CURSO ON-LINE DIREITO TRIBUTRIO PROFESSOR: EDVALDO NILO PROFESSOR EDVALDO NILO PACOTE DE EXERCCIOS STJQUESTES COMENTADAS DO CESPE

PE Ol, prezado (a) amigo (a) concursando (a)! Meu nome EDVALDO NILO. Sou Procurador do Distrito Federal e professor de Direito Tributrio, Financeiro e Previdencirio em diversos cursos preparatrios presenciais. Tambm fui aprovado em diversos concursos e selees pblicas, a saber: Procurador do Distrito Federal (ESAF), Procurador do Municpio de Recife (FCC), Ministrio Pblico de Contas do Mato Grosso (FMP/RS), Procurador do Municpio de Belo Horizonte (FUNDEP/UFMG),Tcnico de Nvel Superior do Ministrio da Sade (CESPE/UNB); Tcnico de Nvel Superior do Ministrio das Comunicaes (CESPE/UNB); Tcnico de Nvel Superior do Ministrio do Turismo (ESAF); Professor Substituto de tica Geral e Profissional da Faculdade de Direito da Universidade Federal da Bahia (UFBA); Professor de Direito Tributrio do Centro Universitrio da Bahia (CUB/FIB) eMestrado Acadmico em Direito Constitucional do Instituto Brasiliense de Direito Pblico (IDP). Possuo trs ps-graduaes e um curso de extenso na rea do Direito: Especializao em Direito Tributrio pelo Instituto Brasileiro de Estudos Tributrios (IBET); Especializao em Direito Tributrio pela Universidade Federal da Bahia (UFBA); Especializao em Planejamento Tributrio pela Faculdade de Tecnologia Empresarial (FTE);Curso de Extenso Universitria em Prtica Processual Tributria pelo Instituto Brasileiro de Planejamento Tributrio (IBPT). Atualmente tambm sou Mestre em Direito Constitucional pelo Instituto Brasiliense de Direito Pblico (IDP) e, no ano de 2004, fui pesquisador da rea de Direito Constitucional da Fundao de Amparo Pesquisa do Estado da Bahia. Tambm j consegui vencer trs prmios jurdicos, quais sejam:Prmio Luiz Tarqunio da Fundao Orlando Gomes no ano de 2002; Prmio Ministro Carlos Coqueijo Costa da AMATRA (Associao de Magistrados Trabalhistas), EMATRA (Escola de Magistrados Trabalhistas) e ABAT (Associao Bahiana dos Advogados Trabalhistas) no ano de 2003 e Prmio Lus Eduardo Magalhes da Assemblia Legislativa do Estado da Bahia no ano de 2004. 1 www.pontodosconcursos.com.br

CURSO ON-LINE DIREITO TRIBUTRIO PROFESSOR: EDVALDO NILO Por sua vez, no que diz respeito apresentao do nosso curso, vamos trabalhar com base no programa completo da matria Direito Tributrio do concurso para o STJ. A seguir, a sequncia e os tpicos que sero estudados: Aula 1 Imunidade Tributria. Aula 2 Sistema Tributrio Nacional. Princpios constitucionais tributrios. Aula 3 Competncia tributaria. Obrigao tributria: espcies e fato gerador. Aula 4 Tributos classificao dos impostos. e suas espcies. Norma tributaria:

Aula 5 Sujeito ativo e passivo; responsabilidade, substituio tributaria- (14/04).

solidariedade;

Aula 6 Crdito tributrio: constituio e suspenso da exigibilidade. Aula 7 Garantias e Privilgios. Crdito tributrio: extino. Pagamento e repetio do indbito tributrio. Decadncia e prescrio do credito tributrio. Consignao em pagamento. Iseno. Aula 8 Tributos federais, estaduais e municipais (noes fundamentais). Ento, vamos juntos iniciar esta jornada rumo aprovao. Boa sorte, bons estudos e que Deus abenoe a todos. AULA 1 IMUNIDADE TRIBUTRIA 1 a 5 (Procurador Federal/CESPE/UNB) Acerca da imunidade jurdico-tributria, correto afirmar que (1) ( ) opera na demarcao constitucional das competncias tributrias. (2) ( ) constitui direito pblico subjetivo de no ser tributado. (3) ( ) abrange to somente impostos. 2 www.pontodosconcursos.com.br

CURSO ON-LINE DIREITO TRIBUTRIO PROFESSOR: EDVALDO NILO (4) ( ) seu gozo no pode depender do atendimento de requisitos estabelecidos em norma infraconstitucional. (5) ( ) pode ser outorgada tendo em vista pressupostos de natureza pessoal e/ou material. (1) A imunidade tributria opera na demarcao constitucional das competncias tributrias, uma vez que inexiste competncia tributria dos entes federativos (V). Logo, correta. (2) A imunidade tributria constitui direito pblico subjetivo de no ser tributado, de acordo com o seu aspecto material ou substancial (V). Sob o aspecto material ou substancial, compreende-se que a imunidade o direito pblico subjetivo de no ser tributado, segundo o especificado expressamente ou implicitamente nas normas constitucionais. A respeito do aspecto formal, entende-se que a imunidade a impossibilidade jurdica da tributao, em razo da ausncia de competncia tributria dos entes federativos. Logo, correta. (3) A imunidade tributria no abrange to somente impostos, podendo abranger outros tributos, como a taxa (art. 5, XXXIV, a e b, da CF/88) ou a contribuio para financiamento da seguridade social (art. 195, 7, da CF/88). Logo, incorreta. (4) O gozo da imunidade pode depender do atendimento de requisitos estabelecidos em norma infraconstitucional. So as imunidades condicionadas aos requisitos das normas infraconstitucionais. Por exemplo, a imunidade prevista no art. 150, VI, c, da CF/88, que a imunidade sobre o patrimnio, renda ou servios dos partidos polticos, inclusive suas fundaes, das entidades sindicais dos trabalhadores, das instituies de educao e de assistncia social, sem fins lucrativos, atendidos os requisitos da lei. Logo, incorreta. (5) A imunidade pode ser outorgada tendo em vista pressupostos de natureza pessoal e/ou material (V). Conforme 3 www.pontodosconcursos.com.br

CURSO ON-LINE DIREITO TRIBUTRIO PROFESSOR: EDVALDO NILO classificao doutrinria classifica-se as imunidades em subjetiva ou pessoal, objetiva ou real (material) e mista (subjetiva e objetiva). Essa classificao considera a forma de previso da norma imunizante. A imunidade subjetiva ou pessoal aquela que leva em considerao o sujeito, isto , concedida pela norma constitucional em razo da qualidade da pessoa. Por exemplo, a imunidade das entidades sindicais dos trabalhadores (art. 150, VI, c). A imunidade objetiva ou real concedida em virtude da qualidade da coisa, do objeto ou da mercadoria, ou seja, refere-se a matria tributvel. Por exemplo, a imunidade dos livros, jornais, peridicos e o papel destinado a sua impresso (art. 150, VI, d). Por sua vez, a imunidade mista (subjetiva e objetiva) envolve aspectos pessoais e reais. Como exemplo, a imunidade concernente ao ITR no que se refere s pequenas glebas rurais, definidas em lei, quando as explore o proprietrio que no possua outro imvel. Logo, correta. 6. (CESPE/Direito/TCE/AC/2009) O princpio da imunidade recproca decorrncia lgica do princpio federativo e visa assegurar a autonomia dos entes polticos. A imunidade recproca ontolgica, sendo consequncia necessria do princpio da isonomia das pessoas polticas e suas concretizaes lgicas, como o princpio federativo do Estado brasileiro, a autonomia dos Municpios e a capacidade contributiva. Portanto, clausula ptrea e garantia fundamental da Federao, conforme entendimento do STF (ADI 939). Logo, correta. 7. (CESPE/Juiz Federal/TRF1/2010)A imunidade constitucional de livros no se estende COFINS. Conforme o art. 150, VI, d, da CF/88, sem prejuzo de outras garantias asseguradas ao contribuinte, vedado Unio, aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municpios instituir impostos sobre livros, jornais, peridicos e o papel destinado a sua impresso. Logo, correta. 8. (CESPE/Juiz Federal/TRF1/2010) A limitao de exigncia tributria sobre o patrimnio, renda ou servios uns dos outros (Unio, estados, DF e municpios) passvel 4 www.pontodosconcursos.com.br

CURSO ON-LINE DIREITO TRIBUTRIO PROFESSOR: EDVALDO NILO de modificao constitucional, uma vez que se trata de princpio de garantia subjetiva, e a restrio de imutabilidade tributria refere-se s garantias objetivas. A imunidade recproca (art. 150, VI, a, CF). exemplo clssico de imunidade ontolgica. Portanto, conseqncia necessria do princpio da igualdade. A caracterstica bsica da imunidade ontolgica a qualidade de ser clausula ptrea, isto , proposta de emenda constitucional tendente abolir tal imunidade no deve ser objeto de deliberao pelo Poder Legislativo. Logo, incorreta. 9. (CESPE/ Procurador/Vitria/2007) A vedao que impede o Distrito Federal de cobrar o IPVA sobre os veculos da Unio licenciados em seu territrio constitui uma iseno tributria. A imunidade tem sede na CF/88, materializando uma dispensa constitucional de pagamento de tributo. J a iseno decorre de lei infraconstitucional. Portanto, errada, pois, no caso, trata-se da imunidade tributria recproca. Registra-se para conhecimento que h dispositivos constitucionais que transmitem o teor de falsas isenes, representando ntidas imunidades, existindo equvoco por parte do legislador constitucional. Por exemplo, o art. 195, 7, da CF/88, que dispe: So isentas de contribuies para a seguridade social s entidades beneficentes de assistncia social que atendam s exigncias estabelecidas em lei. Esta uma imunidade subjetiva, segundo entendimento do STF. 10. (CESPE/Consultor/ES/2010) A iseno a espcie mais usual de renncia de receita e define-se como a dispensa legal, pelo Estado, do dbito tributrio devido. A iseno a dispensa legal de pagamento de um tributo devido, isto , a autoridade no pode cobrar o tributo, eis que, mesmo acontecendo incidncia tributria (ocorre o fato gerador), est impedido de realizar o lanamento tributrio. 5 www.pontodosconcursos.com.br

CURSO ON-LINE DIREITO TRIBUTRIO PROFESSOR: EDVALDO NILO Portanto, a iseno est dentro do campo da incidncia e decorre do exerccio da competncia tributria, sendo veiculada em norma infraconstitucional e acontece o fato gerador (obrigao tributria), porm no h constituio do crdito tributrio. Logo, correta. 11. (CESPE/Procurador/PE/2009) A criao imunidade tributria matria tpica de lei ordinria. de

A imunidade tributria uma hiptese constitucional de intributabilidade ou de no-incidncia constitucionalmente qualificada. Logo, est errada, pois a imunidade tributria matria constitucional. 12. (CESPE/MP/SE/2010) A imunidade recproca, ou seja, entre os entes federados, no est limitada a certos tipos de impostos. A CF/88 estabelece expressamente que a imunidade recproca apenas incide sobre os impostos incidentes sobre servio, patrimnio ou renda. Portanto, de acordo com o sentido literal do texto, a imunidade recproca no alcana os impostos sobre circulao de riquezas e produo (IPI e ICMS). Nesse rumo, a jurisprudncia do Supremo firmou-se no sentido de que a imunidade de que trata o art. 150, VI, a, da CF, somente se aplica a imposto incidente sobre servio, patrimnio ou renda do prprio Municpio (AI 671.412-AgR, DJE de 25-4-2008; AI 574.042AgR, DJE de 29-10-2009; AI 634.050-AgR, DJE de 14-8-2009). Logo, errada. 13. (CESPE/Direito/TCE/AC/2009)A imunidade tributria recproca alcana a Unio, os estados, os municpios e o Distrito Federal e extensiva s A sociedades de economia mista, no que se refere a impostos, taxas e contribuies de melhoria. B autarquias e s fundaes institudas pelo poder pblico, no que se refere ao patrimnio, renda e aos servios, vinculados a suas finalidades essenciais ou s delas decorrentes. 6 www.pontodosconcursos.com.br

CURSO ON-LINE DIREITO TRIBUTRIO PROFESSOR: EDVALDO NILO C empresas pblicas, no que se refere aos impostos tosomente, ainda que as empresas beneficiadas atuem no mercado em regime de concorrncia. D organizaes no-governamentais que atuem em parceria com o poder pblico, conquanto que no se tenha previso de remunerao de diretores. E sociedades de filantropia, reconhecidas por ato do presidente da Repblica, exclusivamente no que se refere ao imposto incidente sobre a renda. De acordo com a interpretao do art. 150, VI, a e 2, da CF, a imunidade recproca, tambm denominada de imunidade intergovernamental, refere-se proibio da Unio, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios de instituir impostos sobrepatrimnio, renda ou servios, uns dos outros, bem como extensiva s autarquias e s fundaes institudas e mantidas pelo Poder Pblico, no que se refere ao patrimnio, renda e aos servios, vinculados a suas finalidades essenciais ou s delas decorrentes. Logo, a resposta a letra b. Nesse rumo, destacam-se duas decises bem recentes do STF que podem est tambm na sua prova: irrelevante para definio da aplicabilidade da imunidade tributria recproca a circunstncia de a atividade desempenhada estar ou no sujeita a monoplio estatal. O alcance da salvaguarda constitucional pressupe o exame (i) da caracterizao econmica da atividade (lucrativa ou no), (ii) do risco concorrncia e livreiniciativa e (iii) de riscos ao pacto federativo pela presso poltica ou econmica. Deste modo, a imunidade tributria recproca no se aplica Petrobrs (RE 285.716-AgR, DJE de 26-3-2010); aplicvel a imunidade tributria recproca s autarquias e empresas pblicas que prestem inequvoco servio pblico, desde que, entre outros requisitos constitucionais e legais no distribuam lucros ou resultados direta ou indiretamente a particulares, ou tenham por objetivo principal conceder acrscimo patrimonial ao poder pblico (ausncia de capacidade contributiva) e no desempenhem atividade econmica, de modo a conferir vantagem no extensvel s empresas privadas. O Servio Autnomo de gua e Esgoto imune tributao por impostos. A cobrana de tarifas, isoladamente considerada, no altera a concluso (RE 399.307-AgR, DJE de 30-4-2010). 7 www.pontodosconcursos.com.br

CURSO ON-LINE DIREITO TRIBUTRIO PROFESSOR: EDVALDO NILO 14. (CESPE/Juiz Federal/TRF1/2010)Pode incidir IOF sobre aplicaes financeiras realizadas por autarquia estadual, uma vez que as rendas derivadas so relativas a atividades eminentemente privadas. Em relao ao IOF, apesar de ser classificado pelo CTN como imposto sobre a produo e a circulao, o entendimento do STF no sentido da plena eficcia da imunidade recproca nas operaes financeiras realizadas pelos Municpios, Estados ou Distrito Federal (RE 196.415-PR). O STF tambm j decidiu mais de uma vez que a imunidade recproca alcana os ganhos resultantes de operaes financeiras (AI 172.890-AgR, ACO 502). Logo, errada. 15. (CESPE/Delegado de Polcia/RN/2009) A imunidade tributria recproca prevista na CF no se estende s empresas pblicas, ainda que atuem em regime de monoplio, pois tal benesse no extensvel ao setor privado.

O STF compreende que a Empresa Brasileira de Infra-Estrutura Aeroporturia (INFRAERO) est abrangida pela imunidade tributria recproca, uma vez que empresa pblica federal que tem por atividade-fim prestar servios de infra-estrutura aeroporturia, mediante outorga da Unio, a quem constitucionalmente deferido, em regime de monoplio, tal encargo, de acordo com o art. 21, XII, c (RE 363.412-AgR). Do mesmo modo, em relao a Empresa Brasileira de Correios e Telgrafos (ECT), reputando-se plausvel a extenso da imunidade recproca propriedade de veculos automotores destinados prestao de servios postais (ACO 765-AgR), bem como se estendeu a aplicao da imunidade recproca Companhia de guas e Esgotos de Rondnia (CAERD), sociedade de economia mista estadual prestadora de servio pblico (AC 1550-2). Logo, errada. 16.(CESPE/UNB/Juiz Federal/2008) A Unio, almejando facilitar o escoamento da produo nacional de biocombustvel para o exterior, construiu estrutura porturia 8 www.pontodosconcursos.com.br

CURSO ON-LINE DIREITO TRIBUTRIO PROFESSOR: EDVALDO NILO em imvel integrante de seu domnio econmico, situado em determinado municpio brasileiro. Para se viabilizarem as atividades do porto, os servios porturios foram delegados pessoa jurdica de direito privado que se utiliza do acervo patrimonial porturio pertencente Unio. Nessa situao, o referido municpio no pode cobrar IPTU da empresa delegatria, a qual, todavia, contribuinte de taxa de limpeza urbana. O STF tambm entende que a imunidade recproca abrange bens pblicos sob uso de concessionrias de servio pblico, afirmando que imveis que compem o acervo patrimonial do Porto de Santos, integrantes do domnio da Unio so imunes a tributao do IPTU pela municipalidade, independentemente de encontrarem-se tais bens ocupados pela empresa dos servios porturios (RE 253.394; RE 597.563-AgR). Vejamos a uma deciso nesse sentido, a saber: Imveis situados no porto, rea de domnio pblico da Unio, e que se encontram sob custdia da companhia, em razo de delegao prevista na Lei de Concesses Porturias. No-incidncia do IPTU, por tratar-se de bem e servio de competncia atribuda ao poder pblico. Taxas. Imunidade. Inexistncia, uma vez que o preceito constitucional s faz aluso expressa a imposto, no comportando a vedao a cobrana de taxas. Agravo regimental a que se nega provimento. (AI 458.856-AgR, Rel. Min. Eros Grau, julgamento em 5-10-04, DJ de 20-407) Logo, correta. 17.(CESPE/Analista/INSS/2008)A fundao pblica mantenedora da Universidade de Braslia tem imunidade tributria em relao a taxa de limpeza pblica instituda pelo Distrito Federal. A imunidade tributria recproca no alcana as taxas, mas apenas os impostos, conforme o art. 150, VI, a, da CF. Logo, incorreta. 18.(CESPE/Delegado/RN/2009) Os cemitrios que consubstanciam extenses de entidades de cunho religioso 9 www.pontodosconcursos.com.br

CURSO ON-LINE DIREITO TRIBUTRIO PROFESSOR: EDVALDO NILO no esto abrangidos pela imunidade tributria prevista na CF, uma vez que as normas que tratam de renncia fiscal devem ser interpretadas restritivamente. De acordo com o entendimento do STF, o cemitrio extenso de entidade de cunho religioso. Assim, os cemitrios que consubstanciam extenses de entidades de cunho religioso esto abrangidos pela garantia contemplada no artigo 150 da Constituio do Brasil. Impossibilidade da incidncia de IPTU em relao a eles. A imunidade aos tributos de que gozam os templos de qualquer culto projetada a partir da interpretao da totalidade que o texto da Constituio , sobretudo do disposto nos artigos 5, VI, 19, I e 150, VI, b. As reas da incidncia e da imunidade tributria so antpodas (RE 578.562, Rel. Min. Eros Grau, julgamento em 21-5-08, DJE de 12-9-08). Antpodas quer dizer pontos diametralmente opostos de uma mesma esfera. Ou seja, a incidncia e a imunidade tributria so segmentos diametralmente diversos dentro da esfera do direito tributrio, pois onde h incidncia no h imunidade tributria e viseversa. Logo, incorreta. 19. (CESPE/Delegado de Polcia/RN/2009)A aquisio de mercadorias no mercado interno por pessoa jurdica que possui imunidade tributria deve-se sujeitar tributao pelo ICMS, ainda que os bens adquiridos passem a integrar o patrimnio da adquirente. O texto constitucional estabelece a proibio de se criar impostos sobre patrimnio, renda ou servios dos partidos polticos, inclusive suas fundaes, das entidades sindicais dos trabalhadores, das instituies de educao e de assistncia social, sem fins lucrativos, atendidos os requisitos da lei, bem como dispe que tal vedao compreende somente o patrimnio, a renda e os servios, relacionados com as finalidades essenciais destas entidades, segundo o art. 150, VI, c e 4. Nesse rumo, o STF, ao contrrio da imunidade recproca, tem entendido que a imunidade das entidades de assistncia social abrange o ICMS incidente sobre a importao de mercadorias utilizadas na prestao de servios especficos (AI 669.257-AgR) e o ICMS incidente as aquisies de produtos no mercado interno, desde 10 www.pontodosconcursos.com.br

CURSO ON-LINE DIREITO TRIBUTRIO PROFESSOR: EDVALDO NILO que os bens adquiridos integrem o patrimnio dessas entidades beneficentes (AI 535.922-AgR). Tal entendimento fundamentado na premissa de que no h que invocar, para o fim de ser restringida a aplicao da imunidade, critrios de classificao dos impostos adotados por normas infraconstitucionais, mesmo porque no adequado distinguir entre bens e patrimnio, dado que este se constitui do conjunto daqueles. O que cumpre perquirir, portanto, se o bem adquirido, no mercado interno ou externo, integra o patrimnio da entidade abrangida pela imunidade (RE 203.755; RE 540.725-AgR). Logo, errada. 20. (CESPE/Auditor/Ipojuca/2009) O ICMS incide sobre os livros e o papel destinado a sua impresso. Segundo a smula 657 do STF, a imunidade cultural abrange os filmes e papis fotogrficos necessrios publicao de jornais e peridicos. Logo, errada.

21. (CESPE/Juiz Federal/TRF1/2010) A imunidade tributria sobre livros, jornais e peridicos abrange a aquisio de mquinas e aparelhos destinados sua impresso. A imunidade tributria sobre livros, jornais (imunidade cultural) uma imunidade objetiva. e peridicos

Assim sendo, o STF entende como imunes os filmes destinados produo de capas de livros, denominados de filme Bopp (AI 597.746-AgR); o chamado papel fotogrfico filmes no impressionados (RE 203.859); o papel, papel fotogrfico e papel para artes grficas consumidos no processo produtivo do jornal (RE 276.842-ED); os materiais relacionados somente com papel, tais como papel fotogrfico, papel telefoto, filmes fotogrficos, sensibilizados, no impressionados, para imagens monocromticas, papel fotogrfico para fotocomposio por laser (RE 178.863). Nesse sentido, o STF j afirmou que apenas os materiais relacionados com o papel - assim, papel fotogrfico, inclusive para fotocomposio por laser, filmes fotogrficos, sensibilizados, no impressionados, para imagens monocromticas e papel para telefoto 11 www.pontodosconcursos.com.br

CURSO ON-LINE DIREITO TRIBUTRIO PROFESSOR: EDVALDO NILO - esto abrangidos pela imunidade tributria (RE n 229.703/SP, AI n 307.932/SP-AgR, RE n 324.600/SP-AgR). Contudo, o STF assenta a impossibilidade de a imunidade cultural ser estendida a outros insumos no compreendidos no significado do enunciado papel destinado sua impresso (RE 324.600-AgR). Logo, errada. 22. (CESPE/Procurador/PB/2008) A imunidade referente a impostos sobre livros, jornais e peridicos de papel no alcana publicaes veiculadas em meios digitais, tais como DVD, CD e fitas de vdeo. O STF tem compreendido que a imunidade tributria cultural s vale para livros impressos e no para livros eletrnicos (CD-ROM), conforme RE n 416.579/RJ, RE n 282.387/RJ e AI n 530.958/GO. Logo, correta. 23. (CESPE/Direito/TCE/AC/2009)As normas relativas imunidade tributria devem ser interpretadas restritivamente, razo pela qual os lbuns de figurinhas e os respectivos cromos adesivos no esto alcanados pela imunidade prevista na CF para os livros, jornais, peridicos e o papel destinado sua impresso. O STF compreende que o poder constituinte originrio no fez qualquer ressalva quanto ao valor artstico ou didtico, relevncia das informaes divulgadas ou qualidade cultural de uma publicao. Decerto, no cabe ao aplicador da norma constitucional afastar a imunidade cultural instituda para proteger direito to importante ao exerccio da democracia, por fora de um juzo subjetivo acerca da qualidade cultural ou do valor pedaggico de uma publicao (RE 221.239). Neste sentido, a imunidade alcana o lbum de figurinhas; listas telefnicas (RE 114.790); as chamadas apostilas para estudo, considerando-as manuais tcnicos didticos (RE 183.403). Logo, errada.

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CURSO ON-LINE DIREITO TRIBUTRIO PROFESSOR: EDVALDO NILO 24. (CESPE/Promotor/SE/2010) As editoras que tm como nica atividade a produo de livros e jornais esto imunes ao imposto incidente sobre a renda. A imunidade cultural objetiva, pois se relaciona aos livros, jornais, peridicos e o papel destinado a sua impresso, portanto no se estende s editoras, autores, empresas jornalsticas ou de publicidade, que permanecem sujeitas tributao pelas receitas e pelos lucros auferidos (RE 206.774). Com efeito, no so alcanados pela imunidade cultural os impostos incidentes sobre os rendimentos das atividades da livraria, da banca de jornal ou dos empresrios deste ramo. Logo, errada. 25.(CESPE/Analista/INSS/2008)A imunidade tributria concedida a jornais no alcana a tinta utilizada para a impresso. 26.(CESPE/TCE/GO/2007/adaptada)A CF veda a instituio de impostos sobre jornais, mas a imunidade no abrange tinta especial utilizada para a confeco dos mesmos. Segundo o STF, no tem imunidade a tinta utilizada para a impressodos livros, jornais e peridicos ou os servios de composio grfica necessrios confeco dos livros, jornais e peridicos (RE 230.782). Logo, so verdadeiras, de acordo com a jurisprudncia dominante no STF. 27. (Juiz Federal/TRF3/2011) Considere que, em determinada autarquia estadual cuja finalidade essencial seja a prestao de servios populao mediante pagamento de tarifas pelos beneficirios, a prestao dos servios no configure explorao de atividade econmica regida pelas normas aplicveis a empreendimentos privados. Nesse caso, a autarquia A deve pagar as contribuies sociais de natureza previdenciria sobre a folha de salrios de empregados regidos pela CLT. B imune ao pagamento da contribuio social sobre o lucro lquido. 13 www.pontodosconcursos.com.br

CURSO ON-LINE DIREITO TRIBUTRIO PROFESSOR: EDVALDO NILO C imune ao pagamento do imposto predial e territorial urbano. D deve pagar o imposto sobre a transmisso onerosa de bens imveis caso venda algum imvel. E fica imune ao pagamento de imposto sobre a transmisso onerosa de bens imveis caso compre algum imvel. Letra (A). No h que se falar em imunidade tributria recproca para impostos no caso e nem imunidade tributria para contribuies da seguridade social (contribuio previdenciria). Portanto, a autarquia deve pagar as contribuies sociais de natureza previdenciria sobre a folha de salrios de empregados regidos pela CLT (art. 195, I, a, CF/88). Logo, correta. Letra (B). No h que se falar em imunidade tributria para contribuies da seguridade social (CSLL). Logo, incorreta. Letra (C). A imunidade tributria recproca para impostos, em regra, no se aplica nas hipteses em que haja contraprestao ou pagamento de preos ou tarifas pelo usurio (art. 150, 3, da CF). Logo, incorreta. Letra (D). A imunidade tributria recproca para impostos, em regra, no se aplica nas hipteses em que haja contraprestao ou pagamento de preos ou tarifas pelo usurio (art. 150, 3, da CF). Logo, incorreta. Letra (E). A imunidade tributria recproca para impostos, em regra, no se aplica nas hipteses em que haja contraprestao ou pagamento de preos ou tarifas pelo usurio (art. 150, 3, da CF). Logo, incorreta. 28. (CESPE/Advogado-BRB/2010) A imunidade tributria recproca extensiva ao patrimnio, renda e aos servios de autarquias, fundaes e empresas pblicas vinculadas entidade estatal respectiva. A imunidade tributria recproca extensiva s autarquias e s fundaes institudas e mantidas pelo Poder Pblico, no que tange ao patrimnio, renda e aos servios, vinculados a suas finalidades essenciais ou s delas decorrentes, segundo 2, do art. 150, da CF. Por outro lado, as empresas pblicas relacionados com explorao de atividades econmicas e regidas exclusivamente pelas 14 www.pontodosconcursos.com.br

CURSO ON-LINE DIREITO TRIBUTRIO PROFESSOR: EDVALDO NILO normas aplicveis a empreendimentos privados no so abrangidas pela imunidade tributria recproca. Portanto, errado. 29. (CESPE/Promotor de Justia de Rondnia/2010) A imunidade tributria conferida aos entes da Federao diz respeito aos impostos, no alcanando as contribuies. A imunidade tributria recproca prevista no art. 150, VI, a, da CF, abrange apenas os impostos. Logo, correta. 30. (CESPE/Promotor de Justia de Rondnia/2010) A atividade de edio de listas telefnicas no est amparada pelo benefcio constitucional da imunidade tributria. A atividade de edio de listas telefnicas est amparada pelo benefcio constitucional da imunidade tributria cultural, prevista no art. 150, VI, d, da CF, conforme reiteradas decises do STF. Este Tribunal Superior entende que o fato de as edies das listas telefnicas veicularem anncios e publicidade no afasta o benefcio constitucional da imunidade. A insero visa a permitir a divulgao das informaes necessrias ao servio pblico a custo zero para os assinantes, consubstanciando acessrio que segue a sorte do principal (RE 101.441/RS, RTJ 126, AI 663.747-AgR, DJE de 30/04/2010, RE 199.183, DJ 12/06/1998, RE 114.790, DJ 03/10/1997). Logo, incorreta.

SNTESE FUNDAMENTAL DA AULA SNTESE FUNDAMENTAL A imunidade tributria pode ser conceituada como uma hiptese constitucional de intributabilidade ou de no-incidncia constitucionalmente qualificada. A imunidade tributria no exclui a atribuio, por lei, s entidades nele referidas, da condio de responsveis pelos tributos que lhes caiba reter na fonte, e no as dispensa da prtica de atos, previstos em lei, assecuratrios do cumprimento 15 www.pontodosconcursos.com.br

CURSO ON-LINE DIREITO TRIBUTRIO PROFESSOR: EDVALDO NILO de obrigaes tributrias por terceiros. A imunidade tributria recproca se refere proibio da Unio, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios de instituir impostos sobre patrimnio, renda ou servios, uns dos outros, bem como extensiva s autarquias e s fundaes institudas e mantidas pelo Poder Pblico, no que se refere ao patrimnio, renda e aos servios, vinculados a suas finalidades essenciais ou s delas decorrentes. A imunidade recproca no aplicada ao patrimnio, renda e aos servios, relacionados com explorao de atividades econmicas regidas pelas normas aplicveis a empreendimentos privados, ou em que haja contraprestao ou pagamento de preos ou tarifas pelo usurio, nem exonera o promitente comprador da obrigao de pagar imposto relativamente ao bem imvel. Em princpio, a imunidade tributria recproca no alcanaria as empresas pblicas e sociedades de economia mista, salvo quando exeram atividades tipicamente estatais. Assim, o STF afirma que a imunidade recproca alcana a empresa pblica prestadora de servio pblico e a sociedade de economia mista prestadora de servio pblico, pois estas no se confundem com empresas pblicas que exercem atividade econmica em sentido estrito. A imunidade dos templos de qualquer culto alcana os impostos sobre o patrimnio, a renda e os servios, relacionados com as finalidades essenciais das entidades religiosas. Assim, o STF tambm entende que os cemitrios que consubstanciam extenses de entidades de cunho religioso esto abrangidos pela imunidade religiosa, como a impossibilidade da incidncia de IPTU em relao a eles. O texto constitucional estabelece a proibio de se criar impostos sobre patrimnio, renda ou servios dos partidos polticos, inclusive suas fundaes, das entidades sindicais dos trabalhadores, das instituies de educao e de assistncia social, sem fins lucrativos, atendidos os requisitos da lei, bem como dispe que tal vedao compreende somente o patrimnio, a renda e os servios, relacionados com as finalidades essenciais destas entidades. Neste contexto, salienta-se que o enunciado sem fins lucrativos 16 www.pontodosconcursos.com.br

CURSO ON-LINE DIREITO TRIBUTRIO PROFESSOR: EDVALDO NILO diz respeito s instituies de educao e de assistncia social, estabelecendo o STF que a CF/88 remete lei ordinria a fixao de normas sobre a constituio e o funcionamento da entidade educacional ou assistencial imune, mas no os lindes da imunidade, que, quando susceptveis de disciplina infraconstitucional, ficou reservado lei complementar, conforme o art. 146, II, do texto magno. Portanto, para ser considerada entidade sem fins lucrativos se deve atender ao art. 14 do CTN, que estabelece os requisitos de: (i) no distribuir qualquer parcela de seu patrimnio ou de suas rendas, a qualquer ttulo; (ii) aplicar integralmente, no Pas, os seus recursos na manuteno dos seus objetivos institucionais; (iii) manterem escriturao de suas receitas e despesas em livros revestidos de formalidades capazes de assegurar a sua exatido. A respeito da abrangncia desta ltima imunidade, destaca-se desde j que ainda quando alugado a terceiros, permanece imune ao IPTU o imvel pertencente a qualquer das entidades referidas pelo art. 150, VI, c, desde que o valor dos aluguis seja aplicado nas atividades essenciais de tais entidades (Smula 724 do STF), bem como que a imunidade tributria conferida a instituies de assistncia social sem fins lucrativos pelo art. 150, VI, c, apenas alcana as entidades fechadas de previdncia social privada se no houver contribuio dos beneficirios (Smula 730 do STF). A imunidade dos livros, jornais, peridicos e do papel destinado a sua impresso, tambm chamada de imunidade cultural, est prevista no art. 150, VI, d, visando concretizar inmeras normas jurdicas constitucionais, tais como a livre manifestao de pensamento (art. 5, IV), da atividade artstica, intelectual, cientfica e da comunicao (art. 5, IX) e o acesso informao (art. 5, XIV). Segundo a smula 657 do STF, a imunidade cultural abrange os filmes e papis fotogrficos necessrios publicao de jornais e peridicos. Nessa senda, o STF entende como imunes os filmes destinados produo de capas de livros, denominados de filme Bopp; o chamado papel fotogrfico filmes no impressionados; o papel, papel fotogrfico e papel para artes grficas consumidos no processo produtivo do jornal; os materiais relacionados somente com papel, tais como papel fotogrfico, papel telefoto, filmes fotogrficos, sensibilizados, no impressionados, para imagens monocromticas, papel fotogrfico para fotocomposio por laser. 17 www.pontodosconcursos.com.br

CURSO ON-LINE DIREITO TRIBUTRIO PROFESSOR: EDVALDO NILO Com efeito, o STF assenta a impossibilidade de a imunidade cultural ser estendida a outros insumos no compreendidos no significado do enunciado papel destinado sua impresso. Destarte, no tem imunidade a tinta utilizada para a impresso dos livros, jornais e peridicos ou os servios de composio grfica necessrios confeco dos livros, jornais e peridicos. Por sua vez, o STF compreende que o poder constituinte originrio no fez qualquer ressalva quanto ao valor artstico ou didtico, relevncia das informaes divulgadas ou qualidade cultural de uma publicao, assim, no cabe ao aplicador da norma constitucional afastar a imunidade cultural instituda para proteger direito to importante ao exerccio da democracia, por fora de um juzo subjetivo acerca da qualidade cultural ou do valor pedaggico de uma publicao. Neste sentido, a imunidade alcana o lbum de figurinhas; listas telefnicas; as chamadas apostilas para estudo, considerando-os manuais tcnicos didticos. Entretanto, o produto tem que ser algo considerado livro, jornal ou peridico, o que no inclui, por exemplo, cadernos e blocos de papel para anotaes, livros contbeis, calendrios, agendas de anotaes e os encartes exclusivos de propaganda distribudos com jornais e peridicos. Existem imunidades especficas ou tpicas previstas explicitamente na CF/88, tais como as das contribuies sociais e de interveno no domnio econmico que no incidiro sobre as receitas decorrentes de exportao e das taxas concernentes a obteno de certides em reparties pblicas, para defesa de direitos e esclarecimento de situaes de interesse pessoal. LISTA COM EXERCCIOS DA FCC COMENTADOS EM SALA DE AULA QUESTES TRATADAS EM AULA 1 a 5. (Procurador Federal/CESPE/UNB) Acerca da imunidade jurdico-tributria, correto afirmar que (1) ( ) opera na demarcao constitucional das competncias tributrias. (2) ( ) constitui direito pblico subjetivo de no ser tributado. (3) ( ) abrange to somente impostos. (4) ( ) seu gozo no pode depender do atendimento de requisitos estabelecidos em norma infraconstitucional. 18 www.pontodosconcursos.com.br

CURSO ON-LINE DIREITO TRIBUTRIO PROFESSOR: EDVALDO NILO (5) ( ) pode ser outorgada tendo em vista pressupostos de natureza pessoal e/ou material. 6. (CESPE/Direito/TCE/AC/2009) O princpio da imunidade recproca decorrncia lgica do princpio federativo e visa assegurar a autonomia dos entes polticos. 7. (CESPE/Juiz Federal/TRF1/2010)A imunidade constitucional de livros no se estende COFINS. 8. (CESPE/Juiz Federal/TRF1/2010) A limitao de exigncia tributria sobre o patrimnio, renda ou servios uns dos outros (Unio, estados, DF e municpios) passvel de modificao constitucional, uma vez que se trata de princpio de garantia subjetiva, e a restrio de imutabilidade tributria refere-se s garantias objetivas. 9. (CESPE/ Procurador/ Vitria/2007) A vedao que impede o Distrito Federal de cobrar o IPVA sobre os veculos da Unio licenciados em seu territrio constitui uma iseno tributria. 10. (CESPE/Consultor/ES/2010) A iseno a espcie mais usual de renncia de receita e define-se como a dispensa legal, pelo Estado, do dbito tributrio devido. 11. (CESPE/Procurador/PE/2009) A tributria matria tpica de lei ordinria. criao de imunidade

12. (CESPE/MP/SE/2010) A imunidade recproca, ou seja, entre os entes federados, no est limitada a certos tipos de impostos. 13. (CESPE/Direito/TCE/AC/2009)A imunidade tributria recproca alcana a Unio, os estados, os municpios e o Distrito Federal e extensiva s A sociedades de economia mista, no que se refere a impostos, taxas e contribuies de melhoria. B autarquias e s fundaes institudas pelo poder pblico, no que se refere ao patrimnio, renda e aos servios, vinculados a suas finalidades essenciais ou s delas decorrentes. C empresas pblicas, no que se refere aos impostos to-somente, ainda que as empresas beneficiadas atuem no mercado em regime de concorrncia. D organizaes no-governamentais que atuem em parceria com o poder pblico, conquanto que no se tenha previso de remunerao de diretores. 19 www.pontodosconcursos.com.br

CURSO ON-LINE DIREITO TRIBUTRIO PROFESSOR: EDVALDO NILO E sociedades de filantropia, reconhecidas por ato do presidente da Repblica, exclusivamente no que se refere ao imposto incidente sobre a renda. 14. (CESPE/Juiz Federal/TRF1/2010)Pode incidir IOF sobre aplicaes financeiras realizadas por autarquia estadual, uma vez que as rendas derivadas so relativas a atividades eminentemente privadas. 15. (CESPE/Delegado de Polcia/RN/2009) A imunidade tributria recproca prevista na CF no se estende s empresas pblicas, ainda que atuem em regime de monoplio, pois tal benesse no extensvel ao setor privado. 16.(CESPE/UNB/Juiz Federal/2008) A Unio, almejando facilitar o escoamento da produo nacional de biocombustvel para o exterior, construiu estrutura porturia em imvel integrante de seu domnio econmico, situado em determinado municpio brasileiro. Para se viabilizarem as atividades do porto, os servios porturios foram delegados pessoa jurdica de direito privado que se utiliza do acervo patrimonial porturio pertencente Unio. Nessa situao, o referido municpio no pode cobrar IPTU da empresa delegatria, a qual, todavia, contribuinte de taxa de limpeza urbana. 17.(CESPE/Analista/INSS/2008)A fundao pblica mantenedora da Universidade de Braslia tem imunidade tributria em relao a taxa de limpeza pblica instituda pelo Distrito Federal. 18.(CESPE/Delegado/RN/2009) Os cemitrios que consubstanciam extenses de entidades de cunho religioso no esto abrangidos pela imunidade tributria prevista na CF, uma vez que as normas que tratam de renncia fiscal devem ser interpretadas restritivamente. 19. (CESPE/Delegado de Polcia/RN/2009)A aquisio de mercadorias no mercado interno por pessoa jurdica que possui imunidade tributria deve-se sujeitar tributao pelo ICMS, ainda que os bens adquiridos passem a integrar o patrimnio da adquirente. 20. (CESPE/Auditor/Ipojuca/2009) O ICMS incide sobre os livros e o papel destinado a sua impresso.

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CURSO ON-LINE DIREITO TRIBUTRIO PROFESSOR: EDVALDO NILO 21. (CESPE/Juiz Federal/TRF1/2010) A imunidade tributria sobre livros, jornais e peridicos abrange a aquisio de mquinas e aparelhos destinados sua impresso. 22. (CESPE/Procurador/PB/2008) A imunidade referente a impostos sobre livros, jornais e peridicos de papel no alcana publicaes veiculadas em meios digitais, tais como DVD, CD e fitas de vdeo. 23. (CESPE/Direito/TCE/AC/2009)As normas relativas imunidade tributria devem ser interpretadas restritivamente, razo pela qual os lbuns de figurinhas e os respectivos cromos adesivos no esto alcanados pela imunidade prevista na CF para os livros, jornais, peridicos e o papel destinado sua impresso. 24. (CESPE/Promotor/SE/2010) As editoras que tm como nica atividade a produo de livros e jornais esto imunes ao imposto incidente sobre a renda. 25.(CESPE/Analista/INSS/2008)A imunidade tributria concedida a jornais no alcana a tinta utilizada para a impresso. 26.(CESPE/TCE/GO/2007/adaptada)A CF veda a instituio de impostos sobre jornais, mas a imunidade no abrange tinta especial utilizada para a confeco dos mesmos. 27. (Juiz Federal/TRF3/2011) Considere que, em determinada autarquia estadual cuja finalidade essencial seja a prestao de servios populao mediante pagamento de tarifas pelos beneficirios, a prestao dos servios no configure explorao de atividade econmica regida pelas normas aplicveis a empreendimentos privados. Nesse caso, a autarquia A deve pagar as contribuies sociais de natureza previdenciria sobre a folha de salrios de empregados regidos pela CLT. B imune ao pagamento da contribuio social sobre o lucro lquido. C imune ao pagamento do imposto predial e territorial urbano. D deve pagar o imposto sobre a transmisso onerosa de bens imveis caso venda algum imvel. E fica imune ao pagamento de imposto sobre a transmisso onerosa de bens imveis caso compre algum imvel. 28. (CESPE/Advogado-BRB/2010) A imunidade tributria recproca extensiva ao patrimnio, renda e aos servios de autarquias, fundaes e empresas pblicas vinculadas entidade estatal respectiva. 21 www.pontodosconcursos.com.br

CURSO ON-LINE DIREITO TRIBUTRIO PROFESSOR: EDVALDO NILO 29. (CESPE/Promotor de Justia de Rondnia/2010) A imunidade tributria conferida aos entes da Federao diz respeito aos impostos, no alcanando as contribuies. 30. (CESPE/Promotor de Justia de Rondnia/2010) A atividade de edio de listas telefnicas no est amparada pelo benefcio constitucional da imunidade tributria.

6. GABARITO PURO 1. C 2. C3. E4. E5. C 6. C7. C8. E9. E10. C11. E

12. E13. B14. E15. E16. C 17. E 18. E 19. E20. E 21. E 22. C23. E24. E25. C26. C 27. A 28. E29. C30. E

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