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Direito Tributrio
Sabrina Dourado

2. COMPENSAO (arts. 170 e 170-A, CTN)

(...)
(v) art. 170-A, CTN: trnsito em julgado
imperioso:
- S. 212, STJ (cautelar ou TA);
- S. 213/STJ (MS declarao da
compensao);
- S. 460/STJ (MS

convalidao
da
compensao);
- S.
461/STJ (precatrio ou compensao).
- S. 212, STJ: A compensao de crditos
tributrios no pode ser deferida em ao
cautelar ou por medida liminar cautelar ou
antecipatria.
- S. 213/STJ: O mandado de segurana
constitui ao adequada para a declarao do
direito compensao tributria.
- S. 460, STJ: incabvel o mandado de
segurana para convalidar a compensao
tributria realizada pelo contribuinte.
- S. 461, STJ: O contribuinte pode optar por
receber, por meio de precatrio ou por
compensao, o indbito tributrio certificado
por sentena declaratria transitada em
julgado.
(3) Transao (art. 171, CTN)
- Imprescindibilidade de lei (ex.: art. 8 da Lei n
12.153/09) e de processo (litgio)
administrativo ou judicial;
(4) Remisso (art. 172, CTN)
(i) Necessidade de lei especfica (art. 150,
6, CF);
(ii) abrangncia (tributos e multa);
(iii) anistia (s multa); iseno (s tributo).
5) Decadncia (art. 173, CTN)
(i) impede o nascimento do crdito tributrio,
mas causa extintiva dele;
(ii) Relevncia do lanamento para a distino
com a prescrio;
(iii) Prazo: 5 anos art. 146, III, b, CF e Smula
Vinculante n 8 (*);

Art. 146, III, b, CF:

Cabe lei complementar: III - estabelecer
normas gerais em matria de legislao
tributria, especialmente sobre: b) obrigao,
lanamento, crdito, prescrio e decadncia
tributrios;
Smula Vinculante n 8: So inconstitucionais
o pargrafo nico do artigo 5 do Decreto-Lei n
1.569/1977 e os artigos 45 e 46 da Lei n
8.212/1991, que tratam de prescrio e
decadncia de crdito tributrio.
(iv) Contagem da decadncia:
a) Regra geral: art. 173, I, CTN (*) (1
dia do exerccio); Ex.: IPTU/2006.
b) Regra da antecipao de contagem:
art. 173, p.., CTN (qualquer medida
preparatria ao lanamento);
c) Regra da anulao do lanamento
por vcio formal: art. 173, II, CTN (novo prazo x
interrupo de prazo decadencial-CESPE x
causa de suspenso do prazo prescricional);
Art. 173, CTN. O direito de a Fazenda Pblica
constituir o crdito tributrio extingue-se aps 5
(cinco) anos, contados:
I - do primeiro dia do exerccio seguinte quele
em que o lanamento poderia ter sido
efetuado;
II - da data em que se tornar definitiva a
deciso que houver anulado, por vcio formal, o
lanamento anteriormente efetuado.
Pargrafo nico. O direito a que se refere este
artigo extingue-se definitivamente com o
decurso do prazo nele previsto, contado da
data em que tenha sido iniciada a constituio
do crdito tributrio pela notificao, ao sujeito
passivo, de qualquer medida preparatria
indispensvel ao lanamento.
(d)
Regra
do
lanamento
por
homologao:
- tributo no declarado e nem pago
art. 173, I, CTN;
- pagamento realizado art. 150, 4,
CTN;
- tributo declarado e no pago sem
decadncia S. 436, STJ.
(6) Prescrio (art. 174, CTN) (*)
(i) art. 146, III, b, CF e SV 8: 5 anos (contagem
arts. 174, 145 e 160, CTN) e lei
complementar;

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Art. 174, CTN: A ao para a cobrana do

crdito tributrio prescreve em 5 (cinco) anos,
contados da data da sua constituio definitiva.
(* - S. 153, TFR)
Pargrafo nico. A prescrio se interrompe:
I - pelo despacho do juiz que ordenar a citao
em execuo fiscal; (*) art. 219, 1, CPC?
II - pelo protesto judicial;
III - por qualquer ato judicial que constitua em
mora o devedor;
IV - por qualquer ato inequvoco ainda que
extrajudicial, que importe em reconhecimento
do dbito pelo devedor.
Smula no 153 do TFR: O prazo prescricional
previsto no art. 174 do CTN s tem incio com a
deciso definitiva do recurso administrativo.
STJ, REsp n 1.120.295 - SP (2009/01139645) - Repetitivo: 1. O prazo prescricional
quinquenal para o Fisco exercer a pretenso
de cobrana judicial do crdito tributrio contase da data estipulada como vencimento para o
pagamento da obrigao tributria declarada
(mediante DCTF, GIA, entre outros), nos casos
de tributos sujeitos a lanamento por
homologao, em que, no obstante cumprido
o dever instrumental de declarao da exao
devida, no restou adimplida a obrigao
principal
(pagamento
antecipado),
nem
sobreveio quaisquer das causas suspensivas
da exigibilidade do crdito ou interruptivas do
prazo prescricional.
(...) 14. O Codex Processual, no 1, do artigo
219, estabelece que a interrupo da
prescrio, pela citao, retroage data da
propositura da ao, o que, na seara tributria,
aps as alteraes promovidas pela Lei
Complementar
118/2005,
conduz
ao
entendimento de que o marco interruptivo
atinente prolao do despacho que ordena a
citao do executado retroage data do
ajuizamento do feito executivo, a qual deve ser
empreendida no prazo prescricional.
(ii) Interrupo do prazo prescricional:
a) despacho do juiz;
b) protesto e qualquer ato judicial
interpelaes, notificaes judiciais, arrestos e
demais cautelares;

c) qualquer ato inequvoco de reconhecimento

do dbito (confisso de dvida, parcelamento,
DCOMP...).
a) hipteses do art. 151 do CTN;
b) art. 2, 3, LEF (*)? No (STJ, REsp
1.165.216);
c) art. 40, LEF prescrio intercorrente (S.
314, STJ) (*).
Art. 2, 3, LEF (Lei n 6.830/80): A
inscrio, que se constitui no ato de controle
administrativo da legalidade, ser feita pelo
rgo competente para apurar a liquidez e
certeza do crdito e suspender a prescrio,
para todos os efeitos de direito, por 180 (cento
e oitenta) dias ou at a distribuio da
execuo fiscal, se esta ocorrer antes de findo
aquele prazo.
Art. 40, LEF (Lei n 6.830/80): O juiz
suspender o curso da execuo, enquanto
no for localizado o devedor ou encontrado
bens sobre os quais possa recair a penhora, e,
nesses casos, no correr o prazo de
prescrio.
1 Suspenso o curso da execuo, ser
aberta vista dos autos ao representante judicial
da Fazenda Pblica.
2 Decorrido o prazo mximo de 1 (um) ano,
sem que seja localizado o devedor ou
encontrado bens penhorveis, o juiz ordenar o
arquivamento dos autos.
3 Encontrados que sejam, a qualquer tempo,
o devedor ou os bens, sero desarquivados os
autos para prosseguimento da execuo.
4 Se da deciso que ordenar o
arquivamento tiver
decorrido o prazo
prescricional, o juiz, depois de ouvida a
Fazenda Pblica, poder, de ofcio, reconhecer
a prescrio intercorrente e decret-la de
imediato.(*)
5 A manifestao prvia da Fazenda Pblica
prevista no 4 deste artigo ser dispensada
no caso de cobranas judiciais cujo valor seja
inferior ao mnimo fixado por ato do Ministro de
Estado da Fazenda.
S. 314, STJ: Em execuo fiscal, no
localizados bens penhorveis, suspende-se o
processo por um ano, findo o qual se inicia o
prazo da prescrio quinquenal intercorrente.

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S. 409, STJ: Em execuo fiscal, a prescrio

ocorrida antes da propositura da ao pode ser
decretada de ofcio (art. 219, 5, do Cdigo
de Processo Civil).

Smula
n
615,
STF:
O
princpio
constitucional da anualidade ( 29 do art. 153
da CF) no se aplica revogao de iseno
do ICM.

(7) Converso do depsito em renda (art. 156,

VI CTN)
(8) Pagamento antecipado e homologao do
lanamento (art. 156, VII, CTN)
(9) Consignao em pagamento julgada
procedente (arts. 156, VIII e 164, CTN)
depsito do montante integral;
(10) Deciso administrativa irreformvel (art.
156, IX, CTN)
(11) Deciso judicial passada em julgado (art.
156, X, CTN)
(12) Dao em pagamento em bens imveis
(art. 156, XI, CTN)

(iii) isenes onerosas ou com prazo

determinado: S. 544, STF (*), art. 178, CTN e
art. 41, 2, ADCT;

EXCLUSO DO CRDITO TRIBUTRIO

(arts. 175/182, CTN)
(i) Impede o lanamento;
(ii) Obrigaes acessrias remanescem.
1. ISENO (arts. 176/179, CTN)
(i) lei especfica (art. 150, 6, CF):
discricionariedade
do
legislador
e
impossibilidade de concesso pelo Judicirio
(*);
DIREITO TRIBUTRIO. EXTENSO DE
ISENO FISCAL A CATEGORIA NO
CONTEMPLADA. No possvel ao Poder
Judicirio estender benefcio de iseno fiscal
a categoria no abrangida por regra isentiva na
hiptese de alegao de existncia de situao
discriminatria e ofensa ao princpio da
isonomia. A concesso de iseno fiscal ato
discricionrio,
fundado
em
juzo
de
convenincia e oportunidade do Poder Pblico,
no sendo possvel ao Poder Judicirio, sob o
pretexto de tornar efetivo o princpio da
isonomia, reconhecer situao discriminatria
de categorias
no abrangidas pela regra isentiva e estender,
por via transversa, benefcio fiscal sem que
haja previso legal especfica. Precedente
citado do STF: RE 405.579-PR, DJ 3/8/2011.
(STJ, AgRg no AREsp 248.264-RS, Rel. Min.
Mauro Campbell Marques, julgado em
27/11/2012).
(ii) Revogao de iseno? S. 615, STF (*),
salvo art. 104, III, CTN (imposto sobre a renda).

Smula n 544, STF: Isenes tributrias

concedidas, sob condio onerosa, no podem
ser livremente suprimidas.
2. ANISTIA (arts. 180/182, CTN)
(i) perdo legal da multa derivada do ilcito
fiscal;
(ii) marcos temporais: aps o cometimento da
infrao e antes do lanamento ( remisso).
GARANTIAS E PRIVILGIOS DO CRDITO
TRIBUTRIO (arts. 183/193, CTN)
(i) Rol das garantias (exemplificativas art.
183);
1. Renda e patrimnio (art. 184
responsabilidade pessoal; impenhorabilidades
legais; inoponibilidade das clusulas de
inalienabilidade e impenhorabilidade e das
garantias de hipoteca, penhor e anticrese
STJ, REsp n 563033/SP).
2. Presuno de fraude (art. 185 inscrio na
dvida ativa) x S. 375, STJ (inaplicabilidade na
execuo fiscal) (*) (*);
Art. 185, CTN. Presume-se fraudulenta a
alienao ou onerao de bens ou rendas, ou
seu comeo, por sujeito passivo em dbito para
com a Fazenda Pblica, por crdito tributrio
regularmente inscrito como dvida ativa.
Pargrafo nico. O disposto neste artigo no se
aplica na hiptese de terem sido reservados,
pelo devedor, bens ou rendas suficientes ao
total pagamento da dvida inscrita.
Smula n 375, STJ. O reconhecimento da
fraude execuo depende do registro da
penhora do bem alienado ou da prova de m-f
do terceiro adquirente.
O STJ j firmou entendimento no sentido de
que no se aplica a Smula n 375/STJ s
Execues Fiscais, ante a existncia de
regramento especfico no art. 185 do CTN

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(RESP 1.141.990/SP, Rel. Min. Luiz Fux,

Primeira Seo, julgado em 10.11.2010, DJe
19.11.2010, submetido ao rito dos recursos
repetitivos nos termos do art. 543-C do CPC).
(Superior Tribunal de Justia STJ; AgRg-REsp
1.265.166;
Proc.
2011/0124075-1;
MG;
Segunda Turma; Rel. Min. Humberto Martins;
Julg. 05/02/2013; DJE 19/02/2013).

de suas atribuies, faam cumprir a ordem

judicial.

- penhora efetivada aps adeso

parcelamento tributrio: descabimento (*)

(ii) Preferncias/Privilgios (arts. 186/190):

DIREITO
PROCESSUAL
CIVIL
E
TRIBUTRIO. PENHORA EFETIVADA APS
ADESO A PARCELAMENTO TRIBUTRIO.
No cabe a efetivao da penhora pelo sistema
BacenJud aps a adeso ao parcelamento
tributrio disposto pela Lei 11.419/2009, ainda
que o pedido de bloqueio de valores tenha sido
deferido antes da referida adeso. O art. 11, I,
da Lei 11.941/2009 prev a manuteno de
penhora
realizada
previamente
ao
parcelamento do dbito. Como o parcelamento
representa hiptese de suspenso da
exigibilidade do crdito tributrio, a causa
incide a partir dele, sem efeito retroativo. Em
contrapartida, se ainda no havia penhora na
execuo fiscal, a suspenso decorrente do
parcelamento obsta o andamento do feito no
que diz respeito s medidas de cobrana. (STJ,
REsp 1.421.580-SP, Rel. Min. Herman
Benjamin, julgado em 4/2/2014).
3. Indisponibilidade de bens (art. 185-A)(*):
citao;
Ausncia de pagamento e de nomeao de
bens penhora;
No encontrados bens penhora.
Art. 185-A, CTN. Na hiptese de o devedor
tributrio, devidamente citado, no pagar nem
apresentar bens penhora no prazo legal e
no forem encontrados bens penhorveis, o
juiz determinar a indisponibilidade de seus
bens e direitos, comunicando a deciso,
preferencialmente por meio eletrnico, aos
rgos e entidades que promovem registros de
transferncia de bens, especialmente ao
registro pblico de imveis e s autoridades
supervisoras do mercado bancrio e do
mercado de capitais, a fim de que, no mbito

4. Prova de quitao de tributos (garantias

indiretas arts. 191/193):
falncia,
recuperao
judicial,
partilha/adjudicao, contrato ou proposta em
concorrncia pblica.

1. Cobrana coletiva de crditos (art. 186

x art. 83, Lei n 11.101/05);
2. Falncia e concordata p.. do art.
186;
3. Inventrio e arrolamento art. 189;
4. Liquidao judicial ou voluntria art.
190;
5. Autonomia do executivo fiscal art.
187;
6. Concurso
de
preferncias
entre
Pessoas Jurdicas de direito pblico
art. 187, p.. e art. 29, p.., LEF (S.
563, STF) (*).
Art. 29, LEF: A cobrana judicial da Dvida
Ativa da Fazenda Pblica no sujeita a
concurso de credores ou habilitao em
falncia, concordata, liquidao, inventrio ou
arrolamento.
Pargrafo nico. O concurso de preferncia
somente se verifica entre pessoas jurdicas de
direito pblico, na seguinte ordem:
I - Unio e suas autarquias;
II - Estados, Distrito Federal e Territrios e
suas autarquias, conjuntamente e pro rata;
III
Municpios
e
suas
autarquias,
conjuntamente e pro rata.
ADMINISTRAO
TRIBUTRIA
(arts.
194/208)
- ESTRUTURA: Fiscalizao Dvida Ativa
Certides Negativas
I) Fiscalizao (arts. 194/200)
1. Poderes das autoridades fiscais:
- art. 194 (legislao tributria);
- flexibilizao da intimidade econmica
art. 145, 1, CF e art. 195, CTN;
- sigilo bancrio (art. 197, II e art. 6, LC
105/01) (*STF);

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Art. 6, LC 105/01: As autoridades e os

agentes fiscais tributrios da Unio, dos
Estados, do Distrito Federal e dos Municpios
somente podero examinar documentos, livros
e registros de instituies financeiras, inclusive
os referentes a contas de depsitos e
aplicaes
financeiras,
quando
houver
processo
administrativo
instaurado
ou
procedimento fiscal em curso e tais exames
sejam considerados indispensveis pela
autoridade administrativa competente.
SIGILO BANCRIO (art. 6, LC 105/01)
SIGILO DE DADOS AFASTAMENTO.
Conforme disposto no inciso XII do artigo 5 da
Constituio Federal, a regra a privacidade
quanto correspondncia, s comunicaes
telegrficas, aos dados e s comunicaes,
ficando a exceo a quebra do sigilo
submetida ao crivo de rgo equidistante o
Judicirio e, mesmo assim, para efeito de
investigao criminal ou instruo processual
penal. SIGILO DE DADOS BANCRIOS
RECEITA FEDERAL.
SIGILO DE DADOS BANCRIOS RECEITA
FEDERAL. Conflita com a Carta da Repblica
norma legal atribuindo Receita Federal
parte na relao jurdico-tributria o
afastamento do sigilo de dados relativos ao
contribuinte. (STF, Pleno, RE 389808, dez/10).
DIREITO PROCESSUAL PENAL. NULIDADE
DE PROVA ADVINDA DE QUEBRA DE
SIGILO BANCRIO PELA ADMINISTRAO
TRIBUTRIA SEM AUTORIZAO JUDICIAL.
Os dados obtidos pela Receita Federal com
fundamento no art. 6 da LC 105/2001,
mediante requisio direta s instituies
bancrias no mbito de processo administrativo
fiscal sem prvia autorizao judicial, no
podem
ser
utilizados
para
sustentar
condenao em processo penal. Efetivamente,
afigura-se decorrncia lgica do respeito aos
direitos intimidade e privacidade (art. 5, X,
da CF) a proibio de que a administrao
fazendria afaste, por autoridade prpria, o
sigilo bancrio do contribuinte, especialmente
se considerada sua posio de parte na
relao jurdico-tributria, com interesse direto
no resultado da fiscalizao. Apenas o
Judicirio, desinteressado que na soluo
material da causa e, por assim dizer, rgo
imparcial, est apto a efetuar a ponderao

imprescindvel entre o dever de sigilo

decorrente da privacidade e da intimidade
asseguradas aos indivduos em geral e aos
contribuintes, em especial e o tambm dever
de preservao da ordem jurdica mediante a
investigao de condutas a ela atentatrias.
Nesse contexto, diante da ilicitude da quebra
do sigilo bancrio realizada diretamente pela
autoridade fiscalizadora sem prvia autorizao
judicial,
deve
ser
reconhecida
a
inadmissibilidade das provas dela advindas, na
forma do art. 157 do CPP, de acordo com o
qual So inadmissveis, devendo ser
desentranhadas do processo, as provas ilcitas,
assim entendidas as obtidas em violao a
normas constitucionais ou legais. Precedente
citado do STF: RE 389.808-PR, Tribunal Pleno,
DJe 9/5/2011. (STJ, REsp 1.361.174-RS, Rel.
Min. Marco Aurlio Bellizze, julgado em
3/6/2014).
II)

Dvida ativa (arts. 201/204)

(i) definio (art. 201);
(ii) inscrio:

- presuno de liquidez e certeza (prova prconstituda) art. 204;

- fluncia dos juros moratrios irrelevncia
para a liquidez p.. do art. 201;
- em livro; requisitos (art. 202); CDA (p..)
execuo fiscal;
- nulidades art. 203, CTN e art. 2, 8, LEF
(correo formal/material cabvel) S. 392,
STJ (*).
Art. 2, 8, Lei n 6.830/80: At a deciso de
primeira instncia, a Certido de Dvida Ativa
poder ser emendada ou substituda,
assegurada ao executado a devoluo do
prazo para embargos.
Smula n 392, STJ: A Fazenda Pblica pode
substituir a certido de dvida ativa (CDA) at a
prolao da sentena de embargos, quando se
tratar de correo de erro material ou formal,
vedada a modificao do sujeito passivo da
execuo.
- Homnimo e impossibilidade de substituio
da CDA (*)
DIREITO TRIBUTRIO E PROCESSUAL
CIVIL. EXECUO FISCAL PROMOVIDA EM

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FACE DE HOMNIMO. Deve ser extinta a

execuo fiscal que, por erro na CDA quanto
indicao do CPF do executado, tenha sido
promovida em face de pessoa homnima. Em
princpio, a indicao equivocada do CPF do
executado constitui simples erro material, que
pode ser corrigido, na forma do art. 2, 8, da
Lei 6.830/1980, porque, em regra, no modifica
o polo passivo se os demais dados como
nome, endereo e nmero do processo
administrativo
estiverem
indicados
corretamente. Entretanto, quando se trata de
homnimo, o erro na indicao do CPF acaba
por incluir no processo executivo pessoa
diversa daquela, em tese, efetivamente
devedora do imposto. Ressalte-se que, em
caso de homonmia, s possvel verificar
quem o real executado por intermdio do
CPF. Assim, tem aplicao a Smula 392 do
STJ, segundo a qual a Fazenda Pblica pode
substituir a certido de dvida ativa (CDA) at a
prolao da sentena de embargos, quando se
tratar de correo de erro material ou formal,
vedada a modificao do sujeito passivo da
execuo. (STJ, REsp 1.279.899-MG, Rel.
Min. Napoleo Nunes Maia Filho, julgado em
18/2/2014).
- Protesto de CDA possvel (*):
DIREITO TRIBUTRIO. PROTESTO DE CDA.
possvel o protesto de Certido de Dvida
Ativa (CDA). No regime institudo pelo art. 1
da Lei 9.4921997, o protesto foi ampliado,
desvinculando-se dos ttulos estritamente
cambiariformes para abranger todos e
quaisquer "ttulos ou documentos de dvida".
(...) Dada a natureza bifronte do protesto o
qual representa, de um lado, instrumento para
constituir o devedor em mora e provar a
inadimplncia e, de outro, modalidade
alternativa para cobrana de dvida , no
dado ao Poder Judicirio substituir-se
Administrao para eleger, sob o enfoque da
necessidade (utilidade ou convenincia), as
polticas pblicas para recuperao, no mbito
extrajudicial, da dvida ativa da Fazenda
Pblica. A manifestao sobre essa relevante
matria, com base na valorao da
necessidade e pertinncia desse instrumento
extrajudicial de cobrana de dvida, carece de
legitimao por romper com os princpios da
independncia dos poderes (art. 2 da CF) e da

imparcialidade. Nesse sentido, o CNJ

considerou que esto conformes com o
princpio da legalidade normas expedidas pelas
Corregedorias de Justia dos Estados do Rio
de Janeiro e de Gois que, respectivamente,
orientam seus rgos a providenciar e admitir o
protesto de CDA e de sentenas condenatrias
transitadas em julgado, relacionadas s
obrigaes alimentares. A interpretao
contextualizada da Lei 9.4921997 representa
medida que corrobora a tendncia moderna de
interseco dos regimes jurdicos prprios do
Direito Pblico e Privado. (STJ, REsp
1.126.515-PR, Rel. Min. Herman Benjamin,
julgado em 3/12/2013).
PROCESSO
ADMINISTRATIVO
(Decreto n 70.235/72)

FISCAL

(i) No se vincula a norma geral de Direito

Tributrio recepcionado como Lei Ordinria;
(ii) Lei n 9.784/99 aplicao subsidiria;
(iii) embasa-se no princpio documental;
(iv) fiscalizao: Mandado de Procedimento
Fiscal (MPF) 120 dias, prorrogveis TIAF
TEAF;
(v) Auto de infrao notificao ao
contribuinte;
(vi) Notificaes e intimaes (art. 23)
- pessoal, postal, meio eletrnico e, de forma
excepcional, por edital;
(vii) Fase litigiosa: Impugnao (30 dias art.
15) instruo julgamento (Turmas da
Delegacia da Receita de Julgamentos)
recursos (Sees do CARF 30 dias; ou
Cmara Superior de Recursos Fiscais - 15
dias uniformizao da jurisprudncia) art.
25 (composio de tais rgos);
(viii) art. 24, Lei n 11.457/07: 360 dias para
deciso;
(ix) Nulidades do PAF (art. 59): (1)
incompetncia do servidor; (2) afronta defesa
do contribuinte;
- efeito: prazo decadencial reaberto (art. 173, II,
CTN).
EXECUO FISCAL (Lei n 6.830/80)
1. Regras gerais
- dbitos tributrios e no-tributrios (art. 2,
LEF);
- subsidiariedade do CPC (art. 1, LEF);

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- contribuio da OAB dvida fiscal

ADI 3026: segue o Cdigo de Processo Civil e
no a LEF;
- legitimado ativo art. 1, LEF (*);

RECURSO REPETITIVO (ART. 543-C DO

CPC E RES. 8/2008-STJ). A oposio de
embargos execuo fiscal depois da penhora
de bens do executado no suspende
automaticamente os atos executivos, fazendose necessrio que o embargante demonstre a
relevncia de seus argumentos ("fumus boni
juris") e que o prosseguimento da execuo
poder lhe causar dano de difcil ou de incerta
reparao ("periculum in mora"). Com efeito, as
regras
da
execuo
fiscal
no
se
incompatibilizam com o art. 739-A do
CPC/1973, que condiciona a atribuio de
efeitos suspensivos aos embargos do devedor
ao
cumprimento
de
trs
requisitos:
apresentao de garantia, verificao pelo juiz
da relevncia da fundamentao e perigo de
dano irreparvel ou de difcil reparao. (...)
Saliente-se, por oportuno, que, em ateno ao
princpio da especialidade da LEF, mantido
com a reforma do CPC/1973, a nova redao
do art. 736 do CPC, dada pela Lei 11.382/2006
artigo que dispensa a garantia como
condicionante dos embargos , no se aplica
s execues fiscais, haja vista a existncia de
dispositivo especfico, qual seja, o art. 16, 1,
da LEF, que exige expressamente a garantia
para a admisso de embargos execuo
fiscal. (STJ, REsp 1.272.827-PE, Rel. Min.
Mauro Campbell Marques, julgado em
22/5/2013).

Art. 1, Lei n 6.830/80. A execuo judicial

para cobrana da Dvida Ativa da Unio, dos
Estados, do Distrito Federal, dos Municpios e
respectivas autarquias ser regida por esta lei
e, subsidiariamente, pelo Cdigo de Processo
Civil.
- ao de pequeno valor S. 452, STJ (*)
Smula n 452, STJ: A extino das aes de
pequeno valor faculdade da Administrao
Federal, vedada a atuao judicial de ofcio.
Embargos na execuo fiscal
(i) 30 dias da intimao da penhora (art. 16, III,
LEF);
(ii) garantia imprescindvel: art. 16, 1, LEF;
- Imprescindibilidade do prazo no mandado de
intimao (*):
DIREITO
PROCESSUAL
CIVIL
E
TRIBUTRIO. MANDADO DE INTIMAO E
NECESSIDADE DE EXPRESSA MENO DO
PRAZO
PARA
INTERPOSIO
DE
EMBARGOS EXECUO FISCAL. Em sede
de execuo fiscal, necessrio que o
mandado de intimao da penhora contenha
expressa meno do prazo legal para o
oferecimento de embargos execuo. Isso
porque a intimao feita na pessoa do
devedor, razo pela qual o mandado deve
registrar, expressamente, o prazo de defesa,
de modo que o executado possa dimensionar o
espao temporal de que dispe para constituir
advogado com vista defesa tcnica que os
princpios constitucionais do contraditrio e da
ampla defesa lhe asseguram. (STJ, EREsp
1.269.069-CE, Rel. Min. Herman Benjamin,
julgado em 6/4/2014).
- Penhora necessria e ausncia de suspenso
automtica da execuo com os embargos (*):
DIREITO
PROCESSUAL
CIVIL
E
TRIBUTRIO.
REQUISITOS
PARA
A
ATRIBUIO DE EFEITO SUSPENSIVO AOS
EMBARGOS

EXECUO
FISCAL.

Penhora necessria mesmo que o embargante

seja beneficirio dos benefcios da justia
gratuita (*):
DIREITO
PROCESSUAL
CIVIL
E
TRIBUTRIO. GARANTIA DO JUZO PARA
EMBARGOS EXECUO FISCAL. No
devem ser conhecidos os embargos
execuo fiscal opostos sem a garantia do
juzo, mesmo que o embargante seja
beneficirio da assistncia judiciria gratuita.
(...) Assim, em conformidade com o princpio
da especialidade das leis, o disposto no art. 16,
1, da Lei 6.830/1980 deve prevalecer sobre
o art. 3, VII, da Lei 1.060/1950, o qual
determina que os beneficirios da justia
gratuita ficam isentos dos depsitos previstos
em lei para interposio de recurso,
ajuizamento de ao e demais atos
processuais inerentes ao exerccio da ampla
defesa e do contraditrio. (STJ, REsp

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PROCURADOR DA FAZENDA NACIONAL

Direito Tributrio
Sabrina Dourado

1.437.078-RS, Rel. Min. Humberto Martins,

julgado em 25/3/2014).
CONTRIBUIES FEDERAIS
(A) incidncia da contribuio previdenciria
sobre:
1. salrio-maternidade;
2. salrio paternidade;
3. parcelas pagas pelo empregador a
ttulo de horas extras e seu respectivo
adicional, bem como os valores pagos a ttulo
de adicional noturno e de periculosidade
(informativo n. 540);
4. 13 salrio (S. 688, STF);
5. sobre a comisso paga ao corretor de
seguros (S. 458, STJ);
6. Incide contribuio previdenciria a
cargo da empresa sobre o valor pago a ttulo
de frias gozadas.
(B) no incidncia sobre:
1. tero das frias gozadas;
2. tero das frias indenizadas;
3. aviso prvio indenizado;
4. importncia paga pela empresa nos
quinze dias que antecedem o auxlio-doena.

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