FUNO E FUNCIONAMENTO DAS CONTAS

Uma conta um recurso contbil utilizao !ara reunir sob um "nico item toos os e#entos e #alores
!atrimoniais $bens% ireitos e obri&a'(es) e mesma natureza* E+em!lo, a conta -e.culo re"ne e
in/orma os mo#imentos% com!ras e #enas% e #e.culos*
Em contabiliae% contas s0o enomina'(es contbeis 1ue ienti/icam e controlam elementos
contbeis e natureza semel2ante*
3 !or meio as contas 1ue a Contabiliae conse&ue esem!en2ar o seu !a!el% 1ue consiste no
re&istro e no controle e toos os acontecimentos res!ons#eis !ela &est0o o 4atrim5nio*
A /un'0o e caa conta re!resentar a #aria'0o !atrimonial 1ue um /ato !romo#eu no !atrim5nio
a em!resa* Essa #aria'0o !oe ser a bito ou a crito a conta* Assim seno% uma conta !oe ser
ebitaa ou creitaa*
CONTAS
CAI6A
Fun'0o, Controlar as is!onibiliaes imeiatas a em!resa mantias em tesouraria*
Funcionamento, Debita7se sem!re 1ue ocorreu entraa ou recebimento e numerrio% creita7se
sem!re 1ue ocorrer sa.a e n"meros 1ual1uer 1ue se8a a /inaliae*
Natureza, De#eora*
9ANCOS CONTA MO-IMENTO
Fun'0o, Controlar as is!onibiliaes meias a em!resa% mantias em e!:sito nas institui'(es
/inanceiras*
Funcionamento, Debita7se !elos e!:sitos /eitos e !elos 8uros contaos a /a#or a em!resa*
Creita7se !elos sa1ues !or c2e1ues; !elos !a&amentos /eitos !or conta a em!resa e !or es!esas
/eitas !elo banco !or orem a em!resa*
Natureza, De#eora*
A4<ICA=ES FINANCEI>AS
Fun'0o, Controlar os #alores a!licaos em institui'(es /inanceiras
Funcionamento, Debita7se !ela trans/er?ncia e #alores !ara a!lica'0o /inanceira e !elos
renimentos &eraos no !er.oo*
Creita7se !elo res&ate ou li1uia'0o /inanceira e !elos im!ostos iniciantes 1uano o res&ate ou
renimento*
Natureza, De#eora*
C<IENTES
Fun'0o, re&istra o mo#imento com a1uele 1ue a1uire mercaoria a !razo na em!resa*
Funcionamento, Debita7se !ela emiss0o a /atura contra o cliente*
Creita7se !elo res&ate ou !a&amento o cliente*
Natureza, De#eora*
DU4<ICATA A >ECE9E>
Fun'0o, Controlar os #alores a receber a em!resa% &eraos !elas #enas e !routo% mercaoria ou
ser#i'os*
Funcionamento, Debita7se !or ocasi0o a #ena a !razo ou 1uano n0o ocorrer o recebimento
imeiato a!:s a emiss0o a nota /iscal e #ena% !or escontos ou reu'(es nos #alores a receber
!or 1ual1uer moti#o e !ela li1uia'0o com incobr#el*
Natureza, De#eora*
4>OMISS@>IA A >ECE9E>
Fun'0o, >e&istra as /aturas emitias !ro#eniente e #enas a !razo*
Funcionamento, Debita7se 1uano a emiss0o as !romiss:rias*
Creita7se 1uano no recebimento as !romiss:rias*
Natureza, De#eora*
ICMS A >ECU4E>A>
Fun'0o, Controlar im!ostos
Funcionamento, Debita7se !ela reten'0o e im!ostos !or terceiros ou !ela anteci!a'0o e al&um
im!osto !ela !r:!ria em!resa*
Creita7se 1uano ocorrer a restitui'(es ou utiliza'0o o crito e+istente*
Natureza, De#eora*
A=ES DE OUT>AS EM4>ESAS
Fun'0o, >e&istrar as renas obtias !elas a!lica'(es em outra em!resa*
Funcionamento, Creita7se na re#ers0o !ara lucro e !eras*
Debita7se no in&resso*
Natureza, De#eora*
ESTOAUE DE ME>CADO>IAS
Fun'0o, >e&istra o resultao o in#entrio !arcial !or ocasi0o o 9alan'o Beral*
Funcionamento, Debita7se no re&istro o in#entrio ou a e+ist?ncia as mercaorias in#entariaas*
Creita7se na re#ers0o !ara conta e com!ras no !rimeiro ia "til o e+erc.cio se&uinte*
Natureza, De#eora*
ESTOAUE DE MATE>IA< DE E64EDIENTE
Fun'0o, >e&istrar os materiais a1uirios !ara consumo !r:!rio*
Funcionamento, Debita7se na a1uisi'0o ou entraa os materiais*
Creita7se no consumo e/eti#o os materiais*
Natureza, De#eora*
CU>OS 4ASSI-OS A -ENCE>
Fun'0o, >e&istra 8uros e mora recebios e clientes*
Funcionamento, Creita7se na re#ers0o e lucros e !eras*
Debita7se no in&resso*
Natureza, De#eora*
4>EMIOS DE SEBU>OS A -ENCE>
Fun'0o, >e&istra !arte !ro!orcional os !r?mios e se&uro !a&os no e+erc.cio e !ertencentes ao
!r:+imo*
Funcionamento, Debita7se no !a&amento*
Creita7se na re#ers0o !ara es!esas e/eti#as no !rimeiro ia "til o e+erc.cio se&uinte*
Natureza, De#eora*
DU4<ICATAS A >ECE9E>
Fun'0o, >e&istra as /aturas emitias !ro#enientes e #enas a !razo*
Funcionamento, Debita7se na emiss0o a u!licata*
Creita7se no recebimento a u!licata*
Natureza, De#eora*
4>OMISS@>IA A >ECE9E>
Fun'0o, >e&istra as /aturas
Funcionamento, Debita7se na emiss0o as !romiss:rias*
Creita7se no recebimento as !romiss:rias*
Natureza, De#eora*
4A>TICI4A=ES EM OUT>AS EM4>ESAS
Fun'0o, Controlar os in#estimentos !ermanentes em outra em!resa% como s:cia% acionista ou
1uotista% com carter !ermanente*
Funcionamento, Debita7se !ela a1uisi'0o ou subscri'0o e !artici!a'0o societria ou !elo re&istro
a e1ui#al?ncia !atrimonial*
Creita7se sem!re 1ue ocorre a aliena'0o a !artici!a'0o societria ou% seno o in#estimento
rele#ante% !elo recebimento e i#ienos*
Natureza, e#eora*
IM@-EIS DE >ENDA
Fun'0o, >e&istra o #alor os terrenos% salas comerciais% etc* 1ue a em!resa tem alu&aas% ou se8a%
ela n0o a usa !ara o seu /im comercial% mas como !arte as renas*
Funcionamento, Debita7se !ela a1uisi'0o ou rea#alia'0o*
Creita7se !ela #ena*
Natureza, De#eora*
COM4UTADO>ES
Fun'0o, re&istra os #alores os com!utaores e uso a em!resa*
Funcionamento, Debita7se !ela a1uisi'0o*
Creita7se !ela #ena ou esa!arecimento !elo uso*
Natureza, De#eora*
IM@-EIS
Fun'0o, >e&istrar o #alor os terrenos e !rios 1ue a em!resa usa !ara /ins comerciais% tais como
e!:sitos% lo8as% armazns% etc* e 1ue re!resentam in#estimentos !r:!rios*
Funcionamento, Debita7se !ela a1uisi'0o*
Creita7se !elas #enas ou esin#estimento*
Natureza, e#eora*
INSTA<A=ES
Fun'0o, >e&istra as a!lica'(es em instala'(es /i+as !ara /uncionamento*
Funcionamento, Debita7se na com!ra !ara instala'0o*
Creita7se na amortiza'0o*
Natureza, De#eora*
M@-EIS E UTENSD<IOS
Fun'0o, re&istra a a1uisi'0o o mobilirio e outros e1ui!amentos aministrati#os*
Funcionamento, Debita7se na a1uisi'0o*
Creita7se na #ena ou na obsolesc?ncia*
Natureza, De#eora*
Fun'0o, >e&istra as a1uisi'(es e #e.culos similares mo#ios a tra'0o motora*
Funcionamento, Debita7se !ela a1uisi'0o*
Creita7se !ela #ena ou esa!arecimento !elo uso*
Natureza, De#eora*
DE4>ECIAO AMU<ADA
Fun'0o, Controlar as contas e e!recia'(es% oriunas o re&istro o es&aste e bens imobilizaos%
!elo uso*
Funcionamento, Debita7se sem!re 1ue 2ou#er a aliena'0o ou bai+a !or sucateamento ou
obsolesc?ncia o bem*
Creita7se sem!re 1ue 2ou#er re&istro e e!recia'(es o !er.oo contabilizaas como custos ou
es!esas*
Natureza, De#eora*
FUNDO DE COME>CIO
Fun'0o, Montante re!resentati#o o #alor e um ne&:cio 1ue est seno #enio ou com!rao%
!atrim5nio no seu estao e cess0o*
Funcionamento, Debita7se !elo seu #alor e a1uisi'0o*
Creita7se sem!re 1ue 2ou#er re&istro e e!recia'0o $imobilizao material) ou amortiza'0o
$imaterial)*
Natureza, De#eora*
MA>CAS E 4ATENTES
Fun'0o, Essa conta en#ol#e ati#os intan&.#eis% en&loba os &astos com re&istro e marcas $titulo e
contas estinao a re&istrar o #alor e a1uisi'0o ou re&istro e marca e /brica) e !atentes $t.tulo
e conta 1ue re&istra o #alor e !atentes e in#en'0o 1uer !elos &astos /eitos !ara os re&istros% 1uer
!elos #alores e a1uisi'0o)*
Funcionamento, Debita7se !elos &astos /eitos !ara os re&istros ou !elos #alores e a1uisi'0o*
Creita7se sem!re 1ue 2ou#er re&istro e amortiza'0o o !er.oo*
Natureza e#eora*
DES4ESAS DE O>BANIEAO
Fun'0o,
Funcionamento, Debita7se no !a&amento*
Creita7se na re#ers0o !ara lucros e !eras*
Natureza, De#eora*
AMO>TIEAO ACUMU<ADA
Fun'0o, >e&istrar o #alor e &astos cu8a utiliae !erura !or mais e um e+erc.cio e 1ue e#em
ser amortizaos ao lon&o o !er.oo e utiliae ou entro e limites
Funcionamento, Creita7se !ela !arte e+tra.a o lucro bruto !ara atener a !era e #alor e
imobiliza'0o imaterial*
Debita7se !ela com!leta e+tin'0o o #alor o bem intan&.#el*
Natureza, De#eora*
FO>NECEDO>ES
Fun'0o, >e&istrar e controlar as obri&a'(es !ara com /orneceores% ecorrente a a1uisi'0o e bens
ou ser#i'os*
Funcionamento, Debita7se sem!re 1ue 2ou#er a li1uia'0o a obri&a'0o ou aina% !ela e#olu'0o
os bens ou cancelamento os ser#i'os ou escontos obtios 8unto aos creores*
Creita7se sem!re 1ue ocorrer a a1uisi'0o e bens ou ser#i'os*
Natureza, Creora*
DU4<ICATA A 4ABA>
Fun'0o, Controlar os #alores a !a&ar a em!resa% &eraa !ela com!ra e !routos% mercaorias ou
ser#i'os*
Funcionamento, Debitas7se sem!re 1ue 2ou#er o !a&amento as obri&a'(es ou% aina% !elo estorno
ou cancelamento a o!era'0o 1ue eu ori&em ao crito*
Creita7se !elo !ro#isionamento ou re&istro as u!licatas a !a&ar% !elo re&ime e com!et?ncia no
/inal e caa m?s*
Natureza, Creora*
4>OMISSO>IAS A 4ABA>
Fun'0o, >e&istra as /aturas !ro#enientes e com!ras a !a&ar*
Funcionamento, Debita7se emiss0o a !romiss:ria*
Creita7se no !a&amento a !romiss:ria*
Natureza, Creora*
COFINS A >ECO<FE>
Fun'0o, >e&istrar e controlar a obri&a'0o ecorrente os tributos retios ou e#ios !elas em!resas%
em #irtue as #enas e !routos% mercaorias ser#i'os ou lucros a!uraos*
Funcionamento, Debita7se sem!re 1ue 2ou#er o recol2imento as obri&a'(es ou% aina% !elo
estorno ou cancelamento a o!era'0o 1ue eu ori&em ao crito*
Creita7se !elo a!ro#isionamento ou reten'0o os im!ostos% no /inal e caa m?s*
Natureza, Creora*
ICMS A >ECO<FE>
Fun'0o, >e&istrar e controlar o ICMS ecorrente os tributos retios ou e#ios
Funcionamento, Debita7se sem!re 1ue 2ou#er o recol2imento o ICMS% ou aina% !elo estorno ou
cancelamento a o!era'0o 1ue eu ori&em ao crito*
Creita7se !elo !ro#isionamento ou reten'0o o im!osto% no /inal e caa m?s*
Natureza, Creora*
4IS SO9>E FATU>AMENTO A >ECO<FE>
Fun'0o, >e&istrar e controlar as obri&a'(es ecorrentes os tributos retios ou e#ios !ela
em!resa% em #irtue as #enas e !routos% mercaorias% ser#i'os ou lucros a!uraos*
Funcionamento, Debita7se sem!re 1ue 2ou#er o recol2imento as obri&a'(es ou% aina% !elo
estorno ou cancelamento a o!era'0o 1ue eu ori&em ao crito*
Creita7se !elo !ro#isionamento reten'0o os im!ostos% no /inal e caa m?s*
Natureza, Creora*
CONT>U9UI=ES DE A 4>E-IDGNCIA A >ECO<FE>
Fun'0o, >e&istra e controla as obri&a'(es !eculiares a le&isla'0o !ro#ienciaria*
Funcionamento, Debita7se sem!re 1ue 2ou#er o !a&amento as obri&a'(es ou% aina% !elo estorno
ou cancelamento a o!era'0o% 1ue eu ori&em ao crito*
Creita7se !elo !ro#isionamento as obri&a'(es e !ela reten'0o a !arcela o INSS e#ias !elos
em!re&aos% no /inal e caa m?s*
Natureza, Creora*
FBTS A >ECO<FE>
Fun'0o, >e&istrar e controlar as obri&a'(es !eculiares ecorrentes a le&isla'0o !ro#ienciaria*
Funcionamento, Debita7se sem!re 1ue 2ou#er o !a&amento as obri&a'(es ou% aina% !elo estorno
ou cancelamento a o!era'0o 1ue eu ori&em ao crito*
Creita7se !elo !ro#isionamento as obri&a'(es e !ela reten'0o a !arcela o INSS e#ios !elos
em!re&aos*
Natureza, Creora*
SA<H>IOS A 4ABA>
Fun'0o, >e&istrar e controlar as obri&a'(es ecorrentes as rela'(es trabal2istas com os
em!re&aos*
Funcionamento, Debita7se sem!re 1ue
Natureza, Creora*
DI-IDENDOS A 4ABA>
Fun'0o, >e&istra o #alor e i#ienos $!arcela o lucro a em!resa estinano aos s:cios ou
acionistas) 8 istribu.os e creitaos e 1ue se ac2am !routos !ara serem !a&os*
Funcionamento, Debita7se no !a&amento*
Creitam7se os #alores e i#iios !ela Assemblia*
Natureza, Creora*
IM4OSTOS E TA6AS A >ECO<FE>
Fun'0o, >e&istrar e controlar as obri&a'(es ecorrentes os tributos retios ou e#ios !ela
em!resa% em #irtue as #enas e !routos% mercaorias% ser#i'os ou lucro a!uraos*
Funcionamento, Debita7se sem 1ue 2ou#er o recol2imento as obri&a'(es ou% aina !elo estorno ou
cancelamento a o!era'0o 1ue eu ori&em ao creito*
Creita7se !elo !ro#isionamento ou reten'0o os im!ostos% no /inal e caa m?s em ecorr?ncia as
#enas e !routos% mercaorias% ou ser#i'os ou !ela etermina'0o os im!ostos sobre os lucros no
/inal o e+erc.cio*
Natureza, Creora*
4>O-ISSO 4A>A CONT>I9UIO SOCIA<
Fun'0o, >e&istrar o #alor as 1uotas o lucro estinao a cobrir /uturas es!esas*
Funcionamento, Debita7se sem!re 1ue 2ou#er o !a&amento ou !ro#isionamento o im!osto*
Creita7se% no /inal o e+erc.cio% !ela trans/er?ncia o salo !ara conta resultao o e+erc.cio*
Natureza, Creora*
4>O-ISO 4A>A IM4OSTO DE >ENDA
Fun'0o, >e&istrar o #alor as 1uotas o lucro l.1uio estinaos a cobrir /uturas es!esas*
Funcionamento, Debita7se sem!re 1ue 2ou#er o !a&amento ou !ro#isionamento o im!osto*
Creita7se% no /inal o e+erc.cio% !ela trans/er?ncia o salo !ara a conta e resultao o e+erc.cio*
Natureza, Creora*
A<UBU3IS
Fun'0o, >e&istrar receitas e alu&uis 8 recebias 1ue e/eti#amente e#em ser recon2ecias em
resultao e anos /uturos*
Funcionamento, Debita7se sem!re 1ue 2ou#er reu'0o !or custos% es!esas% encar&os e !eras%
!a&as ou incorrias e !ela realiza'0o a receita*
Creita7se !elo re&istro as receitas anteci!aamente*
Natureza, Creora*
>ECEITAS A -ENCE>
Fun'0o, >e&istrar as receitas anteci!aas e 1ual1uer es!cie 1ue e#em ser recon2ecias em
resultaos e anos /uturos*
Funcionamento, Debita7se sem!re 1ue 2ou#er reu'0o !or custos% es!esas% encar&os e !eras%
!a&as ou incorrias e !ela sua realiza'0o*
Creita7se !elo re&istro as receitas recebias anteci!aamente*
Natureza, Creora*
CUSTOS OU 4E>DAS CO>>ES4ONDENTES
Fun'0o, >e&istrar% em caa conta es!ec./ica os custos e !eras corres!onentes*
Funcionamento, Debita7se sem!re 1ue 2ou#er um custo ou !eras corres!onentes*
Creita7se no /inal o e+erc.cio !ela trans/er?ncia o salo !ara a conta e resultao
corres!onente*
Natureza, Creora*
CA4ITA<
Fun'0o, >e&istrar o ca!ital subscritoI e ou inte&rao 1uano o re&istro a /irma ini#iual% ou a
constitui'0o as socieaes ou% aina% ecorrente e aumentos !osteriores oriunos e lucro ou
no#os in#estimentos*
Funcionamento, Debita7se sem!re 1ue 2ou#er a reu'0o !or com!ensa'0o e !re8u.zos% e#olu'0o
o ca!ital social ou% aina% !elo res&ate ou reembolso*
Creita7se !elo re&istro o ca!ital inicial% bem como !elos aumentos !osteriores*
Natureza, Creora*
TITU<A> CONTA CA4ITA< A >EA<IEA>
Fun'0o, Direito 1ue a em!resa tem e receber os s:cios% ou !ro!rietrio !arte 1ue /alta !ara cobrir
em in2eiro a 1uota !elo 1ual se obri&ou na constitui'0o o ca!ital social*
Funcionamento, Debita7se
Creita7se !elo cum!rimento a obri&a'0o% 1uer em in2eiro% mercaorias% m:#eis% t.tulos% etc*
Natureza, De#eora*
>ESE>-AS DE CO>>EO MONETH>IADO CA4ITA<
Fun'0o, >e&istrar a corre'0o o ca!ital realizao% !enente e incor!ora'0o% bem como outras
reser#as ecorrentes e o!era'(es 1ue n0o transitam !elas contas e resultao% como ocaso e
oa'0o% sub#en'(es etc*
Funcionamento, Debita7se sem!re 1ue 2ou#er a incor!ora'0o a reser#a o ca!ital social% !ela
com!ensa'0o e !re8u.zos ou !or a8ustes e/etuaos*
Creita7se !elo re&istro a corre'0o monetria o ca!ital realizao ou recebimento e#eores a
titulo e oa'0o ou !or a8uste e/etuaos*
Natureza, Creora*
CONC<USO
Com a realiza'0o este trabal2o !oemos com!reener o 1ue s0o as contas entro a contabiliae%
1ue s0o enomina'(es contbeis 1ue ser#em !ara ienti/icar e controlar elementos contbeis e
natureza semel2ante% re&istrano os bitos e critos a mesma natureza% e+em!los e contas,
cai+a% #e.culos% u!licatas a receber etc*
Tambm !oemos a!rener como /unciona caa uma elas% 1uano se creitam ou ebitam* En/im
conse&uimos c2e&ar ao ob8eti#o% a1uirir o con2ecimento a !es1uisa solicitaa*
9I9<IOB>AFIA
Cre!ali% Sil#io A!arecio*
Curso bsico e contabiliae , resumo a teria% ateneno Js no#as emanas a &est0o
em!resarial% e+erc.cios e 1uest(es com res!ostas I Sil#io A!arecio Cre!ali* K L* e* K S0o 4aulo ,
Atlas% MNOP
>ibeiro% Osni Moura*
Contabiliae bsica /cil I Osni Moura >ibeiro* K MQ* e* K S0o 4aulo , Sarai#a% MNON