AUDITOR E ANALISTA FISCAL MOD I Legislao Aduaneira Rodrigo Luz
Material de apoio elaborado pelo monitor Rafael Lee AUDITOR E ANALISTA FISCAL MD I Disciplina: Legislao Aduaneira Prof.: Rodrigo Luz Aula n 02
MATERIAL DE APOIO - MONITORIA
ndice
I. Anotaes de Aula III. Simulados
I - ANOTAES DA AULA
A aduana no fiscaliza servios, mas sim, os produtos. J a Receita Federal cobrar tanto servios quanto produtos advindos do exterior.
Conceito de produtos.
Nele, se incluem bens (so coisas apreciveis e a que se possam atribuir um valor econmico tanto bens mveis e imveis Art.) e as mercadorias (coisas mveis que se destinam ao ingresso aduaneiro seja regime de importao, devolvido ao exterior, abandonado ou destrudo)
O Mercosul adotou o cdigo aduaneiro (ainda no entrou em vigor) na qual consta uns desses conceitos acima. Na legislao aduaneira do Brasil no h um conceito quanto s mercadorias.
O Del 37 faz referncia s mercadorias, bens e bagagens. (A legislao especfica parece que est indo contra a CF)
O produto ser considerado na origem de um pas que se responsabilize por mais de 60% do bem. (Regra de Origem)
Nessas aplicaes, conclumos se o produto ser estrangeiro ou nacional.
Produtos nacionalizados e desnacionalizados.
Faz-se uma comparao queles que so natos e naturalizados. Est no prprio regulamento aduaneiro no art.212.
A nacionalizada independe de ser despachada para consumo. Depois que o importador registra a DI por meio do SISCOMEX, primeiramente levando os documentos para a aduana conferir e distribuindo-os ao trmino para o seu desembarao pelo fiscal. O momento do registro da DI ser aquele em que se deve pagar os tributos federais. Se houver alguma avaria no bem, e j pago o imposto, o contribuinte ser restitudo.
Se houver extravio do produto, ainda que no tenham visto a entrada no pas, o fisco presume a sua entrada e institudo o fato gerador presumido para cobrana de imposto.
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AUDITOR E ANALISTA FISCAL MOD I Legislao Aduaneira Rodrigo Luz Material de apoio elaborado pelo monitor Rafael Lee Em regra, quando o produto entra em definitivo no territrio brasileiro. No depende de despacho para consumo. As doaes tambm so includas nesse conceito. Ainda que o produto no sofra alguma tributao por haver imunidade, ocorrer a nacionalizao.
O Banco Central entende que o produto j nacionalizado a partir que ela embarca, como se j fosse entregue ao importador.
Contribuintes do II Imposto de Importao
Importador. ( aquele que promove a entrada do produto no territrio estrangeiro)
Nota: Quem recebe mercadorias pelos Correios advindos do exterior, os destinatrios podem se eximir de pagar tributos. Dessa forma, tambm sero contribuintes do imposto pelo inc.II. (No somente aquele que promove, mas tambm aquele que recebe o produto via Correios).
Mercadoria Entrepostada. um dos regimes aduaneiros. Serve para facilitar a vida dos aduaneiros. Permite que o produto fique armazenado em um recinto aduaneiro e sem sofrer a tributao, no entanto, com a sua exigibilidade suspensa. Qual a idia desse regime? Facilita a operao das empresas que importam muito e em consignao. Ex.: Cia Area TAM. Cada aeronave de sua empresa possui milhares de peas, no Brasil dever haver um estoque dessas inmeras peas para a troca.
Pode existir tambm ainda dentro dessa operao, um agente ou representante daquele produto entrepostado. Ele mesmo importa e distribui as peas. A incidncia de tributao pode ocorrer de duas formas: tanto ele pagando para a liberao da mercadoria, quanto o consumidor final.
Art.106 (Responsvel Solidrio)
Adquirentes ou cessionrios com iseno ou reduo do imposto.
Representante do pas ou transportador. Este responsvel pelo imposto. O imposto pode ser cobrado dos dois
Adquirente de uma importao por conta e ordem e encomendante. Este ltimo trata junto a operaes aduaneira e as consequncias de sua burocracia a pedido do adquirente por conta e ordem, ou seja, o encargo fica com o adquirente, apesar de responderem solidariamente.
Expedidor OTM. Transporte Multimodal aquele com mais de um modal e um nico contrato de frete. Ex.: Mercadoria est sendo adquirida no interior da Espanha, sendo a mercadoria vinda ao Porto de Santos via terrestre e martima. Essa viagem vai elencar duas viagens modais. Como se chama o transportador dessa modalidade? Ser o Expedidor de Transporte Multimodal. Contudo, o mesmo poder subcontratar o trecho terrestre ou o trecho martimo. O OTM e os seus subcontratados tero responsabilidade solidria. (Ver Lei 9611)
Regime Aduaneiro Suspensivo Cadeia Industrial.
No caso de mercadoria que exportamos com defeito: Mandaro de volta para que haja a substituio ou a reparao.
O bem que volta no ser considerado como estrangeiro.
Quando a mercadoria sai temporariamente do pas, a sua volta chamada de reimportao. (na terminologia aduaneira a volta do bem, produtora de servio ao pas de origem). Ex.: Mquina de Obras.
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AUDITOR E ANALISTA FISCAL MOD I Legislao Aduaneira Rodrigo Luz Material de apoio elaborado pelo monitor Rafael Lee Fato Gerador do II = Entrada no territrio. Incide quando entra no espao areo ou guas territoriais. (elemento material ou espacial do fato gerador)
No elemento temporal, tambm chamado de incidncia. O registro da DI gera o pagamento dos tributos, para fins de clculos.
Nota: O imposto no incide sobre mercadoria estrangeira que chegar ao pas por erro, inequvoco ou comprovada expedio.
A mercadoria importada que se apresentou defeituosa e o importador que venha a descobrir posteriormente, a devolver para o exterior. Vindo uma mercadoria substituta, no incidir imposto.
Perdimento. O importador pode perder a sua mercadoria se no registrar em tempo hbil (90 dias), no o fazendo, a mercadoria ser considerada como abandonada e o processo de perdimento ser aberto.
Mercadoria Estrangeira em trnsito de passagem.
Esse regime permite que o produto saia lacrada para outro local e assim ela seja conferida. O tal produto apenas est em trnsito pelo Brasil. Ex.: Um produto que venha da Espanha com destino ao Uruguai e passe pelo Brasil. Pode-se definir tambm o trnsito e o tempo de percurso.
Se a mercadoria for destruda acidentalmente no meio do caminho, no haver a incidncia de imposto. Dessa forma, mercadorias extraviadas e avariadas so tributadas totalmente. O Fisco no alivia.
Em uma situao normal a avaria leva a cobrana de tributos, mas no trnsito de passagem no, porque a aduana no receberia nenhum centavo sobre essa mercadoria, j que no se destina ao Brasil.
Se for outra espcie de trnsito entre Estados da Federao em litoral sero tributados.
No confundir o fato gerador presumido no ponto de vista aduaneiro e daquela prevista em termos tributrios expressos na Constituio Federal. No primeiro presumir a entrada no produto em territrio nacional e no segundo ser o momento de tributao.
Se a Infraero extraviou as mercadorias, ela mesma dever pagar o auto de infrao no dia do lanamento.
Base de clculo do imposto. (Vai depender da alquota de cada imposto)
II h a possibilidade de o imposto ser cobrado ad valorem (alquota cobrada sobre o valor) ou cobrada por meio especfica, no sendo percentual, mas fixa.
Base de Clculo (a apurao do valor aduaneiro possui muitas regras internacionais) Tarifa Externa Comum uma tabela em que externamente cobradas seriam comum aos 4 pases.
Ver: Decreto Aduaneiro n 6759
Continua na prxima aula.
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II.SIMULADOS
1) Prova: ESAF - 2009 - Receita Federal - Auditor Fiscal da Receita Federal
A classificao aduaneira das mercadorias recurso essencial para a aplicao, pela autoridade aduaneira, dos direitos que incidem sobre a exportao e importao de mercadoria e objeto de convenes e instrumentos internacionais. A respeito, assinale a opo correta.
a) O Sistema Harmonizado de Designao e de Codificao de Mercadorias (SH) uma conveno internacional que padroniza os sistemas de classificao nacionais dos pases do Mercosul, no podendo, por conseguinte, sofrer alteraes ou adaptaes por parte dos pases que o implementam.
b) A adoo da Tarifa Externa Comum do Mercosul tornou necessria a harmonizao dos respectivos sistemas nacionais de classificao de mercadorias dos pases membro.
c) Por possuir o Brasil a pauta comercial mais diversificada no mbito do Mercosul, a Nomenclatura Brasileira de Mercadorias a referncia para o instrumento de designao e codificao de mercadorias que aplicado no Mercosul.
d) A Nomenclatura Comum do Mercosul est baseada no Sistema Harmonizado, contendo dois dgitos adicionais introduzidos pelos prprios pases do bloco, tendo substitudo, no Brasil, a Nomenclatura Brasileira de Mercadorias.
e) Com o advento da Tarifa Externa Comum, os pases do Mercosul substituram seus sistemas nacionais de classificao de mercadorias pelo Sistema Harmonizado de Designao e Codificao de Mercadorias (SH).
O despacho aduaneiro consiste na verificao da exatido dos dados declarados pelo importador em relao mercadoria importada, aos documentos apresentados e legislao aplicvel; seu objetivo o desembarao aduaneiro da mercadoria.
3) Prova: CESPE - 2009 - CEHAP-PB - Contador
O regime aduaneiro especial de drawback, institudo pelo Decreto-Lei n. 37/1966, possui trs modalidades especficas. Acerca da modalidade denominada suspenso, assinale a opo correta.
a) A modalidade caracterizada pela discriminao genrica da mercadoria a importar e seu respectivo valor, denominada drawback simples.
b) Se a operao de drawback no apresenta cobertura cambial, parcial nem total, da operao de importao, ento a modalidade denominada de drawback em moeda nacional. 5
AUDITOR E ANALISTA FISCAL MOD I Legislao Aduaneira Rodrigo Luz Material de apoio elaborado pelo monitor Rafael Lee c) Se existir participao solidria de duas ou mais empresas industriais na importao, ento a operao denominada drawback solidrio. O drawback solidrio no poder ser adotado na modalidade de suspenso, apenas nas modalidades de iseno e de restituio.
d) Em decorrncia de licitao internacional, a modalidade utilizada para importar matria-prima, produto intermedirio e componente destinados industrializao de mquinas e equipamentos no pas, para serem fornecidos no mercado interno, denominada drawback para fornecimento no mercado interno.