PROTOCOLO ICMS 195, DE 11 DE DEZEMBRO DE 2009

x Publicado no DOU de 21.12.09, pelo Despacho 663/09.

x Alterado pelos Prots. ICMS 07/10, 45/10, 187/10, 206/12, 178/13.
x Adeso do RS, pelo Prot. ICMS 13/11, efeitos a partir de 01.06.11.
x Adeso do AP, pelo Prot. ICMS 90/11, efeitos a partir de 01.03.12.
x Adeso do PR, pelo Prot. ICMS 101/11, efeitos a partir da data
prevista em ato do Poder Executivo.
Dispe sobre a substituio tributria nas operaes
com mquinas e aparelhos mecnicos, eltricos,
eletromecnicos e automticos.
Os Estados de Minas Gerais, Rio de Janeiro e de Santa Catarina, neste ato
representados pelos seus respectivos Secretrios de Fazenda, em Gramado, RS, no dia 11 de
dezembro de 2009, considerando o disposto nos arts. 102 e 199 do Cdigo Tributrio Nacional (Lei n.
5.172, de 25 de outubro de 1966), e no art. 9 da Lei Complementar n. 87/96, de 13 de setembro de
1996, e o disposto nos Convnios ICMS 81/93, de 10 de setembro de 1993, e 70/97, de 25 de julho
de 1997, resolvem celebrar o seguinte
P R O T O C O L O
Nova redao dada ao caput da clusula primeira pelo Prot. ICMS 45/10, efeitos, em
relao s operaes destinadas ao RJ, a partir de 01.03.10; a SC, a partir de
01.05.10, e a MG, a partir da data prevista em decreto do Poder Executivo.
Clusula primeira Nas operaes interestaduais com as mercadorias listadas no Anexo
nico, com a respectiva classificao na Nomenclatura Comum do Mercosul / Sistema Harmonizado -
NCM/SH, destinadas aos Estados de Minas Gerais, Rio de Janeiro ou Santa Catarina, fica atribuda
ao estabelecimento remetente, na qualidade de sujeito passivo por substituio tributria, a
responsabilidade pela reteno e recolhimento do Imposto sobre Operaes Relativas Circulao
de Mercadorias e sobre Prestaes de Servios de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de
Comunicao - ICMS relativo s operaes subseqentes.
Redao original, no produziu efeitos.
Clusula primeira Nas operaes interestaduais com as mercadorias
listadas no Anexo nico, com a respectiva classificao na Nomenclatura
Comum do Mercosul / Sistema Harmonizado - NCM/SH, destinadas ao
Estado de Minas Gerais ou ao Estado de Santa Catarina, fica atribuda ao
estabelecimento remetente, na qualidade de sujeito passivo por substituio
tributria, a responsabilidade pela reteno e recolhimento do Imposto sobre
Operaes Relativas Circulao de Mercadorias e sobre Prestaes de
Servios de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicao -
ICMS relativo s operaes subseqentes.
Pargrafo nico. O disposto no caput aplica-se tambm diferena entre a alquota
interna e a interestadual sobre a base de clculo da operao prpria, includos, quando for o caso,
os valores de frete, seguro, impostos e outros encargos transferveis ou cobrados do destinatrio, na
hiptese de entrada decorrente de operao interestadual, em estabelecimento de contribuinte, de
mercadoria destinada a uso, consumo ou ativo permanente.
Clusula segunda O disposto neste protocolo no se aplica:
I - s transferncias promovidas pelo industrial para outro estabelecimento da mesma
pessoa jurdica, exceto varejista;
II - s operaes que destinem mercadorias a estabelecimento industrial para emprego
em processo de industrializao como matria-prima, produto intermedirio ou material de
embalagem;
Nova redao dada ao inciso III da clusula segunda pelo Prot. ICMS 187/10, efeitos,
em relao a cada unidade federada, a partir da data prevista em decreto do Poder
Executivo.
III s operaes que destinem mercadorias a sujeito passivo por substituio que seja
fabricante da mesma mercadoria;
Redao original, efeitos, em relao ao RJ: 01.03.10; SC: 01.05.10; e
MG: da data prevista em decreto do Poder Executivo, todos at a data
anterior prevista em decreto do Poder Executivo de que trata Prot
ICMS 187/10.
III - s operaes que destinem mercadorias a sujeito passivo por
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substituio, que seja fabricante da mesma mercadoria ou de outra
relacionada no Anexo nico deste Protocolo;
IV - s operaes interestaduais destinadas a contribuinte detentor de regime especial
de tributao que lhe atribua a responsabilidade pela reteno e recolhimento do ICMS devido por
substituio tributria pelas sadas de mercadorias que promover.
1 Na hiptese desta clusula, a sujeio passiva por substituio tributria caber ao
estabelecimento destinatrio, devendo tal circunstncia ser indicada no campo "Informaes
Complementares" do respectivo documento fiscal.
2 Na hiptese de sada interestadual em transferncia com destino a estabelecimento
distribuidor, atacadista ou depsito, o disposto no inciso I somente se aplica se o estabelecimento
destinatrio operar exclusivamente com mercadorias recebidas em transferncia do remetente.
Acrescentado o 3 clusula segunda, pelo Prot. ICMS 206/12, efeitos a partir da
data prevista em Decreto do Poder Executivo.
3 Em substituio ao disposto no inciso I, o disposto neste Protocolo no se aplica s
operaes entre estabelecimentos de empresas interdependentes e s transferncias, que destinem
mercadorias a estabelecimento de contribuinte localizado nos Estados do Paran ou do Rio Grande
do Sul, exceto se o destinatrio for exclusivamente varejista.
Acrescentado o 4 clusula segunda, pelo Prot. ICMS 206/12, efeitos a partir da
data prevista em Decreto do Poder Executivo.
4 Para fins do disposto nesta clusula, consideram-se estabelecimentos de empresas
interdependentes quando:
a) uma delas, por si, seus scios ou acionistas, e respectivos cnjuges e filhos menores,
for titular de mais de 50% (cinquenta por cento) do capital da outra;
b) uma delas tiver participao na outra de 15% (quinze por cento) ou mais do capital
social, por si, seus scios ou acionistas, bem assim por intermdio de parentes destes at o segundo
grau e respectivos cnjuges, se a participao societria for de pessoa fsica (Lei Federal n 4.502/64,
art. 42, I, e Lei Federal n 7.798/89, art. 9);
c) uma mesma pessoa fizer parte de ambas, na qualidade de diretor, ou scio com
funes de gerncia, ainda que exercidas sob outra denominao (Lei Federal n 4.502/64, art. 42, II);
d) uma tiver vendido ou consignado outra, no ano anterior, mais de 20% (vinte por
cento), no caso de distribuio com exclusividade em determinada rea do territrio nacional, e mais
de 50% (cinquenta por cento), nos demais casos, do seu volume de vendas (Lei Federal n 4.502/64,
art. 42, III);
e) uma delas, por qualquer forma ou ttulo, for a nica adquirente, de um ou de mais de
um dos produtos da outra, ainda quando a exclusividade se refira padronagem, marca ou tipo do
produto (Lei Federal n 4.502/64, art. 42, pargrafo nico, I);
f) uma vender outra, mediante contrato de participao ou ajuste semelhante, produto
que tenha fabricado ou importado (Lei Federal n 4.502/64, art. 42, pargrafo nico, II).
Clusula terceira A base de clculo do imposto, para os fins de substituio tributria,
ser o valor correspondente ao preo nico ou mximo de venda a varejo fixado pelo rgo pblico
competente.
1 Inexistindo o valor de que trata o caput, a base de clculo corresponder ao
montante formado pelo preo praticado pelo remetente, includos os valores correspondentes a frete,
seguro, impostos, contribuies e outros encargos transferveis ou cobrados do destinatrio, ainda
que por terceiros, adicionado da parcela resultante da aplicao, sobre o referido montante, do
percentual de margem de valor agregado ajustada (MVA Ajustada), calculado segundo a frmula
MVA ajustada = [(1+ MVA ST original) x (1 - ALQ inter) / (1- ALQ intra)] -1, onde:
I MVA ST original a margem de valor agregado indicada no Anexo nico deste
protocolo;
II ALQ inter o coeficiente correspondente alquota interestadual aplicvel
operao;
Nova redao dada ao inciso III do 1 da clusula terceira pelo Prot. ICMS 187/10,
efeitos, em relao a cada unidade federada, a partir da data prevista em decreto do
Poder Executivo.
III ALQ intra o coeficiente correspondente alquota interna ou ao percentual de
carga tributria efetiva, quando este for inferior alquota interna, praticada pelo contribuinte
substituto da unidade federada de destino, nas operaes com as mesmas mercadorias listadas no
Anexo nico.
Redao original, efeitos, em relao ao RJ: 01.03.10; SC: 01.05.10; e
MG: da data prevista em decreto do Poder Executivo, todos at a data
anterior prevista em decreto do Poder Executivo de que trata Prot
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ICMS 187/10.
III ALQ intra o coeficiente correspondente alquota prevista
para as operaes substitudas, na unidade federada de destino.
Nova redao dada ao 2 da clusula terceira pelo Prot. ICMS 187/10, efeitos, em
relao a cada unidade federada, a partir da data prevista em decreto do Poder
Executivo.
2 Na hiptese de a ALQ intra ser inferior ALQ inter, dever ser aplicada a MVA
ST original, sem o ajuste previsto no 1.
Redao original, efeitos, em relao ao RJ: 01.03.10; SC: 01.05.10; e
MG: da data prevista em decreto do Poder Executivo, todos at a data
anterior prevista em decreto do Poder Executivo de que trata Prot
ICMS 187/10.
2 Na impossibilidade de incluso do valor do frete, seguro ou
outro encargo na composio da base de clculo, o recolhimento do
imposto correspondente ser efetuado pelo estabelecimento destinatrio,
acrescido dos percentuais de margem de valor agregado ajustada definidos
no 1 desta clusula.
Acrescentado o 3 clusula terceira pelo Prot. ICMS 187/10, efeitos, em relao a
cada unidade federada, a partir da data prevista em decreto do Poder Executivo.
3 Na impossibilidade de incluso do valor do frete, seguro ou outro encargo na
composio da base de clculo, o recolhimento do imposto correspondente a essas parcelas ser
efetuado pelo estabelecimento destinatrio, acrescido dos percentuais de margem de valor agregado
previstos nesta clusula.
Clusula quarta O imposto a ser retido pelo sujeito passivo por substituio ser
calculado mediante a aplicao da alquota vigente para as operaes internas a consumidor final na
unidade federada de destino, sobre a base de clculo prevista neste protocolo, deduzindo-se, do valor
obtido, o imposto devido pela operao prpria do remetente, desde que corretamente destacado no
documento fiscal.
Pargrafo nico. Na hiptese de remetente optante pelo regime tributrio diferenciado e
favorecido de que trata a Lei Complementar n 123, de 14 de dezembro de 2006, o valor a ser
deduzido a ttulo de operao prpria observar o disposto na regulamentao do Comit Gestor do
Simples Nacional.
Clusula quinta O imposto retido pelo sujeito passivo por substituio regularmente
inscrito no cadastro de contribuintes na unidade federada de destino ser recolhido at o dia 9 (nove)
do ms subseqente ao da remessa da mercadoria, mediante Guia Nacional de Recolhimento de
Tributos Estaduais GNRE, na forma do Convnio ICMS 81/93, de 10 de setembro de 1993, ou outro
documento de arrecadao autorizado na legislao da unidade federada destinatria.
Nova redao dada ao caput da clusula sexta pelo Prot. ICMS 187/10, efeitos, em
relao a cada unidade federada, a partir da data prevista em decreto do Poder
Executivo.
Clusula sexta Fica condicionada a aplicao deste Protocolo mercadoria para a qual
exista previso da substituio tributria na legislao interna do Estado signatrio de destino.
Redao original, efeitos, em relao ao RJ: 01.03.10; SC: 01.05.10; e
MG: da data prevista em decreto do Poder Executivo, todos at a data
anterior prevista em decreto do Poder Executivo de que trata Prot
ICMS 187/10.
Clusula sexta Fica condicionada a aplicao deste Protocolo
mercadoria para a qual haja previso da substituio tributria nas
legislaes dos Estados signatrios.
Nova redao dada ao 1 da clusula sexta pelo Prot. ICMS 187/10, efeitos, em
relao a cada unidade federada, a partir da data prevista em decreto do Poder
Executivo.
1 Os Estados signatrios devero observar, em relao s operaes internas com as
mercadorias mencionadas no Anexo nico, as mesmas regras de definio de base de clculo e as
mesmas margens de valor agregado previstas neste protocolo.
Redao original, efeitos, em relao ao RJ: 01.03.10; SC: 01.05.10; e
MG: da data prevista em decreto do Poder Executivo, todos at a data
anterior prevista em decreto do Poder Executivo de que trata Prot
ICMS 187/10.
1 Os Estados signatrios devero observar, em relao s
operaes internas com as mercadorias mencionadas no Anexo nico, as
mesmas regras de definio de base de clculo e as mesmas margens de
valor agregado previstas neste protocolo, ressalvado o emprego da MVA
original em substituio MVA ajustada.
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2 Os Estados signatrios acordam em adequar as margens de valor agregado
ajustadas para equalizar a carga tributria em razo da diferena entre a efetiva tributao da
operao prpria e a alquota interna na unidade federada destinatria, com relao s entradas de
mercadorias provenientes de outras unidades da Federao.
Acrescentado o 3 clusula sexta pelo Prot. ICMS 187/10, efeitos, em relao a
cada unidade federada, a partir da data prevista em decreto do Poder Executivo.
3 Os Estados signatrios comprometem-se em no aplicar margem de valor agregado
inferior s previstas neste protocolo, tanto nas operaes internas como nas operaes interestaduais
com as mercadorias relacionadas no Anexo nico, provenientes de outros Estados no signatrios
deste protocolo.
Clusula stima Este protocolo poder ser denunciado, em conjunto ou isoladamente,
pelos signatrios, desde que comunicado com antecedncia mnima de 30 (trinta) dias.
Nova redao dada clusula oitava pelo Prot. ICMS 45/10, efeitos a partir de
12.02.10.
Clusula oitava Este protocolo entra em vigor na data de sua publicao no Dirio
Oficial da Unio, produzindo efeitos, em relao s operaes destinadas:
I - ao Estado do Rio de Janeiro, a partir de 1 de maro de 2010;
II - ao Estado de Santa Catarina, a partir de 1 de maio de 2010;
III - ao Estado de Minas Gerais, a partir da data prevista em decreto do Poder Executivo.
Redao original, no produziu efeitos.
Clusula oitava Este protocolo entra em vigor na data de sua
publicao no Dirio Oficial da Unio, produzindo efeitos a partir de 1 de
maro de 2010.
Nova redao dada ao Anexo nico pelo Prot. ICMS 187/10, efeitos, em relao a
cada unidade federada, a partir da data prevista em decreto do Poder Executivo.
ANEXO NICO
ITEM NCM/SH DESCRIO MVA (%)
ORIGINAL
1. 8414.5 Ventiladores 35,99
2. 8414.60.00 Coifas com dimenso horizontal mxima no superior a 120cm 49,74
3. 8414.90.20 Partes de ventiladores ou coifas aspirantes 35,99
4. 8415.10
8415.8
8415.90.00
Mquinas e aparelhos de ar-condicionado contendo um ventilador
motorizado e dispositivos prprios para modificar a temperatura e a
umidade, includos as mquinas e aparelhos em que a umidade no seja
regulvel separadamente e suas partes e peas
39,90
5. 8415.10.11 Aparelhos de ar-condicionado tipo Split System (elementos separados)
com unidade externa e interna
48,01
6. 8415.10.19 Aparelhos de ar-condicionado com capacidade inferior ou igual a 30.000
frigorias/hora
39,90
7. 8415.10.90 Aparelhos de ar-condicionado com capacidade acima de 30.000
frigorias/hora
38,58
8. 8421.21.00 Aparelhos para filtrar ou depurar gua - Purificadores de gua 34,19
9. 8421.29.90 Aparelhos para filtrar ou depurar gua - Depuradores de gua eltricos 47,21
10. 8421.21.00 Aparelhos para filtrar ou depurar gua - Filtros de barro 56,89
11. 8421.39.30 Concentradores de oxignio por depurao do ar, com capacidade de
sada inferior ou igual a 6 litros por minuto
42,12
12. 8423.10.00 Balanas para pessoas, includas as balanas para bebs; balanas de
uso domstico
51,84
13. 8424.20.00 Pistolas aerogrficas e aparelhos semelhantes 79,76
14. 8424.30.10
8424.30.90
8424.90.90
Mquinas e aparelhos de jato de gua e vapor e aparelhos de jato
semelhantes e suas partes
42,12
15. 8424.30.90 Lavadora de alta presso 46,45
16. 8443.12.00 Mquinas e aparelhos de impresso, por ofsete, dos tipos utilizados em
escritrios, alimentados por folhas de formato no superior a 22cm x
42,12
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24/04/2014 http://www1.fazenda.gov.br/confaz/confaz/protocolos/ICMS/2009/PT195_09.h...
Redao original, efeitos em relao ao RJ: 01.03.10; SC: 01.05.10; e
MG: da data prevista em decreto do Poder Executivo, todos at a data
anterior prevista em decreto do Poder Executivo de que trata Prot
ICMS 187/10.
ANEXO NICO
36cm, quando no dobradas
17. 84.67 Ferramentas pneumticas, hidrulicas ou com motor (eltrico ou no
eltrico) incorporado, de uso manual
42,12
18. 8467.21.00 Furadeiras eltricas 41,26
19. 8468.10.00
8468.90.10
Maaricos de uso manual e suas partes 42,12
20. 8468.20.00
8468.90.90
Mquinas e aparelhos a gs e suas partes 42,12
21. 8214.90
85.10
Aparelhos ou mquinas de barbear, mquinas de cortar o cabelo ou de
tosquiar e aparelhos de depilar, de motor eltrico incorporado e suas
partes
42,12
22. 8515.1 Mquinas e aparelhos para soldadura forte ou fraca 42,12
23. 8515.2 Mquinas e aparelhos para soldar metais por resistncia 42,12
24. 8516.2 Aparelhos eltricos para aquecimento de ambientes 31,60
25. 8516.31.00 Secadores de cabelo 44,45
26. 8516.32.00 Outros aparelhos para arranjos do cabelo 44,45
27. 84.25 Talhas, cadernais e moites 37,00
Nova redao dada ao item 28 pelo Prot. ICMS 178/13, efeitos a partir da data
prevista em decreto do Poder Executivo.
28. 8515.90 Partes de mquinas e aparelhos para soldadura forte ou fraca da
posio 8515.1, e de mquinas e aparelhos para soldar metais por
resistncia da posio 8515.2 - Exceto dos produtos destinados
construo civil
Redao anterior dada ao item 28 pelo Prot. ICMS 187/10, efeitos at
a data prevista em decreto do Poder Executivo.
28. 8415.90 Partes de mquinas e aparelhos para soldadura forte ou fraca da
posio 8515.1, e de mquinas e aparelhos para soldar metais por
resistncia da posio 8515.2 - Exceto dos produtos destinados
construo civil
39,14
NCM/SH DESCRIO MVA (%)
ORIGINAL
8414.5 Ventiladores 35,99
8414.60.00 Coifas com dimenso horizontal mxima no superior a 120cm 49,74
8414.90.20 Partes de ventiladores ou coifas aspirantes 35,99
8415.10,
8415.8 e
8415.90.00
Mquinas e aparelhos de ar-condicionado contendo um ventilador
motorizado e dispositivos prprios para modificar a temperatura e a
umidade, includos as mquinas e aparelhos em que a umidade no seja
regulvel separadamente e suas partes e peas
39,90
8415.10.11 Aparelhos de ar-condicionado tipo Split System (elementos separados) com
unidade externa e interna
48,01
8415.10.19 Aparelhos de ar-condicionado com capacidade inferior ou igual a 30.000
frigorias/hora
39,90
8415.10.90 Aparelhos de ar-condicionado com capacidade acima de 30.000
frigorias/hora
38,58
Excludas as mercadorias 8421.21.00 e 8421.29.90 pelo Prot. ICMS 07/10, no produziu efeitos.
8421.21.00
8421.29.90
Aparelhos para filtrar ou depurar gua 47,21
Acrescidas as mercadorias 8421.21.00, 8421.29.90 e 8421.21.00 pelo Prot. ICMS 07/10, efeitos:
nas operaes destinadas a SC e RJ, de 01.03.10, e a MG, da data prevista em decreto do Poder
Executivo, todos at a data anterior prevista em decreto do Poder Executivo de que trata Prot
ICMS 187/10.
8421.21.00 Aparelhos para filtrar ou depurar gua Purificadores de gua 34,19
8421.29.90 Aparelhos para filtrar ou depurar gua Depuradores de gua
eltricos
47,21
8421.21.00 Aparelhos para filtrar ou depurar gua Filtros de barro 56,89
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8421.39.30 Concentradores de oxignio por depurao do ar, com capacidade
de sada inferior ou igual a 6 litros por minuto
42,12
8423.10.00 Balanas para pessoas, includas as balanas para bebs; balanas
de uso domstico
51,84
8424.20.00 Pistolas aerogrficas e aparelhos semelhantes 79,76
8424.30.10
8424.30.90
8424.90.90
Mquinas e aparelhos de jato de gua e vapor e aparelhos de jato
semelhantes e suas partes
42,12
8424.30.90 Lavadora de alta presso 46,45
8443.12.00 Mquinas e aparelhos de impresso, por offsete, dos tipos utilizados em
escritrios, alimentados por folhas de formato no superior a 22cm x
36cm, quando no dobradas
42,12
84.67 Ferramentas pneumticas, hidrulicas ou com motor (eltrico ou no
eltrico) incorporado, de uso manual
42,12
8467.21.00 Furadeiras eltricas 41,26
8468.10.00
8468.90.10
Maaricos de uso manual e suas partes 42,12
8468.20.00
8468.90.90
Mquinas e aparelhos a gs e suas partes 42,12
8214.90
8510
Aparelhos ou mquinas de barbear, mquinas de cortar o cabelo ou de
tosquiar e aparelhos de depilar, de motor eltrico incorporado e suas partes
42,12
8515.1 Mquinas e aparelhos para soldadura forte ou fraca 42,12
8515.2 Mquinas e aparelhos para soldar metais por resistncia 42,12
8516.2 Aparelhos eltricos para aquecimento de ambientes 31,60
8516.31.00 Secadores de cabelo 44,45
8516.32.00 Outros aparelhos para arranjos do cabelo 44,45
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