Curso 4240 Aula 02 v5 PDF

Aula 02
Questes CETRO de Direito e Legislao Tributria p/ ISS/SP

Professor: Alexandre JK
01327183838 - Valter Almeida Hsu
Questes Comentadas de Dir. Tributrio p/ ISS-SP 2014

Questes da banca CETRO - Prof. Alexandre JK Aula 02
AULA 02
SUMRIO
PGINA
1. Questes da Aula Sem comentrios
02
2. GABARITO
27
3. Questes da Aula Comentadas
28
Chegamos a nossa segunda aula de nosso curso relmpago de questes da

banca CETRO. Qualquer dvida estou disposio no frum!
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QUESTES DA AULA SEM COMENTRIOS
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Impostos de Competncia da Unio. Impostos de Competncia dos

Estados. Impostos de Competncia dos Municpios. Repartio das
Receitas Tributrias.
01 (CETRO Cincias Jurdicas Liquigs 2007)

Sobre o ICMS:
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a) no incidir sobre o valor total da operao, quando mercadorias forem
fornecidas com servios no compreendidos na competncia tributria dos
Municpios.
b) no incidir sobre operaes que destinem a outros Estados petrleo,
inclusive lubrificantes, combustveis lquidos e gasosos dele derivados.
c) incidir sobre energia eltrica.
d) no incidir sobre a entrada de bem ou mercadoria importados do
exterior por pessoa fsica ou jurdica em qualquer hiptese.
e) incidir nas prestaes de servio de comunicao nas modalidades de
radiodifuso sonora e de sons e imagens de recepo livre e gratuita.
02 (CETRO Advogado Pref. de Pinheral 2006)

Estabelecer alquotas mnimas nas operaes internas sujeitas ao
ICMS, facultado
a) ao Poder Executivo do Estados e do Distrito Federal.
b) ao Poder Executivo Federal.
c) ao Senado Federal.
d) Cmara dos Deputados.
e) ao Tribunal de Contas.
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03 (CETRO Titular de Serv. Notariais TJ-RJ 2012)

Na transmisso de bens imveis, o Imposto sobre Transmisso
Causa Mortis e Doao (ITCMD) compete ao Estado
a) do domiclio do doador ou do donatrio.
b) do domiclio do donatrio, apenas.
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c) do domiclio do doador, apenas.
d) onde foi processado o inventrio.
e) da situao do bem ou ao Distrito Federal.

Acerca das discusses no STF sobre constitucionalidade no mbito
tributrio, analise as assertivas abaixo.
I. inconstitucional a incidncia do Imposto sobre Servios de Qualquer
Natureza (ISS) sobre operaes de locao de bens mveis.
II. constitucional a adoo, no clculo do valor de taxa, de um ou mais
elementos da base de clculo prpria de determinado imposto, desde que
no haja integral identidade entre uma base e outra.
III. inconstitucional a exigncia de depsito prvio como requisito de
admissibilidade de ao judicial na qual se pretenda discutir a exigibilidade
de crdito tributrio.
correto o que se afirma em
a) I, apenas.
b) I e II, apenas.
c) II, apenas.
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d) I, II e III.
e) III, apenas.

Sobre o Imposto de Transmisso Inter Vivos de Bens Imveis
(ITBI), analise as assertivas abaixo.
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I. Compete aos Municpios instituir o imposto que incidir sobre todas as
transmisses inter vivos que envolvam todos os direitos reais sobre
imveis.
II. O imposto incide sobre a transmisso de bens ou direitos incorporados
ao patrimnio de pessoa jurdica em realizao de capital.
III. inconstitucional a lei que estabelece alquotas progressivas para o
Imposto de Transmisso Inter Vivos de Bens Imveis (ITBI) com base no
valor venal do imvel.
a) I, apenas.
b) I e II, apenas.
c) III, apenas.
d) II e III, apenas.
e) I, II e III.

Em relao ao Imposto sobre Propriedade Territorial Urbana
(IPTU), correto afirmar que
a) a simples remessa do carn para pagamento do IPTU ao endereo do
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contribuinte configura notificao de lanamento.

b) o lanamento feito por homologao.
c) no se admite, como contribuinte, o possuidor do imvel a qualquer
ttulo.
d) tem como funo preponderante funcionar como forma direta de
interveno do Estado no domnio econmico, ou seja, a extrafiscalidade.
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e) inconstitucional a lei do municpio que reduz o IPTU sobre imvel
ocupado pela residncia do proprietrio, que no possua outro.
07 (CETRO Procurador Pref. de Campinas 2012)

Assinale a alternativa correta acerca dos tributos de competncia
municipal.
a) constitucional a lei que estabelece alquotas progressivas para o
Imposto de Transmisso inter vivos de Bens Imveis (ITBI) com base no
valor venal do imvel.
b) inconstitucional a lei municipal que tenha estabelecido, antes da
Emenda Constitucional n 29/00, alquotas progressivas para o Imposto
Predial Territorial Urbano (IPTU), ainda que destinadas a assegurar o
cumprimento da funo social da propriedade urbana.
c) constitucional a taxa municipal de conservao de estradas de rodagem
cuja base de clculo seja idntica do Imposto Territorial Rural (ITR).
d) Segundo jurisprudncia do Supremo Tribunal Federal, descabe a
cobrana de Imposto Predial Territorial Urbano (IPTU) do concessionrio
em caso de concesso de uso de imvel pertencente a ente pblico ainda
que esteja presente a explorao de atividade comercial.
e) O promitente comprador de imvel residencial transcrito em nome de
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autarquia no contribuinte do Imposto Predial Territorial Urbano (IPTU).
08 (CETRO Procurador Pref. de Barueri 2012)

Tratando-se da repartio constitucional das receitas tributrias,
pertence aos Municpios:
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a) Vinte e cinco por cento do produto da arrecadao do imposto do Estado
sobre operaes relativas circulao de mercadorias e sobre prestaes
de servios de transporte interestadual e intermunicipal e de comunicao.
b) Quarenta por cento do produto da arrecadao do imposto do Estado
sobre a propriedade de veculos automotores licenciados em seus
territrios.
c) Vinte e cinco por cento do produto da arrecadao do imposto da Unio
sobre renda e proventos de qualquer natureza, incidente na fonte, sobre
rendimentos pagos, a qualquer ttulo, por eles, suas autarquias e pelas
fundaes que institurem e mantiverem.
d) Quarenta por cento do produto da arrecadao do imposto da Unio
sobre a propriedade territorial rural, relativamente aos imveis neles
situados.
e) Oitenta por cento do produto da arrecadao do imposto sobre a
propriedade territorial urbana, relativamente aos imveis neles situados.
Legislao Tributria. Vigncia. Aplicao. Interpretao e

Integrao.
09 (CETRO Advogado Pref. de Rio Claro 2006)

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So fontes formais do Direito Tributrio:

a) As Leis Ordinrias e a Jurisprudncia.
b) Os Tratados e as Convenes Internacionais.
c) As Medidas Provisrias e a Doutrina.
d) As Resolues do Senado Federal e o Costume Jurdico.
e) As Leis Complementares e a Interpretao Analgica.
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Apresentam-se,
principais)
respectivamente,
secundrias
(ou
como
fontes
primrias
complementares)
do
(ou
Direito
Tributrio:
a) As convenes internacionais e as decises administrativas a que a lei
atribua eficcia normativa.
b) As decises judiciais em face de seus efeitos normativos e as resolues.
c) Os convnios que entre si celebrem a Unio, os Estados, o Distrito
Federal e os Municpios e os decretos-leis.
d)
As
prticas
reiteradamente
observadas
pelas
autoridades
administrativas e as medidas provisrias.

e) Os atos normativos expedidos pelas autoridades administrativas e as leis
delegadas.
11 - (CETRO Advogado Pref. de Pinheral 2006)

De conformidade com o Cdigo Tributrio Nacional, na ausncia de
disposio expressa, a autoridade competente para aplicar a
legislao tributria utilizar, sucessivamente, a seguinte ordem:
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a) A analogia, os princpios gerais de direito tributrio, os princpios gerais

de direito pblico e a eqidade.
b) A analogia, a eqidade e os princpios gerais de direito pblico.
c) Os princpios gerais de direito tributrio, os princpios gerais de direito
pblico, a analogia e a eqidade.
d) A analogia, os princpios gerais de direito tributrio, a eqidade e os
princpios gerais de direito pblico.
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e) A lei, a analogia, a eqidade e os princpios gerais de direito pblico.
12 - (CETRO Advogado IMBEL 2004)

O art. 108 do CNT determina que a autoridade competente, na
ausncia da Lei, adote sucessivamente:
a) a Lei, a Constituio Federal, as Emendas Constitucionais, as Leis
Complementares,
as
Leis
Ordinrias,
as
Medidas
Provisrias,
as
Resolues, os Tratados e as Convenes Internacionais.

b) a jurisprudncia, o uso e costume, a doutrina.
c) as Normas Complementares e os Decretos.
d) a analogia, os princpios gerais do direito tributrio, os princpios gerais
do direito pblico e a equidade.
e) esto corretas as alternativas B e C.
13 - (CETRO Auditor Campinas 2011)

A respeito da Legislao Tributria, analise as assertivas abaixo.
I. A Legislao Tributria dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios
vigora, no Pas, fora dos respectivos territrios, nos limites em que lhe
reconheam extraterritorialidade os convnios de que participem, ou do
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que disponham o CTN ou outras leis de normas gerais expedidas pela

Unio.
II. A Lei aplica-se a ato ou fato pretrito em qualquer caso, quando seja
expressamente interpretativa, excluda a aplicao de penalidade infrao
dos dispositivos interpretados.
III. Na interpretao da Legislao Tributria, o emprego da analogia no
poder resultar na exigncia de tributo no previsto em lei.
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a) I, apenas.
b) I e II, apenas.
c) II, apenas.
d) III, apenas.
e) I, II e III.
Obrigao Tributria. Fato Gerador. Sujeito Ativo. Sujeito Passivo.

Responsabilidade Tributria.

Os elementos do tributo e da relao tributria so:
a) legalidade, anterioridade, irretroatividade e capacidade contributiva.
b) causa, objeto, sujeitos e forma.
c) aspectos material, temporal, especial e quantitativos.
d) fato gerador, base de clculo, alquota, adicional, montante do tributo e
sujeito ativo e passivo.
e) impostos, taxas, contribuio de melhoria, excludos os emprstimos
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compulsrios e as contribuies sociais.
15 - (CETRO Procurador IMPLURB 2012)

Sobre a obrigao tributria, assinale a alternativa correta.
a) A obrigao acessria no se converte em obrigao principal
relativamente
penalidade
pecuniria,
pelo
simples
fato
da
inobservncia.
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sua

b) A obrigao principal surge com a ocorrncia do fato gerador, tem por
objeto o pagamento de tributo ou penalidade pecuniria e extingue-se
juntamente com o crdito dela decorrente.
c) Sujeito ativo da obrigao tributria a pessoa obrigada ao pagamento
de tributo ou penalidade pecuniria.
d) Via de regra, as convenes particulares, relativas responsabilidade
pelo pagamento de tributos, podem ser opostas Fazenda Pblica, para
modificar a definio legal do sujeito passivo das obrigaes tributrias
correspondentes.
e) Para configurao da capacidade tributria passiva imprescindvel que
a pessoa jurdica esteja regularmente constituda.
16 - (CETRO Procurador Pref. de Campinas 2012)

Assinale a alternativa incorreta conforme disposto no Cdigo
Tributrio Nacional.
a) A obrigao acessria, pelo simples fato de sua inobservncia, convertese em obrigao principal relativamente penalidade pecuniria.
b) Sujeito ativo da obrigao tributria a pessoa jurdica de direito pblico
titular da competncia para exigir seu cumprimento. Enquanto o sujeito
passivo da obrigao tributria principal a pessoa obrigada ao pagamento
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de tributo ou penalidade pecuniria.

c) Salvo disposies de lei em contrrio, as convenes particulares,
relativas responsabilidade pelo pagamento de tributos, podero ser
opostas Fazenda Pblica, para modificar a definio legal do sujeito
passivo das obrigaes tributrias correspondentes.
d) Salvo disposio de lei em contrrio, a pessoa jurdica de direito pblico,
que se constituir pelo desmembramento territorial de outra, sub-roga-se
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nos direitos desta, cuja legislao tributria aplicar at que entre em vigor
a sua prpria.
e) A autoridade administrativa pode recusar o domiclio eleito
17 - (CETRO Auditor Pref. de Rio Claro 2006)

Das afirmaes relativas s caractersticas da obrigao tributria:
I. A obrigao tributria principal, acessria ou compulsria.
II. A obrigao principal surge com a ocorrncia do fato gerador, tem por
objeto o pagamento de tributo ou penalidade pecuniria e extingue-se
juntamente com o crdito dela decorrente.
III. A obrigao acessria decorrente da legislao tributria e tem por
objeto as prestaes, positivas ou negativas, nela previstas no interesse da
arrecadao ou da fiscalizao dos tributos.
IV. A obrigao compulsria, pelo simples fato da sua inobservncia,
converte-se em obrigao principal relativamente penalidade pecuniria.
Est(o) correta(s):
a) Somente a proposio IV.
b) Somente as proposies I, II e IV.
c) Somente as proposies II e IV.
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d) Somente as proposies II e III.

e) Todas as proposies.

Na falta de eleio, pelo contribuinte ou responsvel, de domiclio
tributrio, na forma da legislao aplicvel, considera-se como tal
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I. quanto s pessoas naturais, a sua residncia habitual, ou, sendo esta
incerta ou desconhecida, o centro habitual de sua atividade.
II. quanto s pessoas jurdicas de direito privado ou s firmas individuais,
o lugar da sua sede, ou, em relao aos atos ou fatos que derem origem
obrigao, o de cada estabelecimento.
III. quanto s pessoas jurdicas de direito pblico, qualquer de suas
reparties no territrio da entidade tributante.
correto o que est contido em
a) I, apenas.
b) II e III, apenas.
c) III, apenas.
d) I e II, apenas.
e) I, II e III.
19 - (CETRO Cincias Jurdicas Liquigs 2007)

O domiclio tributrio:
a) pode ser eleito pelo contribuinte independentemente de previso legal.
b) no pode ser eleito pelo contribuinte em nenhuma hiptese.
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c) deve ser estabelecido conforme critrio da autoridade administrativa

tributria.
d) pode ser eleito pelo contribuinte, na forma da legislao tributria, mas
pode ser recusado pela autoridade administrativa.
e) pode ser eleito pelo contribuinte, na forma da legislao tributria, razo
pela qual no pode ser recusado pela autoridade administrativa.
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Em relao capacidade tributria passiva, correto afirmar que
a) o menor de 16 anos no pode ser sujeito passivo.
b) o menor de 16 anos pode ser sujeito passivo.
c) o menor de 16 anos pode ser sujeito passivo desde que seja equiparado
a pessoa jurdica regularmente constituda.
d) o menor de 16 anos no pode ser sujeito passivo apesar de equiparado
a pessoa jurdica regularmente constituda.
e) somente pode ser sujeito passivo o maior de 18 anos, nos termos da lei
civil.
21 - (CETRO Titular de Servios Notariais TJ-RJ 2012)

Sobre responsabilidade tributria, marque V para verdadeiro ou F
para falso e, em seguida, assinale a alternativa que apresenta a
sequncia correta.
(
sucesso
modalidade
de
sujeio
passiva
indireta
ou
responsabilidade por transferncia.

( ) A responsabilidade por substituio ocorre quando a obrigao tributria
j nasce, por previso legal, diretamente na pessoa de terceiro.
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( ) possvel uma modalidade de substituio tributria intitulada

regressiva, que ocorre mediante o diferimento do tributo.
Essa uma das modalidades de substituio tributria. Ela ocorre quando
o sujeito passivo for arcar por fatos geradores que j ocorreram no
passado, mas ainda no foram pagos. Alternativa correta.
a) V/ F/ V
b) V/ V/ F
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c) F/ F/ V
d) V/ V/ V
e) F/ F/ F

Sobre a disciplina da responsabilidade tributria dos scios,
assinale a alternativa incorreta.
a) O inadimplemento da obrigao tributria pela sociedade no gera, por
si s, a responsabilidade solidria do scio gerente.
b) Conforme entendimento do Superior Tribunal de Justia, nos casos de
no localizao da empresa no endereo fornecido como domiclio fiscal, h
presuno
iuris
tantum
de
dissoluo
irregular
que
possibilita
redirecionamento da execuo fiscal ao scio gerente.

c) Nos casos de impossibilidade de exigncia do cumprimento da obrigao
principal pelo contribuinte, respondem solidariamente com este nos atos
em que intervierem ou pelas omisses de que forem responsveis os
scios, no caso de liquidao de sociedade de pessoas.
d) A responsabilidade de terceiros, disciplinada no Cdigo Tributrio
Nacional, s se aplica, em matria de penalidade, s de carter moratrio.
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e) A responsabilidade por infraes da legislao tributria, salvo disposio

em contrrio, depende da inteno do agente ou do responsvel.

Leia as alternativas abaixo e assinale a incorreta.
a) A responsabilidade por infraes da legislao tributria sempre
depender da inteno do agente ou do responsvel e da efetividade,
natureza e extenso dos seus efeitos.
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b) A responsabilidade dos mandatrios, prepostos e empregados ser
pessoal em relao aos crditos correspondentes a obrigaes tributrias
resultantes de atos praticados com excesso de poderes.
c) A denncia espontnea exclui a responsabilidade da infrao, desde que
efetuado o pagamento do tributo acrescido dos juros correspondentes.
d) A responsabilidade tributria solidria no comporta benefcio de ordem.
e) O esplio pessoalmente responsvel pelos tributos devidos pelo de
cujus at a data da abertura da sucesso.
24 - (CETRO Procurador CREF4 2012)

Sobre a denncia espontnea, assinale a alternativa correta.
a) Cabe denncia espontnea quando se tratar de tributo declarado e no
pago.
b) Segundo o Superior Tribunal de Justia (STJ), a denncia espontnea se
aplica ao descumprimento de obrigaes puramente formais ou acessrias.
c) Segundo o Superior Tribunal de Justia (STJ), pagamento parcelado
viabiliza excluso das multas pela denncia espontnea.
d) No se considera espontnea a denncia apresentada aps o incio de
qualquer
procedimento
administrativo
ou
medida
de
fiscalizao,
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relacionados com a infrao.

e) O benefcio da denncia espontnea se aplica aos tributos sujeitos a
lanamento por homologao regularmente declarados, mas pagos a
destempo.
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Crdito Tributrio. Constituio. Suspenso. Extino. Excluso.

Garantias e Privilgios.

De acordo com o artigo 140 da Lei n 5.172, de 25 de outubro de
1966
(Cdigo
Tributrio
Nacional),
As
circunstncias
que
modificam o crdito tributrio, sua extenso ou seus efeitos, ou as

garantias ou os privilgios a ele atribudos, ou que excluem sua
exigibilidade:
a) No afetam a obrigao tributria que lhe deu origem.
b) Afetam a obrigao tributria que lhe deu origem.
c) No afetam a substituio tributria que lhe deu origem.
d) Afetam a substituio tributria que lhe deu origem.
e) Afetam a dvida ativa que lhe deu origem.
26 - (CETRO Procurador Pref. de Barueri 2006)

Apresenta-se como pressuposto objetivo do lanamento tributrio:
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a) A autoridade lanadora competente por decreto.

b) O fato de tornar possvel ao Estado exercitar seu direito subjetivo.
c) Ocorrncia do fato jurdico tributrio, descrito no suposto da regramatriz.
d) O nexo lgico entre o fato jurdico e a atribuio a pessoa indeterminada,
a mensurao do acontecimento, tudo em funo da finalidade do Estado
exigir a prestao pecuniria.
e) O colocado em cada legislao, segundo a espcie de excesso de exao.
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Assinale a alternativa correta luz do Cdigo Tributrio Nacional.
a) o lanamento ato administrativo da autoridade tributria competente
para dar nascimento a obrigao tributria.
b) o lanamento ato administrativo facultativo da autoridade tributria.
c) o lanamento ato administrativo privativo da autoridade tributria e
competente para constituir o crdito tributrio.
d) o lanamento ato administrativo privativo da autoridade tributria cujo
principal efeito dar nascimento ao fato gerador da obrigao tributrio.
e) o lanamento ato administrativo facultativo da autoridade tributria e,
quando efetivado, d nascimento obrigao tributria.

Quanto disciplina do Crdito Tributrio no Cdigo Tributrio
Nacional, analise as assertivas abaixo.
I. O lanamento reporta-se data da ocorrncia do fato gerador da
obrigao tributria e rege-se pela lei ento vigente, ainda que
posteriormente modificada ou revogada.
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II. A reviso do lanamento s pode ser iniciada enquanto no extinto o

direito da Fazenda Pblica.
III. A compensao suspende a exigibilidade do crdito tributrio.
a) I e III, apenas.
b) I e II, apenas.
c) I, apenas.
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e) I, II e III.

Tendo em vista as disposies legais sobre o lanamento, assinale
a alternativa incorreta.
a) A atividade administrativa de lanamento discricionria e facultativa.
b) Compete privativamente autoridade administrativa constituir o crdito
tributrio pelo lanamento, assim entendido o procedimento administrativo
tendente
verificar
ocorrncia
do
fato
gerador
da
obrigao
correspondente, determinar a matria tributvel, calcular o montante do

tributo devido, identificar o sujeito passivo e, sendo caso, propor a
aplicao da penalidade cabvel.
c) Salvo disposio de lei em contrrio, quando o valor tributrio esteja
expresso em moeda estrangeira, no lanamento far-se- sua converso em
moeda nacional ao cmbio do dia da ocorrncia do fato gerador da
obrigao.
d) A modificao introduzida, de ofcio ou em consequncia de deciso
administrativa ou judicial, nos critrios jurdicos adotados pela autoridade
administrativa no exerccio do lanamento somente pode ser efetivada em
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relao a um mesmo sujeito passivo, quanto a fato gerador ocorrido

posteriormente sua introduo.
e) Aplica-se ao lanamento a legislao que, posteriormente ocorrncia
do fato gerador da obrigao, tenha institudo novos critrios de apurao
ou processos de fiscalizao, ampliado os poderes de investigao das
autoridades administrativas, ou outorgado ao crdito maiores garantias ou
privilgios,
exceto,
neste
ltimo
caso,
para
efeito
de
atribuir
responsabilidade tributria a terceiros.

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O lanamento por homologao feito, quase em sua totalidade,
pelo
contribuinte
ou
responsvel,
tendo
como
principal
caracterstica o pagamento (ou restituio) do tributo, antes do

incio
de
qualquer
administrativa.
procedimento
Assinale
por
alternativa
parte
que
da
autoridade
caracteriza
este
lanamento.
a) Imposto sobre a Propriedade Predial e territorial Urbana IPTU.
b) Contribuio de melhoria.
c) Imposto sobre a Propriedade de Veculos Automotores IPVA.
d) Imposto de Renda IR.
e) Imposto sobre Vendas a Varejo IVV.

O parcelamento da dvida tributria corresponde a uma forma de
a) excluso do crdito tributrio.
b) extino do crdito tributrio.
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c) suspenso do crdito tributrio.

d) novao do crdito tributrio.
e) renegociao do crdito tributrio.
32 - (CETRO Titular de Serv. Notariais TJ-RJ 2012)

Sobre decadncia tributria, correto afirmar que
a) o prazo para o ajuizamento da execuo fiscal de natureza decadencial.
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b) pela decadncia, est extinto o direito de lanar.
c) o prazo decadencial se inicia da data da constituio definitiva do crdito
tributrio.
d) as normas pertinentes decadncia podem ser veiculadas por leis
ordinrias.
e) a decadncia se interrompe pelo despacho do juiz que ordenar a citao
em execuo fiscal.

Assinale a alternativa que apresenta o que extingue o crdito
tributrio.
a) A moratria.
b) A deciso judicial passada em julgado.
c) As reclamaes e os recursos, nos termos das leis reguladoras do
processo tributrio administrativo.
d) A concesso de medida liminar em mandado de segurana.
e) A concesso de medida liminar ou de tutela antecipada, em outras
espcies de ao judicial.
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34 - (CETRO Procurador DAAE 2012)

Assinale a alternativa que apresenta hiptese de extino do
crdito tributrio.
a) Moratria.
b) Concesso de medida liminar em mandado de segurana.
c) Depsito do seu montante integral.
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d) Compensao.
e) Anistia

De acordo com as disposies legais, leia o trecho abaixo e, em
seguida, assinale a alternativa que preenche corretamente a
lacuna. A ao para a cobrana do crdito tributrio prescreve em
_______________ anos, contados da data da sua constituio
definitiva.
a) 2 (dois)
b) 3 (trs)
c) 4 (quatro)
d) 5 (cinco)
e) 8 (oito)

Considerando as disposies legais em relao excluso do
crdito tributrio, assinale a alternativa correta.
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a) A excluso do crdito tributrio dispensa o cumprimento das obrigaes

acessrias dependentes da obrigao principal cujo crdito seja excludo,
ou dela consequente.
b) Excluem o crdito tributrio a iseno e o parcelamento.
c) vedada, em qualquer situao, a restrio da iseno a determinada
regio do territrio da entidade tributante.
d) A iseno no pode ser concedida em carter geral.
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e) A anistia, quando no concedida em carter geral, efetivada, em cada
caso, por despacho da autoridade administrativa, em requerimento com a
qual o interessado faa prova do preenchimento das condies e do
cumprimento dos requisitos previstos em lei para sua concesso.

Considere a afirmativa abaixo e assinale a alternativa correta.
Excluem o crdito tributrio, ou seja, afastam a possibilidade de a
Fazenda Pblica exigir o tributo do sujeito passivo:
a) A iseno e a anistia.
b) O pagamento e a compensao.
c) A moratria e o mandado de segurana.
d) A moratria e a anistia.
e) A compensao e o mandado de segurana.

A anistia abrange exclusivamente
a) os impostos devidos anteriormente vigncia da lei que a concede.
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b) as infraes cometidas posteriormente vigncia da lei que a concede.

c) os tributos devidos anteriormente vigncia da lei que a concede.
d) as infraes cometidas anteriormente vigncia da lei que a concede.
e) os emprstimos compulsrios.
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Administrao Tributria. Fiscalizao. Dvida Ativa. Certides
Negativas. Simples Nacional Lei Complementar n 123/2006 e
alteraes. Cobrana Judicial da Dvida Ativa Lei Federal n
6.830/1980.

Sobre a cobrana judicial da Dvida Ativa da Fazenda Pblica,
assinale a alternativa correta.
a) A Dvida Ativa da Fazenda Pblica no compreende a no tributria.
b) At a citao do executado, a Certido de Dvida poder ser emendada
ou substituda, assegurada ao executado a devoluo do prazo para
embargos.
c) A produo de provas pela Fazenda Pblica depende de requerimento na
petio inicial.
d) A citao por edital na execuo fiscal cabvel ainda que no frustradas
as demais modalidades.
e) Em execuo fiscal, no localizados bens penhorveis, suspende-se o
processo por um ano, findo o qual se inicia o prazo da prescrio quinquenal
intercorrente.
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a) A Dvida Ativa da Fazenda Pblica no abrange juros, multa de mora e
demais encargos previstos em lei ou contrato.
b) O executado ausente do pas ser citado por edital, com prazo de 90
(noventa) dias.
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c) A execuo fiscal lastreada num ttulo executivo judicial denominado
Certido de Dvida Ativa (CDA).
d) A Fazenda Pblica pode recusar a substituio do bem penhorado por
precatrio.
e) Na execuo fiscal, so admissveis embargos do executado antes de
garantida a execuo.

Tendo em vista as disposies sobre a cobrana judicial da dvida
ativa da Fazenda Pblica, analise as assertivas abaixo.
I. A Dvida Ativa regularmente inscrita goza da presuno absoluta de
certeza e liquidez.
II. A execuo fiscal poder ser promovida contra o responsvel, nos
termos da lei, por dvidas, tributrias ou no, de pessoas fsicas ou pessoas
jurdicas de direito privado.
III. A produo de provas pela Fazenda Pblica independe de requerimento
na petio inicial.
IV. O valor da causa ser o da dvida constante da certido, com os
encargos legais.
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a) I, II, III e IV.
b) II, III e IV, apenas.
c) I, III e IV, apenas.
d) II e IV, apenas.
e) I e III, apenas.
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42 - (CETRO Procurador DAEE 2012)
Acerca da cobrana judicial da dvida ativa da Fazenda Pblica,
analise as assertivas abaixo.
I. A inscrio em Dvida Ativa da Fazenda Pblica feita por rgo
competente para apurar a liquidez e certeza do crdito suspende a
prescrio, para todos os efeitos de direito, por 180 dias, ou at a
distribuio da execuo fiscal, se esta ocorrer antes de findo aquele prazo.
II. At a deciso de primeira instncia, a Certido de Dvida Ativa poder
ser emendada, mas isso no assegura devoluo do prazo para embargos
ao executado.
III. A Dvida Ativa regularmente inscrita goza de presuno de certeza e
liquidez absoluta.
IV. Na execuo fiscal, qualquer intimao ao representante judicial da
Fazenda Pblica ser feita pessoalmente.
a) II, apenas.
b) I, II e IV, apenas.
c) I e IV, apenas.
d) I, II, III e IV.
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e) todas esto corretas

Acerca das disposies legais sobre a petio inicial da execuo de
dvida ativa da Fazenda Pblica, assinale a alternativa incorreta.
a) A petio inicial ser instruda com a Certido da Dvida Ativa, que dela
far parte integrante, como se estivesse transcrita.
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b) A Fazenda Pblica no est sujeita ao pagamento de custas e
emolumentos.
c) O valor da causa ser o da dvida constante da certido, com os encargos
legais.
d) A produo de provas pela Fazenda Pblica dependente de
requerimento imprescindvel na petio inicial.
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AULA 02: GABARITO
GABARITO
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38
39
40
41
42
43
* 22 - ANULADA
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QUESTES DA AULA COMENTADAS
Impostos de Competncia da Unio. Impostos de Competncia dos

Estados. Impostos de Competncia dos Municpios. Repartio das
Receitas Tributrias.
01 (CETRO Cincias Jurdicas Liquigs 2007)

Sobre o ICMS:
a) no incidir sobre o valor total da operao, quando mercadorias
forem fornecidas com servios no compreendidos na competncia
tributria dos Municpios.
O ICMS est bastante ligado ao ISS. Por esse motivo as situaes a seguir
podero ocorrer e tero os seguintes efeitos tributrios: a) Fornecimento
de mercadoria com prestao de servio que no consta da lista do ISS:
ICMS sobre tudo, b) Fornecimento de mercadoria com prestao de servio
que consta da lista do ISS sem ressalva: ISS sobre tudo e c) Fornecimento
de mercadoria com prestao de servio que consta da lista do ISS com
ressalva: ISS sobre o servio e ICMS sobre a mercadoria. A nossa questo
o caso da letra A, quando incidir ICMS sobre tudo. Alternativa incorreta.
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b) no incidir sobre operaes que destinem a outros Estados

petrleo, inclusive lubrificantes, combustveis lquidos e gasosos
dele derivados.
No pode incidir o imposto nessa situao, pois essa foi uma das
imunidades previstas para o ICMS. O objetivo foi deixar que todo o tributo
ficasse para o Estado que fosse consumir o produto, distribuindo a receita
tributria por todo o pas. Alternativa correta.
c) incidir sobre energia eltrica.
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Da forma genrica que foi colocada, a afirmao est errada, pois ir
depender da operao. Se ela for interestadual, no incidir. Se for dentro
do Estado que ter o consumo final, incidir. Alternativa incorreta.
d) no incidir sobre a entrada de bem ou mercadoria importados
do exterior por pessoa fsica ou jurdica em qualquer hiptese.
Normalmente, para ser contribuinte do ICMS necessrio ter habitualidade
ou demonstrar volume de operao. Entretanto, existem algumas situaes
em que basta a prtica de um nico ato para se tornar contribuinte. o
caso da importao. Alternativa incorreta.
LK-Art 2. 1, I sobre a entrada de mercadoria ou bem
importados do exterior, por pessoa fsica ou jurdica, ainda que no seja
contribuinte habitual do imposto, qualquer que seja a sua finalidade;
e)
incidir
nas
prestaes
de
servio
de
comunicao
nas
modalidades de radiodifuso sonora e de sons e imagens de

recepo livre e gratuita.
No pode incidir o imposto nessa situao, pois essa foi uma das
imunidades previstas para o ICMS. O objetivo foi proteger a liberdade de
comunicao.
promulgada
Temos
que
estvamos
lembrar
saindo
de
que
quando
uma
ditadura.
constituio
Assim
sendo,
foi
o
constituinte teve o objetivo de criar mecanismos para garantir a liberdade

de expresso. Ressalto que se essa prestao de servio for ONEROSA,
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poder incidir o ICMS. Alternativa incorreta.

GABARITO: B
02 (CETRO Advogado Pref. de Pinheral 2006)

Estabelecer alquotas mnimas nas operaes internas sujeitas ao ICMS,
facultado
Comentrios:
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O Senado Federal representa os Estados. Assim sendo, tem alguns poderes
em relao a definies de alquotas de tributos destes entes. Uma dessas
possibilidades em relao ao ICMS a fixao de alquotas aplicveis s
operaes internas fixadas por meio de resoluo. Pessoal, eu sei que o
texto constitucional no nada amigvel, formando um verdadeiro n na
cabea do candidato. Com isso em mente, peo novamente permisso para
reproduzir um grfico de minha autoria, que tenho certeza que ir facilitar
o entendimento.
a) ao Poder Executivo do Estados e do Distrito Federal.

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b) ao Poder Executivo Federal.

c) ao Senado Federal.
d) Cmara dos Deputados.
e) ao Tribunal de Contas.
GABARITO: C
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Na transmisso de bens imveis, o Imposto sobre Transmisso Causa
Mortis e Doao (ITCMD) compete ao Estado
a) do domiclio do doador ou do donatrio.
b) do domiclio do donatrio, apenas.
c) do domiclio do doador, apenas.
d) onde foi processado o inventrio.
e) da situao do bem ou ao Distrito Federal.
Comentrios:
O ITCMD um tributo estadual que possui dois fatos geradores: um pela
morte e outro pela doao em vida. Sempre quando estivermos falando de
bens imveis, nos dois fatos geradores o Estado que ficar com o ITCMD
o de onde o imvel est localizado. No importa onde se abriu o inventrio
ou arrolamento. Ento se Joo morreu em Santa Catarina, mas tinha um
imvel no Acre, o imposto ser devido a este ltimo ente federativo.
GABARITO: E

Acerca das discusses no STF sobre constitucionalidade no mbito
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tributrio, analise as assertivas abaixo.

I. inconstitucional a incidncia do Imposto sobre Servios de
Qualquer Natureza (ISS) sobre operaes de locao de bens
mveis.
Pessoal, essa uma questo jurisprudncial que podemos matar apenas
pelo conhecimento em tributrio. O ISS configura-se em uma operao de
fazer. J locao configura-se em uma operao de dar, no podendo fazer
parte do campo de incidncia do imposto. Alternativa correta.
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STF-Smula Vinculante n 31 - inconstitucional a incidncia do
Imposto sobre Servios de Qualquer Natureza ISS sobre operaes de
locao de bens mveis.
II. constitucional a adoo, no clculo do valor de taxa, de um ou
mais elementos da base de clculo prpria de determinado imposto,
desde que no haja integral identidade entre uma base e outra.
Os alunos confundem muito essa afirmao acima. Uma das vedaes em
relao s Taxas que elas no podem ter base de clculo idnticas a de
impostos. Ocorre que na cobrana deste tributo faz-se necessrio obter-se
algum parmetro, alguma medida, para que se saiba o quanto exigir de
cada sujeito passivo. Por exemplo, no caso da taxa de lixo, uma das coisas
que poderamos considerar qual a metragem de um imvel, pois quanto
maior, mais tende a produzir lixo, em regra. Assim sendo, possvel a
adoo, no clculo do valor da taxa, de um ou mais elementos da base de
clculo prpria de determinado imposto. O que no pode acontecer que
haja integral identidade entre uma base e outra. Veja uma recente deciso
do STF:
Smula Vinculante n 29 - CONSTITUCIONAL A ADOO, NO
CLCULO DO VALOR DE TAXA, DE UM OU MAIS ELEMENTOS DA BASE DE
CLCULO PRPRIA DE DETERMINADO IMPOSTO, DESDE QUE NO HAJA
INTEGRAL IDENTIDADE ENTRE UMA BASE E OUTRA.
Alternativa correta.
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III. inconstitucional a exigncia de depsito prvio como

requisito de admissibilidade de ao judicial na qual se pretenda
discutir a exigibilidade de crdito tributrio.
Aqui novamente o caso de uma jurisprudncia que basta o raciocnio. A
constituio veda que qualquer um seja impedido de acesso ao judicirio.
Ora, exigir um depsito prvio antes da discusso, muitas vezes iria
inviabilizar esse direito, sendo, portanto, vedado. Alternativa correta.
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STF-Smula Vinculante n 21 - inconstitucional a exigncia de
depsito ou arrolamento prvios de dinheiro ou bens para admissibilidade
de recurso administrativo
a) I, apenas.
b) I e II, apenas.
c) II, apenas.
d) I, II e III.
e) III, apenas.
GABARITO: D

Sobre o Imposto de Transmisso Inter Vivos de Bens Imveis (ITBI),
I. Compete aos Municpios instituir o imposto que incidir sobre
todas as transmisses inter vivos que envolvam todos os direitos
reais sobre imveis.
O ITBI realmente um imposto de competncia municipal. Entretanto o
seu fato gerador requer uma transmisso onerosa de imveis entre vivos,
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pois se for gratuita, ser de competncia estadual (ITCMD). bom lembrar

que os direitos reais de garantia no esto no campo de incidncia do
imposto municipal. Alternativa incorreta.
CF-Art. 156 Compete aos Municpios instituir impostos sobre:
II - transmisso "inter vivos", a qualquer ttulo, por ato oneroso,
de bens imveis, por natureza ou acesso fsica, e de direitos reais
sobre imveis, exceto os de garantia, bem como cesso de direitos a sua
aquisio;
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II. O imposto incide sobre a transmisso de bens ou direitos
incorporados ao patrimnio de pessoa jurdica em realizao de
capital.
A regra geral que o imposto NO INCIDE sobre a transmisso de bens ou
direitos incorporados ao patrimnio de pessoa jurdica em realizao de
capital por conta de imunidade constitucional. Entretanto, bom lembrar
que se a atividade preponderante da entidade em que esses bens e direitos
forem incorporados for a compra e venda deles, locao de bens imveis
ou arrendamento mercantil, o imposto incidir. Alternativa incorreta.
III. inconstitucional a lei que estabelece alquotas progressivas
para o Imposto de Transmisso Inter Vivos de Bens Imveis (ITBI)
com base no valor venal do imvel.
Para o IPTU, a CF prev uma hiptese de progressividade em relao ao
valor do imvel e em relao ao tempo. No h previso para o ITBI.
STF-Smula n 656 - inconstitucional a lei que estabelece
alquotas progressivas para o imposto de transmisso inter vivos de bens
imveis ITBI com base no valor venal do imvel.
a) I, apenas.
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b) I e II, apenas.
c) III, apenas.
e) I, II e III.
GABARITO: C

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Em relao ao Imposto sobre Propriedade Territorial Urbana (IPTU),
correto afirmar que
a) a simples remessa do carn para pagamento do IPTU ao
endereo do contribuinte configura notificao de lanamento.
Notificar fazer o contribuinte ciente de que deve pagar um tributo para o
Estado. Quando recebemos o carn para pagamento do IPTU, ocorre
justamente isso, tanto que temos um prazo para impugnar a exao.
b) o lanamento feito por homologao.
O lanamento do IPTU feito por ofcio. Alternativa incorreta.
c) no se admite, como contribuinte, o possuidor do imvel a
qualquer ttulo.
Veja o fato gerador do IPTU:
CTN-Art. 32. O imposto, de competncia dos Municpios, sobre a
propriedade predial e territorial urbana tem como fato gerador a
propriedade, o domnio til ou a posse de bem imvel por natureza ou
por acesso fsica, como definido na lei civil, localizado na zona urbana do
Municpio.
Veja que h trs possibilidades para que haja a incidncia do imposto,
sendo a posse uma delas. Alternativa incorreta.
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d) tem como funo preponderante funcionar como forma direta de

interveno
do
Estado
no
domnio
econmico,
ou
seja,
extrafiscalidade.
Apesar de o IPTU prever uma possibilidade de cobrana progressiva no
tempo com o objetivo de desestimular as propriedades improdutivas, seu
objetivo principal arrecadatrio, ou seja, fiscal. Essa apenas uma
exceo. Alternativa incorreta.
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e) inconstitucional a lei do municpio que reduz o IPTU sobre
imvel ocupado pela residncia do proprietrio, que no possua
outro.
constitucional essa reduo de imposto sobre imvel ocupado por
proprietrio que no possua outro. uma caracterstica subjetiva do IPTU,
que apesar de sempre ser classificado como imposto real por incidir sobre
coisa, vem cada vez mais obtendo um aspecto pessoal. Essa possibilidade
tambm se coaduna com objetivos extrafiscais, na medida em que refora
o planejamento urbano do municpio. Alternativa incorreta.
STF Smula n 539 - constitucional a lei do municpio que reduz
o imposto predial urbano sobre imvel ocupado pela residncia do
proprietrio, que no possua outro.
GABARITO: A
07 (CETRO Procurador Pref. de Campinas 2012)

Assinale a alternativa correta acerca dos tributos de competncia
municipal.
a) constitucional a lei que estabelece alquotas progressivas para
o Imposto de Transmisso inter vivos de Bens Imveis (ITBI) com
base no valor venal do imvel.
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Para o IPTU, a CF prev uma hiptese de progressividade em relao ao

valor do imvel e em relao ao tempo. No h previso para o ITBI.
Alternativa incorreta.
STF-Smula n 656 - inconstitucional a lei que estabelece
alquotas progressivas para o imposto de transmisso inter vivos de bens
imveis ITBI com base no valor venal do imvel.
b) inconstitucional a lei municipal que tenha estabelecido, antes
da Emenda Constitucional n 29/00, alquotas progressivas para o
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Imposto Predial Territorial Urbano (IPTU), ainda que destinadas a
assegurar o cumprimento da funo social da propriedade urbana.
Na alternativa anterior, comentei que a CF prev a progressividade para o
IPTU em relao ao valor do imvel. Entretanto, ela s foi inserida no corpo
constitucional a partir da Emenda Constitucional n 29/00, motivo pelo
qual, a lei municipal anterior a ela que previsse a progressividade do
imposto nesse aspecto seria inconstitucional. J a progressividade em
relao ao cumprimento da funo social da propriedade urbana est na CF
desde sua promulgao, o que permite que uma lei municipal a aplique
desde a promulgao de nossa carta magna. Alternativa incorreta.
STF-Smula n 668 - inconstitucional a lei municipal que tenha
estabelecido,
antes
da
Emenda
Constitucional
29/2000,
alquotas
progressivas para o IPTU, salvo se destinada a assegurar o cumprimento

da funo social da propriedade urbana
c) constitucional a taxa municipal de conservao de estradas de
rodagem cuja base de clculo seja idntica do Imposto Territorial
Rural (ITR).
A taxa no pode ter base de clculo idntica de impostos. Alternativa
incorreta.
STF-Smula n 595 - " inconstitucional a taxa municipal de
conservao de estradas de rodagem cuja base de clculo seja idntica a
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do imposto territorial rural."

d) Segundo jurisprudncia do Supremo Tribunal Federal, descabe a
cobrana
de
Imposto
Predial
Territorial
Urbano
(IPTU)
do
concessionrio em caso de concesso de uso de imvel pertencente

a ente pblico ainda que esteja presente a explorao de atividade
comercial.
Vamos resolver pela lgica. Qual o fato gerador do IPTU? So trs: a
propriedade, a posse e o domnio til. Veja que o concessionrio no se
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enquadra em nenhuma dessas hipteses, ele no dono nem pretende
ser do imvel utilizado. Ele apenas est agindo no lugar do Estado, como
se ele o fosse. Quem deveria pagar IPTU o ente pblico, que no o paga
por fora da imunidade recproca. A alternativa foi considerada correta, mas
s gostaria de ressaltar que o STF vem entendendo que se o Estado quiser
participar de atividade econmica onde h competio com o mercado
privado, ficar fora da imunidade recproca. Alternativa correta, mas fica a
ressalva.
e) O promitente comprador de imvel residencial transcrito em
nome de autarquia no contribuinte do Imposto Predial Territorial
Urbano (IPTU).
Promitente comprador aquele que promete que vai comprar algo. Perceba
a diferena dessa afirmativa da anterior. L o concessionrio no era
proprietrio, nem possuidor com animo definitivo e nem tinha o domnio
til. Aqui o sujeito tem a inteno de possuir o imvel de forma definitiva,
podendo ser enquadrado no fato gerador. Alternativa incorreta.
STF-Smula n 583 - Promitente comprador de imvel residencial
transcrito em nome de autarquia contribuinte do IPTU
GABARITO: D

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Tratando-se da repartio constitucional das receitas tributrias, pertence

aos Municpios:
a) Vinte e cinco por cento do produto da arrecadao do imposto do
Estado sobre operaes relativas circulao de mercadorias e
sobre prestaes de servios de transporte interestadual e
intermunicipal e de comunicao.
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Perfeito. 25% do ICMS iro para os Municpios. Lembrando que desse
percentual, sero na proporo do valor adicionado e na forma que
dispuser lei ESTADUAL. Alternativa correta.
b) Quarenta por cento do produto da arrecadao do imposto do
Estado sobre a propriedade de veculos automotores licenciados em
seus territrios.
O correto seria 50%. S gostaria de chamar a ateno para o fato de que
as bancas vem trocando licenciados por domiciliados. Fique atento!
c) Vinte e cinco por cento do produto da arrecadao do imposto da
Unio sobre renda e proventos de qualquer natureza, incidente na
fonte, sobre rendimentos pagos, a qualquer ttulo, por eles, suas
autarquias e pelas fundaes que institurem e mantiverem.
Nesse caso os Municpios ficaro com 100%. Alternativa incorreta.
d) Quarenta por cento do produto da arrecadao do imposto da
Unio sobre a propriedade territorial rural, relativamente aos
imveis neles situados.
O normal 50%. Agora, se os Municpios fiscalizarem e arrecadarem o
imposto, ficaro com 100%. Alternativa incorreta.
e) Oitenta por cento do produto da arrecadao do imposto sobre a
01327183838
propriedade territorial urbana, relativamente aos imveis neles

situados.
A repartio de receitas ocorre de cima para baixo apenas, ou seja, da
Unio para os Estados e Municpios e dos Estados para os Municpios. Assim
sendo, nesse caso o IPTU ficar 100% para os Municpios. Alternativa
incorreta.
GABARITO: A
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Legislao Tributria. Vigncia. Aplicao. Interpretao e
Integrao.
09 (CETRO Advogado Pref. de Rio Claro 2006)

So fontes formais do Direito Tributrio:
a) As Leis Ordinrias e a Jurisprudncia.
Fonte formal aquela que est formalizada em algum documento que est
dentro do ordenamento jurdico. J fonte material exatamente o
contrrio. A jurisprudncia fonte material. Alternativa incorreta.
b) Os Tratados e as Convenes Internacionais.
Ambas so fontes formais do direito, estando dentro do conceito de
Legislao Tributria. Alternativa correta.
CTN-Art. 96. A expresso "legislao tributria" compreende as
leis, os tratados e as convenes internacionais, os decretos e as normas
complementares que versem, no todo ou em parte, sobre tributos e
relaes jurdicas a eles pertinentes.
c) As Medidas Provisrias e a Doutrina.
A doutrina fonte material. Alternativa incorreta.
d) As Resolues do Senado Federal e o Costume Jurdico.
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O costume jurdico fonte material. Alternativa incorreta.

e) As Leis Complementares e a Interpretao Analgica.
A interpretao no fonte formal. Alternativa incorreta.
GABARITO: B
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Apresentam-se, respectivamente, como fontes primrias (ou principais) e
secundrias (ou complementares) do Direito Tributrio:
a) As convenes internacionais e as decises administrativas a
que a lei atribua eficcia normativa.
Fonte primria aquela que por si s j capaz de produzir efeitos,
inovando no mundo jurdico. Fonte secundria aquela que serve para
entender o direito, explic-lo. As convenes internacionais so fontes
primrias e as decises administrativas a que a lei atribua eficcia
normativa so normas complementares ou fontes secundrias. Alternativa
correta.
b) As decises judiciais em face de seus efeitos normativos e as
resolues.
Temos aqui uma fonte secundria e uma primria, respectivamente.
c) Os convnios que entre si celebrem a Unio, os Estados, o
Distrito Federal e os Municpios e os decretos-leis.
Temos aqui duas fontes secundrias. Ressalto que os decretos-leis no
existem mais, o correto seria apenas decretos. Alternativa incorreta.
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d) As prticas reiteradamente observadas pelas autoridades

administrativas e as medidas provisrias.
e) Os atos normativos expedidos pelas autoridades administrativas
e as leis delegadas.
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GABARITO: A

De conformidade com o Cdigo Tributrio Nacional, na ausncia de
disposio expressa, a autoridade competente para aplicar a legislao
tributria utilizar, sucessivamente, a seguinte ordem:
Comentrios:
Inicialmente s gostaria de chamar ateno para a
distino de
interpretao e integrao da norma, porque os alunos costumam confundir

os conceitos. O primeiro a forma de extrair o real significado de uma lei
existente, qual o seu real objetivo, os seus efeitos, o que foi pensado na
hora de sua criao. J no segundo, a norma no existe e busca-se uma
forma de solucionar alguma situao utilizando uma outra norma existente.
Para que isso ocorra aplica-se de forma sucessiva alguns instrumentos, os
quais reproduzo a seguir:
CTN-Art. 108. Na ausncia de disposio expressa, a autoridade
competente para aplicar a legislao tributria utilizar sucessivamente,
na ordem indicada:
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I - a analogia;
II - os princpios gerais de direito tributrio;
III - os princpios gerais de direito pblico;
IV - a eqidade.
1 O emprego da analogia no poder resultar na exigncia de
tributo no previsto em lei.
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2 O emprego da eqidade no poder resultar na dispensa do
pagamento de tributo devido.
Perceba que a analogia no poder exigir tributo no previsto em lei e nem
a equidade poder dispensar um tributo devido. Ambas previses
representam uma situao tributria neutra, j que nem o sujeito passivo
e nem o Estado sero beneficiados.
Vamos para as alternativas.
a) A analogia, os princpios gerais de direito tributrio, os princpios
gerais de direito pblico e a eqidade.
Essa a ordem correta a ser utilizada. Alternativa correta.
b) A analogia, a eqidade e os princpios gerais de direito pblico.
No corresponde a ordem correta a ser utilizada. Falta os princpios gerais
de direito tributrio. Alternativa incorreta.
c) Os princpios gerais de direito tributrio, os princpios gerais de
direito pblico, a analogia e a eqidade.
No corresponde a ordem correta a ser utilizada. Alternativa incorreta.
d) A analogia, os princpios gerais de direito tributrio, a eqidade
e os princpios gerais de direito pblico.
No corresponde a ordem correta a ser utilizada. Alternativa incorreta.
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e) A lei, a analogia, a eqidade e os princpios gerais de direito

pblico.
A lei no forma de integrao, instituto que utilizado justamente por
no existir norma. Alternativa incorreta.
GABARITO: A
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O art. 108 do CNT determina que a autoridade competente, na ausncia da
Lei, adote sucessivamente:
a) a Lei, a Constituio Federal, as Emendas Constitucionais, as Leis
Complementares,
as
Leis
Ordinrias,
as
Medidas
Provisrias,
as
Resolues, os Tratados e as Convenes Internacionais.

b) a jurisprudncia, o uso e costume, a doutrina.
c) as Normas Complementares e os Decretos.
d) a analogia, os princpios gerais do direito tributrio, os princpios gerais
do direito pblico e a equidade.
e) esto corretas as alternativas B e C.
Comentrios
Essa questo tem a mesma explicao da anterior. Perceba no caput o
AUSNCIA DA LEI. Isso d a dica que se trata de INTEGRAO e no de
INTERPRETAO.
GABARITO: D
13 - (CETRO Auditor Campinas 2011)

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A respeito da Legislao Tributria, analise as assertivas abaixo.

I. A Legislao Tributria dos Estados, do Distrito Federal e dos
Municpios vigora, no Pas, fora dos respectivos territrios, nos
limites em que lhe reconheam extraterritorialidade os convnios
de que participem, ou do que disponham o CTN ou outras leis de
normas gerais expedidas pela Unio.
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Essa a literalidade do Art. 102 do CTN. Em regra, a legislao de um ente
federativo est restrita ao seu territrio. Entretanto, existem algumas
possibilidades em ela que poder viger fora dele. o caso de um acordo
entre SP e RJ para o recolhimento antecipado da substituio tributria que
ocorra fora de seus territrios. Assim, SP ir recolher dentro do seu
territrio para RJ e vice versa. Agora, cuidado! A competncia tributria
continua dentro de cada territrio, o que se recolhe antecipadamente so
fatos geradores que sero realizados dentro de SP e do RJ, cada um na sua
competncia. Essa no pode ser extraterritorial. Alternativa correta.
II. A Lei aplica-se a ato ou fato pretrito em qualquer caso, quando
seja
expressamente
interpretativa,
excluda
aplicao
de
penalidade infrao dos dispositivos interpretados.

Isso ocorre quando uma norma editada de forma confusa, e, por esse
motivo, vem uma outra para explicar a antiga, possuindo retroatividade.
Obviamente no poderia ser aplicada uma penalidade essa interpretao,
pois a lei no era clara, no sendo justo esperar do sujeito passivo
determinada atitude. Alternativa correta.
III. Na interpretao da Legislao Tributria, o emprego da
analogia no poder resultar na exigncia de tributo no previsto
em lei.
Vimos em questo anterior que isso no possvel. Somente a lei pode
exigir tributo. uma proteo para o sujeito passivo. Alternativa correta.
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a) I, apenas.
b) I e II, apenas.
c) II, apenas.
d) III, apenas.
e) I, II e III.
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GABARITO: E
Obrigao Tributria. Fato Gerador. Sujeito Ativo. Sujeito Passivo.

Responsabilidade Tributria.

Os elementos do tributo e da relao tributria so:
a) legalidade, anterioridade, irretroatividade e capacidade contributiva.
b) causa, objeto, sujeitos e forma.
c) aspectos material, temporal, especial e quantitativos.
d) fato gerador, base de clculo, alquota, adicional, montante do tributo e
sujeito ativo e passivo.
e) impostos, taxas, contribuio de melhoria, excludos os emprstimos
compulsrios e as contribuies sociais.
Comentrios:
Os elementos do tributo nada mais so do que os cinco aspectos da
hiptese tributria: 1) material tem relao com o fato gerador, 2)
espacial a delimitao territorial de sua aplicao, 3) temporal o
momento da ocorrncia do fato gerador, 4) quantitativo so os clculos
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da relao tributria e 5) subjetivo so as os sujeitos que participam da

obrigao tributria.
GABARITO: D

Sobre a obrigao tributria, assinale a alternativa correta.
Comentrios:
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Obrigao uma relao jurdica entre duas pessoas. No Direito Tributrio,
entre o Estado e o Sujeito Passivo. Ela pode ser Principal ou Acessria. A
primeira aquela onde h o pagamento de algo. Esse algo pode ser o
tributo ou a penalidade pecuniria. J a ltima aquela que h um dever
de fazer ou no fazer certa coisa. Veja que NO envolve pagamento de
absolutamente nada. Portanto:
OBRIGAO PRINCIPAL Obrigao de Dar dinheiro
OBRIGAO ACESSRIA Obrigao de Fazer
CTN-Art. 113. A obrigao tributria principal ou acessria.
1 A obrigao principal surge com a ocorrncia do fato gerador,
tem por objeto o pagamento de tributo ou penalidade pecuniria e
extingue-se juntamente com o crdito dela decorrente.
2 A obrigao acessria decorre da legislao tributria e tem por
objeto as prestaes, positivas ou negativas, nela previstas no
interesse da arrecadao ou da fiscalizao dos tributos.
a) A obrigao acessria no se converte em obrigao principal
relativamente penalidade pecuniria, pelo simples fato da sua
inobservncia.
A obrigao acessria uma prestao de fazer ou no fazer. Se ela no
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for cumprida, uma penalidade ser aplicada. Essa multa configura uma
obrigao de DAR, que sabemos que s pode se enquadrar em obrigao
principal. Assim sendo, a obrigao acessria no se converte em principal,
apenas a multa gerada ir fazer parte dela. De qualquer maneira o que
deve ser levado pra prova a literalidade do Art. 113 reproduzia abaixo. A
alternativa est incorreta, por afirmar que no ocorre essa converso.
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CTN-Art. 113. 3 A obrigao acessria, pelo simples fato da sua
inobservncia, converte-se em obrigao principal relativamente
penalidade pecuniria.
b) A obrigao principal surge com a ocorrncia do fato gerador,
Essa a literalidade do CTN. Fique atento para isso: a obrigao principal
PODE conter tanto tributo quanto a penalidade pecuniria. Isso no
significa dizer que tributo pode ser considerado sano por ato ilcito.
Obrigao principal uma coisa, tributo outra. Alternativa correta.
c) Sujeito ativo da obrigao tributria a pessoa obrigada ao
pagamento de tributo ou penalidade pecuniria.
Quem paga o sujeito passivo. O sujeito ativo cobra. Alternativa incorreta.
d)
Via
de
regra,
as
convenes
particulares,
relativas
responsabilidade pelo pagamento de tributos, podem ser opostas

Fazenda Pblica, para modificar a definio legal do sujeito passivo
das obrigaes tributrias correspondentes.
Quando praticamos um fato gerador de um tributo, passamos a condio
de sujeito passivo de uma obrigao tributria. Podemos, por contrato,
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passar essa obrigao para terceiros? Depende. A regra que no, mas se
houver lei permitindo, poderemos. Assim sendo, a afirmativa foi incorreta
em sua redao, pois previu as possibilidades de forma invertida, com a
regra no lugar da exceo. Alternativa incorreta.
CTN-Art. 123. Salvo disposies de lei em contrrio, as
convenes particulares, relativas responsabilidade pelo pagamento de
tributos, no podem ser opostas Fazenda Pblica, para modificar a
definio
legal
do
sujeito
passivo
das
obrigaes
tributrias
correspondentes.
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e)
Para
configurao
imprescindvel
que
da
capacidade
pessoa
tributria
jurdica
esteja
passiva
regularmente
constituda.
Capacidade tributria a condio de ser sujeito passivo de uma obrigao
tributria. Uma dica importante que ela no depende de NADA. Ou seja,
voc pode ser branco, preto, baixo, alto, gordo, magro, surdo, mudo, etc.
Se voc praticar o FATO GERADOR, ter de pagar tributo. No caso da
questo, no importa se a pessoa jurdica est regularmente constituda ou
no. Veja previso no CTN:
CTN-Art. 126. A capacidade tributria passiva independe:
I - da capacidade civil das pessoas naturais;
II - de achar-se a pessoa natural sujeita a medidas que importem
privao ou limitao do exerccio de atividades civis, comerciais ou
profissionais, ou da administrao direta de seus bens ou negcios;
III - de estar a pessoa jurdica regularmente constituda, bastando
que configure uma unidade econmica ou profissional.
GABARITO: B
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Assinale a alternativa incorreta conforme disposto no Cdigo Tributrio
Nacional.
a) A obrigao acessria, pelo simples fato de sua inobservncia,
converte-se em obrigao principal relativamente penalidade
pecuniria.
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Vimos na questo anterior que quando a obrigao acessria no
observada, ela converte-se em principal em relao a penalidade.
b) Sujeito ativo da obrigao tributria a pessoa jurdica de
direito pblico titular da competncia para exigir seu cumprimento.
Enquanto o sujeito passivo da obrigao tributria principal a
pessoa obrigada ao pagamento de tributo ou penalidade pecuniria.
Perfeito. Quem paga o sujeito passivo. O sujeito ativo cobra. Alternativa
correta.
c)
Salvo
disposies
de
lei
em
contrrio,
as
convenes
particulares, relativas responsabilidade pelo pagamento de

tributos, podero ser opostas Fazenda Pblica, para modificar a
definio legal do sujeito passivo das obrigaes tributrias
correspondentes.
Vimos em questo anterior que a regra que as convenes particulares
NO podem ser opostas Fazenda a no ser que uma lei autorize.
d) Salvo disposio de lei em contrrio, a pessoa jurdica de direito
pblico, que se constituir pelo desmembramento territorial de
outra, sub-roga-se nos direitos desta, cuja legislao tributria
aplicar at que entre em vigor a sua prpria.
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Pessoal, esse o caso da criao de um novo ente federativo. Vamos supor

o nascimento de um novo Municpio. Como ficaria a aplicao das leis
tributrias nele? No se cobraria nada? claro que no. Nesse caso, a lei
do Municpio antigo aplica-se a esse novo at que a sua prpria entre em
vigor. Mas isso SALVE EM DISPOSIO em contrrio. Alternativa correta.
e) A autoridade administrativa pode recusar o domiclio eleito
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Veremos em questes abaixo que se o domiclio eleito pelo sujeito passivo
dificultar ou impossibilitar a fiscalizao ou a arrecadao, a autoridade
poder recus-lo. Alternativa correta.
GABARITO: C

Das afirmaes relativas s caractersticas da obrigao tributria:
I. A obrigao tributria principal, acessria ou compulsria.
A obrigao principal e acessria. Todas as obrigaes so compulsrias,
mas esse fato no configura um TIPO de obrigao. Alternativa incorreta.
II. A obrigao principal surge com a ocorrncia do fato gerador,
Vimos essa definio em questo anterior. Ela corresponde a literalidade
do CTN. Alternativa correta.
III. A obrigao acessria decorrente da legislao tributria e tem
por objeto as prestaes, positivas ou negativas, nela previstas no
interesse da arrecadao ou da fiscalizao dos tributos.
A obrigao acessria realmente aquela em que necessrio se fazer ou
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no se fazer algo. Uma coisa interessante a se lembrar que essa obrigao

pode estar prevista da legislao tributria. Recordando que esse conceito
muito mais amplo que o de lei, pois envolve ela prpria e os tratados e
convenes internacionais, os decretos e as normas complementares.
Portanto, possvel criar uma prestao acessria por meio de ato
infralegal. J a obrigao principal deve estar prevista sempre em lei.
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IV.
obrigao
compulsria,
pelo
simples
fato
da
sua
inobservncia, converte-se em obrigao principal relativamente

penalidade pecuniria.
No existe um TIPO de obrigao compulsria. Ou principal, ou
acessria. Alternativa incorreta.
Est(o) correta(s):
a) Somente a proposio IV.
b) Somente as proposies I, II e IV.
c) Somente as proposies II e IV.
d) Somente as proposies II e III.
e) Todas as proposies.
GABARITO: D

Na falta de eleio, pelo contribuinte ou responsvel, de domiclio
tributrio, na forma da legislao aplicvel, considera-se como tal
Comentrios:
Vamos fazer um breve resumo sobre a matria. Domiclio tem o significado
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de casa, do lugar onde voc reside, de onde voc pode ser encontrado. No
Direito Tributrio isso no diferente. O domiclio tributrio o local onde
o sujeito passivo ir responder por suas obrigaes tributrias. Simples
assim. O CTN bastante confuso em relao a suas regras, motivo pelo
qual, reproduzo slides de meu curso presencial:
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A regra a seguinte. O contribuinte ir escolher seu domiclio. Se ele no
o fizer, o CTN o far por ele. Nos dois casos a autoridade pode
desconsiderar o domiclio se ele dificultar a fiscalizao ou no for possvel
utiliz-lo. isso! Veja agora como o CTN traz esse assunto:
CTN-Art. 127. Na falta de eleio, pelo contribuinte ou
responsvel, de domiclio tributrio, na forma da legislao aplicvel,
considera-se como tal:
I - quanto s pessoas naturais, a sua residncia habitual, ou, sendo
esta incerta ou desconhecida, o centro habitual de sua atividade;
II - quanto s pessoas jurdicas de direito privado ou s firmas
individuais, o lugar da sua sede, ou, em relao aos atos ou fatos que
derem origem obrigao, o de cada estabelecimento;
III - quanto s pessoas jurdicas de direito pblico, qualquer de
suas reparties no territrio da entidade tributante.
1 Quando no couber a aplicao das regras fixadas em qualquer
dos incisos deste artigo, considerar-se- como domiclio tributrio do
contribuinte ou responsvel o lugar da situao dos bens ou da
ocorrncia dos atos ou fatos que deram origem obrigao.
2 A autoridade administrativa pode recusar o domiclio
eleito, quando impossibilite ou dificulte a arrecadao ou a
fiscalizao do tributo, aplicando-se ento a regra do pargrafo
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anterior.
I. quanto s pessoas naturais, a sua residncia habitual, ou, sendo
esta incerta ou desconhecida, o centro habitual de sua atividade.
Essa a previso do Art. 127, I do CTN. Alternativa correta.
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II. quanto s pessoas jurdicas de direito privado ou s firmas
individuais, o lugar da sua sede, ou, em relao aos atos ou fatos
que derem origem obrigao, o de cada estabelecimento.
Essa a previso do Art. 127, II do CTN. Alternativa correta.
III. quanto s pessoas jurdicas de direito pblico, qualquer de suas
reparties no territrio da entidade tributante.
Essa a previso do Art. 127, III do CTN. Alternativa correta.
correto o que est contido em
a) I, apenas.
b) II e III, apenas.
c) III, apenas.
d) I e II, apenas.
e) I, II e III.
GABARITO: E

O domiclio tributrio:
a) pode ser eleito pelo contribuinte independentemente de previso
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legal.
Veja o CTN:
Art. 127. Na falta de eleio, pelo contribuinte ou responsvel, de
domiclio tributrio, na forma da legislao aplicvel, considera-se como
tal:
Veja que a regra que o sujeito passivo pode eleger o seu domiclio.
Entretanto, isso se deve dar na forma da legislao aplicvel, dependente,
portanto, de previso legal. Alternativa incorreta.
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b) no pode ser eleito pelo contribuinte em nenhuma hiptese.
A regra a eleio pelo sujeito passivo. Alternativa incorreta.
c)
deve
ser
estabelecido
conforme
critrio
da
autoridade
administrativa tributria.
A regra a eleio pelo sujeito passivo. Apenas se essa escolha dificultar
ou
impossibilitar
fiscalizao
ou
arrecadao
autoridade
administrativa PODER desconsider-lo. Alternativa incorreta.

d) pode ser eleito pelo contribuinte, na forma da legislao
tributria, mas pode ser recusado pela autoridade administrativa.
Perfeito. A regra a livre eleio por parte do sujeito passivo, sendo a
recusa da autoridade administrativa a exceo. Alternativa correta.
e) pode ser eleito pelo contribuinte, na forma da legislao
tributria, razo pela qual no pode ser recusado pela autoridade
administrativa.
Se a escolha do domiclio por parte do sujeito passivo dificultar ou
impossibilitar a fiscalizao ou a arrecadao, a autoridade administrativa
PODER desconsider-lo. Alternativa incorreta.
GABARITO: D

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Em relao capacidade tributria passiva, correto afirmar que

a) o menor de 16 anos no pode ser sujeito passivo.
A capacidade tributria passiva no depende de NADA. Apenas da prtica
do fato gerador. No confunda a capacidade tributria com a capacidade
civil. Cada situao tem efeitos diferentes para cada ramo do direito.
b) o menor de 16 anos pode ser sujeito passivo.
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do fato gerador. Assim sendo, at um menor de 16 anos pode ser sujeito
passivo. Alternativa correta.
c) o menor de 16 anos pode ser sujeito passivo desde que seja
equiparado a pessoa jurdica regularmente constituda.
do fato gerador. Alternativa incorreta.
d) o menor de 16 anos no pode ser sujeito passivo apesar de
equiparado a pessoa jurdica regularmente constituda.
e) somente pode ser sujeito passivo o maior de 18 anos, nos termos
da lei civil.
GABARITO: B
21 - (CETRO Titular de Servios Notariais TJ-RJ 2012)

Sobre responsabilidade tributria, marque V para verdadeiro ou F para falso
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e, em seguida, assinale a alternativa que apresenta a sequncia correta.

Comentrios:
Vamos fazer um breve resumo sobre o assunto. Responsvel uma espcie
de sujeito passivo que no pratica o fato gerador. S pode assumir essa
condio por meio de lei.
CTN-Art. 128. Sem prejuzo do disposto neste captulo, a lei pode
atribuir de modo expresso a responsabilidade pelo crdito tributrio a
terceira pessoa, vinculada ao fato gerador da respectiva obrigao,
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excluindo a responsabilidade do contribuinte ou atribuindo-a a este em
carter supletivo do cumprimento total ou parcial da referida obrigao.
Um fato interessante a se destacar deste artigo, que a lei pode determinar
que o responsvel assuma sozinho a obrigao do contribuinte original, ou
pode determinar uma subsidiariedade entre o responsvel e o contribuinte
original.
O CTN no didtico (para variar) ao tratar das responsabilidades, motivo
pelo qual, reproduzo um grfico de minha autoria que ir ajudar a sintetizar
o entendimento:
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O CTN prev a responsabilidade da forma representada acima. Percebam

que a solidariedade no est entre as possibilidades. Por que professor?
Porque na solidariedade todos praticam o fato gerador, sendo contribuintes.
Ora, se assim o so, no podem ser responsveis! Se o cdigo foi feliz
nessa classificao, no foi to bem quanto a responsabilidade por
infraes. Explico: quem pratica a infrao, regra geral, tem uma relao
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pessoal com ela, ou seja, ela pratica o fato gerador da penalidade. Assim
sendo, esse seriam os prprios contribuintes das infraes, no podendo,
por esse motivo, ser chamados de responsveis.
Continuando. Veja que a responsabilidade est dividida em dois grupos: 1)
Por Substituio e 2) Por Transferncia. A principal diferena est no
momento em que o sujeito passivo vira responsvel em relao a
ocorrncia do fato gerador. No primeiro caso, essa transformao ocorre
imediatamente, sendo que o contribuinte original no teve, incialmente, a
obrigao de assumir o nus tributrio. No ltimo caso, o contribuinte
praticou o fato gerador e, posteriormente por determinada situao, a
obrigao de arcar com o nus tributrio passa para outra pessoa, que ser
o responsvel.
A responsabilidade por substituio s possui um artigo no CTN. Podemos
dar o exemplo da substituio tributria progressiva, ou para frente,
situao em que um sujeito passivo diferente do contribuinte assume de
imediato a obrigao de arcar com o nus tributrio. Imagine uma cadeia
produtiva, composta pelo produtor de boi, pelo abatedouro, pela indstria,
pelo atacado e pelo varejo, nessa ordem. O natural, que cada etapa da
cadeia produtiva recolha o tributo gerado por si prpria. No caso da
substituio, pode-se escolher a indstria para ficar responsvel pelo
tributo do atacado e do varejo. Perceba que essa assuno ocorreu
imediatamente. O atacadista e o varejista no passaram em um momento
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futuro essa obrigao.

J a substituio por transferncia possui vrias hipteses no CTN de forma
embaralhada, motivo pelo qual, reproduzo um grfico de minha autoria:
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Modstia parte, recomendo que vocs estudem por esse esquema que eu
fiz. O CTN no didtico nessa parte e vocs iro acabar se perdendo no
meio de tanto texto jogado ao acaso.
( ) A sucesso modalidade de sujeio passiva indireta ou
responsabilidade por transferncia.
Como vimos, na sucesso o fato gerador pertencia inicialmente a o de
cujus, que passa a ser, por transferncia, para o esplio e depois para os
sucessores. Alternativa correta.
( ) A responsabilidade por substituio ocorre quando a obrigao
tributria j nasce, por previso legal, diretamente na pessoa de
terceiro.
Perfeito. A diferena entre a responsabilidade por substituio e por
transferncia justamente essa: o momento da assuno do fato gerador
por terceiro, que na substituio ocorre imediatamente sua prtica.
( ) possvel uma modalidade de substituio tributria intitulada
regressiva, que ocorre mediante o diferimento do tributo.
Essa uma das modalidades de substituio tributria. Ela ocorre quando
o sujeito passivo for arcar por fatos geradores que j ocorreram no
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passado, mas ainda no foram pagos. Alternativa correta.

a) V/ F/ V
b) V/ V/ F
c) F/ F/ V
d) V/ V/ V
e) F/ F/ F
GABARITO: D
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Sobre a disciplina da responsabilidade tributria dos scios, assinale a
alternativa incorreta.
a) O inadimplemento da obrigao tributria pela sociedade no
gera, por si s, a responsabilidade solidria do scio gerente.
Os scios podem responder de forma solidria ou pessoal pelos dbitos
tributrios de uma empresa a depender de sua conduta. Entretanto,
necessrio que: no primeiro caso, sejam omissos ou pelos atos que
realizarem dentro da lei e no segundo caso, atuem com excesso de poderes
ou infrao de lei, contrato social ou estatutos. O simples inadimplemento
da obrigao tributria pela sociedade no se enquadra em nenhuma
dessas possibilidades necessariamente. Alternativa correta.
b) Conforme entendimento do Superior Tribunal de Justia, nos
casos de no localizao da empresa no endereo fornecido como
domiclio fiscal, h presuno iuris tantum de dissoluo irregular
que possibilita redirecionamento da execuo fiscal ao scio
gerente.
Pessoal, esse mais uma questo jurisprudencial que vamos matar apenas
pelo direito tributrio. Como vimos na questo anterior, para que o scio
seja considerado responsvel, necessrio que ele atue de alguma
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maneira. A partir disso, responder de forma solidria ou pessoal. Agora

pergunto: a simples no localizao da empresa pelo endereo fornecido
pelo domicilio fiscal implica no enquadramento do scio em alguma dessas
condutas? claro que no! A empresa pode ter se esquecido de avisar o
fisco que mudou de endereo, por exemplo, recebendo apenas uma multa
for falta de atualizao cadastral. Acontece, acreditem, pego muitos
exemplos assim na fiscalizao. Portanto, no possvel redirecionar a
execuo fiscal para o scio por esse motivo. Alternativa incorreta. Veja o
STJ (Informativo n 493):
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Segunda Turma do Superior Tribunal de Justia (STJ) negou recurso
da Fazenda Nacional contra uma empresa do Nordeste, por entender que o
redirecionamento de execuo fiscal s cabvel quando comprovado
que o scio-gerente da companhia agiu com excesso de poderes,
infrao lei, contrato social ou estatuto, ou no caso de dissoluo
irregular da empresa. No caso, o Tribunal Regional Federal da 5 Regio
(TRF5), com sede em Recife (PE), determinou a excluso de um sciogerente por entender que a devoluo de correspondncia enviada com
Aviso de Recebimento (AR) no basta para caracterizar dissoluo
irregular, o que possibilitaria o redirecionamento. O ministro Humberto
Martins destacou que no absoluta a responsabilidade do scio pelos
tributos devidos pela sociedade, ou redirecionamento, como alguns
doutrinadores e juzes preferem denominar. O ministro tambm observou
que a simples devoluo de carta por AR no configura excesso de poder
ou de atos ilegais cometidos pelo scio.
c) Nos casos de impossibilidade de exigncia do cumprimento da
obrigao principal pelo contribuinte, respondem solidariamente
com este nos atos em que intervierem ou pelas omisses de que
forem responsveis os scios, no caso de liquidao de sociedade
de pessoas.
Perfeito. o que explicamos na letra A e B. Alternativa correta.
d)
responsabilidade
de
terceiros,
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disciplinada
no
Cdigo
Tributrio Nacional, s se aplica, em matria de penalidade, s de

carter moratrio.
As penalidades, em regra, so respondidas de forma pessoal pelo agente
que as praticou, no podendo passar dessa pessoa para outra. A exceo
so as de carter moratrio. Alternativa correta.
e) A responsabilidade por infraes da legislao tributria, salvo
disposio em contrrio, depende da inteno do agente ou do
responsvel.
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Ao contrrio do Direito Penal, no Direito Tributrio, em regra, as infraes
da legislao tributria independem da inteno do agente ou do
responsvel e da efetividade, natureza e extenso dos efeitos do ato.
GABARITO: ANULADA

Leia as alternativas abaixo e assinale a incorreta.
a) A responsabilidade por infraes da legislao tributria sempre
depender da inteno do agente ou do responsvel e da
efetividade, natureza e extenso dos seus efeitos.
A responsabilidade por infrao da legislao tributria, em regra, NO
DEPENDE da inteno e dos seus efeitos. Alternativa incorreta.
b) A responsabilidade dos mandatrios, prepostos e empregados
ser pessoal em relao aos crditos correspondentes a obrigaes
tributrias resultantes de atos praticados com excesso de poderes.
Nessa situao, quando agirem com excesso de poderes, respondero
pessoalmente. Alternativa correta.
c) A denncia espontnea exclui a responsabilidade da infrao,
desde que efetuado o pagamento do tributo acrescido dos juros
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correspondentes.
Essa mais uma hiptese da excluso da responsabilidade por parte do
sujeito passivo, dessa vez em relao s infraes. Para que ela ocorra o
CTN prev:
CTN-Art.138. A responsabilidade excluda pela denncia
espontnea da infrao, acompanhada, se for o caso, do pagamento do
tributo devido e dos juros de mora, ou do depsito da importncia arbitrada
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pela autoridade administrativa, quando o montante do tributo dependa de
apurao.
Pargrafo nico. No se considera espontnea a denncia
apresentada aps o incio de qualquer procedimento administrativo ou
medida de fiscalizao, relacionados com a infrao.
Para que o sujeito passivo tenha esse benefcio necessrio que ele pague
ou deposite tudo o que lhe for exigido, excluda a infrao obviamente.
Tambm necessrio que isso ocorra de forma anterior a qualquer
procedimento administrativo. Se fosse de forma diferente, ningum iria
cumprir com suas obrigaes tributrias, s esperando o fiscal chegar para
pagar tributo sem a multa, inviabilizando o poder da fiscalizao.
d) A responsabilidade tributria solidria no comporta benefcio
de ordem.
Essa uma redundncia do CTN, mas representa a literalidade e por esse
motivo est correta. Caro aluno, se solidria, no necessrio dizer que
no comporta benefcio de ordem, no mesmo? Agora, muito cuidado
com o seguinte artigo:
Art. 134. Nos casos de impossibilidade de exigncia do
cumprimento da obrigao principal pelo contribuinte, respondem
solidariamente com este nos atos em que intervierem ou pelas omisses
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de que forem responsveis:

Aqui a definio foi feita de forma incorreta, pois se tem que se cobrar
primeiro do contribuinte para DEPOIS se exigir do responsvel, estamos
falando de subsidiariedade e no de solidariedade. Mas isso s pra voc
ficar sabendo. RSSS! Se cair na prova de forma literal, marque como certo.
e) O esplio pessoalmente responsvel pelos tributos devidos
pelo de cujus at a data da abertura da sucesso.
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At a data da abertura da sucesso o de cujus o contribuinte e o esplio
o responsvel. Alternativa correta.
GABARITO: A

Sobre a denncia espontnea, assinale a alternativa correta.
a) Cabe denncia espontnea quando se tratar de tributo declarado
e no pago.
A denncia espontnea serve para o sujeito passivo confessar infraes
ANTES de qualquer procedimento fiscal e da constituio do crdito
tributrio. Ocorre que o STJ entende que no caso de tributos sujeito a
homologao, a declarao do sujeito passivo e o seu respectivo no
pagamento no vencimento, constitui o crdito tributrio para todos os
efeitos,
sendo
desnecessrio
atuao
por
parte
da
autoridade
administrativa. Assim sendo, no cabe denncia espontnea quando se

tratar de tributo declarado e no pago por j ter sido constitudo o crdito
tributrio. Alternativa incorreta.
SMULA N. 360-STJ - O benefcio da denncia espontnea no se
aplica aos tributos sujeitos a lanamento por homologao regularmente
declarados, mas pagos a destempo.
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b) Segundo o Superior Tribunal de Justia (STJ), a denncia

espontnea se aplica ao descumprimento de obrigaes puramente
formais ou acessrias.
O STJ entende que a denncia espontnea se aplica apenas as obrigaes
principais. Alternativa incorreta. Veja o STJ (REsp 1170781):
A jurisprudncia desta Corte assente no sentido de que legal a
exigncia da multa moratria pelo descumprimento de obrigao acessria
autnoma, no caso, a entrega a destempo da declarao de operaes
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imobilirias, visto que o instituto da denncia espontnea no
alberga a prtica de ato puramente formal.
c) Segundo o Superior Tribunal de Justia (STJ), pagamento
parcelado viabiliza excluso das multas pela denncia espontnea.
Como expliquei na letra A, o STJ entende que a denncia espontnea pode
ser aplicada apenas ANTES de qualquer procedimento fiscal. Ora, para se
realizar o parcelamento necessrio uma atuao por parte da autoridade
administrativa, o que retira o benefcio do sujeito passivo. Alternativa
incorreta.
d) No se considera espontnea a denncia apresentada aps o
incio de qualquer procedimento administrativo ou medida de
fiscalizao, relacionados com a infrao.
Perfeito. Essa a literalidade do Art. 138, Pargrafo nico do CTN.
e) O benefcio da denncia espontnea se aplica aos tributos
sujeitos a lanamento por homologao regularmente declarados,
mas pagos a destempo.
Essa afirmao tem a mesma explicao da Letra A. Alternativa incorreta.
GABARITO: D
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Crdito Tributrio. Constituio. Suspenso. Extino. Excluso.

Garantias e Privilgios.

De acordo com o artigo 140 da Lei n 5.172, de 25 de outubro de 1966
(Cdigo Tributrio Nacional), As circunstncias que modificam o crdito
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tributrio, sua extenso ou seus efeitos, ou as garantias ou os privilgios a
ele atribudos, ou que excluem sua exigibilidade:
Comentrios:
Para esse tipo de questo, basta o slide abaixo:
CTN-Art. 139. O crdito tributrio decorre da obrigao principal e

01327183838
tem a mesma natureza desta.

Art. 140. As circunstncias que modificam o crdito tributrio, sua
extenso ou seus efeitos, ou as garantias ou os privilgios a ele atribudos,
ou que excluem sua exigibilidade no afetam a obrigao tributria que
lhe deu origem.
a) No afetam a obrigao tributria que lhe deu origem.
b) Afetam a obrigao tributria que lhe deu origem.
c) No afetam a substituio tributria que lhe deu origem.
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d) Afetam a substituio tributria que lhe deu origem.
e) Afetam a dvida ativa que lhe deu origem.
GABARITO: A
26 - (CETRO Procurador Pref. de Barueri 2006)

Apresenta-se como pressuposto objetivo do lanamento tributrio:
a) A autoridade lanadora competente por decreto.
Pressuposto para o lanamento alguma condio para que ele possa ser
realizado. Realmente necessrio uma autoridade para realizar o
procedimento, mas essa deve ser definida em lei e no em decreto.
b) O fato de tornar possvel ao Estado exercitar seu direito
subjetivo.
Isso realmente verdade. A obrigao tributria um direito virtual, que
para ser exigido precisa ser formalizado atravs de um crdito tributrio.
Entretanto, isso no pressuposto para o lanamento e sim representa
meramente um fato. Alternativa incorreta.
c) Ocorrncia do fato jurdico tributrio, descrito no suposto da
regra-matriz.
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A regra matriz representa os 5 aspectos da hiptese de incidncia

tributria. Como o prprio nome diz, uma hiptese presente no mundo
abstrato. Para que ela ocorra necessria a prtica do fato gerador. Esse
sim, concreto. Isso representa uma condio para que possa haver o
lanamento. Alternativa correta.
d) O nexo lgico entre o fato jurdico e a atribuio a pessoa
indeterminada, a mensurao do acontecimento, tudo em funo
da finalidade do Estado exigir a prestao pecuniria.
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Tpico enunciado Raul Seixas, viajando na maionese. A hiptese de
incidncia deve, em algum momento, ter ligao
a uma pessoa
determinada, o que pressupe a prtica do fato gerador. Se tiver ligao

com uma pessoa indeterminada, no haver obrigao principal e no
poder realizar-se o lanamento. Alternativa incorreta.
e) O colocado em cada legislao, segundo a espcie de excesso de
exao.
Excesso de exao um crime contra a ordem tributria, ou seja, no tem
ligao com o lanamento e no condio para que ele ocorra. Alternativa
incorreta.
GABARITO: C

Assinale a alternativa correta luz do Cdigo Tributrio Nacional.
a) o lanamento ato administrativo da autoridade tributria
competente para dar nascimento a obrigao tributria.
Quem faz nascer a obrigao tributria a prtica do fato gerador. O
lanamento faz nascer o crdito tributrio. Alternativa incorreta.
b) o lanamento ato administrativo facultativo da autoridade
tributria.
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O lanamento ato obrigatrio da autoridade tributria, pois a definio de

tributo diz que ele cobrado mediante atividade administrativa plenamente
vinculada. Alternativa incorreta.
c) o lanamento ato administrativo privativo da autoridade
tributria e competente para constituir o crdito tributrio.
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Perfeito. O lanamento S PODE ser feito pela autoridade administrativa.
No possvel delegar essa funo. O contribuinte NO pode realiz-lo.
CTN-Art. 142. Compete privativamente autoridade administrativa
constituir o crdito tributrio pelo lanamento, assim entendido o
procedimento administrativo tendente a verificar a ocorrncia do fato
gerador da obrigao correspondente, determinar a matria tributvel,
calcular o montante do tributo devido, identificar o sujeito passivo e, sendo
caso, propor a aplicao da penalidade cabvel.
d) o lanamento ato administrativo privativo da autoridade
tributria cujo principal efeito dar nascimento ao fato gerador da
obrigao tributrio.
Quem faz nascer o fato gerador o legislador que o cria em lei. O
lanamento faz nascer o crdito tributrio. Alternativa incorreta.
e) o lanamento ato administrativo facultativo da autoridade
tributria
e,
quando
efetivado,
nascimento
obrigao
tributria.
vinculada. O lanamento faz nascer o crdito tributrio. Alternativa
incorreta.
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GABARITO: C

Quanto disciplina do Crdito Tributrio no Cdigo Tributrio Nacional,
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I. O lanamento reporta-se data da ocorrncia do fato gerador da
obrigao tributria e rege-se pela lei ento vigente, ainda que
posteriormente modificada ou revogada.
A regra para o lanamento que ele tenha efeitos ex-tunc, ou seja, que ele
retroaja para o momento da prtica do fato gerador (fato passado). No
importa o que ocorreu depois, importa apenas o que ocorreu EXATAMENTE
nesse momento. Alternativa correta.
II. A reviso do lanamento s pode ser iniciada enquanto no
extinto o direito da Fazenda Pblica.
Se o direito da fazenda est extinto, no h mais o que revisar, pois nem
obrigao existe. Assim sendo, essa reviso tem de ocorrer dentro do prazo
legal. Alternativa correta.
III. A compensao suspende a exigibilidade do crdito tributrio.
A compensao uma forma de extino do crdito tributrio prevista em
lei, que permite ao sujeito passivo compensar dbitos com seus crditos
perante o fisco. Alternativa incorreta.
a) I e III, apenas.
b) I e II, apenas.
c) I, apenas.
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e) I, II e III.
GABARITO: B
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Tendo em vista as disposies legais sobre o lanamento, assinale a
alternativa incorreta.
a) A atividade administrativa de lanamento discricionria e
facultativa.
vinculada. Alternativa incorreta.
b) Compete privativamente autoridade administrativa constituir
o
crdito
tributrio
pelo
lanamento,
assim
entendido
procedimento administrativo tendente a verificar a ocorrncia do

fato gerador da obrigao correspondente, determinar a matria
tributvel, calcular o montante do tributo devido, identificar o
sujeito passivo e, sendo caso, propor a aplicao da penalidade
cabvel.
a literalidade do Art. 142 do CTN. Alternativa correta.
c) Salvo disposio de lei em contrrio, quando o valor tributrio
esteja expresso em moeda estrangeira, no lanamento far-se- sua
converso em moeda nacional ao cmbio do dia da ocorrncia do
fato gerador da obrigao.
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Essa uma previso do CTN que quase sempre cai na prova. Na verdade
ela fala o obvio. Pergunto: o lanamento no se reporta data do fato
gerador? No se aplica a matria vigente a esse momento? Por que ento
que no caso do imposto de importao seria diferente? Pois , no ! O
valor da moeda estrangeira (cmbio) a ser usado no lanamento aquele
vigente data do fato gerador! Alternativa correta.
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d) A modificao introduzida, de ofcio ou em consequncia de
deciso administrativa ou judicial, nos critrios jurdicos adotados
pela
autoridade
administrativa
no
exerccio
do
lanamento
somente pode ser efetivada em relao a um mesmo sujeito

passivo, quanto a fato gerador ocorrido posteriormente sua
introduo.
Essa a literalidade do Art. 146 do CTN que merece explicaes. Imagine
que em 2014 voc realizou uma consulta Prefeitura Municipal indagando
se deveria observar uma determinada obrigao acessria e obteve como
resposta que no era necessrio observ-la. Em 2015 o fisco mudou o seu
entendimento a respeito da matria. Entretanto, ele s poder aplic-lo a
voc em relao a fatos geradores ocorridos posteriormente a essa
mudana. Alternativa correta.
e) Aplica-se ao lanamento a legislao que, posteriormente
ocorrncia do fato gerador da obrigao, tenha institudo novos
critrios de apurao ou processos de fiscalizao, ampliado os
poderes de investigao das autoridades administrativas, ou
outorgado ao crdito maiores garantias ou privilgios, exceto,
neste ltimo caso, para o efeito de atribuir responsabilidade
tributria a terceiros.
Essa tambm uma exceo da irretroatividade da lei tributria prevista
no CTN. Ela prev que a legislao posterior ocorrncia do fato gerador
01327183838
da obrigao que instituir novos critrios de apurao ou processos de

fiscalizao,
ampliando
os
poderes
de
investigao
da
autoridade
administrativa, APLICA-SE ao lanamento. Ou seja, se o fiscal tiver novos

meios de encontrar a prtica de fatos geradores, poder utilizar essas
ferramentas. Alternativa correta.
GABARITO: A
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O lanamento por homologao feito, quase em sua totalidade, pelo
contribuinte ou responsvel, tendo
como principal caracterstica o
pagamento (ou restituio) do tributo, antes do incio de qualquer

procedimento por parte da autoridade administrativa. Assinale a alternativa
que caracteriza este lanamento.
Comentrios:
A questo trata das definies das espcies de lanamento. Veja o grfico
abaixo que resume as principais diferenas entre as 3 modalidades
existentes:
01327183838
Perceba que a principal diferena entre as modalidades reside na

intensidade de atuao por parte do sujeito passivo, que pode QUASE
realizar a totalidade do trabalho do lanamento (homologao) at no
participar de nada (ofcio).
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a) Imposto sobre a Propriedade Predial e territorial Urbana IPTU.
Lanamento de ofcio. Alternativa incorreta.
b) Contribuio de melhoria.
c) Imposto sobre a Propriedade de Veculos Automotores IPVA.
d) Imposto de Renda IR.
Lanamento por homologao. Alternativa correta.
e) Imposto sobre Vendas a Varejo IVV.
No existe o mencionado imposto. Alternativa incorreta.
GABARITO: D

O parcelamento da dvida tributria corresponde a uma forma de
Comentrios:
A suspenso um atributo a determinada situao que impede a cobrana
01327183838
do crdito tributrio pelo perodo em que perdurar essa qualidade.

Lembrando que um macetinho para decorar essas hipteses o
MODERECOPAR. Para saber o porqu, vamos lembrar o CTN reparando nas
iniciais em negrito:
CTN-Art. 151. Suspendem a exigibilidade do crdito tributrio:
I - moratria;
II - o depsito do seu montante integral;
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III - as reclamaes e os recursos, nos termos das leis reguladoras do
processo tributrio administrativo;
IV - a concesso de medida liminar em mandado de segurana.
V a concesso de medida liminar ou de tutela antecipada, em outras
espcies de ao judicial;
VI o parcelamento.
O parcelamento uma medida para que o sujeito passivo quite suas dvidas
com o Fisco de forma diferida. Faz parte do macete PAR.
a) excluso do crdito tributrio.
b) extino do crdito tributrio.
c) suspenso do crdito tributrio.
d) novao do crdito tributrio.
e) renegociao do crdito tributrio.
GABARITO: C
32 - (CETRO Titular de Serv. Notariais TJ-RJ 2012)

Sobre decadncia tributria, correto afirmar que
01327183838
Comentrios:
A Decadncia meio enroladinha. Ela o direito de constituir o crdito
tributrio e no de exigi-lo. Para facilitar o entendimento, reproduzo abaixo
alguns
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slides
de
minha
autoria:
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01327183838
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Vamos dar uma destrinchada nos slides acima. A regra geral para o
lanamento o 1 dia do exerccio seguinte quele em que poderia ter sido
efetuado. Ento se o fato gerador do IPTU ocorreu em 1 de janeiro de
2014, a decadncia comea a ser computada em 1 de janeiro de 2015. A
primeira exceo contada da data em que tenha sido iniciada a
constituio do crdito tributrio pela notificao, ao sujeito passivo, de
qualquer medida preparatria indispensvel ao lanamento. Como assim?
01327183838
Vamos utilizar o mesmo exemplo do IPTU acima. O fato gerador ocorreu

em 1 de janeiro de 2014, e o fiscal no realizou o lanamento, mas
notificou o sujeito passivo em 1 de julho de 2014 para apresentar alguns
documentos para que o mesmo seja realizado. Nesse caso, a decadncia
passa a ser computada a partir da data dessa notificao, ou seja,
antecipada em relao regra geral. A ltima exceo o caso de uma
anulao de um lanamento por vcio formal. Utilizando novamente nosso
exemplo do IPTU. Vamos supor que seu fato gerador ocorreu em 1 de
janeiro de 2014 e que o fiscal fez o lanamento em 1 de julho de 2015.
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At ai tudo bem. O problema que o sujeito passivo impugnou-o e foi
vitorioso, sendo o lanamento anulado por VICIO FORMAL (problema nas
procedimentos). Nesse caso, a decadncia ir comear a ser computada a
partir dessa deciso.
Agora temos uma regra especfica para lanamentos por homologao. A
decadncia passa a ser contada a partir da data do fato gerador.
Entretanto, se houver a declarao, mas no houver pagamento, ou se
houver dolo, fraude ou simulao, volta-se para a regra geral dos
lanamentos, que o 1 dia do exerccio seguinte quele em que poderia
ter sido efetuado.
a) o prazo para o ajuizamento da execuo fiscal de natureza
decadencial.
A decadncia o prazo contato para se constituir o crdito tributrio e no
para cobr-lo. Nesse ltimo caso, estaramos falando sobre a prescrio.
b) pela decadncia, est extinto o direito de lanar.
Perfeito. No mais possvel constituir-se o crdito tributrio pelo
lanamento aps a ocorrncia da decadncia. Alternativa correta.
c) o prazo decadencial se inicia da data da constituio definitiva
do crdito tributrio.
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A decadncia o prazo contado para se constituir o crdito tributrio e no

para cobr-lo. Nesse ltimo caso, estaramos falando sobre a prescrio,
que se inicia a partir data da constituio definitiva do crdito tributrio.
d) as normas pertinentes decadncia podem ser veiculadas por
leis ordinrias.
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As normas pertinentes decadncia esto relacionadas a conceitos gerais,
os quais a Constituio Federal exige Lei Complementar. Alternativa
incorreta.
e) a decadncia se interrompe pelo despacho do juiz que ordenar a
citao em execuo fiscal.
O que se interrompe nesse caso a prescrio e no a decadncia.
GABARITO: B

Assinale a alternativa que apresenta o que extingue o crdito tributrio.
Comentrios:
A extino do crdito, como o prprio nome diz, a ocorrncia de uma
determinada situao que faz com que esse direito do fisco desaparea.
Vou reproduzir as possibilidades do CTN e ao lado vou dar uma rpida
explicao:
CTN-Art. 156. Extinguem o crdito tributrio:
I - o pagamento ( a forma clssica de extino pela entrega de
dinheiro ao Estado);
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II - a compensao (ocorre quando o Estado e o Sujeito Passivo

possuem crditos um contra o outro. o famoso elas por elas);
III - a transao (essa uma modalidade onde h alguma briga
(litgio) e as partes chegam a um acordo para termin-la);
IV remisso ( o perdo da existncia do crdito tributrio);
V - a prescrio e a decadncia (so formas de perda de direito
do fisco. Um de lanar e outro de exigir o crdito);
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VI - a converso de depsito em renda (o sujeito passivo pode
depositar o montante exigido pelo fisco em juzo para suspender o
crdito tributrio. Se ele perder a ao, esse dinheiro ser revertido
para o Estado e o crdito satisfeito);
VII - o pagamento antecipado e a homologao do lanamento nos
termos do disposto no artigo 150 e seus 1 e 4 ( uma forma de
pagamento, que fica postergada por depender da aprovao futura
da autoridade administrativa);
VIII - a consignao em pagamento, nos termos do disposto no 2
do artigo 164 ( uma modalidade que usada quando o sujeito
passivo queira pagar, mas de alguma forma no esteja conseguindo
por causa do fisco. Por esse motivo, o sujeito deposita a quantia
exigida em juzo);
IX - a deciso administrativa irreformvel, assim entendida a
definitiva na rbita administrativa, que no mais possa ser objeto de ao
anulatria (o sujeito passivo pode impugnar o lanamento de um
crdito tributrio. Se a deciso administrativa for favorvel a ele e
no puder mais ser modificada, o direito do Estado deixar de
existir);
X - a deciso judicial passada em julgado ( a mesma ideia do
inciso anterior, mas agora no poder judicirio).
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XI a dao em pagamento em bens imveis, na forma e condies

estabelecidas em lei. ( uma forma de satisfazer o crdito do Fisco
atravs do oferecimento de um bem imvel, que, se aceito, ser
vendido. O produto arrecadado com a venda ser usado para
satisfazer a exao.)
a) A moratria.
hiptese de suspenso. Alternativa incorreta.
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b) A deciso judicial passada em julgado.
hiptese de extino. Alternativa correta.
c) As reclamaes e os recursos, nos termos das leis reguladoras
do processo tributrio administrativo.
d) A concesso de medida liminar em mandado de segurana.
e) A concesso de medida liminar ou de tutela antecipada, em
outras espcies de ao judicial.
GABARITO: B
34 - (CETRO Procurador DAAE 2012)

Assinale a alternativa que apresenta hiptese de extino do crdito
tributrio.
a) Moratria.
b) Concesso de medida liminar em mandado de segurana.
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c) Depsito do seu montante integral.
d) Compensao.
hiptese de extino. Alternativa correta.
e) Anistia
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hiptese de excluso. Alternativa incorreta.
GABARITO: D

De acordo com as disposies legais, leia o trecho abaixo e, em seguida,
assinale a alternativa que preenche corretamente a lacuna. A ao para a
cobrana do crdito tributrio prescreve em _______________ anos,
contados da data da sua constituio definitiva.
Comentrios:
A Prescrio a perda do direito do Estado de exigir do contribuinte o
pagamento do crdito tributrio constitudo. Seu prazo no tem grandes
dificuldades de entendimento, tendo como marco inicial o prazo da
constituio definitiva do crdito:
Art. 174. A ao para a cobrana do crdito tributrio prescreve
em cinco anos, contados da data da sua constituio definitiva.
S gostaria de chamar ateno para o fato de que muitos alunos acham
que essa constituio definitiva se d com o lanamento, o que no
verdade. Ela s se d a partir do momento em que o crdito no puder
mais ser modificado. Muito cuidado!
a) 2 (dois)
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b) 3 (trs)
c) 4 (quatro)
d) 5 (cinco)
e) 8 (oito)
GABARITO: D
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Considerando as disposies legais em relao excluso do crdito
tributrio, assinale a alternativa correta.
Comentrios:
A excluso o impedimento da constituio do crdito tributrio. Ou seja,
h fato gerador e h obrigao tributria, mas acaba por aqui, ou seja, no
h lanamento. A excluso pode excluir tributo (iseno) ou infrao
(anistia).
a) A excluso do crdito tributrio dispensa o cumprimento das
obrigaes acessrias dependentes da obrigao principal cujo
crdito seja excludo, ou dela consequente.
Pessoal, a coisa mais difcil do mundo conseguir a dispensa de obrigaes
acessrias. Se tiver que chutar um dia na prova, chute que NUNCA essa
obrigaes ficam dispensadas OK? Essa inclusive a previso do CTN,
vejam:
CTN-Art. 175 Pargrafo nico. A excluso do crdito tributrio
no dispensa o cumprimento das obrigaes acessrias dependentes da
obrigao principal cujo crdito seja excludo, ou dela conseqente.
01327183838
b) Excluem o crdito tributrio a iseno e o parcelamento.
O parcelamento forma de suspenso do crdito. Alternativa incorreta.
c) vedada, em qualquer situao, a restrio da iseno a
determinada regio do territrio da entidade tributante.
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A iseno a determinada regio legal, pois alm de estar prevista no CTN
um instrumento de reforo da isonomia, na medida em que diminui as
desigualdades entre contribuintes. Alternativa incorreta.
d) A iseno no pode ser concedida em carter geral.
plenamente possvel conceder uma iseno tanto em carter geral quanto
individual. Dentro de sua competncia e discricionariedade, o Estado pode
considerar conceder esse benefcio aos seus sujeitos passivos. uma
questo de Gesto Tributria. Alternativa incorreta.
e) A anistia, quando no concedida em carter geral, efetivada,
em cada caso, por despacho da autoridade administrativa, em
requerimento
com
qual
interessado
faa
prova
do
preenchimento das condies e do cumprimento dos requisitos

previstos em lei para sua concesso.
Sempre quando algum benefcio for concedido de forma individual, ele no
ser automtico. O sujeito passivo dever ir at a autoridade administrativa
e demonstrar que tem direito a ele. Alternativa correta.
GABARITO: E

Considere a afirmativa abaixo e assinale a alternativa correta. Excluem o
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crdito tributrio, ou seja, afastam a possibilidade de a Fazenda Pblica

exigir o tributo do sujeito passivo:
a) A iseno e a anistia.
S existem duas formas de excluso do crdito tributrio. A famosa ISA,
iseno e anistia. Alternativa correta.
b) O pagamento e a compensao.
As duas so formas de extino do crdito tributrio. Alternativa incorreta.
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c) A moratria e o mandado de segurana.
As duas so formas de suspenso do crdito tributrio. Alternativa
incorreta.
d) A moratria e a anistia.
A moratria forma de suspenso do crdito tributrio. Alternativa
incorreta.
e) A compensao e o mandado de segurana.
A compensao forma de extino do crdito tributrio e o mandado de
segurana forma de suspenso dele. Alternativa incorreta.
GABARITO: A

A anistia abrange exclusivamente
Comentrios:
Imagine se a anistia valesse para o futuro!! Todo mundo a partir de hoje
no seguiria as regras, pois saberiam que existe uma anistia para perdolos. Portanto, essa s pode ser retroativa para no virar baguna.
CTN-Art. 180. A anistia abrange exclusivamente as infraes
cometidas anteriormente vigncia da lei que a concede
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a) os impostos devidos anteriormente vigncia da lei que a
concede.
A anistia no perdoa imposto, perdoa infrao. Alternativa incorreta.
b) as infraes cometidas posteriormente vigncia da lei que a
concede.
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A anistia no pode perdoar infraes que ainda no ocorreram para que a
coisa no vire baguna!! Alternativa incorreta.
c) os tributos devidos anteriormente vigncia da lei que a
concede.
A anistia no perdoa tributo, perdoa infrao. Alternativa incorreta.
d) as infraes cometidas anteriormente vigncia da lei que a
concede.
Perfeita. Essa a literalidade do CTN. Alternativa correta.
e) os emprstimos compulsrios.
A anistia no perdoa imposto, perdoa infrao. Alternativa incorreta.
GABARITO: D
Administrao Tributria. Fiscalizao. Dvida Ativa. Certides

Negativas. Simples Nacional Lei Complementar n 123/2006 e
alteraes. Cobrana Judicial da Dvida Ativa Lei Federal n
6.830/1980.

01327183838

a) A Dvida Ativa da Fazenda Pblica no compreende a no
tributria.
A dvida ativa um cadastro do Estado, onde esto inscritos devedores
inadimplentes. No caso do Direito Tributrio, temos aqueles sujeitos
passivos que no quitaram seus tributos.
Ela um procedimento
necessrio para que o Sujeito Passivo sofra a ao de execuo fiscal, pois
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resultar em uma Certido de Dvida Ativa (CDA). A dvida ativa pode ser
oriunda de tributos no pagos ou de outros dbitos. Alternativa incorreta.
b) At a citao do executado, a Certido de Dvida poder ser
emendada ou substituda, assegurada ao executado a devoluo do
prazo para embargos.
No at a citao do executado que isso pode acontecer e sim at deciso
de primeira instncia. Alternativa incorreta.
LEI 6.830/1980 - Art. 2. 8 - At a deciso de primeira
instncia, a Certido de Dvida Ativa poder ser emendada ou substituda,
assegurada ao executado a devoluo do prazo para embargos.
c) A produo de provas pela Fazenda Pblica depende de
requerimento na petio inicial.
A produo de provas no depende de requerimento na petio inicial.
LEI 6.830/1980 - Art. 6. 3 - A produo de provas pela
Fazenda Pblica independe de requerimento na petio inicial.
d) A citao por edital na execuo fiscal cabvel ainda que no
frustradas as demais modalidades.
A citao por edital a ltima das possibilidades, devendo primeiramente
tentar-se notificar o executado por meio do correio. Alternativa incorreta.
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LEI 6.830/1980 - Art. 8 - O executado ser citado para, no prazo

de 5 (cinco) dias, pagar a dvida com os juros e multa de mora e encargos
indicados na Certido de Dvida Ativa, ou garantir a execuo, observadas
as seguintes normas:
I - a citao ser feita pelo correio, com aviso de recepo, se a
Fazenda Pblica no a requerer por outra forma;
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II - a citao pelo correio considera-se feita na data da entrega da
carta no endereo do executado, ou, se a data for omitida, no aviso
de recepo, 10 (dez) dias aps a entrega da carta agncia postal;
III - se o aviso de recepo no retornar no prazo de 15 (quinze) dias
da entrega da carta agncia postal, a citao ser feita por Oficial de
Justia ou por edital;
IV - o edital de citao ser afixado na sede do Juzo, publicado uma
s vez no rgo oficial, gratuitamente, como expediente judicirio, com
o prazo de 30 (trinta) dias, e conter, apenas, a indicao da exeqente, o
nome do devedor e dos co-responsveis, a quantia devida, a natureza da
dvida, a data e o nmero da inscrio no Registro da Dvida Ativa, o prazo
e o endereo da sede do Juzo.
e) Em execuo fiscal, no localizados bens penhorveis, suspendese o processo por um ano, findo o qual se inicia o prazo da
prescrio quinquenal intercorrente.
Prescrio intercorrente aquela que corre dentro do processo, ou seja, se
o processo no for movimentado durante um ano, contar-se- 5 anos para
sua prescrio. Alternativa correta.
LEI 6.830/1980 - Art. 40. Enquanto a execuo estiver suspensa,
no correr o prazo da prescrio.
GABARITO: E
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Sobre a cobrana judicial da Dvida Ativa da Fazenda Pblica, assinale a
alternativa correta.
a) A Dvida Ativa da Fazenda Pblica no abrange juros, multa de
mora e demais encargos previstos em lei ou contrato.
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Por que os juros e multa de mora no abrangeriam a dvida ativa? Isso no
tira a liquidez e certeza do crdito e justo que se atualize o dinheiro no
tempo e cobre-se pela mora. Alternativa incorreta.
LEI 6.830/1980 - Art. 2 2 - A Dvida Ativa da Fazenda Pblica,
compreendendo a tributria e a no tributria, abrange atualizao
monetria, juros e multa de mora e demais encargos previstos em lei ou
contrato.
b) O executado ausente do pas ser citado por edital, com prazo
de 90 (noventa) dias.
O prazo de 60 dias. Alternativa incorreta.
LEI 6.830/1980 - Art. 8 1 - O executado ausente do Pas ser
citado por edital, com prazo de 60 (sessenta) dias.
c) A execuo fiscal lastreada num ttulo executivo judicial
denominado Certido de Dvida Ativa (CDA).
Est quase tudo perfeito, j necessria a CDA para realizar-se a execuo,
o problema que ela representa um ttulo executivo EXTRAJUDICIAL.
d) A Fazenda Pblica pode recusar a substituio do bem
penhorado por precatrio.
Precatrio o maior mico. Rsss! Substituir um bem penhorado por ele
01327183838
representaria uma grande perda para a Fazenda. Portanto, ele s pode ser
substitudo por dinheiro ou fiana bancria. Alternativa correta.
e) Na execuo fiscal, so admissveis embargos do executado
antes de garantida a execuo.
O que est se perguntando aqui se o executado pode entrar com um
recurso antes de garantir o que lhe exigido. A resposta NO. Alternativa
incorreta.
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LEI 6.830/1980 - Art. 16. 1 - No so admissveis embargos
do executado antes de garantida a execuo.
GABARITO: D

Tendo em vista as disposies sobre a cobrana judicial da dvida ativa da
Fazenda Pblica, analise as assertivas abaixo.
I. A Dvida Ativa regularmente inscrita goza da presuno absoluta
de certeza e liquidez.
A Dvida Ativa regularmente inscrita relativa, no absoluta, ou seja,
admite prova em contrrio. Alternativa incorreta.
CTN-Art. 204. A dvida regularmente inscrita goza da presuno de
certeza e liquidez e tem o efeito de prova pr-constituda.
Pargrafo nico. A presuno a que se refere este artigo relativa
e pode ser ilidida por prova inequvoca, a cargo do sujeito passivo ou do
terceiro a que aproveite.
II. A execuo fiscal poder ser promovida contra o responsvel,
nos termos da lei, por dvidas, tributrias ou no, de pessoas fsicas
ou pessoas jurdicas de direito privado.
01327183838
Essa a literalidade do Art. 4 da lei 6.830. Gostaria de chamar ateno

para o fato de que as dvidas pela execuo fiscal podem ser tributarias OU
NO. Isso fcil de cair em prova e voc marcar errado. Alternativa
correta.
III. A produo de provas pela Fazenda Pblica independe de
requerimento na petio inicial.
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IV. O valor da causa ser o da dvida constante da certido, com os
encargos legais.
a literalidade da LEI 6.830/1980 - Art. 6. 4. Como vimos possvel
que se adicione juros sem que isso tire a liquidez e certeza do crdito.
a) I, II, III e IV.
b) II, III e IV, apenas.
c) I, III e IV, apenas.
d) II e IV, apenas.
e) I e III, apenas.
GABARITO: B

Acerca da cobrana judicial da dvida ativa da Fazenda Pblica, analise as
assertivas abaixo.
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I. A inscrio em Dvida Ativa da Fazenda Pblica feita por rgo

competente para apurar a liquidez e certeza do crdito suspende a
prescrio, para todos os efeitos de direito, por 180 dias, ou at a
distribuio da execuo fiscal, se esta ocorrer antes de findo
aquele prazo.
Pessoal, essa a previso da Lei 6.830 em seu Art. 2, 3. Gostaria de
salientar que essa previso de suspenso da prescrio s est nesta lei,
no se encontra no CTN. Alternativa correta.
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II. At a deciso de primeira instncia, a Certido de Dvida Ativa
poder ser emendada, mas isso no assegura devoluo do prazo
para embargos ao executado.
Se voc vai mudar alguma parte da execuo, nada mais justo que devolver
o prazo para o executado entrar com sua defesa sobre essa nova matria.
LEI 6.830/1980 - Art. 2, 8 - At a deciso de primeira
instncia, a Certido de Dvida Ativa poder ser emendada ou substituda,
assegurada ao executado a devoluo do prazo para embargos.
III. A Dvida Ativa regularmente inscrita goza de presuno de
certeza e liquidez absoluta.
A Dvida Ativa regularmente inscrita relativa, no absoluta, ou seja,
admite prova em contrrio. Alternativa incorreta.
CTN-Art. 204. A dvida regularmente inscrita goza da presuno de
certeza e liquidez e tem o efeito de prova pr-constituda.
Pargrafo nico. A presuno a que se refere este artigo relativa
e pode ser ilidida por prova inequvoca, a cargo do sujeito passivo ou do
terceiro a que aproveite.
IV. Na execuo fiscal, qualquer intimao ao representante
judicial da Fazenda Pblica ser feita pessoalmente.
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Essa a previso literal. Alternativa correta.

LEI 6.830/1980 - Art. 25 - Na execuo fiscal, qualquer intimao
ao representante judicial da Fazenda Pblica ser feita pessoalmente.
Pargrafo nico - A intimao de que trata este artigo poder ser
feita mediante vista dos autos, com imediata remessa ao representante
judicial da Fazenda Pblica, pelo cartrio ou secretaria.
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a) II, apenas.
b) I, II e IV, apenas.
c) I e IV, apenas.
d) I, II, III e IV.
e) todas esto corretas
GABARITO: C

Acerca das disposies legais sobre a petio inicial da execuo de dvida
ativa da Fazenda Pblica, assinale a alternativa incorreta.
a) A petio inicial ser instruda com a Certido da Dvida Ativa,
que dela far parte integrante, como se estivesse transcrita.
Para que se realize a execuo fiscal necessrio que o dbito seja inscrito
em dvida ativa, o que ir gerar uma certido. Ela ser usada como parte
da petio inicial. Alternativa correta. Lei 6.830-Art. 6, 1
b) A Fazenda Pblica no est sujeita ao pagamento de custas e
emolumentos.
Isso verdade. Entretanto, se a Fazenda Pblica for vencida, dever
ressarcir o valor das despesas feitas pela parte contrria. Alternativa
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correta.
Lei 6.830-Art. 39 - A Fazenda Pblica no est sujeita ao
pagamento de custas e emolumentos. A prtica dos atos judiciais de seu
interesse independer de preparo ou de prvio depsito.
Pargrafo nico - Se vencida, a Fazenda Pblica ressarcir o valor
das despesas feitas pela parte contrria.
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c) O valor da causa ser o da dvida constante da certido, com os
encargos legais.
a literalidade da LEI 6.830/1980 - Art. 6. 4. Como vimos possvel
que se adicione juros sem que isso tire a liquidez e certeza do crdito.
d) A produo de provas pela Fazenda Pblica dependente de
requerimento imprescindvel na petio inicial.
GABARITO: D
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isso pessoal. Essa foi nossa segunda aula. Gostaria de chamar a

ateno apenas para esse ltimo item que est previsto no edital
do ISS-SP: Cobrana Judicial da Dvida Ativa Lei Federal n
6.830/1980. Sua cobrana em provas da rea fiscal no muito
comum e tenho certeza que viro pelo menos uma ou duas questes
a respeito. No uma lei longa e, mesmo assim, a cobrana se
concentra em poucos artigos, como vimos nas questes acima.
Teremos uma aula adicional com a questes de legislao tributria
da prova de Auditor de Campinas comentadas.
At a prxima aula!
Estou disposio para tirar as dvidas. Bons estudos!
EMAIL: alexandrejens@hotmail.com
MEU GRUPO DE ESTUDOS:

https://www.facebook.com/groups/457328964398344/
01327183838
FACEBOOK: https://www.facebook.com/alexandre.jenskotolak
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Questes CETRO de Direito e Legislao Tributria p/ ISS/SP

01327183838 - Valter Almeida Hsu

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1. Questes da Aula Sem comentrios

3. Questes da Aula Comentadas

Chegamos a nossa segunda aula de nosso curso relmpago de questes da

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04 (CETRO Titular de Serv. Notariais TJ-RJ 2012)

05 (CETRO Titular de Serv. Notariais TJ-RJ 2012)

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10 (CETRO Procurador Pref. de Barueri 2006)

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11 - (CETRO Advogado Pref. de Pinheral 2006)

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13 - (CETRO Auditor Campinas 2011)

que disponham o CTN ou outras leis de normas gerais expedidas pela

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14 - (CETRO Advogado IMBEL 2004)

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