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Auditoria
FASE ORDINRIA
EU ACREDITO
INSTRUES
1.
2.
Equipe Responsvel: Paulo Ricardo, Lirio Hass, Jefferson, Thiago Rodrigues, Ana Cariny, Gleice Pereira
3.
Na Planilha de Respostas (planilha que voc recebeu juntamente com o simulado), as questes esto
representadas pelos seus respectivos nmeros. Preencha utilizando TODAS LETRAS MAISCULAS,
fonte ARIAL, cor PRETA e TAMANHO 12.
4. ATENO! Caso seu nome se inicie com as letras "A" a "L", seu gabarito, referente ao presente simulado,
deve ser enviado para o(a) planilheiro(a) GABRIELA no e-mail gabi_1307@hotmail.com ; caso inicie
com as letras "M" a "Z", deve ser enviado para o(a) planilheiro(a) FILIPE no e-mail fslipe@gmail.com
at dia 22/AGOSTO/2014 (NO SERO ACEITOS APS ESSA DATA).
5.
6.
7.
Certifique-se que est utilizando a Planilha de Respostas correspondente ao seu simulado pretendido.
DURAO DO SIMULADO: livre, entretanto, sugere-se que sejam resolvidos conforme tempo
mdio previsto para prova oficial.
No simulado h 20 questes de mltipla escolha, com cinco opes: a, b, c, d e e.
8.
9.
timo simulado!
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COMENTRIOS:
Procedimentos para emisso do parecer:
1) Empresa renovasse o contrato de auditoria para o prximo ano: o auditor ao estabelecer a
necessidade da empresa renovar o contrato para que o mesmo emita sua opinio, no est
tendo um comportamento tico, tendo em vista o constrangimento gerado diante da
empresa, alm do condicionamento do tipo de opinio que ele emitir, em decorrncia da
renovao ou no do contrato.
2) Empresa emitisse a carta de responsabilidade da administrao: trata-se de um
procedimento de auditoria, exigido pela NBC TA 200 e NBC TA 580. Atualmente o termo
utilizado representao formal.
3) Parecer seria assinado por scio do escritrio de contabilidade, cuja nica formao
administrao de empresas: este procedimento no atende as normas de auditoria, tendo
em vista que auditor um contador com registro no CRC.
GABARITO: E
6 - (CESGRANRIO/PETROBRS/2011) - Segundo a metodologia de mercado e as boas prticas
de auditoria, os papis de trabalho podem ser classificados, quanto sua natureza, em dois
tipos: permanentes e correntes. So exemplos de papis de trabalho permanentes, EXCETO:
A) as atas das reunies de assembleia geral extraordinria.
B) as cpias do estatuto ou contrato social da empresa.
C) os manuais de procedimentos internos.
D) a legislao especfica aplicvel ao negcio da empresa auditada.
E) a reviso analtica das contas contbeis.
COMENTRIOS:
Embora no conste na legislao vigente, essa classificao a que se refere a questo bastante
explorada em concursos e baseia-se na doutrina. Segundo Almeida (2010), os papis de trabalho,
podem ser classificados, quanto sua natureza em:
a) Correntes: Utilizados apenas no exerccio social objeto da auditoria. Ex.: Extratos bancrios, plano
de trabalho.
b) Permanentes: Utilizados em mais de um perodo. Ex.: Estatuto Social, Manuais.
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Dessa forma, para responder a questes que citam exemplos de papis de trabalho correntes
e permanentes, deve-se simplesmente analisar qual daqueles documentos pode ser utilizado em
mais de um perodo e qual se refere apenas ao escopo analisado naquela auditoria. A letra
a corresponde a um papel de trabalho permanente, pois as atas de reunies de assembleia geral
extraordinria podero ser utilizadas em diversas auditorias, pois no se refere a um documento
especfico de determinado ano.
Da mesma forma, estatuto ou contrato social (e suas alteraes) no tem prazo de validade,
sendo utilizados em mais de um exerccio. Portanto, devem ser guardados nos papis de trabalho
permanente. As alternativas c e d tambm exemplificam papis de trabalho permanentes, pois
os manuais internos so confeccionados para mais de um perodo, assim como a legislao
referente ao segmento em que a empresa est inserida (juntamente com suas alteraes)
tambm dever ser utilizada em mais de um exerccio social. Por fim, a reviso analtica das contas
contbeis, conforme verificado em aula anterior, um procedimento analtico substantivo, que
objetiva verificar valores significativos constantes nas demonstraes contbeis do exerccio
auditado. Dessa forma, a aplicao desse procedimento s vlida para aquele perodo, se
tratando, portanto, de um papel de trabalho corrente.
GABARITO: E
7 - (FGV/SUDENE/2013) - Assinale a alternativa que indica o tipo de papel de trabalho de natureza
permanente.
A) Aplicaes financeiras.
B) Receitas e despesas.
C) Reviso analtica.
D) Questionrio de controle interno.
E) Cpias de contratos bancrios de financiamentos de longo prazo.
COMENTRIOS:
Para acertarmos a questo bastaramos entender que, se o financiamento de longo prazo,
provavelmente aqueles contratos bancrios sero utilizados pelo auditor em mais de um perodo
(em outra auditoria).
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finalidade, forma e objetivo da aplicao destes testes pelo auditor interno, assim como verificar sua
exatido e confiabilidade, afinal, a responsabilidade continuar sendo do auditor independente ao
utilizar uma anlise do auditor interno.
E) Certo. As demonstraes contbeis devem ser elaboradas pela administrao da empresa.
GABARITO: E
9 - (ESAF/Pref. Natal/AFTM/2008/adaptada) - A empresa Documental S.A., tendo como
objetivo manter um arquivo completo sobre o seu processo de auditoria, exige do auditor que
fornea cpia de todos os seus arquivos eletrnicos e documentao de auditoria elaborados
durante a execuo de seus servios.
Pode-se afirmar que:
A) A referida solicitao pertinente, uma vez que a empresa tambm responsvel pela
guarda e sigilo da documentao de auditoria.
B) a solicitao da empresa indiferente, pois a documentao de auditoria de acesso pblico,
conforme determinado por resoluo da Comisso de Valores Mobilirios.
C) indevida a solicitao, visto que a guarda e sigilo da documentao de auditoria so de
responsabilidade do auditor.
D) permitido empresa solicitar a documentao de auditoria, visto estar sujeita a
questionamentos por parte dos acionistas ou de terceiros.
E) a solicitao irregular, j que em nenhuma hiptese a documentao de auditoria pode ser
disponibilizada, seja para a empresa seja para qualquer usurio.
COMENTRIOS:
A documentao de auditoria no propriedade da empresa, e sim do auditor, que pode
disponibilizar cpias, a seu critrio. No caso apresentado na questo, a empresa auditada no pode
exigir do auditor o fornecimento da documentao de auditoria. Ainda que solicite, a disponibilizao
somente ser realizada se o auditor entender que no haver prejuzo de qualquer ordem. Assim, a
nica alternativa que atende ao pedido a de letra C.
GABARITO: C
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COMENTRIOS:
Item I- Correto. Como podem observar, os papis de trabalho tema mesma definio, seja no
ambiente de auditoria independente como no de auditoria governamental. NBC TA 230:
Documentao de auditoria o registro dos procedimentos de auditoria executados, da evidncia
de auditoria relevante obtida e concluses alcanadas pelo auditor.
Item II- Errado. Essa a descrio dos arquivos permanentes.
Item III- Errado. Este item se refere aos arquivos correntes, e no permanentes.
Item IV Correto. O objetivo do auditor preparar documentao que fornea registro suficiente
e apropriado do embasamento do relatrio do auditor e evidncias de que a auditoria foi planejada
e executada em conformidade com as normas e as exigncias legais e regulamentares aplicveis.
GABARITO: B
14 - (ESAF/APOFPSefaz SP/2009-Adaptada) Sobre a auditoria independente, correto afirmar que
tem por objetivo:
A) auxiliar a administrao da entidade no cumprimento de seus objetivos.
B) apresentar subsdios para o aperfeioamento da gesto e dos controles internos.
C) emitir opinio sobre a adequao das demonstraes contbeis.
D) levar instncia decisria elementos de prova necessrios a subsidiar a justa soluo do litgio.
E) recomendar solues para as no conformidades apontadas nos relatrios.
COMENTRIOS:
Item A: Errado. O objetivo do auditor independente no ajudar a administrao a cumprir seus
objetivos, isso papel do auditor interno ou de um consultor. O objetivo primordial da auditoria
externa aumentar o grau de confiana nas demonstraes contbeis por parte dos usurios, por
intermdio da emisso de uma opinio tcnica e independente.
Item B: Errado. O auditor independente pode apresentar esses subsdios, contudo, este no o seu
objetivo principal.
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Item C: Certo. Esse o objetivo da auditoria independente. Perceba que as normas em vigor a partir
de 2010 no citam mais o termo parecer, mas sim, opinio do auditor sobre as demonstraes
contbeis, cuja emisso se d por intermdio de um relatrio. Contudo, tal termo (parecer)
consagrado na literatura tcnica, desta forma, entendemos que sua manuteno vlida mesmo
sob a tica das normas novas.
bom ressaltar que essa opinio de auditoria no assegura, por exemplo, a viabilidade futura da
entidade nem a eficincia ou eficcia com a qual a administrao conduziu os negcios da entidade.
Trata-se somente de uma opinio sobre se as demonstraes contbeis apresentadas pela entidade
esto adequadas.
Item D: Errado. A afirmao dessa assertiva representa o papel do perito contbil, no do auditor
independente.
Item E: Errado. O auditor externo tambm pode e deve fazer recomendaes para a
administrao por intermdio do chamado relatrio comentrio, todavia esse no seu objetivo
final.
GABARITO: C
15 - (ESAF/CVM/2010) - Na elaborao da documentao de auditoria (Papis de Trabalho), no que
se refere forma, ao contedo e a extenso, o auditor deve levar em conta os seguintes fatores,
exceto:
A) importncia da evidncia de auditoria obtida.
B) tamanho e complexidade da entidade auditada.
C) riscos identificados de distores relevantes nas demonstraes contbeis.
D) natureza dos procedimentos de auditoria a serem executados.
E) volume dos recursos das transaes auditadas.
COMENTRIOS:
Segundo a NBC TA 230, a forma, o contedo e a extenso da documentao de auditoria
dependem de fatores como (grifos nossos):
(a) tamanho e complexidade da entidade;
(b) natureza dos procedimentos de auditoria a serem executados;
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processos de auditoria
normas de auditoria e exigncias legais e regulamentares aplicveis
ambiente de negcios em que se opera a entidade
assuntos de auditoria e de relatrio financeiro relevantes ao setor de atividade da entidade
Diante do exposto, o item que segue a literalidade da norma est na primeira alternativa.
GABARITO: A
18 - (VUNESP/SPTrans/2012) - De acordo com as Normas Brasileiras de Contabilidade, a
documentao de auditoria que atende s exigncias destas Normas e s exigncias especficas
de documentao de outras normas de auditoria relevantes fornece evidncia da base do auditor
para uma concluso quanto ao cumprimento do seu objetivo global, bem como de que a auditoria
foi planejada e executada em conformidade com as normas de auditoria e exigncias legais e
regulamentares aplicveis. A documentao de auditoria serve para finalidades adicionais, que
incluem:
I. assistir a equipe na execuo e finalizao da auditoria, bem como para a empresa auditada
utilizar como base de futuras contabilizaes;
II. assistir os membros da equipe de trabalho responsveis pela direo e superviso do trabalho
de auditoria e no cumprimento de suas responsabilidades de reviso;
Direo Geral: Noemi Silveira
Coordenao Geral: Alexandre Vargas
Orientadora de Aprendizagem: Luciana Alonso
Fiscal das Atividades: Marcelo Oliveira
Supervisores: Bruno Lekecinskas, Fabiano Santos, Fabrcia Gonalves, Fernando Morello, Reinaldo Barroso e Rodrigo Faquini
Secretrias: Amanda Abreu e Lisiana Tinco
Colaboradores: Paulo Ricardo, Lirio Haas, Jefferson, Thiago Rodrigues, Ana cariny, Gleice Pereira
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III. permitir que o cliente possa ser responsabilizado por seu trabalho;
IV. manter um registro de assuntos de importncia recorrente para auditorias futuras;
V. permitir a conduo de revises e inspees de controle de qualidade para Firmas (Pessoas
Jurdicas e Fsicas) de Auditores Independentes que executam exames de auditoria e revises de
informao financeira histrica, e outros trabalhos de assegurao e de servios correlatos;
VI. permitir a conduo de inspees externas em conformidade com as exigncias legais,
regulamentares e outras exigncias aplicveis.
Esto corretas somente:
A) I, II, IV e VI.
B) II, III, IV e V.
C) II, IV, V e VI.
D) I, III, IV e VI.
E) I, II, III e V.
COMENTRIOS:
O item I est errado porque a documentao de auditoria no servir como base para futuras
contabilizaes por parte da empresa auditada. A documentao de auditoria do auditor e no da
empresa que est sendo auditada. J o item III est incorreto, pois a documentao de auditoria
(papis de trabalho) permite que o auditor seja responsabilizado pelo seu trabalho e no o cliente.
Todos os outros itens esto de acordo com a NBC TA 230, que trata de documentao de auditoria.
GABARITO: C
19 - Para o exerccio da profisso, o auditor deve ter acesso a todos os documentos, fatos e
informaes da empresa. Assim, o sigilo deve ser mantido em diversas situaes, exceto:
A) na relao entre o auditor e a justia.
B) na relao entre o auditor e a entidade auditada.
C) na relao entre os auditores e os rgos fiscalizadores.
D) na relao entre o auditor e demais terceiros.
E) na relao entre os auditores.
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COMENTRIOS:
De acordo com NBC P 1.6 (Resoluo CFC n 1100/07), temos em seu item 1.6.2.1 que:
O sigilo profissional do auditor independente deve ser observado nas seguintes circunstncias:
1)
2)
3)
4)
Na
Na
Na
Na
relao
relao
relao
relao
entre
entre
entre
entre
Ateno: o auditor independente, quando solicitado, por escrito e fundamentadamente, pelo CFC e
CRC, deve exibir as informaes obtidas durante o seu trabalho.
GABARITO: A
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A prestao de servios de consultoria de uma forma em geral pode causar a perda da independncia
do auditor externo. Alm disso, a NBC PA 290 cita expressamente a prestao de servios de
consultoria de avaliao de empresas e reavaliao de ativos como passvel dessa perda.
Portanto, nessa situao, cabe ao auditor recusar o trabalho em virtude do conflito de interesses
em relao aos trabalhos j realizados.
GABARITO: A
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