CONSTRUO CIVIL

Informaes Na GFIP/SEFIP
Sumrio
1. Introduo
2. GFIP/SEFIP Obrigatoriedade
3. Conceitos
4. Tomador De Servio / Obra De Construo Civil
4.1 Vincular Prpria Administrao Os Empregados Cedidos
4.1.1 - Mesmos Trabalhadores Prestam Servios A Vrias Empresas Contratantes
4.2 Servios Prestados Exclusivamente Pelos Scios
4.3 GFIP/SEFIP Com Informao Por Tomador Ou Obra
5. Cdigos Para Envio Da GFIP
5.1 GFIP Cdigo 150
5.2 GFIP Cdigo 155
5.2.1 Obra Executada Por Empresa Construtora Mediante Empreitada Total
5.2.2 Obra Executada Por Empresas Em Geral
5.2.3 Obra Executada Por Pessoa Fsica Dono Da Obra
5.3 Elaborao De Duas GFIP Cdigos 150 E 155
5.4 - GFIP Sem Movimento Cdigo 115 Obrigatoriedade
5.5 - Falta De Entrega Da GFIP
6. Simples Nacional
7. Entidade Beneficente De Assistncia Social E rgo Pblico
8. Movimento De Tomador/Obra
9. Reteno
9.1 Valor Das Faturas Emitidas Para O Tomador
10. Compensao
1. INTRODUO
Desde a competncia janeiro de 1999, todas as pessoas fsicas ou jurdicas sujeitas ao recolhimento do FGTS,
conforme estabelece a Lei n 8.036, de 11 de maio de 1990, e Legislao posterior, bem como s contribuies
e/ou informaes Previdncia Social, conforme disposto nas Leis ns 8.212/1991 e 8.213/1991 e Legislao
posterior, esto obrigadas a recolher e informar a GFIP/SEFIP.
De acordo com a Lei n 9.528/1997 as empresas ou equiparados devero mensalmente apresentar a Guia de
Recolhimento do Fundo de Garantia por Tempo de Servio e Informaes Previdncia Social - GFIP.
Devero ser informados os dados da empresa e dos trabalhadores, os fatos geradores de contribuies
previdencirias e valores devidos ao INSS, bem como as remuneraes dos trabalhadores e valor a ser
recolhido ao FGTS.
Nesta matria ser tratada sobre as informaes no GFIP/SEFIP da construo civil, com os devidos cdigos de
recolhimento, conforme estabelece o prprio Manual SEFIP 8.4.
2. GFIP/SEFIP OBRIGATORIEDADE
A Lei n 9.528/1997 introduziu a obrigatoriedade de apresentao da Guia de Recolhimento do Fundo de
Garantia por Tempo de Servio e Informaes Previdncia Social - GFIP.
A empresa ou equiparado dever informar mensalmente, RFB (Receita Federal do Brasil) e ao Conselho
Curador do FGTS, em GFIP (Guia de Recolhimento do Fundo de Garantia do Tempo de Servio e Informaes
Previdncia Social) emitida por estabelecimento da empresa, com informaes distintas por tomador de servio
e por obra de construo civil, os dados cadastrais, os fatos geradores, a base de clculo e os valores devidos
das contribuies sociais e outras informaes de interesse da RFB e do INSS ou do Conselho Curador do FGTS,
na forma estabelecida no Manual da GFIP.
A empresa contratada dever elaborar a GFIP com as informaes relativas aos tomadores de servios, para
cada estabelecimento da empresa contratante ou cada obra de construo civil, utilizando o cdigo de
recolhimento prprio da atividade, conforme normas previstas no Manual da GFIP (Instruo Normativa RFB n
971/2009, artigo 134).
A empresa est obrigada entrega da GFIP ainda que no haja recolhimento para o FGTS, caso em que esta
GFIP ser declaratria, contendo todas as informaes cadastrais e financeiras de interesse da Previdncia
Social.
A prestao das informaes, a transmisso do SEFIP/GFIP e os recolhimentos para o FGTS so de inteira
responsabilidade do empregador/contribuinte.
Importante: As empresas devem pagar e informar corretamente a GFIP/SEFIP, pois caso acha divergncias
estaro impedidas da Certido Negativa de Dbitos CND, onde necessria para a averbao da obra junto
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ao Registro Geral de Imveis RGI.
Observao: As informaes completas sobre o preenchimento, vide o Manual da GFIP/SEFIP 8.4 (aprovado
pela Instruo Normativa RFB n 880, de 16.10.2008 e pela Circular CAIXA n 451, de 13.10.2008).
3. CONCEITOS
Segue abaixo alguns conceitos extrado do Manual SEFIP para melhor compreenso da matria.
a) Contrato De Empreitada Total o contrato celebrado pelo proprietrio, incorporador, dono da obra ou
condmino, para execuo de obra de construo civil, exclusivamente com empresa construtora que assume a
responsabilidade direta pela execuo de todos os servios necessrios realizao da obra, compreendidos em
todos os projetos a ela inerentes, com ou sem fornecimento de material.
Tambm se considera como empreitada total o repasse integral do contrato, assim entendido o ato pelo qual a
construtora originalmente contratada para execuo de obra de construo civil, no tendo empregado nessa
obra qualquer material ou servio, repassa o contrato para outra construtora, que assume a responsabilidade
pela execuo integral da obra prevista no contrato original.
b) Empresa Construtora a pessoa jurdica legalmente constituda, cujo objeto social seja a indstria de
construo civil, com registro no Conselho Regional de Engenharia, Arquitetura e Agronomia (CREA), na forma
do art. 59 da Lei n 5.194, de 24/12/66.
c) Contrato De Empreitada Parcial aquele celebrado com empresa construtora ou prestadora de servios
na rea de construo civil, para execuo de parte da obra, com ou sem fornecimento de material.
d) Contrato De Subempreitada aquele celebrado entre a empreiteira ou qualquer empresa subcontratada e
outra empresa, para executar obra ou servio de construo civil, no todo ou em parte, com ou sem
fornecimento de material.
Observao: Conceitos extrados do Manual SEFIP, Captulo IV (Orientaes Especficas), item 4.5, em Notas.
4. TOMADOR DE SERVIO / OBRA DE CONSTRUO CIVIL
O cedente de mo-de-obra e o prestador de servios (inclusive a cooperativa de trabalho) devem relacionar os
trabalhadores e outros dados de forma distinta, por tomador, informando o CNPJ/CEI, a razo/denominao
social e o endereo do tomador de servio/contratante.
Para prestar as informaes distintas por tomador, deve ser utilizada a opo Alocao (na digitao dos
dados diretamente no SEFIP) para cada trabalhador, ou identificar o tomador no registro do trabalhador (no
caso de importao de folha de pagamento), associando cada trabalhador ao respectivo tomador para o qual
prestou servios na competncia.
Para informar o pessoal administrativo e operacional, bem como os dados no referentes a tomador,
necessrio cadastrar/informar a prpria empresa nos campos de identificao do tomador, e alocar/vincular os
trabalhadores ao tomador prpria empresa.
Para os cdigos 150 e 155, tanto os trabalhadores que prestaram servios a tomador quanto os trabalhadores
administrativos devem ser informados no mesmo movimento, compondo uma s GFIP/SEFIP, com informaes
distintas por tomador. Para os cdigos 130, 135, 211 e 608, o pessoal administrativo deve ser informado em
outro movimento, com cdigo de recolhimento distinto.
Em se tratando de obra de construo civil, tambm devem ser prestadas informaes distintas por obra,
observando as instrues do item 4 do Captulo IV e das letras e, f e g e nota 2 do subitem 1.2.1 do
Captulo III. A prestao das informaes depende da forma de contratao e da responsabilidade pela
matrcula da obra junto ao INSS. Os trabalhadores administrativos devem ser informados em GFIP/SEFIP com
cdigo 155, caso no haja GFIP/SEFIP com cdigo 150 na mesma competncia. Havendo GFIP/SEFIP com
cdigo 150, os trabalhadores administrativos devem constar da GFIP/SEFIP com cdigo 150, obrigatoriamente.
Nos dados cadastrais do tomador, no caso de:
a) cesso de empregado, informar os dados do rgo ou empresa contratante;
b) prestao de servio, informar os dados do estabelecimento da empresa onde o trabalhador est prestando
servio.
NOTAS:
A empresa cedente deve relacionar os trabalhadores ao correspondente tomador. No caso da cesso de um
mesmo trabalhador para mais de um tomador no ms, este deve estar vinculado aos respectivos tomadores,
com as correspondentes remuneraes. O mesmo se aplica aos trabalhadores que prestam servios a mais de
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uma obra de construo civil, bem como queles que prestam servios a tomador/obra e administrao da
empresa, na mesma competncia.
As informaes relativas a tomador de servio/obra de construo civil so obrigatrias para os cdigos de
recolhimento 130, 135, 150, 155, 211, 317, 337 e 608.
Na GFIP/SEFIP entregue pela empresa contratante (tomador do servio) no deve constar qualquer informao
relativa mo-de-obra fornecida por empresa contratada (cedente de mo-de-obra), exceto no campo Valores
Pagos a Cooperativas de Trabalho, quando for o caso.
Observao: Informaes extradas do Manual SEFIP 8.4, captulo II (Informaes Cadastrais), item 3.
4.1 Vincular Prpria Administrao Os Empregados Cedidos
Ocorrendo qualquer das situaes especificadas a seguir, a empresa cedente (exceto a empresa de trabalho
temporrio ver nota 3) deve vincular prpria administrao os empregados cedidos, juntamente com seu
pessoal administrativo e operacional, conforme os subitens 3.1.1 e 3.1.2 desta abaixo, que se segue abaixo.
Observao: Informaes extradas do Manual SEFIP 8.4, captulo II (Informaes Cadastrais), item 3.
4.1.1 - Mesmos Trabalhadores Prestam Servios A Vrias Empresas Contratantes
Quando, comprovadamente, os mesmos trabalhadores forem utilizados para atender a vrias empresas
contratantes, alternadamente, no mesmo perodo, inviabilizando a individualizao da remunerao desses
trabalhadores por tarefa ou servio contratado, nos termos da Instruo Normativa que dispe sobre normas
gerais de tributao previdenciria e de arrecadao das contribuies sociais administradas pela RFB.
Exemplo: Atividade de manuteno, quando comprovadamente a empresa prestadora utilizar o mesmo
empregado para atender a vrios tomadores.
4.2 Servios Prestados Exclusivamente Pelos Scios
No caso de servios prestados mediante mo-de-obra exclusiva dos scios, sem empregados, deve-se informar
os dados da empresa e as informaes relativas aos scios e suas respectivas remuneraes (pr-labore), por
tomador.
Observao: Informaes extradas do Manual SEFIP 8.4, captulo II (Informaes Cadastrais), item 3, em
notas.
4.3 GFIP/SEFIP Com Informao Por Tomador Ou Obra
A partir da verso 8.0 do SEFIP, os cdigos de recolhimento com informao de tomador de servio/obra de
construo civil, destinados Previdncia so:
130 - trabalhadores avulsos porturios;
135 - trabalhadores avulsos no porturios (cdigo novo);
150 - cesso de mo-de-obra e obra - empreitada parcial;
155 obra - empreitada total ou obra prpria;
211 - cooperados que prestam servios por intermdio de cooperativa de trabalho (cdigo novo);
608 - dirigente sindical.
Para o correto preenchimento da GFIP/SEFIP, principalmente quando houver informao de tomador/obra,
deve-se levar em conta o conceito de chave da GFIP/SEFIP, conforme j detalhado no subitem 7.2 do Captulo I
e no subitem 10.1 do Captulo IV.
A chave composta por parmetros extrados da prpria GFIP/SEFIP, no podendo existir mais de uma
GFIP/SEFIP com a mesma chave. Portanto, o conceito de GFIP/SEFIP nica deve sempre estar associado ao
conceito de chave. Ou seja, h sempre uma nica GFIP/SEFIP para cada chave.
Para os cdigos de recolhimento com informao de tomador/obra, a chave :
Cdigos de Recolhimento com Tomador/Obra
150, 155, 211 130, 135, 608
Chave
CNPJ/CEI do empregador CNPJ/CEI do empregador
Competncia Competncia
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FPAS FPAS
Cdigo de Recolhimento Cdigo de Recolhimento
CNPJ/CEI do Tomador
No quadro acima, observa-se um diferencial na composio da chave dos cdigos de recolhimento com
tomador/obra. Esse diferencial o CNPJ/CEI do tomador, o qual se encontra ausente nos cdigos 150, 155 e
211 e presente nos cdigos 130, 135 e 608.
Pode-se concluir que a ausncia ou presena do CNPJ/CEI do tomador, na composio da chave, fator
determinante na gerao da GFIP/SEFIP com tomador/obra.
Para os cdigos de recolhimento 130, 135 e 608, em que o CNPJ/CEI do tomador compe a chave, considera-se
que deve haver uma nica GFIP/SEFIP para cada tomador, considerando o mesmo estabelecimento, a mesma
competncia, o mesmo FPAS e o mesmo cdigo de recolhimento. Assim, para cada tomador, h uma
GFIP/SEFIP.
Para os cdigos de recolhimento 150, 155 e 211, como o tomador/obra no compe a chave, deve haver uma
nica GFIP/SEFIP, englobando todos os tomadores/obras, considerando o mesmo estabelecimento, a mesma
competncia, o mesmo FPAS e o mesmo cdigo de recolhimento. Assim, h uma nica GFIP/SEFIP,
relacionando todos os tomadores/obras.
Observao: Informaes extradas do Manual SEFIP 8.4, Captulo IV Orientaes Especficas, item 10.4. E
informaes detalhadas de preenchimento verificar o prprio manual.
5. CDIGOS PARA ENVIO DA GFIP
No caso de construo civil, para o envio da GFIP so utilizados alguns cdigos especficos, como o 150 e 155.
A elaborao da GFIP/SEFIP com informaes distintas por obra de construo civil deve observar as
orientaes abaixo dos itens 5.1 a 5.4 desta matria, bem como o disposto na Instruo Normativa RFB n 763,
de 1 de agosto de 2007 (Manual SEFIP 8.4, Captulo IV, item 4 Orientaes Especfica).
CDIGOS DE RECOLHIMENTOS
Informar um dos cdigos abaixo, conforme a situao:
Cd. Situao
115 Recolhimento ao FGTS e informaes Previdncia Social;
150
Recolhimento ao FGTS e informaes Previdncia Social de empresa prestadora de servios com cesso de mo-de-obra e
empresa de trabalho temporrio (Lei n 6.019/74), em relao aos empregados cedidos, ou de obra de construo civil
empreitada parcial;
155 Recolhimento ao FGTS e informaes Previdncia Social de obra de construo civil empreitada total ou obra prpria;
Quando utilizar cada cdigo:
a) Cdigo 115 Para recolhimento/declarao referente a situaes que no se enquadrem nos demais
cdigos de recolhimento.
b) Cdigo 150 - Para recolhimento/declarao de empresa prestadora de servio, com cesso de mo-de-obra
e de trabalho temporrio (Lei n 6.019/74), em relao aos trabalhadores cedidos, ou de obra de construo
civil executada por empreitada parcial (empresa no responsvel pela matrcula da obra junto ao INSS).
As empresas referidas acima devem gerar um nico arquivo NRA.SFP, para o cdigo 150, contendo as
informaes distintas por tomador/obra e para a administrao, que identificada informando-se a prpria
empresa como tomador, ou seja, inserindo seu prprio CNPJ/CEI no campo Tomador/Obra.
Caso a empresa transmita mais de um arquivo NRA.SFP para o mesmo CNPJ/CEI do empregador/contribuinte,
cdigo de recolhimento e FPAS, e sendo diferentes os nmeros de controle, apenas o ltimo transmitido ser
considerado vlido para a Previdncia Social, pois ser considerado como GFIP/SEFIP retificadora.
O mesmo pode ser dito em relao entrega de GFIP/SEFIP com cdigos 150 e 115, na mesma competncia.
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Para um mesmo FPAS, o cdigo de recolhimento 115 considerado incompatvel com o cdigo 150. Assim, caso
a empresa transmita GFIP/SEFIP com cdigos 115 e 150, na mesma competncia e no mesmo FPAS, ser
considerada vlida para a Previdncia apenas a ltima GFIP/SEFIP transmitida. As informaes relativas ao
pessoal administrativo e operacional devem obrigatoriamente constar do cdigo 150, juntamente com as
informaes relativas aos tomadores/obras.
Observar as orientaes especficas contidas no item 4 do Captulo IV.
c) Cdigo 155 - Para recolhimento/declarao referente aos servios prestados em obra de construo civil,
seja obra prpria ou executada por empreitada total, situao em que a empresa responsvel pela matrcula
da obra junto ao INSS.
As empresas referidas acima devem gerar um nico arquivo NRA.SFP, para o cdigo 155, contendo as
informaes distintas por obra e para a administrao, desde que o FPAS seja o mesmo, 507. Para tanto, deve
ser informada a prpria empresa como tomador, inserindo seu prprio CNPJ no campo Tomador/Obra.
Caso a empresa transmita mais de um arquivo NRA.SFP para o mesmo CNPJ/CEI do empregador/contribuinte,
cdigo de recolhimento, FPAS, e sendo diferentes os nmeros de controle, apenas o ltimo transmitido ser
considerado vlido para a Previdncia Social, pois ser considerado como GFIP/SEFIP retificadora.
O mesmo pode ser dito em relao entrega de GFIP/SEFIP com cdigos 155 e 115, na mesma competncia.
Para um mesmo FPAS, o cdigo de recolhimento 115 considerado incompatvel com o cdigo 155. Assim, caso
a empresa transmita GFIP/SEFIP com cdigos 115 e 155, na mesma competncia e no mesmo FPAS, ser
considerada vlida para a Previdncia apenas a ltima GFIP/SEFIP transmitida (considerando nmeros de
controle diferentes. Caso sejam iguais, a GFIP/SEFIP transmitida posteriormente considerada duplicidade). As
informaes relativas ao pessoal administrativo e operacional devem constar do cdigo 155, juntamente com as
informaes relativas aos tomadores/obras.
Para mais detalhes sobre cdigo de recolhimento em Construo Civil, consultar o Captulo III, subitem 1.1.1,
letras e, f e g e nota 2. Para informaes sobre compensao e valor da reteno sobre nota fiscal/fatura
(Lei n 9.711/98), consultar os subitens 2.16 e 3.1 do Captulo III. (Manual SEFIP 8.4, Captulo IV, item 4.5
Orientaes Especficas, em Notas).
Observao: As informaes nos subitens a seguir, forma extradas do prprio Manual do SEFIP 8.4, Captulo
IV, item 4 (Construo Civil).
5.1 GFIP Cdigo 150
As empresas que no so responsveis pela inscrio da matrcula CEI da obra, devem fazer uma GFIP com o
cdigo 150, no seu CNPJ com todos seus empregados, e cadastrando as obras onde esto prestando servio
nos campos Tomador/Obra com o CEI correspondente, relacionar os trabalhadores que esto trabalhando em
cada obra, com as remuneraes, referente ao perodo em que trabalharam na obra para cada ms, ou seja,
por competncia. E tambm a empresa que responsvel pela prestao de servio, dever fazer o seu cadastro
nos campos Tomador/Obra para poder alocar os trabalhadores que no esto trabalhando em nenhuma obra,
ou seja, aqueles que esto na administrao da prpria empresa.
Segue abaixo, informaes extradas do Manual SEFIP 8.4, Captulo IV Orientaes Especficas, item 4.3.
Obra ou servio executados por empreitada parcial ou subempreitada, situao em que a executora no
responsvel pela matrcula da obra (CEI) no INSS, ou obra/servio dispensados de matrcula:
- Campos: CNPJ/CEI e Razo Social do Empregador/Contribuinte - CNPJ/CEI e Razo Social da empreiteira ou
subempreiteira;
- Campos: FPAS e Outras Entidades - dados da obra;
- Campos: CNAE e CNAE Preponderante, SIMPLES, Alquota RAT e FAP dado da empreiteira ou
subempreiteira;
- Campos: Inscrio e Endereo do Tomador de Servio/Obra de construo Civil - matrcula CEI e endereo da
obra (para obras sujeitas matrcula) ou CNPJ/CEI e endereo do tomador (para obras ou servios dispensados
de matrcula);
- Campo: Razo Social do tomador de servio/obra de construo civil razo social do contratante direto;
- Campo: Cdigo de Recolhimento - cdigo 150;
- Os demais campos devem ser preenchidos de acordo com as instrues de preenchimento constantes deste
Manual.
Ateno:
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Caso a empresa executora contrate cooperativas de trabalho, os valores pagos a estas cooperativas devem ser
lanados juntamente com as informaes relativas aos trabalhadores administrativos.
A Instruo Normativa que dispe sobre as normas gerais de tributao previdenciria e de arrecadao define
as hipteses de dispensa de matrcula da obra ou do servio junto ao INSS.
Quando a subempreiteira for contratada por tomadores diferentes para executarem servios numa mesma obra,
deve-se cadastrar apenas a obra como tomador, isto , os campos: Inscrio, Razo Social e endereo do
Tomador/obra devem ser preenchidos com os dados da obra. No campo Valor de Reteno a subempreiteira
deve informar o valor correspondente ao montante das retenes (Lei n 9.711/98) efetuadas durante o ms,
pelos diferentes tomadores em relao mesma obra.
Exemplo:
A Empresa construtora X contrata trs empreiteiras, A, B e C, para executarem servios na obra 1. A
responsabilidade pela matrcula CEI da obra da empresa X. As trs empreiteiras, A, B e C, contratam a
subempreiteira Y e efetuam retenes de R$ 500,00, R$ 700,00 e R$ 900,00, respectivamente, sobre as
notas fiscais emitidas pela subempreiteira Y. A subempreiteira Y deve preencher a GFIP com cdigo 150,
informando no campo Razo Social do Tomador/Obra a denominao da obra, conforme cadastrado na
Previdncia Social/RFB. No campo Inscrio do Tomador/Obra, deve informar a matricula CEI da obra. No
campo Valor da Reteno deve informar o valor de R$ 2.100,00, resultado da soma das retenes efetuadas
pelas empreiteiras A, B e C.
5.2 GFIP Cdigo 155
5.2.1 Obra Executada Por Empresa Construtora Mediante Empreitada Total
O cdigo 155 na GFIP so para as construtoras contratadas para Empreitada Total/Global, o qual a prpria
construtora ser responsvel pela inscrio (matrcula CEI) da obra.
Segue abaixo, informaes extradas do Manual SEFIP 8.4, Captulo IV Orientaes Especficas, item 4.1.
Obra executada por empresa construtora, mediante empreitada total, situao em que a construtora
responsvel pela matrcula da obra no INSS:
- Campos: CNPJ/CEI e Razo Social do Empregador/Contribuinte CNPJ/CEI e Razo Social da empresa
construtora;
- Campos: CNAE, CNAE Preponderante, FPAS, Outras Entidades, SIMPLES, Alquota RAT e FAP dados da
empresa construtora;
- Campos: Inscrio, Razo Social e Endereo do tomador de servio/obra de construo civil - matrcula CEI,
nome/identificao da obra (conforme o plano de contas ou denominao ou localizao da obra) e endereo da
obra;
- Campo: Cdigo de Recolhimento - cdigo 155;
- Os demais campos devem ser preenchidos de acordo com as instrues de preenchimento constantes deste
Manual.
Ateno:
At que seja possibilitada a informao dos valores pagos a cooperativas de trabalho relativamente a cada obra,
em GFIP/SEFIP com o cdigo de recolhimento 155, a construtora que contrate cooperativas de trabalho deve
informar os valores pagos a estas cooperativas em GFIP/SEFIP com Informao Exclusiva de coop. de
Trabalho (cdigo 115), distinta da GFIP/SEFIP em que relaciona os seus trabalhadores. Observar a nota 3 do
subitem 2.8 do Captulo III.
Assim deve ser feita uma GFIP (cdigo 115) com Informao Exclusiva de coop. de Trabalho para cada obra.
Os campos (CNPJ/CEI do Empregador/Contribuinte, FPAS, endereo e Outras Entidades) devem ser informados
com os dados da Obra. No campo Razo Social, informar a razo social da empresa seguido do nome da obra.
Nos demais campos informar os dados da construtora.
5.2.2 Obra Executada Por Empresas Em Geral
Tambm dever ser no cdigo 155 as empresas no construtoras e que so responsveis por suas obras, ou
seja, onde tem mo-de-obra prpria e que contratam os empregados para realizar a obra, tais: como o
pedreiro, o pintor, entre outros.
Segue abaixo, informaes extradas do Manual SEFIP 8.4, Captulo IV Orientaes Especficas, item 4.2.
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Obra executada por empresas em geral (no construtoras), situao em que a empresa responsvel pela
matrcula da obra no INSS:
- Campos: CNPJ/CEI e Razo Social do Empregador/Contribuinte - CNPJ/CEI e Razo Social da empresa;
- Campos: FPAS, Outras Entidades, SIMPLES, Alquota RAT, CNAE, CNAE Preponderante e FAP - dados da obra.
Quanto ao FAP, observar o disposto no subitem do item 2.4 do Captulo III;
- Campos: Inscrio, Razo Social e Endereo do tomador de servio/obra de construo civil, matrcula CEI,
nome/identificao da obra (conforme o plano de contas ou denominao ou localizao da obra) e endereo da
obra;
- Campo: Cdigo de Recolhimento - cdigo 155;
- Os demais campos devem ser preenchidos de acordo com as instrues de preenchimento constantes deste
Manual.
Ateno:
At que seja possibilitada a informao dos valores pagos a cooperativas de trabalho relativamente a cada obra,
em GFIP/SEFIP com o cdigo de recolhimento 155, a empresa que contrate cooperativas de trabalho deve
informar os valores pagos a estas cooperativas em GFIP/SEFIP com Informao Exclusiva de coop. de
Trabalho (cdigo 115), distinta da GFIP/SEFIP em que relaciona os seus trabalhadores. Observar a nota 3 do
subitem 2.8 do Captulo III.
Neste caso, os campos destinados s informaes da empresa (empregador/contribuinte), devem ser
preenchidos com os dados da Obra. No campo Razo Social, informar a razo social da empresa seguido do
nome da obra.
5.2.3 Obra Executada Por Pessoa Fsica Dono Da Obra
Tambm dever utilizar o Cdigo 155 quando se tratar de obra executada por pessoa fsica (proprietrio ou
dono da obra), ou seja, responsveis pela obra e contratam mo-de-obra prpria. E devem cadastrar a obra
nos campos Tomador/Obra com a matrcula CEI, no qual o programa SEFIP ir emitir uma GPS especfica para
cada Obra.
Segue abaixo, informaes extradas do Manual SEFIP 8.4, Captulo IV Orientaes Especficas, item 4.5.
Obra executada por pessoa fsica (proprietrio ou dono da obra):
- Campos: CNPJ/CEI e Razo Social do Empregador/Contribuinte - matrcula CEI e nome do proprietrio ou
dono da obra;
- Campos: FPAS, Outras Entidades, SIMPLES, Alquota RAT, CNAE, CNAE Preponderante e FAP - dados da obra.
Quanto ao FAP, observar o disposto no subitem do item 2.4 do Captulo III;
- Campos: Inscrio, Razo Social e Endereo do tomador de servio/obra de construo civil matrcula CEI,
identificao e endereo da obra;
- Campo: Cdigo de Recolhimento - cdigo 155;
- Os demais campos devem ser preenchidos de acordo com as instrues de preenchimento constantes deste
Manual.
Ateno:
Caso a pessoa fsica execute obra de construo civil por meio de empreitada parcial ou por meio de
cooperativa de trabalho, devem tambm ser observadas, na elaborao da GFIP/SEFIP, as disposies dos
subitens 4.3 e 4.4 do Manual do SEFIP.
5.3 Elaborao De Duas GFIP Cdigos 150 E 155
Conforme informaes extradas do Manual SEFIP 8.4, Captulo III Informaes Financeiras, item 1.2.1
(quando utilizar cada cdigo) letra g, segue abaixo as situaes em que a GFIP elaborada com dois cdigos
150 e 155.
Cdigos 150 e 155 na mesma competncia Devem ser utilizados os cdigos 150 e 155, na mesma
competncia, nos seguintes casos:
a) quando a empresa construtora tiver obras executadas por empreitada total (cdigo 155) e parcial (cdigo
150);
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b) quando a empresa construtora ou dona da obra possuir alquotas diferenciadas para as contribuies
referentes ao pessoal vinculado s obras e para as contribuies referentes ao pessoal administrativo, e tiver o
FPAS 507;
c) quando a empresa dona da obra, for optante pelo SIMPLES, e tiver o FPAS 507, caso em que a administrao
deve ser informada no cdigo 150.
Havendo transmisso de GFIP/SEFIP com cdigos 150 e 155, na mesma competncia, o pessoal administrativo
deve ser informado no arquivo com o cdigo 150, obrigatoriamente.
Caso haja trabalhadores informados nos dois cdigos, na mesma competncia, deve-se informar estes
trabalhadores com cdigo de ocorrncia indicativo de mltiplos vnculos ou mltiplas fontes pagadoras (05,
06, 07 e 08, conforme a efetiva exposio a agente nocivo) e com o valor descontado do segurado em cada
obra e na administrao, se for o caso.
Elabora-se a GFIP com dois cdigos (150 e 155) quando a empresa tem contratos de empreitadas parciais
(cdigo 150) e empreitadas totais (cdigo 155). No caso das construtoras enquadradas no Simples Nacional
devero obrigatoriamente informar o pessoal administrativo no cdigo 150, pois neste caso a empresa isenta
da contribuio previdenciria referente s Outras Entidades (Terceiros).
A empresa que possuir FPAS 507 e que edificar obra prpria, tendo informaes relativas Opo pelo Simples,
ao Cdigo de Outras Entidades ou Alquota RAT distintas das informaes da obra, dever elabora GFIP/SEFIP
com cdigo 150, para informar os dados e trabalhadores no referentes obra, e GFIP com cdigo 155, para
informar os dados e trabalhadores referentes obra. (Manual SEFIP 8.4, Captulo IV Orientaes Especficas,
item 4.5, em Notas).
5.4 - GFIP Sem Movimento Cdigo 115 Obrigatoriedade
A Instruo Normativa n 925/2009, artigo 9 determinou que dever ser apresentada a GFIP sem movimento,
ou seja, com indicativo de ausncia de fato gerador, na transmisso para a primeira competncia da ausncia
de informaes, dispensando-se a transmisso para as competncias subsequentes at a ocorrncia de fatos
determinantes de recolhimento ao FGTS e/ou fato gerador de contribuio previdenciria.
Art. 9 Para fins do disposto no 9 do art. 32 da Lei n 8.212, de 1991, inexistindo fatos geradores de
contribuio previdenciria, o sujeito passivo dever apresentar GFIP com indicativo de ausncia de fato
gerador - GFIP sem movimento - na primeira competncia da ausncia de fatos geradores, dispensando-se a
sua transmisso para as competncias subsequentes at a ocorrncia de fatos geradores de contribuio
previdenciria.
As GFIPs referentes competncia 13 (13 salrio) devem ser enviadas todos os anos, mesmo que no haja
movimento durante o ano (www.fazenda.sp.gov.br).
Observaes importantes:
As informaes abaixo foram extradas do Manual SEFIP 8.4, item 4.5, em Notas.
Caso a obra esteja paralisada, encerrada ou sem fatos geradores, deve ser entregue uma GFIP/SEFIP com
ausncia de fato gerador (sem movimento) no ms de competncia (cdigo 115). Para tanto, o responsvel
pela obra deve informar os dados da obra (matrcula CEI, CNAE, CNAE Preponderante, FAP, FPAS e endereo)
nos campos destinados ao cadastro da empresa (empregador/contribuinte). No campo Razo Social, deve
informar a razo social da empresa seguido do nome da obra.
dispensada a entrega para as competncias subseqentes at a ocorrncia de fatos determinantes de
recolhimento ao FGTS e/ou fato gerador de contribuio previdenciria.
A GFIP/SEFIP com ausncia de fato gerador (sem movimento), preenchida conforme a nota
anterior, tambm deve ser entregue pelo responsvel pela obra executada exclusivamente
por mo-de-obra de empreiteiras e subempreiteiras, sem utilizao de mo-de-obra prpria.
Caso no haja fatos geradores ou outras informaes a serem prestadas para a administrao e/ou obras
executadas por empreitada parcial ou subempreitada (cdigo 150), a empresa que enviar, na mesma
competncia, GFIP/SEFIP com cdigo 155, relativamente s obras, deve enviar uma GFIP/SEFIP com ausncia
de fato gerador (sem movimento) para a administrao, no cdigo 115.
A ausncia de movimentao pode ocorrer no ms da abertura da matrcula CEI onde a obra no foi iniciada,
ou seja, ainda no tem remunerao de trabalhadores.
A GFIP sem movimento tambm pode ser usada quando houver paralisao da obra, ou seja, no caso que no
h mais trabalhadores recebendo remunerao, porm a matrcula CEI no foi encerrada.
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Na GFIP sem movimento os campos de Identificao da Empresa devem ser informados com os dados da
Obra, para que a RFB possa ter conhecimento que se refere as informaes da obra.
5.5 - Falta De Entrega Da GFIP
A falta de entrega da GFIP na forma, prazo e condies estabelecidos pela RFB impede a expedio da certido
de prova de regularidade fiscal perante a Fazenda Nacional (Instruo Normativa RFB n 971/2009, artigo 47,
17).
6. SIMPLES NACIONAL
A obra de construo civil destinada a uso prprio, executada por empresa optante pelo SIMPLES, bem como a
obra executada por associao desportiva que mantm clube de futebol profissional, por agroindstria e por
produtor rural considerada estabelecimento NO abrangido pela substituio tributria, conforme estabelecido
na Instruo Normativa que dispe sobre as normas gerais de tributao previdenciria e de arrecadao.
A obra executada nestas situaes deve ser informada conforme as instrues estabelecidas no subitem 4.2 do
SEFIP 8.4. O campo Simples deve conter a informao no optante.
As informaes relativas ao pessoal administrativo das empresas optantes pelo SIMPLES devem ser prestadas
em outra GFIP/SEFIP (outro arquivo), com a informao de optante no campo Simples, e cdigo 150,
obrigatoriamente.
Elabora-se a GFIP com dois cdigos (150 e 155) quando a empresa tem contratos de empreitadas parciais
(cdigo 150) e empreitadas totais (cdigo 155). No caso das construtoras enquadradas no Simples Nacional
devero obrigatoriamente informar o pessoal administrativo no cdigo 150, pois neste caso a empresa isenta
da contribuio previdenciria referente s Outras Entidades (Terceiros).
A empresa que possuir FPAS 507 e que edificar obra prpria, tendo informaes relativas Opo pelo Simples,
ao Cdigo de Outras Entidades ou Alquota RAT distintas das informaes da obra, dever elabora GFIP/SEFIP
com cdigo 150, para informar os dados e trabalhadores no referentes obra, e GFIP com cdigo 155, para
informar os dados e trabalhadores referentes obra. (Manual SEFIP 8.4, Captulo IV Orientaes Especficas,
item 4.5, em Notas).
Observao: Conforme informaes extradas do Manual SEFIP 8.4, Captulo III Informaes Financeiras,
item 1.2.1 (quando utilizar cada cdigo) letra g, segue abaixo as situaes em que a GFIP elaborada com
dois cdigos 150 e 155. Informaes extradas do Manual SEFIP 8.4, Captulo IV, item 4.5 Orientaes
Especficas, em Notas.
7. ENTIDADE BENEFICENTE DE ASSISTNCIA SOCIAL E RGO PBLICO
A iseno das contribuies outorgada entidade beneficente de assistncia social extensiva obra de
construo civil executada diretamente pela entidade e destinada a uso prprio. Neste caso, os trabalhadores
vinculados obra devem ser relacionados em GFIP/SEFIP com informaes distintas por obra (cdigo 155) com
a matrcula CEI e a identificao da obra nos campos CNPJ/CEI e Razo Social do tomador de servio/obra de
construo civil e com o FPAS 639.
A obra de construo civil executada por rgo pblico deve ser informada em GFIP/SEFIP com cdigo 155 e
FPAS 582. Havendo trabalhadores no alocados obra para informar, estes devem ser includos na GFIP/SEFIP
com cdigo 155, alocados ao tomador com o CNPJ do rgo pblico (GFIP/SEFIP do pessoal administrativo). O
rgo pblico deve informar em GFIP/SEFIP apenas os trabalhadores vinculados ao RGPS.
Observao: Informaes extradas do Manual SEFIP 8.4, Captulo IV, item 4.5 Orientaes Especficas, em
Notas.
8. MOVIMENTO DE TOMADOR/OBRA
As empresas que entregam GFIP/SEFIP com informaes distintas por tomador/obra devem informar os campos
Valor de Deduo do Salrio-Famlia, Recolhimento de Competncias Anteriores e Compensao, relativamente
a cada tomador/obra e respectivos trabalhadores a eles alocados, segundo as mesmas orientaes do item 2
Movimento de Empresa (Manual SEFIP 8.4, Captulo III Informaes Financeiras, item 3 a 3.2).
9. RETENO
As informaes abaixo foram extradas do Manual SEFIP 8.4, Captulo III Informaes Financeiras, item 3 a
3.2.
E dentro do campo Reteno relativa a cada obra, a empresa deve informar os valores porventura retidos
pelas empresas contratantes, no mesmo ms de competncia da emisso da Nota Fiscal, Fatura ou Recibo.
Neste caso, o programa SEFIP (gerador da GFIP) gerar uma GPS total da empresa, deduzindo os valores
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informados como Reteno
A empresa cedente de mo-de-obra ou prestadora de servios (contratada) deve informar o valor
correspondente ao montante das retenes sofridas durante o ms, em relao a cada tomador/obra
(contratante), incluindo o acrscimo de 4, 3 ou 2% correspondente aos servios prestados em condies que
permitam a concesso de aposentadoria especial (art. 6 da Lei n 10.666, de 08/05/2003).
A informao deve ser prestada relativamente ao estabelecimento ou obra da empresa que sofreu a reteno.
O valor da reteno sofrida em dezembro pode ser abatido das contribuies devidas para a competncia 13,
devendo o valor efetivamente abatido ser informado no movimento da competncia 13, no campo Valor de
Reteno. O saldo a abater deve ser informado no movimento da competncia 12, tambm no campo Valor de
Reteno.
O saldo de reteno de competncias anteriores (de janeiro a novembro), no abatida nas respectivas
competncias, tambm pode ser abatido na competncia 13, devendo ser utilizado o campo Compensao para
a informao deste saldo.
NOTAS IMPORTANTES:
Na contratao de execuo de obra por empreitada total ou havendo repasse integral do contrato para
execuo total da obra, nas mesmas condies pactuadas, a contratante pode optar pela reteno sobre nota
fiscal/fatura (Lei n 9.711/98) para elidir-se da responsabilidade solidria, caso em que a contratada deve
informar o campo Valor de Reteno.
Para o tomador/obra que no tenha nenhum trabalhador a ele alocado/vinculado, assinalar a opo Informao
exclusiva de Reteno, situao em que somente haver a informao do valor da reteno sobre nota
fiscal/fatura para este tomador/obra.
Caso a informao exclusiva de reteno se refira a competncia sem contribuies devidas para a matrcula
CEI da obra, o valor retido pode ser compensado com as contribuies do CNPJ do estabelecimento responsvel
pelo faturamento da obra. Neste caso, o valor a compensar deve ser lanado no campo Compensao da
GFIP/SEFIP que contm as informaes deste estabelecimento. Observar a nota 0 do subitem 2.16.
O valor da reteno deve ser informado em relao a cada tomador/obra ainda que haja impossibilidade de
identificar os trabalhadores por tomador/obra, como exemplificado na nota 0 do item 3 do Captulo II, ou
quando houver emisso de nota fiscal/fatura em competncia posterior cessao da prestao do servio. O
valor da reteno no deve ser informado relativamente ao pessoal administrativo, aplicando-se o disposto na
nota 0, acima. Os trabalhadores so informados na administrao, e os valores de reteno so informados
relativamente a cada tomador/obra, com exclusividade de reteno.
possvel haver, no mesmo movimento, tomador/obra com trabalhadores a ele alocados e tomador/obra com
informao exclusiva de reteno.
A empresa que possua mais de um FPAS, como a empresa de trabalho temporrio, nos termos da Lei n
6.019/74, e informe a reteno sobre nota fiscal/fatura em relao a um FPAS apenas, pode compensar
eventual saldo de reteno no abatida com as contribuies do outro FPAS, desde que se trate do mesmo
estabelecimento (mesmo CNPJ). Para tanto, a reteno no abatida, integralmente informada na GFIP/SEFIP do
FPAS a que se refere, deve ser lanada no campo Compensao da GFIP/SEFIP com o outro FPAS.
9.1 Valor Das Faturas Emitidas Para O Tomador
A cooperativa de trabalho deve informar o montante dos valores brutos das notas fiscais ou faturas de
prestao de servios emitidas a cada contratante no decorrer do ms, em razo das contribuies institudas
pelo art. 22, inciso IV, da Lei n 8.212/91, com a redao dada pela Lei n 9.876/99, e pelo art. 1, 1 da Lei
n 10.666/2003.
NOTAS:
Havendo o fornecimento de material ou a utilizao de equipamentos, prprios ou de terceiros, exceto
equipamentos manuais, o valor destes pode ser excludo da base de clculo, conforme estabelece a Instruo
Normativa que dispe sobre normas gerais de tributao previdenciria e de arrecadao das contribuies
sociais administradas pela RFB.
Nestes casos, o campo Valor das Faturas Emitidas para o Tomador deve ser informado com a efetiva base de
clculo, j excludos os valores referentes a materiais ou equipamentos, respeitados os critrios e limites
estabelecidos na referida Instruo Normativa.
A informao prestada neste campo deve ser distinta por tomador, totalizando os valores das notas fiscais e/ou
faturas emitidas, no decorrer do ms, para cada tomador.
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Este campo deve ser preenchido inclusive quando a empresa tomadora (contratante) tiver a contribuio sobre
os valores pagos a cooperativas de trabalho isenta ou substituda, como o caso das entidades beneficentes em
gozo de iseno de 100% e das empresas optantes pelo SIMPLES.
Os contribuintes individuais cooperados devem ser informados com os cdigos de categoria de trabalhador 17,
18, 24 ou 25, conforme descrio contida no subitem 4.3 do Captulo II.
A GFIP/SEFIP deve ser entregue com o cdigo de recolhimento 211.
Na impossibilidade de identificar o cooperado por tomador, observada a nota 9 do item 3 do Captulo II, a
GFIP/SEFIP com cdigo 211 deve conter os trabalhadores informados relativamente ao tomador/obra que
apresente os dados da prpria cooperativa nos campos de identificao do tomador/obra, e tambm deve
conter o somatrio das faturas emitidas para os contratantes informado em relao a cada tomador/obra,
indicando-se a opo de informao exclusiva de valor das faturas emitidas para o tomador.
O associado que presta servios para a prpria cooperativa deve ser informado com os cdigos de categoria de
trabalhador 11, 13 ou 15, conforme o caso, juntamente com os demais trabalhadores contratados para prestar
servios cooperativa.
Observaes:
a) Empreitada Total:
No caso de empreitada total a reteno facultativa, havendo a reteno ser uma das formas de eliso da
solidariedade. Se houver a reteno a compensao ser no CEI ou CNPJ, conforme o caso.
b) Empreitada Parcial:
No caso de empreitada parcial a reteno obrigatria e a compensao ser no CNPJ da prestadora de
servio.
10. COMPENSAO
Informaes extradas do Manual SEFIP 8.4, Captulo III Informaes Financeiras, item 2.16 (Compensao).
Informar o valor corrigido a compensar, efetivamente abatido em documento de arrecadao da Previdncia
GPS, na correspondente competncia da GFIP/SEFIP gerada, na hiptese de pagamento ou recolhimento
indevido Previdncia, bem como eventuais valores decorrentes da reteno sobre nota fiscal/fatura (Lei n
9.711/98) no compensados na competncia em que ocorreu a reteno e valores de salrio-famlia e salrio-
maternidade no deduzidos em poca prpria, obedecido ao disposto na Instruo Normativa que dispe sobre
normas gerais de tributao previdenciria e de arrecadao das contribuies sociais administradas pela RFB.
Informar tambm o perodo (competncia inicial e competncia final) em que foi efetuado o pagamento ou
recolhimento indevido, em que ocorreu a reteno sobre nota fiscal/fatura no compensada em poca prpria
ou em que no foram deduzidos o salrio-famlia ou salrio-maternidade.
A GFIP/SEFIP da competncia em que ocorreu o recolhimento indevido, ou em que no foram informados o
salrio-famlia, salrio-maternidade ou reteno sobre nota fiscal/fatura deve ser retificada, com a entrega de
nova GFIP/SEFIP, exceto nas compensaes de valores:
a) relativos a competncias anteriores a janeiro de 1999;
b) declarados corretamente na GFIP/SEFIP, porm recolhidos a maior em documento de arrecadao da
Previdncia - GPS;
c) decorrentes da reteno sobre nota fiscal/fatura (Lei n 9.711/98), salrio-famlia ou salrio maternidade no
abatidos na competncia prpria, embora corretamente informados na GFIP/SEFIP da competncia a que se
referem.
Em geral, a compensao no deve ser superior a trinta por cento do valor das contribuies devidas
Previdncia Social (no inclui outras entidades e fundos), sendo este percentual calculado antes da deduo do
valor relativo ao salrio-famlia e ao salrio-maternidade e antes da compensao dos valores de reteno
sobre nota fiscal/fatura da competncia (Lei n 9.711/98).
Observao: Matria completa sobre compensao, vide Boletim INFORMARE N6/2013 - COMPENSAO E
RESTITUIO DAS CONTRIBUIES PREVIDENCIRIAS, em assuntos previdencirios.
NOTAS:
Nos cdigos 150 e 211 a compensao informada por tomador/obra, mas o valor abatido do total das
contribuies devidas pelo estabelecimento, sendo gerado um nico documento de arrecadao da Previdncia
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GPS.
No cdigo 155 a compensao tambm informada por tomador/obra, porm o valor abatido somente das
contribuies devidas pela respectiva obra e pela administrao, se for o caso. Assim, gerado um documento
de arrecadao da Previdncia - GPS para cada obra a outro para a administrao.
Caso a obra de responsabilidade de pessoa jurdica j tenha sido encerrada, a compensao pode ser efetuada
com as contribuies do CNPJ do estabelecimento responsvel pelo faturamento da obra, sendo obrigatria a
informao desta compensao no referido estabelecimento (informaes referentes ao pessoal administrativo).
Os valores referentes reteno sobre nota fiscal/fatura (Lei n 9.711/98), relativos prestao dos servios
efetuados na competncia devem ser informados no campo Valor de Reteno, pela empresa contratada,
relativamente a cada tomador de servio/obra de construo civil.
Caso os valores relativos reteno superem o montante das contribuies previdencirias a serem recolhidas
na competncia (segurados + empresa), o saldo de reteno a compensar/restituir pode ser lanado no campo
Compensao, em competncias subseqentes. A empresa pode optar, no entanto, pelo pedido de restituio.
No caso de obra de construo civil executada por empreitada total, admitida a compensao de saldo de
reteno sobre nota fiscal/fatura, referente obra, com as contribuies do estabelecimento da empresa
responsvel pelo faturamento da obra. A compensao pode ser realizada na mesma competncia da emisso
da nota fiscal/fatura ou nas competncias subseqentes, no se sujeitando ao limite de trinta por cento.
O valor a ser compensado com as contribuies do estabelecimento responsvel pelo faturamento da obra deve
ser lanado no campo Compensao, juntamente com as informaes deste estabelecimento (cdigo 155 ou
150). O valor da reteno sofrida deve ser integralmente lanado no campo Valor de Reteno, juntamente com
as informaes da obra (cdigo 155), observado o disposto nas notas 0 e 0 do subitem 3.1.
Fundamento legal: Citados no Texto.
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