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Gabarito 2 Rodada de Discursivas

Discursiva 01 (Cespe/Analista de Controle Externo TCU/2007) -


Adaptada

Texto dissertativo (mx. 50 linhas)

O Tribunal de Contas da Unio (TCU), obedecendo a plano especfico aprovado
por seu Plenrio em sesso extraordinria de carter reservado, realizou
fiscalizao em determinada entidade que recebera recursos pblicos oriundos
de contratos administrativos. Para tanto, adotou auditoria contbil, financeira e
oramentria nas licitaes e contratos dessa entidade, celebrados com a
Unio no ano de 2006, com o objetivo de apurar a consistncia de
prestaes/tomadas de contas apresentadas ao TCU, assim como verificar os
aspectos tcnicos da legalidade e legitimidade na aplicao desses recursos.

Em virtude da grande quantidade de contratos celebrados entre a Unio e a
entidade auditada, a auditoria utilizou-se da tcnica de amostragem para
otimizar seu trabalho. Aps a concluso, apurou-se que 20% das prestaes
de contas dos contratos apresentavam irregularidades de natureza financeira,
causando danos ao errio.

Com referncia ao trabalho de auditoria acima descrito, realizado pelo TCU,
redija um texto dissertativo que atenda aos seguintes
questionamentos/instrues:

em que consiste a auditoria contbil, financeira e oramentria do
TCU? Em sua resposta, aborde a importncia do aspecto tcnico da
legalidade e de legitimidade na aplicao dos recursos pela auditada;
em que consistem a avaliao dos controles internos e a auditoria
interna da entidade auditada?
que tcnicas de amostragem probabilstica o TCU pode utilizar em
situaes como a descrita? Comente o risco na aplicao de cada uma
dessas tcnicas.










EXEMPLO DE RESPOSTA (ELABORADA PELOS PROFESSORES):

A Constituio Federal de 1988 atribuiu ao Tribunal de Contas da Unio a
competncia por realizar auditorias de natureza contbil, financeira,
oramentria, operacional e patrimonial, nas unidades administrativas dos
Poderes Legislativo, Executivo e Judicirio.

Dessa forma, no exerccio de suas funes constitucionais, o TCU realiza dois
tipos de auditoria: conformidade e operacional. A primeira delas, que envolve
fiscalizaes contbeis, financeiras e oramentrias, tem seu escopo focado na
anlise da legalidade e da legitimidade da gesto.

Em outras palavras, em auditorias de conformidade, o Tribunal busca avaliar
se os gestores pblicos pautaram suas aes pelo que est disposto nas leis e
regulamentos, bem como se essas aes foram pautadas por princpios e
condutas ticas aceitas pela sociedade.

Dentro de um processo de auditoria conduzido pelo TCU, a construo da viso
geral do objeto auditado etapa fundamental que permite equipe de
auditoria compreender como este objeto est estruturado, permitindo que
sejam identificadas as questes que meream ser examinadas.

Nesse sentido, parte desse conhecimento obtido por meio da avaliao do
grau de confiabilidade dos controles internos que auxiliam a administrao no
cumprimento das leis e regulamentos. Ademais, outros subsdios importantes
so os resultados dos trabalhos da auditoria interna ferramenta necessria
para avaliao contnua e aperfeioamento dos controles internos de uma
instituio.

Assim, os resultados do diagnstico do controle interno permitem ao auditor
definir o escopo do seu trabalho, identificando, por exemplo, que
procedimentos sero necessrios, em que extenso sero aplicados e se ser
preciso recorrer a tcnicas de amostragem probabilstica.

Caso opte por realizar amostragem probabilstica, o auditor pode dispor dos
processos de amostragem aleatria simples e estratificada.

O processo aleatrio simples o tipo mais comum de amostragem, no qual os
itens que iro compor a amostra so retirados de uma nica populao. Nesse
caso, supe-se que todos os elementos que compem a populao so
homogneos, o que por um lado simplifica o desenho da amostra, mas por
outro lado no identifica heterogeneidades existentes na populao
eventualmente importantes.

J no processo de amostragem estratificada, a populao dividida em
subgrupos (extratos) que so heterogneos entre si, mas cujos elementos que
os formam so homogneos entre si. Dessa forma possvel separar

heterogeneidades que podem macular o teste estatstico e aumentam a
varincia da populao, no entanto, o processo pode ser se tornar mais
trabalhoso.

Observa-se, portanto, que o processo fiscalizatrio conduzido pelo TCU pode
ser complexo, envolvendo vrias fases e procedimentos que lhe permitam
avaliar a legalidade, a legitimidade e a economicidade dos atos de gesto.



EXEMPLO 1 - RESPOSTA DE ALUNO:

O Tribunal de Contas da Unio (TCU) realizou fiscalizao na entidade X com
o objetivo de verificar a regularidade das licitaes e contratos firmados entre
essa entidade e a Unio no ano de 2006.
A fiscalizao consistiu na realizao de uma auditoria contbil, financeira e
oramentria em que o tribunal verificou se os recursos repassados entidade
estavam sendo aplicados conforme previsto no oramento, se os registros e
demonstrativos contbeis refletiam as operaes efetuadas, como tambm se
estavam baseados em documentao e legislao suporte.
Para tanto, foi primordial que o tribunal verificasse a legalidade e a
legitimidade da aplicao desses recursos. Quanto legalidade, o TCU verificou
se as transaes ocorreram com base na legislao vigente. Em relao
legitimidade, alm do amparo legal, foram avaliados aspectos como a
moralidade, a convenincia, a oportunidade, a realidade social, entre outros.
O TCU avaliou, tambm, os controles internos e a atuao da auditoria interna
da entidade auditada para determinar a extenso e a profundidade dos
trabalhos a realizar. Na avaliao dos controles internos, o TCU analisou sua
existncia, suficincia e adequao. Por exemplo, verificou se a rea
responsvel por certa tarefa era a mais adequada, se havia segregao de
funo, etc.. Quanto auditoria interna, verificou se realizava auditoria com
freqncia, se acompanhava o cumprimento das recomendaes e qual o seu
grau de independncia.
No caso em questo, o TCU poderia utilizar tcnicas de amostragem como
seleo aleatria dos itens da amostra e o uso da amostragem por unidade
monetria. No primeiro caso, as licitaes e os contratos seriam escolhidos de
forma aleatria, sem o estabelecimento de critrios prvios, o que poderia
gerar a escolha de itens com saldos irrelevantes, no representativos do
montante de recursos repassados entidade. Na segunda situao, poderia
selecionar as operaes de valor mais expressivo, pois assim a amostra
tenderia a representar a maior parte da populao e a inferncia do resultado
seria o mais prximo da realidade.
Dessa forma, a Corte de Contas desempenhou o seu papel no que tange
fiscalizao da aplicao dos recursos pblicos em benefcio da sociedade.

EXEMPLO 2 - RESPOSTA DE ALUNO:
De acordo com a Constituio Federal de 1988, compete ao Tribunal de
Contas da Unio (TCU) a fiscalizao contbil, financeira, oramentria,
operacional e patrimonial da Unio e entidades da administrao direta e
indireta, mediante anlise da legalidade, legitimidade e economicidade.
Um dos instrumentos que efetivam essa fiscalizao a auditoria, que pode
ser classificada como de conformidade e operacional, sendo que esta trata dos
aspectos relacionados eficincia, eficcia e efetividade dos atos praticados
pelas entidades fiscalizadas e aquela verifica a legalidade e legitimidade dos
atos de gesto dos responsveis por essas entidades.
A avaliao quanto legalidade envolve o confronto entre o ato praticado e
aquilo que preceituado pelo ordenamento jurdico em vigor. J em relao
legitimidade, a anlise engloba aspectos ticos e morais, utilizando-se como
parmetro de anlise o interesse pblico.
No exemplo mencionado, na anlise do TCU dos contratos e licitaes da
entidade, a auditoria pode envolver tanto os aspectos operacionais (por
exemplo, anlise dos responsveis por cada fase do procedimento), quanto os
aspectos de conformidade desses com a legislao vigente.
Para se definir a natureza, a oportunidade e a extenso dos exames a serem
realizados, necessrio que o auditor tenha conhecimento da entidade,
incluindo a anlise dos controles internos relevantes em relao ao objetivo da
auditoria que est sendo realizada.
No caso em questo cabe a verificao de controles que impeam a realizao
de licitaes e contratos em desacordo com a legislao. O entendimento
desses controles permite ao auditor avaliar o grau de confiabilidade das
informaes obtidas no decorrer de seu trabalho.
Essa avaliao realizada mediante o levantamento do sistema de controles
internos e posterior anlise, em que se verifica se esses procedimentos so
realizados na prtica e se so suficientes para evitar erros e fraudes. Dessa
forma, o auditor independente verifica em que medida poder utilizar os dados
gerados pelos sistemas da entidade.
A auditoria interna baseada em um sistema contnuo de acompanhamento e
avaliao dos trabalhos realizados na entidade. Apesar de possuir maior
volume e extenso em relao aos levantamentos realizados pela auditoria
independente, tem comprometida parte de sua independncia, por ser
realizada por funcionrios da empresa.
Na situao descrita, perante a grande quantidade de contratos celebrados, a
auditoria deve fazer uso de tcnicas de amostragem, que permitam, a partir da
anlise de alguns contratos, concluses para todos os demais. No entanto,
para que se obtenha sucesso nessa extrapolao, se faz necessrio conhecer
os tipos de contrato em anlise. Caso os contratos sejam homogneos pode
ser utilizada a escolha aleatria para seleo da amostra, em que todos os
contratos tm igual probabilidade de escolha. A populao tambm pode ser

estratificada de acordo com semelhanas, como por exemplo, o valor dos
contratos, combinando-se ao final o resultado dos diversos extratos.
Em ambos os casos, o auditor deve analisar os desvios e distores
encontradas e, a partir das caractersticas encontradas, projet-las para toda a
populao com o uso de frmulas e tcnicas estatsticas.
Tendo como base o exposto acima, entende-se que a adoo dos conceitos
descritos necessria ao trabalho de auditoria proposto.

Discursiva 02: (Elaborada pelos professores)
Questo (mx. 20 linhas)

Voc est auditando a empresa XYZ que atua na rea varejista e possui
milhares de clientes espalhados por todo o Brasil.

Redija um texto dissertativo descrevendo dois procedimentos de auditoria
diferentes que poderiam ser utilizados para formar sua opinio sobre o contas
a receber desta empresa. Exemplifique.

EXEMPLO DE RESPOSTA (ELABORADA PELOS PROFESSORES):

Os procedimentos de auditoria so tcnicas que permitem ao auditor identificar
achados capazes de fundamentar suas concluses a respeito das
demonstraes em anlise. No caso da avaliao do Contas a Receber, o
auditor pode utilizar, por exemplo, o exame documental e a confirmao
externa.

O primeiro permite analisar documentos como notas fiscais e faturas que
suportam os lanamentos contbeis existentes e, consequentemente, o saldo
da conta em anlise.

O segundo, por sua vez, permite coletar evidncias junto a terceiros externos
instituio auditada. Por exemplo, com essa tcnica possvel confirmar com
clientes da empresa os crditos em aberto que compem o saldo do Contas a
Receber.

O auditor, portanto, deve utilizar todos os procedimentos disponveis para
atingir seus objetivos e ser capaz de emitir uma opinio com razovel
segurana sobre a adequao das demonstraes contbeis.


EXEMPLO DE RESPOSTA DE ALUNO:

Os Procedimentos de Auditoria constituem-se no conjunto de tcnicas que
permitem ao auditor obter evidncias ou provas suficientes e adequadas para
fundamentar sua opinio sobre as demonstraes contbeis auditadas.

Cumpre salientar que, hodiernamente, o auditor dispe de vrios mtodos e
tcnicas de auxlio busca por evidncias, por intermdio de um rol apenas
exemplificativo de tcnicas e procedimentos.

Dentre estes procedimentos de auditoria, mencionados tanto pelo CFC
Conselho Federal de Contabilidade quanto pelo TCU Tribunal de Contas da
Unio, podemos enfatizar a Confirmao e o Reclculo.


Como exemplo, podemos citar o caso de uma auditoria nas demonstraes
contbeis de uma empresa, especificamente no item Contas a receber, no
qual o auditor pode confirmar diretamente com terceiros, externos entidade
auditada, a veracidade da transao e a confirmao do saldo da referida
conta.

Ainda pertinente quela auditoria, o auditor pode ser mais detalhista e verificar
ainda a exatido matemtica dos registros, isto , repetir os clculos realizados
pela empresa, procedimento este conhecido tambm como conferncia de
clculos.

Diante do exposto, podemos inferir que o auditor possui plena liberdade para
escolher o procedimento que melhor o auxilie na procura por evidncias e/ou
distores, consentneo preconiza os manuais de auditoria.


Discursiva 03: (Elaborada pelos professores)
Questo (mx. 20 linhas)

Evidncias so informaes obtidas que compem elementos essenciais e
comprobatrios do achado, este corresponde a qualquer fato significativo,
digno de relato pelo auditor, constitui-se um uma descoberta que fundamenta
as concluses e recomendaes da auditoria.

Redija um texto respondendo as seguintes perguntas:

Qual a relao existente entre evidncias e achados?
O que so indcios?
Quais so os atributos que um achado deve ter? Explique-os.

EXEMPLO DE RESPOSTA (ELABORADA PELOS PROFESSORES):

O objetivo da fase de execuo de auditoria buscar achados que
fundamentem as concluses e recomendaes do auditor. Esses achados
devem ser fundamentados em evidncias informaes suficientes,
completas, pertinentes, adequadas e fidedignas obtidas durante a auditoria.

Entretanto, importante no confundir evidncias com indcios, que consistem
na discordncia entre a situao encontrada e o critrio, mas que ainda no
foram devidamente investigados. Assim, um indcio no pode fundamentar um
achado, mas somente apontar o caminho na direo das evidncias que devem
ser coletadas.

O achado, portanto, decorre da comparao entre a situao encontrada e o
critrio estabelecido. Esses dois atributos permitem entender em que medida a
situao existente constatada pelo auditor difere dos padres esperados
segundo normas, leis, melhores prticas etc.

Ademais, os achados tambm devem contar com outros dois atributos: causa
e consequncia, que permitem identificar, respectivamente, a razo do desvio
com relao ao critrio e a consequncia da situao encontrada.

Assim, os achados de auditoria consistem na comparao do que com o
que deveria ser, sempre devidamente comprovados por evidncias juntadas
ao relatrio.

EXEMPLO DE RESPOSTA DE ALUNO:

Os achados de auditoria so os desvios encontrados do critrio, isto , um
padro pr-estabelecido para a situao encontrada e, que por sua relevncia,
determinam as concluses e recomendaes que sero emitidas no relatrio de
auditoria.


Os achados so comprovados por meio de evidncias, no existindo, portanto,
achados sem evidncias.

Quando so encontrados desvios entre critrio e a situao encontrada e, no
entanto, no houve devida investigao que pudesse identificar evidncias,
fala-se em indcios, que no podem ser considerados achados pela ausncia de
elemento essencial comprobatrio.

Os achados tem como atributos a comparao entre o esperado e o
encontrado, a causa e o efeito. A causa a razo pela qual ocorre a situao
encontrada e o efeito o resultado do desvio. Estes atributos so relevantes
para permitir que a auditoria, a partir dos achados, recomende aes que
possam efetivamente prevenir novos desvios entre o esperado e o encontrado.

Dessa forma, conclui-se que os procedimentos de auditoria devem ser
definidos da melhor forma possvel para a obteno de evidncias que
permitam comprovar os achados e, ainda, que permitam definir a causa e
efeito destes.





























Processo de contas e relatrio de gesto


O processo de contas (tomada e prestao de contas) e a apresentao do
relatrio de gesto so disciplinados no mbito do TCU por sua Lei Orgnica
(LOTCU), pelo seu Regimento Interno RITCU, pela IN TCU n 57/08 e pelas
Decises Normativas n 100/09 (relatrio de gesto) e n 102/09 (processo de
contas).

O ltimo edital cobrava o exame de conformidade e de desempenho no
processo de contas conforme disposto na Instruo Normativa TCU n
54/2007, essa IN foi revogada pela IN TCU n 57/08, que ser o objeto de
nossa aula.

Mas, antes de estudarmos a IN TCU n 57/08, vamos analisar os dispositivos
da LOTCU acerca desse assunto.

Voc deve saber que segundo a Constituio Federal (art. 71) compete ao TCU
julgar as contas dos administradores e demais responsveis por dinheiros,
bens e valores pblicos.

A LOTCU disciplina que as contas dos administradores e responsveis citados
nos incisos I a VI do seu art. 5 (quadro abaixo) sero anualmente submetidas
a julgamento do Tribunal, sob forma de tomada ou prestao de contas,
organizadas de acordo com normas estabelecidas em instruo normativa.


















I - qualquer pessoa fsica, rgo ou entidade a que se refere o inciso I do art. 1
desta Lei, que utilize, arrecade, guarde, gerencie ou administre dinheiros, bens e
valores pblicos ou pelos quais a Unio responda, ou que, em nome desta assuma
obrigaes de natureza pecuniria;
II - aqueles que derem causa a perda, extravio ou outra irregularidade de que
resulte dano ao Errio;
III - os dirigentes ou liquidantes das empresas encampadas ou sob interveno ou
que de qualquer modo venham a integrar, provisria ou permanentemente, o
patrimnio da Unio ou de outra entidade pblica federal;
IV - os responsveis pelas contas nacionais das empresas supranacionais de cujo
capital social a Unio participe, de forma direta ou indireta, nos termos do tratado
constitutivo.
V - os responsveis por entidades dotadas de personalidade jurdica de direito
privado que recebam contribuies parafiscais e prestem servio de interesse
pblico ou social;
VI - todos aqueles que lhe devam prestar contas ou cujos atos estejam sujeitos
sua fiscalizao por expressa disposio de Lei;

A LOTCU determina que s por deciso do Tribunal de Contas da Unio os
administradores e responsveis citados podem ser liberados da
responsabilidade de apresentar as contas.

Nas tomadas ou prestaes de contas devem ser includos todos os recursos,
oramentrios e extra-oramentrios, geridos ou no pela unidade ou
entidade.

A omisso do dever de prestar contas uma das hipteses que enseja a
instaurao da tomada de contas especial (TCE), nesse caso, a autoridade
administrativa competente, sob pena de responsabilidade solidria, dever
imediatamente adotar providncias com vistas a sua instaurao para
apurao dos fatos, identificao dos responsveis e quantificao do dano.










Importante destacar que qualquer pessoa fsica ou jurdica, de direito pblico
ou privado, que utilize, arrecade, guarde, gerencie ou administre dinheiros,
bens e valores pblicos ou pelos quais a Unio responda, ou que, em nome
desta assuma obrigaes de natureza pecuniria, est sujeita TCE, ou seja,
no necessrio que responsvel esteja vinculado administrao direta ou
indireta da Unio, basta que esteja envolvido, de alguma forma, dano ao Errio
da Unio.

A TCE deve ser encaminhada imediatamente ao Tribunal para julgamento, se o
dano causado ao Errio for de valor igual ou superior quantia fixada na forma
estabelecida no seu Regimento Interno. Se o dano for de valor inferior
quantia estabelecida, a TCE ser anexada ao processo da respectiva tomada
ou prestao de contas anual do administrador ou ordenador de despesa, para
julgamento em conjunto.

J, o TCU pode determinar a instaurao da tomada de contas especial, a
qualquer tempo, fixando prazo para cumprimento dessa deciso.

Vamos ver como esse assunto pode ser cobrado:

1. (UnB/CESPE/TCU - Analista de Controle Externo
rea/Especialidade: Controle Externo Orientao: Auditoria
Governamental/2008) - Na hiptese de desvio de aplicaes em curso, as
A TCE que um processo devidamente formalizado, com rito prprio, para apurar
as responsabilidades pela ocorrncia de desfalque ou desvio de dinheiros, bens ou
valores pblicos, ou, ainda, da prtica de qualquer ato ilegal, ilegtimo ou
antieconmico de que resulte dano ao Errio e obteno do respectivo
ressarcimento.

A TCE uma medida de exceo que s deve ser instaurada quando esgotadas as
devidas providncias administrativas.

tomadas de contas especiais sero encaminhadas imediatamente ao TCU,
independentemente do valor do dano que j tiver sido causado ao errio.

Resoluo:

A TCE s ser encaminhada imediatamente ao TCU se o dano causado ao
Errio for de valor igual ou superior quantia fixada pelo Tribunal, se o dano
for de valor inferior a essa quantia, a TCE ser anexada ao processo da
respectiva tomada ou prestao de contas anual do administrador ou
ordenador de despesa, para julgamento em conjunto.

Portanto, item errado.


Peas do processo de contas

Segundo a LOTCU integraro a tomada ou prestao de contas, inclusive a
tomada de contas especial, dentre outros elementos estabelecidos no
Regimento Interno, os seguintes documentos:

relatrio de gesto;

relatrio do tomador de contas, quando couber;

relatrio e certificado de auditoria, com o parecer do dirigente do rgo
de controle interno, que consignar qualquer irregularidade ou
ilegalidade constatada, indicando as medidas adotadas para corrigir as
faltas encontradas; e

pronunciamento do Ministro de Estado supervisor da rea ou da
autoridade de nvel hierrquico equivalente.

Relatrio de gesto e processo de contas ( I N TCU n 57/ 08)

Vamos analisar agora a IN n 57/08, que encontra fundamento nos arts. 1,
6, 7, 8 e 9 da LOTCU e arts. 1, 188, 189, 194, 195 e 197 do RITCU.

O processo de contas no TCU leva em considerao dois aspectos
fundamentais:

Integrao do controle da conformidade e
do desempenho da gesto a fim de
contribuir para o aperfeioamento da
administrao pblica.
O exame da conformidade engloba a
anlise da legalidade, legitimidade e
economicidade da gesto em relao a
padres normativos e operacionais, expressos
nas normas e regulamentos aplicveis, e da
capacidade dos controles internos de
identificar e corrigir falhas e irregularidades.

O exame do desempenho atua na anlise da

eficcia, eficincia, efetividade e
economicidade da gesto em relao a
padres administrativos e gerenciais,
expressos em metas e resultados negociados
com a administrao superior ou definidos
nas leis oramentrias, e da capacidade dos
controles internos de minimizar riscos e evitar
falhas e irregularidades.
Racionalizao e simplificao do exame e
do julgamento das tomadas e prestaes de
contas.
O Tribunal disciplinar, em ato normativo,
procedimentos de anlise tcnica
simplificada, entre os quais o diferimento da
instruo de processos de tomada e
prestao de contas que contenham parecer
do controle interno pela regularidade ou
regularidade com ressalva, observados,
ainda, critrios de materialidade,
relevncia e risco.

O diferimento da instruo de processos de tomada e prestao de contas o
sobrestamento da anlise do processo na unidade tcnica por prazo
determinado, findo o qual, inexistindo elementos supervenientes que infirmem
o parecer do controle interno, ser encaminhado ao relator, aps ouvido o
Ministrio Pblico, para julgamento por Relao.

A racionalizao e simplificao do exame e do julgamento das tomadas e
prestaes de contas deve observar os critrios de risco, materialidade e
relevncia:

Critrios Definio
Risco
Suscetibilidade de ocorrncia de
eventos que afetam negativamente a
realizao dos objetivos das unidades
jurisdicionadas.
Materialidade
Representatividade dos valores
oramentrios, financeiros e
patrimoniais colocados disposio
dos gestores e/ou do volume de bens
e valores efetivamente geridos
Relevncia
Importncia social ou econmica das
aes desenvolvidas pelas unidades
jurisdicionadas para a administrao
pblica federal ou para a sociedade,
em razo das funes, programas,
projetos e atividades sob a
responsabilidade de seus gestores,
assim como dos bens que produzem e
dos servios que prestam
populao.

Vamos analisar uma questo que cobra o conhecimento desses critrios:

2. (UnB/CESPE/TCU - Analista de Controle Externo
rea/Especialidade: Controle Externo Orientao: Auditoria
Governamental/2008) - Em relao organizao e apresentao de
processos de tomadas e prestaes de contas, o conceito de risco est
associado, segundo o TCU, importncia social ou econmica de um rgo ou
entidade para a administrao ou a sociedade, sendo a relevncia
correspondente representatividade das dotaes oramentrias atribudas a
uma unidade ou gestor.

Resoluo:

Voc deve estar lembrado que comentamos essa questo na aula 04,
trouxemos ela de volta para reforar a importncia desses conceitos e para
reforar o conceito de risco no mbito do processo de contas do TCU.

Como vimos, o conceito de risco est associado suscetibilidade de ocorrncia
de eventos que afetam negativamente a realizao dos objetivos das unidades
jurisdicionadas, j o conceito de relevncia est relacionado importncia
social ou econmica de um rgo ou entidade para a administrao ou a
sociedade.

O enunciado da questo troca os conceitos, associa risco ao conceito de
relevncia, e relevncia ao conceito de materialidade. Portanto, o item est
errado.


Processo de contas

O Processo de contas consiste em um processo de trabalho do controle
externo destinado a avaliar a conformidade e o desempenho da gesto dos
administradores e demais responsveis com base em um conjunto de
documentos, informaes e demonstrativos de natureza contbil, financeira,
oramentria, operacional ou patrimonial, obtidos direta ou indiretamente.

O relatrio de gesto parte integrante do processo de contas, consiste no
conjunto de documentos, informaes e demonstrativos de natureza contbil,
financeira, oramentria, operacional ou patrimonial relativos gesto dos
responsveis por uma ou mais unidades jurisdicionadas, organizado de forma a
possibilitar a viso sistmica da conformidade e do desempenho desta gesto.

A apresentao do relatrio de gesto condio necessria para a
admissibilidade dos processos de contas.

O processo de contas pode ser aplicado de forma ordinria ou extraordinria, o
que difere um do outro o momento de sua apresentao:

Ordinrio Extraordinrio
Anualmente.
Na extino, liquidao, dissoluo,
transformao, fuso, incorporao ou
desestatizao de unidades
jurisdicionadas.

Bom, nesse ponto voc deve estar se perguntado: qual a diferena entre a
tomada e a prestao de contas?

A tomada de contas aplicada gesto dos responsveis por unidades
jurisdicionadas da administrao federal direta.

J, a prestao de contas aplicada gesto dos responsveis por unidades
jurisdicionadas da administrao federal indireta e daquelas no
classificadas como integrantes da administrao direta federal (fundaes e
sociedades mantidas pelo Poder Pblico Federal, Servios Sociais Autnomos
etc.).

Tomada de Contas Prestao de Contas
Administrao Direta Administrao Indireta

O processo de contas ordinrias poder ser organizado tendo por base a
gesto de:

Uma unidade jurisdicionada (chamado de processo de contas individual);

Um conjunto de unidades jurisdicionadas que:

o se relacionam em razo de hierarquia, funo ou programa de
governo, de modo a possibilitar a avaliao sistmica dessa gesto
(chamado de processo de contas consolidado);

o no se relacionem em razo de hierarquia, funo ou programa
de governo, mas cujo exame em conjunto e em confronto
possibilite a avaliao sistmica dessa gesto (chamado de
processo de contas agregado).

Os processos de contas ordinrias dos responsveis por unidades
jurisdicionadas com parecer do dirigente do rgo do controle interno pela
irregularidade devero ser apresentados como processos de contas
individuais.

Nesse caso, devero conter informaes sobre a conduta apresentada e o seu
nexo de causalidade entre esta e o resultado do ilcito, bem como
consideraes relacionadas responsabilidade do agente.



Quem deve apresentar o relatrio de gesto ou processo de contas:

Os relatrios de gesto e o processo de contas ordinrias abrangero a gesto
dos seguintes responsveis (titulares e seus substitutos):

dirigente mximo da unidade jurisdicionada que apresenta as contas ao
Tribunal;

membro de diretoria;

membro de rgo colegiado que, por definio legal, regimental ou
estatutria, seja responsvel por atos de gesto; e

outros definidos, a critrio do Tribunal, em deciso normativa.

Das seguintes unidades jurisdicionadas:

rgos e entidades da administrao pblica federal direta e indireta,
includas as fundaes e empresas estatais, bem como suas unidades
internas;

fundos de transferncia e de destinao cujo controle se enquadre como
competncia do Tribunal;

servios sociais autnomos;

contas nacionais das empresas supranacionais de cujo capital social a
Unio participe, de forma direta ou indireta, nos termos do respectivo
tratado constitutivo;

empresas encampadas, sob interveno federal ou que, de qualquer
modo, venham a integrar, provisria ou permanentemente, o patrimnio
da Unio ou de entidade pblica federal; e

entidades cujos gestores, em razo de previso legal, devam prestar
contas ao Tribunal.

J, os processos de contas extraordinrias sero apresentados para
julgamento do Tribunal pelos responsveis pelos processos de extino,
liquidao, dissoluo, transformao, fuso, incorporao ou desestatizao
das unidades jurisdicionadas.

Dispensa da apresentao

J vimos que o TCU pode dispensar da apresentao das contas pessoas que
esto obrigadas (art. 6 da LOTCU).

Anualmente so definidas em deciso normativa de natureza sigilosa as
unidades jurisdicionadas cujos responsveis apresentaro contas ordinrias
para fins de julgamento, sob a forma de tomada ou prestao de contas. As
demais unidades jurisdicionadas esto dispensadas de sua apresentao.

Alm dessas, esto dispensados de apresentar o relatrio de gesto ou o
processo de contas ordinrio, os responsveis pelas entidades de fiscalizao
do exerccio profissional, sem prejuzo da manuteno das demais formas de
fiscalizao exercidas pelo controle externo (art. 2, 1, IN TCU 57/08).

importante lembrar tambm que os beneficirios de transferncia de
recursos federais no apresentam as contas perante o TCU, pois, nesse caso,
prestaro contas ao rgo ou entidade repassadora (art. 2, 2, IN TCU
57/08).

O rgo de controle interno poder, a seu critrio, realizar trabalhos sobre as
unidades jurisdicionadas dispensadas da apresentao do processo de contas,
o qual apenas ser encaminhado ao Tribunal caso as contas sejam julgadas:

regulares com ressalva, ou seja, quando evidenciarem impropriedade ou
qualquer outra falta de natureza formal de que no resulte dano ao
Errio;

irregulares, quando comprovada qualquer das seguintes ocorrncias:
a) omisso no dever de prestar contas;
b) prtica de ato de gesto ilegal, ilegtimo, antieconmico, ou infrao
norma legal ou regulamentar de natureza contbil, financeira,
oramentria, operacional ou patrimonial;
c) dano ao Errio decorrente de ato de gesto ilegtimo ao
antieconmico;
d) desfalque ou desvio de dinheiros, bens ou valores pblicos.
Vamos ver como esse assunto pode ser cobrado:
3. (UnB/CESPE/TCU - Analista de Controle Externo
rea/Especialidade: Controle Externo Orientao: Auditoria
Governamental/2008) - Os conselhos de fiscalizao do exerccio
profissional deixaram de se sujeitar jurisdio do TCU. Atualmente, tais
conselhos, quer o de mbito federal, quer os de mbito regional, prestam
contas reciprocamente de suas aes e da utilizao dos recursos disponveis,
mantendo vinculao com o poder pblico.
Resoluo:

Os responsveis pelas entidades de fiscalizao do exerccio profissional esto
dispensados de apresentar o processo de contas, contudo continuam sujeitos
jurisdio do TCU, sem prejuzo da manuteno das demais formas de
fiscalizao exercidas pelo controle externo.
Item errado.

Prazos

A apresentao dos relatrios de gesto e dos processos de contas
ordinrias dever ocorrer de acordo com os prazos definidos em decises
normativas, (para o exerccio de 2009: Deciso Normativa n 100/09 -
relatrio de gesto e, Deciso Normativa n 102/09 - processo de contas).

Por sua vez, os processos de contas extraordinrias devero ser
apresentados ao Tribunal em at cento e vinte dias da efetiva extino,
liquidao, dissoluo, transformao, fuso, incorporao ou desestatizao
da unidade jurisdicionada.

Os prazos do relatrio de gesto, dos processos de contas ordinrias e
extraordinrias podero ser prorrogados pelo Plenrio do Tribunal, em carter
excepcional, mediante solicitao fundamentada formulada, conforme o caso,
pelas seguintes autoridades:

Presidente da Cmara dos Deputados, do Senado Federal, do Supremo
Tribunal Federal, dos demais Tribunais Superiores, dos Tribunais
Federais nos Estados e no Distrito Federal e do Tribunal de Contas da
Unio;

Ministro de Estado ou autoridade de nvel hierrquico equivalente; e

Procurador-Geral da Repblica.

Se o processo de contas ordinrias no puder ser concludo no prazo definido
pelo Tribunal, o dirigente mximo do rgo tambm poder solicitar, em
carter excepcional, mediante pedido fundamentado, a prorrogao de prazo
para apresentao dos referidos processos devidamente auditados.

Note que a inobservncia dos prazos previstos na deciso normativa ou de sua
prorrogao, quando autorizada, poder configurar omisso no dever de
prestar contas, sendo nesse caso, as contas julgadas irregulares.

O prazo para apresentao s ser considerado cumprido quando do envio do
processo de contas, devidamente formalizado, contendo todas as peas e
contedos exigidos na IN 57/08 e na respectiva deciso normativa.


No caso inadimplemento, o rgo de controle interno competente ser
informado do fato pela unidade tcnica do Tribunal, para que, em at quinze
dias, comunique a situao aos responsveis.

Os responsveis pela gesto da unidade jurisdicionada tero quinze dias para
sanear a pendncia, permanecendo, enquanto isso, em situao de
inadimplncia no dever de apresentar contas.



Ateno: Em razo da complexidade do relatrio de gesto ou da necessidade
de acompanhamento mais tempestivo dos atos de gesto das unidades
jurisdicionadas envolvidas, o Tribunal poder determinar, por meio de deciso
normativa, a apresentao de relatrios de gesto parciais, em
periodicidade inferior a um ano, que comporo o relatrio de gesto final.

Rol de responsveis

O rol de responsveis a relao dos titulares e seus substitutos que
desempenharam qualquer das seguintes naturezas de responsabilidade:

dirigente mximo da unidade jurisdicionada que apresenta as contas ao
Tribunal;

membro de diretoria;

membro de rgo colegiado que, por definio legal, regimental ou
estatutria, seja responsvel por atos de gesto; e

outros definidos, a critrio do Tribunal, em deciso normativa.

Nesse rol devero constar as seguintes informaes relativas a cada
responsvel:

nome, completo e por extenso, e nmero do Cadastro de Pessoa Fsica
do Ministrio da Fazenda (CPF/MF) do responsvel arrolado;

identificao das naturezas de responsabilidade e dos cargos ou funes
exercidos;

indicao dos perodos de gesto, por cargo ou funo;

identificao dos atos formais de nomeao, designao ou exonerao,
incluindo a data de publicao no Dirio Oficial da Unio ou em
documento de divulgao pertinente;

endereo residencial completo; e

endereo de correio eletrnico, se houver.

Para fins de documentao e acesso por parte dos rgos de controle, as
unidades jurisdicionadas devero manter cadastro, preferencialmente
informatizado, com todos os responsveis, mesmo aqueles no compreendidos
no rol de responsveis.

Os rgos de controle interno podero, a seu critrio, avaliar a gesto de
outros responsveis, ainda que no arrolados no processo de contas. No caso
de ser constatada gesto irregular e houver dano ao Errio, o respectivo rgo
de controle interno, sob pena de responsabilidade solidria, dever determinar
a instaurao de processo de tomada de contas especial.

Caso no ocorra dano ao Errio, o responsvel ter as suas responsabilidades
certificada pelo rgo de controle interno.

Forma, peas e contedo.

O Tribunal define por meio de deciso normativa a forma como sero
apresentados os relatrios de gesto dos responsveis pelas unidades
jurisdicionadas, bem como seu contedo mnimo e as orientaes para a sua
apresentao ou encaminhamento em meio informatizado.

O relatrio de gesto dever incluir todos os recursos, oramentrios e extra-
oramentrios, utilizados, arrecadados, guardados ou geridos pelas unidades
jurisdicionadas ou pelos quais elas respondam, inclusive aqueles oriundos de
fundos de natureza contbil, recebidos de entes da administrao pblica
federal ou descentralizados para execuo indireta.

O relatrio de gesto do responsvel por unidade jurisdicionada que for instado
a apresentar contas ordinrias dever ser submetido auditoria de gesto e s
demais providncias a cargo do respectivo rgo de controle interno.

Os relatrios de gesto podero ser encaminhados ao Tribunal:

pelos responsveis; ou

pelo rgo de controle interno a que estiver vinculada a unidade
jurisdicionada dos respectivos responsveis.


Eles ficaro disponveis na rede mundial de computadores, para consulta pela
sociedade, na forma definida por ato da presidncia do Tribunal.

Os processos de contas ordinrias sero compostos pelas peas abaixo
arroladas e demais peas fixadas pelo Tribunal em deciso normativa:

rol de responsveis;

relatrio de gesto dos responsveis;

declarao expressa da respectiva unidade de pessoal de que os
responsveis constantes do rol de responsveis esto em dia com a
exigncia de apresentao da declarao de bens e rendas de que trata a
Lei n 8.730, de 1993 (imposto de renda);

relatrios e pareceres de rgos, entidades ou instncias que devam se
pronunciar sobre as contas ou sobre a gesto dos responsveis pela
unidade jurisdicionada, consoante previso em lei ou em seus atos
constitutivos;

relatrio de auditoria de gesto, emitido pelo rgo de controle interno
competente;

certificado de auditoria, emitido pelo rgo de controle interno
competente;

parecer conclusivo do dirigente do rgo de controle interno competente;
e

pronunciamento expresso do Ministro de Estado supervisor da unidade
jurisdicionada cujo responsvel apresenta o processo de contas
ordinrias, ou da autoridade de nvel hierrquico equivalente, sobre o
parecer do dirigente do rgo de controle interno competente, atestando
haver tomado conhecimento das concluses nele contidas.

Ateno: O pronunciamento ministerial ou de autoridade de nvel hierrquico
equivalente sobre o parecer do dirigente do rgo de controle interno
competente no poder ser objeto de delegao.

Os exames do rgo competente de controle interno sobre os processos de
contas ordinrias abrangero todos os recursos, oramentrios e extra-
oramentrios, utilizados, arrecadados, guardados ou geridos pelas unidades
jurisdicionadas ou pelos quais elas respondam, inclusive aqueles oriundos de
fundos de natureza contbil, recebidos de entes da administrao pblica
federal ou descentralizados para execuo indireta.


O relatrio de auditoria de gesto emitido pelo rgo de controle interno
dever ser composto apenas de achados caracterizados, ao menos, pela
indicao da situao encontrada e do critrio adotado, evidenciados por
papis de trabalho que no comporo o referido relatrio, mas que devero ser
mantidos em arquivo disposio do Tribunal.

Processos de contas extraordinrias

O rgo ou entidade da administrao pblica federal que for submetido a
processo de extino, liquidao, dissoluo, transformao, fuso,
incorporao ou desestatizao dever apresentar a julgamento do Tribunal
processo de contas extraordinrias, abrangendo o perodo compreendido entre
o incio do exerccio financeiro e a data da efetiva extino, liquidao,
dissoluo, transformao, fuso, incorporao ou desestatizao.

As unidades jurisdicionadas que extrapolem o ano civil devero apresentar os
relatrios de gesto do exerccio correspondente.

Os processos de contas extraordinrias devero conter os documentos e
informaes relativos s providncias adotadas para encerramento das
atividades da unidade, em especial os termos de transferncia patrimonial e a
situao dos processos administrativos no encerrados, com o aceite dos
respectivos destinatrios.

Prazo de guarda dos documentos comprobatrios

As unidades jurisdicionadas devero manter os documentos comprobatrios,
inclusive de natureza sigilosa, pelo prazo mnimo de dez anos, contado a partir
da apresentao dos relatrios de gesto ao Tribunal.

O descumprimento sujeitar o responsvel multa, sem prejuzo da
instaurao de tomada de contas especial, para apurao dos fatos,
identificao dos responsveis e quantificao do dano ao errio, se for o caso.


4. (UnB/CESPE/TCE AC Analista de Controle Externo Especialidade:
Administrao Pblica e/ou de Empresas/2008) Adaptada - A
auditoria do controle interno deve ser registrada por meio de relatrio,
parecer, certificado ou nota.

O parecer do dirigente do rgo do controle interno pea documental que
externaliza a avaliao conclusiva do controle interno e deve ser inserida,
compulsoriamente, nos processos de tomada e prestao de contas.

Resoluo:


Vimos que os processos de contas ordinrias sero compostos por diversas
peas, entre elas, o parecer conclusivo do dirigente do rgo de controle
interno competente. Item correto.

Decises em Processo de Tomada ou Prestao de Contas

Segundo o art. 10 da LOTCU a deciso em processo de tomada ou prestao
de contas pode ser preliminar, definitiva ou terminativa.

Preliminar a deciso pela qual o Relator ou o Tribunal, antes de
pronunciar-se quanto ao mrito das contas, resolve sobrestar o julgamento,
ordenar a citao ou a audincia dos responsveis ou, ainda, determinar
outras diligncias necessrias ao saneamento do processo.

Definitiva a deciso pela qual o Tribunal julga as contas regulares,
regulares com ressalva, ou irregulares.

As contas sero
julgadas:
Quando
Regulares
Expressarem, de forma clara e objetiva, a exatido dos
demonstrativos contbeis, a legalidade, a legitimidade e a
economicidade dos atos de gesto do responsvel.
Regulares com
ressalvas
Evidenciarem impropriedade ou qualquer outra falta de
natureza formal de que no resulte dano ao Errio.
Irregulares
Comprovada qualquer das seguintes ocorrncias:
omisso no dever de prestar contas;
prtica de ato de gesto ilegal, ilegtimo,
antieconmico, ou infrao norma legal ou
regulamentar de natureza contbil, financeira,
oramentria, operacional ou patrimonial;
dano ao Errio decorrente de ato de gesto
ilegtimo ao antieconmico; ou
desfalque ou desvio de dinheiros, bens ou valores
pblicos.

Terminativa a deciso pela qual o Tribunal ordena o trancamento das
contas que forem consideradas iliquidveis.

As contas sero consideradas iliquidveis quando caso fortuito ou de fora
maior, comprovadamente alheio vontade do responsvel, tornar
materialmente impossvel o julgamento de mrito.

O Tribunal ordenar o trancamento das contas que forem consideradas
iliquidveis e o consequente arquivamento do processo.


Se, dentro do prazo de cinco anos contados da publicao da deciso
terminativa no Dirio Oficial da Unio surgirem novos elementos, o Tribunal
poder autorizar o desarquivamento do processo e determinar que se ultime a
respectiva tomada ou prestao de contas. Transcorrido esse prazo sem que
tenha havido nova deciso, as contas sero consideradas encerradas, com
baixa na responsabilidade do administrador.

Vamos agora resolver mais algumas questes:

5. (UnB/CESPE/TCU - Analista de Controle Externo
rea/Especialidade: Controle Externo Orientao: Auditoria
Governamental/2008) - Uma deciso do TCU, em processo de tomada ou
prestao de contas, s ser considerada terminativa quando, transcorridos
cinco anos do seu arquivamento, no for possvel comprovar os fatos que
tenham sobrestado o seu julgamento, por indcios de irregularidades.

Resoluo:

Uma deciso considerada terminativa quando o Tribunal ordena o
trancamento das contas que forem consideradas iliquidveis, o prazo de cinco
anos a contas da publicao da deciso terminativa no Dirio Oficial da
Unio, e no do arquivamento do processo como afirma o enunciado, para
efeitos do encerramento das contas, com baixa na responsabilidade do
administrador. Portanto, item errado.

6. (UnB/CESPE/TCU - Analista de Controle Externo
rea/Especialidade: Controle Externo Orientao: Auditoria
Governamental/2008) - O conceito de irregularidade, na acepo da Lei
Orgnica do TCU, mais abrangente do que a existncia de dano provocado
por desfalque ou desvio de valores pblicos, ou a prtica de atos ilegais ou a
mera omisso no dever de prestar contas. Atualmente, para julgar irregulares
as contas, suficiente a comprovao de dano provocado por ato
antieconmico ou de prtica de ato de gesto qualificado como antieconmico.

Resoluo:

Conforme vimos, a prtica de ato de gesto antieconmico suficiente para
ensejar que as contas sejam consideradas irregulares.

Item correto.

7. (Elaborada pelos professores) - O rgo ou entidade da administrao
pblica federal que for submetido a processo de extino, liquidao,
dissoluo, transformao, fuso, incorporao ou desestatizao dever
apresentar a julgamento do Tribunal processo de contas ordinrias,
abrangendo o perodo compreendido entre o incio do exerccio financeiro e a
data do respectivo evento.


Resoluo:

O caso previsto pelo enunciado enseja a tomada de contas extraordinrias e
no ordinrias. Item errado.

8. (Elaborada pelos professores) Entre outras peas, os processos de
contas ordinrias sero compostos pelo rol de responsveis; pelo relatrio de
gesto dos responsveis; pelo relatrio de auditoria de gesto, emitido pelo
rgo de controle externo competente; pela declarao de bens e rendas dos
responsveis, pelo certificado de auditoria, emitido pelo rgo de controle
interno competente; e, pelo parecer conclusivo do dirigente do rgo de
controle interno competente.

Resoluo:

O erro da questo est em afirmar que o relatrio de auditoria de gesto
emitido pelo rgo de controle externo competente, quando na verdade o
controle interno que o emite, alm disso, inclui entre as peas exigidas a
declarao de bens e rendas dos responsveis, quando na verdade, exigido a
declarao expressa da respectiva unidade de pessoal de que os responsveis
constantes do rol de responsveis esto em dia com a exigncia de
apresentao da declarao de bens e rendas.

Item errado.

9. (Elaborada pelos professores) O prazo para apresentao do processo
de contas s ser considerado cumprido quando do envio ao TCU, devidamente
formalizado, de todas as peas e contedos exigidos pelo Tribunal. No caso de
inadimplemento, ser considerado omisso o responsvel que no sanear a
pendncia no prazo de at quinze dias a contar do recebimento da
comunicao de controle interno competente.

Resoluo:

Conforme vimos o prazo para apresentao s ser considerado cumprido
quando do envio do processo de contas, devidamente formalizado, contendo
todas as peas e contedos exigidos na IN 57/08 e na respectiva deciso
normativa.

No caso inadimplemento, o rgo de controle interno competente ser
informado do fato pela unidade tcnica do Tribunal, para que, em at quinze
dias, comunique a situao aos responsveis.

Os responsveis pela gesto da unidade jurisdicionada tero quinze dias para
sanear a pendncia, permanecendo, enquanto isso, em situao de
inadimplncia no dever de apresentar contas.


Item correto.

10. (Elaborada pelos professores) Nem todas as unidades jurisdicionadas
so obrigadas a apresentao do processo de contas. Nesse sentido,
anualmente so definidas em instruo normativa de natureza sigilosa as
unidades jurisdicionadas cujos responsveis apresentaro contas ordinrias
para fins de julgamento, sob a forma de tomada ou prestao de contas.

Resoluo:

O instrumento normativo utilizado para definir as unidades jurisdicionadas
cujos responsveis apresentaro contas ordinrias para fins de julgamento a
deciso normativa. Item errado.


Finalizamos aqui a nossa aula de hoje, faa os exerccios propostos e participe
do frum de dvidas.

Um grande abrao,
Davi e Fernando


























Exerccios Propostos


1. (UnB/CESPE/TCU - Analista de Controle Externo
rea/Especialidade: Controle Externo Orientao: Auditoria
Governamental/2008) - Para efeito de organizao e apresentao dos
processos de tomada e prestao de contas, o TCU considera que a relevncia
est relacionada participao que um rgo ou entidade tem no oramento
pblico e a materialidade a dimenso econmica ou social de um rgo ou
entidade em funo das aes de que responsvel. A importncia de
qualquer uma dessas caractersticas exclui a outra.

2. (UnB/CESPE/TCU Auditor Federal de Controle Externo
rea/Especialidade: Controle Externo Orientao: Auditoria de Obras
Pblicas/2009) - Julgue os prximos itens com base nas normas da Lei
Orgnica do TCU relativas s decises em processos de tomada ou prestao
de contas.

Se o relator de um processo decidir determinar a audincia de um dos
responsveis listados no mesmo processo, tal determinao se classificar
como preliminar.

3. (UnB/CESPE/TCU Auditor Federal de Controle Externo
rea/Especialidade: Controle Externo Orientao: Auditoria de Obras
Pblicas/2009) - Julgue os prximos itens com base nas normas da Lei
Orgnica do TCU relativas s decises em processos de tomada ou prestao
de contas.

Se o TCU, ao examinar um processo de tomada de contas, julgar as contas
como regulares, tal deciso ser classificada como terminativa.

4. (UnB/CESPE/TCU - Analista de Controle Externo
rea/Especialidade: Controle Externo Orientao: Auditoria
Governamental/2007) - Em cada auditoria realizada, o auditor
governamental dever elaborar relatrio que refletir os resultados dos
exames efetuados. Entretanto, nos relatrios de auditorias realizadas com base
no processo de tomada e prestao de contas, nas quais se detectar desvio de
bens pblicos, a autoridade administrativa competente dever comunicar
imediatamente o resultado ao TCU, para que este instaure processo de tomada
de contas especiais.

5. (UnB/CESPE/Unipampa Auditor/2009) - Considere que o rgo de
controle interno de instituio de ensino superior fundacional da Unio tenha
constatado que o dirigente de uma unidade da instituio mantm os recursos
de um convnio com o MEC em aplicao financeira para prevenir atrasos ou
insuficincia em outras transferncias. Nesse caso, o rgo de controle deve

solicitar diretamente ao TCU a instaurao de tomada de contas especial, fato
que ser, ento, comunicado autoridade responsvel.

6. (UnB/CESPE/TST - Analista Judicirio rea: Administrativa
Especialidade: Contabilidade/2008) - A respeito da auditoria no setor
pblico federal, julgue o item a seguir.

No apoio ao controle externo, os rgos de controle interno do Poder Judicirio
devem alertar a autoridade administrativa competente para que instaure
tomada de contas especial, se tomarem conhecimento de prtica de ato
antieconmico de que resulte dano ao errio.

7. (Elaborao dos professores) - Qualquer pessoa fsica ou jurdica que
utilize, arrecade, guarde, gerencie ou administre dinheiros, bens e valores
pblicos ou pelos quais a Unio responda, ou que, em nome desta assuma
obrigaes de natureza pecuniria, est sujeita TCE, mesmo que no haja
dano ao Errio da Unio.

8. (Elaborao dos professores) - O exame do desempenho engloba a
capacidade dos controles internos de identificar e corrigir falhas e
irregularidades; o exame da conformidade atua na anlise da eficcia,
eficincia, efetividade e economicidade da gesto em relao a padres
administrativos e gerenciais.

9. (Elaborao dos professores) - O Tribunal poder diferir a instruo de
processos de tomada e prestao de contas que contenham parecer do
controle interno pela regularidade ou regularidade com ressalva.

10. (Elaborao dos professores) - O processo de contas ordinrias poder
ser organizado tendo por base a gesto de uma unidade jurisdicionada ou de
um conjunto de unidades jurisdicionadas que se relacionam em razo de
hierarquia, funo ou programa de governo, de modo a possibilitar a avaliao
sistmica dessa gesto, nesse ltimo caso o processo de contas consolidado.











01 02 03 04 05 06 07 08 09 10
Errado Certo Errado Errado Errado Certo Errado Errado Certo Errado


Lista de questes resolvidas na aula


1. (UnB/CESPE/TCU - Analista de Controle Externo
rea/Especialidade: Controle Externo Orientao: Auditoria
Governamental/2008) - Na hiptese de desvio de aplicaes em curso, as
tomadas de contas especiais sero encaminhadas imediatamente ao TCU,
independentemente do valor do dano que j tiver sido causado ao errio.

2. (UnB/CESPE/TCU - Analista de Controle Externo
rea/Especialidade: Controle Externo Orientao: Auditoria
Governamental/2008) - Em relao organizao e apresentao de
processos de tomadas e prestaes de contas, o conceito de risco est
associado, segundo o TCU, importncia social ou econmica de um rgo ou
entidade para a administrao ou a sociedade, sendo a relevncia
correspondente representatividade das dotaes oramentrias atribudas a
uma unidade ou gestor.

3. (UnB/CESPE/TCU - Analista de Controle Externo
rea/Especialidade: Controle Externo Orientao: Auditoria
Governamental/2008) - Os conselhos de fiscalizao do exerccio
profissional deixaram de se sujeitar jurisdio do TCU. Atualmente, tais
conselhos, quer o de mbito federal, quer os de mbito regional, prestam
contas reciprocamente de suas aes e da utilizao dos recursos disponveis,
mantendo vinculao com o poder pblico.

4. (UnB/CESPE/TCE AC Analista de Controle Externo Especialidade:
Administrao Pblica e/ou de Empresas/2008) Adaptada - A
auditoria do controle interno deve ser registrada por meio de relatrio,
parecer, certificado ou nota.

O parecer do dirigente do rgo do controle interno pea documental que
externaliza a avaliao conclusiva do controle interno e deve ser inserida,
compulsoriamente, nos processos de tomada e prestao de contas.

5. (UnB/CESPE/TCU - Analista de Controle Externo
rea/Especialidade: Controle Externo Orientao: Auditoria
Governamental/2008) - Uma deciso do TCU, em processo de tomada ou
prestao de contas, s ser considerada terminativa quando, transcorridos
cinco anos do seu arquivamento, no for possvel comprovar os fatos que
tenham sobrestado o seu julgamento, por indcios de irregularidades.

6. (UnB/CESPE/TCU - Analista de Controle Externo
rea/Especialidade: Controle Externo Orientao: Auditoria

Governamental/2008) - O conceito de irregularidade, na acepo da Lei
Orgnica do TCU, mais abrangente do que a existncia de dano provocado
por desfalque ou desvio de valores pblicos, ou a prtica de atos ilegais ou a
mera omisso no dever de prestar contas. Atualmente, para julgar irregulares
as contas, suficiente a comprovao de dano provocado por ato
antieconmico ou de prtica de ato de gesto qualificado como antieconmico.

7. (Elaborada pelos professores) - O rgo ou entidade da administrao
pblica federal que for submetido a processo de extino, liquidao,
dissoluo, transformao, fuso, incorporao ou desestatizao dever
apresentar a julgamento do Tribunal processo de contas ordinrias,
abrangendo o perodo compreendido entre o incio do exerccio financeiro e a
data do respectivo evento.

8. (Elaborada pelos professores) Entre outras peas, os processos de
contas ordinrias sero compostos pelo rol de responsveis; pelo relatrio de
gesto dos responsveis; pelo relatrio de auditoria de gesto, emitido pelo
rgo de controle externo competente; pela declarao de bens e rendas dos
responsveis, pelo certificado de auditoria, emitido pelo rgo de controle
interno competente; e, pelo parecer conclusivo do dirigente do rgo de
controle interno competente.

9. (Elaborada pelos professores) O prazo para apresentao do processo
de contas s ser considerado cumprido quando do envio ao TCU, devidamente
formalizado, de todas as peas e contedos exigidos pelo Tribunal. No caso de
inadimplemento, ser considerado omisso o responsvel que no sanear a
pendncia no prazo de at quinze dias a contar do recebimento da
comunicao de controle interno competente.

10. (Elaborada pelos professores) Nem todas as unidades jurisdicionadas
so obrigadas a apresentao do processo de contas. Nesse sentido,
anualmente so definidas em instruo normativa de natureza sigilosa as
unidades jurisdicionadas cujos responsveis apresentaro contas ordinrias
para fins de julgamento, sob a forma de tomada ou prestao de contas.








Gabarito:

01 02 03 04 05 06 07 08 09 10
Errado Errado Errado Certo Errado Certo Errado Errado Certo Errado