Déficit e Ruptura Do Padrão de Financiamento Público

VIPRMIOTESOURONACIONAL
AJUSTEFISCALEDVIDAPBLICA
AGUIAR, Marcelo Enk de. Dficit e Ruptura do Padro de Financiamento
Pblico:AsOrigensdaCrisenaDcadadeOitenta.Braslia:ESAF,2001.38
p. Monografia no premiada, apresentada no VI Prmio Tesouro Nacional
2001.AjusteFiscaleDvidaPblica,PortoAlegre(RS).
Este estudo discute a origem da problemtica do dficit pblico no Brasil,
identificada com a crise do financiamento ao setor pblico nos anos oitenta. A
partir desta dcada, o dficit alado a uma nova categoria, assumindo a
condio de problema fundamental da economia brasileira, tema freqente de
debates no espao econmico e posteriormente fora dele, condicionante de
polticasevarivelindispensvelnaavaliaodaeconomiaenosacordoscom
organismosinternacionais,situaoquepermaneceatosdiasdehoje.Discute
se alguns aspectos relevantes da definio e interpretao do dficit pblico,
acompanhadosdodebateedaevoluohistricasituadanadcadadeoitenta,
procurando lies mtuas de ambas as anlises. O artigo procura revisar as
contribuies sobre o tema, no incorporando uma anlise da situao atual.
Entretanto, considerase que a anlise contempornea da questo do dficit e
financiamento pblico pode absorver contribuies e lies do estudo das
origensdacrise,pordemaisesquecido.
ARAJO, Carlos Hamilton Vasconcelos. Mercado de Ttulos Pblicos e
Operaes de Mercado Aberto no Brasil / Histria Recente e
Procedimentos Operacionais. Braslia : ESAF, 2001. 57 p. Monografia no
premiada,apresentada no VI Prmio Tesouro Nacional 2001. Ajuste Fiscal e
DvidaPblica,RiodeJaneiro(RJ).
Este trabalho analisa aspectos institucionais e legais envolvidos na histria
recente da dvida mobiliria federal interna. Tratase, por exemplo, da ligao
entreofortalecimentodomercadodettulospblicoseainstitucionalizaodas
operaes de mercado aberto. Em outra frente, fazse exposio dos
procedimentos operacionais envolvidos nas negociaes com ttulo pblicos,
particularmente, nas ofertas pblicas (leiles) e nos leiles informais (go
arounds),bemcomonaliquidaofinanceiradesseseventos.Porfim,discutese
o processo de precificao dos ttulos pblicos, inclusive, com a apresentao
deexemplosparaosmaisnegociadosatualmente.
AZEREDO, Francisco Eduardo Pavanelli de. Modelo de Simulao da Dvida

PblicaBrasileira.Braslia:ESAF,2001.78p.Monografiavencedoraem1lugarno
VI Prmio Tesouro Nacional 2001. Ajuste Fiscal e Dvida Pblica, Rio de Janeiro
(RJ)
O objetivo desse trabalho , primeiramente, construir um modelo de simulao
da dvida interna do setor pblico brasileiro e de seus principais componentes,
com base em cenrios para as principais variveis macroeconmicas que
afetam o risco de rolagem e o custo de servio da dvida. Em um segundo
estgio, implantar estratgia de composio da dvida pblica e examinar os
impactos destas sobre a evoluo da dvida em perodos posteriores. Este
trabalho pretende, portanto, desenvolver um modelo capaz de simular o

comportamento do tamanho e composio da dvida pblica: i) diante de
diferentes cenrios macroeconmicos comportamento do cmbio, inflao,
taxa de juros e, ii) tomando como dados as estratgias e os objetivos das
autoridades fiscal e monetria. Com os resultados desse modelo, poderemos,
ento, analisar a distribuio, em especial, o valor esperado e a varincia do
tamanho e da composio da dvida para cada estratgia. Em um primeiro
momento, teremos que desenvolver um modelo de simulao capaz de gerar
cenrios macroeconmicos consistentes. Mais especificamente, ser preciso
gerar, para cada ms, cenrios numricos para as principais variveis
macroeconmicasqueafetamarentabilidadedosttulospblicose,portanto,o
montantedadvida.Assimcomoasvariveismacroeconmicas,asobrigaes
indexadas da dvida pblica possuem comportamento estocstico (aleatrio ao
longo do tempo). Como conseqncia, teremos que gerar cenrios para os
componentesdadvidapblica,dentrodecertassuposieselevandoemconta
as estratgias de administrao da dvida e os cenrios macroeconmicos
gerados.Apsessaetapa,apresentaremosalgumasestratgiasdecomposio
da dvida pblica. A partir destas estratgias, conseguiremos construir os
cenrios para cada componente da dvida e, portanto, para a dvida total. No
Captulo I, apresentamos a introduo do trabalho com as suas principais
motivaes, a metodologia utilizada e um resumo geral. No Captulo II,
desenvolvemos um modelo simples de gerao de cenrios macroeconmicos.
Neste exerccio, utilizamos o modelo de simulao Monte Carlo Estruturado,
onde os cenrios das variveis macroeconmicas so gerados com base nas
mdias e covarincias histricas destas variveis e assumindo ausncia de
autocorrelao. No Captulo III, introduzimos o modelo de simulao da dvida
pblica,ondeassumimoscertospressupostosnecessriosparaaconstruodo
modelo vencimento total da dvida a cada ms, capitalizao contnua dos
juros, indiferena ao risco, igual grau de liquidez e mesma incidncia de
impostos para todos os ttulos. Diante desses pressupostos construmos o
modelo de simulao da dvida pblica. No Captulo IV, supomos algumas
estratgiassimplesdecomposiodadvidapblicaesimulamosaevoluoda
dvida. Apresentamos os resultados destas simulaes em forma de grficos e
tabelas, comparando os resultados encontrados.O Captulo V, permitimos a
emisso de ttulos com maturidades diferentes e construmos um novo modelo
de simulao da dvida pblica interna brasileira, baseado em uma estratgia
simplesdecomposioematuridadedadvidapblicabrasileira.
CAMPOS,AlexandredeSouza.ModelodeGerenciamentodeRiscoCambialpara
DvidaPblica.Braslia:ESAF,2001.68p.Monografiapremiadaem3lugarnoVI
PrmioTesouroNacional2001.AjusteFiscaleDvidaPblica,Braslia(DF)
Otrabalhoconsisteemumapropostademodeloparaaanlisedoriscocambial
da dvida do setor pblico. A varivel relevante o desembolso em reais do
Tesouro Nacional e o resultado obtido sob a forma de uma distribuio de
probabilidadesdessedesembolsofuturo.Omodeloutilizasedesimulaesde
MonteCarlo implementadas em planilhas eletrnicas e flexvel o suficiente
parapermitiraincorporaodediversostiposdeinformaes,taiscomodados
histricos, previses de mercado, etc. Alm da descrio do modelo e da sua
fundamentaoterica,soapresentadososresultadosparaumacarteirade21
ttulos da dvida externa de responsabilidade do Tesouro Nacional. Um
desenvolvimentonaturaldessaabordagemapossibilidadededeterminaode
uma carteira tima, do ponto de vista da relao entre custo esperado e
volatilidade, de compromissos do setor pblico denominados em moeda

estrangeira.
DIAS,AndriaBaltazar.DvidaInternaeExterna.Braslia:ESAF,2001.55p.
Monografianopremiada,apresentadanoVIPrmioTesouroNacional2001.
AjusteFiscaleDvidaPblica,Londrina(PR).
H muito o Brasil convive com o problema da dvida pblica. Seu crescente
endividamento externo, junto aos banqueiros internacionais, acoplado com a
dvidainternacontribuemparaodficiteconmicobrasileiro.Ascrisesdadvida
externanosanos80e90fizeramcomqueestaatingissevaloresvultososeque
seucontrolefossededifciladministraopelogoverno.Diantedisso,eafimde
garantirqueadvidacirculecomoenviodedivisasaoscredoresexternos,oFMI
impsvriasdiretrizesaoBrasil.Assim,paraconseguirnovosemprstimosjunto
ao Banco Mundial, o Brasil tem de rigorosamente cumprir o estabelecido por
esteFundoMonetrioInternacional.Ocorreque,muitasvezes,oadimplemento
das dvidas conseguido a custa de uma desestruturao no campo social.
Setores essenciais e carentes de investimentos tais como os de sade,
educao e trabalho ocupam segundo plano em relao ao motivo maior do
pagamento da dvida. O Brasil, atualmente, encontrase de "mos atadas".
Tornouse difcil o pagamento da dvida e, na maioria das vezes, o capital
arrecadado com emprstimos majoritariamente destinado circulao dessa
prpria dvida. Isso se d porque os financiadores somente emprestam capital
aopasseesteamortizarpartedadvidajexistente.Destarte,ogovernotentou
noapenasarrecadar,mastambmreduziralgumasdespesasinternos.Desse
modo,privatizaesforamrealizadascomointuitodesecortargastosEstatais.
Alguns especialistas apontam como soluo divida pblica o incentivo
exportao brasileira. Esta posio defendida por muitos economistas e
ministros, e parece ser a atual meta do governo. Seja qual for a deciso
adotada,oquesedeveevitaraqualquercustoocrescimentodadvidaqueo
governo vem contraindo com sua prpria populao: a dvida social. A dvida
brasileira ou seja, de todos cidados do Brasil no deve ser nao
atribuda somente quando do seu pagamento. Tambm quando da concesso
de emprstimos a nao deve ser preferencialmente lembrada, pois sua real
financiadora. E como maior contribuinte efetiva quitao da dvida os
emprstimosdebanqueiroseempresasquesoutilizadosparaoproblemada
dvidanoaresolvemdefato,poisapenasfazemcircularessedbitodeveria
ser a sociedade visivelmente beneficiada com os emprstimos conseguidos.
Diantedisso,cadavezmaispareceestardistanteasoluoparaascrescentes
dvidas interna, externa e social que h tanto fazem parte da realidade da
naobrasileira.
LIMA, Luciane Pimentel de. Estudo sobre o Limite de Endividamento das
Empresas Estatais Federais. Braslia : ESAF, 2001. 79 p. Monografia no
premiada, apresentada no VI Prmio Tesouro Nacional 2001. Ajuste Fiscal e
DvidaPblica,Braslia(DF).
Este trabalho visa analisar os atuais desequilbrios financeiros a que esto
sujeitas as empresas estatais, principalmente em relao capacidade destas
decustearsuasdespesaseaoseupadrodefinanciamento,entre1994e1999.
Oestudo,tambm, busca evidenciar que os atuais parmetros definidos como
limite ao endividamento das empresas estatais brasileiras estabelecidos na
Resoluo do Senado n. 96, de 15 de dezembro de 1989, merecem ser
aperfeioados.Alm disso, avaliouse o desempenho financeiro das empresas
estatais, tambm, do ponto de vista dos servios ou dos bens efetivamente

produzidos por essas empresas. Procurouse, assim, identificar quais as
empresas dependentes do Tesouro Nacional que, efetivamente, empregam os
recursospblicosna produo de externalidades positivas ou de produtos que
possuemacaractersticadebenspblicos.Apenas,assim,podeseexaminarse
osdesajustesnogerenciamentodeempresasestataisqueatuememregimede
concorrncia com as empresas privadas esto sendo sancionados pela
concesso de novos financiamento ou ainda pela transferncias diretas de
recursosdoTesouro.
MENEGUIN, Fernando Boarato. Reeleio e Poltica Fiscal: Um Estudo dos
Efeitos da Reeleio nos Gastos Pblicos. Braslia : ESAF, 2001. 31 p.
Monografianopremiada,apresentadanoVIPrmioTesouroNacional 2001.
AjusteFiscaleDvidaPblica,Braslia(DF).
Oobjetivodesteartigopromoverumestudoquerelacioneapossibilidade de
reeleio do governante com a situao do dficit pblico do governo. Para
motivarotrabalhosoapresentadosalgunsfatosestilizadosreferentespoltica
fiscaldeestadosbrasileirosemanoeleitoral,sugerindoqueogovernantetende
a gastar mais quando no espera ser reeleito e a ser mais contido quando
espera sucesso na reeleio. Um estudo economtrico parece confirmar essa
motivao dos titulares de cargosexecutivos.Desenvolveseentoummodelo
dedeterminaodonveltimodegastosdogoverno,quetemnadisciplinade
mercadoenareeleioseussustentculos.Osresultadostericosconfirmama
intuio de que um governante com expectativa de ser reeleito apresenta
comportamento fiscal mais responsvel, sugerindo que o instituto da reeleio
tem externalidade positiva sobre as contas pblicas, resultado oposto quele
previstopelateoriadoscicloseconmicosdeorigempoltica(politicalbusiness
cycles).
MONTEIRO, Lygiane Bezerra de Menezes. "ExchangeOffers": Uma nova
Proposta Sobre Ganhos Financeiros. Braslia : ESAF, 2001. Monografia no
Odesenvolvimentodospasesintegrantesdoschamadosmercadosemergentes
tornouse uma das principais atraes do mercado financeiro internacional.
Pases integrantes do Plano de Renegociao de Dvidas Externas Plano
Brady, tornaramse vidos por terem seus ttulos sujos (como se chama no
mercado) retirados do mercado, em virtude de causarem distores em suas
curvasdejurosedapossibilidadedearbitragemdevidoasubprecificaodestes
papis.ForamcriadasasExchangeOffers(OperaesdeTroca)comointuito
de resgatar esses ttulos colocando outros no lugar a um custo mais atraente.
Porm,amensuraodosganhosdessasoperaessempreforamfeitassoba
ticadomercado.Devidoaesselapso,muitospasespodemterseusresultados
alterados, talvez indesejados. Preocupados com a correta contabilizao dos
resultadosdessetipodeoperao,desenvolvemosummodeloquecompreende
todas as variveis envolvidas no processo, e voltado s necessidades do
Tesouro Nacional. A inteno deste trabalho apontar as divergncias
encontradasnomodelodemercadoeapresentaraferramentanecessriapara
completaromecanismoutilizadoparaosucessodetaisoperaes.
MORAES JUNIOR, Aod Cunha de. Um Modelo de Deciso Fragmentada para a
PolticaFiscaleaAplicaoaoCasoBrasileironaDcadade90.Braslia:ESAF,
2001.Monografiapremiadaem2lugarnoVIPrmioTesouroNacional2001.Ajuste
FiscaleDvidaPblica,PortoAlegre(RS)
Este artigo apresenta um modelo onde o processo de deciso fragmentada da
poltica fiscal gera comportamentos para o dficit e a dvida pblica distintos
daqueles associados aos modelos keynesiano e de tax smoothing. No modelo
apresentado, o comportamento estratgico de diferentes grupos de interesse
explica a existncia de um vis de dficit na poltica fiscal e a demora para a
estabilizao.Almdeanalisarestesresultadostericos,outroobjetivodotexto
avaliar as possibilidades de utilizao do modelo para explicar o
comportamento da poltica fiscal no Brasil atravs da mudana de regime
markoviano.Apartirdeento,nesteartigoinvestigaseduaspossibilidades.Em
primeirolugarcompararosperodosdemudanaderegimedodficitprimrio,
dadvidapblica,odiferencialdejuroseonveldereservas.Emsegundolugar
verificarocomportamentodadvidaedodficitprimrioapartirdainclusode
um choque exgeno, que neste caso caracterizado tanto pelo diferencial de
juros quanto pelo nvel de reservas. Os resultados economtricos obtidos
indicam que mudanas abruptas no comportamento da dvida,
crescimento/reduo,soseguidasdeperodosdeajuste/expansofiscal.Este
resultado compatvel com o modelo de deciso fragmentada para a poltica
fiscal analisado no trabalho, dado que l os grupos de interesse observam o
comportamentodadvidacomavarivelrelevanteparatomarsuasdecisesde
gastos lquidos do governo. Quanto ao impacto dos choques externos sobre o
ajustamento fiscal, a utilizao do diferencial de juros se encaixa melhor nos
perodosqueseseguemscrisesasiticaerussa(1997e1998),doquecrise
mexicananofimde1994.Assim,omodeloempregadoofereceexplicaesmais
convincentes sobre um tipo de comportamento coletivo, justificado por alguns
dosresultadoseconomtricosaquiapresentados.
NICCHIO, Jos Adolfo. O Comportamento da Dvida Pblica Interna
Brasileira na dcada de 1990: Dinmica Sustentabilidade. Braslia : ESAF,
2001. 80 p. Monografia no premiada, apresentada no VI Prmio Tesouro
Nacional2001.AjusteFiscaleDvidaPblica,Maring(PR).
Oobjetivodestetrabalhodiscutirocomportamentodoendividamentopblico
interno brasileiro na dcada de 1990, de modo a caracterizar e identificar sua
dinmica e testar sua sustentabilidade no longo prazo. Para isso, inicialmente
fazse uma discusso onde descrevemos a origem do endividamento e os
acontecimentos relativos as finanas pblicas para a dcada de 1980 e 1990.
Numa fase posterior, realizamos testes economtricos de causalidade de
Grangeredecointegraoparacomprovarempiricamenteadinmicaassumida
pela dvida e sua sustentabilidade no longo prazo. Os resultados demonstram
queaexemplodadcadade1980,adcadade1990apresentouumadinmica
deendividamentoestritamentefinanceira,derivadadeumapolticadejurosaltos
e financiamento dos dficits operacionais. Porm, a causa fundamental do
endividamento pblico est relacionada aos desequilbrios estruturais da
economia que repercute na taxa de juros. Apesar de haver crescimento da
relao dvida/PIB no curto prazo, os testes de cointegrao apontaram a
existnciadeequilbrioentreasvariveisnolongoprazo.
PANZIERIFILHO, Adonrio. Teste de Stress e Mensurao de Dependncia
pela Teoria de Valores Extremos: Propostas de novos Mtodos e
AplicaesaDadosBrasileiros.Braslia:ESAF,2001.78p.Monografiano

Esteensaiofoielaboradoemtrsetapas.Partimosdareformulaodo mtodo
detestedestressparaposiesdemercadodecompostasemfatoresderisco
propostoporLongin[30,29,31].Estemtodo,queutilizaumatcnicadaTeoria
deValoresExtremos(TVE)bivariadaparaoclculodeValoremRisco(VaR),
foi modificado quanto :tcnica da TVE utilizada na parametrizao das
distribuies marginais e modelagem da estrutura de dependncia das
distribuiesbivariadas.Comoresultadodessasalteraes,obtivemosumnovo
mtododeclculodeVaRdecarteirasparasituaesderetornosextremamente
altos ou extremamente baixos (teste de stress) e uma nova medida de
dependncia para eventos extremos, a qual denominamos de coeficiente
implcito de dependncia extremal. A segunda etapa do estudo consistiu na
avaliaodaqualidadedomtododeclculodeVaRaquiproposto.Comoeste
mtodo uma aproximao de um mtodo "tradicional" construda para uma
carteira bi variada, analisamos se as estimativas obtidas pelos dois mtodos
tendemadivergirquandoseagregamaisativosnacarteira.Nossosresultados
foramdequeomtodopropostonoproduzbonsresultadosquandoseagrega
maisdoquequatroativos.Poroutrolado,conclumosqueocoeficienteimplcito
dedependnciaextremalumaboamedidadadependnciaentrevariaesde
preos de pares de ativos em situaes de crise ou euforia extremas. Como
ltimaetapadoestudo,usamosocoeficienteimplcitodedependnciaextremal
para avaliar a evoluo da dependncia (em situaes extremas de crise ou
euforia)deumconjuntodeamostrasderetornosdiriosdemercadosacionrios
e de renda fixa internacionais. Identificamos relao de dependncia crescente
emsituaesdecrisesmaisextremasquandoestudamosamostrasderetornos
de ttulos representativos dos mercados de dvida externa do Brasil e da
Argentina ou quando estudamos amostras de retornos de mercados de dvida
externa em relao a ndices de mercados acionrios desses dois pases.
Porm, no obtivemos evidncia de que para pares de mercados acionrios a
dependnciaaumente,sejaemsituaesdeeuforiaoudecrisesextremas.Esta
ltimaconclusoespecialmenterelevantepordoismotivos.Emprimeirolugar,
por nossa anlise incluir mercados muito vinculados como os do Brasil e da
Argentina. Em segundo, por nossos resultados contrariarem a concluso de
estudo de Longin e Solnik [18, 19], pioneiro no uso da TVE na anlise da
evoluo de dependncia entre mercados financeiros, de que a dependncia
entre os retornos de pares de mercados acionrios aumenta quando h
tendnciadequedas,mascaiquandohtendnciadealtas.
PRATA, Ana Carolina Aires Cerqueira. Revisitando Aspectos Relevantes do
Endividamento Externo Brasileiro. Braslia : ESAF, 2001. Monografia no
O presente trabalho faz uma anlise do problema do endividamento externo
pblico brasileiro ao longo das dcadas de 1970, 1980 e 1990 por meio de
dadosestatsticos,sendooeloderupturaoPlanoBradyem1989,quefezcom
queadvidabancriadospasesendividadosdiminusse,seencontrandoagora
emttulos.Operodoconsideradonoestudo,mostrouumaimportantemudana
naestruturadoendividamentobrasileiro,tantonosagenteseconmicosquese
endividaram externamente, como no volume de entrada de capitais. A dvida
externabrasileira,apartirdonotvelimpulsoexperimentadonoinciodadcada
de1970,apresentouumcrescimentoexplosivocujaconseqnciafoiacrisedos
anos 1980. Mais tarde, nos anos 1990, a questo da dvida externa
parcialmente equacionada com um novo acordo de reestruturao da dvida e
com o excesso de liquidez dos mercados financeiros. O novo acordo de
reestruturao da dvida externa pblica, chamado Plano Brady trouxe muitos
efeitospositivos para o pas. A restaurao da credibilidade do Pas perante a
comunidade financeira internacional e a possibilidade de voltar ao mercado
externopermitindoacolocaodettuloscomaaceitaoembasesvoluntrias
por parte dos investidores externos podem ser considerados como principais.
Alm disso, essa nova imagem vem proporcionando profundas alteraes na
composiodoestoquedadvidaexterna.Enquantonadcadade1980houveo
aumentodoendividamentoexternodosetorpbliconadcadade1990osetor
privadoobtmamaiorpartedasobrigaesexternas.Entretanto,nopodemos
afirmar que o problema da dvida externa brasileira est resolvido. Alguns
trabalhosrecentesacreditamquenofinaldadcadade1990iniciouseumnovo
processo de endividamento externo dos pases da Amrica Latina, devido ao
excesso de liquidez dos mercados internacionais. Sendo assim, com a
globalizaodaseconomias,ofuturodadvidaexternadoBrasildependetanto
das polticas macroeconmicas adotadas pelo pas como tambm do cenrio
econmico mundial. Esta monografia descreveu com mais profundidade as
questes aqui colocadas, compreendendo cinco captulos, sendo o primeiro
introdutrio. No captulo seguinte, foi feito um breve histrico da dvida externa
brasileira,mostrandoaspolticasadotadasnoperodoqueimpulsionaramoseu
crescimento. O captulo 3 apresentou os principais aspectos do plano de
reestruturao da dvida externa conhecido como Plano Brady, onde sero
avaliadosseusprincipaisresultadosdesseplanodereestruturao.Aseguir,no
captulo 4, observouse a evoluo do perfil da dvida externa nas dcadas de
1970, 1980 e 1990 e tambm as causas de tais mudanas. O ltimo captulo
encerrouamonografia,apresentandoasprincipaisconclusessobreamatria.
Porfim,emanexo,estoosgrficoseastabelasreferidosnotrabalho,eainda,
as Resolues do Senado Federal para que se possa ter um maior
embasamentosobreosaspectosnormativosdotema.
SANTOS,DarcyFranciscoCarvalhodos.ConseqnciasdaRenegociaoda
Dvida do RS e a Crise de Financiamento do Dficit Estadual 19992000.
Braslia : ESAF, 2001. 50 p. Monografia no premiada, apresentada no VI
Prmio Tesouro Nacional 2001. Ajuste Fiscal e Dvida Pblica, Porto Alegre
(RS).
Neste trabalho, temse como objetivo analisar as conseqncias advindas do
refinanciamento da dvida do Estado do Rio Grande do Sul, assinado em
15.04.98, nos termos da Lei Federal n. 9.496/97 e da Lei Estadual n.
10.920/97. Alm disso, procurase demonstrar que a crise financeira que o
Estadoatravessanoserelacionaaoacordodadvida,comosustentaosenso
comum, mas incapacidade de formulao de um ajuste fiscal autntico. O
financiamento do dficit pblico estadual, na ausncia de privatizaes, vem
sendo realizado por meio de saques no Caixa nico do Estado, o que colide
com os ditames da Lei de Responsabilidade Fiscal (LRF). As metas fiscais
assumidaspeloEstadojuntoSecretariadoTesouroNacionaltmsecentrado,
em parte, na reduo do dficit primrio, obtido mediante a queda dos
investimentos pblicos. Do ponto de vista da eficcia da poltica fiscal, a
diminuio da magnitude do dficit primrio tem permitido honrar os
compromissoscomadvidarefinanciadacomaUnio.Todaviaagestofiscal,
ao no efetivar um ajuste duradouro, tem atropelado o princpio da
responsabilidade fiscal, entrando num perigoso caminho de endividamento
internojuntosempresascontroladas.
SILVA, Isabella Fonte Boa Rosa. Endividamento Subnacional em um
contexto Federativo: O Caso Brasileiro. Braslia : ESAF, 2001. Monografia
nopremiada,apresentadanoVIPrmioTesouroNacional2001.AjusteFiscal
eDvidaPblica,Braslia(DF).
Esta dissertao apresenta uma anlise do comportamento das finanas dos
estados brasileiros, no perodo de 1997 a 2000, enfatizando o endividamento
estadual, buscando identificar seus determinantes. Nessa anlise, foram
apontados, como fatores relevantes para explicar a evoluo da dvida dos
governos estaduais no perodo considerado, a dependncia de recursos
transferidos pelo governo federal e a estrutura de gastos desses governos,
destacandose os gastos com pessoal e investimentos. Os resultados
encontrados,pormeiodaanlisededadosdepainel,permitiramconcluirqueas
transferncias intergovernamentais livres geram incentivos negativos para a
conduo fiscal responsvel desses governos. Em relao aos aspectos
relacionados com a poltica de gastos, concluise que o excessivo
comprometimentodereceitascomopagamentodepessoal,principalmentedos
estados mais pobres, com conseqente reduo dos investimentos sociais,
contribui para o baixo desenvolvimento desses estados. Palavraschave:
Endividamento Estadual, Federalismo Fiscal Brasileiro, Finanas Pblicas,
TransfernciasIntergovernamentais
SILVA,LuizMaurcioda.A Criao de uma Moeda nica LatinoAmericana
(Moncla) baseada no Potencial Econmico dos Pases da ALADI, como
Instrumento para Pagamento dos Servios da Dvida Pblica (Interna e
Externa). Braslia : ESAF, 2001. 79 p. Monografia no premiada, apresentada
no VI Prmio Tesouro Nacional 2001. Ajuste Fiscal e Dvida Pblica, Rio de
janeiro(RJ).
Atualmente,apreocupaocomaconcorrncianoestvoltadaapenasparao
planodomstico,elavaibemmaisalmcomoadventodaglobalizao.Etodo
agentequequisersobreviver,produzindoapreoscompetitivosedequalidade,
nesse mercado sem fronteiras tem que ser altamente qualificado. Neste
contexto, a integrao econmica e os meios de pagamentos para as
negociaes de produtos e servios no mbito de um mercado integrado e
globalizadoeacriaodeumaunidadedecontacomoinstrumentodisposio
paraaliquidaodessastransaes,foramescolhidoscomopanodefundopara
o tema proposto.: Assim, esperamos que este trabalho venha a contribuir de
alguma maneira como uma das solues s demandas sociais e econmicas,
com vistas ao fortalecimento do Brasil junto ao Mercosul. Poderamos dizer
aindaqueseualcancenoestrestritodiretamenteaumareaespecfica,mas
simvaimuitomaisalm,poisacriaodeumamoedanica,poderiaserusada
tambm para o pagamento do servio da dvida externa. A criao de uma
moeda nica o ltimo estgio para integrao econmica total, na qual os
governos renunciam a sua soberania nos seus domnios em benefcio de uma
autoridadesupranacional,cujasdecisestmcarterobrigatrio.Almdisso,
evidentequeacriaodeumamoedanicano acontecede forma simples e
rpida,sonecessriasa"queima"devriasetapas,eistolevamuitosanosat
a escolha do modelo ideal. O "euro" levou mais de cinqenta anos, aps o
Tratado de Roma, para entrar em funcionamento na comunidade europia, e
porquenodarmosopontapagoraparadiscutirmosotemamoedanica,com
acriaodaMONCLA,poisaimplantaodestaseriafundamentaltantoparaas
empresasprivadaseparticularescomoparaosgovernoseinstituiespblicas
situadasnoMercosuledemaispasesdaAmricaLatina.
SOUZA, Roberta Aquino Gomes de. ndice de Risco Soberano: Uma
Alternativa aos Atuais Indicadores. Braslia : ESAF, 2001. 79 p. Monografia
nopremiada,apresentadanoVIPrmioTesouroNacional2001.AjusteFiscal
eDvidaPblica,Riodejaneiro(RJ).
O presente estudo tem por objetivo construir um modelo que permita a
categorizaodosfatoresquegeramoconceitodeRiscoSoberanoequedefina
as variveis que compem cada um deles. Para isso, usamse os mtodos
estatsticos conhecidos como Anlise Fatorial e Anlise dos Componentes
Principais. Apresentase como resultado do trabalho, um modelo que
simultaneamenteconcisopelopequenonmerodevariveisqueocompem,
em contraposio ao nmero elevado citado na literatura sobre o tema e
eficiente uma vez que ele permite montar um ndice de Risco Soberano
compatvel com os ratings das principais agncias internacionais e com os
retornosdettulossoberanos.UtilizouseoCoeficientedeCorrelaodePostos
de Spearman para proceder a comparao entre a ordenao de pases pelo
ndice proposto e as ordenaes derivadas dos ratings e dos retornos dos
ttulos.
TVORA, Fernando Lagares. Anlise de Discrepncia do Resultado Fiscal do

Governo Central, no Perodo de 1994 a 2000. Braslia : ESAF, 2001. Monografia
agraciadacommenohonrosanoVIPrmioTesouroNacional2001.AjusteFiscal
eDvidaPblica,Braslia(DF).
Esta monografia se prope analisar a sistemtica de medida dos resultados
fiscais para o Governo Central, no Brasil, sob as duas abordagens bsicas,
"acima da linha" e "abaixo da linha", apuradas pela Secretaria do Tesouro
NacionalepeloBancoCentral,respectivamente.Almda apresentao de um
breve histrico da evoluo da apurao fiscal no Pas e do levantamento das
metodologias, para o Governo Central, testes estatsticos (utilizando modelos
ARIMA e os conceitos de funo de transferncia, anlise de interveno e
regresso) foram aplicados visando determinar se a discrepncia entre as
medidastemmostradotendnciareduo,principalmente,apsmudanasna
metodologia de apurao introduzidas em 1998. Os resultados desses testes
indicamquenosepodeafirmarquetenhaocorridoreduonasdiscrepncias
mensais absolutas e proporcionais, no perodo de 1994 a 2000. As possveis
causas desse fenmeno so, tambm, examinadas, e em decorrncia disso
fazemsealgumasrecomendaesvisandooaperfeioamento das medidas do
resultado fiscal no Brasil, objetivando no s uma aproximao maior entre os
nmeros do Tesouro Nacional e do Banco Central, mas tambm uma maior
transparncia no que toca s metodologia de clculo e divulgao dos
resultados.
TPICOSESPECIAISDEFINANCASPBLICAS
ALBUQUERQUE, Claudiano Manoel de. Compatibilizao da Despesa
Pblica com as Metas de Resultado Fiscal: Planejamento dos Limites de
Gasto e dos Restos a Pagar. Braslia : ESAF, 2001. 62 p. Monografia no

premiada, apresentada no VI Prmio Tesouro Nacional 2001. Tpicos
EspeciaisdeFinanasPblicas,Braslia(DF).
A inscrio de despesas em restos a pagar mecanismo utilizado pelos
governantesparaarealizaodegastosemvolumesuperiorsuacapacidade
de pagamento. A assuno de obrigaes com base em receitas
superestimadas nos oramentos anuais constitui uma das formas de
financiamento do setor pblico. Sua conseqncia o comprometimento de
receitas futuras, o repasse de pesada herana de descontrole fiscal para os
sucessoreseaimobilizaodosgovernosnoinciodemandato,emdecorrncia
das dvidas deixadas pelas administraes anteriores. A Lei de
Responsabilidade Fiscal procurou impedir a passagem de passivos para os
futuros governantes. Porm, deixou lacuna ao no atacar a verdadeira causa
dosriscosdedesequilbriofiscalrepresentadospelosrestosapagar:aausncia
da realizao das receitas previstas no oramento anual, motivada por
deficinciasdasestimativas.Opresentetrabalhobuscatrazercontribuiespara
odebatedoassuntoparaque,quandohouveroportunidadedeaperfeioamento
danorma,osrestosapagarsejamtratadossobaperspectivadoprincipalfoco
daLeideResponsabilidadeFiscal:aprevenoderiscosfiscais.Nessesentido,
so destacados os fundamentos tcnicos do instituto dos restos a pagar,
envolvendo os aspectos oramentrios, contbeis e econmicos. O trabalho
apresenta tambm um relato sobre a experincia do Governo Federal na
administrao dos restos a pagar nos ltimos anos, assim como a tentativa
frustrada de regulamentao do assunto na Lei de Responsabilidade Fiscal.
Concluindo que a matria ainda carece do adequado tratamento no arcabouo
regulatriodasfinanaspblicasbrasileiras,otrabalhoincorporasugestespara
um futuro disciplinamento do assunto, propondo a instituio de mecanismos
quegarantamarealizaodereestimativasconsistentesdereceitasaolongode
cada exerccio e de ajustes prvios nos valores das despesas autorizadas,
quando houver expectativa de frustrao da arrecadao, de modo a evitar o
crescimentodescontroladodosrestosapagar.
ALBUQUERQUE, Pedro Henrique Esteves. Os Impactos Econmicos da CPMF:

Teoria e Evidncia. Braslia : ESAF, 2001. Monografia premiada em 2 lugar no VI
Prmio Tesouro Nacional 2001. Tpicos Especiais de Finanas Pblicas, Braslia
(DF).
EstetrabalhotemcomoobjetivoestudarosimpactoseconmicosdaCPMFna
economia brasileira, e para isto est dividido em trs blocos. No primeiro a
CPMF analisada sob a tica da teoria econmica. No segundo discutida a
experincia internacional com impostos similares CPMF. No terceiro a
experincia brasileira examinada com o auxlio dos dois blocos anteriores.
Segundo a teoria econmica, a CPMF causaria a elevao dos juros reais de
mododesproporcionalaoutrosimpostos,oqueseriaoresultadodainclusoda
rotatividade de ativos em sua base de incidncia. Esta deficincia em sua
concepo afetaria negativamente, e de forma desproporcional sua
arrecadao, os nveis de capital, produo e salrios. Ela tambm causaria o
aumentodasdespesasdogovernocompagamentodejuros,oquelevariaparte
desuareceitaaserfictcia.ACPMFcausariadesintermediaoeiliquideznos
mercados financeiros, desincentivando o ressurgimento do crdito. A
arrecadaocomportarseiadeacordocomumacurvadeLaffer,comelevadas
perdas de peso morto, particularmente quando comparadas pequena receita
resultante. Resultados empricos confirmam que tais concluses seriam

aplicveisaocasobrasileiro.Ateoriaeconmica,aexperinciainternacionalea
evidncia brasileira revelam, portanto, que a CPMF apresenta significativas
deficinciascomoinstrumentodearrecadao.
ALMEIDA, Denizart do Rosrio. Privatizao e Eficincia Alocativa: Uma
AvaliaodasReformasnoSetorEltricoBrasileiro.Braslia : ESAF, 2001.
55p.Monografianopremiada,apresentadanoVIPrmioTesouroNacional
2001.TpicosEspeciaisdeFinanasPblicas,Niteri(RJ).
O objeto de estudo desta monografia o comportamento das empresas de
eletricidade no Brasil (pblicas e privadas) neste perodo de transio do setor
paraummercadocompetitivo.Suaprincipalmotivaoverificarsevantajoso,
em termos de bem estar para a sociedade, o afastamento total do Estado da
produo direta de eletricidade, da decorrendo a tese, a ser demonstrada, de
que,paradoxalmente,aviabilizaodeummercadocompetitivonosetoreltrico
brasileiro, e dos benefcios esperados em termos de eficincia alocativa na
economia,tendeapassarporumreforo,oureativao,deprogramasestatais,
particularmente na rea de gerao de energia eltrica. Partindo do marco
terico que justifica a deciso de alocao de recursos na produo de bens
"meritrios"pelaempresapblica,estamonografiaapontaevidnciasdequea
eficincia alocativa no vem sendo concretizada pelas empresas recentemente
privatizadas, que apresentam inclusive desempenhos, no que se refere
consecuodesseobjetivo,inferioresaodasempresaspblicasremanescentes.
Analisando o desempenho do segmento que foi efetivamente impactado pelas
reformas, ou seja a distribuio de energia eltrica, procurando inferir os
desdobramentosrelevantessobreoambientedefinanciamentoeaconseqente
sustentao dos fluxos de investimentos no setor eltrico, o trabalho detecta
umaestratgiadelineadaderealocaoderisco(dosetorprivadoparaosetor
pblico), com o objetivo de garantir um pleno atendimento s necessidades de
investimento do setor eltrico brasileiro. Isso evidenciado a partir dos
resultadosprivadosesociaisauferidosatdezembrode2000queapontampara
um benefcio social elevado e retornos adequados aos aportadores de capitais
externos. O aspecto que chama ateno diz respeito sustentabilidade dessa
estratgia, uma vez que a utilizao extensiva deste mecanismo canaliza
recursos em detrimento de outros segmentos do setor, particularmente o de
gerao. No menos importante, a questo tarifria assinalada pelo trabalho
mostraespaoparaumajustamentodepreosdaenergiaeltrica,significando
alternativa imediata aos problemas de sustentao da estratgia acima
mencionada, desde que sejam acionados mecanismos que mantenham sob o
controledasociedade(leiaseGovernoFederal,atravsdaempresapblica)as
rendas excedentes originrias desse aumento tarifrio.O trabalho ressalta, no
entanto,asrestriesexistentesnaatualestruturatarifria,quesobrecarrega o
consumidorresidencialembenefciodaclasseindustrial.Osresultadosataqui
apontam no sentido de que os benefcios decorrentes das reformas no setor
eltrico refletem, em grande parte, as metas estipuladas pelo atual modelo
energtico,aomenosnopontodevistadosegmentodedistribuiodeenergia.
Contudo,acontrapartida a estes resultados mostram que os custos agregados
esto se elevando, e colocando em risco a sua sustentabilidade. O trabalho
sugerequea empresapblicafederal a ELETROBRAS deve ser acionada
paragarantiraeficinciaalocativanaeconomia,apartirdeumareorientaode
suarelaocomoMinistriodaFazenda.
ANDRADE, Andr Martins de. Primeiro Passo da Reforma Tributria: A
Tributao Unitria da Renda. Braslia : ESAF, 2001. 73 p. Monografia no

EspeciaisdeFinanasPblicas,RiodeJaneiro(RJ).
Otrabalhoapresentaalternativa de tributaodarendadapessoajurdica que
permitearealizaoconcomitantedemltiplosobjetivos,asaber:(i)adaptao
da base de clculo da sociedade integrante de grupo multinacional realidade
econmicaaelasubjacente:(ii)modernizaodosmecanismosdetributaoda
pessoa jurdica pelo imposto de renda, com vistas a evitar os entraves
decorrentes da desmaterializao crescente dos elementos integrantes da
hiptese de incidncia, conseqncia natural do vertiginoso desenvolvimento
tecnolgico(iii)reaoutilizaodeparasosfiscaisedeoutrosesquemasde
planejamento tributrio lcito, no atravs de legislao repressora, mas por
meiodaminimizaodosefeitosfavorveisaoscontribuintes(iv)criaodeum
imposto de renda mnimo sempre que a sociedade integrante de grupo
multinacional apurar prejuzo no Brasil e lucro nos resultados consolidados
levantadosnoexterior(v)correodefinitivaflagrantedistoroqueprevalece
na tributao das sociedades integrantes de grupos multinacionais, correo
esta que a atual legislao, especialmente a que versa sobre preos de
transferncia, s parcialmente consegue promover. O mtodo utilizado foi o do
levantamento de dados empricos, inclusive mediante a coleta de informaes
publicadas pela imprensa, alm das disponibilizadas pelos rgos oficiais, com
pesquisabibliogrficaeentrevistascomdefensoreseopositoresdomtodode
tributao proposto, tanto no Brasil quanto no exterior. O resultado alcanado
preconiza a utilizao do mtodo unitrio de tributao da renda da pessoa
jurdica, principalmente com base na experincia dos estadosmembros norte
americanos. Este mtodo, ao invs de cobrar o imposto sobre cada uma das
sociedades em separado, procura determinar a proporo da sociedade local
sobreaempresaglobal,combaseemfrmulaquetomaemconsideraocertos
fatores negociais, chegando base da incidncia pela multiplicao desta
proporo pelo resultado total do conjunto de sociedades integrantes do grupo
em questo. Sem substituirse atual sistemtica de tributao da pessoa
jurdica com base no lucro real, as concluses apresentadas propem a
utilizao subsidiria do mtodo unitrio, aplicandoo sempre que dele resultar
crdito tributrio superior ao anteriormente recolhido com base na legislao
atualmente em vigor, com a qual a proposta se compatibiliza integralmente,
conforme demonstra o texto em anexo. A importncia desta iniciativa para a
reformatributria,daqualconstituiriaumprimeiropasso,residenofatodeque,
apartirdoagravamentofiscaldeumimportantesegmentodaeconomiaodas
empresas multinacionais, que hoje se encontram praticamente ao abrigo da
tributao pelo imposto de renda, poderseia dar incio desonerao de
tributos sobre a produo, de natureza cumulativa, sem comprometer os
fundamentos essenciais sade da economia brasileira. Para que o trabalho
no se perca no plano eminentemente terico, encerrao um anteprojeto de
legislaoquematerializaoconjuntodeobjetivosperseguidos,tudocomvistas
aumaampladiscussosobreamatria.
ARAJO NETO, Valter Borges de . Tributao da Renda do Trabalho e do
Consumo no Brasil: Uma Abordagem Macroeconmica. Braslia : ESAF,
Nacional2001.TpicosEspeciaisdeFinanasPblicas,Braslia(DF)
O objetivo dessa monografia calcular, para o caso brasileiro, as alquotas
tributrias macroeconmicas mdias, referentes ao imposto sobre o consumo,
ao imposto sobre a renda do trabalho e ao imposto sobre a renda do capital,

utilizandovalores da arrecadao tributria e da contabilidade nacional, para o
perodode19751999.Umadasprincipaisconclusesdotrabalhoofatodeo
gravame excessivo, engendrado pela tributao do consumo e da renda do
trabalho, ser extremamente elevado. No que tange tributao do capital, as
baixas alquotas encontradas confirmam os resultados obtidos por outros
autores, que mostram que pases que tributam mais o consumo e do trabalho
tendematributarmenosarendadocapital.Autilidadedasalquotastributrias
estimadas, para a modelagem macroeconmica, foi explicitada quando da
anlisedosimpactoseconmicosdatributao.Emparticular,foramexploradas
as relaes existentes entre as alquotas tributrias estimadas e os principais
agregados macroeconmicos tais como a poupana, o investimento, as
exportaeslquidas,onmero de horas trabalhadas e a taxa de desemprego.
Porfim,acomparaodosnossosresultadoscomaquelesobtidosparapases
industrializados, utilizando a mesma metodologia, permitiu inserir a questo
tributriabrasileiraemumcontextomaisamplo.
BARBOSA, Ana Carolina Silva. A Reforma do Estado e a Importncia do
Controle Oramentrio como Meio de se Concretizar o Princpio da
Transparncia na Gesto da Coisa Pblica. Braslia : ESAF, 2001. 73 p.
TpicosEspeciaisdeFinanasPblicas,BeloHorizonte(MG).
O movimento de Reforma do Estado, pelo qual tem passado nosso pas nos
ltimos anos, tem trazido tona vrios problemas que ainda precisam ser
discutidoscommuitoafincopelosadministradores,legisladoresedoutrinadores
para que objetivos sejam concretizados. Falar de Finanas Pblicas hoje
indubitavelmente tratar da Lei Complementar n 101/2000, a Lei de
Responsabilidade Fiscal, que veio propor uma definio clara dos princpios,
normas e regras necessrios para uma gesto fiscal responsvel, e ainda da
EmendaConstitucionaln19/1998,esuassupostassoluesparaaSeguridade
Social.Anecessidadedeseequilibrarumaarrecadaocadavezmaiorcomum
controle dos gastos pblicos, nos fez entender que a Reforma Tributria no
podeservistaemseparado,umavezqueoequilbriooramentrioopontode
partida para a melhoria das condies sociais do pas. Dentro das grandes
vertentes metodolgicas da pesquisa jurdica, esta se prope a analisar o
contedodalegislaoedadoutrina.Conformeodesenvolvimentodotrabalho
vimos que a abordagem no poderia ser somente no mbito do Direito
Constitucional,mastambmdoDireitoAdministrativo,DireitoFinanceiro,Direito
Previdencirio e do Direito Tributrio. Foram realizadas pesquisas de
jurisprudncias que complementaram os entendimentos expostos alm de uma
anlise da vigncia e eficcia de vrios institutos em questo, caracterizando
umapesquisaMista.OtrabalhotemcomoobjetivosfomentaroestudodoDireito
Financeiro e da Cincia das Finanas pelos Administradores Pblicos e
legisladores, ressaltando a importncia de uma anlise prvia das lies de
economistasefinancistas,noprocessodeelaboraolegislativaenaexecuo
das normas jurdicas financeiras. Dentro desse contexto, procurouse, no
presente trabalho, abordar, em que medida as alteraes legislativas esto
contribuindo para a soluo de nossos problemas institucionais, polticos e
financeiros. Demonstrou que a Lei de Responsabilidade Fiscal, que objetivou
umadrsticaevelozreduododficitpblicoeaestabilizaodomontanteda
dvida em relao ao Produto Interno Bruto, tem a funo importantssima de
tentarmoralizaraAdministraoPblica,estabelecendocontrolesmaisrgidose
umaparticipaocadavezmaiordapopulaonagestodacoisapblica.Sua
observnciacertamentecontribuirparaodesenvolvimentodetodasasesferas
administrativas.Contudo,vimosqueasdiscussesacercadealgunstemaspor
elasuscitadosaindaestolongedeseremsolucionados.Comrelaoreforma
previdenciria,entendemosqueemnadacontribuirparasolucionaroprincipal
problemadaSeguridadeSocial,qualseja,seudficitoramentrioenquantose
continuar chancelando o desvio oramentrio das contribuies a ela
destinadas. Finalmente, com relao problemtica da Guerra Fiscal,
enfrentada pelos Estados membros da federao, vimos que as solues
apresentadaspelogovernoaindasoinsuficientesefundamentadasembases
errneas. A proposta de se unificar a alquota do ICMS alm de ofender as
basesdomodelofederalistadeEstado,noterocondodedarfimsdisputas
entre os EstadosMembros, disputas que podem, de certa forma, serem
responsveis para o desenvolvimento das regies menos favorecidas. Pela
anlisedaestruturadoICMS,quesebaseianoIVAeuropeu,entendemosque
uma sada bem mais simples e eficaz seria a implantao do princpio do
destino, em contraposio ao princpio da origem, que vigora no atual sistema.
As reformas so fundamentais, porm elas no podem ocorrer em confronto
comdireitosegarantiasfundamentais,conquistadosaolongodetantossculos
de sofrimentos e batalhas, uma vez que os governantes tm a obrigao de
zelarporelesenocontribuirparasuaimploso.Averdadeirajustiatributria
consiste em cobrar de todos, sempre com moderao e observncia das
diretrizescitadas.Ocuidadoeocontroledaatividadeadministrativaefinanceira
do Estado, so essenciais ao atendimento das necessidades tcnicas ou a
universaisdejustia,igualdadedoserhumanoqueodireitobuscarealizar,mas
quenosododomnioexclusivodessaoudaquelacincia,pormfundamento
ticocomumatodasasdemais.
BARBOSA, Luciano Ribeiro. Diretrizes Fundamentais para o Bom Uso das
Finanas Pblicas A Lei de Responsabilidade Fiscal Como Nossa Maior
Aliada no Combate a Falta de Compromisso Pblico no Brasil. Braslia :
ESAF,2001.41p.Monografianopremiada,apresentadanoVIPrmioTesouro
Nacional2001.TpicosEspeciaisdeFinanasPblicas,Janeiro(RJ).
No dia 04 de Maio de 2000 entrou em vigor a Lei Complementar n101
conhecida como Lei de Responsabilidade Fiscal. Uma profunda mudana de
comportamento necessita ser empreendida por todos os administradores
pblicosdonosso pas,so novasnormas,procedimentos,limites econdies
que sero condizentes a uma melhor governana pblica brasileira. De acordo
comoquedizocaptuloIArtigo1,estaLei Complementar define Normas de
Finanas Pblicas voltadas para a responsabilidade na gesto fiscal, com o
devido amparo legal no captulo II do Ttulo VI da Constituio da Repblica
Federativa do Brasil.Para que todos os governantes passem a seguir regras e
limites claros, alcanando o objetivo de administrar as finanas de maneira
transparente e equilibrada, preciso um esforo poltico muito grande, porque
caso isso no ocorra, estaro sujeitos a penalidades. Por essas e outras
diretrizes que a LRF pode ser considerada de fundamental importncia:
reforandoosalicercesdodesenvolvimentoeconmicosustentado,seminflao
para financiar o descontrole de gastos do setor pblico, sem endividamento
excessivoesemacriaodeartifciosparacobrirosburacosdeumamgesto
fiscal.Agrandepropostadessetrabalhorealizarumapeculiaranlisesobreos
principaisitenspropostos,apontandoaLRFcomonossoinstrumentodedefesa
e combate ao descomprometimento de determinadas iniciativas pblicas, de
responsabilidades deficientes e comprometedoras que encontramos hoje em
termosdeFinanasPblicas.ComosabemosoprojetodeLRFestassociadoa
umsistemadesanesepuniesquedeterminaseveraspenalidadesparaas
entidadespblicaseparaosgovernantesquesecomportememdesacordocom
os princpios e com os limites da gesto fiscal responsvel. Apesar disso, o
principalobjetivodanovaleinosetratadacriaodeumsistemaprimitivo,no
qualssecumpreoqueanormadeterminadevidoaexistnciadesanes,e
porqueasmesmassoaplicadas.Apropostaapresentadapelaleidefatoalgo
indito, que induz a mudana de comportamento pela assuno de
compromissoscomresultados,pelacriaodemecanismosprvioscapazesde
definir a obteno desses resultados e pela introduo de instrumentos de
controle social, facilitando esse exerccio de cidadania pela transparncia das
informaes.Portudoisso,queaLRFpodeserconsideradadefundamental
importncia:reforandoosalicercesdodesenvolvimentoeconmicosustentado,
sem inflao para financiar o descontrole de gastos do setor pblico, sem
endividamentoexcessivoesemacriaodeartifciosparacobrirosburacosde
umamgestofiscal.Campanhaspublicitriasdevemserveiculadasatravsde
iniciativas das autoridades pblicas para instruir nossa sociedade a exigir o
cumprimento da lei. A participao de membros da sociedade vital para que
haja um comprometimento maior dos governantes com as questes sociais da
nossasociedadebrasileira.
BOHRER, Ronald. Implantao do Regime Jurdico nico na Prefeitura
MunicipaldePanambi.Braslia:ESAF,2001.57p.Monografianopremiada,
apresentada no VI Prmio Tesouro Nacional 2001. Tpicos Especiais de
FinanasPblicas,RioGrandedoSul(RS).
Este trabalho proporcionou a integrao dos conhecimentos tericos na
Universidade com a prtica observada na Prefeitura Municipal de Panambi,
tornando possvel a caracterizao da mesma na anlise da Implantao do
novo Regime Jurdico nico. Para tornar possvel a implantao do Regime
Jurdico nica na Prefeitura Municipal de Panambi, ser necessrio a
conscientizaodetodososservidoresenvolvidoscomamudanadoprocesso.
A Prefeitura Municipal de Panambi numa unio de esforos, dever rever
anualmente algumas regras, como o nmero mnimo de segurados e a receita
prpria.Seforfeitoumcorretoclculoatuarial,eforfixadaaalquotaadequada
ao critrio dos encargos futuros, no importa o nmero de segurados enema
receita prpria inferior o Fundo de Previdncia no apresentar problemas de
sadefinanceiranodecorrerdosanos.FoiobservadoqueaPrefeituraMunicipal
de Panambi, no possui definido uma Lei prpria que estipula o adicional de
insalubridade e periculosidade para os servidores que executam atividades
insalubres,ouperigosas,osquaisdeveroreceberesteadicionalsobreosseus
vencimentos.Paratantodeversecriar a Lei, e aps esta aprovada, contratar
umaempresaespecializadaquefarumlevantamentopericialjuntoatodosos
servidores municipais. Constatouse atravs dos levantamentos realizados na
Prefeitura Municipal de Panambi, que ser possvel a implantao do novo
regime, o qual trar algumas alteraes na rea de Pessoal (folha de
pagamento), mas ser possvel um grande benefcio financeiro para a
organizao em estudo. Como resumo de resultados, verificados sobre a folha
de pagamento de maio/99, podemos observar que teremos uma diferena
positivanosencargossociaisdeR$13.273,89edeR$12.416,79noFundode
Garantia.
BROLIANI,JozliaNogueira.Responsabilidadena Gesto Fiscal Contexto
Histrico, Planejamento, Leis Oramentrias, Pessoas Sujeitas Lei,
Controle e Receitas Pblicas. Braslia : ESAF, 2001. 81 p. Monografia no

EspeciaisdeFinanasPblicas,Curitiba(PR).
A recente edio no Brasil da Lei de Responsabilidade na Gesto Fiscal, Lei
Complementar n. 101, de 2000, tratando de Finanas Pblicas, um
acontecimento marcante na histria financeira brasileira. Para melhor
compreenso da legislao em anlise, necessria uma compreenso
histrica de fatos que antecederam sua edio e marcaram a conduta
oramentriofinanceira dos Administradores Pblicos brasileiros, desde 1500,
do ponto de vista poltico, administrativo, financeiro e tributrio. A partir desse
contextohistrico,quejdemonstraanecessidadedeumalegislaorgidade
controle de gastos pblicos, passaremos a analisar as normas financeiras
constitucionais voltadas gesto responsvel,parasomenteapsiniciarmoso
estudo (que no se esgota nesta obra) de algumas normas da Lei
Complementar 101/2000, propondo, quanto a estas, uma interpretao
"conforme" o texto constitucional. Para este trabalho elegemos os temas
relacionados ao Planejamento e seus instrumentos ao Controle e seus
mecanismos s Pessoas sujeitas LC 101, para finalmente tratarmos das
Receitas Pblicas, da Receita Corrente Lquida, e das Receitas Tributrias. A
concluso que chegamos quanto Legislao analisada, pela
constitucionalidadedesuasnormas(nainterpretaoproposta),anteoobjetivo
moralizador da Administrao Pblica, que se coaduna com o "novo papel do
Estado" (especialmente no modelo adotado aps a Emenda 19), desde que
entendidoestecomo"maiseficiente,maissocial,maisredistributivo".
CAMPOS, Elcio Roberto Queiroz. Perfil de Julgamento das Prestaes de
Contas das Instituies Federais de Ensino Superior Pelo Tribunal de
Contas da Unio Um Estudo de Caso. Braslia : ESAF, 2001. 31 p.
TpicosEspeciaisdeFinanasPblicas,CampoGrande(MS).
Focaliza o presente trabalho a realidade do Julgamento efetuado pelo Tribunal
de Contas da Unio, por fora Constitucional, das Prestaes de Contas das
Instituies Federais de Ensino Superior. Menciona a origem e os objetivos da
auditoria operacional, destacando as auditorias operacionais de economia,
eficinciaeeficcia,assimcomosuaatuaosobreosistemademensurao.
Focaliza, tambm, as diversas etapas da auditoria operacional, descrevendo
sucintamente cada fase, enfatizando a natureza e amplitude dos trabalhos de
auditoria e a adequao dos controles internos, tendo como objetivo geral,
demonstrar que a ausncia de uma unidade de Auditoria Interna adequada,
condizente e delineada conforme as disposies legais, nas Instituies
Federais de Ensino Superior, pode ser a causa da relativa discrepncia no
julgamento das Prestaes de Contas. A metodologia utilizada baseouse em
uma pesquisa bibliogrfica/descritiva, bem como uma anlise em relatrios de
auditorias e julgamento de Prestaes de Contas realizadas em todas as
Instituies Federais de Ensino Superior, no mbito do MEC, pelo Tribunal de
ContasdaUnio,paraoqueseutilizaram,osdadosdisponibilizadosnositeque
o Tribunal de Contas da Unio mantm no endereo: www.tcu.gov.br. Podese
concluirqueaAuditoriaOperacional,porintermdiodaAuditoriaInternadecada
Instituio de Ensino, se exercida de modo eficaz, constituise em um valioso
instrumento de controle, assessoria e avaliao dos gastos dos recursos
pblicos.
CNDIDO JNIOR, Jos Oswaldo. Os Gastos Pblicos no Brasil so
Produtivos? Braslia : ESAF, 2001. 40 p. Monografia no premiada,

FinanasPblicas,RiodeJaneiro(RJ).
A preocupao com os efeitos dos gastos pblicos na economia recorrente,
sobretudo seus impactos sobre o crescimento econmico. Diversos trabalhos
tericos e empricos sugerem que os gastos pblicos podem elevar o
crescimentoeconmico,aumentandoaprodutividadedosetorprivado.Poroutro
lado,umaexpansodosgastospblicosfinanciadosporimpostosdistorcivose
a ineficincia na alocao dos recursos pode superar o efeito positivo dessas
externalidades. O objetivo deste trabalho analisar empiricamente a relao
entregastospblicosecrescimentoeconmiconoBrasilnoperodode194795
deformaagregada,captandoobalanolquidodaparticipaodosgastossobre
o produto interno, dado que existem fatores que sugerem possibilidades
positivasenegativas.Osvaloresdaselasticidadesgastoprodutoeodiferencial
de produtividade em relao ao setor privado foram negativos. O conjunto de
resultadossugerequeaproporodegastopbliconoBrasilestacimadoseu
nvel timo e que existem indcios de baixa produtividade. Os efeitos sobre o
crescimentoseromaisdanososquantomaisdistorcivoforosistematributrio.
CARVALHO, Carolina Avelino. Uma Anlise da Elasticidade Renda do ICMS
nas Regies Brasileiras. Braslia : ESAF, 2001. Monografia no premiada,
FinanasPblicas,Braslia(DF).
A mensurao da elasticidade renda tributria de grande valia para a
caracterizao do sistema tributrio quanto capacidade de resposta s
variaes de ordem poltica ou econmica. Nesse contexto, alguns estudos
aplicados a pases em desenvolvimento apresentam diferentes metodologias
para se estimar a elasticidade. Esta dissertao apresenta uma anlise da
elasticidade renda do imposto sobre a circulao de mercadorias e servios
ICMS nas 5 regies brasileiras, mensurada a partir dos dados estaduais de
arrecadao, do produto interno bruto e da proxy da base tributria durante a
dcadade90.Aplicandosetcnicaseconomtricasdepaneldata,mensuramos
tanto a elasticidade renda constante, quanto elasticidade intertemporal. A
primeirafoicalculadapelametodologiadeMansfield(1972),queexpressaesta
sensibilidade medida por: elasticidade tributria, que exclui os efeitos das
variaes discricionrias, e buoyancy, que mede a resposta total da
arrecadao,incluindotodososefeitosdasvariaesdiscricionrias.ASegunda
segue a metodologia de Osoro e Leuthold (1994), que aplica a transformao
BoxCox com o intuito de captar a existncia do grau de flutuao na
elasticidadetributria.Agrandecontribuiodeste estudo a quantificao da
sensibilidadedaarrecadaodoICMSavariaesna renda, o que nos leva a
constatarqueareceitadoICMS,defato,estdiretamenteligadaevoluodos
setores de atividade econmica. Alm disso, verificamos que as elasticidades
renda do ICMS so realmente flutuantes ao longo da dcada de 90. Tanto a
buoyancyquantoaelasticidadeintertemporalestimadaparaoICMS,duranteo
perodo 19901999, se apresentaram prximas de um. Por regio, no entanto,
percebemosqueasmaispobresrevelamummaiorgraudeflutuaodareceita,
o que est de acordo com o esperado, considerandose que a administrao
tributriadestaspodesermuitomenoseficiente,almdosefeitosdasvariaes
discricionriasquecostumamsermaisdeordempolticadoqueeconmica.As
regies mais ricas, entretanto, apresentaram baixo grau de flutuao. Ao
considerarmosadecomposiodaelasticidaderendaconstante,podemosinferir
questesfundamentaisparaodiagnsticodonossosistemadetributaosobre
oconsumo.Osresultadosencontradosparaaelasticidadebaserendasinalizam
que pelo menos em quatro regies do pas, um incremento da renda em 1%
geraumaelevaodabaseinferiora1%.Issoquerdizerqueabaseefetivade
incidncia tributria no cresce na mesma proporo do produto interno da
regio, quando a base legal pode estar mais sensvel s variaes da renda.
Outropontomuitoimportanteaconstataodequeemmuitosdosestadosa
ampliao da base tributria exerce pouca influncia sobre o total
arrecadado.Dado o processo de ajuste fiscal que o Brasil vem implementando,
desde 1998, fazse mister a realizao de uma reforma tributria para garantir
um crescimento econmico sustentvel no longo prazo, aliado, claro,
conduoeficientedapolticamonetria.Sendoassim,mudanasestruturaisna
economiarequeremadaptaesnosistematributrio,deformaagarantirabase
definanciamentogovernamentalepermitir,ainda,ainserointernacionalmais
competitivadopas.
CARVALHO, Marcos Antonio de Sousa. Privatizao e Dvida Pblica no
Brasil. Braslia : ESAF, 2001. 89 p. Monografia no premiada, apresentada no
VI Prmio Tesouro Nacional 2001. Tpicos Especiais de Finanas Pblicas,
Braslia(DF).
O oramento pblico o instrumento que o Estado detm para que possa
determinar para certo perodo de tempo o montante de recursos a serem
arrecadados,bemcomoosdispndiosaseremefetuados.Ooramentoevoluiu
para aliarse ao planejamento, surgindo o oramento programa como
especializao. O Oramento Programa envolve o uso de tcnicas
oramentrias que facilita a verificao do grau da interveno governamental
tendo em vista objetivos e custos econmicos atuais e futuros relativos
excuo dos diferentes programas. Essa tcnica apresenta a indissolvel
relao que deve nortear a atuao da Administrao Pblica. Na integrao
planejamento/oramento/aogovernamental/gastopblicoestexpressaa
intensidadecomqueogovernodesejaperseguirseusobjetivos.Essesporsua
vezsodeterminadosjuntamentecomasociedadeedevemtraduzirosplanos
estratgicosde ao. Atualmente, o processo de estabilizao econmica vem
contribuindoparaumamaiorefetividadedoplanejamento,principalmentenoque
diz respeito estimativa de recursos. No entanto o que possvel constatar
queemMinasGeraisaindanosedaanfasedevidaaoobjetivodogasto,ou
sejaoestadoaindaapresentaumaexecuotradicionalistadooramento,onde
asatenesestovoltadasparaacategoriadodispndio.
CISNE,JosJoaquimNeto.AGestoParticipativacomoFatordeEficincia:
UmaPropostaparaAdministraoTributriadoEstadodoCear.Braslia:
Nacional2001.TpicosEspeciaisdeFinanasPblicas,Fortaleza(CE).
A administrao pblica, motivada pelas crises e a conseqente reforma do
Estado, tem procurado evoluir do modelo burocrtico weberiano para modelos
mais flexveis de gesto. Esses novos paradigmas da gesto pblica tm por
objetivo a otimizao e a eficincia dos resultados, especialmente quanto aos
servios prestados pelo Estado aos cidados. Esta pesquisa constitui uma
investigao de carter emprico com o objetivo de analisar os efeitos de uma
maior participao do cidadocontribuinte no contexto da administrao
tributria. Procura avaliar os reflexos da participao da sociedade civil e da
accountabilitynaimagemorganizacionaldainstituiofazendria,nadisposio
do contribuinte em cumprir voluntariamente suas obrigaes tributrias e na

obtenodeumamaiortransparnciadarelaoentreaadministraotributria
e o cidadocontribuinte. Tomandose por base o modelo da administrao
participativa e utilizandose de todo um instrumental de pesquisa de natureza
quantitativa e qualitativa, procurase averiguar a percepo de grupos
previamente selecionados sobre a importncia da formao de um frum
constitudo por representantes do Estado do Cear (Secretaria da Fazenda e
Procuradoria Geral do Estado), representantes das entidades de classes
empresariais (Federaes da indstria, do comrcio e da agricultura) e
representantes do cidado (Assemblia Legislativa do Estado do Cear,
Associaes Comunitrias, Ouvidoria do Estado). A partir das abordagens
tericasutilizadasedosresultadosdosdadosobtidospelapesquisaconstatase
a viabilidade da implementao desse frum participativo, objeto de anlise
desta pesquisa, no mbito da administrao tributria, considerandose que o
mesmo poder gerar impactos positivos na imagem organizacional e na
qualidade dos servios prestados pela Secretaria da Fazenda do Estado do
Cear.
COSSO, Fernando Andrs Blanco. Estresse Fiscal como Determinante da
Elevao do Esforo de Arrecadao Tributria dos Governos Estaduais
Brasileiros.Braslia:ESAF,2001.Monografianopremiada,apresentadanoVI
PrmioTesouroNacional2001.TpicosEspeciaisdeFinanasPblicas,Rio
deJaneiro(RJ).
Estetrabalhoestcompostoporduaspartes.Aprimeira,analisaaevoluodas
finanas dos estados brasileiros durante o perodo 1985 99. A principal
concluso desta parte apesar de que os governos estaduais brasileiros no
aproveitaram o expressivo aumento dos seus recursos disponveis para
melhorar seus resultados primrios, a acelerao da deteriorao da sua
situaofiscal,exibidanoperodoposteriorestabilizaoeconmica,deveuse
principalmente s elevadas taxas de juros resultantes da poltica de
estabilizao adotada pelo governo federal que levaram a uma trajetria
explosivadadvidaestadualnosltimosanos.Essainterpretaocontrastacom
visespredominantessobreotemaqueatribuemirresponsabilidadefiscaldos
estados a maior parcela de responsabilidade pela deteriorao da situao
financeira dos estados. Na segunda parte apresentamse evidncias de que
estados como maior grau de desconforto financeiro (estresse fiscal), exibiram
uma maior eficincia na arrecadao dos seus tributos. Usando o mtodo de
fronteiraestocsticacomprovasequeestadoscomrazesdvidaconsolidada
receita corrente lquida elevadas tiveram um maior esforo de arrecadao
tributria.Poroutrolado,verificousequeastransfernciasintergovernamentais
afetamnegativamenteoesforodearrecadaotributria.Amaiordependncia
nestemecanismodefinanciamentolevaaperdadeinteressepelaexploraode
fontesderecursosprprios.
COVA,CarlosJosGuimares.AReformaFiscalnoBrasil:OsMecanismos
de Escolha Social e os Fundamentos de um Novo Pacto Constitucional
Tributrio.Braslia:ESAF,2001.76p.Monografianopremiada,apresentada
noVIPrmioTesouroNacional2001.TpicosEspeciaisdeFinanasPblicas,
Niteri(RJ).
O tema relativo Reforma Fiscal est na pauta das prioridades a serem
discutidasnoCongressoNacional.Amdiaimpressavemdandoamploespao
aodebate,veiculandoasopiniesdevriosrepresentantesdasociedade,tanto
na rea pblica, quanto no setor privado. Crticas a respeito do elevado

percentual de tributos cumulativos no montante total das receitas
governamentais, tais como a CPMF e a Cofins, so quase que diariamente
apresentadas. Nesse sentido, encontramos a motivao para a realizao O
presente trabalho se prope a responder a seguinte indagao: existe um
mecanismo de escolha social amadurecido, bem como proposies
convergentes que permitam a realizao de uma reforma fiscal que melhore o
nvel de bemestar da populao brasileira? A anlise em tela estar limitada
espacialmente ao domnio do setor pblico nacional, com breves comparaes
aliengenas. No sentido temporal, em que pese a breve remisso ao processo
histrico da sistemtica tributria nacional, o trabalho foca sobretudo o perodo
posterior Constituio federal de 1988. O mtodo adotado ser a pesquisa
bibliogrfica simples, com a compilao das principais assertivas e
posicionamentos acerca do tema tratado. Para atingir este objetivo,
preliminarmente ser realizada uma imerso nos fundamentos doutrinrios da
escolha social, a partir do conceito de optimalidade num sentido de Pareto,
avanando pela Teoria da escolha pblica de Arrow, com sua pragmtica tese
da impossibilidade, e as implicaes decorrentes da aceitao dos princpios
que este autor enuncia. Dando continuidade, remeteremos a anlise para as
impresses de Musgrave, Buchanan, Bergson e Stiglitz, e suas respectivas
contribuiesparaotemadaescolhasocial.Emseguida,soapresentadosos
princpios tericos de tributao consagrados pela doutrina das Finanas
Pblicas, quais sejam, a eqidade e a neutralidade. O trabalho passa ento a
descreverosaspectoscaracterizadoresdosprincipaistributosdosistemafiscal
brasileiro. Sero analisados o imposto sobre a renda pessoal e seus aspectos
econmicosoimpostosobrearendadasempresasoimpostosobrevendasde
mercadorias e servios os impostos sobre o patrimnio e o imposto sobre o
valoradicionadoIVA.Apsadescriodosprincipaistributosiniciaseorelato
da evoluo histrica do sistema tributrio no Brasil, com uma nfase na
descriodareformadosanos1960,oacompanhamentodaevoluodacarga
fiscal,eoadventodaConstituiode1988eseusefeitosnosistematributrio.
O trabalho trata em seguida do peso que a questo da distribuio de renda
deve assumir no mbito de qualquer discusso relativa reforma fiscal. So
apresentadosediscutidososquadrosqueevidenciamaevoluodaindigncia
edapobrezanoBrasil,emfacedaampliaogradativadaparticipaodacarga
fiscalcomoproporodoPIB.Dedicamosumcaptuloadicionalparaapresentar
muitas das questes polmicas que envolvem os efeitos da incidncia de
tributosespecficos,taiscomoaCPMFeosdemaistributoscumulativos,eseus
efeitos na competitividade e no funcionamento dos mercados de capitais.O
captulo final trata da apresentao das principais linhas de contorno que
deveroorientaroseventuaistrabalhosvoltadosparaareformafiscalnoBrasil.
Longedeelencarumconjuntoconvergentedeopinieseconsensosdeidias,o
trabalho mostra o elevado grau de sofisticao e capacitao requerido para a
empreitada. O trabalho conclui sua anlise apresentando um cenrio onde a
ReformaTributriaencontrarumdifcilambienteparasuaimplementao,seja
pela ineficincia dos mecanismos de escolha, ou ainda pela necessidade
urgente de instituir mecanismos de transferncias de riqueza. No obstante,
conforme ser visto, o n grdio da questo ser a conciliao de interesses
divergenteseantagnicos.
DENOBI,Polyane.FederalismoFiscaleReformaTributria.Braslia : ESAF,
2001.Monografianopremiada,apresentadanoVIPrmioTesouroNacional
2001.TpicosEspeciaisdeFinanasPblicas,Londrina(PR).
O presente trabalho tem a finalidade de trazer a tona a discusso de temas

polmicoscomoofederalismofiscaleareformatributria,tendocomolimiteas
propostasatagoraapresentadaseumavastapesquisadeopiniesarespeito.
Parafacilitaraadministrao,osEstadostmprocuradodescentralizaropoder,
marco que caracteriza o Estado Federal. O perfil da Federao brasileira,
redefinido pela Constituio de 1988, embora atribuindo maior grau de
autonomia aos Estadosmembros, ainda persiste no Brasil um federalismo
afetado por excessiva centralizao espacial do poder em torno da Unio
Federal.Aautonomiafinanceiraopenhordaautonomiadosentesfederados,e
nela que se insere a anlise dos reflexos tributrios da federao. Esta
autonomiaresguardasemedianteapreservaodacompetnciatributria dos
entes da federao havendo a repartio do sistema fiscal tanto no que
concerneinstituiodosimpostoscomosuaarrecadao,devendoestaser
aplicadadomodoquelheconvier,ouseja,pelointeressecoletivo,umavezque
aatividadetributriatemporfimaarrecadaoderecursosparaasatisfaodo
bem comum. Na Constituio de 1988, a Unio, pressionada, reduziu o seu
espectro de competncias tributrias e os Estados e Municpios, vidos por
descentralizao, ampliaram os seus. Porm o resultado foi um sistema
tributriocomplexoedesarmniconoseuconjunto.Evidenteestanecessidade
deumanovaabordagemdoproblemadarepartiodecompetnciastributrias
na federao. Os problemas fiscais devem ser analisados tendo em vista a
estabilidade econmica, a distribuio de renda e a promoo do crescimento
econmico. Para tanto devese harmonizar a poltica tributria para
compatibilizar as demandas federativas com os objetivos nacionais. O
federalismofiscalbrasileiromarcadoporenormesdesequilbriosnarepartio
dasreceitasfiscais.Hoconflitodeinteressesentrerepresentantesdasregies,
sendo que uns defendem a descentralizao de competncias e outros a
descentralizao da arrecadao. As tentativas de reformas tributrias foram
fadadas ao insucesso pois no contemplavam acordo prvio sobre questes
como mecanismos apropriados para promover a reduo das disparidades
regionaisopesparafortaleceraautonomiapolticaefinanceiradeEstadose
municpios o papel a ser desempenhado pelo governo federal no tocante
sustentao de programas sociais o grau de descentralizao compatvel com
asdesigualdadessocioeconmicasdafederaobrasileira.Deveserdestacado
quanto a reforma fiscal o fato de o sistema brasileiro ser demasiadamente
complexo e precisar ser drasticamente simplificado e os entraves fiscais,
representadosporpesadosnusproduo,aosinvestimentoseexportao,
ameaarem a sustentao de padres de competitividade compatveis com as
exignciasdeintegraointernacionaldaeconomiaedamodernizaodopas
eprecisamserrapidamenteeliminados.Simplificaoecompetitividade so os
eixos da reforma tributria reduzindo a carga tributria, eliminando a
cumulatividadedascontribuiesdandotrminoguerrafiscalentreEstadose
municpios redundo o arbtrio fiscal, valorizandose os direitos do contribuinte
quesustentaosgovernanteseoEstado.
DROPA,RomualdoFlvio.ReformadoEstadoPerspectivasparaumNovo
Brasil. Braslia : ESAF, 2001. 77 p. Monografia no premiada, apresentada no
VI Prmio Tesouro Nacional 2001. Tpicos Especiais de Finanas Pblicas,
PontaGrossa(PR).
O presente trabalho tem como objetivo analisar algumas das principais
transformaes do ltimo sculo, no que diz respeito estrutura administrativa
doEstado e a mudana de seu papel, que de um carter tradicionalmente tido
como o de provedor direto do progresso social e econmico, para uma nova
responsabilidadeemquepassaafacilitaresalvaguardarumambientepropcio
ondeasociedadecivileosetorprivadososeus"scios" nodesenvolvimento
da nao. A interdependncia e a capacidade destes trs agentes para se
empenharemjuntosnaconstruodeumambientesocialdignosoessenciais
paraabaseemanutenodeumefetivosistemadegovernabilidade.Assim,o
desenvolvimento de um pas, compreendido aqui como sendo o crescimento
econmico e o progresso social algo quase misterioso, pois depende da
complexainteraodefatoreseconmicos,sciojurdicosepolticos.Interao
esta nem sempre perfeita e acabada. Esse problema complexo no foi, ainda,
solucionado por nenhuma das variedades da teoria do desenvolvimento,
imperando desde o otimismo at o pessimismo absoluto. O Estado brasileiro,
que se tornou mais e mais "inchado" dcada aps dcada deve promover
reformas que aliviem seu peso e retirem sua presena do setor produtivo,
direcionandooparaossegmentosmaisimportantesdesuareadeatuao:a
sociedade.Assim,noslimitaremosainvestigar,deformasinttica,aquestoda
reforma do Estado, que deixa de ser "empresrio" para se tornar "gerencial",e
que igualmente se afasta do setor produtivo nacional, avaliando sua carga de
responsabilidadesquepodemsertransferidasparaosetorprivado.Analisarse
,igualmente,algumasquestesempautanavidabrasileira,atualmente,como
a questo da administrao pblica, descentralizao estatal, Lei de
ResponsabilidadeFiscal,privatizaes,reformadaPrevidncia,reformafiscale
federalismo fiscal. A concluso alcanada com a presente obra, de que as
reformasquehojeseefetivamnaestruturadoEstadodevemcaminhardemodo
a garantir, cada vez mais, a descentralizao estatal. Tambm se conclui que,
paralelamentesreformas,necessriootrabalhoemproldamanutenode
um quadro macroeconmico e regulamentar, sadio e transparente, sugerindo
se,ainda,umambientederegrasclarasoferecendovisibilidadeelegibilidadedo
resultado das decises a serem tomadas pelos setores econmicos. Estes
elementos contribuem muito para a eficincia do setor privado e envolvem
aspectoscomoainstauraodemecanismosdomercado(sistemasdetroca,de
comrcio,depreosecertosaspectosdosistemafinanceiro),asimplificaodo
sistema fiscal, o redimensionamento do Estado e seu afastamento do setor
produtivo, a instaurao da concorrncia, a desregulamentao e a supresso
deregimesdiscriminatriosdefavorecimento.Comasvriasreformasquevm
sendo efetivadas, bem como as que ainda se faro, no futuro, o Estado se
tornar menos "pesado" e pronto para voltarse novamente ao nico fim, o
principal objetivo que o legitima: a sociedade, garantindo justia e igualdade
social.
DURES, Marisa Socorro Dias. Desonerao Tributria do ICMS e Esforo
Fiscal: Uma Anlise dos Efeitos da Lei Complementar 87/96 no Perodo
19971999.Braslia:ESAF,2001.82p.Monografianopremiada,apresentada
Braslia(DF).
OobjetivodestetrabalhoapresentarumaanlisedaLeiComplementar87,de
10desetembrode1996,particularmentenoquetangedesoneraodoICMS
sobreasexportaesdeprodutosprimriosesemielaboradoseaosefeitosda
sistemtica de ressarcimento por perdas de arrecadao tributria (Seguro
Receita) sobre o esforo fiscal dos Estados. Inicialmente, so abordados os
fundamentos econmicos, tributrios e financeiros da aludida legislao, que
justificamesinalizamaimportnciadessasmedidasfaceaocenrioeconmico
tributrio vigente poca. No perodo subseqente (19971999), so
apresentadas evidncias que demonstram o tradeoff UnioEstados face
concepo dispare quanto ao SeguroReceita. A anlise emprica apresentada

notrabalhoenfatizaasmedidasdeesforofiscalcontidasnareferidalegislao
eosefeitosdametodologiaadotadasobreorepassederecursosdaUnioaos
Estados neste contexto. Apresentase, ainda , outra forma de estimativa do
esforo fiscal dos Estados utilizandose um modelo de fronteira tributria
(estimado, por analogia, a partir das formulaes tericas dos modelos de
fronteiradeproduoestocstica).OsresultadosobtidosindicamqueoSeguro
receita no engendrou menor esforo fiscal para os Estados que obtiveram
maiores ressarcimentos e que apresentam uma pauta mais significativa de
exportao de produtos primrios e semielaborados. Quanto aos demais
Estados, os resultados demonstraram que tais transferncias representaram
repasses"livres"derecursos,impactandonegativamenteoesforofiscal.
FABRI, Andra Queiroz. Federalismo Fiscal e Desenvolvimento. Braslia :
ESAF, 2001. Monografia no premiada, apresentada no VI Prmio Tesouro
Nacional2001.TpicosEspeciaisdeFinanasPblicas,Uberaba(MG).
O sistema tributrio brasileiro gera grande distoro econmica, prejuzos
competitividade da produo nacional e induz sonegao. Neste sentido, a
experinciacanadensedereformatributriatilparaodebatedareformado
ICMS e do IPI. O sistema tributrio canadense era complexo, injusto e gerava
elevados custos para as empresas e os rgos arrecadadores. Em abril de
1997,oCanadsubstituiuoimpostofederalsobrebenseservioseoimposto
provincial sobre vendas a varejo pelo imposto harmonizado sobre vendas em
algumasprovncias.Areformafoibemsucedida.Onovoimpostohojeaplicado
a uma alquota nica sobre uma s base de bens e servios e a receita
divididaentreaprovnciadedestinodavendaeogovernofederal.Esseestudo
analisa a reforma do sistema tributrio canadense e a proposta enviada pelo
PoderExecutivoBrasileiro,especificamenteaharmonizaodosimpostossobre
vendascomosoluoparaaquestofederativa.ApropostadereformadoIPIe
do ICMS est diretamente ligada a essa questo e, se implementada, deve ter
impactoexpressivojnocurtoprazocomadiminuiodoscustosdasempresas
e da sonegao e o fim da guerra fiscal entre os estados. No mdio e longo
prazos, esses benefcios se conjugam com outras reformas fiscais e da
PrevidnciaSocialecomoaumentodeconfianadosinvestidoresestrangeiros.
FEITOSA, Oliveira Ribeiro. Do Imposto Inflacionrio Elevao da Carga
Tributria no Brasil: Perodo de 1.994 a 2.000. Braslia : ESAF, 2001. 45 p.
TpicosEspeciaisdeFinanasPblicas,SoCaetanodoSul(SP).
Opresentetrabalhoprocuraanalisarasprincipaiscausasdaelevaodacarga
tributrianoBrasil,ocorridaapartirde1.994,anodeimplementaodoplanode
estabilizao econmica O Plano Real. Verificase que a estabilidade de
preos eliminou uma importante fonte de receita fiscal do governo, o imposto
inflacionrio. Estimase que essa receita representava algo entre 2,5% e 3,5%
doPIB,noperododeinflao.Emcontrapartida,noladodasdespesas,verifica
se um aumento real , face extino do processo de inflao. Alm disso, no
perodode1.994a2.000,ocorreramtrscrisesinternacionais:oMxico(1994),
a crise asitica (1997) e a crise russa (1998). Nesse perodo, agravouse a
situao externa do pas, levando ao aumento significativo das taxas de juros
reais e, conseqentemente, as despesas dos encargos financeiros. Diante das
conjecturas acima, aliado, a ineficincia do governo em realizar cortes
consistentesemsuasdespesasnofinanceiraseofracassodaimplementao
de uma reforma tributria, no restou outra alternativa, alm do aumento dos

tributos e contribuies.Do lado da tributao, o governo buscou simplificar a
legislao do imposto de renda, modernizar tecnologicamente a administrao
tributria,estabelecerumamploecontnuoplanodecombateasonegaoede
cobrana de crditos tributrios de inadimplentes, aumento na base de
contribuintes(cobranadacofinsdosbancos),majoraonatributaodireta(
IRPJeIRPF),aumentonasalquotasdatributaoindireta,comoacofinsepis
e,finalmente, criao de mais tributos indiretos como, a contribuio provisria
sobre a movimentao financeira CPMF. Como resultado, dessa poltica de
tributao voraz, foi o aumento na carga tributria, para nveis jamais vistos,
praticados somente nos pases desenvolvidos. A carga tributria saiu de um
patamar de 25%, situao prreal, atingindo a marca de 33% do PIB no ano
2.000. Uma das concluses do trabalho consiste em enfatizar a opo do
governo em aumentar a tributao, via tributao indireta, em detrimento da
baixataxaodosimpostosdiretoseaquelesincidentessobreapropriedade.A
fortetaxaonatributaoindireta,principalmente,aquelasemcascata,onerae
eliminaopoderdecompetioeconmicadediversossegmentosdaeconomia
brasileira, afetando o equilbrio no saldo em transaes correntes da balana
comercialdopas.Aperspectivaparaosprximos10(dez)anos,semoscortes
dasdespesasedeumareformatributriamaisamplaejusta,noslevaaafirmar
queacargatributrianoBrasilficarentre35%e40%doPIB.
FELICE,PauloAfonsode.OFederalismoFiscalBrasileiro:AConstituiode
1988 e o Aumento da Carga Tributria. Braslia : ESAF, 2001. 46 p.
TpicosEspeciaisdeFinanasPblicas,SoPaulo(SP).
Estetrabalhoirprocurardemonstrarque,comapromulgaodaConstituio
de 1988, houve uma transferncia de recursos da Unio para os Estados e
Municpios, sem contudo, haver uma transferncia de encargos para os
mesmos.IssoacarretouumaumentododficitdaUnio,passouasercoberto
viaaumentodeimpostosfederais,comcomo,diminuiodosinvestimentosnos
rgos pblicos, levando o Estado brasileiro a um estado falimentar. Por outro
lado,areformafiscal,quenaverdadeseiniciaranadcadade70,aumentouos
recursos, principalmente dos municpios, via Fundo de Participao, os quais
passaram a gastar de forma indiscriminada, com aumento de salrios de
servidores pblicos municipais, em obras sem grande retorno social e, o que
talvez seja mais grave, abandonando a cobrana de recursos prprios. Aps a
implantao do Plano Real, em razo da transferncia de receitas, o governo
federal se viu obrigado a criar novos impostos e a aumentar as alquotas dos
existentes,aumentandoacargatributria,comoformadefinanciarseudficit.O
mtodo aqui utilizado foi do levantamento bibliogrfico de diversos autores,
procurandosemprequepossvelosrepresentantesdasmaisvariadascorrentes
de pensamento. Inicialmente, a apresentao terica dos princpios de
federalismo fiscal, para inserir o estudo dentro de um contexto terico,
procurandoassim,identificarpossveisdistoresexistentes.Chegouseassim,
a concluso de que a atual Constituio consolidou um processo que vinha
desde a dcada de 1970, que tendia a transferncia de recursos por parte da
Unio para outras unidades administrativas federadas, sem os repasses dos
encargosexistentes.Isso levou ao aumento do dficit da Unio, que foi assim,
forada a criar e aumentar os impostos que no tivessem vinculaes, como
formadecobrirodficitexistente.
FLIX,LuizFernandoFortes.OsIncentivosFiscaissoboEscopodaAnlise
Custo / Benefcio. Braslia : ESAF, 2001. 80 p. Monografia no premiada,

FinanasPblicas,BeloHorizonte(MG).
O presente trabalho apresenta como a interveno estatal na economia
encontrase ainda presente nos dias de hoje, momento de claro resgate da
teoriaeconmicaclssica,ecomoatributaoeasrespectivasreaesdosetor
privado a ela se entrelaam na dinmica entre o setor produtivo e o setor
pblico. Considerandose o sistema tributrio em duas vertentes: o sistema
tributrio positivo e o sistema tributrio negativo, o primeiro como sendo o
conjunto de normas que instituem impostos, taxa e contribuies sociais (no
casobrasileiro)e,osegundocomosendooconjuntodeimunidades,isenes,
benefcios e incentivos fiscais dados s empresas, tendo em vista a
preexistncia de um sistema tributrio j formado pretendese perceber a
eficinciaeviabilidadedeumsistematributrionegativonombitodosestados
brasileirosesuasconseqnciasparafederao.Nestestermospropesefazer
umbrevebalanosobreaspolticasdeincentivosfiscaisestaduaisaindstriae
aGuerraFiscalentreosestados,esugeriroresgatedametodologiadeanlise
custo/benefciocomorefernciaparaaanlisedeviabilidadedessaspolticas.
GONALVES, Emanoel Jorge Cavalcante. O Artigo 179 da Constituio
BrasileiracomoFontedoAumentodeArrecadaodaPrevidncia Social.
Prmio Tesouro Nacional 2001. Tpicos Especiais de Finanas Pblicas,
Niteri(RJ).
OquefoiapresentadonaMonografiadoTituloacima,demonstracomclarezaas
injustias que ocorrem dentro e fora da Previdncia Social No primeiro caso,
pelas condies de vida com que os beneficirios e seus dependentes, das 3
primeiras faixas tem que se submeter, para sobreviver com os benefcios
recebidos. No segundo, pela maneira como esta instituio usada como
instrumentopolticoparaobeneficiodeumaminoriaminoriaesta,cujamaioria
j usufruem dos benefcios das ultimas faixas. Os problemas e solues
apresentados visam no s dar um meio de vida mais digno para os
beneficirios das faixas acima, como tambm, diminuir o dficit que os
beneficirios causam as contas anuais da previdncia, atender a uma das
reinvidicaesdosempresriosdasMPEs,ouseja,oexcessodetributos,edar
tambm um pequeno impulso ao reaquecimento do setor. A soluo do
problemaeoatendimentodareinvidicaoacima,seriamalcanadosatravsde
uma poltica de isenes dos encargos gerados nas contrataes dos
beneficiriosdas3primeirasfaixasdesalriosdaPrevidnciaSocial,mantendo
os descontos para a mesma sobre os rendimentos dos contratados, mas
determinando limites e condies, para que estas isenes no se tornem um
instrumento para o aumento do desemprego nas outras faixas de salrios da
modeobracontratada.Asconseqnciascomoalcancedosobjetivosacima
seriam, o aumento de arrecadao da Previdncia Social, a eliminao e o
melhoramento de alguns indicadores econmicos. Eliminaes tais como, o
desemprego, a diminuio da modeobra informal e a diminuio do nmero
defalnciadaMPEs,comaeconomiadosencargosgeradosnascontrataes.
Nos melhoramentos ns teramos, o aumento de arrecadao de tributos
gerados em outros setores, com o aumento do poder aquisitivo destes
beneficirios contratados e no reaquecimento do setor das MPE,s, que
conseqentementeiragerarumareaobenficanaproduoeservios,como
noscustosdosmesmos.
GOUVA, Luciana da. Sanes Institucionais na Lei de Responsabilidade

Fiscal. Braslia : ESAF, 2001. 40 p. Monografia no premiada,apresentadano
VI Prmio Tesouro Nacional 2001. Tpicos Especiais de finanas Pblicas,
Araguari(MG).
Os gestores, frente aos limites na rea de Finanas Pblicas, sobretudo os
inseridos na Constituio Federal pela Emenda n. 25, de 14 de fevereiro de
2000,ouosconstantesdaLeideResponsabilidadeFiscal,devemterposturade
acentuadaeimperturbvelprudncia,aplicando,fieletextualmente,alegislao
pertinente. A Lei de Responsabilidade Fiscal aplicada aos trs nveis de
governo,individualizaresponsabilidadesdecadapoderedeseustitulares,tanto
naadministraopblicadiretacomoindireta,delineandoaspectosnaaplicao
dassanes,casonohajaocumprimentodasnormas,porpartedosentesou
agentes estatais. Dessa forma, tem por objetivo, referida pesquisa, abordar as
condutasdosentesdaFederaoquetraduzemviolaosnormasdefinanas
pblicase,aomesmotempo,lesoaopatrimniopblicoouatentadocontraos
princpios da Administrao Pblica, a fim de obter o permanente equilbrio
financeiro entre receitas e despesas. Por outro lado, verificarse, ainda, se a
aplicaodassanespoderosereficazesouno,casoemquedeverhaver
a efetiva participao da sociedade civil, com a viabilizao dos Conselhos
Comunitrios de Fiscalizao do Oramento, em que o cidado seja partcipe
ativonoestabelecimentodaordemdeprioridadedeinvestimentoseaes.H
previso na Lei de mecanismos implcitos de sano, quando caracterizada a
inobservncia de princpios de responsabilidade, que parecem mais eficientes,
porque vinculam a falta ou inadimplncia diretamente a sanes no prprio
correr do processo. J, as sanes explcitas, quando tipificado ato de
irresponsabilidade fiscal do agente estatal, sempre dependem de iniciativa
adicional da sociedade ou de seus representantes em forma de recurso
autoridadecoercitiva.Omtododeprocedimentoadotadonapesquisatevepor
base principal fontes bibliogrficas do acervo da Biblioteca do Centro
Universitrio do Tringulo UNIT, de Araguari MG, obras adquiridas, no
corrente ano, de renomados autores sobre o tema em questo, bem como,
incursesrecentespalestrasacercadereferidoassunto.Assim,extraiseque
amaiorpartedassanescontidasnaLeisoinstitucionaise,porconseguinte,
de aplicabilidade imediata, isto , automtica, a exemplo, da proibio de
receber transferncias voluntrias nulidade dos atos proibio na contratao
deoperaesdecrdito,bemcomo,naconcessodegarantiasparaaobteno
deemprstimos,eassimpordiante.Caberaosrgosdecontroleequilibraras
situaesconcretascolocadasaseucrivo,norteadossemprepelosprincpiosda
moralidade,legalidade,eficinciaerazoabilidade.
JORGENETO,PaulodeMelo.GuerraFiscal,EquilbrioOramentrioeBem
Estar: Os Efeitos do Imposto no Destino. Braslia : ESAF, 2001. 32 p.
TpicosEspeciaisdeFinanasPblicas,Fortaleza(CE).
O presente trabalho apresenta, atravs de um jogo dinmico de informao
completa e imperfeita, os principais aspectos que regem o comportamento dos
governosnadireodacompetiofiscal.Considerandoocasoondeoimposto
por unidade produzida utiliza o princpio do destino, este trabalho analisou se
esta sistemtica seria capaz de extinguir a Guerra Fiscal entre os estados de
uma federao. Concluiuse que os incentivos a conceder benefcios fiscais
continuam existindo, j que o BemEstar de um estado reduzido com a
concesso de incentivos por parte de um estado rival. Um ponto positivo no
princpio do destino o mrito de evitar que o equilbrio oramentrio de um

estado seja afetado pela poltica de iseno fiscal implementada pelo outro
estado.
LIMA, Marirone Carvalho. A Operacionalizao da Lei de Responsabilidade
FiscalnumContextodeParceriasIntersetoriais.Braslia:ESAF,2001.45p.
TpicosEspeciaisdeFinanasPblicas,EuclidesdaCunha(BA).
O presente trabalho tem como objetivo principal a verificao, mediante
pesquisa documental, da possibilidade de que os entes federativos reduzam
seus custos e despesas na implementao de aes sociais mediante o
estabelecimento de parcerias com outros atores sociais terceiro setor,
sociedade civil e empresas privadas no sentido de concretizar as polticas
sociais e, ao mesmo tempo, respeitar a lei de responsabilidade fiscal. Neste
sentido, as pesquisas e estudos circunscrevem a anlise, observncia e
operacionalizao da lei complementar 101/00 e, a gesto, execuo e
viabilizao das polticas sociais por meio de parcerias intersetoriais.
Caracterizandose como trabalho dissertativo fundamentado em pesquisa
documental, esta monografia discute a Responsabilidade fiscal, e mais
especificamente, a otimizao das aplicaes dos recursos pblicos, mediante
parcerias entre as organizaes governamentais e as empresas privadas
brasileiras, a sociedade civil e o terceiro setor, reforando as contribuies, os
interessesenvolvidoseasvantagensedificuldadesaoseestabelecerparcerias
desta natureza. As dificuldades realizao da Parceria so apresentadas,
dadose nfase ao problema da racionalidade e dos resultados pretendidos na
mesma, discutindose tambm seus provveis equacionamentos. Para a
realizaodoreferidoestudo,partesedaanliseecompreensodafalnciado
Estado do BemEstar Social, da redefinio do seu pape e dos fenmenos da
responsabilidade social empresarial, da emergncia do terceiro setor e da
cidadaniaparticipativa,verificandoasatuaisabordagensdocumentaisecrticas.
Da, demonstrase a riqueza desta parceria e o grande aprendizado que cada
parceiropodelevaraooutro,possibilitandonosaconsecuodo(s)projeto(s)
social(ais) defendidos e encabeados, mas tambm o desenvolvimento
institucionalinternodecadaparceiro.Porfim,discutidaalei9.790/99quetrata
do Termo de Parceria: instrumento que permite ao poder pblico estabelecer
parceriascomOrganizaesdaSociedadeCivildeInteressePblicoOSCIPa
atualagendapolticosocialbrasileira,enfatizandoexperinciasdeparceriacom
outrossetoresdasociedadee,adiscussodoProgramaNacionaldeEducao
Fiscal PNEF, abordando a o seu significado, importncia e aplicabilidade no
contexto da lei de responsabilidade fiscal. Como concluso, abordado o
desenvolvimentosustentvelcomoumdesafioimpostoaosgovernos,demodo
a promoverem o desenvolvimento econmico e social com responsabilidade e
equilbriofiscal.
MADALENA, Tarsila Maria Pasa. Discurso x Realidade: A Construo (das
reformas) do Brasil. Braslia : ESAF, 2001. 41 p. Monografia no premiada,
finanasPblicas,CaxiasdoSul(RS).
Trataopresentetrabalhodeobservar,soboprismadaTeoriadosAtosdeFala,
de John Langshaw Austin, o distanciamento que existe entre o discurso e a
realidadenahistriabrasileira.Paratanto,apresentaaTeoriadosAtosdeFala,
no primeiro captulo, recupera alguns exemplos de como a histria brasileira
desde o descobrimento aparece em verses diferentes, se comparada com a

realidade. Amplia para questionar sobre o Estado, particularmente o Estado
brasileiroeencaminhase,finalmente,paraaquestodasreformas,dequanto
unnimeavontadedereformasnoBrasil,edequantodifcilfazlas.
MAGALHES, Paula Bicudo de Castro. Simulaes da Previdncia Social

Brasileira: Estudo de Caso do RJU. Braslia : ESAF, 2001. 92 p. Monografia
premiadaem3 lugar no VI Prmio Tesouro Nacional 2001. Tpicos Especiais de
FinanasPblicas,Braslia(DF).
Um grande processo de reviso dos sistemas previdencirios tem sido
implementadO em todo o mundo. Uma das justificativas para a necessidade
desse ajuste so as mudanas do perfil demogrfico. A principal causa dessa
mudana envelhecimento da populao. Alm disso, o Brasil ainda adota o
sistema de repartio simples, necessitando ainda mais de um ajuste ao novo
perfil da populao brasileira. Esse trabalho prope uma metodologia para
analisarosresultadosdascontasdaprevidnciasocialdosservidorespblicos,
supondoaimplementaodereformasaindanoaprovadas.Aanlisefeitado
pontodevistaindividualecoletivo.Paraaanlisecoletivautilizadoummodelo
atuarial, onde so calculados os resultados financeiros e quantitativos dos
servidores pblicos civis. Ressaltase que a limitao ao estudo apenas dos
servidorescivisdopoderexecutivodeveseindisponibilidadededadosparaos
militares e para os servidores dos outros poderes.Feitas as simulaes com o
modelo proposto, possvel observar que as reformas, por mais eficazes que
sejam, requerem um certo tempo para surtir efeito. O problema do dficit
previdencirio de estoque, dado que existe uma quantidade muito grande de
servidores que j possuem o direito adquirido aposentadoria seguindo as
regras antigas, e no h como esperar resultados no curto e mdio prazo. Da
mesma forma que demorou a se sentir os efeitos dos problemas existentes na
estruturadosistemaprevidencirio,tambmemandartempoparasesentiros
efeitospositivosdareformaqueimpactaropositivamentenascontaspblicas.
MELLO, Paulo Madalon de. Identificao de Competncias Individuais de
Servidores Pblicos por Meio de Avaliao de Desempenho em uma
Carreira Tpica de Estado. Braslia : ESAF, 2001. 46 p. Monografia no
EspeciaisdeFinanasPblicas,RiodeJaneiro(RJ).
DentrodocontextodaReformaAdministrativa,aqualestinseridanaReforma
do Estado, o governo brasileiro vem criando gratificaes salariais de
desempenho para diversas categorias de servidores do Estado, as quais
almejamincrementarodesempenhoeaprodutividadedosfuncionriospormeio
da sua avaliao peridica, auxiliando, assim, na prestao de melhores
servios sociedade. Os gerentes so os responsveis pelas avaliaes dos
funcionrios,cujasnotasdevemobedeceradeterminadasfaixasdefreqncia,
deste modo, os avaliados tem que ser distribudos em uma curva forada de
distribuiodenotasdeterminadaporlei.Assimnemtodospodemseravaliados
comanotamxima.Estetrabalhoanalisou,pormeiodemodelosmultivariados,
uma amostra de 194 funcionrios ocupantes de um cargo de nvel superior de
uma carreira federal tpica de Estado. O objetivo foi identificar se est sendo
captada, pela avaliao de desempenho, uma estrutura das competncias
individuais dos funcionrios ou se ocorre apenas um rodzio de notas, que
representaabuscadenotasmedianasparagrandepartedocorpofuncional.Os
funcionrios foram examinados cinco vezes, ao longo de 1999, nas seguintes

variveis pelas suas respectivas gerncias: 1) qualidade do trabalho 2)
quantidade produzida 3) tempestividade 4) comprometimento e 5)
relacionamento. Identificouse, utilizandose o aplicativo Statistical Program for
SocialScienceSPSS,verso9,funoanalticakclusterefactorialanalysis,a
presenadetrsgruposcommdiasestatisticamentedistintasdeavaliaode
desempenhoaolongodoscincoperodosdeavaliao.Osavaliadospossuem
altataxaderotatividadeentregruposdeummomentoaooutro45%,ouseja,
dos194funcionrios,emmdia,89trocamdeagrupamentoentreperodos,isso
reflete as mudanas de notas expressivas recebidas por esses avaliados. No
grupocommdiamaior,somente21,50%dosfuncionriostendeapermanecer
nele e o restante, 78,5% tende a cair para os outros dois grupos com menor
pontuao.Evidenciouforterodziodenotasentreosfuncionriosavaliadospela
gerncia ao longo de um ano (1999) e, por conseguinte, a inexistncia da
identificaodeumaestruturalatentedecompetnciaintertemporalnaamostra
analisadade194funcionriosocupantesdeumcargodenvelsuperiordeuma
carreirafederal tpica de Estado. A gratificao utilizada como mero meio de
aumentodesalrio.Destaforma,agratificaodedesempenho,noestudoem
questo, no atende, por enquanto, ao princpio norteador da sua criao, ou
seja, identificar os desempenhos excepcionais e premilos acima dos demais,
incentivando, assim, o incremento de produtividade e de qualidade no servio
pblico.
MELO Andr Luis Alves de. Reforma do Estado Brasileiro no mbito
Administrativo Jurdico e seu Impacto Direto e Indireto nas Finanas.
Uberlndia(MG).
O trabalho apresentado tem por objetivo principal realizar uma anlise do
contexto atual da estrutura do estado brasileiro, enfocando a necessidade de
reforma jurdica ou do judicirio (para alguns), para que seja implantada a
reforma poltica e implantada a democracia efetiva no pas, com menor
possibilidade de ocorrerem meios de subterfgio ou desvios culturais e
comportamentais, reduzindo o custo da burocracia jurdica para permitir a
distribuiodariqueza,bemcomoagircommaioreficincia.Comaglobalizao
foi possvel um maior intercmbio entre os pases, mas tem havido uma certa
dificuldadeemrazodasdiferenasnaestruturajurdicaelegal,aqualresistea
mudanas com base em discursos sociais, democrticos, de independncia,
masnoadmitemocontrolesocialeemgeralnoprestamcontassociedade
por seus atos. Assim, este trabalho busca dar uma viso sistematizada do
aspectopolticoeculturaldareformajurdicaeseuimpactonaestruturaestatal
eemespecialasfinanaspblicas,atravsdomtodocomparado,apresentado
sugesteseconclusescapazesdereduzirocustojurdicoeagilizarasoluo
dasdemandas,inclusivedesoluesalternativaseparalelasdecustomenore
de possvel maior eficincia, citando exemplos de sucesso no exterior que
poderiam ser adaptados em nosso pas, pois a continuar com o sistema atual
teremosquefecharescolasehospitaisparaconstruirfruns.Tambmnocurso
dotextoestaremosindicandoospossveisadversriosdestareforma,emgerala
prpriaclassejurdica.Noestudoserpossveldemonstrarque90%doscasos
jurdicos poderiam ser resolvidos em menos de seis meses e que muitas
demandas so estimuladas e poderiam ser evitadas, mas a preveno um
temaquenointeressaclassejurdica,aqualjcontacomumaltoquociente
no oramento, mas ainda diz que pouco, por no querer mudar a forma de
gerenciamento,poispreferefazerumtrabalhoartesanal,emplenomundodigital
e questionando os estudos cientficos com argumentos vazios de contedo e
sofismticos, sendo incapazes de demonstrar que as concluses dos estudos
so inverdicas, fazendose de vtimas em uma situao em que so autores,
comoserdemonstrado.Estetrabalhobuscainiciaradiscussosobreumtema
aindapoucoexplorado.
MONETA, Simone Tognoli Galati. Tributao da Propriedade Imobiliria e
MercadodeTerrasUrbanaseRurais.Braslia:ESAF,2001.82p.Monografia
no premiada, apresentada no VI Prmio Tesouro Nacional 2001. Tpicos
EspeciaisdeFinanasPblicas,Braslia(DF).
Ofocodestetrabalhoestabelecesesobreosdoisprincipaistributosincidentes
sobreapropriedadeimobiliriaITR(ImpostoTerritorialRural)eIPTU(Imposto
sobre a Propriedade Territorial Urbana) , visando aferir o desempenho dessas
imposies tributrias visvis o mercado de terras e, portanto, na maneira
como a poltica fiscal, nestes casos, pode regular o acesso, o uso e as
atividadeseconmicaspraticadas nos meios rural e urbanos. Sero abordados
aspectosdessesdoistributosdaconcepoaplicao,determinantespara
osdiferentesdesempenhoscitados,objetivando identificar possveis influncias
damanipulaodosimpostossobreaofertaeaformaodepreosdeterras,
bemcomoopotencialdeintervenodeambos, enquanto reguladores desses
mercados. O trabalho baseiase em pesquisa da literatura especializada,
levantamento da legislao correlata e dados estatsticos produzidos por
institutos de pesquisas oficiais. Em linhas gerais, o trabalho aponta para uma
maior efetividade do IPTU como instrumento regulador do mercado de terras e
apresenta elementos estruturais e conjunturais que impactam negativamente o
desempenho dos dois tributos, visando enumerar elementos que possam
contribuir na oportunidade de uma reforma tributria. As concluses
apresentadasdesdobramseemtrshiptesescompotencialexplicativoparaos
diferentesdesempenhosdeIPTUeITRassinaladosnoescopodotrabalho.As
hipteses levantadas, quando vistas em conjunto, implicam consideraes
econmicas, polticas e tcnicas, que procuram explicar o comportamento
diferenciado de ITR e IPTU, qualificando dois distintos graus de potencial de
intervenonomercadodeterras.Valedestacarqueapotencialcontribuiode
cadaumdostributosnaformaodepreosdeterraspodemviraseconcretizar
apartirdemedidasadministrativasincrementaisou,plenamente,apartirdeuma
reforma fiscal direcionada para prover efetividade reguladora do mercado de
terrasaostributosimobilirios.
NAKAMURA, Akio Assuno. O Papel do Fundo de Participao dos
MunicpiosFPMnaFormaodasFinanasMunicipaisnoEstadodoRio
GrandedoNorte:19891997.Braslia:ESAF,2001.Monografianopremiada,
FinanasPblicas,Natal(RN).
OmovimentodedescentralizaofiscalvoltouaseintensificarnoBrasilapartir
de 1984. Com o objetivo de se adequar a essa nova realidade, o sistema
tributrio nacional passou por ajustes que se refletiram, especialmente, em
sucessivos aumentos na receita que compe o fundo participao dos
municpios (FPM), transformandoo num componente de crescente importncia
sfinanasdegrandepartedosmunicpiosbrasileiros(paraseterumaidiado
alcance desta afirmao, basta dizer que atualmente o FPM pode, nos
municpios menos populosos das regies norte e nordeste, perfazer mais de
95% da receita corrente total). Tais volumes de transferncias se justificam

porque,emtese,estoalinhadosaosprincpiosqueregemofederalismofiscal
(ouseja,supesequeessastransfernciastragambenefciosnoqueconcerne
aalocao dos recursos pblicos e ao avano do processo democrtico). Este
trabalho procurou defrontar dados estatsticos referentes ao Brasil, s regies
brasileiras, e, em especial, ao Rio Grande do Norte, a tais princpios e a um
conjunto de crticas proferidas ao movimento de descentralizao fiscal e ao
FPM.Chegouseseguinteconcluso:apesarderepresentaromaisimportante
componente do movimento de descentralizao fiscal, o fundo de participao
dosmunicpiosnocumpreosprincipaisobjetivosaosquaisseprope.Defato,
algumas das distores que deveriam ser combatidas por esse fundo tiveram
suamanutenogarantidacomofortalecimentodoFPM.
NASCIMENTO, Carlos Eduardo do. Reforma Tributria e o Federalismo.
Uberaba(MG).
O intuito do presente trabalho apresentar uma abordagem crtica sobre as
vriaspropostasdereformatributrianoBrasilatual,sobretudonoqueserefere
implantaodoIVAImpostosobreValorAdicionadoeseusefeitossobreo
Sistema Tributrio vigente, bem como sugerir uma verdadeira reforma a partir
dospontospositivosdecadaumadaspropostasanalisadas,utilizandose,para
isto, um pouco da doutrina estrangeira. Devemos lembrar que a tributao em
nosso pas remonta poca do BrasilImprio, com o quinto do PauBrasil,
primeirotributocriadoemnossasterras,quehojeestrepletadetributossobre
asmaisdiversasformas,que,seforemintegralmentecontabilizadoschegam
"modesta"somade58,bementendidoquedentreestestemosinmerastaxas
de servios, mas que devemos enumerlas para que no nos pairem dvidas
quantoaonumeralanteriormentecitado,oquefaremosnestetrabalho.Emum
outromomento,serfeitaaabordagemdaFederaoBrasileira,doFederalismo
Fiscal, suas vantagens e desvantagens, pois sabemos que a organizao
poltico
administrativa do Brasil, de acordo com as Constituies brasileiras
desde a proclamao da Repblica, uma federao de estados autnomos.
Durante o Imprio, o Brasil foi um Estado unitrio. Estas duas formas de
organizao,federaoeestadounitrio,soosdoismodelosqueprevalecem
namaioriadospasesdomundo.Noregimefederalistaaestruturadogoverno
descentralizada, enquanto no sistema unitrio o governo centralizado. Na
prtica,mesmonospasesqueadotamumaformaunitria,existeumcertograu
dedescentralizaonaestruturadogoverno.Istoposto,investigaremoscomoa
estrutura de governo influenciou a distribuio das competncias do sistema
tributrio, a origem e as funes do sistema de contribuies sociais e o papel
das transferncias intergovernamentais de recursos entre as vrias esferas de
governo, no equilbrio financeiro das mesmas, para ento mostrarmos como
feita a distribuio das competncias tributrias entre os vrios nveis de
governoeaquestodeharmonizaoversusconcorrnciadeimpostosentreos
membros de uma federao (GUERRA FISCAL). A seguir entraremos na
evoluodosistematributrionacional,atosdiasdehoje.Daremosumaviso
globalsobrealgunspasesquejadotamoIVAemsualegislaotributria,tais
como a Frana, que foi o primeiro a adotlo, em 1954. No entanto, no
devemosnosesquecerqueesteimpostofoidesenvolvidoem1919peloalemo
W.vonSiemens,VeredelteUmsatzsteuer,equeaComunidadeEuropiaso
adotouem1967,tendosidoapartirdaqueladataqueuniversalizouseomesmo.
Ainda, estaremos analisando a estrutura tributria de cada um destesEstados,
os aspectos positivos e negativos do IVA em cada um deles, para s ento

passarmosanlisedaspropostasdereformatributriajapontadasnoBrasil.
Paratantodeveseteremmentequeosistematributriobrasileirofoireformado
emduasoportunidadesemperodorecente,naprimeira,nadcadade60,ena
segunda,nadcadade80.Agora,inmeraspropostastmsidoapresentadas,
sendo que apenas algumas foram to longe quanto estas que estudaremos.
Analisaremos tambm as principais caractersticas dos sistemas tributrios da
Constituio de 1946, da Reforma de 1966 e da Constituio de 1988, da
reformade1966,queentrouemvigorem1967,tendosuprimido o Imposto de
Vendas e Consignaes (IVC), um imposto em cascata que incidia sobre o
faturamento, tendo em seu lugar colocando o Imposto sobre Circulao de
Mercadorias(ICM),umimpostodotipovaloradicionado.Analisaremostambm
a transformao do imposto de consumo federal num imposto do tipo valor
adicionado,oImpostosobreProdutosIndustrializados(IPI).Ainda,areformade
1966, que extinguiu tambm impostos anacrnicos, como o imposto do selo
passando para a rbita federal impostos de poltica econmica, como os
impostos que incidem sobre o comrcio exterior. Veremos tambm que esta
reforma criou ainda os impostos nicos sobre combustveis, minerais,
eletricidade e telecomunicaes, que tinham como objetivo financiar
investimentos na infra
estrutura do pas, tendo no incio da dcada de 70, no
Governo Mdici, comeado o desmonte daquela reforma, com a recriao do
impostosobreofaturamentodasempresascomacontribuiodoPIS.Dapor
diante,vriasdistoresforamintroduzidas,desfigurandoosistematributriode
1966.JasegundareformatributriafoifeitacomaConstituiode1988.Esta
reformaalargouabasedoICM,transformando
onoimpostosobrecirculaode
mercadoriaseservios(ICMS),tendosidoextintososdiversosimpostosnicos.
A Constituio vigente criou ainda o imposto sobre grandes fortunas, que at
hojenofoiimplementado,permitiuquecontribuiesparaaseguridadesocial
tivessem como fato gerador o faturamento das empresas. Um fato marcante
desta reforma foi a falta de equilbrio no trato da questo federativa, pois
aumentou
se a transferncia de recursos para os Estados e Municpios, sem
contrapartida na diminuio dos gastos da Unio porque foram transferidos
encargos, contribuindo para agravar o problema do dficit pblico. Todavia, o
lado positivo da reforma da Constituio de 1988 foi a descentralizao do
federalismofiscalbrasileiro,quejvinhaocorrendodesdeoinciodadcadade
80comoumareaocontraacentralizaoverificadanoregimemilitarde1964.
Nopoderiadeixardeserfeitanestetrabalhoumaanlisedoimportantepapel
que ter o MERCOSUL, nesta nossa reforma tributria, embora, na nossa
doutrinaptria,encontremosescritorescomoMartins,quenosfala:"Ossistemas
de impostos e de contribuies de cada um dos membros do MERCOSUL
podem ser distintos sem gerar problemas. A poltica de cada pas, no
concernente aos impostos diretos e s contribuies, no afeta a dinmica do
MERCOSUL ou de qualquer agrupamento de pases, pois correspondem
exclusivamente poltica interna de cada um. Devem apenas respeitar
tratamento isonmico para os produtos nacionais e do espao regional, com o
quealiberdadedeimposionica.
NASCIMENTO, Roberto Srgio do. Contribuio Anlise da Adoo dos
Fluxos de Caixa por Parte da Administrao Pblica aps o Advento da
LRF.Braslia:ESAF,2001.44p.Monografianopremiada,apresentadanoVI
Fortaleza(CE).
Tratase de discusso sobre os regimes de contabilidade aplicados
contabilidade governamental, em contraposio ao regime de competncia da

receitaedadespesa,contidonaResoluoCFCn750/93.Objetivandoiniciaro
processodeanlise,evidenciaseaspectosdaaplicaodeum,ououtroregime
sobre os atos e fatos contbeis. Examinase ainda a preocupao da
administrao pblica com o comportamento da receita esperada frente s
necessidades estatais e a disponibilidade de recursos financeiros. Procurase
demonstraraimportnciacrescentenosetorpblicodaticadofluxodecaixa,
principalmenteapsoadventodaLRF.Enfocaseaquestodosrestosapagar,
analisandoos mediante a determinao consubstanciada no art. 42 da LC n
101/2000, assim como luz da legislao pertinente ao assunto. Por fim,
examinase a possibilidade de anulao de empenhos regularmente emitidos
pelaadministraopblica, com vista a manter o equilbrio fiscal, bem como a
influnciadobinmiodisponibilidadefinanceiraversusautorizaooramentria
soboschamadosfundosespeciais.
NIEBUHR,JoeldeMenezes.ReflexosdaLeideResponsabilidadeFiscalna
LicitaoPblicaenoContratoAdministrativo.Braslia:ESAF,2001.56p.
TpicosEspeciaisdeFinanasPblicas,Florianpolis(SC).
O trabalho pretende abordar as repercusses causadas pela Lei de
Responsabilidade Fiscal no regime jurdico da licitao pblica e do contrato
administrativo. Tratase de contrapor ambas as legislaes, comparando os
comandosnormativos de cada qual, a fim de vislumbrar as relaes entre elas
existentes. sabido que a Lei de Responsabilidade Fiscal possui objetivos
audaciosos, que visam a imprimir novo padro de conduta no que tange
atividade financeira da Administrao Pblica. Querse romper com o passado
repleto de desmando poltico, a fim de alcanar austeridade fiscal, equilbrio
entre receitas e despesas e efetivo planejamento das aes governamentais.
Em apertada sntese, a Lei de Responsabilidade Fiscal prescreve
Administrao Pblica o dever de adequar os seus gastos realidade, aos
recursosquerealmentedispe.Nessetalante,comoaLeideResponsabilidade
Fiscal pretende regrar o modo de a Administrao Pblica gerenciar os seus
recursos financeiros, transparece que ela produz importantes reflexos na
disciplinapertinentelicitaopblicaeaocontratoadministrativo.Ora,atravs
decontratosadministrativosaAdministraorecebedeterceirosaprestaode
diversasutilidadesindispensveisconsecuodointeressepblico,taisquais
a aquisio de bens, servios, obras de engenharia etc. Portanto, os contratos
administrativos redundam em boa parte das despesas arcadas pela
AdministraoPblica,comprometendolargafatiadooramentopblico,jque
envolvemvultososmontantesdecapital.Outrossim,antesdefirmarcontratos,a
Administrao Pblica necessita realizar licitao pblica, que o conjunto de
formalidades erguido por Lei para assegurar que todos os possveis
interessados em colher os benefcios econmicos decorrentes da relao
contratualsejamtratadoscomigualdade,vedandodiscriminaesapartadasda
razoabilidade.Destaforma, latente a existncia de imbricaes entre os trs
institutos: Lei de Responsabilidade Fiscal, contrato administrativo e licitao
pblica.Querse,porcorolrio,trazeralumetaisimbricaes,esclarecendoos
agentes administrativos a respeito da maneira como devem agir com vistas
novafeiodadaAdministraoPblica.
PANHOCA,Luiz.AParticipaodoEstadonaIndstriaAeronutica:oCaso
EMBRAER.Braslia:ESAF,2001.66p.Monografianopremiada,apresentada
SoJosdosCampos(SP).
Questionamos neste trabalho o enfoque dado s discusses em torno da
privatizaodaEmbraerEmpresaBrasileiradeAeronuticaS.A.Aquesto
se a Embraer, tem condies de continuar projetando e desenvolvendo
programasaeronuticos,semaparticipaodoEstado,independentedofatode
ela ser ou no uma empresa privada. Se concluirmos pela possibilidade de
existncia da Embraer, sem a alocao de recursos governamentais ou
subsdiosparasuaperpetuidade,entoadiscussocolocadaparaasociedade
est em nvel adequado de profundidade. Se constatarmos a necessidade do
Estado manter recursos ou subsdios para a manuteno das atividades de
projeto e desenvolvimento, concluiremos que a discusso atual apenas
superficial. Para respondermos a este questionamento, fizemos inicialmente,
uma anlise das sadas conservadoras da crise. Verificamos ento, que a
privatizaoumadassadasparaacrisedoEstadocapitalista.Analisamosos
argumentosfavorveiseoscontrriosrelacionadoscomasempresasestatais.A
seguir examinamos as principais caractersticas do setor aeroespacial: os
participantes de um programa as dimenses do mercado de aeronaves as
modalidades de interveno do Estado a complexidade e a sofisticao dos
produtosoprogramacomounidadeeconmicaindivisveleelodeligaoentre
agentes e, a interferncia da atividade militar na atividade civil. No contexto
dessas caractersticas mostramos o surgimento e o desenvolvimento da
Embraercomoindstriadeprojetoeconstruodeaeronaves.Osurgimentoda
Embraer deuse em um contexto adverso sob todos os aspectos: resistncia
internaainvestimentosdealtorisco,faltadecapacidadetecnolgicaeindustrial
adequadas, e um contexto internacional desencorajador, marcado pela alta
competitividade e requisitos de qualidade. Convm relembrar que as
caractersticas especficas do setor aeronutico colocam o surgimento da
Embraercomoumfatomuitopoucocomum,tantoanvelinternocomonoplano
internacional. Podemos afirmar que um empreendimento desse porte s se
tornou possvel devido a uma efetiva atuao do Estado e s pode ser
apropriadamentecompreendidodentrodeumapercepoestratgicomilitar.As
caractersticas especficas dessa indstria necessitaram mais do que apenas a
simples reserva do mercado local contra produtores (ou produtos) estrangeiros
mais eficientes. Provouse imperativo adquirir e manter um nvel tecnolgico
competitivo,quenoserestringisseaevitaracompetionointeriordenossas
fronteiras, mas que tentasse assegurar uma posio conveniente e sustentada
no mercado mundial, de modo a proporcionar as necessrias economias de
escala.Identificamos, na evoluo dos produtos da Embraer, um processo de
aprendizagem tecnolgica, de capacitao industrial e pessoal, contando com
umaparticipaoefetivadoEstado,desdeasfasesiniciaisdesuaimplantao.
Combasenosargumentosapresentados,mostramosqueainflunciadoEstado
uma das principais caractersticas do setor aeroespacial. Dessa forma,
independentedeseraEmbraer,privatizadaoupblica,elasservivel,como
indstriaqueprojetaeconstriavies,comumaefetivaparticipaodoEstado.
PEDERIVA, Joo Henrique. O Banco Central e a Responsabilidade Fiscal.
Braslia(DF).
OBancoCentraldoBrasilAutoridadeMonetriadetentoradopoderdeemitir
moedaestconstitucionalmenteproibidodefinanciaroTesouroNacionalMas
h desarmonia entre o ideal postulado pela Lei Maior e a realidade, assentada
no ordenamento jurdico infraconstitucional. No plano vertical de limitao do

poder do Estado, esse financiamento fortalece indevidamente a Unio, em
detrimento dos demais agentes econmicos no horizontal, representa a
hipertrofia do Poder Executivo, amesquinhando os demais Poderes da Unio.
Quer para a segurana jurdica e a estabilidade das instituies, quer para o
planejamento equilibrado da utilizao da coisa pblica na consecuo das
finalidadesdaRepblicaFederativadoBrasil,fazsemisteraumentarograude
compreenso dos membros dos Poderes Legislativo e Judicirio quanto ao
DireitoFinanceiroPblicoePrivado.Apartirdoexamedalegislaopositivada,
da evoluo doutrinria e das decises judiciais, principalmente do Supremo
Tribunal Federal, concernentes s finanas pblicas e ao Banco Central do
Brasil, o trabalho destaca as dificuldades de legitimar as apreciaes jurdicas
realizadas no tocante poltica econmica, particularmente quanto ao
relacionamento entre as vertentes fiscal e monetria. Ao final, sugeremse
alternativas de natureza legiferante para o aperfeioamento do quadro
institucional.Comoimplementodassugestesefetuadas,vislumbrasesoluo
para as antinomias apontadas. Em particular, o Poder Executivo federal e a
AutoridadeMonetriapoderiamagirdemodomaisconsentneo ideologia de
responsabilidadefiscalpostuladapelaConstituioFederal,oradesvirtuadapela
legislaoinfraconstitucionalepordecisesjudiciaisprecrias.
PEREIRA,NlioAlves.OSistemaTributrioBrasileiroaPartirdaDcadade
60UmEnfoquesobreoPrincpiodaEqidadeTributria.Braslia:ESAF,
Nacional2001.TpicosEspeciaisdeFinanasPblicas,Braslia(DF).
O que motiva este trabalho a enorme desigualdade na distribuio de renda
entreosbrasileiros,comotambmamaneiracomoonustributriorecaisobre
oconjuntodapopulao.Tratadasalteraessignificativasocorridasnosistema
tributriobrasileiro,apartirdadcadade1960,comnfaseespecialquantoao
aspecto do princpio da eqidade tributria. Uma vez que a discusso da
eqidade tributria passa pela anlise de temas como "Bem Estar Social e
Distribuio de Renda", esses temas so discutidos de forma paralela e
acessria ao presente trabalho. A obteno dos dados da pesquisa foi
conseguida por intermdio de fontes secundrias, exceto quanto aos dados
sobreoprocessodeelaboraodapartetributriadaconstituiode1988,cuja
fonte foi o Dirio da Assemblia Nacional Constituinte. Esta metodologia de
trabalhosedevefaltadeumafrmulaestatsticarobustaetambmlimitao
detempo,impedindoumaanlisemaisaprofundadadarealrelaoqueenvolve
a legislao tributria e a distribuio de renda.Mesmo assim, ancorado nos
diversosestudosjrealizadossobreoassuntoenabibliografiacitada,permitiua
concluso de que a distribuio da renda brasileira altamente concentrada e
manteve tal perfil ao longo do perodo analisado, independentemente do pas
estaremprocessodecrescimentoeconmicoacelerado,mdioouemrecesso.
Outra concluso que o sistema tributrio nacional, tanto aps a reforma
tributria da dcada de 60, que culminou com a criao do Cdigo Tributrio
Nacional (CTN), quanto aps a Constituio de 1988, permaneceu dotado de
caractersticas extremamente regressivas, sugerindo que o mesmo contribui
paraagudizarojsofrvelquadrodadistribuiodarendabrasileira.Constata
se,tambm,queaps1995,ogovernoFHC,adotouumasriedemedidas,que
aprincpio,indicamqueessequadroderegressividadedosistematributriofoi
aprofundado,apesardequeentreoscomponentesdessegoverno,estaremos
autoresdevriostrabalhosacercadecomoserealizarumamelhordistribuio
de renda, como tambm conhecedores privilegiados da questo tributria
nacional.Finalmente, este trabalho salienta que para alterar o sistema tributrio

objetivando uma maior eqidade tributria, tanto vertical quanto horizontal, no
necessariamente precisa reformlo constitucionalmente, bastando, na maioria
doscasos,apenas,demedidasdecarterinfraconstitucionais.
PIRES, Henrique Augusto Alarcon. A Credibilidade da Poltica Fiscal: Um Modelo

de Reputao para a Execuo das Garantias Fiscais pela Unio junto aos
EstadosApsoProgramadeAjusteFiscaleaLeideResponsabilidadeFiscal.
Braslia:ESAF,2001.42p.Monografiavencedoraem1lugarnoVIPrmioTesouro
Nacional2001.TpicosEspeciaisdeFinanasPblicas,Braslia(DF).
O tema relativo Reforma Fiscal est na pauta das prioridades a serem
discutidasnoCongressoNacional.Amdiaimpressavemdandoamploespao
aodebate,veiculandoasopiniesdevriosrepresentantesdasociedade,tanto
na rea pblica, quanto no setor privado. Crticas a respeito do elevado
percentual de tributos cumulativos no montante total das receitas
governamentais, tais como a CPMF e a Cofins, so quase que diariamente
apresentadas. Nesse sentido, encontramos a motivao para a realizao.O
presente trabalho se prope a responder a seguinte indagao: existe um
mecanismo de escolha social amadurecido, bem como proposies
convergentes que permitam a realizao de uma reforma fiscal que melhore o
nvel de bemestar da populao brasileira? A anlise em tela estar limitada
espacialmente ao domnio do setor pblico nacional, com breves comparaes
aliengenas. No sentido temporal, em que pese a breve remisso ao processo
histrico da sistemtica tributria nacional, o trabalho foca sobretudo o perodo
posterior Constituio federal de 1988. O mtodo adotado ser a pesquisa
bibliogrfica simples, com a compilao das principais assertivas e
posicionamentos acerca do tema tratado. Para atingir este objetivo,
preliminarmente ser realizada uma imerso nos fundamentos doutrinrios da
escolha social, a partir do conceito de optimalidade num sentido de Pareto,
avanando pela Teoria da escolha pblica de Arrow, com sua pragmtica tese
da impossibilidade, e as implicaes decorrentes da aceitao dos princpios
que este autor enuncia. Dando continuidade, remeteremos a anlise para as
impresses de Musgrave, Buchanan, Bergson e Stiglitz, e suas respectivas
contribuiesparaotemadaescolhasocial.Emseguida,soapresentadosos
princpios tericos de tributao consagrados pela doutrina das Finanas
Pblicas, quais sejam, a eqidade e a neutralidade.O trabalho passa ento a
descreverosaspectoscaracterizadoresdosprincipaistributosdosistemafiscal
brasileiro. Sero analisados o imposto sobre a renda pessoal e seus aspectos
econmicosoimpostosobrearendadasempresasoimpostosobrevendasde
mercadorias e servios os impostos sobre o patrimnio e o imposto sobre o
valoradicionadoIVA.Apsadescriodosprincipaistributosiniciaseorelato
da evoluo histrica do sistema tributrio no Brasil, com uma nfase na
descriodareformadosanos1960,oacompanhamentodaevoluodacarga
fiscal,eoadventodaConstituiode1988eseusefeitosnosistematributrio.O
trabalhotrataemseguidadopesoqueaquestodadistribuioderendadeve
assumir no mbito de qualquer discusso relativa reforma fiscal. So
apresentadosediscutidososquadrosqueevidenciamaevoluodaindigncia
edapobrezanoBrasil,emfacedaampliaogradativadaparticipaodacarga
fiscalcomoproporodoPIB.Dedicamosumcaptuloadicionalparaapresentar
muitas das questes polmicas que envolvem os efeitos da incidncia de
tributosespecficos,taiscomoaCPMFeosdemaistributoscumulativos,eseus
efeitos na competitividade e no funcionamento dos mercados de capitais. O
captulo final trata da apresentao das principais linhas de contorno que

deveroorientaroseventuaistrabalhosvoltadosparaareformafiscalnoBrasil.
Longedeelencarumconjuntoconvergentedeopinieseconsensosdeidias,o
trabalho mostra o elevado grau de sofisticao e capacitao requerido para a
empreitada. O trabalho conclui sua anlise apresentando um cenrio onde a
ReformaTributriaencontrarumdifcilambienteparasuaimplementao,seja
pela ineficincia dos mecanismos de escolha, ou ainda pela necessidade
urgente de instituir mecanismos de transferncias de riqueza. No obstante,
conforme ser visto, o n grdio da questo ser a conciliao de interesses
divergenteseantagnicos.
PIRES, Valdemir Aparecido. Reforma Fiscal e Princpios de Tributao.
Piracicaba(SP).
A adoo dos consagrados princpios tericos de tributao como respaldo
tericometodolgico das reformas fiscais e tributrias, que algo que ocorre
sem que seja anunciado ou at mesmo percebido, consiste na aceitao da
lgicamercantil como fundamento das relaes governocontribuintes, tentanto
assegurar a liberdade do indivduo e a igualdade de todos em relao ao
governo. Tais princpios, entretanto, ao contrrio do que parece, no so uma
aquisio neutramente construda pelo pensamento econmico e poltico. Por
trs deles repousam concepes distintas de sociedade, de governo e da
relao sociedade/mercadogoverno. Portanto, sua adoo exige cuidado. O
objetivo do presente trabalho fazer uma discusso sobre os princpios de
finanaspblicas,partindodeumareclassificaodostradicionaisprincpiosde
tributao e concluindo com uma avaliao crtica de seu significado e de seu
alcance.Pretendese,comisto,revalorizarosaspectostericosenvolvidospelas
reformas fiscais e tributrias, bem como apontar as insuficincias das
concepes abarcadas no debate e os riscos da falta de fundamentao das
decises e aes implementadas com preocupaes exclusivamente
pragmticas, geralmente pontuais e fragmentadas. Inicialmente, sugerese um
agrupamentodestesprincpios,combaseemsuascaractersticasefinalidades,
emprincpiosfiscais(daneutralidadeedomaiorbenefciosocial)eprincpiosde
tributao(dobenefcioedacapacidadecontributiva).Emseguida,passasea
apresentar os princpios fiscais, procurando evidenciar que o princpio da
neutralidade se conecta mais facilmente ao instrumental analtico da ortodoxia
marginalista, enquanto que o princpio do maior benefcio social melhor se
adequa viso keynesiana do funcionamento do mercado. Isto feito, iniciase,
ento, a apresentao dos princpios de tributao, sendo rapidamente
abordados o seu significado e evoluo, alm de suas limitaes e
potencialidade.Aofinalsocomentadasascrticasquesofeitasacadaumdos
princpios fiscais e de tributao e as crticas dirigidas a todo o conjunto de
princpios de finanas pblicas. Especial ateno dada ao fato de haver dois
blocos distintos de crticas (polticoideolgicas e tericotcnicas), cada qual
partindodeaspectosdiferenteseresultandoemdistintasconseqnciassobrea
validade terica ou sobre a possibilidade de aplicao prtica dos princpios.
Concluisequedependendodaavaliaoquesetenhadopapeldomercadoe
dogovernocomoprovedoresdebenseserviosepromotoresdaestabilidadee
daeqidade,diferentesproposiesserofeitasarespeitodoquedevafazero
governo e a respeito de como deve ele financiarse, com repercusso sobre o
tipodereformafiscaledereformatributriaquesepossaalmejar.
POSTALI, Fernando Antnio Slaibe. Federalismo Fiscal Enquanto Esquema de

SeguroRegional:UmaAvaliaodoCasoBrasileiro.Braslia:ESAF,2001.86p.
Monografia agraciada com meno honrosa no VI Prmio Tesouro Nacional 2001.
TpicosEspeciaisdeFinanasPblicas,Campinas(SP).
Oobjetivodesteartigoverificarseosimpostosetransfernciasservemcomo
um esquema de seguro regional no Brasil. Estes estabilizadores automticos
redistribuiriam recursos de regies em que estivessem ocorrendo aumentos de
rendapararegiesondearendaestivessecaindo.Elesforneceriam,assim,uma
forma de seguro contra flutuaes na renda, o que seria importante caso o
acesso dos indivduos ao mercado financeiro fosse mais limitado ou mais caro
doqueodoGoverno.Paraoperodo19941999concluise,utilizandosedados
para os 26 Estados brasileiros mais o Distrito Federal, que os impostos e as
transferncias atenuam os efeitos dos choques regionais de renda. A nossa
metodologia engloba a utilizao de modelos de dados de painel, com
estimadores de Mnimos Quadrados Ordinrios, Variveis Instrumentais e
Mtodo Generalizado dos Momentos (GMM). Um aumento de 1% no PIB
estadualiraumentaraarrecadaodeimpostosfederaisemcercade1,6%em
mdia. Por outro lado, um aumento de 1% no PIB estadual reduz as
transferncias em cerca de 0,86% na mdia. Quando introduzimos controles
paraEfeitosFixosregionais,oefeitoestabilizadoraindapodeseridentificadoem
ambos os casos, mas as elasticidades se alteram para 1,75% para a
arrecadaoe0,75%paraastransfernciasconstitucionais. Poroutrolado,o
controleporefeitosfixosestaduaisnoslevaaconcluirqueosistemafederalde
alocao de transferncias constitucionais apresenta um perfil muito mais
distributivo do que estabilizador. No entanto, devese observar que o
amortecimentodoschoquesmaiornosEstadosmaisricos,comdestaquepara
oDistritoFederal.Palavraschave:federalismofiscal,seguroregional,painel.
PRADO, Mrcia de Ftima do. Lei de Responsabilidade Fiscal. Braslia :
Nacional 2001. Tpicos Especiais de Finanas Pblicas, So Jos dos
Campos(SP).
A Lei Complementar 101 de 05 de maio de 2000, Lei de Responsabilidade
Fiscal, um cdigo de conduta para o Administrador Pblico que tem como
finalidade gesto patrimonial dos bens pblicos. A Lei de Responsabilidade
Fiscal estabelece normas de finanas pblicas dirigidas ao planejamento
oramentrio, s receitas pblicas e despesas pblicas, s transferncias
voluntrias, destinao de recursos pblicos para o setor privado, a divida e
endividamentopblico,gestopatrimonial,formalidadecontbil,aocontrole
e fiscalizao da gesto fiscal, prestao de contas, transparncia e
publicidade dos atos pblicos e s penalidades ao Administrador Pblico pelo
descumprimentododispositivolegal.Aleitemoobjetivodebuscaroequilbrio
das contas pblicas, limitar o gasto com as despesas mediante adoo de
tcnicasdeplanejamentogovernamental,organizarocontroleinternoeexterno,
prevenir e corrigir os desvios apurados em sua execuo, cumprir as metas
propostaseprincipalmentetornartransparentestodososatosdaAdministrao.
REIS,AndrAbreu.Emancipao,AutonomiaeDependnciaFinanceira"O
NovoPapelAssumidopelosMunicpiosnoCenriodoCapitalismoGlobal".
PrmioTesouroNacional2001.TpicosEspeciaisdeFinanasPblicas,Belo
Horizonte(BH).
Este trabalho busca promover uma discusso sobre a atual forma de
transfernciadoFPMeseusimpactos.Apartirdasdisfunesgeradasporeste
critrio de distribuio, e de forma geral, pelos pressupostos equivocados em
que est calcado o federalismo fiscal brasileiro, so sugeridas alteraes no
atual critrio de transferncia do FPM. As conseqncias geradas pelo modelo
atual so basicamente as emancipaes desenfreadas e o baixo esforo
tributriodosmunicpios.Assugestessurgemapartirdediversasanlisesdas
finanas pblicas municipais de Minas Gerais, tomando como foco a
dependncia dos municpios em relao ao FPM. Como instrumental
metodolgico,somontadastabelasdinmicaseapartirdelas,feitaumabreve
avaliao das finanas pblicas de Minas Gerais. Posteriormente, so feitos
ensaios estatsticos mais elaborados por meio de modelos de Mnimos
QuadradosOrdinrios,buscando observar a relao que existe entre o FPM e
variveissocioeconmicas.Assugestesdealteraodecorremdainclusono
critriodetransfernciadoFPMdendicesquerecompensemosmunicpiosde
acordo seu esforo de arrecadao e de critrios que avaliem o gasto dos
municpioscomsuaspolticaspblicassociais.Porultimo,sugeridadiminuio
nopesodocritriopopulacional.
ROCHA, Ana Cristina Vazquez da. Federalismo Fiscal e Autonomia Local.
Discriminao de Rendas e Atribuies Administrativas. Braslia : ESAF,
Nacional2001.TpicosEspeciaisdeFinanasPblicas,RiodeJaneiro(RJ).
Opresenteestudo,partindodoconceitodeFederao,analisaamaneiracomo
esto estruturadas as competncias dos entes para arrecadar e participar da
receitadaarrecadaodosdemais,ouseja,dequeformaosentesdafederao
obtmosrecursosnecessriosaocorretoexercciodesuasatribuies.Busca,
tambm, abordar o problema dos conflitos entre as previses constitucionais
relativas discriminao de rendas e s atribuies dos entes federais,
objetivando discutir de que modo a falta de proporcionalidade na diviso de
recursos e tarefas entre os diversos entes poderia vir a acarretar a violao
clusulaptreadoprincpiofederativo.Sodiscutidosdiversospontospolmicos
como a possibilidade de concesso de isenes heternomas atravs de
tratado, a proliferao de municpios sobrevivendo apenas da receita advinda
dosfundosdeparticipao,apossibilidadedealteraodosistema atualmente
vigentesemviolaodeclusulaptrea,etc.Concluiseque,apesardemuitos
doutrinadoressecolocaremcontraaorganizaofederativa(principalmentepor
esta alegadamente provocar disperso de recursos, por ensejar a manuteno
de diversos aparelhos burocrticos, por favorecer a ocorrncia de inmeros
conflitos jurdicos e polticos, como os j abordados, e pela dificuldade em se
estabelecer uma planificao global que permitisse um melhor aproveitamento
dosrecursosdisponveis,jquenosepodeobrigarumaunidadefederada,a,
porexemplo,seenquadrardentrodeumplanodaUnio),estaformadeEstado
permitequehajaumaconjugao de esforos sem que cada parte perca seus
particularismos, sendo portanto, uma forma mais favorvel defesa das
liberdadesqueoEstadocentralizado.Destemodo,aFederaorevelasecomo
a transplantao para o plano geogrfico da tripartio de poderes no plano
horizontal,deMontesquieu,comoqueseatingeoobjetivodeconteroexerccio
dopoderpolticodentrodequadrosrgidos,demodoaevitarabusosdepoder
por quem o tenha. Cumpre ressaltar que a idia de federalismo no implica
necessariamente em se estabelecer um tratamento uniforme para todos os
entes,massimemseobterumaunidade,oquepodeseratingidomedianteum
sistema de cooperao mtua visando a atenuar eventuais desigualdades.
Portanto,seporumladofatoinaceitvelexistirentesdaFederaocujafonte
de recursos exclusivamente o montante das participaes constitucionais,
tambm no podemos simplesmente acabar com este mecanismo em prol de
umsistemaapenasdediscriminaodecompetnciastributrias,eliminandose
o sistema de repartio de receitas. No Brasil, h desigualdades sociais e
regionais,quetornammedidaincuaasimplesatribuiodecompetnciaaente
pobre da Federao, j que em seu territrio no h circulao de riquezas
suficientes para gerar uma arrecadao suficiente para custear os servios e
atividades pblicas, ou seja, em ltima anlise, para garantir sua autonomia
administrativa e financeira. Ao mesmo tempo em que a federao exige o
tratamentoigualdetodososseuscomponentes,criaumasolidariedadeforada
emeramenteformal,eseimpostaondenohigualdadedefatoocomeoda
injustia.Nestesentido,atendnciadosEstadospartiremparaumfederalismo
cooperativo, e a evoluo prosseguir na linha do desenvolvimento e da
consolidaodofederalismocooperativoparamodernizaraestruturadoEstado
Federal.
SAVIOLLI, Valdir. Lei de Responsabilidade Fiscal: Normas Relativas
Receita e Despesa Pblica. Braslia : ESAF, 2001. 78 p. Monografia no
EspeciaisdeFinanasPblicas,SoPaulo(SP).
A Lei Complementar n. 101, de 4 de maio de 2000, conhecida como Lei de
Responsabilidade Fiscal, sedimentou algumas normas de finanas pblicas,
bem como trouxe regras inovadoras gesto financeira do setor pblico. O
objetivo do presente trabalho descrever e analisar os dispositivos da Lei de
Responsabilidade Fiscal relacionados com a receita e a despesa pblica e
discutir suas implicaes na administraooramentriadosetorpblico.Para
tanto, enfocamos os Captulos III e IV da Lei Complementar, que tratam,
respectivamente,dareceitaedadespesapblica.Preliminarmente,parapermitir
a compreenso da anlise subseqente, abordamos tambm o Captulo I
DisposiesPreliminareseoCaptuloIIDoPlanejamento.Nasconclusesdo
trabalho,sustentamosqueaLeideResponsabilidadeFiscalpodecontribuirpara
promover mudanas positivas em relao gesto pblica, dando condies
para um ajuste fiscal necessrio recuperao da capacidade do Estado de
cumprirsuasfunes.Destacamos,porm,queoefetivocumprimentodanorma
jurdica demanda providncias compromissadas com os princpios de
transparncia e controle social estabelecidos no diploma legal. Na eficiente
resoluoprticadedvidastcnicas,bemcomodequestionamentosjurdicos,
reside boa parte do sucesso em alcanar a responsabilidade fiscal. O
atendimentoaosrequisitosdaLeiexigirumamadurecimento,tcnicoepoltico,
dos Poderes Executivo, Legislativo e Judicirio. Novas exigncias tambm so
colocadas para os Tribunais e Conselhos de Contas, encarregados do
acompanhamentoefiscalizaodagestofiscal.Finalmente,mesmologrando
se xito nas transformaes institucionais que requer a plena aplicao da
norma jurdica, sua contribuio para o ajuste fiscal do setor pblico brasileiro
encontra limites na prpria natureza do dficit fiscal. Isto porque, os
determinantes principais do desajuste fiscal esto nas altas taxas de juros,
determinadas pela poltica monetria, e na taxa de cmbio, subordinada
poltica fiscal. So as variveis chaves que afetam negativamente o nvel de
endividamentointernoeexternodosetorpblicoequeestoforadoalcanceda
LeideResponsabilidadeFiscal.
SILBERSCHNEIDER,Wieland.ANaturezaComunicativadaAoFiscaleo
Conceito de Responsabilidade Fiscal: A Posio da Lei de
Responsabilidade Fiscal no Ordenamento PolticoInstitucional Brasileiro.
PrmioTesouroNacional2001.TpicosEspeciaisdeFinanasPblicas,Belo
Horizonte(BH).
Otrabalhosededicadiscussodanaturezadaaofiscaleconceituaode
responsabilidade fiscal, buscando, ao final, avaliar a posio da Lei de
Responsabilidade Fiscal(Lei Complementar n 101, de 05.04.00) no
ordenamento jurdicoinstitucional brasileiro, segundo os quesitos de
responsabilidade fiscal propostos. O estudo apresenta natureza exploratria,
devido ao ineditismo da abordagem, orientandose pela Teoria da Ao
Comunicativa. Discorre sobre a ao fiscal como resultado das negociaes
entre Governo e Sociedade Civil, mediadas pela Administrao Pblica,paraa
gesto de receitas e despesas pblicas, balizadas por princpios de
contributividade social e promoo do desenvolvimento econmico social.
Descreve a responsabilidade fiscal como difuso de uma tica discursiva para
vinculaodaatuaodosgovernosaosinteressesdasociedade,queescolheu
os enquanto agentes para tratar de seus assuntos comuns, concedendolhes
contribuiesparaimplementaremaesvoltadasparaobemestar.Oestudo
analisa a natureza da ao fiscal, a partir de crtica Economia Clssica, que
produziuumconceitode"finanasneutras",limitadoao"fenmenofinanceirotal
como ele " e centrado na anlise dos agregados econmicos.Mostra que a
aofiscalpossuiumanaturezacomunicativa,resultantedoentendimentoentre
trs campos de interesse(Governo, Administrao Pblica e Sociedade Civil)
sobre como processar contribuies privadas e dirigilas para a promoo do
desenvolvimentoeconmicoesocial.Assinalaque,doencontrodessescampos,
resultam quatro arenas negociais, as quais se prestam negociao das
dimenses burocrticolegal, teleolgica e poltica da ao fiscal. Examina os
contedos da responsabilidade que resultam de relaes de representao
agenteprincipal. Discute que a responsabilidade de agentes se desdobra na
promoo de duas dimenses do pblico: uma de contedo (realizar a coisa
pblica) e outra de expresso (comunicar contedos), designada como
responsividade(accountability). Em seguida, passa a discorrer sobre valores
(Liberdade, Justia Social e Segurana) e princpios (Equilbrio Oramentrio,
Eficcia e Legalidade) que conformam a tica discursiva da responsabilidade
fiscal.Fazumabreveanlisesobreaevoluodosquesitosderesponsabilidade
fiscal, mostrando que desenvolveramse atravs de trs jornadas de
adensamentoeextensodedireitos(civis,polticosesociais),correspondentes
consagrao,nombitodasfinanaspblicas,respectivamente,dosvaloresda
Liberdade, Segurana e Justia Social. Ao final, a anlise dirigese para
avaliao da posio das principais fontes de responsabilidade fiscal no
ordenamentopolticoinstitucionalbrasileiro.Paratanto,promoveaclassificao
de quatro tipos de fontes (constitucionais, complementares, sociais e de
controle)everificasuacorrelaocomosvaloreseprincpiosparagestofiscal
responsvel.ConcluiqueaLeideResponsabilidadeFiscalapresentacorrelao
maior com o princpio do Equilbrio Oramentrio, enquanto os conselhos
gestoresderecursos pblicossecorrelacionam marcadamente com o valor da
JustiaSocial,configurandoumatenso.
SILVA, Eric Moraes de Castro e. Tributao no Setor de Petrleo Carter
TributriodaPPEeRazesdesuaIlegalidade.Braslia : ESAF, 2001. 80 p.
TpicosEspeciaisdeFinanasPblicas,Recife(PE).
O trabalho "Tributao no setor de Petrleo Carter Tributrio da PPE e
Razes de sua Ilegalidade" pretende modestamente inserir no mbito das
discusses sobre a reforma tributria a atual tributao disfarada que sofre o
setor de combustveis derivados de petrleo atravs da cobrana denominada
PPE Parcela de Preo Especfica. A referida exao, cobrada quando da
venda dos combustveis pelas refinarias, possui latente carter tributrio.
Contudo, sua instituio, recolhimento e destinao no obedeceramnenhuma
das diretrizes estabelecidas pela Constituio Federal para a criao de
qualquerespcietributria,razopelaqualareceitadacobranaconfiguramero
enriquecimento ilcito da Unio Federal e flagrante desrespeito a inmeras
normaseprincpiosconstitucionaistributrios.Parasechegaraessaconcluso,
logo no Captulo I traado um breve histrico da tributao do setor de
combustveis, para em seguida demonstrar quando a PPE foi instituda, bem
como a forma de clculo e de recolhimento da cobrana. Em sucessivo,
demonstraseosvaloresdaarrecadaodo"tributo"nosanosde1998,1999e
2000 e finalmente qual o objetivo da Administrao Federal ao instituir tal
exao. Delimitado os contornos gerais do que seja PPE, o trabalho passa no
CaptuloIIaanalisarasnoesgeraisdetributo,comoosaspectosessenciais
das exaes tributrias, a denominao legal do que seja tributo e as vrias
acepes que o termo tributo pode assumir. O penltimo captulo do trabalho
(CaptuloIII)confrontaasnoesgeraisdetributoanalisadasnoCaptuloIIcom
os aspectos objetivos da PPE esmiuados no Captulo I. Ao se cotejar os
referidos conceitos, demonstrase que materialmente a PPE possui indiscutvel
natureza tributria, revestindose dos elementos que configuram a espcie
denominada "contribuio de interveno no domnio econmico". Por fim, o
Captulo IV do trabalho demonstra que mesmo materialmente possuindo
natureza tributria, a PPE, formalmente, no pode subsistir no ordenamento
brasileiro,umavezquenoobedeceuaosprincpiosgeraisdodireitotributrio,
tais como a indispensvel criao mediante a edio de lei, o respeito
separao dos poderes e a imunidade objetiva instituda especificamente para
oscombustveis.Assim,chegaseaoobjetivomediatodamonografiaqueno
outrosenodemonstraroquoabsurdaeilegtimaaatualformadetributao
dos derivados do petrleo no Brasil. Com essa concluso o fim imediato do
trabalho exsurge naturalmente: inserir nos debates sobre a reforma tributria a
tributao especfica do setor de petrleo, tudo para se evitar que uma
aberraocomoaPPEpersistanosistematributrioquesepretendeinaugurar.
SILVA,FagnerGomesda.DaAdequaoda Estrutura Estatal Conjuntura
Hodierna.Braslia : ESAF, 2001. 37 p. Monografia nopremiada,apresentada
Londrina(PR).
O trabalho busca traar as alteraes que o estado brasileiro tem vivenciado,
bemcomoascircunstnciaspolticoeconmicasquetemdirecionadoamquina
parataistransformaesestruturais.Tratatambmoestudodasdificuldadese
limitaes impostas ao processo reformista pela Constituio Federal,
principalmente naquilo em que toca a forma federal nacional. As reformas no
aparelhoestatal,asquaissoprincipalmenteaReformafiscaleprevidenciria,
Lei de Responsabilidade Fiscal e processo de privatizaes. no que concerne,
temcaracterizadoumredimensionamentodaspolticasadministrativasdoBrasil,
issoconsiderandoomodeloanteriordeintervencionismoeconmiconacionalista
experimentado na dcada de setenta em oposio ao paradigma hodierno de
integraointernacional.Otrabalholimitaseaoestudodalegislaopertinente
e a pesquisar doutrinariamente, a partir de estudos anteriores, tanto no campo
doDireitocomoEconomiaeCinciasPolticas,ofenmenodetransformaodo
modelo estatal contemporneo. Concluise a monografia corroborando as
reformas estatais efetivadas e em curso propostas pelo governo, visto que o
aprimoramentodoaparelhodeEstadosefazdeveementeurgncia.
SOUSA, Mrcia Rodrigues de. Impactos de Variveis PolticoInstitucionais
sobre o Desempenho Fiscal do Estado. Braslia : ESAF, 2001. 87 p.
Monografia no premiada, apresentada no VI Prmio Tesouro Nacional
2001.TpicosEspeciaisdeFinanasPblicas,Braslia(DF).
Compreender a situao fiscal dos Estados brasileiros no tarefa fcil.
Realidades scioeconmicas distintas convivem com problemas poltico
administrativos comuns. Esta monografia procura analisar a situao fiscal dos
Estadosbrasileirosnoperodode1995a2000,sugerindoumasriedefatores
que em maior ou menor grau foram coresponsveis pelos desequilbrios
vivenciados por esta esfera de governo no perodo que se sucedeu ao plano
Real. Com o auxlio de um modelo economtrico com sistema de equaes
simultneas e o mtodo dos mnimos quadrados em dois estgios, variveis
polticoinstitucionaistaiscomogovernodividido,dependnciadetransferncias
federais, existncia de concorrncia partidria, assinatura de Programas de
Ajuste Fiscal, entre outros, foram testadas confirmando que de fato exercem
influncia significativa no desempenho econmico destes entes, sendo
imprescindvel o conhecimento destas interrelaes para viabilizar e
implementarpolticaspblicaseficazes.
SOUSAFILHO,FranciscodeAssisLemosde.ReformaTributriaMudanas
noICMS,naPropostadeEmendaConstitucionaln175/95Substitutivodo
Relator.Braslia:ESAF,2001.70p.Monografianopremiada,apresentadano
VI Prmio Tesouro Nacional 2001.Tpicos Especiais de Finanas Pblicas,
JooPessoa(PB).
Este trabalho tem como objetivo, trazer contribuies fundamentadas ao
entendimentodasmudanasnosistematributrionacional,quepossamocorrer
comaaplicaodosubstitutivodorelatordapropostadeemendaconstitucional
n 175 de 1995 (PEC175A/95), notadamente no que se refere aos seus
impactossobreoimpostosobreoconsumodotipovaloragregado.Procurarse
explicitar os componentes deste imposto e a conseqncia que a reforma
tributria, pretendida no substitutivo exerce sobre o imposto estadual de
circulaodemercadoriasICMS.Maisespecificamentesobreosaspectos,da
simplificao do sistema tributria, da capacidade de arrecadao, e da carga
tributria. Procurase, no entanto, ir alm das anlises e interpretaes das
influnciasdosaspectostidoscomomaisdenaturezaeconmicadatributao.
E tentase explicar o quanto pesou na aplicabilidade da proposta, os aspectos
tidoscomodenaturezapolticoideolgicaeinstitucional.BRASIL
SOUZA,JosyanneNazarethCostade.ReformadoEstado:OPapelSolidrio
eParticipativodaSociedade.Braslia:ESAF,2001.Monografianopremiada,
apresentada no VI Prmio Tesouro Nacional 2001.Tpicos Especiais de
FinanasPblicas,SoPaulo(SP).
ApresentemonografiabuscaanalisararedefiniodopapeldoEstadoemface
de uma Nova Ordem Mundial cujo quadro encontrase marcado pela presena
denovosatoresquesurgemparaatuarsobasregrasdeumnovomundoonde
Estado obrigado a desempenhar tarefas mltiplas e por vezes at mesmo

contraditrias. Por outro lado, o Estado precisa substituir seus instrumentos
tradicionais, dada a crescente reduo de seu poder de interveno, controle,
direoeinduoafimdesuperaracriseatualporeleenfrentada.Opresente
trabalho busca identificar e analisar a lgica da performance do Estado a qual
encontrasesubordinadalgicadocapitaleatravsdeladestacarosprincipais
desafios a serem enfrentados pela Reforma do Estado, ou seja, quais as
estratgias necessrias para que se possa efetuar mudanas efetivas e
eficazes. Atravs da identificao dos pontos acima citados, buscarse
tambmestabelecerarelaonecessriaentreEstadoeSociedadeatravsda
implementaodeumdesenvolvimentoparticipativoquesebaseianoequilbrio
entre Princpio de mercado, Princpio de Estado e Princpio de
comunidade.Elaborado o mapeamento das questes acima, procuraremos
identificaraspossveisfalhasnaReformadoEstadoBrasileirobemcomopropor
propostasparaumaReformaEfetivadoEstadoBrasileiro.
WASILEWSKI,LusFernando.AEvasoFiscalnoBrasil:OsCasosdoIRPF
e das Unidades de Produo da Economia Informal. Braslia : ESAF, 2001.
71p.Monografianopremiada,apresentadanoVIPrmioTesouroNacional
2001.TpicosEspeciaisdeFinanasPblicas,Braslia(DF).
O trabalho A Evaso fiscal no Brasil: os casos do IRPF e das unidades de
produodaeconomiainformalanalisaofenmenodaevasofiscal,temamuito
debatido e pouco estudado no nosso Pas. Em seu primeiro captulo, so
abordados aspectos gerais da evaso fiscal. Primeiramente, discutemse a
importncia do estudo da sonegao tributria e a similaridade existente, do
ponto de vista econmico, entre eliso e evaso. Analisamse os efeitos
perniciososdaevasofiscal,eosvriosmtodosquepodemserutilizadospara
calcular a sua magnitude, levando a que diferentes resultados sejam auferidos
para a mesma economia. Alguns estudos j realizados acerca do tema so
mencionados, embora no sirvam de parmetro para comparao com os
resultados deste trabalho. Posteriormente, especulase sobre os fatores que
podem influir no tamanho da evaso fiscal. No captulo II, calculase a evaso
fiscal do Imposto de Renda da Pessoa Fsica (IRPF), utilizando o mtodo do
potencialtericodearrecadao.Comparaseaarrecadaoterica,aqueseria
produzidasetodasasobrigaestributriasdoimpostofossemcumpridas,com
aarrecadao efetiva registrada no perodo de um ano. A arrecadao terica
foi estimada com base em informaes sobre a renda pessoal da populao
brasileira, coletadas pelo Instituto Brasileiro de Geografia e Estatstica (IBGE).
Estimouse que a evaso fiscal do IRPF foi de 21,91% em 1996, 20,02% em
1997e16,39%em1998.Aevasofiscal decresceu ao mesmo tempo em que
aumentou a carga tributria total, a arrecadao real do IRPF e sua alquota
marginal.Existe,portanto,umacorrelaonegativaentreevaso fiscal e essas
outras trs variveis, no caso do IRPF brasileiro. No captulo III, estudouse a
economia informal, enfatizando seus efeitos na arrecadao tributria. Foram
estimadasasreceitasdasempresascomponentesdaeconomiasubterrnea,no
Brasil, em 1997. Haviam 9.477.973 unidades de produo informais, que
realizaram aproximadamente 3% dos investimentos totais na economia
brasileira.Onoregistrodasatividadesdasempresasinformaissignificouuma
omisso de receitas de 11,29% e uma sonegao fiscal de 3,5%. No foram
estimados a sonegao tributria das empresas formais que no registraram
apropriadamente suas atividades e o lucro das atividades ilcitas. de se
destacar o pouco potencial arrecadatrio da tributao das atividades do setor
informal. Os resultados alcanados so uma contribuio estimao da
sonegao tributaria no Brasil. Ressaltese que o estudo da evaso fiscal total

em um sistema tributrio complexo como o brasileiro, com a existncia de
dezenasdetributosnostrsnveisdegoverno,demandaoexamedetalhadodo
potencialtributriodecadaimposto.
SISTEMASDEINFORMACAOPARAAADMINISTRACAOFINANCEIRA
PBLICA
ANDRADA, Reginaldo Figueiredo. Anlise Comparativa entre as Formas de
GestoOramentriadaSecretariadeEstadodoTurismodeMinasGerais
(SETUR). Braslia : ESAF, 2001. 76 p. Monografia no premiada, apresentada
noVIPrmioTesouroNacional2001.OramentoseSistemasdeInformao
sobreaAdministraoFinanceiraPblica,BeloHorizonte(MG).
Aescassezderecursosproblemarecorrentenosetorpublico.Aracionalizao
da utilizao desses buscada pelos governos e gestes. O planejamento e,
especialmente, o cumprimento do oramento pblico, busca a efetividade na
aplicao desses recursos. O presente trabalho estabeleceu uma comparao
entreasformasdegestooramentriadeumaSecretariadeEstadoedeuma
Empresa Pblica, tomando como exemplo o caso da Secretaria de Estado do
Turismo de Minas Gerais SETUR, e da Empresa Mineira de Turismo
TURMINAS.Aofinaldotrabalho,apresentada,ainda,umapropostadeGesto
Oramentria Integrada para essas duas unidades. A metodologia utilizada foi
uma pesquisa diagnstico, pois explorou o ambiente em anlise, levantou
problemasepropsumagestomaiseficienteparaagestooramentria.Teve
como requisito uma pesquisa bibliogrfica e legal, para a determinao dos
termoselegislaoreferentesaooramento.Utilizouseainda,pesquisainloco
e a metodologia de entrevistas, para a percepo da realidade prtica nos
rgos estudados. Constatouse que os aparatos legais brasileiros e mineiros
esto adequados s funes inerentes do oramento, operacionalizando o
planejamentogovernamental.Aprincipalcarnciadosetorpblicoparaaefetiva
instrumentalizao do planejamento a de recursos humanos tcnicos e
especializados. Apontamos os esforos do Estado de Minas Gerais em
institucionalizar rgos responsveis pelo planejamento que antecede o
processo oramentrio. Ainda foi possvel apontar a Empresa Pblica como
forma de atuao do Estado na esfera econmica para exercer determinadas
atividades. Essas atividades devem ser reguladas e controladas pelo Estado.
Apontando os problemas do processo oramentrio, estabeleceramse
estratgias de ao, que constituemse na proposio, ao final do trabalho, de
um modelo de gesto oramentria integrada para a SETUR e a TURMINAS.
Talmodelotemcondiesefetivasdeseraplicadorealidadeapontada, sem
impedimentos de natureza legal ou administrativa. O trabalho espera ter
contribudoefetivamenteparaaevoluodosistemaoramentrionoEstadoe
naadministraopblicabrasileiraemgeral.
COUTO, Agostinho Santos do. O Plano Diretor da Marinha do Brasil e sua
Aplicao no Sistema de Oramento Federal. Braslia : ESAF, 2001. 51 p.
Oramentos e Sistemas de Informao sobre a Administrao Financeira
Pblica,Braslia(DF).
A monografia apresenta o Sistema do Plano Diretor, aplicado no Comando da

Marinha, como modelo a ser seguido para o aperfeioamento do sistema de
oramento federal, principalmente no que diz respeito elaborao e
integraodoPlanoPlurianual(PPA),daLeideDiretrizesOramentrias(LDO)
e da Lei Oramentria Anual (LOA), de modo que os anseios da sociedade
brasileira sejam materializados na elaborao e na execuo do Oramento
Geral da Unio. O autor descreve o Sistema do Plano Diretor partindo de sua
estrutura funcional e documental, analisando sua dinmica, que compreende o
ciclo do Planejamento, de carter anual e alcance plurianual, e o ciclo da
Execuo,ondeexecutadaanualmenteapeafundamentaldoSistema,que
o Plano de Ao. Tambm abordada a integrao que j existe entre o
Sistema do Plano Diretor e o sistema de oramento federal, o que facilita sua
execuo e aprimoramento, bem como propicia reaes rpidas a mudanas
conjunturais. Essa integrao, no entender do autor, facilita a absoro, pelo
modelooramentrio nacional, de caractersticas inerentes ao Plano Diretor da
Marinha. Sob a tica do autor, so apresentados os principais problemas
atualmente detectados nos processos de elaborao, execuo e controle do
oramento, indicandose as conseqncias desses bices para as Unidades
Oramentrias e para a sociedade em geral. Com base nesses problemas,
vislumbrase a adoo de medidas corretivas que, a curto, mdio e longo
prazos, permitiro o aperfeioamento desses processos. A partir das anlises
apresentadas,oautorapresentaalgumasproposiesvisandoasanarosbices
anteriormente apontados e aprimorar o modelo oramentrio introduzido pela
Constituio Federal de 1988, destacandose: dotar o Plano Plurianual de
carterpermanente,semestipularumprazofixoparaaconsecuodetodasas
suas Aes a Lei de Diretrizes Oramentrias seria elaborada aps a reviso
anualdoPlanoPlurianual,estabelecendoprioridadesquesejamrespeitadas,de
acordo com um programa de governo os valores monetrios lanados no
ProjetodeLeiOramentriaAnualtemquesercompatveiscomosqueconstam
do Plano Plurianual abandonar as sries histricas de execuo como
parmetro para fixar limites da proposta oramentria e criao de uma
comisso interministerial para acompanhar a elaborao e a execuo do
oramento federal. Finalmente, o autor afirma que, com a implementao das
medidas propostas e a absoro, pelo oramento, da filosofia do Sistema do
Plano Diretor, o sistema de oramento federal atingir um novo patamar de
eficincia,eficcia,transparnciaesintoniacomosanseiosdasociedade.
GOUVA, Josu Alves. A Contabilidade Governamental como Instrumento
de Informao Gerencial. Braslia : ESAF, 2001. 32 p. Monografia no
premiada, apresentada no VI Prmio Tesouro Nacional 2001. Oramentos e
Sistemas de Informao sobre a Administrao Financeira Pblica, Nilpolis
(RJ).
TrabalhoapresentadoparaconcorreraoVIPrmioTesouroNacional,equese
destina a profissionais que militam na Contabilidade Pblica. Pode ser til
tambmaestudantesdecursosdegraduaoemCinciasContbeis,comode
cursosdeextensoouespecializao.Objetivaa despertarosprofissionaisda
Contabilidade Pblica sobre a importncia da reestruturao da Contabilidade
nasentidadesgovernamentais,afimdedarlheenfoquegerencial,considerando
o controle nos aspectos da economicidade, eficincia e eficcia. Considera a
importncia da apresentao de relatrios apropriados e tempestivos aos
gestoreseanecessidadedodesenvolvimentodaAnlisedeBalanosPblicos
e de um sistema de Contabilidade de Custos para que haja efetivamente uma
ContabilidadePblicaGerencial.
JATENE, Carlos Augusto Sousa. Sistema de Gesto de Programas do

Governo do Par GP Par. Braslia : ESAF, 2001. 74 p. Monografia no
SistemasdeInformaosobreaAdministraoFinanceiraPblica,Belm(PA).
O acompanhamento da execuo fsica e financeira das aes de governo em
tempo hbil, ou seja, em tempo de proporcionar o gerenciamento efetivo da
execuo dos programas de governo, um problema de todos os estados do
Brasil. Configurase, quase sempre, uma situao sem coordenao e sem
controle, em que o cumprimento das metas fica totalmente deriva. A
informaosobreasituaoatualdasaeschegacommuitoatrasoaogestor
e, muitas vezes, com distores politicamente catastrficas. O Sistema de
Gesto de Programas do Governo do Par GP Par uma engrenagem
sistmica que integra o Plano Plurianual (PPA), o Oramento, o Sistema de
Administrao de Materiais e Servios (SIMAS), e o Sistema de Administrao
Financeira (SIAFEM), proporcionando a gesto fsica e financeira, em tempo
real,viaInternet,decadaprogramadegoverno,aoporao,gastoporgasto,
municpio por municpio, permitindo a tomada de deciso em tempo de evitar
distores que comprometam as polticas governamentais e os compromissos
assumidos com o povo. Tendo nascido com a vocao de proporcionar
operaes em tempo real, o GP Par permite que, tanto a recuperao das
informaesquantoaentradadosdados,sejamfeitosemqualquer lugar e em
qualquermomento,apartirdequalquercomputadorconectadogranderede.O
sistema extremamente rico em grficos e proporciona a exportao das
informaesparaoformatodeplanilhaeletrnicaExcel.
MAWAD,AnaPauladeBarros.SistemadeInformaoeCidadania:UmDesafiona
GestodeRecursosPblicos.Braslia:ESAF,2001.59p.Monografiapremiadaem
3 lugar no VI Prmio Tesouro Nacional 2001. Oramentos e Sistemas de
InformaosobreaAdministraoFinanceiraPblica,Braslia(DF).
Este trabalho discute a necessidade de desenvolver o enfoque pragmtico na
gesto de recursos pblicos, culminando na institucionalizao de um sistema
deinformaocapazdedivulgarinformaorelevantetomadadedecisodo
cidado e que propicie o exerccio no controle social, inerente ao regime
democrtico.Iniciase com a contextualizao do assunto, no mbito das
transformaespolticoadministrativasrecentesdoBrasileainterrelaoentre
informao e exerccio pleno da cidadania, bem como sua importncia para a
prtica da "accountability". A anlise discute o papel fundamental da
contabilidade pblica nesse processo, enquanto responsvel por divulgar
sociedade os resultados da gesto de recursos pblicos. O estudo tece
comentriosacercadedeficinciasnaevidenciaocontbildosdemonstrativos
exigidos legalmente e da necessidade de aprimoramento da contabilidade
gerencial com foco no clientecidado. Em seguida, procede anlise dos
aspectosmateriaisdainformao,destacandoanecessidadedesuaamplitude,
concluindo que para ser relevante preciso que a mesma seja nica e rena
todos as aspectos quantitativos e qualitativos da gesto de recursos pblicos,
destacando as implicaes envolvidas nesse processo.Por fim, prope a
centralizaonadivulgaodainformao,medianteainstitucionalizaodeum
sistema gerencial, com flexibilidade para divulgar a mesma informao sob
formatosdistintosafimdeatingiromaiornmerodecidadospossvel,dadaa
diversidadedenveisdecompreenso.Reconhecese,noentanto,queesseo
inciodeumprocessoeparatornarseefetivorequertransformaesestruturais
nombitodaadministraopublica,nadafceisdeseremimplementadas,como
a unificao da informao divulgada e, sobretudo, investimentos em
telecomunicao e tecnologia em rede, para interligar e aproximar
cidados.Essasdificuldades,entretanto,precisamserentendidascomodesafios
no setor pblico, uma vez que so exigncias da sociedade e que tendem a
expandirsecomoamadurecimentodademocraciabrasileira.
MELLO, Ivan dos Santos. Sistema de Proposta Oramentria: A Experincia da

Justia Eleitoral. Braslia : ESAF, 2001. 40 p. Monografia agraciada com meno
honrosa no VI Prmio Tesouro Nacional 2001. Oramentos e Sistemas de
InformaosobreaAdministraoFinanceiraPblica,Belm(PA).
Este trabalho visa apresentar o Sistema de Proposta Oramentria, o qual foi
desenvolvido pelo Tribunal Regional Eleitoral do Par. O sistema foi
desenvolvido devido s inmeras dificuldades percebidas pela Unidade
Oramentria, especificamente o setor responsvel por oramento e finanas,
paraelaborar a proposta oramentria, desde a captao dos dados junto aos
demais setores do rgo relativos previso das despesas para o ano de
exerccioseguinteataconsolidaodosmesmos.Apartirdesuaimplantao,
a elaborao da proposta foi facilitada sobremaneira, ao disponibilizar uma
forma padronizada de captao dos dados, com clculos precisos e dados
coerentes.Oresponsvelpelosetororamentriotemumavisodetalhadados
gastos previstos pelos demais setores, podendo intervir a qualquer momento
para corrigir eventuais distores, bem como para evitar que as despesas
previstas sejam justificadas insuficientemente, principalmente aquelas com
valoresrepresentativos.Cadasetorgerasuapropostaeosetororamentrioas
consolida, gerando a proposta oramentria da UO, a qual encaminhada ao
TSEautomaticamenteparaavaliao.NoTSEocorreumprocessosemelhante:
medidaqueaspropostasdasdiversasUOssorecebidas,oresponsvelpelo
setor oramentrio as avalia e consolida e, ao final, gera a proposta
oramentriadaJustiaEleitoral.importantefrisarqueesteprocessopodese
repetir diversas vezes, at que o oramento seja aprovado pelo Congresso
Nacional. Os resultados alcanados com a utilizao do sistema so visveis:
uniformidade dos procedimentos adotados pelas diversas Unidades
Oramentrias,celeridadedoprocesso,confiabilidadedasinformaesemenor
propensoaerros.
MELO,BrunoStephanVerasde.ModelodePrevisoparaArrecadaoTributria.
Braslia:ESAF,200197p.Monografiavencedoraem1lugarnoVIPrmioTesouro
Nacional 2001. Oramentos e Sistemas de Informao sobre a Administrao
FinanceiraPblica,Braslia(DF).
A presente monografia tem por objetivo principal aplicar novas metodologias
para a previso da arrecadao tributria federal, especificamente para o
impostoderenda,efetuadapelaSecretariadaReceitaFederal.Asmetodologias
estudadassoadealisamentoexponencial,medianteautilizaodoalgoritmo
de HoltWinters sazonal aditivo, e a de modelos sazonais autoregressivos
integradosdemdiasmveis,SARIMA,conhecidocomoametodologiadeBox
Jenkins. A primeira parte da monografia consiste de uma reviso bibliogrfica,
onde tanto os conceitos bsicos sobre sries temporais, como os de
estacionariedade e noestacionariedade, quanto os tradicionais auto
regressivos,demdiasmveisesuascombinaessoapresentadosdeforma
resumida. Mostramse, tambm nesta parte, a teoria que embasa as

metodologias de alisamento exponencial e BoxJenkins e os programas
computacionaisutilizadosaolongodotrabalho.Aseguir,asprevisesgeradas
pelasnovasmetodologiassomostradas,juntamentecomosresultadosobtidos
pelo mtodo utilizado pela Secretaria da Receita Federal, denominado de
mtodo de indicadores. Os resultados economtricos sugerem a superioridade
estatstica das metodologias alternativas baseadas na modelagem das sries
temporaisdeimpostodorenda,parafinsdeprevisodearrecadaotributria,
em relao quelas obtidas mediante o mtodo indireto de indicadores
implementando pela Receita Federal. Finalmente, da anlise comparativa dos
resultados obtidos pelas trs metodologias estudadas, recomendase uma
metodologia especfica, para cada uma das subdivises do imposto de renda
consideradonopresenteestudo,deformaacomplementaromtodoatualmente
utilizado no mbito da Secretaria da Receita Federal, e poder aprimorar as
previses sobre a arrecadao deste tributo, fundamental para uma efetiva
implementaodaspolticasfiscaisdoPas.
MORAES JNIOR, Moacir. O crescimento do Dficit Pblico e o Processo
Decisrio Oramentrio. Braslia : ESAF, 2001. 42 p. Monografia no
Sistemas de Informao sobre a Administrao Financeira Pblica, Belo
Horizonte(MG).
AanlisedesenvolvidanestetrabalhocontemplaadefiniodopapeldoEstado
na economia, demonstrando, que, de acordo com as tarefas que lhe so
atribudas, deve ele dispor de um determinado montante de recursos para
desempenhalas a contento. O primeiro capitulo analisa o oramento pblico
enquanto estabelece ligao entre os sistemas de planejamento e de finanas
pelaexpressoquantitativa,financeiraefsica.Nesteestudofoipossvelutilizar
o oramento como meio de descentralizao administrativa, de delegao de
competncia, de apurao de responsabilidades, no s da organizao, mas
tambm dos gestores. O segundo capitulo analisa a importncia que o dficit
pblicoadquiriuapartirdadificuldadedeseconseguirrecursosestrangeirosna
dcada de 70, destacando ainda , as polticas econmicas adotadas pelo
governo, a instabilidade resultante das mesmas e o comportamento do dficit
pblico.A crise econmica brasileira, apresenta trs ngulos diferentes: O
impassenareciclagemdadvidaexterna,odesequilbriodascontasinternasea
quebradoencantodapromessadeumfuturoplenodeperspectivasfavorveis,
tanto em termos de aumento de produo interna quanto da expanso de
oportunidades de emprego.O grande desafio das autoridades econmicas
deverseraformulaodeumaestratgiaefetivadereduododficitpblico,
oqueexigedecisesdifceisecorajosas.Seogovernoconseguirapresentarum
planodeestabilizaoeconmicaefetivoeconsistentecomorespaldodetodaa
sociedade, os bancos credores sero os primeiros a apoiar o Brasil nesta
empreitada. A confiana depende fundamentalmente da sade econmica do
pas.A renegociao da dvida e sua rolagem automtica no forariam os
custos das empresas e o Governo poderia acabar de vez com o famigerado
artifcio dos depsitos registrados em moedas estrangeiras no Banco Central.
Caminhasenadireodeoramentosinteligveisquandoseexplicitaosvrios
segmentos dos setor pblico tais como o fiscal, o empresarial e o monetrio.
Interligados por uma complexa rede de transferncias interoramentrias,
dificultamavisoglobaldascontasdogoverno,tornandoimpossvelocontrole
do dficit. Se ao fechar um oramento o problema fosse exclusivamente
financeiro bastaria elevar as receitas e cortar gastos. S que isso no corrige
distores como preos e tarifas defasadas nem os subsdios implcitos nas

contas monetrias. preciso renovar as regras e as instituies que regulam
uma economia em contnua e acelerada transformao. preciso intervir
diretamente contra o interesse de uma maioria poltica que corrobora com o
dficit pblico. Seu equacionamento dever passar por correes nas polticas
monetria e cambial, uma vez que os juros da poltica monetria somados
inconsistncia da poltica fiscal detonam o aumento do componente de
endividamento em detrimento dos gastos com o setor pblico e investimentos.
Humlimiteparaoendividamentodosetorpblico:dficitspermanentespodem
elevar a relao dvida/PIB a ponto de comprometer os investimentos do setor
privadoeinviabilizararolagemdosencargosfinanceirosdadvida.Nestecasoo
dficitseriaacausaenooresultadodeumprocessorecessivo.
NEROSKV, Luiz Carlos. Proposta para Aperfeioamento do Processo
OramentrioFederal.Braslia:ESAF,2001.80p.Monografianopremiada,
apresentadanoVIPrmioTesouroNacional2001.OramentoseSistemasde
InformaosobreaAdministraoFinanceiraPblica,Braslia(DF).
O objetivo do presente trabalho sugerir medidas que podero ser adotadas
pelo governo federal para aperfeioamento do processo de elaborao do
oramento. Tais medidas dizem respeito integrao do oramento com o
planejamentoeaoaumentodacapacidadetcnicaegerencialdaadministrao
federal. Com esse propsito, fazse uma anlise da reforma oramentria que
vem sendo levada a efeito nos ltimos anos, principalmente no tocante aos
esforos desenvolvidos em 1998/1999 para integrao do oramento com o
planejamento por ocasio da elaborao do Plano Plurianual 20002003 e do
Oramento Geral da Unio para 2000. Concluise que a referida reforma
oramentria, em seu estgio atual, apresentase incompleta, uma vez que
apenasacapacidadedeasseguraraobtenodasmetasfiscaisagregadasfoi
efetivamente implementada. Desse modo, em face dos reflexos positivos
daquela experincia e tomando como referencial os conceitos e as
recomendaes da abordagem da Gesto dos Gastos Pblicos, apresentase
umapropostanosentidodequeaprogramaodoOramentoGeraldaUnio,
semprejuzodesuaanualidadelegal,passeaserquadrienal,comoobjetivode
implantarumasistemticadeintegraoefetivadosprocessosdeoramentoe
de planejamento. Apresentamse, ainda, sugestes complementares para
aumento da capacidade tcnica e gerencial da administrao federal e o
conseqenteaperfeioamento da anlise das polticas pblicas, dos problemas
setoriaisedascorrespondentesaesgovernamentais,devendotalinterveno
resultar em maior eficincia alocativa dos recursos e aumento da qualidade do
gastopblico.
NUNES, Selene Peres Peres. O Modelo do Fundo Comum Aplicado s
InstituiesOramentriasnoBrasil.Braslia:ESAF2001.56p. Monografia
nopremiada,apresentadanoVIPrmioTesouroNacional2001.Oramentos
e Sistemas de Informao sobre a Administrao Financeira Pblica, Braslia
(DF).
O trabalho analisa o problema bsico da teoria do fundo comum aplicado a
alocao de gastos pblicos brasileiro entre as vrias reas educao,
transporte,sade,infraestrutura,etc.poiscadaMinistriosetorial,aoelaborar
suapropostatendeapressionarpormaioresgastosemdetrimentodosdemais.
Estudase tambm o momento em que o problema do fundo comum em que a
tributao utilizada como fonte de financiamento e quando ocorre
financiamento atravs de endividamento. O custo dessa poltica transferido

para os perodos seguintes, portanto para os contribuintes futuros. Por fim,
verificase o problema do fundo comum associado a decises de gasto
regionalmentedescentralizadas.Umaestruturafederativaemquehtrsnveis
de governo Unio, Estados e Municpios todos com autonomia
administrativa,financeiraepoltica,especialmentesuscetvelaoproblemado
fundocomumse considerarmos quetodasaspossibilidadesaquidiscutidasse
reproduzemem cada nvel e que, alm disso, h uma expectativa de transferir
para as demais unidades da federao o custo do endividamento. Realizase
ainda um histrico dos recorrentes processos de renegociao de dvidas,
buscandoilustrarbemessecomportamentoque,novamente,podeserexplicado
tanto do ponto de vista individual como poltico. Tanto os indivduos ficam
satisfeitos em transferir o nus para indivduos de outros entes, como os
governantes para outros governantes. A falta de transparncia mais uma vez
somase ao problema do fundo comum atravs da fraca percepo de como
sero distribudos os custos pelo conjunto da sociedade. No Brasil, h uma
combinao dessas trs possibilidades que combinam o problema do fundo
comum com a informao imperfeita, ensejando sobre gasto e sobre
endividamento. Este trabalho analisa o modelo do fundo comum aplicado s
instituies oramentrias no Brasil e suas conseqncias, bem como os
possveisefeitosnasfinanasestaduaisdasmudanasintroduzidasporregras
fiscais, notadamente pela Lei de Responsabilidade Fiscal. Fazse ainda uma
apresentao do modelo do fundo comum aplicado ao oramento e dvida,
cujosproblemassopotencializadosporumaestruturafederativa.Apontaseos
avanosinstitucionaisintroduzidospelaLeideResponsabilidadeFiscalnarea
deplanejamentoeoramento,asregraspararennciadereceitasegeraode
despesas, os limites para pessoal e dvida, mostrando como as regras fiscais
podemajudarasolucionarosproblemasdofundocomum.Aanlisedealguns
dadospermitiria,aindaqueemcarterpreliminar,projetarpelaprimeiravezos
impactos da aplicao de regras fiscais sobre a federao, podendo orientar a
formulaodefuturaspolticas.
PECEGUINI, Edison Eugenio. Anlise Comparativa de Mtodos de Previso

AplicadosArrecadaodoICMSEstadodeSoPaulo.Braslia:ESAF,2001.
47 p. Monografia premiada em 2 lugar no VI Prmio Tesouro Nacional 2001.
OramentoseSistemasdeInformaosobreaAdministraoFinanceiraPblica,So
Paulo(SP).
O presente estudo consiste em avaliar diferentes metodologias de previso
aplicadas srie histrica de arrecadao do ICMS no Estado de S. Paulo.
Engloba uma breve reviso do conceito de receita pblica, destacando a
obrigatoriedadedeprevla,para,subseqentemente,salientaraimportnciado
ICMSnareceitaestadualpaulista.Sofocalizadas,deformasucinta,asbases
tericasde4(quatro)metodologiasalternativasparapreviso,cujaaplicao
sriedearrecadaodoICMSnoEstadodeS.Paulo,noperododejaneirode
1995 a dezembro de 1999, resultou na obteno de 4 (quatro) previses, em
basesanuaisemensais,soboenfoquefinanceiro(ouseja,sobopontodevista
de caixa), para o ano 2000. Os resultados encontrados foram comparados
atravs do confronto dos valores prospectivos com os valores efetivamente
arrecadados em 2000, possibilitando avaliar a qualidade de cada uma das
previses e, desse modo, sugerir os mtodos mais apropriados e em que
circunstnciaspodemsermelhoraproveitados,buscandominimizaroserrosde
previso. Os mtodos examinados aplicamse tambm s previses sob o
enfoque oramentrio. As previses desenvolvidas neste estudo no

correspondemsprevisesoficiaiselaboradasparaoano2000naSecretariade
EstadodosNegciosdaFazendadoEstadodeSoPaulo.Destacouse, como
melhormtodo,aquelebaseadonaDecomposioClssicadeSrieTemporal,
que se constituiu em uma mescla de modelo analtico e modelo de previso,
tendoficadoemprimeirolugarquantoaosvaloresprevistosmensalmenteeem
segundolugarno tocante previso anual. O Mtodo Convencional, que ficou
em quarto lugar no tocante s previses mensais, foi o que mostrou melhor
resultado em termos de previso anual. Ainda no que se refere s previses
mensais sob o enfoque financeiro, caso seja adotado perodo prospectivo
correspondente a um semestre, isto permite o aproveitamento dos outros dois
mtodosincludosnestetrabalho,asaber:LinhadeTendnciaeModeloAuto
regressivo(ARIMA).
RIBEIRO, Renato Jorge Brown. A Construo de um Paradigma para a
ContabilidadePblicanoBrasil.Braslia:ESAF,2001.30p.Monografia no
SistemasdeInformaosobreaAdministraoFinanceiraPblica,Braslia(DF).
O trabalho trata as questes relativas avaliao das questes que
desembocaram na dicotomia que os sistemas de Contabilidade e Controle se
envolveram em procurar trabalhar as dimenses da legalidade/legitimidade ou
eficincia/eficcia/efetividade,terminandoporprocurardesenvolverasprincipais
diretrizes gerais do que seria um sistema de contabilidade gerencial para o
Brasil.Amonografiaestdivididaemduaspartes:aprimeiratratadadicotomia
entre a avaliao de desempenho e o controle da legalidade no mbito do
sistemadecontabilidadeecontrole,easegundaprocuradesenharasprincipais
caractersticasdoSistemadeContabilidadeGerencial.Apresentaumasriede
propostasparaodesenvolvimentodaContabilidadePblicaGerencialnoBrasil.
SANTOS,AparecidaMariaSoaresdos.AFormalizaodaGestoPblicaea
Contabilidade. Braslia : ESAF, 2001. 34 p. Monografia no premiada,
InformaosobreaAdministraoFinanceiraPblica,Uberaba(MG).
Este ensaio se constitui de uma sntese critica sobre o papel da contabilidade
como apoio gerencial, desenvolvido sob observaes contextuais em tempo
presente. A primeira parte enfoca o campo observado, bem como traa
caractersticas ambientais, assim como apresenta alternativas para
desenvolvimento de programas nas diversas reas da administrao tanto
pblica como privada. Fica evidente a importncia de diagnosticar as
instabilidades administrativas bem como visualizar deficincias que se
constituememfatorbsicoparaelevaronvelsocialdeumsistema.Nasegunda
partesocolocadasasdiversasatribuiesdaprticacontbilnosomenteno
setorpblico,pormevidenciaseanecessidadedeseuusodeformagerencial
queseconstituideinstrumentodeanlisecontextualpesandosignificativamente
na elaborao, execuo, como subsdio bsico da gesto pblica, bem como
naavaliaodeinteratividadeentreainiciativaprivadaeopoderpblicoquese
constituem na essncia organizacional de uma nao. Evidenciase a
responsabilidadecontbilnasrelaesentreasdiversasnaesnamedidaem
que cada pas participa de um sistema universalizado que para se manter em
equilbrionecessrioquehajaummnimodecorrespondnciainterativaentre
osinteressesindividualizados.
SANTOS, Paulo Srgio Viana dos. A Importncia do Sistema Integrado de
Administrao Financeira no Controle e Gerenciamento da Administrao

Pblica. Braslia : ESAF, 2001. Monografia no premiada, apresentada no VI
PrmioTesouroNacional2001.OramentoseSistemasdeInformaosobre
aAdministraoFinanceiraPblica,RiodeJaneiro(RJ).
Esta obra trata de Oramentos e dos Sistemas de Informao sobre a
Administrao Financeira Pblica, onde de maneira sucinta, evidenciarse a
importncia do Sistema integrado de Administrao Financeira no Controle e
Gerenciamento da Administrao Pblica. Buscarei elucidar um pouco da
vastidodeassuntosqueestetemanosoferece,masparaisso,tereideabordar
conceitos diversos, que iro facilitar o entendimento da verdadeira importncia
dos Oramentos e dos Sistemas de Informao sobre a Administrao
FinanceiraPblica,bemcomo,oSistemaIntegradodeAdministraoFinanceira
doGovernoFederal,marcoquerevolucionouotratodasinformaesnombito
governamental. O Sistema Integrado de Administrao Financeira (SIAFI), foi
implantadoatravsInstruoNormativan022,de22Dez86,daSecretariado
Tesouro(STN),introduziuprofundasalteraesnasistemticaadotadanotrato
dos assuntos de Administrao Financeira, Contabilidade e Auditoria. Este
Sistema unificou os procedimentos de execuo oramentria e financeira da
Administrao Federal e, mediante a utilizao do processamento eletrnico
possibilitandodiversosbenefcios,dentreoutros:Aagilizaodaprogramao
financeira de desembolso e otimizando, o uso dos recursos do Tesouro
Nacional. A Contabilidade tornouse uma fonte fidedigna e tempestiva de
informaesgerenciais,destinadas a todos os nveis. Os rgos de Controle
participantesdoSistemadeControleInternofossemprovidosdemecanismosde
controledaexecuooramentriaefinanceira,comapadronizao,mediante
integraoacompatibilizao,dasinformaesdequeseroprovidostodosos
rgos de Controle Interno.O Sistema permite o controle dirio do
processamento da execuo oramentria, financeira, patrimonial e contbil,
atravsosterminaisdevdeo.OSistemaIntegradodeAdministraoFinanceira
veiotrazerumnovovigoretransparnciaemtudoqueocorrenaAdministrao
FinanceiraenaContabilidadeFederal,sendouminstrumentoforteaoladodos
AgentesFiscalizadoreseumlimiteparaaquelesquemovimentamopatrimnio
pblico.
SOARES,LucieneRibeiro.ConsideraessobreumaSistemticadeCustos
na Funo Sade do Estado de Minas Gerais, sob a tica da Avaliao
Oramentria. Braslia : ESAF, 2001. 87 p. Monografia no premiada,
InformaosobreaAdministraoFinanceiraPblica,BeloHorizonte(MG).
Nosdiasdehoje,surgeumaconstantepreocupaoemrelaoautilizaodos
escassos recursos pblicos, tornandose necessrios controles baseados na
eficincia e eficcia destes. Uma mudana na Contabilidade Governamental,
com nfase na Contabilidade Gerencial, capaz de permitir, a mdio e longo
prazo uma melhoria no desempenho dos governos em vrios sentidos,
refletindo,principalmente,namelhoriadaprestaodeserviossociedade.Ao
mesmo tempo, se bem aplicada no controle oramentrio pode ser um grande
instrumento de auxlio para o alcance da transparncia das contas pblicas.
Diante desse contexto, o trabalho desenvolvido tem como objetivo tecer
consideraes sobre a avaliao oramentria, baseada numa metodologia de
sistematizao de custos, tendo como escopo a Funo Sade no Estado de
MinasGerais.Eassim,apartirdoscustosunitriosdosprodutoseservios
SUGA, Nelson. Estratgias Gerenciais para Melhoria de Sistemas de

Informao para Administrao Pblica. Braslia : ESAF, 2001. Monografia
nopremiada,apresentadanoVIPrmioTesouroNacional2001.Oramentos
e Sistemas de Informao sobre a Administrao Financeira Pblica, Curitiba
(PR).
Estetrabalhoapresentaumavisogerencialdasestratgiassobremelhoriade
sistemasdeinformao.Consideraessofeitassobreopapelfundamentaldo
gerente e o ambiente de atuao do gerente, a sua complexidade, os pontos
comuns das atividades gerenciais em informtica e os seus desafios. Os
sistemasdeinformao para finanas e oramentos so fundamentais para os
governos. Sendo o sistema financeiro federal brasileiro um dos mais
descentralizados, h muitos sistemas de informao ainda a serem feitos ou
aperfeioados pelos Estados e municpios. Os sistemas de informao so
notoriamente difceis de serem desenvolvidos dentro do custo, do prazo e das
funcionalidades previstas. Para se conseguir melhores resultados em
desenvolvimento e manuteno de sistemas de informao, quatro estratgias
gerenciaissoapresentadas:1administraopelosprincpios,2abuscada
simplicidade, 3 melhoria da segurana e, 4 adaptao de boas prticas. A
simplicidadeincluiaesdepadronizao,normatizaoedocumentao.Estas
estratgiasproduzemcomoresultado:agilidadenasinformaesparaogoverno
e para os cidados segurana maior nos sistemas e nos dados reduo de
custo total dos sistemas de informao, sem perda na sua funcionalidade e
desempenho, de modo a ter maior proporo de recursos aplicados em
atividadesfinsdogovernoequalidadedevidamelhorparaosprofissionaisda
organizaodeinformtica.

Déficit e Ruptura Do Padrão de Financiamento Público

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