crdito tributrio representa o direito de crdito da Fazenda Pblica, j devidamente

apurado por procedimento administrativo denominado lanamento e, portanto, dotado

de certeza, liquidez e exigibilidade, estabelecendo um vnculo jurdico que obriga o
contribuinte ou responsvel (sujeito passivo) a pagar o tributo ao sujeito ativo (Estado
ou ente parafiscal)
Suspenso do crdito tributrio: a paralisao temporria da exigibilidade
do crdito tributrio, por meio de norma tributria.
Moratria: a postergao do prazo para pagamento do tributo devido, pode ser
concedido de modo geral ou individual. Ela sempre depender de lei para a sua
concesso. Esse benefcio somente pode ser concedido se o crdito j fora constitudo
ou se o lanamento foi iniciado
Depsito do montante integral: Visa interromper atos de cobrana do Fisco, enquanto
o crdito ainda est em discusso. O depsito pode ser anterior ou posterior
constituio do crdito tributrio. uma faculdade (e no uma obrigao) concedida ao
contribuinte, e no condio para recurso na esfera administrativa e nem requisito para
ingresso de ao judicial
Reclamaes e recursos administrativos: impede a formao definitiva do crdito
tributrio. Importante lembrar que o STF julgou inconstitucional a exigncia de
depsito prvio nos recursos administrativos.
Concesso de medida liminar em mandado de segurana: pode ser repressivo ou
suspensivo. A suspenso ocorre com a liminar, no com a sentena transitada em
julgado. Com a liminar a fazenda pblica fica impedida de ajuizar a execuo.
Concesso de medida liminar ou de tutela antecipada: no importa a modalidade de
ao ajuizada, com a concesso da liminar ou mesmo da antecipao de tutela, evita que
o sujeito passivo arque com o nus tributrio antes que seja apreciado o mrito a a
sentena tenha transitado em julgado.
Parcelamento: a Lei Complementar n 104/2001 incluiu o parcelamento entre as
hipteses de suspenso. Ser concedido na forma e condies previstas em lei
especfica, aplicando subsidiariamente as regras da moratria.
Excluso do crdito tributrio: A excluso ocorre exclusivamente em caso de
promulgao de lei que determina a no-exigibilidade do crdito tributrio por parte do
sujeito ativo (Estado). As modalidades de excluso previstas so:
Iseno: a dispensa do tributo devido. Ex.: iseno de imposto de renda.
Anistia: excluso das penalidades e no do crdito tributrio. Ex.: excluso de
juros e multas.
Imunidade: proibio constitucional de tributar. Ex: igrejas, partidos polticos,
etc.
Alquota zero: o fisco isenta o contribuinte do pagamento do CT multiplicando
este por zero consequentemente resultando em zero pagamento

Extino do crdito tributrio: Extino do crdito tributrio qualquer ato
jurdico ou fato jurdico que faa desaparecer a obrigao respectiva.
Pagamento: a entrega do valor devido ao sujeito ativo da obrigao tributria.
Compensao: quando h um dbito e um credito com a mesma instituio pblica no
mesmo valor ou numa quantidade que seja possvel o pagamento e quitao do dbito
Transao: Ocorrem concesses recprocas entre o sujeito ativo (FISCO) e do sujeito
passivo (contribuinte) da obrigao tributria para por fim a uma demanda. Tambm
deve ser autorizada por lei.
Remisso: perdo total ou parcial do principal vencido. Logo, o contribuinte (sujeito
passivo ou devedor) ser dispensado de pagar o tributo vencido porm ser obrigado a
pagar a multa devida pela ausncia de recolhimento do mesmo.
Prescrio: Perda do direito da pretenso de exigibilidade. Prazo de 5 anos. Prazo em
que a Fazenda Pblica tem o direito de cobrar judicialmente o contribuinte.
Decadncia: no h hiptese de incidncia logo o CT no foi constituido
Converso do Depsito em Renda: Quando o contribuinte perde a ao o valor do
depsito convertido em favor da Fazenda Pblica, independentemente de execuo
fiscal.
Pagamento Antecipado: Quando a fazenda homologa expressa ou tacitamente o
pagamento antecipado pelo contribuinte. Ocorre nos lanamentos por homologao.
Consignao em pagamento: h o deposito (na dvida) e o juiz decidira para qual dos
fiscos deve ser realizado o pagamento
Deciso Administrativa irreformvel: deciso proferida no mbito dos processos
administrativos fiscais (Decreto 70.235/1972). Faz coisa julgada contra o fisco.
Deciso Judicial Transitada em Julgado: O Poder Judicirio reconhece que o crdito
tributrio no devido, no h recurso pela fazenda pblica no prazo de lei e a sentena
transita em julgado.
Dao em pagamento de Bens Imveis: O Contribuinte pode oferecer bens imveis ao
Fisco para liquidar seus crditos tributrios.


Lanamento um ato administrativo pelo qual a pessoa jurdica de direito pblico (ou
seja, vinculada ao Estado) constitui o crdito tributrio.
Lanamento direto ou por ofcio: a modalidade mais tradicional do direito
brasileiro. Nela, o procedimento de lanamento completamente feito pelo sujeito
ativo. Sua utilizao frequente em impostos lanados a partir de dados cadastrais, mas
vem sendo substitudo por outras formas de constituio. Tambm usado em caso de
declaraes prestadas de forma irregular. Um exemplo de sua utilizao o IPTU.
Lanamento por homologao: O lanamento por homologao a modalidade em
que a constituio do crdito feita sem prvio exame da autoridade. O sujeito passivo
apura, informa e paga a parcela em dinheiro referente a obrigao tributria. Nos casos
de lanamento por homologao, a lei exige o pagamento independentemente de
qualquer ato prvio do sujeito ativo
Lanamento por declarao: utilizado em impostos de transmisso. No Lanamento
misto ou por declarao, o contribuinte deve declarar previamente sua inteno de
realizar o negcio jurdico que gera a incidncia do ITCMD ou do ITBI. Somente
poder ser realizado mediante o pagamento prvio do tributo


















PRI NCI PI O DO PROCESSO ADMI NSTRATIVO TRI BUTARI O

JUSTIA: respeito igualdade de todos os cidados, na medida em que todos so iguais
perante a lei e todos tm os mesmos direitos
SEGURANA JURIDICA: serve para impedir a desconstituio injustificada de atos ou
situaes jurdicas, mesmo ocorrendo algum tipo de inconformidade com o texto legal
durante sua constituio.
ISONOMIA
RAZOABILIDADE: se manifesta quando existe uma norma resoluo atos e decretos
que so razoveis ou seja foge do senso comum
PROPORCIONALIDADE: a lei aplicada proporcionalmente por um bem maior em
comum a toda sociedade
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PRINCIPIO GERAL DO DIREITO TRIBURARIO CONSTITUCIONAL
Princpio da Legalidade: o tributo no poder ser alterado sem que haja uma lei anterior
que permita
Princpio da Anterioridade: a lei deve ter sido promulgada um ano anterior a sua
aplicao
Princpio da noventena: a respeito do prazo de 90 dias para que a lei promulgada possa
entrar em vigor
Princpio da Irretroatividade: uma lei nunca poder retroagir no tempo tendo eficcia da
sua promulgao em diante
Princpio da Liberdade de Trfego: liberdade de trafegar sem ser tributado
Princpio da Capacidade Contributiva: capacidade patrimonial para contribuir com o
pagamento do fisco
Princpio da Igualdade ou Isonomia Tributria: aplicar a cobrana do CT igualmente para os
iguais e desigualmente pra os desiguais
Princpio da Vedao ao Confisco: aplicado quando a cobrana do tributo est sendo cobrada
erroneamente
Princpio da uniformidade tributaria: a unio s poder cobrar os tributos igualmente dos
estados
Princpio no diferenciao tributaria: os estados devem respeitar numa mesma cobrana
tributaria
Progressividade: o tributo progride conforme a quantidade da renda de algum
Confisco: o exagero do fisco na cobrana de tributos para arrecadar renda


PRINCIPIO GERAIS DO DIREITO PROCESSUAL TRIBUTARIO
Da diferenciao tributaria:
Da dualidade de cognio
Da harmonia processual
Da tutela jurisdicional efetiva
Da autotutela vinculante
Da justia tributaria

PRINCIPIOS COMUNS AO PROCEDIMENTO E AO PROCESSO
ADMINSTRATIVO TRIBUTARIO
Legalidade objetiva
Da vinculao
Verdade material
Oficialidade
Do dever de colaborao
Do dever de investigao

PRINCIPIOS DO PROCEDIMENTO ADMISTRATIVO TRIBUTARIO
Inquisitoriedade
Cientificao
Formalismo moderado
Acessibilidade
Celeridade
Gratuidade





PRINCIPIO DO PROCESSO ADMINS TRIBUTARIO
Contraditrio
Ampla defesa
Duplo grau de cognio
Ampla instruo probatria
Julgador competente
Ampla competncia decisria

PRINCIPIO DO PROCESSO JUDICIAL TRIBUTARIO
Contraditrio
Isonomia
Ampla de defesa
Juiz e promotor natural
Duplo grau de jurisdio
De prova ilcita
Publicidade
Motivao das decises judiciais
Inafastabilidade da prestao jurisdicional












O planejamento tributrio um conjunto de sistemas legais que visam diminuir o
pagamento de tributos. O contribuinte tem o direito de estruturar o seu negcio da
maneira que melhor lhe parea, procurando a diminuio dos custos de seu
empreendimento, inclusive dos impostos. Se a forma celebrada jurdica e lcita, a
fazenda pblica deve respeit-la. sabido que os tributos (impostos, taxas e
contribuies) representam importante parcela dos custos das empresas, seno a maior.
Com a globalizao da economia, tornou-se questo de sobrevivncia empresarial a
correta administrao do nus tributrio.

A fraude ou sonegao fiscal consiste em utilizar procedimentos que violem
diretamente a lei fiscal ou o regulamento fiscal. flagrante e caracteriza-se pela ao do
contribuinte em se opor conscientemente lei. Desta forma, sonegao um ato
voluntrio, consciente, em que o contribuinte busca omitir-se de imposto devido.
A evaso fiscal o uso de meios ilcitos para evitar o pagamento de taxas, impostos e
outros tributos. Entre os mtodos usados para evadir tributos esto a omisso de
informaes, as falsas declaraes e a produo de documentos que contenham
informaes falsas ou distorcidas, como a contratao de notas fiscais, faturas,
duplicatas etc.
J a eliso fiscal configura-se num planejamento que utiliza mtodos legais para
diminuir o peso da carga tributria num determinado oramento. Respeitando o
ordenamento jurdico, o administrador faz escolhas prvias (antes dos eventos que
sofrero agravo fiscal) que permitem minorar o impacto tributrio nos gastos do ente
administrado.
GUERRA FISCAL: literalmente um a afronta ao princpio a no diferenciao
tributaria, princpio da uniformizao tributaria descritos na constituio. quando os
estados brigam entre si por tributos.
TRIBUTAO DA INTERNET: a necessidade que ns temos de regulamentar as
relaes comerciais e tributarias que existe no mbito da internet, no momento ainda
no so tributadas.







A ao declaratria tributria apropriada para definir a existncia ou inexistncia de
uma relao obrigacional tributria e, por consequncia, por fora do trnsito em
julgado da deciso que reconheceu a inexistncia da relao jurdica, permitir que o
contribuinte se oponha tentativa do fisco em proceder a um determinado lanamento
tributrio.
A ao anulatria de dbito fiscal tem natureza desconstituda de lanamento e de
certido de dvida ativa que produz uma norma individual e concreta. A ao anulatria
pode ser proposta mesmo aps o incio da execuo fiscal.

Exceo ou objeo de pr-executividade. Em casos de flagrante nulidade do ttulo
executivo ou do processo, tem-se admitido ao devedor a propositura de exceo de pr-
executividade, espcie de impugnao da execuo infundada, sem que se necessite
assegurar (garantir) o juzo.

Embargos execuo. Garantida a execuo fiscal, o tem o prazo de trinta dias para
propor embargos execuo, contados a) do depsito; b) da juntada da prova da fiana
bancria; c) da intimao da penhora. A discusso nos embargos execuo ampla,
facultando-se ao autor-executado alegar todas as matrias contidas no art. 741 do CPC.
Ao de consignao em pagamento. O sujeito passivo da obrigao tributria poder
se valer da ao de consignao em pagamento quando o credor se recusar a receber
prestao que lhe devida, ou quando mais de uma pessoa exigir a mesma prestao, ou
quando o credor se recusar a dar quitao na devida forma. O art. 164 do CTN
determina que o valor do crdito tributrio pode ser judicialmente consignado nos
seguintes casos:
a) de recusa de recebimento ou subordinao deste ao pagamento de outro tributo de
penalidade, ou ao cumprimento de obrigao acessria;
b) de subordinao do recebimento ao cumprimento de exigncias administrativas sem
fundamento legal;
c) de exigncia, por mais de uma pessoa jurdica de direito pblico, de tributo idntico
sobre um mesmo fato gerador.
Ao de repetio de indbito. A repetio do indbito admitida pelo art. 165 do
CTN em trs hipteses:
a) na hiptese de cobrana ou pagamento espontneo de tributo indevido ou maior do
que o devido em face da legislao tributria aplicvel, ou da natureza, ou ainda, das
circunstncias materiais do fato gerador efetivamente ocorrido;
b) na hiptese de erro na identificao do sujeito passivo, na determinao da alquota
aplicvel, no clculo do montante do dbito ou na elaborao ou conferncia de
qualquer documento relativo ao pagamento; e
c) os casos de reforma, revogao ou resciso de alguma deciso condenatria
A medida cautelar fiscal possibilita garantir o crdito tributrio constitudo ou por
constituir, sabendo-se que no processo cautelar no existe lugar para deciso definitiva
acerca da sujeio dos bens dos requeridos, discusso que prpria ao de execuo.
A medida cautelar fiscal pode ser requerida, obviamente, pela Fazenda Pblica da Unio,
Estados, Distrito Federal e Municpios que possui um crdito constitudo contra um particular
em via de execuo. Todavia, importante ressaltar que somente pode ser requerida a
medida cautelar aps a constituio definitiva do crdito, tributrio ou no, conforme
orientao do Superior Tribunal de Justia, traduzida no seguinte julgado: TRIBUTRIO.
MEDIDA CAUTELAR FISCAL. IMPROCEDNCIA.1. Improcede a medida cautelar fiscal contra
contribuinte que est, ainda, discutindo, na instncia administrativa, pela via recursal, o valor
tributrio que lhe est sendo exigido.2. Caso de suspenso da exigibilidade do crdito
tributrio (art. 151, III, CTN).3. No interposio da execuo fiscal no prazo de 60 (sessenta)
dias.4. Dbito liquidado.5. Recurso provido


A Medida Liminar um instituto jurdico que deriva do Poder Geral de Cautela do
Judicirio e tem como finalidade principal a garantia de que o provimento jurisdicional
derradeiro, seja ele qual for, estar garantido e ser plenamente exequvel a seu tempo.
A medida liminar , portanto, um provimento judicial de carter meramente acautelador
do direito agravado no instante do ajuizamento da respectiva ao, ou ameaado com
















A FISCALIZAO: se d por meio de uma documentao escrita detalhadamente
(inquisitivo) pelo fato da plena vinculao com a lei.
MEIOS D PROVA
Diligncia mero ato de averiguao. No precisa de algum conhecimento tcnico.
Pericia averiguao tcnica por meio de algum que possua conhecimento tcnico.