderamos dizer que a reduo das alquotas por ato do Executivo seria uma ao de reduo de impacto em obedincia ao dispositivo constitucional em comento. Entretanto, a previso legal para que o Executivo possa reduzir as alquotas por ato prprio seria. Assim, temos que, ainda que de forma indireta, a reduo das alquotas por ato do Poder Executivo pode ser uma ao de reduo do impacto do IPI sobre a aquisio de bens de capital. Outras medidas podem ser adotadas a fim de atender determinao constitucional. Vejamos a lio de Leandro Pauslen: Caber lei ordinria federal estabelecer os critrios para a diminuio do impacto do IPI na aquisio de bens de capital. Tal diminuio poder se dar mediante autorizao para apropriao de crdito relativo ao IPI incidente na operao e sua utilizao na compensao com o devido pela empresa adquirente em outras operaes ou seu ressarcimento em dinheiro, ou mesmo mediante o estabelecimento de critrios a erem observados pelo Executivo na reduo das alquotas relativas a operaes com tais bens de capital. No h como buscar-se, em face to somente do dispositivo constitucional, o reconhecimento do direito imunidade de tais operaes ao IPI, iseno, alquota zero ou ao crdito do IPI na aquisio, pois o dispositivo constitucional no estabeleceu qualquer imunidade, tampouco concedeu os referidos benefcios, tendo remetido ao legislador ordinrio a definio da forma pela qual se dar a reduo do impacto do IPI na aquisio de bens de capital pelo contribuinte do imposto, ou seja, pelo industrial e demais indicados no art. 51 do CTN. Estabelecendo um fim a ser buscado, o dispositivo constitucional tem eficcia imediata de impedir a validade de lei ou ato normativo que atuem em sentido contrrio, aumentando o impacto do IPI na aquisio de bens de capital. Sobrevindo legislao nesse sentido, contrria determinao constitucional, ser inconstitucional e, portanto, invlida, ainda que a regulamentao do art. 153, 3, IV, da CF ainda no tenha sido editada. 8. Regimes fiscais Na verdade, no entendo ao certo o porqu desse item to especfico ser cobrado no edital. Trata-se de um tema muito especfico em que, havendo cobrana em prova, ser obrigatoriamente direcionado para a literalidade do Regulamento, o que, na minha opinio, no mede o
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Legislao Tributria para AFRF Teoria e Questes Prof. George Firmino Aula 11 conhecimento do candidato, mas o fora a ter que decorar infinitos dispositivos. No nos resta outra soluo, a no ser ler e reler os dispositivos do RIPI. O que acho importante conhecer que o RIPI divide os regimes em REGIONAIS e SETORIAS. Nos regimes regionais temos Zona Franca de Manaus, Amaznia Ocidental, reas de Livre Comrcio (Tabatinga, Guajar-Mirim, Boa Vista e Bonfim, Macap e Santana, Brasileia e Cruzeiro do Sul) e Zona de Processamento de Exportaes. J nos regimes setoriais temos o setor automotivo, os bens informtica, a indstria de semicondutores, a indstria equipamentos para TV digital, a modernizao e a ampliao estrutura porturia (REPORTO), e a exportao de servios tecnologia da informao REPES.
CAPTULO V DOS REGIMES FISCAIS REGIONAIS Seo I Da Zona Franca de Manaus e Amaznia Ocidental Subseo I Da Zona Franca de Manaus Iseno Art. 81. So isentos do imposto: I - os produtos industrializados na Zona Franca de Manaus, destinados, ao seu consumo interno, excludos as armas e munies, fumo, bebidas alcolicas e automveis de passageiros; II - os produtos industrializados na Zona Franca de Manaus, por estabelecimentos com projetos aprovados pelo Conselho de Administrao da Superintendncia da Zona Franca de Manaus SUFRAMA, que no sejam industrializados pelas modalidades de acondicionamento ou reacondicionamento, destinados comercializao em qualquer outro ponto do territrio nacional, excludos as armas e munies, fumo, bebidas alcolicas e automveis de passageiros e produtos de perfumaria ou de toucador, preparados ou preparaes cosmticas, salvo quanto a estes (Posies 33.03 a 33.07 da TIPI) se produzidos com utilizao de matrias-primas da fauna e flora regionais, em conformidade com processo produtivo bsico; e III - os produtos nacionais entrados na Zona Franca de Manaus, para seu consumo interno, utilizao ou industrializao, ou ainda, para serem remetidos, por intermdio de seus entrepostos, Amaznia Ocidental, excludos as armas e munies, perfumes, fumo, automveis de passageiros e bebidas alcolicas, classificados, respectivamente, nos Captulos 93, 33 e 24, nas
de de da de
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Posies 87.03 e 22.03 a 22.06 e nos Cdigos 2208.20.00 a 2208.70.00 e 2208.90.00 (exceto o Ex 01) da TIPI. Art. 82. Os bens do setor de informtica industrializados na Zona Franca de Manaus por estabelecimentos com projetos aprovados pelo Conselho de Administrao da SUFRAMA so isentos do imposto na forma dos incisos I e II do art. 81, desde que atendidos os requisitos previstos neste artigo. 1o Para fazer jus iseno de que trata o caput, as empresas fabricantes de bens de informtica devero investir, anualmente, em atividades de pesquisa e de desenvolvimento a serem realizadas na Amaznia, conforme definido em legislao especfica. 2o A iseno do imposto somente contemplar os bens de informtica relacionados pelo Poder Executivo, produzidos na Zona Franca de Manaus conforme Processo Produtivo Bsico - PPB, estabelecido em portaria conjunta dos Ministros de Estado do Desenvolvimento, Indstria e Comrcio Exterior e da Cincia e Tecnologia. 3o Consideram-se bens de informtica e automao: I - componentes eletrnicos a semicondutor, optoeletrnicos, bem como os respectivos insumos de natureza eletrnica; II - mquinas, equipamentos e dispositivos baseados em tcnica digital, com funes de coleta, tratamento, estruturao, armazenamento, comutao, transmisso, recuperao ou apresentao da informao, seus respectivos insumos eletrnicos, partes, peas e suporte fsico para operao; III - os aparelhos telefnicos por fio, com unidade auscultadormicrofone sem fio, que incorporem controle por tcnicas digitais, classificados no Cdigo 8517.11.00 da TIPI; IV - terminais portteis de telefonia celular, classificados no Cdigo 8517.12.31 da TIPI; e V - unidades de sada por vdeo (monitores), classificados nas Subposies 8528.41 e 8528.51 da TIPI, prprias para operar com mquinas, equipamentos ou dispositivos baseados em tcnica digital, com funes de coleta, tratamento, estruturao, armazenamento, comutao, transmisso, recuperao ou apresentao da informao. 4o Os bens do setor de informtica alcanados pelo benefcio de que tratam os incisos I e II do art. 81 so os mesmos da relao prevista no 1o do art. 141, respeitado o disposto no 3o e no 5o deste artigo. 5o O disposto nos incisos I e II do art. 81 no se aplica aos produtos dos segmentos de udio, udio e vdeo, e lazer e entretenimento, ainda que incorporem tecnologia digital, incluindo os constantes da seguinte relao, que poder ser ampliada em decorrncia de inovaes tecnolgicas, elaborada conforme a TIPI: I - aparelhos de fotocpia, por sistema ptico ou por contato, e aparelhos de termocpia, da Subposio 8443.39; II - aparelhos de gravao de som, aparelhos de reproduo de som, aparelhos de gravao e de reproduo de som, da Posio 85.19;
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III - aparelhos videofnicos de gravao ou de reproduo, mesmo incorporando um receptor de sinais videofnicos, da Posio 85.21; IV - partes e acessrios reconhecveis como sendo exclusiva ou principalmente destinados aos aparelhos das Posies 85.19, 85.21 e 85.22; V - discos, fitas, dispositivos de armazenamento no voltil de dados base de semicondutores e outros suportes para gravao de som ou para gravaes semelhantes (exceto os produtos do Cdigo 8523.52.00), mesmo gravados, includos as matrizes e moldes galvnicos para fabricao de discos da Posio 85.23; VI - cmeras de televiso, cmaras fotogrficas digitais e cmeras de vdeo, da Subposio 8525.80; VII - aparelhos receptores para radiodifuso, mesmo combinados num mesmo invlucro com um aparelho de gravao ou de reproduo de som, ou com um relgio, da Posio 85.27; VIII - aparelhos receptores de televiso, mesmo incorporando um aparelho receptor de radiodifuso ou um aparelho de gravao ou de reproduo de som ou de imagens, monitores, exceto os relacionados no inciso V do 3o, e projetores, da Posio 85.28; IX - partes reconhecveis como exclusiva ou principalmente destinadas s cmeras da Subposio 8525.80, referidas no inciso VI, e aos aparelhos das Posies 85.27, 85.28 e 85.29; X - tubos de raios catdicos para receptores de televiso, da Posio 85.40; XI - cmeras fotogrficas, aparelhos e dispositivos, includos as lmpadas e tubos, de luz-relmpago (flash), para fotografia, da Posio 90.06; XII - cmeras e projetores cinematogrficos, mesmo com aparelhos de gravao ou de reproduo de som incorporados, da Posio 90.07; XIII - aparelhos de projeo fixa, cmeras ampliao ou de reduo, da Posio 90.08; e fotogrficas, de
XIV - aparelhos de relojoaria e suas partes, do Captulo 91. 6o Para os aparelhos do inciso III do 3o, as isenes dos incisos I e II do art. 81 no esto condicionadas obrigao de realizar os investimentos de que trata o 1o. 7o As empresas beneficirias das isenes de que trata o caput devero encaminhar anualmente SUFRAMA demonstrativos do cumprimento, no ano anterior, das obrigaes a que esto sujeitas para gozo dos benefcios, mediante apresentao de relatrios descritivos das atividades de pesquisa e desenvolvimento previstas no projeto elaborado e dos respectivos resultados alcanados. 8o Sem prejuzo do estabelecido neste artigo, aplicam-se as disposies do Poder Executivo em atos regulamentares sobre a capacitao e competitividade do setor de tecnologia da informao. Art. 83. Na hiptese do no cumprimento das exigncias para gozo dos benefcios de que trata o caput do art. 82, ou da no aprovao dos relatrios referidos no 7o do mesmo artigo, a sua concesso ser suspensa, sem prejuzo do ressarcimento dos
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benefcios anteriormente usufrudos, acrescidos de juros de mora de que trata o art. 554 e de multas pecunirias aplicveis aos dbitos fiscais relativos aos tributos da mesma natureza. Suspenso Art. 84. A remessa dos produtos para a Zona Franca de Manaus farse- com suspenso do imposto at a sua entrada naquela rea, quando ento se efetivar a iseno de que trata o inciso III do art. 81. Art. 85. Sairo com suspenso do imposto: I - os produtos nacionais remetidos Zona Franca de Manaus, especificamente para serem exportados para o exterior, atendidas as condies estabelecidas pelo Ministro de Estado da Fazenda; e II - os produtos que, antes de sua remessa Zona Franca de Manaus, forem enviados pelo seu fabricante a outro estabelecimento, para industrializao adicional, por conta e ordem do destinatrio naquela rea, atendida a ressalva do inciso III do art. 81. Produtos Importados Art. 86. Os produtos de procedncia estrangeira importados pela Zona Franca de Manaus sero desembaraados com suspenso do imposto, que ser convertida em iseno quando os produtos forem ali consumidos ou utilizados na industrializao de outros produtos, na pesca e na agropecuria, na instalao e operao de indstrias e servios de qualquer natureza, ou estocados para exportao para o exterior, excetuados as armas e munies, fumo, bebidas alcolicas e automveis de passageiros. 1o No podem ser desembaraados com suspenso do imposto, nem gozam da iseno, os produtos de origem nacional que, exportados para o exterior, venham a ser posteriormente importados por intermdio da Zona Franca de Manaus. 2o As mercadorias entradas na Zona Franca de Manaus nos termos do caput podero ser posteriormente destinadas exportao para o exterior, ainda que usadas, com a manuteno da iseno do imposto incidente na importao. Art. 87. Os produtos estrangeiros importados pela Zona Franca de Manaus, quando desta sarem para outros pontos do territrio nacional, ficam sujeitos ao pagamento do imposto exigvel na importao, salvo se tratar: I - de bagagem de passageiros; II - de produtos empregados como matria-prima, produto intermedirio e material de embalagem, na industrializao de produtos na Zona Franca de Manaus; e III - de bens de produo e de consumo, produtos alimentares e medicamentos, referidos no inciso II do art. 95, que se destinem Amaznia Ocidental. Veculos Art. 88. Quanto a veculos nacionais e estrangeiros: I - a transformao deles em automveis de passageiros, dentro de trs anos de sua fabricao ou ingresso, na Zona Franca de
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Manaus, com os incentivos fiscais referidos nos incisos I e III do art. 81 e no art. 86, respectivamente, importar na perda do benefcio e sujeitar o seu proprietrio ao recolhimento do imposto que deixou de ser pago e dos respectivos acrscimos legais, observado o disposto no 1o do art. 52; e II - ingressados na Zona Franca de Manaus com os incentivos fiscais de que tratam o inciso III do art. 81, para os nacionais, e o art. 86, para os estrangeiros, poder ser autorizada a sada temporria deles, pelo prazo de at noventa dias, improrrogvel, para o restante do territrio nacional, sem o pagamento do imposto, mediante prvia autorizao concedida pela Secretaria da Receita Federal do Brasil, na forma do Decreto no 1.491, de 16 de maio de 1995. Pargrafo nico. No esto abrangidos pelo disposto no inciso II os veculos de transporte coletivo de pessoas e os de transporte de carga. Prova de Internamento de Produtos Art. 89. A constatao do ingresso dos produtos na Zona Franca de Manaus e a formalizao do internamento sero realizadas pela SUFRAMA de acordo com os procedimentos aprovados em convnios celebrados entre o rgo, o Ministrio da Fazenda e as unidades federadas. Art. 90. Previamente ao ingresso de produtos na Zona Franca de Manaus, devero ser informados SUFRAMA, em meio magntico ou pela Rede Mundial de Computadores (Internet), os dados pertinentes aos documentos fiscais que acompanham os produtos, pelo transportador da mercadoria, conforme padro conferido em software especfico disponibilizado pelo rgo. Art. 91. A SUFRAMA comunicar o ingresso do produto na Zona Franca de Manaus ao Fisco da unidade federada do remetente e Secretaria da Receita Federal do Brasil, mediante remessa de arquivo magntico at o ltimo dia do segundo ms subsequente quele de sua ocorrncia. Estocagem Art. 92. Os produtos de origem nacional destinados Zona Franca de Manaus, com a finalidade de serem reembarcados para outros pontos do territrio nacional, sero estocados em armazns ou embarcaes sob controle da SUFRAMA, na forma das determinaes desse rgo, no se lhes aplicando a suspenso do imposto. Manuteno do Crdito Art. 93. Ser mantido, na escrita do contribuinte, o crdito do imposto incidente sobre equipamentos adquiridos para emprego na industrializao de produtos que venham a ser remetidos para a Zona Franca de Manaus, para seu consumo interno, utilizao ou industrializao na referida Zona Franca, bem como na hiptese do inciso II do art. 85. Prazo de Vigncia Art. 94. Ficam extintos, a partir de 1o de janeiro de 2024, os benefcios previstos nesta Subseo. Subseo II
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Da Amaznia Ocidental Iseno Art. 95. So isentos do imposto: I - os produtos nacionais consumidos ou utilizados na Amaznia Ocidental, desde que sejam ali industrializados por estabelecimentos com projetos aprovados pelo Conselho de Administrao da SUFRAMA, ou adquiridos por intermdio da Zona Franca de Manaus ou de seus entrepostos na referida regio, excludos as armas e munies, perfumes, fumo, automveis de passageiros e bebidas alcolicas, classificados, respectivamente, nos Captulos 93, 33 e 24, nas Posies 87.03 e 22.03 a 22.06 e nos Cdigos 2208.20.00 a 2208.70.00 e 2208.90.00 (exceto o Ex 01) da TIPI; II - os produtos de procedncia estrangeira, a seguir relacionados, oriundos da Zona Franca de Manaus e que derem entrada na Amaznia Ocidental para ali serem consumidos ou utilizados: a) motores martimos de centro e de popa, seus acessrios e pertences, bem como outros utenslios empregados na atividade pesqueira, exceto explosivos e produtos utilizados em sua fabricao; b) mquinas, implementos e insumos utilizados na agricultura, pecuria e atividades afins; c) mquinas para construo rodoviria; d) mquinas, motores e acessrios para instalao industrial; e) materiais de construo; f) produtos alimentares; e g) medicamentos; e III - os produtos elaborados com matrias-primas agrcolas e extrativas vegetais de produo regional, exclusive as de origem pecuria, por estabelecimentos industriais localizados na Amaznia Ocidental, cujos projetos tenham sido aprovados pelo Conselho de Administrao da SUFRAMA, excetuados o fumo do Captulo 24 e as bebidas alcolicas, das Posies 22.03 a 22.06, dos Cdigos 2208.20.00 a 2208.70.00 e 2208.90.00 (exceto o Ex 01) da TIPI. 1o Quanto a veculos nacionais beneficiados com a iseno referida no inciso I, a transformao deles em automvel de passageiros, dentro de trs anos de sua fabricao importar na perda do benefcio e sujeitar o seu proprietrio ao recolhimento do imposto que deixou de ser pago e dos respectivos acrscimos legais, observado o disposto no 1o do art. 52. 2o Os Ministros de Estado da Fazenda e do Planejamento, Oramento e Gesto fixaro periodicamente, em portaria interministerial, a pauta das mercadorias a serem comercializadas com a iseno prevista no inciso II, levando em conta a capacidade de produo das unidades industriais localizadas na Amaznia Ocidental. Suspenso Art. 96. Para fins da iseno de que trata o inciso I do art. 95, a remessa de produtos para a Amaznia Ocidental far-se- com
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suspenso do imposto, devendo os produtos ingressarem na regio por intermdio da Zona Franca de Manaus ou de seus entrepostos. Prova de Internamento de Produtos Art. 97. O disposto nos arts. 89 a 91 aplica-se igualmente s remessas para a Amaznia Ocidental, efetuadas por intermdio da Zona Franca de Manaus ou de seus entrepostos. Prazo de Vigncia Art. 98. Ficam extintos, a partir de 1o de janeiro de 2014, os benefcios fiscais previstos nesta Subseo. Seo II Das reas de Livre Comrcio Disposies Gerais Art. 99. O disposto nos arts. 89 a 91 aplica-se igualmente a remessa para as reas de Livre Comrcio, efetuadas por intermdio de entrepostos da Zona Franca de Manaus. Art. 100. A entrada de produtos estrangeiros em reas de Livre Comrcio dar-se-, obrigatoriamente, por intermdio de porto, aeroporto ou posto de fronteira da rea de Livre Comrcio, exigida consignao nominal a importador nela estabelecido. Art. 101. Os produtos estrangeiros ou nacionais enviados s reas de Livre Comrcio sero, obrigatoriamente, destinados s empresas autorizadas a operarem nessas reas. Art. 102. As obrigaes tributrias suspensas nos termos desta Seo resolvem-se com o implemento da condio isencional. Art. 103. A bagagem acompanhada de passageiro procedente de reas de Livre Comrcio, no que se refere a produtos de origem estrangeira, ser desembaraada com iseno do imposto, observados os limites e condies correspondentes ao estabelecido para a Zona Franca de Manaus. Art. 104. Quanto a veculos nacionais e estrangeiros: I - a transformao deles em automveis de passageiros, dentro de trs anos de sua fabricao ou ingresso, na reas de Livre Comrcio, com os incentivos fiscais previstos em cada rea, importar na perda do benefcio e sujeitar o seu proprietrio ao recolhimento do imposto que deixou de ser pago e dos respectivos acrscimos legais, observado o disposto no 1o do art. 52; e II - ingressados na reas de Livre Comrcio com os incentivos fiscais previstos em cada rea, poder ser autorizada a sada temporria deles, pelo prazo de at noventa dias, improrrogvel, para o restante do territrio nacional, sem o pagamento do imposto, mediante prvia autorizao concedida pela autoridade fiscal local da Secretaria da Receita Federal do Brasil, na forma do Decreto no 1.491, de 1995. Pargrafo nico. No esto abrangidos pelo disposto no inciso II os veculos de transporte coletivo de pessoas e os de transporte de carga. Art. 105. Os produtos industrializados nas reas de Livre Comrcio de importao e exportao de Tabatinga, de Guajar-Mirim, de Boa Vista e Bonfim, de Macap e Santana, e de Brasilia e Cruzeiro
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do Sul, referidas nesta Seo, ficam isentos do imposto, quer se destinem ao seu consumo interno, quer comercializao em qualquer outro ponto do territrio nacional. 1o A iseno prevista no caput somente se aplica a produtos: I - em cuja composio final haja preponderncia de matriasprimas de origem regional, provenientes dos segmentos animal, vegetal, mineral, exceto os minrios do Captulo 26 da TIPI, ou agrossilvopastoril, observada a legislao ambiental pertinente e conforme definido em regulamento especfico; e II - elaborados por estabelecimentos industriais cujos projetos tenham sido aprovados pela SUFRAMA. 2o Excetuam-se da iseno prevista no caput: I - para as reas de Livre Comrcio de importao e exportao de Tabatinga, de Guajar-Mirim, de Macap e Santana, e de Brasilia e Cruzeiro do Sul, as armas e munies, o fumo, as bebidas alcolicas, os automveis de passageiros e os produtos de perfumaria ou de toucador, preparados e preparaes cosmticas, salvo os classificados nas Posies 33.03 a 33.07 da TIPI, se destinados, exclusivamente, a consumo interno nas reas de Livre Comrcio aqui referidas ou quando produzidos com utilizao de matrias-primas da fauna e da flora regionais, em conformidade com processo produtivo bsico e observada a preponderncia de que trata o inciso I do 1o; e II - para as reas de Livre Comrcio de importao e exportao de Boa Vista e Bonfim, as armas e munies e fumo. Tabatinga - ALCT Art. 106. A entrada de produtos estrangeiros na rea de Livre Comrcio de Tabatinga - ALCT far-se- com suspenso do imposto, que ser convertida em iseno quando os produtos forem destinados a: I - seu consumo interno; II - beneficiamento, em seu territrio, de pescado, recursos minerais e matrias-primas de origem agrcola ou florestal; III - agropecuria e piscicultura; IV - instalao e operao de atividades de turismo e servios de qualquer natureza; V - estocagem para comercializao ou emprego em outros pontos do territrio nacional; VI - atividades de construo e reparos navais; VII - industrializao de outros produtos em seu territrio, segundo projetos aprovados pelo Conselho de Administrao da SUFRAMA, consideradas a vocao local e a capacidade de produo j instalada na regio; ou VIII - estocagem para reexportao. 1o O produto estrangeiro estocado na ALCT, quando sair para qualquer ponto do territrio nacional, fica sujeito ao pagamento do imposto, salvo nos casos de iseno prevista em legislao especfica.
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2o No se aplica o regime fiscal previsto neste artigo a: I - armas e munies; II - automveis de passageiros; III - bens finais de informtica; IV - bebidas alcolicas; V - perfumes; e VI - fumos. Art. 107. Os produtos nacionais ou nacionalizados, que entrarem na ALCT, estaro isentos do imposto quando destinados s finalidades mencionadas no art. 106. Pargrafo nico. Esto excludos dos benefcios fiscais de que trata o caput os produtos abaixo, compreendidos nos Captulos e nas Posies indicadas da TIPI: I - armas e munies: Captulo 93; II - veculos de passageiros: Posio 87.03 do Captulo 87, exceto ambulncias, carros funerrios, carros celulares e jipes; III - bebidas alcolicas: Posies 22.03 a 22.06 e 22.08 (exceto 2208.90.00 Ex 01) do Captulo 22; e IV - fumo e seus derivados: Captulo 24. Art. 108. Os incentivos previstos nos arts. 106 e 107 vigoraro pelo prazo de vinte e cinco anos, a contar de 26 de dezembro de 1989. Guajar-Mirim - ALCGM Art. 109. A entrada de produtos estrangeiros na rea de Livre Comrcio de Guajar-Mirim - ALCGM far-se- com suspenso do imposto, que ser convertida em iseno quando os produtos forem destinados a: I - consumo e venda, internos; II - beneficiamento, em seu territrio, de pescado, recursos minerais e matrias-primas de origem agrcola ou florestal; III - agricultura e piscicultura; IV - instalao e operao de turismo e servios de qualquer natureza; V - estocagem para comercializao no mercado externo; ou VI - atividades de construo e reparos navais. 1o No se aplica o regime fiscal previsto neste artigo a: I - armas e munies de qualquer natureza; II - automveis de passageiros; III - bens finais de informtica; IV - bebidas alcolicas; V - perfumes; e VI - fumo e seus derivados.
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2o Ressalvada a hiptese prevista no art. 103, a sada de produtos estrangeiros da ALCGM para qualquer ponto do territrio nacional, inclusive os utilizados como partes, peas ou matriaprima, produto intermedirio e material de embalagem de produtos ali industrializados, estar sujeita tributao no momento de sua sada. 3o A compra de produtos estrangeiros, entrepostados na ALCGM, por empresas estabelecidas em qualquer outro ponto do territrio nacional, equiparada, para efeitos administrativos e fiscais, a uma importao em regime comum. Art. 110. Os produtos nacionais ou nacionalizados, que entrarem na ALCGM, estaro isentos do imposto quando destinados s finalidades mencionadas no art. 109. Pargrafo nico. Esto excludos dos benefcios fiscais de que trata o caput os produtos abaixo, compreendidos nos Captulos e nas Posies indicadas da TIPI: I - armas e munies: Captulo 93; II - veculos de passageiros: Posio 87.03 do Captulo 87, exceto ambulncias, carros funerrios, carros celulares e jipes; III - bebidas alcolicas: Posies 22.03 a 22.06 e 22.08 (exceto 2208.90.00 Ex 01) do Captulo 22; e IV - fumo e seus derivados: Captulo 24. Art. 111. Os incentivos previstos nos arts. 109 e 110 vigoraro pelo prazo de vinte e cinco anos, a contar de 22 de julho de 1991. Boa Vista - ALCBV e Bonfim - ALCB Art. 112. A entrada de produtos estrangeiros nas reas de Livre Comrcio de Boa Vista - ALCBV e Bonfim - ALCB far-se- com suspenso do imposto, que ser convertida em iseno quando forem destinados a: I - consumo e venda, internos; II - beneficiamento, em seus territrios, de pescado, pecuria, recursos minerais e matrias-primas de origem agrcola ou florestal; III - agropecuria e piscicultura; IV - instalao e operao de turismo e servios de qualquer natureza; ou V - estocagem para comercializao no mercado externo. 1o Os demais produtos estrangeiros, inclusive os utilizados como partes, peas ou matria-prima, produto intermedirio e material de embalagem de produtos ali industrializados, gozaro de suspenso do imposto, mas estaro sujeitos tributao no momento de sua sada para qualquer ponto do territrio nacional. 2o No se aplica o regime fiscal previsto neste artigo a: I - armas e munies de qualquer natureza; II - automveis de passageiros; III - bebidas alcolicas; IV - perfumes; e
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V - fumos e seus derivados. 3o A compra de produtos estrangeiros armazenados nas ALCBV e ALCB por empresas estabelecidas em qualquer outro ponto do territrio nacional considerada, para efeitos administrativos e fiscais, como importao normal. Art. 113. Os produtos nacionais ou nacionalizados, que entrarem nas ALCBV e ALCB, estaro isentos do imposto quando destinados s finalidades mencionadas no art. 112. Pargrafo nico. Esto excludos dos benefcios fiscais de que trata o caput os produtos abaixo, compreendidos nos Captulos e nas Posies indicadas da TIPI: I - armas e munies: Captulo 93; II - veculos de passageiros: Posio 87.03 do Captulo 87, exceto ambulncias, carros funerrios, carros celulares e jipes; III - bebidas alcolicas: Posies 22.03 a 22.06 e 22.08 (exceto 2208.90.00 Ex 01) do Captulo 22; e IV - fumo e seus derivados: Captulo 24. Art. 114. A venda de produtos nacionais ou nacionalizados, efetuada por empresas estabelecidas fora das ALCBV e ALCB para empresas ali estabelecidas fica equiparada exportao. Art. 115. Os incentivos previstos nos arts. 112 e 113 vigoraro pelo prazo de vinte e cinco anos, a contar de 26 de novembro de 1991. Macap e Santana - ALCMS Art. 116. A entrada de produtos estrangeiros na rea de Livre Comrcio de Macap e Santana - ALCMS far-se- com suspenso do imposto, que ser convertida em iseno quando forem destinados a: I - consumo e venda, internos; II - beneficiamento, em seus territrios, de pescado, pecuria, recursos minerais e matrias-primas de origem agrcola ou florestal; III - agropecuria e piscicultura; IV - instalao e operao de turismo e servios de qualquer natureza; ou V - estocagem para comercializao no mercado externo. 1o Os demais produtos estrangeiros, inclusive os utilizados como partes, peas ou matria-prima, produto intermedirio e material de embalagem de produtos ali industrializados, gozaro de suspenso do imposto, mas estaro sujeitos tributao no momento de sua sada para qualquer ponto do territrio nacional. 2o No se aplica o regime fiscal previsto neste artigo a: I - armas e munies de qualquer natureza; II - automveis de passageiros; III - bebidas alcolicas; IV - perfumes; e
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V - fumos e seus derivados. 3o A compra de produtos estrangeiros armazenados na ALCMS por empresas estabelecidas em qualquer outro ponto do territrio nacional considerada, para efeitos administrativos e fiscais, como importao normal. Art. 117. Os produtos nacionais ou nacionalizados, que entrarem na ALCMS, estaro isentos do imposto quando destinados s finalidades mencionadas no art. 116. Pargrafo nico. Esto excludos dos benefcios fiscais de que trata o caput os produtos abaixo, compreendidos nos Captulos e nas Posies indicadas da TIPI: I - armas e munies: Captulo 93; II - veculos de passageiros: Posio 87.03 do Captulo 87, exceto ambulncias, carros funerrios, carros celulares e jipes; III - bebidas alcolicas: Posies 22.03 a 22.06 e 22.08 (exceto 2208.90.00 Ex 01) do Captulo 22; e IV - fumo e seus derivados: Captulo 24. Art. 118. Ficam extintos, a partir de 1o de janeiro de 2014, os incentivos previstos nos arts. 116 e 117. Brasilia - ALCB e Cruzeiro do Sul - ALCCS Art. 119. A entrada de produtos estrangeiros nas reas de Livre Comrcio de Brasilia - ALCB e de Cruzeiro do Sul - ALCCS far-se- com suspenso do imposto, que ser convertida em iseno quando forem destinados a: I - consumo e venda, internos; II - beneficiamento, em seus territrios, de pescado, pecuria, recursos minerais e matrias-primas de origem agrcola ou florestal; III - agropecuria e piscicultura; IV - instalao e operao de turismo e servios de qualquer natureza; V - estocagem para comercializao no mercado externo; ou VI - industrializao de produtos em seus territrios. 1o Os demais produtos estrangeiros, inclusive os utilizados como partes, peas ou matria-prima, produto intermedirio e material de embalagem de produtos ali industrializados, gozaro de suspenso do imposto, mas estaro sujeitos tributao no momento de sua sada para qualquer ponto do territrio nacional. 2o No se aplica o regime fiscal previsto neste artigo a: I - armas e munies de qualquer natureza; II - automveis de passageiros; III - bebidas alcolicas; IV - perfumes; e V - fumo e seus derivados.
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3o A compra de produtos estrangeiros armazenados nas ALCB e ALCCS por empresas estabelecidas em qualquer outro ponto do territrio nacional considerada, para efeitos administrativos e fiscais, como importao normal. Art. 120. Os produtos nacionais ou nacionalizados, que entrarem nas ALCB e ALCCS, estaro isentos do imposto quando destinados s finalidades mencionadas no art. 119. Pargrafo nico. Esto excludos dos benefcios fiscais de que trata o caput os produtos abaixo, compreendidos nos Captulos e nas Posies indicadas da TIPI: I - armas e munies: Captulo 93; II - veculos de passageiros: Posio 87.03 do Captulo 87, exceto ambulncias, carros funerrios, carros celulares e jipes; III - bebidas alcolicas: Posies 22.03 a 22.06 e 22.08 (exceto 2208.90.00 Ex 01) do Captulo 22; e IV - fumo e seus derivados: Captulo 24. Seo III Da Zona de Processamento de Exportao Art. 121. s empresas autorizadas a operar em Zona de Processamento de Exportao fica assegurada a suspenso do imposto incidente sobre os bens adquiridos no mercado interno, ou importados, de conformidade com o disposto nesta Seo, sem prejuzo das demais disposies constantes de legislao especfica. Pargrafo nico. A suspenso de que trata o caput aplica-se s: I - importaes de equipamentos, mquinas, aparelhos e instrumentos, novos ou usados, e de matrias-primas, produtos intermedirios e materiais de embalagem necessrios instalao industrial ou destinados a integrar o processo produtivo; e II - aquisies no mercado interno de bens atividades da empresa, mencionados no inciso I. necessrios s
Art. 122. As matrias-primas, produtos intermedirios e materiais de embalagem, importados ou adquiridos no mercado interno com a suspenso de que trata o art. 121 devero ser integralmente utilizados no processo produtivo do produto final. Pargrafo nico. Excepcionalmente, em casos devidamente autorizados pelo Conselho Nacional das Zonas de Processamento de Exportao, as matrias-primas, produtos intermedirios e materiais de embalagem de que trata o caput podero ser revendidos no mercado interno. Art. 123. A suspenso do imposto de que trata o art. 121: I - quando for relativa a mquinas, aparelhos, instrumentos e equipamentos, aplica-se a bens, novos ou usados, para incorporao ao ativo imobilizado da empresa autorizada a operar em Zona de Processamento de Exportao; e II - converte-se em alquota zero depois de cumprido o compromisso de auferir e manter, por ano-calendrio, a receita bruta decorrente de exportao para o exterior nos termos previstos na legislao especfica e decorrido o prazo de dois anos da data de ocorrncia do fato gerador.
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1o Na hiptese do inciso I, a empresa que no incorporar o bem ao ativo imobilizado ou revend-lo antes da converso em alquota zero ou em iseno, na forma do inciso II, fica obrigada a recolher o imposto com a exigibilidade suspensa acrescido de juros e multa de mora, na forma dos arts. 552 a 554, contados a partir da data da aquisio no mercado interno ou de registro da declarao de importao correspondente. 2o Na hiptese de no ser efetuado o recolhimento na forma do 1o, caber lanamento de ofcio, nas condies previstas na Lei no 11.508, de 2007. Art. 124. Na importao de produtos usados, a suspenso de que trata o art. 121 ser aplicada quando se tratar de conjunto industrial e que seja elemento constitutivo da integralizao do capital social da empresa. Art. 125. Os produtos industrializados em Zona de Processamento de Exportao, quando vendidos para o mercado interno, estaro sujeitos ao pagamento do imposto normalmente incidente na operao. Art. 126. Nas notas fiscais relativas venda para empresa autorizada a operar na forma do art. 121 dever constar a expresso Venda Efetuada com Regime de Suspenso, com a especificao do dispositivo legal correspondente. Art. 127. Aplica-se o tratamento estabelecido no art. 121 para as aquisies de mercadorias realizadas entre empresas autorizadas a operar em Zona de Processamento de Exportao. Art. 128. Os produtos importados ou adquiridos no mercado interno referidos no art. 121 podero ser mantidos em depsito, reexportados ou destrudos, na forma prevista na legislao aduaneira. Art. 129. A empresa autorizada a operar em Zona de Processamento de Exportao de que trata o art. 121 responde pelo imposto suspenso na condio de: I - contribuinte, nas operaes de importao; e II - responsvel, nas aquisies no mercado interno. Perdimento Art. 130. Considera-se dano ao errio, para efeito de aplicao da pena de perdimento, a introduo: I - no mercado interno, de mercadoria procedente de Zona de Processamento de Exportao que tenha sido importada, adquirida no mercado interno ou produzida em Zona de Processamento de Exportao fora dos casos autorizados de conformidade com a legislao especfica; e II - em Zona de Processamento de Exportao, de mercadoria estrangeira no permitida. Pargrafo nico. Aplica-se o disposto no Decreto-Lei no 1.455, de 1976, para efeitos de aplicao e julgamento da pena de perdimento estabelecida neste artigo. Prazo
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Art. 131. A solicitao de instalao de empresa em Zona de Processamento de Exportao ser feita mediante apresentao de projeto, na forma estabelecida em regulamento especfico. 1o O ato que autorizar a instalao de empresa em Zona de Processamento de Exportao relacionar os produtos a serem fabricados de acordo com a sua classificao na TIPI e assegurar o tratamento relativo a Zonas de Processamento de Exportao pelo prazo de at vinte anos. 2o O prazo de que trata o 1o poder, a critrio do Conselho Nacional das Zonas de Processamento de Exportao, ser prorrogado por igual perodo, nos casos de investimento de grande vulto que exijam longos prazos de amortizao. Vedao Art. 132. vedada a instalao em Zona de Processamento de Exportao de empresas cujos projetos evidenciem a simples transferncia de plantas industriais j instaladas no Pas. Pargrafo nico. No sero autorizadas, em Zona de Processamento de Exportao, a produo, a importao ou a exportao de: I - armas ou explosivos de qualquer natureza, salvo com prvia autorizao do Comando do Exrcito; II - material radioativo, salvo com prvia autorizao da Comisso Nacional de Energia Nuclear; e III - outros indicados em regulamento especfico. CAPTULO VI DOS REGIMES FISCAIS SETORIAIS Seo I Do Setor Automotivo Crdito Presumido Art. 133. Os empreendimentos industriais instalados nas reas de atuao da Superintendncia do Desenvolvimento da Amaznia SUDAM e da Superintendncia do Desenvolvimento do Nordeste SUDENE e na regio Centro-Oeste, exceto no Distrito Federal, faro jus a crdito presumido, a ser aproveitado em relao s sadas ocorridas at 31 de dezembro de 2010, para deduo, na apurao do imposto, incidente nas sadas de produtos classificados nas Posies 87.02 a 87.04 da TIPI. 1o O crdito presumido de que trata o caput corresponder a trinta e dois por cento do valor do IPI incidente nas sadas, do estabelecimento industrial, dos produtos nacionais ou importados diretamente pelo beneficirio. 2o O benefcio somente ser usufrudo pelos contribuintes cujos projetos hajam sido apresentados at 31 de outubro de 1999, no podendo ser utilizado cumulativamente com outros benefcios fiscais federais, exceto os de carter regional relativos ao Imposto Sobre a Renda das Pessoas Jurdicas. 3o Os Ministros de Estado da Fazenda e do Desenvolvimento, Indstria e Comrcio Exterior fixaro, em ato conjunto, os requisitos para apresentao e aprovao dos projetos.
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4o Inclui-se obrigatoriamente entre os requisitos a que se refere o 3o a exigncia de que a instalao de novo empreendimento industrial no implique transferncia de empreendimento j instalado, para as regies incentivadas. 5o Os projetos devero ser implantados no prazo mximo de quarenta e dois meses, contados da data de sua aprovao. 6o O direito ao crdito presumido dar-se- a partir da data de aprovao do projeto, alcanando, inclusive, o perodo de apurao do IPI que contiver aquela data. 7o A utilizao do crdito presumido em desacordo com as normas estabelecidas, bem como o descumprimento do projeto, implicar o pagamento do imposto e dos respectivos acrscimos legais. Art. 134. O estabelecimento industrial, ou equiparado a industrial de que trata o art. 137, poder aderir ao regime especial de apurao do imposto, relativamente parcela do frete cobrado pela prestao do servio de transporte dos produtos classificados nos Cdigos 8433.53.00, 8433.59.1, 8701.10.00, 8701.30.00, 8701.90, 8702.10.00 Ex 01, 8702.90.90 Ex 01, 87.03, 8704.2, 8704.3 e 8706.00.20, da TIPI, nos termos e condies estabelecidos pela Secretaria da Receita Federal do Brasil (Medida Provisria no 2.158-35, de 2001, art. 56, caput e 2o). 1o O regime especial: I - consistir de crdito presumido do imposto em montante equivalente a trs por cento do valor do imposto destacado na nota fiscal; e II - ser concedido mediante opo e sob condio de que os servios de transporte, cumulativamente: a) sejam executados ou estabelecimento industrial; contratados exclusivamente por
b) sejam cobrados juntamente com o preo dos produtos referidos no caput, nas operaes de sada do estabelecimento industrial; e c) compreendam a totalidade do trajeto, no Pas, desde o estabelecimento industrial at o local de entrega do produto ao adquirente. 2o Na hiptese do art. 137, o disposto na alnea c do inciso II do 1o alcana o trajeto, no Pas, desde o estabelecimento executor da encomenda at o local de entrega do produto ao adquirente. Art. 135. Poder ser concedido s empresas referidas no 1o, at 31 de dezembro de 2010, o incentivo fiscal do crdito presumido do IPI, como ressarcimento das contribuies de que tratam as Leis Complementares no 7, de 7 de setembro de 1970, no 8, de 3 de dezembro de 1970, e no 70, de 30 de dezembro de 1991, no montante correspondente ao dobro das referidas contribuies que incidiram sobre o valor do faturamento decorrente da venda de produtos de fabricao prpria. 1o O disposto neste artigo aplica-se exclusivamente s empresas que sejam montadoras e fabricantes de:
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I - veculos automotores terrestres de passageiros e de uso misto de duas rodas ou mais e jipes; II - caminhonetas, furges, picapes e veculos automotores, de quatro rodas ou mais, para transporte de mercadorias de capacidade mxima de carga no superior a quatro toneladas; III - veculos automotores terrestres de transporte de mercadorias de capacidade de carga igual ou superior a quatro toneladas, veculos terrestres para transporte de dez pessoas ou mais e caminhes-tratores; IV - tratores agrcolas e colheitadeiras; V - tratores, mquinas rodovirias e de escavao e empilhadeiras; VI - carroarias para veculos automotores em geral; VII - reboques e semirreboques utilizados para o transporte de mercadorias; e VIII - partes, peas, componentes, conjuntos e subconjuntos acabados e semiacabados - e pneumticos, destinados aos produtos relacionados neste inciso e nos incisos I a VII. 2o A concesso do incentivo fiscal depender empresas referidas no 1o tenham: de que as
I - sido habilitadas, at 31 de dezembro de 1997, aos benefcios fiscais para o desenvolvimento regional; II - cumprido com todas as condies estipuladas na Lei n 9.440, de 1997, e constantes do termo de aprovao assinado pela empresa; e III - comprovado a regularidade do pagamento dos impostos e contribuies federais. 3o O incentivo fiscal alcanar os fatos geradores ocorridos a partir do ms subsequente ao da sua concesso. 4o O crdito presumido ser escriturado no livro Registro de Apurao do IPI, de que trata o art. 477 e utilizado mediante deduo do imposto devido em razo das sadas de produtos do estabelecimento que apurar o referido crdito. 5o Quando, do confronto dos dbitos e crditos, num perodo de apurao do imposto, resultar saldo credor, ser este transferido para o perodo seguinte. 6o O crdito presumido no aproveitado na forma dos 4o e 5o poder, ao final de cada trimestre-calendrio, ser aproveitado de conformidade com o disposto no art. 268, observadas as regras especficas estabelecidas pela Secretaria da Receita Federal do Brasil. Suspenso Art. 136. Sairo com suspenso do imposto: I - no desembarao aduaneiro, os chassis, carroarias, peas, partes, componentes e acessrios, importados sob regime aduaneiro especial, sem cobertura cambial, destinados industrializao por encomenda dos produtos classificados nas Posies 87.01 a 87.05 da TIPI; II - do estabelecimento industrial, os produtos resultantes da industrializao de que trata o inciso I, quando destinados ao
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mercado interno para a empresa comercial atacadista, controlada, direta ou indiretamente, pela pessoa jurdica encomendante domiciliada no exterior, por conta e ordem desta; III - do estabelecimento industrial, os componentes, chassis, carroarias, acessrios, partes e peas dos produtos autopropulsados classificados nas Posies 84.29, 84.32, 84.33, 87.01 a 87.06 e 87.11 da TIPI; IV - no desembarao aduaneiro, os componentes, chassis, carroarias, acessrios, partes e peas, referidos no inciso III, quando importados diretamente por estabelecimento industrial; V - do estabelecimento industrial, as matrias-primas, os produtos intermedirios e os materiais de embalagem, quando adquiridos por estabelecimentos industriais fabricantes, preponderantemente, de componentes, chassis, carroarias, partes e peas para industrializao dos produtos autopropulsados classificados nos Cdigos 84.29, 8432.40.00, 8432.80.00, 8433.20, 8433.30.00, 8433.40.00, 8433.5 e 87.01 a 87.06 da TIPI; e VI - no desembarao aduaneiro, as matrias-primas, os produtos intermedirios e os materiais de embalagem, importados diretamente por estabelecimento industrial de que trata o inciso V. 1o A concesso do regime aduaneiro especial, de que trata o inciso I do caput, depender de prvia habilitao perante a Secretaria da Receita Federal do Brasil, que expedir as normas necessrias ao seu cumprimento. 2o Quando os produtos resultantes da industrializao por encomenda de que trata o inciso I do caput forem destinados ao exterior, resolve-se a suspenso do imposto incidente na importao e na aquisio, no mercado interno, das matriasprimas, dos produtos intermedirios e dos materiais de embalagem neles empregados. 3o A suspenso de que tratam os incisos III e IV do caput condicionada a que o produto, inclusive importado, seja destinado a emprego, pelo estabelecimento industrial adquirente: I - na produo de componentes, chassis, carroarias, acessrios, partes ou peas dos produtos autopropulsados; ou II - na montagem dos produtos autopropulsados classificados nas Posies 84.29, 84.32, 84.33, 87.01, 87.02, 87.03, 87.05, 87.06 e 87.11, e nos Cdigos 8704.10, 8704.2 e 8704.3 da TIPI. 4o O disposto nos incisos III e IV do caput aplica-se, tambm, ao estabelecimento equiparado a industrial, de que trata o art. 137. 5o O disposto no inciso I do 3o alcana, exclusivamente, os produtos destinados a emprego na industrializao dos produtos autopropulsados relacionados nos Anexos I e II da Lei n 10.485, de 2002. 6o O disposto nos incisos V e VI do caput aplica-se ao estabelecimento industrial cuja receita bruta decorrente dos produtos ali referidos, no ano-calendrio imediatamente anterior ao da aquisio, houver sido superior a sessenta por cento de sua receita bruta total no mesmo perodo.
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7o Para os fins do disposto nos incisos V e VI do caput, as empresas adquirentes devero: I - atender aos termos e s condies estabelecidas pela Secretaria da Receita Federal do Brasil; e II - declarar ao vendedor, de forma expressa e sob as penas da lei, que atendem a todos os requisitos estabelecidos. Equiparao a Estabelecimento Industrial Art. 137. Equipara-se a estabelecimento industrial a empresa comercial atacadista adquirente dos produtos classificados nas Posies 87.01 a 87.05 da TIPI, industrializados por encomenda por conta e ordem de pessoa jurdica domiciliada no exterior, da qual controlada direta ou indiretamente, observado o disposto no 2o do art. 9o. Pagamento do Imposto Suspenso Art. 138. Na hiptese de destinao dos produtos adquiridos ou importados com suspenso do imposto, distinta da prevista no 3o do art. 136, a sada do estabelecimento industrial adquirente ou importador dar-se- com a incidncia do imposto. Nota Fiscal Art. 139. Nas notas fiscais, relativas s sadas referidas nos incisos III a VI do caput do art. 136, dever constar a expresso Sado com suspenso do IPI, com a especificao do dispositivo legal correspondente, vedado o registro do imposto nas referidas notas. Seo II Dos Bens de Informtica Direito ao Benefcio Art. 140. As empresas de desenvolvimento ou produo de bens e servios de informtica e automao que invistam em atividades de pesquisa e desenvolvimento em tecnologia da informao podero pleitear iseno ou reduo do imposto para bens de informtica e automao. 1o Para fazer jus aos benefcios previstos no caput, as empresas de desenvolvimento ou produo de bens e servios de informtica e automao devero investir, anualmente, em atividades de pesquisa e desenvolvimento em tecnologia da informao a serem realizadas no Pas, conforme definido em legislao especfica. 2o As empresas beneficirias devero encaminhar anualmente ao Ministrio da Cincia e Tecnologia demonstrativos do cumprimento, no ano anterior, das obrigaes a que esto sujeitas para gozo da iseno ou reduo do imposto, mediante apresentao de relatrios descritivos das atividades de pesquisa e desenvolvimento previstas no projeto elaborado e dos respectivos resultados alcanados. Art. 141. Para fins do disposto nesta Seo, consideram-se bens de informtica e automao: I - componentes eletrnicos a semicondutor, optoeletrnicos, bem como os respectivos insumos de natureza eletrnica; II - mquinas, equipamentos e dispositivos baseados em tcnica digital, com funes de coleta, tratamento, estruturao,
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armazenamento, comutao, transmisso, recuperao ou apresentao da informao, seus respectivos insumos eletrnicos, partes, peas e suporte fsico para operao; III - os aparelhos telefnicos por fio, com unidade auscultadormicrofone sem fio, que incorporem controle por tcnicas digitais, classificados no Cdigo 8517.11.00 da TIPI; IV - terminais portteis de telefonia celular, classificados no Cdigo 8517.12.31 da TIPI; e V - unidades de sada por vdeo (monitores), classificados nas Subposies 8528.41 e 8528.51 da TIPI, desprovidas de interfaces e circuitarias para recepo de sinal de rdio frequncia ou mesmo vdeo composto, prprias para operar com mquinas, equipamentos e dispositivos baseados em tcnica digital da Posio 84.71 da TIPI, com funes de coleta, tratamento, estruturao, armazenamento, comutao, transmisso, recuperao ou apresentao da informao. 1o O Poder Executivo, respeitado o disposto no caput e no 2o, definir a relao dos bens alcanados pelo benefcio de que trata o art. 140. 2o O disposto no art. 140 no se aplica aos produtos dos segmentos de udio, udio e vdeo, e lazer e entretenimento, ainda que incorporem tecnologia digital, incluindo os constantes da seguinte relao, que poder ser ampliada em decorrncia de inovaes tecnolgicas, elaborada conforme a TIPI: I - aparelhos de fotocpia, por sistema ptico ou por contato, e aparelhos de termocpia, da Subposio 8443.39; II - aparelhos de gravao de som, aparelhos de reproduo de som, aparelhos de gravao e de reproduo de som, da Posio 85.19; III - aparelhos videofnicos de gravao ou de reproduo, mesmo incorporando um receptor de sinais videofnicos, da Posio 85.21; IV - partes e acessrios reconhecveis como sendo exclusiva ou principalmente destinados aos aparelhos das Posies 85.19, 85.21 e 85.22; V - discos, fitas, dispositivos de armazenamento no voltil de dados base de semicondutores e outros suportes para gravao de som ou para gravaes semelhantes (exceto os produtos do Cdigo 8523.52.00), mesmo gravados, includos as matrizes e moldes galvnicos para fabricao de discos, da Posio 85.23; VI - cmeras de televiso, cmaras fotogrficas digitais e cmeras de vdeo, da Subposio 8525.80; VII - aparelhos receptores para radiodifuso, mesmo combinados, num mesmo invlucro com um aparelho de gravao ou de reproduo de som, ou com um relgio, da Posio 85.27; VIII - aparelhos receptores de televiso, mesmo incorporando um aparelho receptor de radiodifuso ou um aparelho de gravao ou de reproduo de som ou de imagens; monitores, exceto os relacionados no inciso V do caput, e projetores, da Posio 85.28;
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IX - partes reconhecveis como exclusiva ou principalmente destinadas s cmeras da Subposio 8525.80, referidas no inciso VI, e aos aparelhos das Posies 85.27, 85.28 e 85.29; X - tubos de raios catdicos para receptores de televiso, da Posio 85.40; XI - cmeras fotogrficas; aparelhos e dispositivos, includos as lmpadas e tubos, de luz-relmpago (flash), para fotografia, da Posio 90.06; XII - cmeras e projetores cinematogrficos, mesmo com aparelhos de gravao ou de reproduo de som incorporados, da Posio 90.07; XIII - aparelhos de projeo fixa; cmeras ampliao ou de reduo, da Posio 90.08; e fotogrficas, de
XIV - aparelhos de relojoaria e suas partes, do Captulo 91. 3o Para os aparelhos do inciso III do caput, os benefcios previstos no art. 140 no esto condicionados obrigao de realizar os investimentos de que trata o 1o do mesmo artigo. Iseno e Reduo Art. 142. Os microcomputadores portteis (Cdigos 8471.30.11, 8471.30.12, 8471.30.19, 8471.41.10 e 8471.41.90 da TIPI) e as unidades de processamento digitais de pequena capacidade, baseadas em microprocessadores (Cdigo 8471.50.10 da TIPI), de valor at R$ 11.000,00 (onze mil reais), bem como as unidades de discos magnticos e pticos (Cdigos 8471.70.11, 8471.70.12, 8471.70.21 e 8471.70.29 da TIPI), circuitos impressos com componentes eltricos e eletrnicos montados (Cdigos 8473.30.41, 8473.30.42, 8473.30.43 e 8473.30.49 da TIPI), gabinetes (Cdigo 8473.30.1 da TIPI) e fontes de alimentao (Cdigo 8504.40.90 da TIPI), reconhecveis como exclusiva ou principalmente destinados a tais produtos, os bens de informtica e automao desenvolvidos no Pas: I - quando produzidos na Regio Centro-Oeste e nas regies de influncia da SUDAM e da SUDENE: a) at 31 de dezembro de 2014, so isentos do imposto; b) de 1o de janeiro at 31 de dezembro de 2015, as alquotas do imposto ficam sujeitas reduo de noventa e cinco por cento; e c) de 1o de janeiro de 2016 a 31 de dezembro de 2019, as alquotas do imposto ficam sujeitas reduo de oitenta e cinco por cento; II - quando produzidos em outros pontos do territrio nacional, as alquotas do imposto ficam reduzidas nos seguintes percentuais: a) noventa e cinco por cento, de 1o de janeiro de 2004 at 31 de dezembro de 2014; b) noventa por cento, de 1o de janeiro at 31 de dezembro de 2015; e c) setenta por cento, de 1o de janeiro de 2016 at 31 de dezembro de 2019. Pargrafo nico. O Poder Executivo poder atualizar o valor fixado no caput.
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Art. 143. As alquotas do imposto, incidentes sobre os bens de informtica e automao, no especificados no art. 142, sero reduzidas: I - quando produzidos na Regio Centro-Oeste e nas regies de influncia da SUDAM e da SUDENE, em: a) noventa e cinco por cento, de 1o de janeiro de 2004 a 31 de dezembro de 2014; b) noventa por cento, de 1o de janeiro at 31 de dezembro de 2015; e c) oitenta e cinco por cento, de 1o de janeiro de 2016 a 31 de dezembro de 2019, quando ser extinta a reduo; e II - quando produzidos em outros pontos do territrio nacional, em: a) oitenta por cento, de 1o de janeiro de 2004 at 31 de dezembro de 2014; b) setenta e cinco por cento, de 1o de janeiro at 31 de dezembro de 2015; e c) setenta por cento, de 1o de janeiro de 2016 at 31 de dezembro de 2019. Art. 144. A iseno ou reduo do imposto somente contemplar os bens de informtica e automao relacionados pelo Poder Executivo, produzidos no Pas conforme PPB, estabelecido em portaria conjunta dos Ministros de Estado do Desenvolvimento, Indstria e Comrcio Exterior e da Cincia e Tecnologia. Art. 145. Para os fins do disposto nesta Seo, consideram-se bens ou produtos desenvolvidos no Pas os bens de informtica e automao de que trata o art. 141 e aqueles que atendam s condies estabelecidas em portaria do Ministro de Estado da Cincia e Tecnologia. Art. 146. O pleito para habilitao concesso da iseno ou reduo do imposto ser apresentado ao Ministrio da Cincia e Tecnologia pela empresa fabricante de bens de informtica e automao, conforme instrues fixadas em conjunto por aquele Ministrio e pelo Ministrio do Desenvolvimento, Indstria e Comrcio Exterior, por intermdio de proposta de projeto que dever: I - identificar os produtos a serem fabricados; II - contemplar o plano de pesquisa e desenvolvimento elaborado pela empresa; III - demonstrar que na industrializao dos produtos a empresa atender aos Processos Produtivos Bsicos para eles estabelecidos; IV - ser instruda com a Certido Conjunta Negativa, ou Positiva com Efeitos de Negativa, de Dbitos Relativos a Tributos Federais e Dvida Ativa da Unio, com a Certido Negativa, ou Positiva com Efeitos de Negativa, de Dbitos Relativos s Contribuies Previdencirias e com a comprovao da inexistncia de dbitos relativos ao Fundo de Garantia do Tempo de Servio - FGTS; e V - comprovar, quando for o caso, que os produtos atendem ao requisito de serem desenvolvidos no Pas.
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1o A empresa habilitada dever manter atualizada a proposta de projeto, tanto no que diz respeito ao plano de pesquisa e desenvolvimento quanto ao cumprimento do Processo Produtivo Bsico. 2o Comprovado o atendimento aos requisitos estabelecidos nesta Seo, ser publicada no Dirio Oficial da Unio portaria conjunta dos Ministros de Estado da Cincia e Tecnologia, do Desenvolvimento, Indstria e Comrcio Exterior e da Fazenda reconhecendo o direito fruio da iseno ou reduo do imposto, quanto aos produtos nela mencionados, fabricados pela empresa interessada. 3o Se a empresa no der incio execuo do plano de pesquisa e desenvolvimento e fabricao dos produtos com atendimento ao PPB, cumulativamente, no prazo de cento e oitenta dias, contados da publicao da portaria conjunta a que se refere o 2o, o ato ser cancelado, nas condies estabelecidas em regulamento prprio. 4o A empresa habilitada dever manter registro contbil prprio com relao aos produtos relacionados nas portarias conjuntas de seu interesse, identificando os respectivos nmeros de srie, quando aplicvel, documento fiscal e valor da comercializao, pelo prazo em que estiver sujeita guarda da correspondente documentao fiscal. 5o Os procedimentos para incluso de novos modelos de produtos relacionados nas portarias conjuntas a que se refere o 2o sero fixados em ato conjunto pelos Ministros de Estado da Cincia e Tecnologia e do Desenvolvimento, Indstria e Comrcio Exterior. Art. 147. Na hiptese do no cumprimento das exigncias para gozo dos benefcios, ou da no aprovao dos relatrios referidos no 2o do art. 140, a sua concesso ser suspensa, sem prejuzo do ressarcimento dos benefcios anteriormente usufrudos, acrescidos de juros de mora de que trata o art. 554 e de multas pecunirias aplicveis aos dbitos fiscais relativos aos tributos da mesma natureza. Suspenso Art. 148. Sairo do estabelecimento industrial com suspenso do imposto as matrias-primas, os produtos intermedirios e os materiais de embalagem, quando adquiridos por estabelecimentos industriais fabricantes, preponderantemente, de bens de que trata o art. 144, que gozem do benefcio referido no art. 140. 1o As matrias-primas, os produtos intermedirios e os materiais de embalagem, importados diretamente por estabelecimento industrial fabricante de que trata o caput sero desembaraados com suspenso do imposto. 2o O disposto no caput aplica-se ao estabelecimento industrial cuja receita bruta decorrente dos produtos ali referidos, no anocalendrio imediatamente anterior ao da aquisio, houver sido superior a sessenta por cento de sua receita bruta total no mesmo perodo. 3o Para os fins do disposto neste artigo, as empresas adquirentes devero:
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I - atender aos termos e s condies estabelecidas pela Secretaria da Receita Federal do Brasil; e II - declarar ao vendedor, de forma expressa e sob as penas da lei, que atendem a todos os requisitos estabelecidos. 4o As matrias-primas, os produtos intermedirios e os materiais de embalagem, importados diretamente por estabelecimentos industriais fabricantes, preponderantemente, de bens de que trata o art. 144, que gozem do benefcio referido no art. 140 sero desembaraados com suspenso do imposto. Outras Disposies Art. 149. Sem prejuzo do estabelecido nesta Seo, aplicam-se as disposies do Poder Executivo em atos regulamentares sobre a capacitao e competitividade do setor de tecnologias da informao. Seo III Da Indstria de Semicondutores Programa de Apoio ao Desenvolvimento Tecnolgico da Indstria de Semicondutores - PADIS Art. 150. A pessoa jurdica habilitada pela Secretaria da Receita Federal do Brasil como beneficiria do Programa de Apoio ao Desenvolvimento Tecnolgico da Indstria de Semicondutores PADIS poder usufruir da reduo das alquotas a zero, em conformidade com o disposto nos arts. 151 e 152, desde que atendidos os requisitos previstos nesta Seo. 1o Poder pleitear habilitao no PADIS a pessoa jurdica que invista anualmente em pesquisa e desenvolvimento no Pas, conforme definido em legislao especfica e que exera isoladamente ou em conjunto: I - em relao a dispositivos eletrnicos semicondutores, classificados nas Posies 85.41 e 85.42 da TIPI, as atividades de: a) concepo, desenvolvimento e projeto (design); b) difuso ou processamento fsico-qumico; ou c) encapsulamento e teste; II - em relao a dispositivos mostradores de (displays), de que trata o 3o, as atividades de: a) concepo, desenvolvimento e projeto (design); b) fabricao dos elementos fotossensveis, eletroluminescentes e emissores de luz; ou foto ou informaes
c) montagem final do mostrador e testes eltricos e pticos. 2o Para efeitos deste artigo, considera-se que a pessoa jurdica exerce as atividades: I - isoladamente, quando executar todas as etapas previstas na alnea em que se enquadrar; ou II - em conjunto, quando executar todas as atividades previstas no inciso em que se enquadrar. 3o O inciso II do 1o:
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I - alcana os mostradores de informaes (displays) relacionados em ato do Poder Executivo, destinados utilizao como insumo em equipamentos eletrnicos, com tecnologia baseada em componentes de cristal lquido - LCD, fotoluminescentes (painel mostrador de plasma - PDP), eletroluminescentes (diodos emissores de luz - LED, diodos emissores de luz orgnicos - OLED ou displays eletroluminescentes a filme fino - TFEL) ou similares com microestruturas de emisso de campo eltrico; e II - no alcana os tubos de raios catdicos - CRT. 4o A pessoa jurdica de que trata o 1o deve exercer, exclusivamente, as atividades previstas neste artigo. 5o O investimento em pesquisa e desenvolvimento e as atividades de que trata o 1o devem ser efetuados, de acordo com projetos aprovados na forma do art. 153, apenas nas reas de microeletrnica, de optoeletrnica e de ferramentas computacionais (softwares) de suporte a tais projetos e de metodologias de projeto e de processo de fabricao dos componentes relacionados nos incisos I e II do mencionado pargrafo. Reduo de Alquotas Art. 151. As alquotas do imposto incidente na sada do estabelecimento industrial ou equiparado ou na importao de mquinas, aparelhos, instrumentos e equipamentos ficam reduzidas a zero, at 22 de janeiro de 2022, quando a aquisio no mercado interno ou a importao for efetuada por pessoa jurdica beneficiria do PADIS, para incorporao ao ativo imobilizado da pessoa jurdica adquirente no mercado interno ou importadora, destinados s atividades de que tratam os incisos I e II do 1o do art. 150. 1o A reduo de alquotas prevista no caput alcana tambm as ferramentas computacionais (softwares) e os insumos destinados s atividades de que trata o art. 150, quando importados ou adquiridos no mercado interno por pessoa jurdica beneficiria do PADIS. 2o As disposies do caput e do 1o alcanam somente os bens ou insumos relacionados em ato do Poder Executivo. 3o Para efeitos deste artigo, equipara-se ao importador a pessoa jurdica adquirente de bens estrangeiros, no caso de importao realizada por sua conta e ordem por intermdio de pessoa jurdica importadora. Art. 152. As alquotas do imposto incidentes sobre os dispositivos referidos nos incisos I e II do 1o do art. 150, na sada do estabelecimento industrial de pessoa jurdica beneficiria do PADIS, ficam reduzidas a zero, at 22 de janeiro de 2022. 1o A reduo de alquotas prevista no caput, relativamente s sadas dos mostradores de informaes (displays), aplicam-se somente quando as atividades mencionadas nas alneas a e b do inciso II do 1o do art. 150 tenham sido realizadas no Pas. 2o A reduo de alquotas de que trata este artigo no se aplica cumulativamente com outras redues ou benefcios relativos ao imposto (Lei no 11.484, de 2007, art. 4o, 7o). Aprovao dos Projetos
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Art. 153. Os projetos referidos no 5o do art. 150 devem ser aprovados em ato conjunto do Ministrio da Fazenda, do Ministrio da Cincia e Tecnologia e do Ministrio do Desenvolvimento, Indstria e Comrcio Exterior, nos termos e condies estabelecidos pelo Poder Executivo. Pargrafo nico. A aprovao do projeto fica condicionada comprovao da regularidade fiscal, da pessoa jurdica interessada, em relao aos impostos e contribuies administrados pela Secretaria da Receita Federal do Brasil. Cumprimento da Obrigao de Investir Art. 154. A pessoa jurdica beneficiria do PADIS dever encaminhar ao Ministrio da Cincia e Tecnologia, at 31 de julho de cada ano civil, os relatrios demonstrativos do cumprimento, no ano anterior, das obrigaes e condies estabelecidas no art. 150 e na legislao especfica. Art. 155. No caso de os investimentos em pesquisa e desenvolvimento previstos no art. 150 no atingirem, em determinado ano, o percentual mnimo fixado nos termos da regulamentao especfica, a pessoa jurdica beneficiria do PADIS dever aplicar o valor residual no Fundo Nacional de Desenvolvimento Cientfico e Tecnolgico - FNDCT (CT-INFO ou CTAmaznia), acrescido de multa de vinte por cento e de juros equivalentes taxa do Sistema Especial de Liquidao e de Custdia - SELIC, calculados desde 1o de janeiro do ano subsequente quele em que no foi atingido o percentual at a data da efetiva aplicao. 1o A pessoa jurdica beneficiria do PADIS dever efetuar a aplicao referida no caput at o ltimo dia til do ms de maro do ano subsequente quele em que no foi atingido o percentual. 2o Na hiptese do caput, a no realizao da aplicao ali referida, no prazo previsto no 1o, obriga o contribuinte ao pagamento de juros e multa de mora, na forma da lei tributria, referentes ao imposto no pago em decorrncia das disposies do art. 152. 3o Os juros e multa de que trata o 2o sero recolhidos isoladamente e devem ser calculados a partir da data da sada do produto do estabelecimento industrial, sobre o valor do imposto no recolhido, proporcionalmente diferena entre o percentual mnimo de aplicaes em pesquisa e desenvolvimento fixado e o efetivamente efetuado. 4o Os pagamentos efetuados na forma dos 2o e 3o no desobrigam a pessoa jurdica beneficiria do PADIS do dever de efetuar a aplicao no FNDCT (CT-INFO ou CT-Amaznia), na forma do caput. 5o A falta ou irregularidade do recolhimento previsto no 2o sujeita a pessoa jurdica a lanamento de ofcio, com aplicao de multa de ofcio na forma da lei tributria. Suspenso e Cancelamento da Aplicao do PADIS Art. 156. A pessoa jurdica beneficiria do PADIS ser punida, a qualquer tempo, com a suspenso da aplicao dos arts. 151 e 152, sem prejuzo da aplicao de penalidades especficas, no caso das seguintes infraes:
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I - no apresentao ou no aprovao dos relatrios de que trata o art. 154; II - descumprimento da obrigao de efetuar investimentos em pesquisa e desenvolvimento, na forma do art. 150, observadas as disposies do art. 155; III - infringncia aos dispositivos de regulamentao do PADIS; ou IV - irregularidade em relao a impostos ou contribuies administrados pela Secretaria da Receita Federal do Brasil. 1o A suspenso de que trata o caput converter-se- em cancelamento da aplicao dos arts. 151 e 152, no caso de a pessoa jurdica beneficiria do PADIS no sanar a infrao no prazo de noventa dias contados da notificao da suspenso. 2o A pessoa jurdica que der causa a duas suspenses em prazo inferior a dois anos ser punida com o cancelamento da aplicao dos arts. 151 e 152. 3o A penalidade de cancelamento da aplicao somente poder ser revertida aps dois anos de sanada a infrao que a motivou. Art. 157. Sem prejuzo do estabelecido nesta Seo, aplicam-se as disposies do Poder Executivo em regulamento especfico sobre o PADIS. Seo IV Da Indstria de Equipamentos para a TV Digital Programa de Apoio ao Desenvolvimento Tecnolgico da Indstria de Equipamentos para a TV digital - PATVD Art. 158. A pessoa jurdica habilitada pela Secretaria da Receita Federal do Brasil como beneficiria do Programa de Apoio ao Desenvolvimento Tecnolgico da Indstria de Equipamentos para TV Digital - PATVD poder usufruir da reduo das alquotas a zero, em conformidade com o disposto nos arts. 159 e 160, desde que atendidos os requisitos previstos nesta Seo. 1o Poder pleitear a habilitao no PATVD a pessoa jurdica que invista anualmente em pesquisa e desenvolvimento no Pas, conforme definido em legislao especfica e que exera as atividades de desenvolvimento e fabricao de equipamentos transmissores de sinais por radiofrequncia para televiso digital, classificados no Cdigo 8525.50.2 da TIPI. 2o Para efeitos deste artigo, a pessoa jurdica de que trata o 1o deve cumprir PPB estabelecido por portaria interministerial do Ministrio do Desenvolvimento, Indstria e Comrcio Exterior e Ministrio da Cincia e Tecnologia ou, alternativamente, atender aos critrios de bens desenvolvidos no Pas definidos por portaria do Ministrio da Cincia e Tecnologia. 3o O investimento em pesquisa e desenvolvimento e o exerccio das atividades de que trata o 1o devem ser efetuados, de acordo com projetos aprovados na forma do art. 161, apenas em atividades de pesquisa e desenvolvimento dos equipamentos transmissores mencionados no mesmo pargrafo, de software e de insumos para tais equipamentos. Reduo de Alquotas
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Art. 159. As alquotas do imposto incidente na sada do estabelecimento industrial ou equiparado ou na importao de mquinas, aparelhos, instrumentos e equipamentos, novos, ficam reduzidas a zero, at 22 de janeiro de 2017, quando a aquisio no mercado interno ou a importao for efetuada por pessoa jurdica beneficiria do PATVD, para incorporao ao ativo imobilizado da pessoa jurdica adquirente no mercado interno ou importadora, destinados s atividades de que trata o 1o do art. 158. 1o A reduo de alquotas prevista no caput alcana tambm as ferramentas computacionais (softwares) e os insumos destinados fabricao dos equipamentos de que trata o art. 158, quando adquiridos no mercado interno ou importados por pessoa jurdica beneficiria do PATVD. 2o As disposies do caput e do 1o alcanam somente bens ou insumos relacionados em ato do Poder Executivo. 3o Para efeitos deste artigo, equipara-se ao importador a pessoa jurdica adquirente de bens estrangeiros, no caso de importao realizada por sua conta e ordem, por intermdio de pessoa jurdica importadora. Art. 160. As alquotas do imposto incidentes sobre os equipamentos transmissores referidos no 1o do art. 158, na sada do estabelecimento industrial de pessoa jurdica beneficiria do PATVD, ficam reduzidas a zero, at 22 de janeiro de 2017. Pargrafo nico. A reduo de alquotas de que trata este artigo no se aplica cumulativamente com outras redues ou benefcios relativos ao imposto. Aprovao dos Projetos Art. 161. Os projetos referidos no 3o do art. 158 devem ser aprovados em ato conjunto do Ministrio da Fazenda, do Ministrio da Cincia e Tecnologia e do Ministrio do Desenvolvimento, Indstria e Comrcio Exterior, nos termos e condies estabelecidos pelo Poder Executivo. Pargrafo nico. A aprovao do projeto fica condicionada comprovao da regularidade fiscal, da pessoa jurdica interessada, em relao aos impostos e contribuies administrados pela Secretaria da Receita Federal do Brasil. Cumprimento da Obrigao de Investir Art. 162. A pessoa jurdica beneficiria do PATVD dever encaminhar ao Ministrio da Cincia e Tecnologia, at 31 de julho de cada ano civil, os relatrios demonstrativos do cumprimento, no ano anterior, das obrigaes e condies estabelecidas no art. 158 e na legislao especfica. Art. 163. No caso dos investimentos em pesquisa e desenvolvimento previstos no art. 158 no atingirem, em determinado ano, o percentual mnimo fixado nos termos da regulamentao especfica, a pessoa jurdica beneficiria do PATVD dever aplicar o valor residual no FNDCT (CT-INFO ou CTAmaznia), acrescido de multa de vinte por cento e de juros equivalentes taxa SELIC, calculados desde 1o de janeiro do ano subsequente quele em que no foi atingido o percentual at a data da efetiva aplicao.
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1o A pessoa jurdica beneficiria do PATVD dever efetuar a aplicao referida no caput at o ltimo dia til do ms de maro do ano subsequente quele em que no foi atingido o percentual. 2o Na hiptese do caput, a no realizao da aplicao ali referida, no prazo previsto no 1o, obriga o contribuinte ao pagamento de juros e multa de mora, na forma da lei tributria, referentes ao imposto no pago em decorrncia das disposies do art. 160. 3o Os juros e multa de que trata o 2o sero recolhidos isoladamente e devem ser calculados a partir da data da sada do produto do estabelecimento industrial, sobre o valor do imposto no recolhido, proporcionalmente diferena entre o percentual mnimo de aplicaes em pesquisa e desenvolvimento fixado e o efetivamente efetuado. 4o Os pagamentos efetuados na forma dos 2o e 3o no desobrigam a pessoa jurdica beneficiria do PATVD do dever de efetuar a aplicao no FNDCT (CT-INFO ou CT-Amaznia), na forma do caput. 5o A falta ou irregularidade do recolhimento previsto no 2o sujeita a pessoa jurdica a lanamento de ofcio, com aplicao de multa de ofcio na forma da lei tributria. Suspenso e Cancelamento da Aplicao do PATVD Art. 164. A pessoa jurdica beneficiria do PATVD ser punida, a qualquer tempo, com a suspenso da aplicao dos arts. 159 e 160, sem prejuzo da aplicao de penalidades especficas, no caso das seguintes infraes: I - descumprimento das condies estabelecidas no 2o do art. 158; II - descumprimento da obrigao de efetuar investimentos em pesquisa e desenvolvimento, na forma do art. 158, observadas as disposies do art. 163; III no apresentao ou no aprovao dos relatrios de que trata o art. 162; IV - infringncia aos dispositivos de regulamentao do PATVD; ou V - irregularidade em relao a impostos ou contribuies administrados pela Secretaria da Receita Federal do Brasil. 1o A suspenso de que trata o caput converte-se em cancelamento da aplicao dos arts. 159 e 160, no caso de a pessoa jurdica beneficiria do PATVD no sanar a infrao no prazo de noventa dias contados da notificao da suspenso. 2o A pessoa jurdica que der causa a duas suspenses em prazo inferior a dois anos ser punida com o cancelamento da aplicao dos arts. 159 e 160. 3o A penalidade de cancelamento da aplicao somente poder ser revertida aps dois anos de sanada a infrao que a motivou. Art. 165. Sem prejuzo do estabelecido nesta Seo, aplicam-se as disposies do Poder Executivo em regulamento especfico sobre o PATVD. Seo V
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Da Modernizao e Ampliao da Estrutura Porturia REPORTO Suspenso Art. 166. Sero efetuadas com suspenso do imposto: I - a sada do estabelecimento industrial ou equiparado a industrial, de mquinas, equipamentos, peas de reposio e outros bens, quando adquiridos diretamente pelos beneficirios do Regime Tributrio para Incentivo Modernizao e Ampliao da Estrutura Porturia - REPORTO e destinados ao seu ativo imobilizado para utilizao exclusiva em portos na execuo de servios de carga, descarga e movimentao de mercadorias, na execuo dos servios de dragagem, e nos Centros de Treinamento Profissional, na execuo do treinamento e formao de trabalhadores; e II - o desembarao aduaneiro, de mquinas, equipamentos, peas de reposio e outros bens, quando importados diretamente pelos beneficirios do REPORTO e destinados ao seu ativo imobilizado para utilizao exclusiva em portos na execuo de servios de carga, descarga e movimentao de mercadorias, na execuo dos servios de dragagem, e nos Centros de Treinamento Profissional, na execuo do treinamento e formao de trabalhadores. 1o O Poder Executivo relacionar as mquinas, equipamentos e bens objeto da suspenso referida nos incisos I e II do caput. 2o No caso do inciso II do caput, a suspenso do imposto somente ser aplicada a mquinas, equipamentos e outros bens que no possuam similar nacional. 3o A suspenso de que tratam os incisos I e II do caput aplicase tambm aos bens utilizados na execuo de servios de transporte de mercadorias em ferrovias, classificados nas Posies 86.01, 86.02 e 86.06 da TIPI, e aos trilhos e demais elementos de vias frreas, classificados na Posio 73.02 da mesma Tabela, relacionados em regulamento especfico. 4o As peas de reposio citadas nos incisos I e II do caput devero ter seu valor aduaneiro igual ou superior a vinte por cento do valor aduaneiro da mquina ou equipamento ao qual se destinam, de acordo com a declarao de importao respectiva. 5o Os veculos adquiridos com o benefcio do REPORTO devero receber identificao visual externa a ser definida pela Secretaria de Portos da Presidncia da Repblica. Iseno Art. 167. A suspenso do imposto de que trata o art. 166 converte-se em iseno aps o decurso do prazo de cinco anos, contados da data da ocorrncia do respectivo fato gerador. Comprovao Art. 168. A fruio da suspenso e da iseno do imposto ficam condicionadas comprovao, pelo beneficirio, da quitao de impostos e contribuies federais e, no caso do imposto vinculado importao, formalizao de termo de responsabilidade em relao ao crdito tributrio suspenso. Transferncia
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Art. 169. A transferncia, a qualquer ttulo, de propriedade dos bens adquiridos no mercado interno ou importados mediante aplicao do REPORTO, dentro do prazo fixado no art. 167, dever ser precedida de autorizao da Secretaria da Receita Federal do Brasil e do recolhimento dos tributos suspensos, acrescidos de juros e de multa de mora. Pargrafo nico. A transferncia a adquirente tambm enquadrado no REPORTO, previamente autorizada pela Secretaria da Receita Federal do Brasil, ser efetivada com dispensa da cobrana do imposto suspenso desde que, cumulativamente: I - o adquirente formalize novo termo de responsabilidade a que se refere o art. 168; e II - assuma perante a Secretaria da Receita Federal do Brasil a responsabilidade pelos impostos e contribuies suspensos, desde o momento de ocorrncia dos respectivos fatos geradores. Beneficirios Art. 170. So beneficirios do REPORTO: I - o operador porturio, o concessionrio de porto organizado, o arrendatrio de instalao porturia de uso pblico e a empresa autorizada a explorar instalao porturia de uso privativo misto; II - as empresas de dragagem, definidas na Lei no 11.610, de 12 de dezembro de 2007, os recintos alfandegados de zona secundria e os Centros de Treinamento Profissional, conceituados no art. 32 da Lei no 8.630, de 25 de fevereiro de 1993; e III - o concessionrio de transporte ferrovirio. 1o A Secretaria da Receita Federal do Brasil estabelecer os requisitos e os procedimentos para habilitao dos beneficirios ao REPORTO. 2o O REPORTO aplica-se s aquisies e importaes efetuadas at 31 de dezembro de 2011. Seo VI Do Regime Especial de Tributao Para a Plataforma de Exportao de Servios de Tecnologia da Informao - REPES Art. 171. Sero desembaraados com suspenso do imposto os bens, sem similar nacional, importados diretamente pelo beneficirio de Regime Especial de Tributao para a Plataforma de Exportao de Servios de Tecnologia da Informao - REPES para a incorporao ao seu ativo imobilizado. 1o A suspenso do imposto de que trata o caput: I - aplica-se aos bens novos, relacionados em ato do Poder Executivo, destinados ao desenvolvimento, no Pas, de software e de servios de tecnologia da informao; e II - converte-se em iseno depois de cumprido o compromisso de exportao de que trata o 2o deste artigo, observados os prazos de que tratam os 2 e 3 do art. 4 da Lei no 11.196, de 2005. 2o O beneficirio do REPES a pessoa jurdica, previamente habilitada pela Secretaria da Receita Federal do Brasil, que:
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I - exera preponderantemente as atividades de desenvolvimento de software ou de prestao de servios de tecnologia da informao; e II - assuma compromisso de exportao igual ou superior a sessenta por cento de sua receita bruta anual decorrente da venda dos bens e servios de que trata o inciso I, por ocasio da sua opo pelo REPES. 3o A receita bruta de que trata o inciso II do 2o ser considerada depois de excludos os impostos e contribuies incidentes sobre a venda. 4o O Poder Executivo poder reduzir para at cinquenta por cento o percentual de que trata o inciso II do 2o. Comprovao Art. 172. A adeso ao REPES fica condicionada regularidade fiscal da pessoa jurdica em relao aos impostos e contribuies administrados pela Secretaria da Receita Federal do Brasil. Cancelamento Art. 173. Na ocorrncia de cancelamento de habilitao ao REPES, a pedido ou de ofcio, a pessoa jurdica dele excluda fica obrigada a recolher o imposto que deixou de ser pago acrescido de juros e multa de mora, contados a partir da ocorrncia do fato gerador, referentes ao imposto no pago em decorrncia da suspenso de que trata o art. 171. Transferncia Art. 174. A transferncia de propriedade ou a cesso de uso, a qualquer ttulo, dos bens importados com suspenso do imposto na forma do art. 171, antes de ocorrer o disposto no inciso II do 1o do mesmo artigo, ser precedida de recolhimento do imposto que deixou de ser pago, pelo beneficirio do REPES, acrescido de juros e multa de mora, contados a partir da ocorrncia do fato gerador. Falta de Recolhimento Art. 175. Na hiptese de no ser efetuado o recolhimento na forma dos arts. 173 e 174, ser observado o disposto no art. 596.
Vamos partir agora para as questes.
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Legislao Tributria para AFRF Teoria e Questes Prof. George Firmino Aula 11 Questes propostas
Questo 01 (GF) 2012 De acordo com o Regulamento do IPI, a regra geral do perodo de apurao do imposto : a) trimestral b) semestral c) anual d) mensal e) vinculado ao perodo de apurao do IRPJ
Questo 02 (GF) 2012 Relacione os itens das duas tabelas e assinale a alternativa que contm a combinao correta, no que diz respeito ao prazo para recolhimento do IPI: Fato Gerador Desembarao aduaneiro Sada de cigarros Regra geral Prazo 10 dia do ms subsequente Antes da sada do produto 25 dia do ms subsequente
X Y Z
1 2 3
a) X1 Y2 Z3 b) X2 Y3 Z1 c) X1 Y3 Z2 d) X3 Y1 Z2 e) X2 Y1 Z3
Questo 03 (GF) 2012 Os produtos esto distribudos na TIPI por Sees, Captulos, Subcaptulos, Posies, Subposies, Itens e Subitens? A classificao dos produtos na TIPI ser feita em conformidade com as Regras Gerais para Interpretao, Regras Gerais Complementares e Notas Complementares, todas da Nomenclatura Comum do MERCOSUL? As Notas Explicativas do Sistema Harmonizado de Designao e de Codificao de Mercadorias - NESH e suas alteraes aprovadas pela Secretaria da Receita Federal do Brasil, constituem elementos subsidirios de carter fundamental para a correta interpretao do contedo das Posies e Subposies? a) sim, sim, no b) sim, no, no c) sim, sim, sim d) no, sim, no e) No, no, no
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Questo 04 (ESAF) TRF/2002 admitido o crdito do imposto relativo s matrias- primas e material de embalagem adquiridos para emprego na industrializao de produtos destinados exportao para o exterior, sados com imunidade (Dec.Lei 491, de 1969, art.5, e Lei 8.402, de 1992, art.1, inciso II). Segundo o Regulamento do Imposto sobre Produtos Industrializados- RIPI, trata-se de um crdito: a) bsico b) por devoluo c) como incentivo d) presumido e) por estorno
Questo 05 (GF) 2012 No consta no Regulamento do IPI como um dos subtipos de crdito do imposto: a) crditos bsicos b) crdito-prmio c) crditos por devoluo ou retorno de produtos d) crdito presumido e) crditos como incentivo
Questo 06 (GF) 2012 Os estabelecimentos industriais e os que lhes so equiparados podero creditar-se: ( ) do imposto relativo a matria-prima, produto intermedirio e material de embalagem, adquiridos para emprego na industrializao de produtos tributados, exceto aqueles que no se integrarem ao novo produto, ainda que consumidos no processo de industrializao. ( ) do imposto relativo a matria-prima, produto intermedirio e material de embalagem, quando remetidos a terceiros para industrializao sob encomenda, sem transitar pelo estabelecimento adquirente. ( ) do imposto pago no desembarao aduaneiro. a) V, F, V b) V, V, F c) F, V, F d) F, V, V e) F, F, F
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Questo 07 (GF) 2012 A empresa Fabrica Muito optante do Simples Nacional e atua na industrializao de poltronas. No ms de julho de 2011 adquiriu insumos tributados pelo IPI, operao que ensejou o crdito de IPI no valor de R$ 20.000, totalmente utilizado pela empresa. Meses depois a empresa foi autuada pela Receita Federal. O motivo que levou lavratura do auto de infrao foi: a) Esses crditos no poderiam ser utilizados compensando dbitos, apenas poderiam ser objeto de restituio. b) A empresa deveria ter comunicado Receita Federal com antecedncia de 10 dias acerca da utilizao dos crditos. c) As empresas optantes pelo Simples Nacional no tm direito a crdito do IPI. d) O crdito apurado no pode ser utilizado em sua totalidade pelas empresas optantes pelo Simples Nacional. e) O valor mximo de utilizao do crdito de R$ 10.000.
Questo 08 (GF) 2012 Determinada empresa produtora e exportadora adquiriu R$20.000 em insumos que sofreram a incidncia de PIS e COFINS. Uma parcela da produo foi exportada e o restante foi vendido no mercado interno, pelos valores de R$80.000 e R$20.000, respectivamente. Considerando apenas essas informaes, apure o valor do crdito presumido do IPI. a) R$537,00 b) R$ 635,40 c) R$859,20 d) R$1.074,00 e) R$1.215,00
Questo 09 (ESAF) TRF/2002 admitido o crdito do imposto relativo s matrias- primas e material de embalagem adquiridos para emprego na industrializao de produtos destinados exportao para o exterior, sados com imunidade (Dec. Lei 491, de 1969, art.5, e Lei 8.402, de 1992, art.1, inciso II). Segundo o Regulamento do Imposto sobre Produtos Industrializados- RIPI, trata-se de um crdito: a) bsico b) por devoluo c) como incentivo d) presumido e) por estorno
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Questo 10 (ESAF) TRF/2002 - adaptada Importador brasileiro adquiriu mquina estrangeira no dia 10/01, por US$100,000.00, data em que havia iseno objetiva do IPI. O Registro de Importao (RI) foi obtido em 01/02. A mercadoria foi embarcada em 04/02. A mercadoria entrou no territrio nacional, foi descarregada e atracada em 20/02. Em 22/02, a iseno do IPI foi revogada. A Declarao de Importao (DI) foi numerada pelo Siscomex em 26/02. Em 28/02, a alquota do II foi reduzida para zero. A mercadoria foi desembaraada em 01/03. A taxa cambial e as alquotas vigentes no perodo eram as seguintes: Dia US$1.00 = R$ Alquota do II Alquota do IPI R$1,80 15% 8% 10/01 01/02 R$2,20 15% 8% 04/02 R$2,00 15% 5% 20/02 R$2,00 10% 5% 26/02 R$2,50 10% 5% 28/02 R$2,00 0% 5% 01/03 R$2,50 0% 5% Com base nessas informaes, assinale a opo que contenha o valor do IPI devido. a) Zero (R$0,00) b) R$38.750,00 c) R$25.000,00 d) R$13.750,00 e) R$11.000,00
Gabarito
01 D 02 E 03 C 04 C 05 B 06 D 07 C 08 C 09 C 10 D
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Legislao Tributria para AFRF Teoria e Questes Prof. George Firmino Aula 11 Questes comentadas
Questo 01 (GF) 2012
De acordo com o Regulamento do IPI, a regra geral do perodo de apurao do imposto : a) trimestral b) semestral c) anual d) mensal e) vinculado ao perodo de apurao do IRPJ Comentrios O RIPI estabelece como regra geral a apurao mensal do imposto, em seu art. 259.
Art. 259. O perodo de apurao do imposto incidente nas sadas dos produtos do estabelecimento industrial ou equiparado a industrial mensal.
Porm, efetua algumas ressalvas, de modo que, esquematizando, temos:

APURAO MENSAL DO IPI
REGRA GERAL
SADAS DOS PRODUTOS DE ESTABELECIMENTO INDUSTRIAL OU EQUIPARADO
IPI NO DESEMBARAO ADUANEIRO
EXCEES
EMPRESAS DO SIMPLES NACIONAL
Ateno! As empresas optantes pelo Simples Nacional, apesar de no terem obrigao expressa no RIPI para o recolhimento mensal do IPI, tm o perodo de apurao mensal. O Regulamento no tornou obrigatrio porque essas empresas tm regime de tributao especfico, previsto na Lei Complementar 123/06. O RIR apenas as desvincula da obrigao. Gabarito: D.
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Questo 02 (GF) 2012
Relacione os itens das duas tabelas e assinale a alternativa que contm a combinao correta, no que diz respeito ao prazo para recolhimento do IPI:
X Y Z Fato Gerador Desembarao aduaneiro Sada de cigarros Regra geral 1 2 3 Prazo 10 dia do ms subsequente Antes da sada do produto 25 dia do ms subsequente
a) X1 Y2 Z3 b) X2 Y3 Z1 c) X1 Y3 Z2 d) X3 Y1 Z2 e) X2 Y1 Z3 Comentrios Os prazos para recolhimento do IPI so definidos no art. 262:

Art. 262. O imposto ser recolhido: I - antes da sada do produto da repartio que processar o despacho, nos casos de importao; II - at o dcimo dia do ms subsequente ao de ocorrncia dos fatos geradores, nos casos dos produtos classificados no Cdigo 2402.20.00 da TIPI; III - at o vigsimo quinto dia do ms subsequente ao de ocorrncia dos fatos geradores, no caso dos demais produtos; ou IV - no ato do pedido de autorizao da venda de produtos trazidos do exterior a ttulo de bagagem, despachados com iseno do imposto ou com pagamento de tributos nas condies previstas na legislao aduaneira. Pargrafo nico. Se o dia do vencimento de que tratam os incisos II e III no for dia til, considerar-se- antecipado o prazo para o primeiro dia til que o anteceder.
Os produtos classificados no Cdigo 2402.20.00 da TIPI so cigarros.

2402.20.00 -Cigarros contendo tabaco
Vamos, ento, esquematizar os prazos de recolhimento:
REGRA GERAL
Desembarao aduaneiro
Antes da sada do produto

EXCEES
Cigarros contendo tabaco
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Legislao Tributria para AFRF Teoria e Questes Prof. George Firmino Aula 11 Logo, as combinaes possveis so: X2 Y1 Z3 Gabarito: E.
Questo 03 (GF) 2012
Os produtos esto distribudos na TIPI por Sees, Captulos, Subcaptulos, Posies, Subposies, Itens e Subitens? A classificao dos produtos na TIPI ser feita em conformidade com as Regras Gerais para Interpretao, Regras Gerais Complementares e Notas Complementares, todas da Nomenclatura Comum do MERCOSUL? As Notas Explicativas do Sistema Harmonizado de Designao e de Codificao de Mercadorias - NESH e suas alteraes aprovadas pela Secretaria da Receita Federal do Brasil, constituem elementos subsidirios de carter fundamental para a correta interpretao do contedo das Posies e Subposies? a) sim, sim, no b) sim, no, no c) sim, sim, sim d) no, sim, no e) No, no, no Comentrios Ateno alunos que prestaro prova para Auditor Fiscal. Essa questo bem estilo ESAF. No sei se ser exigida uma questo de classificao de mercadorias (apesar de ser bem provvel). Porm, se cair alguma questo na prova, no ter como fugir disso. Voc deve conhecer a literalidade dos artigos 15 a 17 do RIPI.
Art. 15. Os produtos esto distribudos na TIPI por Sees, Captulos, Subcaptulos, Posies, Subposies, Itens e Subitens. Art. 16. Far-se- a classificao de conformidade com as Regras Gerais para Interpretao - RGI, Regras Gerais Complementares RGC e Notas Complementares - NC, todas da Nomenclatura Comum do MERCOSUL - NCM, integrantes do seu texto. Art. 17. As Notas Explicativas do Sistema Harmonizado de Designao e de Codificao de Mercadorias - NESH, do Conselho de Cooperao Aduaneira na verso luso-brasileira, efetuada pelo Grupo Binacional Brasil/Portugal, e suas alteraes aprovadas pela Secretaria da Receita Federal do Brasil, constituem elementos subsidirios de carter fundamental para a correta interpretao do contedo das
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Posies e Subposies, bem como das Notas de Seo, Captulo, Posies e de Subposies da Nomenclatura do Sistema Harmonizado.
Como se observa, todas as perguntas foram feitas com base na literalidade desses artigos. Por isso, todos os questionamentos devem ser respondidos com SIM. Gabarito: C.
Questo 04 (ESAF) TRF/2002
admitido o crdito do imposto relativo s matrias- primas e material de embalagem adquiridos para emprego na industrializao de produtos destinados exportao para o exterior, sados com imunidade (Dec.Lei 491, de 1969, art.5, e Lei 8.402, de 1992, art.1, inciso II). Segundo o Regulamento do Imposto sobre Produtos Industrializados- RIPI, trata-se de um crdito: a) bsico b) por devoluo c) como incentivo d) presumido e) por estorno Comentrios Este tipo de crdito est previsto no art. 238 do RIPI:
Art. 238. admitido o crdito do imposto relativo s matriasprimas, aos produtos intermedirios e aos materiais de embalagem adquiridos para emprego na industrializao de produtos destinados exportao para o exterior, sados com imunidade (Decreto-Lei no 491, de 1969, art. 5o, e Lei no 8.402, de 1992, art. 1o, inciso II).
Este artigo est inserido na Subseo III, que trata dos crditos como incentivo. Gabarito: C.
Questo 05 (GF) 2012
No consta no Regulamento do IPI como um dos subtipos de crdito do imposto: a) crditos bsicos b) crdito-prmio c) crditos por devoluo ou retorno de produtos d) crdito presumido Prof. George Firmino www.estrategiaconcursos.com.br Pgina 62 de 70
Legislao Tributria para AFRF Teoria e Questes Prof. George Firmino Aula 11 e) crditos como incentivo Comentrios O Regulamento do IPI classifica os crditos do imposto na Seo II do Captulo XI em: - Crditos bsicos (Subseo I) - Crditos por devoluo ou retorno de produtos (Subseo II) - Crditos como incentivo (Subseo III) - Crditos de outra natureza (Subseo IV) - Crdito presumido (Subseo V) O crdito-prmio foi institudo em 1969 como incentivo s exportaes de manufaturados e era concedido a indstrias brasileiras ou aqui estabelecidas, sobre matrias-primas e insumos por elas utilizados em produtos exportados, inicialmente no valor de 15% do valor da mercadoria embarcada. Tal crdito podia ser abatido do IPI que incidia sobre os produtos vendidos no mercado interno brasileiro. E, no havendo IPI a ser pago, o crdito- prmio que vigorou at 1990 podia ser usado pelas empresas para compensar os dbitos de outros impostos devidos. Gabarito: B.
Questo 06 (GF) 2012
Os estabelecimentos industriais e os que lhes so equiparados podero creditar-se: ( ) do imposto relativo a matria-prima, produto intermedirio e material de embalagem, adquiridos para emprego na industrializao de produtos tributados, exceto aqueles que no se integrarem ao novo produto, ainda que consumidos no processo de industrializao. ( ) do imposto relativo a matria-prima, produto intermedirio e material de embalagem, quando remetidos a terceiros para industrializao sob encomenda, sem transitar pelo estabelecimento adquirente. ( ) do imposto pago no desembarao aduaneiro. a) V, F, V b) V, V, F c) F, V, F d) F, V, V e) F, F, F
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Legislao Tributria para AFRF Teoria e Questes Prof. George Firmino Aula 11 Comentrios A questo trata dos crditos bsicos, descritos no art. 226 do RIPI.
Art. 226. Os estabelecimentos industriais e os que lhes so equiparados podero creditar-se: I - do imposto relativo a matria-prima, produto intermedirio e material de embalagem, adquiridos para emprego na industrializao de produtos tributados, incluindo-se, entre as matrias-primas e os produtos intermedirios, aqueles que, embora no se integrando ao novo produto, forem consumidos no processo de industrializao, salvo se compreendidos entre os bens do ativo permanente; II - do imposto relativo a matria-prima, produto intermedirio e material de embalagem, quando remetidos a terceiros para industrializao sob encomenda, sem transitar pelo estabelecimento adquirente; III - do imposto relativo a matria-prima, produto intermedirio e material de embalagem, recebidos de terceiros para industrializao de produtos por encomenda, quando estiver destacado ou indicado na nota fiscal; IV - do imposto destacado em nota fiscal relativa a produtos industrializados por encomenda, recebidos do estabelecimento que os industrializou, em operao que d direito ao crdito; V - do imposto pago no desembarao aduaneiro; VI - do imposto mencionado na nota fiscal que acompanhar produtos de procedncia estrangeira, diretamente da repartio que os liberou, para estabelecimento, mesmo exclusivamente varejista, do prprio importador; VII - do imposto relativo a bens de produo recebidos por comerciantes equiparados a industrial; VIII - do imposto relativo aos produtos recebidos pelos estabelecimentos equiparados a industrial que, na sada destes, estejam sujeitos ao imposto, nos demais casos no compreendidos nos incisos V a VII; IX - do imposto pago sobre produtos adquiridos com imunidade, iseno ou suspenso quando descumprida a condio, em operao que d direito ao crdito; e X - do imposto destacado nas notas fiscais relativas a entregas ou transferncias simblicas do produto, permitidas neste Regulamento. Pargrafo nico. Nas remessas de produtos para armazm-geral ou depsito fechado, o direito ao crdito do imposto, quando admitido, do estabelecimento depositante.
Item I Falso. No entendimento da prpria ESAF, o crdito, por excelncia, aquele referente s matrias-primas, produtos intermedirios e material de embalagem onerados pelo IPI que o estabelecimento industrial adquire e que so empregados no seu processo de industrializao. Incluem-se entre as matrias-primas e os produtos intermedirios aqueles bens que, embora no se integrando ao produto final, Prof. George Firmino www.estrategiaconcursos.com.br Pgina 64 de 70
Legislao Tributria para AFRF Teoria e Questes Prof. George Firmino Aula 11 sejam consumidos no processo de industrializao, exceo dos bens compreendidos no ativo permanente. ATENO A ESTA DEFINIO. Trata-se de previso do RIPI, art. 226, I. A ESAF provavelmente usar este dispositivo em uma eventual questo sobre crdito do IPI. Imagine, por exemplo, a produo de uma pea em um torno mecnico. Os lquidos de arrefecimento que so utilizados no processo de produo da pea no iro compor o produto final, apenas impedem que haja superaquecimento enquanto aquela est sendo produzida. Porm, como foi consumido no processo produtivo, ter o mesmo tratamento de matria-prima ou produto intermedirio para efeito de crdito do IPI. Item II Verdadeiro. Hiptese de creditamento prevista no art. 226, II do RIPI. Item III Verdadeiro. Hiptese de creditamento prevista no art. 226, V do RIPI. Vale observar, porm, que esse creditamento somente ser possvel se houver a sada do bem importado, ou sua utilizao, como matriaprima, produto intermedirio ou material de embalagem em operao de industrializao. Gabarito: D.
Questo 07 (GF) 2012
A empresa Fabrica Muito optante do Simples Nacional e atua na industrializao de poltronas. No ms de julho de 2011 adquiriu insumos tributados pelo IPI, operao que ensejou o crdito de IPI no valor de R$ 20.000, totalmente utilizado pela empresa. Meses depois a empresa foi autuada pela Receita Federal. O motivo que levou lavratura do auto de infrao foi: a) Esses crditos no poderiam ser utilizados compensando dbitos, apenas poderiam ser objeto de restituio. b) A empresa deveria ter comunicado Receita Federal com antecedncia de 10 dias acerca da utilizao dos crditos. c) As empresas optantes pelo Simples Nacional no tm direito a crdito do IPI. d) O crdito apurado no pode ser utilizado em sua totalidade pelas empresas optantes pelo Simples Nacional. e) O valor mximo de utilizao do crdito de R$ 10.000. Comentrios As empresas optantes pelo Simples Nacional tm tratamento tributrio diferenciado e previsto em lei complementar especfica.
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Legislao Tributria para AFRF Teoria e Questes Prof. George Firmino Aula 11 Nesse sentido, o Regulamento do IPI dispe em seu art. 228 que as aquisies de produtos de estabelecimentos optantes pelo Simples Nacional no ensejaro aos adquirentes direito a fruio de crdito do imposto relativo a matria-prima, produto intermedirio e material de embalagem. Validamente, dispe a LC 123/06 que vedado o aproveitamento de crditos no apurados no Simples Nacional, inclusive de natureza no tributria, para extino de dbitos do Simples Nacional. Ao optar pela sistemtica do Simples Nacional, empresa passa a ser tributada de forma simplificada, onde no sero levados em considerao vrios aspectos da tributao, geralmente inerentes s empresas em geral, tais como deduo de despesas, creditamento de IPI, etc. Essa escolha do contribuinte tomada basicamente em funo da simplificao da tributao em comparao com a gama de exigncias que incide sobre as demais empresas. Dessa forma, o motivo do auto foi a apropriao indevida de crdito do IPI por empresa optante pelo Simples Nacional, eis que h vedao expressa na legislao. Gabarito: C.
Questo 08 (GF) 2012
Determinada empresa produtora e exportadora adquiriu R$20.000 em insumos que sofreram a incidncia de PIS e COFINS. Uma parcela da produo foi exportada e o restante foi vendido no mercado interno, pelos valores de R$80.000 e R$20.000, respectivamente. Considerando apenas essas informaes, apure o valor do crdito presumido do IPI. a) R$537,00 b) R$ 635,40 c) R$859,20 d) R$1.074,00 e) R$1.215,00 Comentrios A regra geral para clculo do crdito presumido definida no art. 242 do RIPI:
Art. 242. O crdito fiscal a que se refere o 2o do art. 241 ser o resultado da aplicao do percentual de cinco inteiros e trinta e sete centsimos por cento sobre a base de clculo definida no 1o. 1o A base de clculo do crdito presumido ser determinada mediante a aplicao, sobre o valor total das aquisies de matria-
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prima, produto intermedirio e material de embalagem referidas no art. 241, do percentual correspondente .relao entre a receita de exportao e a receita operacional bruta do produtor exportador.
Passemos, ento, aos clculos: 1. Verificao do percentual das exportaes em relao receita total: - exportaes = 80.000 - receita total = 100.000 As exportaes representam 80%. 2. Apurao da base de clculo: BC = aquisies de insumos com incidncia de PIS e COFINS x % exp BC = 20.000 x 80% = 16.000 3. Clculo do crdito presumido: CP = BC x 5,37% CP = 16.000 x 5,37% = 859,20 Gabarito: C.
Questo 09 (ESAF) TRF/2002
admitido o crdito do imposto relativo s matrias- primas e material de embalagem adquiridos para emprego na industrializao de produtos destinados exportao para o exterior, sados com imunidade (Dec. Lei 491, de 1969, art.5, e Lei 8.402, de 1992, art.1, inciso II). Segundo o Regulamento do Imposto sobre Produtos Industrializados- RIPI, trata-se de um crdito: a) bsico b) por devoluo c) como incentivo d) presumido e) por estorno Comentrios Este tipo de crdito est previsto no art. 238 do RIPI:
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Art. 238. admitido o crdito do imposto relativo s matriasprimas, aos produtos intermedirios e aos materiais de embalagem adquiridos para emprego na industrializao de produtos destinados exportao para o exterior, sados com imunidade (Decreto-Lei no 491, de 1969, art. 5o, e Lei no 8.402, de 1992, art. 1o, inciso II).
Este artigo est inserido na Subseo III, que trata dos crditos como incentivo. Gabarito: C.
Questo 10 (ESAF) TRF/2002 - adaptada
Importador brasileiro adquiriu mquina estrangeira no dia 10/01, por US$100,000.00, data em que havia iseno objetiva do IPI. O Registro de Importao (RI) foi obtido em 01/02. A mercadoria foi embarcada em 04/02. A mercadoria entrou no territrio nacional, foi descarregada e atracada em 20/02. Em 22/02, a iseno do IPI foi revogada. A Declarao de Importao (DI) foi numerada pelo Siscomex em 26/02. Em 28/02, a alquota do II foi reduzida para zero. A mercadoria foi desembaraada em 01/03. A taxa cambial e as alquotas vigentes no perodo eram as seguintes: Dia US$1.00 = R$ Alquota do II Alquota do IPI 10/01 R$1,80 15% 8% 01/02 R$2,20 15% 8% 04/02 R$2,00 15% 5% 20/02 R$2,00 10% 5% 26/02 R$2,50 10% 5% 28/02 R$2,00 0% 5% 01/03 R$2,50 0% 5% Com base nessas informaes, assinale a opo que contenha o valor do IPI devido. a) Zero (R$0,00) b) R$38.750,00 c) R$25.000,00 d) R$13.750,00 e) R$11.000,00 Comentrios Essa para fechar bem a nossa aula! Questo interessantssima da ESAF. Podemos observar vrias alteraes ocorridas na legislao do imposto de importao e do IPI na poca da aquisio da mquina. Devemos, em primeiro lugar, organizar os fatos: Prof. George Firmino www.estrategiaconcursos.com.br Pgina 68 de 70
Legislao Tributria para AFRF Teoria e Questes Prof. George Firmino Aula 11 10/01 01/02 04/02 20/02 22/02 26/02 28/02 01/03 Aquisio da mquina Registro de Importao Embarque da mercadoria Entrada da mercadoria no territrio nacional Revogao da iseno do IPI Registro da DI Reduo do II para zero Desembarao
O que importante observar na questo a data em que se reputa ocorrido o fato gerador de cada imposto, eis que o aspecto temporal da hiptese de incidncia diferente. Para o II, considera-se ocorrido o fato gerador na data do registro da DI. J para o IPI na importao o fato gerador ocorre no desembarao aduaneiro. Logo, temos que verificar se houve tributao do II e, sendo o caso, apurar o seu valor, uma vez que esse valor ir compor a base de clculo do IPI. 1. Apurao do II: O fato gerador ocorreu em 26/02 (registro da DI). Nessa data a alquota era de 10% e o cmbio era de US$ 1,00 = R$ 2,50. Sabemos que, de acordo com o art. 143 do Cdigo Tributrio Nacional, salvo disposio de lei em contrrio, quando o valor tributrio esteja expresso em moeda estrangeira, no lanamento farse- sua converso em moeda nacional ao cmbio do dia da ocorrncia do fato gerador da obrigao. Assim, temos: BC = 100.000 x 2,5 = 250.000 II = 250.000 x 10% = 25.000 2. Apurao do IPI O fato gerador ocorreu em 01/03 (desembarao aduaneiro). Nessa data a alquota era de 5% e o cmbio era de US$ 1,00 = R$ 2,50. Na realidade, por fora do disposto no art. 260, I, do RIPI, deveramos considerar no clculo a data do registro da DI (26/02). Como nessa data a alquota do IPI e o cmbio eram iguais ao dia 01/03, no houve problema para a resoluo da questo.
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Legislao Tributria para AFRF Teoria e Questes Prof. George Firmino Aula 11 Assim, temos: BC = 100.000 x 2,5 = 250.000 + 25.000 (II) = 275.000 Observe que na data do fato gerador do IPI o II era zero, porm, como vimos, a data do fato gerador do II era outra e o contribuinte apurou imposto a pagar no valor de 25.000. Dessa forma, o II apurado ir compor a base de clculo do IPI. IPI = 275.000 x 5% = 13.750 Gabarito: D.
Chegamos ao final de mais uma aula! Aguardo vocs na ltima aula do nosso curso. Um grande abrao e at l.
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Legislao Tributria para AFRF Teoria e Questes Prof.

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Imposto sobre Produtos Industrializados

1. Crditos O crdito do IPI cumulatividade e a aplicao do princpio da no-

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(C) remete para (B) os insumos, sem passar por (A)

(A) adquire insumos de (C)

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1.4 Crditos de outra natureza

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Passemos agora s disposies do Regulamento do IPI referentes ao crdito presumido.

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Como se v, o RIPI efetua algumas ressalvas, de modo que, esquematizando, temos:

APURAO MENSAL DO IPI

SADAS DOS PRODUTOS DE ESTABELECIMENTO INDUSTRIAL OU EQUIPARADO

IPI NO DESEMBARAO ADUANEIRO

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Os produtos classificados no Cdigo 2402.20.00 da TIPI so cigarros.

Vamos, ento, esquematizar os prazos de recolhimento:

Desembarao aduaneiro EXCEES Cigarros contendo tabaco

Antes da sada do produto

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