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PERGUNTAS E RESPOSTAS FREQUENTES

ESCRITURAO FISCAL DIGITAL (EFD)

Dezembro/2012

I. LIVROS E DOCUMENTOS ABRANGIDOS E INFORMAES GERAIS DA EFD ___________________ 5

1. Quais informaes devem ser prestadas na Escriturao Fiscal Digital (EFD)? ____________________5 2. Quais documentos e livros fiscais a EFD substituem? ________________________________________5 3. As empresas obrigadas EFD ainda devero encadernar e registrar os livros fiscais? ______________5 4. E se o contribuinte obrigado EFD mantiver a escrita fiscal em papel? _________________________5 5. O software a ser utilizado de inteira responsabilidade do prprio Contribuinte ou a SEFAZ ir fornecer algum? _______________________________________________________________________6

II.PERIODICIDADE, PRAZO DE ENTREGA E CERTIFICADO DIGITAL ___________________________ 6

6. Qual a periodicidade de entrega do arquivo da EFD? ________________________________________6 7. Qual o prazo de entrega do arquivo da EFD? ______________________________________________7 8. Qual tipo de assinatura digital pode ser utilizado? __________________________________________7 9. A pessoa jurdica que possui vrios estabelecimentos, obrigados a EFD dever adquirir certificado digital para cada CNPJ a fim de assinar os arquivos digitais? ____________________________________7

III. RETIFICAO DO ARQUIVO EFD E PENALIDADES _____________________________________ 7

10. Qual o procedimento para retificao da EFD ? ___________________________________________7 11. Qual o prazo para a retificao da EFD? _________________________________________________7 12. Qual a multa para omisso da entrega do arquivo digital do EFD? ____________________________8

IV.OBRIGATORIEDADE E ADESO VOLUNTRIA _________________________________________ 8

13. Como saber se um Contribuinte est obrigado entrega da EFD?_____________________________8 14. Uma nova filial de uma empresa que j est na lista de obrigados, est obrigada EFD? __________9 15. Qual o procedimento para as empresas que querem aderir EFD de forma voluntria? __________9

V. DISPENSA DE OBRIGAES ACESSRIAS ____________________________________________ 9

16. Quem entrega a EFD est dispensado da entrega do Sintegra? _______________________________9 17. A entrega da GIA ainda obrigatria para quem entrega a EFD? ___________________________ 10

VI.PERFIL DE APRESENTAO ______________________________________________________ 10

18. Quais registros devem ser apresentados obrigatoriamente? _______________________________ 10 19. Como saber qual perfil (A ou B) do Sped Fiscal uma empresa precisa entregar? _______________ 10

VII. ESCRITURAO EXTEMPORNEA E NOTA FISCAL COMPLEMENTAR ____________________ 10

20. Como fazer a escriturao extempornea de documentos?________________________________ 10 21. Como lanar uma nota fiscal complementar? ___________________________________________ 10 22. Um contribuinte obrigado EFD esqueceu-se de fazer o lanamento de uma nota fiscal eletrnica. O que fazer nessa situao? ______________________________________________________________ 11

VIII. DIFERENCIAL DE ALQUOTA ____________________________________________________ 11

3 23. Como efetuar o lanamento do diferencial de alquota? __________________________________ 11

IX. INVENTRIO _________________________________________________________________ 11

24. O registro H (Inventrio) deve ser entregue mensalmente? _______________________________ 11 25. Como devo informar os registros H (Inventrio) quando no existir obrigatoriedade de informao de inventrio? _______________________________________________________________________ 12

X. EXPORTAO DE ARQUIVO E CPIA DE SEGURANA (PVA) ____________________________ 12

26. Qual o procedimento para exportao de arquivo, caso se queira validar e transmitir os dados atravs de outro computador? _________________________________________________________ 12

XI. PARTICIPANTES, PRODUTOS, NCM________________________________________________ 12

27. obrigatrio o NCM em algum registro da EFD? ________________________________________ 12 28. Devem ser informados mensalmente todos os clientes e fornecedores (registro 0150) e todos os itens de produtos (registro 0200) independente da movimentao do ms? _____________________ 13 29. Qual unidade de medida dos produtos deve ser usada? __________________________________ 13 30. H necessidade de se criar cdigos especficos para um produto que ora adquirido no mercado externo, ora no mercado interno? _______________________________________________________ 13 31. Um mesmo produto, cuja destinao tanto pode ser para matria-prima como para revenda necessrio utilizao de cdigos de produtos diferentes no registro 0200 - Identificao do Item? _ 13 32. necessrio cadastrar identificando cada item de produtos referentes aquisies de material de uso e consumo mesmo que no entrem para estoque nem seja insumo de produo? ________________ 13 33. Os materiais de uso/consumo devem ser registrados no inventrio? ________________________ 14 34. Posso manter vrias unidades de medida de produtos? __________________________________ 14

XII. CIAP (ATIVO IMOBILIZADO) _____________________________________________________ 14

35. Como deve ser informado o Bloco G se no houver a apropriao de crdito proveniente de Ativo Imobilizado no ms? __________________________________________________________________ 14 36. Como feita a apropriao extempornea de crditos do CIAP? ___________________________ 15 37. No caso de transferncia de um bem do Ativo Imobilizado para outro estabelecimento, quais os procedimentos de escriturao no CIAP? _________________________________________________ 15 38. Como feita a baixa do bem do Ativo Imobilizado no CIAP? _______________________________ 15 39. Como posso aproveitar o crdito do Ativo Imobilizado referente a uma nota fiscal complementar lanada em perodo diferente da nota fiscal original? _______________________________________ 15

XIII. REGISTROS DE DOCUMENTOS __________________________________________________ 15

40. O que inutilizao de numerao de NF-e ? Esta inutilizao pode ser registrada na EFD? ______ 15 41. Como devem ser registradas as notas fiscais com emisso concomitante ao cupom fiscal CFOP 5929/6929? _________________________________________________________________________ 16

4 42. Como dever ser tratado o cadastramento de alquota em mquinas ECF para produtos em que, no Estado de MS, h previso de reduo da base de clculo. ___________________________________ 17

XIV. OUTRAS INFORMAES _______________________________________________________ 17

43. Quais informaes devem ser apresentadas nos registros 1700 e 1710? _____________________ 17 44. O Contribuinte Substitudo deve preencher os campos relativos base de clculo e imposto ICMS ST , quando da aquisio (entradas) de mercadorias e/ou servios sujeitos a substituio tributria em que o imposto j tenha sido retido anteriormente? _________________________________________ 17 45. As operaes com carto de crdito devem ser registradas? _______________________________ 17

I. LIVROS E DOCUMENTOS ABRANGIDOS E INFORMAES GERAIS DA EFD

1. Quais informaes devem ser prestadas na Escriturao Fiscal Digital (EFD)?
No Estado de Mato Grosso do Sul, a EFD regulada pelo Subanexo XIV ao Anexo XV. A EFD ou SPED Fiscal compreende as informaes de ICMS/IPI: Art. 2 A Escriturao Fiscal Digital (EFD) compe-se da totalidade das informaes, em meio digital, necessrias apurao dos impostos referentes s operaes e prestaes praticadas pelo contribuinte, bem como outras de interesse das administraes tributrias das unidades federadas e da Secretaria da Receita Federal do Brasil (RFB). Fica claro que as Notas fiscais de servios emitidas por prefeituras (ISS) no so escrituradas na EFD.

2. Quais documentos e livros fiscais a EFD substituem?

Subanexo XIV ao Anexo XV, art 2: (...) 2 O contribuinte dever utilizar a Escriturao Fiscal Digital (EFD) para efetuar a escriturao dos seguintes livros e documentos fiscais: I - Livro de Registro de Entrada; II - Livro de Registro de Sada; III - Livro de Registro de Apurao do ICMS; IV - Livro de Registro de Apurao do IPI; V - Livro de Registro de Inventrio. VI documento Controle de Crdito de ICMS do Ativo Permanente (CIAP). Estes so os livros e documentos abrangidos at o momento pela EFD. Quaisquer outros livros, como por exemplo, o Livro de Controle de Produo e Estoque (RCPE) ou o Livro Registro de Utilizao de Documentos Fiscais e Termos de Ocorrncias (RUDFTO), continuam a ser apresentados em papel. Na EFD so preenchidas informaes do Livro de Movimentao de Combustveis (LMC), mas o mesmo no dispensado.

3. As empresas obrigadas EFD ainda devero encadernar e registrar os livros fiscais?

A Escriturao Fiscal Digital (EFD SPED Fiscal) a escriturao dos Livros Fiscais de forma eletrnica. A partir do momento que um contribuinte est obrigado a entregar a EFD, no pode mais escriturar os livros em papel com o propsito de apresentar fiscalizao.

4. E se o contribuinte obrigado EFD mantiver a escrita fiscal em papel?

O contribuinte obrigado EFD, que mantiver apenas a escrita em papel, ser penalizado pela falta de escrita fiscal porque, neste caso, os livros em papel no possuem mais validade jurdica, servindo apenas como controle interno do contribuinte.

5. O software a ser utilizado de inteira responsabilidade do prprio Contribuinte ou a SEFAZ ir fornecer algum?
A SEFAZ no fornece software para a gerao do arquivo da EFD, sendo este de responsabilidade do Contribuinte. Para a validao e entrega da EFD existe o programa PVA (Programa Validador e Assinador) que est disponvel no site nacional do SPED ou no site da Sefaz no endereo : http://www.efd.ms.gov.br/index.php?inside=1&tp=3&comp=&show=2967

II.PERIODICIDADE, PRAZO DE ENTREGA E CERTIFICADO DIGITAL

6. Qual a periodicidade de entrega do arquivo da EFD? E nos casos de baixa de I.E?
De acordo com o Guia Prtico temos que os arquivos da EFD tm periodicidade mensal e devem apresentar informaes relativas a um ms civil ou frao, ainda que as apuraes dos impostos (ICMS e IPI) sejam efetuadas em perodos inferiores a um ms, segundo a legislao de cada imposto. Portanto, a data inicial constante do registro 0000 deve ser sempre o primeiro dia do ms ou outro, se for incio das atividades, ou de qualquer outro evento que altere a forma e perodo de escriturao fiscal do estabelecimento. A data final constante do mesmo registro deve ser o ltimo dia do mesmo ms informado na data inicial ou a data de encerramento das atividades, ou de qualquer outro fato determinante para paralisao das atividades daquele estabelecimento. No caso de contribuintes que esto em processo de baixa de sua inscrio, o ltimo perodo entregue ter como dia de trmino a data da entrega do pedido de baixa na Agenfa (No caso de MS). Exemplo: Se o contribuinte pediu a baixa da inscrio no dia 12/08/2012, o arquivo da EFD deve ser entregue com as seguintes observaes: Registro 0000: DT_INI 01082012 e DT_FIN 12082012 - Os registros ao lado indicam o inicio e o fim do perodo a que e escriturao se refere. O contribuinte deve ficar atento, pois essa informao tem reflexo em outros registros da EFD, como por exemplo, no E100 (Apurao do ICMS), onde o perodo de apurao deve ser o mesmo do Registro 0000. Caso o contribuinte tente entregar a escriturao com um perodo maior que a data fim (no nosso exemplo preencher a DT_FIN 31082012), seguir a seguinte mensagem: A escriturao no ser transmitida. Contribuinte no localizado (CNPJ CPF+ IE). Para que seja possvel enviar escriturao fiscal digital ao

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Sped necessrio que o contribuinte esteja previamente autorizado. Solicite a Sefaz de sua jurisdio a sua autorizao no Sped antes de prosseguir. A mensagem acima pode indicar que o contribuinte no esta autorizado para entrega da EFD, ou esta tentando transmitir uma escriturao fora do perodo autorizado.

7. Qual o prazo de entrega do arquivo da EFD?

O arquivo dever ser enviado at o dia 20 do ms seguinte ao de referncia. Aps este prazo, no ocorrendo entrega, o contribuinte estar omisso - Art. 12 do Subanexo XIV ao anexo XV do RICMS.

8. Qual tipo de assinatura digital pode ser utilizado?

Com Certificados Digitais do tipo A1 ou A3 podero assinar a EFD: a) o e-PJ ou e-CNPJ que contenha a mesma base do CNPJ (8 primeiros caracteres) do estabelecimento; b) o e-PF ou e-CPF do produtor rural ou do representante legal da empresa no cadastro CNPJ; c) a pessoa jurdica ou a pessoa fsica com procurao eletrnica cadastrada no site da RFB, por estabelecimento.

Fonte: Guia Prtico da EFD

9. A pessoa jurdica que possui vrios estabelecimentos, obrigados a EFD dever adquirir certificado digital para cada CNPJ a fim de assinar os arquivos digitais?
No. O certificado digital (e-CNPJ) de um determinado estabelecimento poder assinar para qualquer outro estabelecimento da mesma empresa (com o mesmo CNPJ raiz).

III. RETIFICAO DO ARQUIVO EFD E PENALIDADES

10. Qual o procedimento para retificao da EFD ?
Basta transmitir o arquivo retificador da mesma forma que o original, atentando apenas para a informao prestada no campo 03 do registro 0000, que deve ser preenchido com 1, indicando que se trata de um arquivo substituto (retificador). Se o campo for preenchido com 0, o arquivo no ser transmitido. O ambiente nacional informar o contribuinte que j h um arquivo original armazenado.

11. Qual o prazo para a retificao da EFD?

Segundo o AJUSTE SINIEF 11, DE 28 DE SETEMBRO DE 2012 e o Subanexo XIV ao Anexo XV temos que o arquivo da EFD, a partir de 2013, poder ser retificado at o ltimo dia do terceiro ms subsequente ao encerramento do ms da apurao, independentemente de autorizao da administrao tributria. O arquivo de perodo de apurao anterior a janeiro de 2013 poder ser retificado at o dia 30 de abril de 2013, independentemente de autorizao do fisco. Mas no se aplica s situaes em que,

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relativamente ao perodo de apurao objeto da retificao, o contribuinte tenha sido submetido ou esteja sob ao fiscal. A retificao no produzir efeitos se: I de perodo de apurao que tenha sido submetido ou esteja sob ao fiscal; II cujo dbito constante da EFD objeto da retificao tenha sido enviado para inscrio em Dvida Ativa, nos casos em que importe alterao desse dbito; III - transmitida em desacordo com as disposies da clusula 2 do AJUSTE SINIEF 11, DE 28 DE SETEMBRO DE 2012.

12. Qual a multa para omisso da entrega do arquivo digital do EFD?

As penalidades relativas EFD esto disciplinadas pelo Art. 117, V e VII da Lei Estadual n 1.810, de 22 de dezembro de 1997. O inciso V contempla as infraes relacionadas com os livros e os registros gerados por processo eletrnico, inclusive EFD, abordando situaes como a falta de registro de documentos de entrada, sada e inventrio. O inciso VII, em sua alnea a-1, contempla as situaes de falta de entrega da EFD nos prazos regulamentares e entrega com informaes incompletas Para estes casos, est prevista multa de 100 UFERMS por arquivo.

IV.OBRIGATORIEDADE E ADESO VOLUNTRIA

13. Como saber se um Contribuinte est obrigado entrega da EFD?
A consulta dos obrigados a escriturao fiscal digital est disponvel no endereo

http://www1.receita.fazenda.gov.br/sistemas/sped-fiscal/consulta-cadastro-efd.htm , na opo consulta ao

cadastro da EFD, na Base de dados da Receita Federal. Basta informar o CNPJ, a Inscrio Estadual e a UF que aparecer o perfil da empresa e o histrico com as datas de incio e fim da obrigatoriedade.

14. Uma nova filial de uma empresa que j est na lista de obrigados, est obrigada EFD?
Sim. A obrigatoriedade abrange todos os estabelecimentos que tenham o mesmo CNPJ raiz. Subanexo XIV ao anexo XV do RICMS em seu Art.4, 6 6 Ficam, tambm, obrigados EFD os novos estabelecimentos de empresas j obrigadas, desde a data de incio da atividade constante no cadastro de contribuintes da Secretaria de Estado de Fazenda.

15. Qual o procedimento para as empresas que querem aderir EFD de forma voluntria?
O contribuinte pode aderir voluntariamente a EFD. Nesse caso, deve preencher o Formulrio de Credenciamento EFD e enviar posteriormente para efd@fazenda.ms.gov.br. O credenciamento ser confirmado atravs de e-mail. formulrio de credenciamento: http://www.efd.ms.gov.br/index.php?inside=1&tp=3&comp=5641&show=2966

V. DISPENSA DE OBRIGAES ACESSRIAS

16. Quem entrega a EFD est dispensado da entrega do Sintegra?
Sim. A EFD substitui a escriturao de alguns livros em papel pelo formato digital e, alm disso, possibilita a dispensa de algumas obrigaes acessrias impostas ao contribuinte. O Sintegra foi a primeira obrigao a ser dispensada, sendo disciplinada pelo Art. 13 do Subanexo XIV ao anexo XV do RICMS. A dispensa ocorre aps o recebimento pela Secretaria de Fazenda de trs arquivos digitais da EFD.

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17. A entrega da GIA ainda obrigatria para quem entrega a EFD?

Sim. Os obrigados EFD devem entregar a GIA normalmente. A dispensa da GIA fica a critrio de cada unidade da federao, mas ainda no ocorreu no MS.

VI.PERFIL DE APRESENTAO
18. Quais registros devem ser apresentados obrigatoriamente?
Os registros obrigatrios do perfil A e B aos contribuintes do MS esto disciplinados pela Resoluo/SEFAZ n 2.249, de 10/02/2010.

19. Como saber qual perfil (A ou B) do Sped Fiscal uma empresa precisa entregar?
De acordo com o Art. 3 da Resoluo/SEFAZ N. 2.212, de 6 de julho de 2009, a partir de 2010, os contribuintes do MS obrigados a EFD devero apresentar os arquivos segundo o leiaute estabelecido para o Perfil "A". Apenas as empresas de fornecimento de gua canalizada e as que apresentam os arquivos relativos ao Convnio ICMS 115/2003 continuaro no Perfil "B". A Resoluo/SEFAZ N. 2249/2010 indica os registros a serem apresentados para cada perfil.

VII. ESCRITURAO EXTEMPORNEA E NOTA FISCAL COMPLEMENTAR

20. Como fazer a escriturao extempornea de documentos?
Os documentos que deveriam ter sido escriturados em perodos anteriores ao informado devem ser registrados na EFD com COD_SIT igual a 1, 3 ou 7. Nestes casos, a data de emisso e a data de entrada ou sada no devem pertencer ao perodo da escriturao informado no registro 0000. Observe-se que quando se tratar de documento fiscal de sada de produtos ou prestao de servios, os valores de impostos no sero totalizados no perodo da EFD, devendo os tributos ser recolhidos com os acrscimos legais cabveis. Para documentos fiscais de entrada, os crditos sero considerados normalmente na apurao.

Fonte: Guia Prtico da EFD

21. Como lanar uma nota fiscal complementar?

A nota fiscal complementar deve ser lanada normalmente no registro C100 observando a exceo 3 do Guia Prtico.

Exceo 3: Notas Fiscais Complementares e Notas Fiscais Complementares Extemporneas (campo COD_SIT igual a 06 ou 07): nesta situao, somente os campos REG, IND_EMIT, COD_PART, COD_MOD, COD_SIT, NUM_DOC e DT_DOC so de preenchimento obrigatrio, devendo ser preenchida a data de efetiva sada, para os contribuintes das UFs que utilizam a data de sada para a apurao. Os demais campos so facultativos (se forem preenchidos, inclusive com valores iguais a zero, sero validadas e aplicadas as regras de campos existentes). O registro

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C190 sempre obrigatrio e deve ser totalmente preenchido. Os demais campos e registros filhos do registro C100 sero informados, quando houver informao a ser prestada. Se for informado o registro C170 o campo NUM_ITEM deve ser preenchido. No campo 06 (Cdigo da Situao do documento) do registro C100 lanar o cdigo 06 (Nota Fiscal Complementar).

22. Um contribuinte obrigado EFD esqueceu-se de fazer o lanamento de uma nota fiscal eletrnica. O que fazer nessa situao?
No Guia EFD, seo 7 Outras informaes temos a seguinte orientao: "Escriturao extempornea de documentos Os documentos que deveriam ter sido escriturados em perodos anteriores ao informado devem ser registrados na EFD com COD_SIT igual a 1, 3 ou 7. Nestes casos, a data de emisso e a data de entrada ou sada no devem pertencer ao perodo da escriturao informado no registro 0000."

COD_SIT: 01 Escriturao extempornea de documento regular 03 Escriturao extempornea de documento cancelado 07 Escriturao extempornea de documento complementar

"Observe-se que quando se tratar de documento fiscal de sada de produtos ou prestao de servios, os valores de impostos no sero totalizados no perodo da EFD, devendo os tributos ser recolhidos com os acrscimos legais cabveis. Para documentos fiscais de entrada, os crditos sero considerados normalmente na apurao. Verificar a legislao de cada UF, quanto escriturao destes documentos." Para os documentos de sadas, o debito do imposto ser lanado no campo 15 do registro E110. Isto , essa nota fiscal de sada extempornea ter o debito do ICMS no campo DEB_ESP sem a necessidade de um cdigo de ajuste. O recolhimento da multa e juros de mora recolhido normalmente.

VIII. DIFERENCIAL DE ALQUOTA

23. Como efetuar o lanamento do diferencial de alquota?
Deve ser observada a Portaria SAT n 2.193 de 14/02/2011 que dispe sobre os procedimentos a serem adotados na EFD para a escriturao das situaes de diferencial de alquota (DIFAL). Disponvel em www.efd.ms.gov.br no menu legislao.

IX. INVENTRIO
24. O registro H (Inventrio) deve ser entregue mensalmente?
O inventrio (Bloco H) est disciplinado no Regulamento do Imposto de Renda. Sua periodicidade de entrega depende do sistema de tributao da empresa. O Inventrio pode ser anual, semestral, ou nas demais datas estabelecidas pela legislao fiscal ou comercial.

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A apresentao do Inventrio deve ser feita no arquivo da EFD at o segundo ms subsequente ao fechamento do estoque. Regra geral, todo contribuinte deve entregar o inventrio da data de 31/12 de cada ano, desta forma, essa informao deve ser entregue no ms de referncia fevereiro de cada ano. O Bloco H dever ser informado com valor, mesmo que o estoque seja zero.

25. Como devo informar os registros H (Inventrio) quando no existir obrigatoriedade de informao de inventrio?
Quando no houver informao nos registros H, dever ser informado o Reg. H001 com IND_MOV = 1 (Bloco sem dados informados) e o Reg. H990 com o fechamento, com exceo do ms de referncia fevereiro que o arquivo deve conter dados, mesmo que zerado.

X. EXPORTAO DE ARQUIVO E CPIA DE SEGURANA (PVA)

26. Qual o procedimento para exportao de arquivo, caso se queira validar e transmitir os dados atravs de outro computador?
Essa funcionalidade de exportao pode ser acessada e utilizada atravs do PVA no menu ESCRITURAO FISCAL/ EXPORTAR ARQUIVO:

Aps selecionar o arquivo, o contribuinte deve selecionar a pasta de destino e salvar o arquivo.

XI. PARTICIPANTES, PRODUTOS, NCM

27. obrigatrio o NCM em algum registro da EFD?
O cdigo da NCM (Nomenclatura Comum do MERCOSUL) obrigatrio nas seguintes situaes:

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- empresas industriais e equiparadas a industrial, referente aos itens correspondentes atividade fim, ou quando gerarem crditos e dbitos de IPI; - contribuintes de ICMS que sejam substitutos tributrios; - empresas que realizarem operaes de exportao ou importao.

28. Devem ser informados mensalmente todos os clientes e fornecedores (registro 0150) e todos os itens de produtos (registro 0200) independente da movimentao do ms?
No. Nos registros 0150 (Participantes) e 0200 (Produtos e Servios) s devem aparecer os cdigos que foram utilizados dentro do arquivo do ms em pelo menos um registro de movimentao de entrada e/ou sada. Caso o contribuinte no utilize algum desses registros, o PVA acusar o seguinte erro:

Se o alerta indicado acima estiver correto, basta o contribuinte excluir os registros que esto sobrando que o erro ser corrigido.

29. Qual unidade de medida dos produtos deve ser usada?

A tabela de unidade de medida deve ser criada e mantida pelo prprio informante do arquivo.

30. H necessidade de se criar cdigos especficos para um produto que ora adquirido no mercado externo, ora no mercado interno?
No, O cdigo independe da origem. O cadastro do produto.

31. Um mesmo produto, cuja destinao tanto pode ser para matria-prima como para revenda necessrio utilizao de cdigos de produtos diferentes no registro 0200 - Identificao do Item?
Deve ser criado um nico cdigo para o produto, mesmo nas situaes em que o item possuir mais de uma destinao. Quando houver a possibilidade do item ser destinado industrializao, uso e consumo ou ainda destinado revenda, na classificao do "Tipo do Item" (campo 7), deve-se optar pelo de maior relevncia.

32. necessrio cadastrar identificando cada item de produtos referentes aquisies de material de uso e consumo mesmo que no entrem para estoque nem seja insumo de produo?
O Guia Prtico da EFD relaciona algumas excees para a discriminao de itens. o caso de aquisio de material de uso e consumo que no gerem direito a crdito. Nesse caso, pode ser utilizada uma descrio genrica para os itens.

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33. Os materiais de uso/consumo devem ser registrados no inventrio?

O Livro Registro de Inventrio regulado em parte por Legislao do Imposto de Renda. No art.261 do DECRETO N 3.000, DE 26 DE MARO DE 1999: "Art. 261. No Livro de Inventrio devero ser arrolados, com especificaes que facilitem sua identificao, as mercadorias, os produtos manufaturados, as matriasprimas, os produtos em fabricao e os bens em almoxarifado existentes na data do balano patrimonial levantado ao fim da cada perodo de apurao (Lei n 154, de 1947, art. 2, 2, Lei n 6.404, de 1976, art. 183, inciso II, e Lei n 8.541, de 1992, art. 3)."(grifo nosso) Desta forma, os materiais de uso e consumo devem ser registrados na EFD. Na regra, a discriminao do item deve ser precisa, sendo vedadas discriminaes genricas. Mas, o contribuinte pode usar um item genrico para material de uso/consumo desde que no destinado posterior circulao ou apropriao na produo e no pode gerar direito a crditos do ICMS (Guia Prtico da EFD na descrio do Registro 0200).

34. Posso manter vrias unidades de medida de produtos?

De acordo com Perguntas Frequentes do SPED-Nacional, "S deve haver um registro 0200 por produto, com a unidade de medida utilizada na quantificao do estoque. No caso de comercializao ou aquisio com unidade diferente da constante no registro 0200, deve ser informado um registro 0220 com o fator de converso entre a unidade de medida informada no item e a unidade de inventrio do 0200. http://www1.receita.fazenda.gov.br/faq/sped-fiscal.htm No exemplo abaixo, consideremos que a unidade utilizada pelo contribuinte (inventrio) seja em litros e sua aquisio seja em tanques: Ex: Registro 0200 - Itens da NF Campo 02 - COD_ITEM = 1 Campo 06 - UNID_INV = litros (Unidade de medida utilizada na quantificao de estoques) Registro 0220 - FATORES DE CONVERSO DE UNIDADES Campo 02 - UNID_CONV = tanque Campo 03 - FAT_CONV (Fator de converso)= Ex: 100 (fator utilizado para converter multiplicar a unidade a ser convertida na unidade adotada no inventrio) Nota: O inventrio dever estar com a unidade igual do registro 0200. No caso, "litros".

XII. CIAP (ATIVO IMOBILIZADO)

35. Como deve ser informado o Bloco G se no houver a apropriao de crdito proveniente de Ativo Imobilizado no ms?
O CIAP deve ser escriturado sempre que o contribuinte pretender apropriar crdito de ICMS decorrente da entrada de bem do Ativo Imobilizado. Caso no exista essa pretenso, o Bloco G dever conter apenas o registro de abertura G001, com o contedo do campo 02 igual a 1 Bloco sem dados informados, e o registro de encerramento do bloco G990.

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36. Como feita a apropriao extempornea de crditos do CIAP?

O ICMS referente parcela no escriturada anteriormente deve ser apropriado como extemporneo e escriturado no registro G126 - OUTROS CRDITOS CIAP. No registro G125 - MOVIMENTAO DE BEM OU COMPONENTE DO ATIVO IMOBILIZADO ser escriturada a parcela referente ao ms da escriturao Como exemplo: um bem adquirido em 12/2010 e que no foi aproveitado o crdito correspondente no prprio ms. Na escriturao de Jan/2011 a primeira parcela (dez/2010) ser lanada no registro G126 como parcela 1 e no registro G125 como parcela 2. Nesse caso, obrigatrio informar os registros G130 e G140 com as informaes do documento fiscal de aquisio do bem.

37. No caso de transferncia de um bem do Ativo Imobilizado para outro estabelecimento, quais os procedimentos de escriturao no CIAP?
Nesse caso, deve ser lanado um registro G125 indicando no campo 04-TIPO_MOV o cdigo AT _ Alienao ou Transferncia, para indicar a transferncia para outro estabelecimento.

38. Como feita a baixa do bem do Ativo Imobilizado no CIAP?

A baixa do bem ocorre na 48 parcela. O procedimento para a baixa desse bem a escriturao, no CIAP, de dois registros G125: G125 campo 04 Tipo de movimentao = SI para o lanamento da 48 parcela onde todos os campos inclusive NUM_PARC e VL_PARC_PASS devem ser preenchidos. G125campo 04 Tipo de movimentao= BA para a baixa do bem no CIAP, onde apenas os campos 01 a 04 devem ser preenchidos.

39. Como posso aproveitar o crdito do Ativo Imobilizado referente a uma nota fiscal complementar lanada em perodo diferente da nota fiscal original?
O ICMS referente NF Complementar Extempornea dever ser escriturado no Registro G126 OUTROS CRDITOS CIAP identificando a parcela do ms ao qual nota fiscal original foi escriturada.

XIII. REGISTROS DE DOCUMENTOS

40. O que inutilizao de numerao de NF-e ? Esta inutilizao pode ser registrada na EFD?
A NF-e inutilizada acontece quando ocorre uma quebra da seqncia da numerao. Por exemplo, uma NF-e n 100 e a n 110 foram emitidas, mas a faixa 101 e 109, por motivo de ordem tcnica, no foi utilizada antes da emisso da n 110. O procedimento de inutilizao desses nmeros de NF-e tem a finalidade de permitir que o contribuinte comunique o fato SEFAZ, no prazo at o dcimo dia do ms subsequente. H a condio de que a inutilizao de nmero s possvel caso a numerao ainda no tenha sido utilizada em nenhuma NFe (autorizada, cancelada ou denegada).

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O Guia Prtico da EFD descreve que, nesses casos, somente os campos REG,IND_OPER, IND_EMIT, COD_MOD, COD_SIT, SER, NUM_DOC do registro C100 devem ser preenchidos, com COD_SIT =05 (numerao inutilizada). Esta descrio a exceo n 01 do registro C100.

41. Como devem ser registradas as notas fiscais com emisso concomitante ao cupom fiscal CFOP 5929/6929?
No caso de contribuintes que usem Emissor de Cupom Fiscal, algumas vezes ocorrem operaes de emisso de nota fiscal concomitante com o cupom fiscal (CFOP 5.929 Emisso Simultnea de Nota Fiscal e Cupom Fiscal). Nestes casos, o contribuinte deve registrar essa nota fiscal sem itens e sem ICMS j que esses valores j esto no cupom fiscal. Pode acontecer de o contribuinte preencher esses campos, assim duplicando as sadas.
As operaes com nota fiscal emitidas junto com cupom fiscal devem ser registradas de acordo com a exceo 4 do Registro C100 no Guia Prtico da EFD: Exceo 4: Notas Fiscais emitidas por regime especial ou norma especfica (campo COD_SIT igual a 08). Para documentos fiscais emitidos com base em regime especial ou norma especfica, devero ser apresentados os registros C100 e C190, obrigatoriamente, e os demais registros filhos, se estes forem exigidos pela legislao fiscal. Nesta situao, para o registro C100, somente os campos REG, IND_EMIT, COD_PART, COD_MOD, COD_SIT, NUM_DOC e DT_DOC so de preenchimento obrigatrio. A partir do ms de referncia abril de 2012 a informao do campo CHV_NFE passa a ser obrigatria neste caso para modelo 55. Os demais campos, com exceo do campo NUM_ITEM do registro C170, so facultativos (se forem preenchidos, inclusive com valores iguais a Zero, sero validados e aplicadas as regras de campos existentes) e devero ser preenchidos, quando houver informao a ser prestada. Exemplos: a) Nota fiscal emitida em substituio ao cupom fiscal CFOP igual a 5.929 ou 6.929 (lanamento efetuado em decorrncia de emisso de documento fiscal relativo operao ou prestao tambm registrada em equipamento Emissor de Cupom Fiscal ECF, exceto para o contribuinte do Estado do Paran, que deve efetuar a escriturao de acordo com a regra estabelecida na tabela de cdigo de ajustes); b) Nos casos em que a legislao estadual permitir a emisso de NF sem informaes do destinatrio, preencher os dados do prprio emitente. Obs.: a partir de janeiro de 2012, para todos os documentos diferentes de NF-e e com COD_SIT igual a 08, dever ser informada no registro C110 a norma legal que autoriza o preenchimento do documento fiscal nessa situao. Alm dos campos acima, o contribuinte deve preencher o VL_DOC do registro C100 e VL_OPR do registro C190. A fiscalizao entende que esse valor deve ser preenchido para fins de anlise de volume de operaes no CFOP 5929/6929. No caso do documento fiscal no ser NF-e (modelo 55), ser obrigatrio o Registro C110.

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42. Como dever ser tratado o cadastramento de alquota em mquinas ECF para produtos em que, no Estado de MS, h previso de reduo da base de clculo.
No equipamento emissor de cupom fiscal no possvel registrar o produto com reduo com base de clculo. Nesses casos o contribuinte deve registrar a alquota efetiva (com a reduo) sobre o valor do item (que a prpria base de clculo).

ANEXO XVIII DA AUTOMAO COMERCIAL PARA FINS FISCAIS "art. 34 (...) Pargrafo nico. Tratando-se de operaes ou de prestaes realizadas com o benefcio da reduo de base de clculo, a subtotalizao deve ser feita por alquota efetiva. "
Quanto a Escriturao Fiscal Digital, o PVA-EFD no faz a validao se a alquota prevista ou no na legislao estadual. Esse tipo de verificao da fiscalizao.

XIV. OUTRAS INFORMAES

43. Quais informaes devem ser apresentadas nos registros 1700 e 1710?
1 - Todas as Notas Fiscais Modelo 1 ou 1A emitidas devem ser informadas no registro 1700. As canceladas ou inutilizadas devem ser apresentadas no REG 1710. Os nmeros informados nos campos 06 e 07 devem ser das notas fiscais e no do formulrio. 2 No caso de Nota Fiscal Eletrnica (NF-e), somente as NFes emitidas em contingncia devem ser informadas. O nmero a ser informado nos campos 06 e 07 deve ser o nmero do formulrio.

44. O Contribuinte Substitudo deve preencher os campos relativos base de clculo e imposto ICMS -ST , quando da aquisio (entradas) de mercadorias e/ou servios sujeitos a substituio tributria em que o imposto j tenha sido retido anteriormente?
No. O contribuinte substitudo no deve informar os campos relativos Substituio Tributria quando retido anteriormente pelo remetente.

45. As operaes com carto de crdito devem ser registradas?

Sim. O registro a ser utilizado o 1600 e sua obrigatoriedade foi estabelecida pela Resoluo SEFAZ/MS 2249/2010 - Dispe sobre a obrigatoriedade de apresentao e a especificao tcnica dos registros a serem utilizados na elaborao da EFD.