CHEYENNE BARTMEYER FERREIRA, RA: 368253 JAILSON RICARDO DE CAMPOS, RA: 368252 MARLON ALBERTO DE ALMEIDA, RA: 392946 Robson almeida, ra: 372227 TIAGO DE FRANA, RA: 397444
ATPS: Atividade Prtica Supervisionada
TELMACO BORBA 2013 UNIVERSIDADE ANHANGUERA - UNIDERP POLO DE TELMACO BORBA CINCIAS CONTABEIS, BACHARELADO DISCIPLINA: CONTABILIDADE INTERMEDIRIA
CHEYENNE BARTMEYER FERREIRA, RA: 368253 JAILSON RICARDO DE CAMPOS, RA: 368252 MARLON ALBERTO DE ALMEIDA, RA: 392946 Robson almeida, ra: 372227 TIAGO DE FRANA, RA: 397444
ATPS: Atividade Prtica Supervisionada
Trabalho desenvolvido durante a disciplina de Contabilidade Intermediria como parte da avaliao referente ao 4 semestre. Prof. EAD Ma. GISELE ZANARDI. Tutor presencial Fabio Cristiano Alves.
TELMACO BORBA 2013 CHEYENNE BARTMEYER FERREIRA, RA: 368253 JAILSON RICARDO DE CAMPOS, RA: 368252 MARLON ALBERTO DE ALMEIDA, RA: 392946 Robson almeida, ra: 372227 TIAGO DE FRANA, RA: 397444
ATPS: Atividade Prtica Supervisionada
Trabalho desenvolvido durante a disciplina de Contabilidade Intermediria como parte da avaliao referente ao 4 semestre. Prof. EAD Ma. GISELE ZANARDI. Tutor presencial Fabio Cristiano Alves.
INTRODUO (CONTABILDADE INTERMEDIRIA) So os preceitos fundamentais em que se baseiam a doutrina e a tcnica contbil. Princpio da Entidade: reconhece o patrimnio como objeto da Contabilidade e afirma a autonomia patrimonial, onde no se pode confundir o patrimnio da entidade com o patrimnio de seus proprietrios; Princpio da Continuidade: a continuidade ou no da entidade, bem como sua vida estabelecida ou provvel, devem ser considerados quando da classificao e avaliao das mutaes patrimoniais, quantitativas e qualitativas; Princpio da Oportunidade: refere-se, simultaneamente, tempestividade e integridade do registro das mutaes patrimoniais (deve ser feito no tempo certo e com a extenso correta); Princpio do Registro pelo Valor Original: os componentes do patrimnio devem ser registrados pelo valor original das transaes, expressos em valor presente na moeda do Pas; Princpio da Atualizao Monetria: os efeitos da alterao do poder aquisitivo da moeda nacional devem ser reconhecidos nos registros contbeis atravs do ajustamento da expresso formal dos valores; no representa nova avaliao, mas to somente o ajustamento dos valores originais; Princpio da Competncia: as receitas e as despesas devem ser includas na apurao do resultado do perodo em que ocorrem, sempre simultaneamente quando se correlacionarem, independente de recebimento ou pagamento; Princpio da Prudncia: determina a adoo do menor valor para os componentes do ativo e do maior valor para os componentes do passivo, ouseja, o Princpio da Prudncia impe a escolha da hiptese de que resulte o menor patrimnio lquido.
ETAPA I PASSO I DEFINIO DE BALANCETE DE VERIFICAO O balancete de verificao um demonstrativo auxiliar que relaciona os saldos das contas remanescentes no dirio. Imprescindvel para verificar se o mtodo de partidas dobradas est sendo observado pela escriturao da empresa. Por este mtodo cada dbito dever corresponder a um crdito de mesmo valor, cabendo ao balancete verificar se a soma dos saldos devedores igual soma dos saldos credores. Este demonstrativo poder ser utilizado para fins gerenciais, com suas informaes extradas dos registros contbeis mais atualizados. O grau de detalhamento do balancete de verificao dever estar adequado finalidade do mesmo. Caso o demonstrativo seja destinado a usurios externos o documento dever ser assinado por contador habilitado pelo conselho regional de contabilidade (CRC). Geralmente o balancete disponibilizado mensalmente, servindo assim como suporte aos gestores para visualizar a situao da empresa diante dos saldos mensurados, sendo um demonstrativo de fcil entendimento e de grande relevncia e utilidade prtica. O balancete de verificao tem como base o mtodo das partidas dobradas e tem como finalidade verificar se as contas contbeis esto corretas. A regra : para todo debito lanado numa conta, devera obrigatoriamente ser lanado em outra conta, ou seja, no haver devedor sem credor. possvel lanar um debito e vrios crditos, ou vice-versa, mas a soma de todos os dbitos deve expressar o mesmo valor no final. Assim, a soma de todos os lanamentos a debito e credito devem ser realizados adequadamente.
PASSO II Elaborar o balancete de verificao da Companhia Beta, empresa prestadora de servios, de acordo com as informaes constantes na Tabela 1, a seguir:
Tabela 1 - Companhia Beta Contas Saldo em Reais Receita de ServiosCR (+)477.000 Duplicatas Descontadas (Curto Prazo) AC A (-) 57.000 Fornecedores (Curto Prazo) PC P (-) 90.000 Duplicatas a Receber (Curto Prazo) AC A (+) 180.000 Veculos ANC A (+) 45.000 Provises pra Credito de Liquidao Duvidosa AC A (-) 33.000 Despesas com Vendas CR (+) 27.000 Duplicatas a Pagar (Curto Prazo) AC PC P (-) 54.000 Emprstimos (Longo Prazo) PNC P (-) 45.000 Reserva de Lucros PL (-) 60.000 Despesas de Depreciao CR (-) 37.500 Despesas com Salrios CR (-) 189.000 Despesas com Impostos CR (-)52.500 Capital Social PL (-) 294.000 Dividendos a Pagar (Curto Prazo) PC P (-) 6.000 Moveis e Utenslios ANC A (+) 285.000 Equipamentos ANC A (+) 270.000 DisponvelAC A (+) 30.000 Total 2.232,000
PASSO III LUCRO APURADO Ser apresentado o lucro apurado da Companhia Beta, antes do imposto de renda e da contribuio social sobre o lucro, atravs da DRE onde: Receitas Despesas = Resultados
Demonstrao do Resultado no Exerccio (+) Receitas R$ 477.000 (-) Despesas com Vendas R$ 27.000 (-) Despesas com Salrios R$ 189.000 (-) Despesas com Impostos R$ 52.500 (-) Despesas de Depreciao R$ 37.500 Total R$ 171.000
PASSO IV ATIVO CIRCULANTE Calcular o total do Ativo Circulante em 31/12/2010. Conforme o grau de liquidez (caixas, banco, duplicatas a receber). Ativo circulante (giro rpido) AC. Ativo no circulante (lento) ANC. ATIVO CIRCULANTE
(-) Duplicatas Descontadas (curto prazo) R$ 57.000 (+) Duplicatas a receber (curto prazo) R$ 180.000 (-) Proviso para crdito de devedores duvidosos R$ 33.000 (+) Disponvel R$ 30.000 Total R$ 120.000
BALANO PATRIMONIAL ATIVO AN PASSIVO AC Disponvel 30.000 Fornecedores 90.000 Duplicatas a receber 180.000 Duplicatas a pagar 54.000 (-) Duplicatas descontadas 57.000 Dividendos a pagar6.000 (-) PDD 33.000 150.000 -----------
Moveis 285.000 PATRIMONIO LIQUIDO PL Equipamentos 270.000 Capital social 294.000 ----------- Reserva de lucros 60.000 600.000 354, 000
120.000 195.000 + 600.000 + 354, 000 ---------- 720.000 - 549.000 720.000 Lucro apurado 171.000 Primeira conta grau de disponibilidade A=P+PL
ETAPA II PASSO I Na dcada de 90 os princpios contbeis j no eram adequados situao do Brasil com isso o Conselho Federal de Contabilidade editou a Resoluo CFC n 750, de 29 de dezembro de 1993. No prefcio desta resoluo o rgo esclarece que considerando que a evoluo da ltima dcada na rea da Cincia Contbil reclama a atualizao substantiva e adjetiva dos Princpios Fundamentais de Contabilidade. Segundo esta resoluo, os princpios fundamentais de contabilidade so os seguintes: Entidade; Continuidade; Oportunidade; Registro pelo Valor Original; Atualizao Monetria; Competncia; e Prudncia. Esta ltima resoluo tem um nmero menor de princpios, todavia com maior riqueza de detalhes e explicaes. Acessoriamente o CFC publicou a resoluo CFC n 774 de 16 de dezembro de 1994 que dispe maiores esclarecimentos sobre o contedo e abrangncia dos princpios fundamentais de contabilidade e que recentemente foi atualizada pela Resoluo 1.282 de 28 de maio de 2010. Esta ltima resoluo revogou o artigo 8 da CFC 750/93 quetratava do princpio da atualizao monetria e mudou a expresso princpios fundamentais de contabilidade para princpios de contabilidade. Por fim, os princpios de contabilidade vigentes at o presente momento so: Entidade; Continuidade; Oportunidade; Registro pelo Valor Original; Competncia e Prudncia.
PASSO II REGIME DE CAIXA o regime contbil que apropria as receitas e despesas no perodo de seu recebimento ou pagamento, respectivamente, independentemente do momento em que so realizadas. A regra geral a seguinte: 1) A despesa s considerada Despesa Incorrida quando for paga, independente do momento que esta foi realizada. O que considera aqui o momento que foi paga. 2) A receita s considerada Receita Ganha quando for recebida, independente do momento que esta foi realizada. O que considera aqui o momento que foi recebida.
REGIME DE COMPETNCIA o que apropria (ou seja, considera ocorrido o fato gerador) receitas e despesas ao perodo de sua realizao, independentemente do efetivo recebimento das receitas ou do pagamento das despesas. Sua principal vantagem a possibilidade de previso, ou seja, o futuro tambm passa a fazer parte da contabilidade da entidade. O Princpio da Competncia determina quando as alteraes, no ativo ou no passivo, resultam em aumento ou diminuio no patrimnio lquido, estabelecendo, ainda, diretrizes para classificao das mutaes patrimoniais, resultantes da observncia do princpio da oportunidade. O reconhecimento simultneo das receitas e despesas, quando correlatas, consequncia natural do respeito ao perodo em que ocorrer sua gerao.
Exemplos de eventos que mostrem que a sobra do dinheiro no caixa no sinnimo de lucro: 1 - Venda a vista de itens comprados a prazo 2 - Recebimentos em datas inferiores aos pagamentos (quando o prazo para pagamento da compra superior ao do recebimento das vendas) 3 - Entrada de dinheiro originada em outras fontes que no seja a venda (venda de um bem imobilizado, emprstimos, etc...).
PASSO III REGIME DE COMPETNCIA 1 - De acordo com o regime deCompetncia a Companhia Beta dever lanar em sua escriturao contbil, como despesa de seguro, no exerccio findo em 31/12/2010, o total de 3.750,00. Todo ms feito lanamento de uma parcela. 27.000 / 3 anos = 9.000,00 por ano 9.000 / 12 meses = 750,00 por ms Agosto a Dezembro/2010 = 5 meses 750,00 x 5 meses = 3.750,00 27.000,00/36 meses = 750x5 meses (08/2010 a 12/2010) = 3.750,00
2 Elabore os lanamentos das seguintes operaes: a) Pelo registro do seguro (em 01/08/2010) Dbito: Ativo Circulante - Despesa Seguro Antecipado - Prmios de Seguros a Apropriar R$ 27.000,00 Crdito: Passivo Circulante - Seguro a pagar R$ 27.000,00
b) Pagamento da primeira parcela (01/09/2010) Dbito: Passivo Circulante - Seguro a pagar R$ 9.000,00 Crdito: Ativo Circulante-Disponibilidades (Cx/ Banco conta movimento) R$9.000,00
c) Apropriao com despesa da primeira parcela (31/08/2010) Dbito: Despesas com seguro R$ 750,00 Crdito: Ativo Circulante - Despesa Seguro Antecipado - Prmios de Seguros a apropriar R$ 750,00
ETAPA III PASSO I EXISTEM CONTAS RETIFICADORAS NO PASSIVO? QUAIS? Sim, elas so apresentadas no passivo como saldo devedor. Exemplos destas contas so: Desgio a Amortizar; Juros a vencer; Encargos financeiros a transcorrer; Custo de exerccios futuros.
CONTAS RETIFICADORAS So contas que possuem um saldo contrario ao saldo do grupo a qual pertencem, elas reduzem o saldo total do grupo em que aparecem. Para que uma conta do passivo tenha saldo devedor necessrio que os aumentos e diminuies nela ocorridos sejam registrados, sendo que os aumentos geram lanamentos a dbito e as diminuies geram lanamentos a crdito.
PASSO II EXAUTO A capacidade de extrao da mina de 400 toneladas/ano, e sua reserva estimada em 5000 toneladas, logo sua exausto ser em doze anos e meio. 5000/400=12,5
AMORTIZAO O valor de suas benfeitorias R$92.400,00. Seu tempo de vida til de quinze anos e no possui valor residual. R$92.400,00/15=R$6160,00 (amortizao anual) R$6160,00/12=R$513,33 (amortizao mensal)DEPRECIAO O valor total dos equipamentos R$168.000,00. Seu valor residual R$21.000,00 e seu tempo de vida de seis anos. R$168.000,00 - R$21.000,00/6=R$24.000,00 (depreciao anual) R$24.000,00/12=R$2.041,00 (depreciao mensal)
PASSO IV Quadro 1. Carteira de contas a receber Classe de Devedor A receber PCLD Liquido % de PCLD Classe A 110.000 550 109.450 0,50% Classe B 93.000 930 92.070 1,00% Classe C 145.000 4.350 140.650 3,00% Classe D 80.000 8.000 72.000 10% Total 428.000 13.830 414.170 3,34% Fonte: O Autor da ATPS.
a) Os Clientes da Classe A pagaram R$ 109.450 dos R$ 110.000 que deviam.
109.450
110.000 550
b) Os Clientes da Classe B pagaram integralmente o valor devido, sem perda com a PCLD.
93.000
93.000
c) Os Clientes da Classe C pagaram R$ 130.000; portanto, PCLD foi insuficiente.
145.000
130.000 4.350
10.650
d) O Cliente da Classe D entrou em processo de falncia; portanto, no h expectativa de recebimento do valor de R$ 80.000.
80.000
80.000
ETAPA IV PASSO I INSALUBRIDADE Atividades ou operaes exercidas em condies ou mtodos de trabalho que exponham os empregados a agentes nocivos sade, acima dos limites de tolerncia fixados em razo da natureza e da intensidade do agente e do tempo de exposio aos seus efeitos, dividido em graus, em funo da atividade exercida. 10% - Grau Mnimo 20% - Grau Mdio 40% - Grau Mximo
PERICULOSIDADE So as atividades ou operaes, onde os seus mtodos de trabalhos configure um contato com substancias inflamveis ou explosivos, em condio de risco acentuado. A percentagem correspondente ao adicional de periculosidade de 30% sobre o salrio bsico.
PASSO II HORAS EXTRAS So as horas que ultrapassam a jornada de trabalho normal do empregado com remunerao do servio de mnimo cinquenta por cento do normal.
ADICIONAL NOTURNO So as horas trabalhadas no perodo compreendido entre 22h e 5h, remunerado por meio de um acrscimo de 20% sobre o valor do salrio-hora diurno. O valor da hora do trabalhonoturno considera-se 52 minutos e 30 segundos.
VALE TRANSPORTE um desconto deduzido dos proventos que no obrigatrio por lei. A empresa necessita de autorizao do empregado para descontar. E tem um percentual de 6% sobre o salrio.
PREVIDNCIA SOCIAL uma contribuio mensal que corresponde a um seguro a seus contribuintes. Os retornos destas contribuies mensais viro nas condies de: doenas, acidentes, gravidez, priso, morte e velhice. O seu clculo efetuado pela aplicao de tabela de contribuio havendo diferenciao para contribuinte individual, empregado domstico, empregado de empresa privada e segurado especial.
SALRIO-DE-CONTRIBUIO (R$) ALQUOTA PARA FINS DE RECOLHIMENTO AO INSS At 1.107,52 8,00% De 1.107,53 at 1.845,87 9,00% De 1.845,88 at 3.691,74 11,00%
SALRIO FAMLIA Benefcio pago aos empregados, exceto os domsticos, e os trabalhadores avulsos com mensal de R$ 971,78, para auxiliar no sustento dos filhos de at 14 annos de idade ou invlidos de qualquer idade.
IMPOSTO DE RENDA Imposto em que cada contribuinte, seja ele pessoa fsica ou pessoa jurdica, obrigado a deduzir certa porcentagem de sua renda mdia anual para o governo federal. A deduo realizada com base nas informaes financeiras de cada contribuinte, obedecendo tabela do rgo fiscalizador do pas.
FGTS Representa uma despesa para a empresa, pois consiste em recolher 8% sobre o valor bruto da folha de pagamento Caixa Econmica Federal em nome dos empregados. Funciona como uma poupana para os empregados, cujos depsitos so feitos mensalmente e para os quais aplicada uma dada correo monetria dos valores recolhidos.
CONTRIBUIO CONFEDERATIVA Seu objetivo o custeio do sistema confederativo e poder ser fixada em assembleia geral do sindicato, conforme prev o artigo 8 inciso IV da Constituio Federal.
CONTRIBUIO SINDICAL A Contribuio dos empregados, devida e obrigatria, ser descontada em folha de pagamento de uma s vez no ms de maro de cada ano e corresponder remunerao de um diade trabalho. O artigo 149 da Constituio Federal prev a contribuio sindical, concomitantemente com os artigos 578 e 579 da CLT, os quais preveem tal contribuio a todos que participem das categorias econmicas ou profissionais ou das profisses liberais.
FALTAS O empregado perde a remunerao do dia de repouso quando no tiver cumprido integralmente a jornada de trabalho da semana, salvo se as faltas forem consideradas justificadas.
PENSO ALIMENTCIA Quando o empregado estiver sujeito ao pagamento da prestao de penso de alimentos aos seus dependentes, por determinao judicial, a empresa dever efetuar o desconto em conformidade com o percentual estabelecido no ofcio a ela endereado pelo Juiz da ao.
PASSO III Desenvolver, em grupo, um modelo de folha de pagamento para implantao na empresa Aliana Ltda, que dever ser referente ao ms de maro de 2011, relativa aos funcionrios listados no Quadro 2, a seguir. Utilizar todas as informaes e tabelas pesquisadas nos passos anteriores: Quadro 2 Folha de Pagamento Funcionrio Salrio base Filhos menores de 14 anos Horas Extras Adicional de Insalubridade Adicional de Periculosidade Penso Alimentcia Vale Transporte Faltas 000001
3.500,00 2 10 Grau Mximo No No No 0 000002 2.850,00 1 05 No Sim 25% No 0 000003 800,00 1 15 No No No 6% 0 000004 4.500,00 2 10 Grau Mximo Sim 30% No 3 000005 2.350,00 1 06 No No No No 1 000006 5.350,00 0 0 No No No No 0 000007 510,00 1 15 No No No 6% 0 Fonte: O Autor da ATPS.
A) Funcionrio 000001 Recibo de Salrio Descrio Ref. Vencimentos Descontos Salrio 30 R$ 3.500,00
O calculo do IRRF foi feito da seguinte forma: o resultado do valor total dos vencimentos menos os descontos, para depois ser calculado o IRRF de acordo com a tabela vigente.
FOLHA DE PAGAMENTO EMPRESA ALIANA LTDA Folha de Pagamento Aliana Ltda - Fechamento Salrios Pagar R$ 18.764,70 INSS parte empresaEncargos de Terceiros
CONSIDERAES FINAIS Com este trabalho podemos concluir que as atividades propostas so importantes para reforar os conhecimentos tcnicos sobre os temas que foram explorados, que tambm so muito importantes at para o nosso cotidiano. Praticando os clculos e aplicando o que aprendemos nos temas das aulas em nosso dia a dia.
REFERNCIAS FAHL, Alessandra Cristina; MARION, Jos Carlos. Contabilidade Financeira. 2. ed. Valinhos: Anhanguera Publicaes, 2013. PLT 707. CONSOLIDAO DAS LEIS DO TRABALHO. Disponvel em: http://www.planalto.gov.br/ccivil_03/decreto-lei/Del5452.htm Acesso em 19 de setembro de 2013. Manuteno da Escriturao Contbil. Disponvel em: http://www.valdecicontabilidade.cnt.br/index.htm?http%3A//www.valdecicontabilidade.cnt.b r/meus_servicos/contabilidade/contabilidade_geral/demonstracoes/balanco_patrimonial.htm Acesso em 19 de setembro de 2013. REGIME DE COMPETNCIA. Disponvel em: http://www.portaltributario.com.br/guia/regime_competencia.html Acesso em 19 de setembro de 2013. Previdncia Social. Disponvel em: http://www.previdenciasocial.gov.br/conteudoDinamico.php?id=25 Acesso em 19 de setembro de 2013. Receita Federal. Disponvel em: http://www.receita.fazenda.gov.br/aliquotas/contribfont.htm Acesso em 19 de setembro de 2013. Resoluo 2682/99 do Banco Central do Brasil. Disponvel em: https://www3.bcb.gov.br/normativo/detalharNormativo.do?N=099294427&method=detalhar Normativo Acesso em 20 de setembro de 2013.
Regime de Caixa e Regime de Competncia Disponvel em: https://docs.google.com/viewer?a=v&pid=explorer&chrome=true&srcid=0B9lr9AyNKXpDN2R hOTRkMTgtMzE0Yi00YWE4LTg4ZjItOTMzNDUyNTcxNjVh&hl=en_US Acesso em 20 de setembro de 2013. RESOLUO CFC N. 1.282/10, de 28/05/2010. Disponvel em: http://www.cfc.org.br Acesso em 20 de setembro de 2013. INSALUBRIDADE - ATIVIDADES E OPERAES - NR 15. Disponvel em: http://www.guiatrabalhista.com.br/guia/insalubridade.htm Acesso em 20 de setembro de 2013.