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Glossrio Tributrio1 COFINS - Contribuio para Financiamento da Seguridade Social.

um tributo cobrado pela Unio sobre o faturamento bruto das pessoas jurdicas, destinado a atender programas sociais do Governo Federal; CONTRIBUIES PARAFISCAIS - So designadas de Parafiscais as seguintes Contribuies: FGTS, Contribuies Econmicas, Taxas e Emolumentos; CSLL - Contribuio Social sobre o Lucro Lquido. outro tributo federal sobre o Lucro Lquido das empresas ou sobre o Faturamento/Receita Bruta (caso das empresas tributadas sobre o Lucro Presumido) das pessoas jurdicas; DRAWBACK - Devoluo, pelo Poder Pblico, do Imposto de Importao, ou parte deste, quando se tratar de importao de matria-prima e de componente utilizados na fabricao de artigo ou produto a ser exportado; ENCARGOS SOCIAIS - Diz-se de todas as despesas que as empresas efetuam, compulsoriamente ou no, em benefcio de seus empregados e familiares, direta e/ou indiretamente, incluindo aquelas que se destinam ao financiamento da seguridade social de responsabilidade do Poder Pblico e as demais contribuies sociais. Ex.: FGTS sobre a folha de pagamento; IMPOSTO CUMULATIVO (IMPOSTO EM CASCATA) - Diz-se de um imposto ou tributo que incide em todas as etapas intermedirias dos processos produtivo e/ou de comercializao de determinado bem, inclusive sobre o prprio imposto/tributo anteriormente pago, da origem at o consumidor final, influindo na composio de seu custo e, em consequncia, na fixao de seu preo de venda; IMPOSTO DECLARATRIO - Diz-se do tributo (imposto, taxa, Contribuies de Melhoria e Parafiscal, encargos/tarifas tributrios etc.) que, para ser pago e/ou recolhido aos cofres pblicos, depende da vontade ou de providncias (preenchimento de declarao, formulrio, DARF, carn etc.) por parte do Contribuinte ou do Responsvel pelo recolhimento, tais como IPI, ICMS, ISS, IPTU, ITR, IR, INSS, FGTS etc; IMPOSTO INDIRETO - Diz-se do tributo no explicitado na Nota Fiscal, cujo valor, embutido no preo final do produto, repassado ao consumidor. Exemplo: o imposto direto que se paga na conta do telefone ou de energia eltrica, transforma-se em imposto indireto quando repercute no preo final do produto; IMPOSTO NO-CUMULATIVO - Diz-se do imposto/tributo que, na etapa subsequente dos processos produtivos e/ou de comercializao, no incide sobre o mesmo imposto/tributo pago/recolhido na etapa anterior. Exemplos: IPI e ICMS; IMPOSTO PROGRESSIVO - Diz-se do imposto em que a alquota aumenta proporo que os valores sobre os quais incide so maiores. Um exemplo disto a Tabela do Imposto de Renda Pessoa Fsica, cuja alquota varia de 15 a 27,5%, conforme a renda;
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Disponvel em http://www.anjut.org.br/dicionario.htm, acesso em 08/04/2013.

SPED (Sistema Pblico de Escriturao Digital) Sistema composto pelas seguintes


escrituraes digitais: EFD Escriturao Fiscal Digital, ECD Escriturao Contbil Digital e NF-e Nota Fiscal Eletrnica; RPA (regime peridico de apurao) - o regime tributrio em que o tributo devido calculado normalmente, com base nas operaes efetuadas pelo contribuinte e no mediante arbitramento pelo fisco de um valor fixo a ser pago, independentemente do movimento. Normalmente, caracterstico do ICMS: o valor a ser pago depende das operaes de compra e venda, posto que o tributo no-cumulativo: credita-se pelas compras efetuadas e se debita pelas vendas, pagando ou eventual saldo devedor ou mantendo o crdito; MANAD - Manual onde constam todas as informaes necessrias para a gerao do arquivo digital a ser apresentado SRP (Secretaria da Receita Previdenciria) para ser entregue ao AFPS (Auditor Fiscal da Previdncia Social);
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FGTS - Fundo de Garantia do Tempo de Servio. formado por Contribuies compulsrias do empregador, cuja alquota de 8,5% sobre o total da folha de pagamento, depositadas na Caixa Econmica Federal em conta especfica do empregado, que, no entanto, no pode moviment-la livremente; ICMS - Imposto sobre Operaes Relativas Circulao de Mercadorias e sobre Prestao de Servios de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicao, tambm chamado de Imposto sobre Circulao de Mercadorias e Servios. um imposto estadual no-cumulativo. a grande fonte de receita do Distrito Federal e dos Estados. Sua alquota de 7 a 33% (na mdia, 17%); IOF - Imposto sobre Operaes de Crdito, Cmbio e Seguro, ou Relativas a Ttulos ou Valores Mobilirios, tambm chamado de Imposto sobre Operaes Financeiras. um tributo que integra a receita da Unio e cobrado sobre operaes financeiras e seguros. Seu percentual varia de acordo com o tipo de operao, conforme a poltica monetria adotada pelo Poder Executivo atravs do Banco Central; IPI - Imposto sobre Produtos Industrializados. um imposto federal cobrado das indstrias sobre o total das vendas de seus produtos e das pessoas jurdicas responsveis pela importao de produtos em geral. Sua alquota varivel; IPTU Imposto Predial e Territorial Urbano. um imposto municipal recolhido anualmente (normalmente parcelado em algumas prestaes mensais) pelos proprietrios de edificaes (casas, apartamentos etc.) e terrenos urbanos. Sua alquota e sua metodologia de clculo variam de um Municpio para outro; IPVA - Imposto sobre a Propriedade de Veculos Automotores. um tributo estadual pago anualmente pelo proprietrio de todo e qualquer veculo automotor ao qual seja exigido emplacamento. Do total arrecadado, 50% cabe ao Estado e 50% ao Municpio onde ocorreu o emplacamento;

Disponvel em http://br.answers.yahoo.com/question/index?qid=20071012141504AA96SoA, acesso em 08/04/2013.

IRPF - Imposto de Renda das Pessoas Fsicas. um tributo federal. Pagam-no as pessoas fsicas sobre sua renda (alquotas de 15% e 27,5%, com iseno at determinado valor), sobre ganhos de capital, como o lucro imobilirio (15%) e sobre o rendimento de aplicaes financeiras (20%); IRPJ - Imposto de Renda das Pessoas Jurdicas. um tributo federal. Pagam-no as pessoas jurdicas no imunes/isentas sobre seu Lucro Real (alquota nica de 15% e adicional de 10% acima da base de clculo de R$ 20.000/mensal), aps as adies e excluses efetuadas sobre os lanamentos constantes do Lalur (Livro de Apurao do Lucro Real), ou sobre o Faturamento/Receita Bruta, caso a empresa haja optado pelo pagamento do IR por Lucro Presumido, cujo percentual de presuno oscila entre 1,6% a 32%, conforme o tipo de atividade da empresa; IRRF/PF - Imposto de Renda Retido na Fonte Pessoa Fsica. o imposto de renda da pessoa fsica que retido no ato do pagamento do salrio, pro labore, frias, 13o salrio e outras vantagens pessoais. Esse desconto mensal (IRRF) no isenta o Contribuinte do pagamento do imposto de renda remanescente apurado quando da apresentao de sua Declarao de Rendimentos (Declarao de Ajuste Anual) no ano seguinte; IRRF/PJ - Imposto de Renda Retido na Fonte Pessoa Jurdica. o imposto retido sobre os pagamentos efetuados por uma pessoa jurdica a outra pessoa jurdica, variando de 1,0% a 1,5%, dependendo da atividade da empresa prestadora de servio. O valor retido ser compensado quando da apurao do Imposto de Renda devido; ISS - Imposto Sobre Servios um tributo municipal. Incide sobre a prestao, por pessoas fsicas e jurdicas, de servios listados sujeitos ao imposto. A alquota varia conforme a legislao de cada Municpio, indo de 2 a 5%; ITBI - Imposto sobre Transmisso de Bens Imveis. um imposto municipal, de responsabilidade do comprador, pago/recolhido por este nas transaes imobilirias; ITCD - Imposto sobre Transmisso Causa Mortis e Doao de Quaisquer Bens ou Direito. um imposto estadual sobre a transmisso de herana e doaes; ITR - Imposto sobre a Propriedade Territorial Rural, tambm chamado de Imposto Territorial Rural. Equivalente ao IPTU (municipal), pagam-no os proprietrios dos imveis territoriais rurais; IVA - Sistema de cobrana de imposto apenas sobre o valor adicionado ou agregado ao preo anterior do produto (Imposto no-cumulativo); NF - Nota Fiscal. Documento de emisso obrigatria por todas as pessoas jurdicas, civis e mercantis, no ato da comercializao de bens, produtos, mercadorias e servios. emitida nas vendas vista ou nas vendas a prazo (faturadas/a prestao). Atravs desse documento possvel fiscalizao fazendria proceder ao levantamento do imposto devido e no recolhido. A sua no emisso ou a emisso com valor inferior (a chamada meianota) uma das prticas lesivas ao Fisco mais comuns, sendo a maior responsvel pela evaso/sonegao de Receita Tributria;

PIS/PASEP - Programas de Integrao Social e de Formao do Patrimnio do Servidor Pblico. Para mant-los, as pessoas jurdicas so obrigadas a contribuir com uma alquota varivel (de 0,65% a 1,65%) sobre o total das receitas, com exceo das microempresas e empresas de pequeno porte que hajam aderido ao SIMPLES; PIS/PASEP SOBRE A FOLHA DE PAGAMENTO - um tributo federal de 1,0% sobre a folha de pagamento devido pelas entidades sem fins lucrativos; SIMPLES - Sistema Integrado de Pagamento de Impostos e Contribuies das Microempresas e Empresas de Pequeno Porte, de que trata a Lei 9.317, de 5 de dezembro de 1996.

Nota Fiscal Eletrnica3 Considera-se Nota Fiscal Eletrnica o documento emitido e armazenado eletronicamente, de existncia apenas digital, com o intuito de documentar operaes e prestaes, cuja validade jurdica garantida pela assinatura digital do emitente e autorizao de uso pela administrao tributria da unidade federada do contribuinte, antes da ocorrncia do fato gerador. A Nota Fiscal Eletrnica dever ser utilizada apenas em substituio a Nota Fiscal modelo 1 ou 1-A, pelos contribuintes do IPI e/ou ICMS. No se destina a substituir os outros modelos de documentos fiscais existentes na legislao como, por exemplo, a Nota Fiscal a Consumidor (modelo 2) ou o Cupom Fiscal. A NF-e substitui a nota fiscal modelo 1 e 1-A em todas as hipteses previstas na legislao em que esses documentos possam ser utilizados. Isso inclui, por exemplo: a Nota Fiscal de entrada, operaes de importao, operaes de exportao, operaes interestaduais ou ainda operaes de simples remessa. Funcionamento Bsico da Nota Fiscal Eletrnica A empresa emissora gerar um arquivo eletrnico que dever conter as informaes fiscais da operao comercial e tambm ser assinado digitalmente pelo emitente, para garantir a integridade dos dados e a autoria do emissor. Este arquivo eletrnico, que corresponde a Nota Fiscal Eletrnica ser ento transmitido pela Internet para a Secretaria da Fazenda do Estado em que estiver localizado o emitente, que far uma pr-validao do arquivo e devolver uma Autorizao de Uso, sem a qual no poder haver o trnsito da mercadoria. Aps a autorizao do uso da NF-e, a Secretaria da Fazenda disponibilizar consulta, na Internet, para o destinatrio e outros legtimos interessados que detenham a chave de acesso do documento eletrnico.

Disponvel em http://www.portaltributario.com.br/guia/notafiscaleletronica.htm, acesso em 08/04/2013.

Este mesmo arquivo ser ainda transmitido, pela Secretaria de Fazenda do Estado do emitente, para a Receita Federal do Brasil, que ser repositrio de todas as NF-e emitidas (Ambiente Nacional) e, no caso de uma operao interestadual, para a Secretaria de Fazenda de destino da operao. Tambm ser transmitida para a unidade federada de desembarao aduaneiro, em se tratando de operao de importao de mercadoria ou bem do exterior, e para a Superintendncia da Zona Franca de Manaus SUFRAMA, quando a NF-e tiver como destinatrio pessoa localizada nas reas incentivadas. Para acompanhar o trnsito da mercadoria ser impressa a DANFE, em papel comum, em nica via, que trar impresso, em destaque, a chave de acesso para consulta da NF-e na Internet e um cdigo de barras unidimensional que facilitar a captura e a confirmao de informaes da NF-e pelos Postos Fiscais de Fronteira dos demais Estados. Registro Prvio Para emisso da NF-e, o contribuinte dever solicitar, previamente, seu credenciamento na unidade federada em cujo cadastro de contribuinte do ICMS estiver inscrito. Vedao vedado o credenciamento para a emisso de NF-e de contribuinte que no utilize sistema eletrnico de processamento de dados nos termos dos Convnios ICMS 57/95 e 58/95. O contribuinte que for obrigado emisso de NF-e, ser credenciado pela administrao tributria da unidade federada a qual estiver jurisdicionado, ainda que no atenda ao disposto no Convnio ICMS 57/95. Fluxograma da NF-e4

Disponvel em http://www.slideshare.net/MegalosIdeas/o-perfeito-fluxo-da-nota-fiscal-eletrnica-esuas-mudanas-para-2011, acesso em 08/04/2013.

Nota Fiscal de Servios Eletrnica (NFS-e) e Recibo Provisrio de Servios (RPS)5 A Nota Fiscal de Servios Eletrnica (NFS-e) um documento de existncia exclusivamente digital, gerado e armazenado eletronicamente pela prefeitura ou por outra entidade conveniada, para documentar as operaes de prestao de servios. A gerao da NFS-e ser feita, automaticamente, por meio de servios informatizados, disponibilizados aos contribuintes. Para que sua gerao seja efetuada, dados que a compem sero informados, analisados, processados, validados e, se corretos, geraro o documento. A responsabilidade pelo cumprimento da obrigao acessria de emisso da NFS-e e pelo correto fornecimento dos dados secretaria, para a gerao da mesma, do contribuinte. A NFS-e SOMENTE ser gerada atravs dos servios informatizados disponibilizados pelas Secretarias Municipais de Fazenda. Esse tipo de servio seguido de alguns riscos inerentes ininterrupta disponibilidade, podendo, portanto, em alguns momentos tornar-se indisponvel. Visando manter as atividades dos contribuintes ininterruptas, independente de os servios informatizados disponibilizados pelas Secretarias Municipais de Fazenda estarem disponveis, foi criado o Recibo Provisrio de Servios (RPS), que um documento de posse e responsabilidade do contribuinte, que dever ser gerado manualmente ou por alguma aplicao local, possuindo uma numerao sequencial crescente e devendo ser convertido em NFS-e no prazo estipulado pela legislao tributria municipal.

Tributao de Entidades sem fins lucrativos

Disponvel em http://www2.hitecnet.com.br/downloads/Documentos/NFSe.pdf, acesso em 08/04/2013.

Esto imunes ou isentas de impostos incidentes sobre renda, patrimnio e servios e de alguns outros impostos6: 1) Imposto sobre a Renda IR; 2) Imposto sobre Servios ISS; 3) Imposto Predial e Territorial Urbano IPTU4 4) Imposto sobre Propriedade de Veculos Automotores IPVA; 5) Imposto Territorial Rural; 6) - quando a entidade adquirir imvel ser imune; 7) ; 8) IOF (Importao de Importao); 9) ICMS sobre a Importao; 10) Contribuies sobre receita bruta mensal (PIS e COFINS); 11) Contribuies sobre folha (Contribuio Previdenciria); 12) Contribuies sobre lucro (Contribuio Social sobre Lucro Lquido - CSLL); 13) Contribuies despedida sem justa causa e sobre a remunerao paga ao empregado (Contribuio social ao FGTS). DMED Declarao de Servios Mdicos7 O QUE So obrigadas a apresentar a DMED, as pessoas jurdicas ou equiparadas nos termos da legislao do imposto de renda, prestadoras de servios de sade, e as operadoras de planos privados de assistncia sade. Os servios prestados por psiclogos, fisioterapeutas, terapeutas ocupacionais, fonoaudilogos, dentistas, hospitais, laboratrios, servios radiolgicos, servios de prteses ortopdicas e dentrias, e clnicas mdicas de qualquer especialidade, bem como os prestados por estabelecimento geritrico classificado como hospital pelo Ministrio da Sade e por entidades de ensino destinadas instruo de deficiente fsico ou mental, so considerados servios de sade para fins legais. PRAZO A DMED deve ser apresentada pela matriz da pessoa jurdica, contendo as informaes de todos os estabelecimentos, em meio digital, mediante a utilizao de aplicativo disponibilizado no stio da Secretaria da Receita Federal do Brasil (RFB) na Internet. O prazo final o ltimo dia til do ms de maro do ano-calendrio subsequente quele a que se referirem as
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Disponvel em http://www.cmted.com.br/restrito/upload/artigos/28.pdf, acesso em 08/04/2013. Disponvel em http://www.portaltributario.com.br/artigos/dmed.htm, acesso em 08/04/2013.

informaes, desta forma, relativamente a 2012, o prazo de entrega da declarao se encerra em 28.03.2013. altamente recomendvel que os contribuintes obrigados elaborao e entrega da DMED antecipem a coleta e preparao dos dados, para que no venham a ter problemas ou complicaes na hora de cumprir sua obrigao acessria com a Receita Federal.