Caderno Política de Seguridade Social

Poltica de Seguridade Social
(Previdncia, Sade e Assistncia)
Tema 01 A Linguagem no Campo do

Direito 5 Contedo Nessa aula voc
estudar: O processo de transformao
da realidade efetiva em realidade
conceptual. A constituio da realidade
por meio da linguagem que admite que
aquilo que no pode ser dito no existe. A
linguagem em uma abordagem do direito.
A linguagem e o sistema na perspectiva do
Direito Positivo e da Cincia do Direito.
Como transformar a realidade efetiva em
realidade conceptual? No processo
jurdico, o que pode ser considerado real?
Quais as formas de comunicao no campo
do Direito? Como entender os processos
de linguagem e o sistema no campo do
Direito Positivo e da Cincia do Direito?
CONTEDOSEHABILIDADES
LEITURAOBRIGATRIA A Linguagem no
Campo do Direito Caro(a) aluno(a), sobre a
obra Contribuies para a Seguridade
Social: luz da Constituio Federal, a
autora Fabiana Del Padre Tom conduz a
todos pelos caminhos dos fundamentos
constitucionais e das contradies
doutrinrias na disciplina jurdica. Esta
seo introdutria delimitar o tema e a
metodologia adotada, ou seja, o
financiamento da seguridade social ser
tratado. Trata-se de um tema bastante
complexo, uma vez que para a
compreenso da realidade no h limites.
Nesse sentido, Tom (2002, p. 21-22)
traa a Semitica a distino entre o
objeto imediato e o objeto dinmico: o
primeiro o objeto tal como est
representado no signo; o segundo, o objeto
que est fora do signo, determinando-o. A
relao entre esses dois objetos, apesar da
proximidade, no existe, ou seja,
assinttica. Se houver uma inteno de
aprofundar o estudo sobre esses objetos, a
autora sugere a procura de novas
informaes por meio da experincia
colateral, no ficando restrito a apenas um
aspecto desta relao. 7
LEITURAOBRIGATRIA Toda experincia tem
base em uma referncia sistematizada, e
vale aqui o dito popular de Lavoisier: na
natureza, nada se cria, nada se perde, tudo
se transforma. Logo, para Tom (2002, p.
22), todo conhecimento pressupe um
modelo, um sistema de referncia, que
deve necessariamente ser indicado. Ainda
assim fundamental realizar um corte
metodolgico e de fcil entendimento,
uma vez que a metodologia que
contribuir com as questes estruturais da

linguagem no campo do direito. Feito o
corte metodolgico, ser priorizado o
debate em torno das normas da ordem
jurdica, principalmente aquelas
relacionadas ao financiamento da
seguridade social. Para uma melhor
compreenso, sero trazidos para o centro
do debate contedos relacionados
Filosofia do Direito e Teoria Geral do
Direito, no sentido de, como sugere a
autora, reconhecermos a norma jurdica,
para, depois, efetuarmos sua anlise e
descrio (TOM, 2002, p. 23). Neste
processo, o conhecimento ocorre por meio
da linguagem, e, portanto, no pode haver
limites nesta comunicao. Para Tom
(2002, p. 24), a linguagem no cria
efetivamente o mundo, mas sim, a sua
compreenso. por meio da linguagem
que o mundo se abre e, assim, torna-se
possvel acessar efetivamente objetos
fsicos, transformando a realidade do
entorno em conhecimento. Essa linguagem,
segundo Tom (2002 apud FRANCO, 2011,
p. 24), surge como forma de transformar a
realidade efetiva em realidade conceptual,
sendo que apenas esta objeto do
conhecimento.
A autora ainda argumenta que o
conhecimento pressupe a existncia de
um conceito; o conceito pressupe a
existncia de linguagem; o conhecimento
pressupe a existncia de linguagem. A
linguagem cria a realidade no sentido de
que aquilo que no pode ser dito no
existe. Este um assunto interessante,
uma vez que a existncia ou no de
determinado objeto s importa se sua
autossustentao for determinada pela
linguagem. Tom (2002 apud CARVALHO,
2011, p. 26) admite que a realidade social
constituda pela linguagem da realidade
social, sobre a qual incide a linguagem
prescritiva do direito positivo, juridicizando
fatos e condutas, desenhando o campo da
facticidade jurdica. Um fato s existe se
for possvel cont-lo, caso contrrio, ainda
que haja provas do acontecido, seus efeitos
jurdicos tornam-se sem efeito. O inverso
tambm pode ocorrer: no havendo o fato,
mas sua descrio, para a justia, estar
constitudo.
A linguagem composta por signos,
e, para tanto, necessrio que estes
estejam organizados de forma que sirvam
comunicao. Tom (2002 apud FALCO,
2011, p. 27) afirma que entende-se a
linguagem como sendo o uso dos sinais que
possibilitam a comunicao, isto , o
conjunto dos sinais intersubjetivos.

Entender o significado da linguagem
pressuposto para entender o
conhecimento cientfico e seus mtodos.
Neste caso, a linguagem um conjunto de
palavras, gestos, imagens, e, portanto,
por meio dela que as pessoas se
expressam. verbalizada, quando se utiliza
da palavra (escrita ou falada), e no
verbalizada, quando se utiliza de outras
formas de comunicao, por exemplo,
placas e sinais. a capacidade do indivduo
de comunicar-se.
A linguagem, para o direito, de suma
importncia, uma vez que o objeto desta
cincia s pode ser apresentado neste
formato de comunicao. Os fatos jurdicos
existem porque na linguagem prescrita do
direito se pode contar. Um recurso que
deve ser lanado mo neste processo o
da semitica que, para a autora, apresentase em uma relao entre a palavra (falada
ou escrita), o objeto e seu significado
individual e a ideia ampla da significao
deste objeto referido. Essa linguagem no
est isenta de rudos que dificultam a
comunicao, e, por isso, uma anlise
criteriosa se faz necessria. Para Tom
(2002, p. 29), a ambiguidade um caso
de incerteza designativa, ocorrendo quando
coexistirem dois ou mais significados
relativamente a uma nica palavra.
fundamental o cuidado com as
terminologias, e para a Cincia do Direito
imprescindvel conhecer a linguagem,
principalmente em todos os seus limites e
desafios. Quando se analisa o sujeito que
se consegue diferenciar a linguagem do
Direito Positivo da linguagem da Cincia do
Direito. O Direito Positivo tem relao com
a tcnica, enquanto e a Cincia do Direito
tem com o cientfico. Segundo Tom (2002,
p. 33), percebe-se uma contribuio
valiosssima da semitica aos dogmas
jurdicos, quando so apresentados dois
discursos, ou seja, s assim possvel o
estudo, pela Cincia do Direito, das
proposies prescritivas do direito positivo,
sem que se faa qualquer confuso entre
ambas. Para entender o sistema do Direito
Positivo e o sistema da Cincia do Direito
preciso fazer uma parada estratgica e
conceituar o que sistema. Na literatura,
sistema todo um conjunto de elementos
interligados, formando uma organizao.
um ajuste, uma combinao que forma um
conjunto. No sistema, tudo funcional,
ocorrendo uma comunicao entre seus
componentes. H uma sinergia, o que faz
com que se cumpra com eficincia a
finalidade do LEITURAOBRIGATRIA 9
sistema. Para Tom (2002, p. 34), qualquer
sistema implica elementos, relao e
unidade. No Direito Positivo, h lacunas e
contradies entre seus componentes,
fazendo com que haja uma nova
interpretao de sua conduta. J na Cincia
do Direito, o que relevante a coerncia
entre suas unidades.
LEITURAOBRIGATRIA LINKSIMPORTANTES
Quer saber mais sobre o assunto? Ento:
Sites Leia o artigo Direito e Linguagem: os
entraves lingsticos e sua repercusso no
texto jurdico processual, de Daniel Roepke
Viana e Valdeciliana da Silva Ramos
Andrade. Revista de Direitos e Garantias
Fundamentais, 2011. Disponvel em: .
Acesso em: 02 jan. 2014. Este artigo
ampliar seus conhecimentos sobre a
relao entre Direito e linguagem, os
entraves lingustico-gramaticais e sua
interferncia na compreenso textual,
dificultando o andamento processual.
Vdeos Assista ao vdeo: Programa Tema
Jurdico Facisa Linguagem Jurdica e
Juridiqus. Disponvel em: . Acesso em: 02
jan. 2014. O Programa Tema Jurdico
entrevista a Professora Euda de Araujo
Cordeiro, do Curso de Direito da Facisa e
discute a linguagem jurdica e as
possibilidades de mudana. 10 Instrues:
Chegou a hora de voc exercitar seu
aprendizado por meio das resolues das
questes deste Caderno de Atividades.
Essas atividades auxiliaro voc no preparo
para a avaliao desta disciplina. Leia
cuidadosamente os enunciados e atente-se
para o que est sendo pedido e para o
modo de resoluo de cada questo.
Lembre-se: voc pode consultar o LivroTexto e fazer outras pesquisas relacionadas
ao tema.
Questo 1: No processo de ampliar o
conhecimento, argumente, com suas
prprias palavras, os pressupostos iniciais
sobre linguagem e tipologia no campo do
direito. Vale a consulta em sites e
documentos que possam auxili-lo(a) neste
conhecimento prvio.
Questo 2: O termo Semitica foi utilizado
no texto para traar a distino entre o
objeto imediato e o objeto dinmico.
Assinale a resposta correta: a) Semitica
indica a cincia dos sintomas em medicina.
b) Semitica indica a doutrina dos sinais. c)
Semitica a teoria geral dos signos, a
disciplina que estuda os elementos
representativos no processo de
comunicao. d) Semitica a doutrina de
todos os tipos possveis de signos sobre a
qual se funda a teoria dos mtodos de

investigao utilizados por uma inteligncia
cientfica. e) Todas as anteriores esto
corretas.
Questo 3: Nas alternativas a seguir,
marque (V) para Verdadeira ou (F) para
Falsa: AGORAASUAVEZ 11 a) ( ) A relao
assinttica ocorre quando os objetos
imediato e dinmico nunca se tocam. b) ( )
A experincia colateral consiste na procura
de outros signos que tragam diferentes
informaes sobre o objeto dinmico,
sabendo que este ltimo jamais poder ser
capturado na sua integralidade
constitutiva. c) ( ) A cincia no obrigada
a ter um mtodo. d) ( ) Todo conhecimento
pressupe um modelo, um sistema de
referncia, que deve necessariamente ser
indicado.
Questo 4: Relacione a 1 coluna com a 2
coluna: I - Sinttica II - Semntica III Pragmtica ( ) Analisa o vnculo do signo
com seu significado. ( ) Estuda os signos
relacionados entre si. ( ) Ocupa-se da
relao entre os signos e seus usurios.
Questo 5: Ter por base a descrio ou
interpretao dos elementos mais simples
pertencentes ao objeto, com a finalidade de
resolver a problematizao a partir do
estudo dos elementos decompostos desse
objeto o conceito de: a) Mtodo. b)
Mtodo analtico. c) Realidade objetiva. d)
Direito positivo. e) Vaguidade.
Questo 6: O direito admite e reconhece
como reais apenas os fatos constitudos na
forma lingustica. De acordo com o texto,
como constituda a realidade social no
carter constitutivo da linguagem?
Questo 7: Tom (2002) cita a obra de
Raimundo Bezerra Falco, que discorre
sobre o processo de linguagem e sua
composio. Que conceito de linguagem o
autor traz?
Questo 8: A Semitica apresenta trs
dimenses, identificadas no texto por:
sinttica, semntica e pragmtica. Para
alm dessas dimenses, no mbito jurdico,
podem ser observadas e estudadas de
outra forma. Explique esta afirmao.
AGORAASUAVEZ 12 Questo 9:
Considerando a ambiguidade como um
caso de incerteza designativa, ocorrendo
quando coexistirem dois ou mais
significados relativamente a uma nica
palavra, cite exemplos de como a
ambiguidade pode se subdividir no
processo de linguagem jurdica?
Questo 10: A norma fundamental, em um
sistema normativo, exerce a mesma funo
dos postulados de um sistema cientfico. A
autora cita a obra de Norberto Bobbio.

Como ele define postulados?
AGORAASUAVEZ 13 Neste tema, voc
aprendeu como transformar a realidade
efetiva em realidade conceptual. Viu
tambm o que pode ser considerado real
no processo jurdico. Entender o significado
da linguagem pressuposto para entender
o conhecimento cientfico e seus mtodos,
mas principalmente entend-los no campo
do Direito Positivo e da Cincia do Direito.
Caro aluno, agora que o contedo dessa
aula foi concludo, no se esquea de
acessar sua ATPS e verificar a etapa que
dever ser realizada. Bons estudos!
FINALIZANDO TOM, Fabiana Del Padre.
Contribuies para a Seguridade Social:
Luz da Constituio Federal. Curitiba: Juru,
2002. REFERNCIAS 14 Ambiguidade: que
pode ser tomado em mais de um sentido.
Assinttica: o mtodo de descrever o
comportamento de limites. Intersubjetivos:
no campo jurdico, ocorre quando existem
dois ou mais indivduos com interesse
recaindo sobre um mesmo interesse.
Linguagem: refere-se capacidade humana
para aquisio e utilizao de sistemas de
comunicao. Mtodos: o caminho para
se chegar a um fim. Semitica: a teoria
geral dos signos e da semiose que estuda
todos os fenmenos culturais como se
fossem sistemas de significao. Signos:
uma coisa que usada, referida ou tomada
no lugar de outra coisa. GLOSSRIO 15
Questo 1 Resposta: Linguagem tudo
aquilo que se refere capacidade humana
para aquisio e utilizao de sistemas de
comunicao. Pode ser semntica e
sinttica, ou seja, na primeira deve se
considerar cada objeto na sua totalidade,
permitindo eficcia na aplicao da lei,
enquanto que na sinttica determinado
termo pode ser analisado somente pelo uso
de regras gramaticais.
Questo 2 Resposta: E
Questo 3 Resposta: a. V; b. V; c. F; d. V
Questo 4 Resposta: Resposta: II I III
Questo 5 Resposta: B
Questo 6 Resposta: constituda pela
linguagem da realidade social, sobre a qual
incide a linguagem prescritiva do Direito
Positivo, juridicizando fatos e condutas,
desenhando o campo da facticidade
jurdica.
Questo 7 Resposta: Entende-se
linguagem como o uso dos sinais que
possibilitam a comunicao, isto , o
conjunto dos sinais intersubjetivos.
GABARITO 16 Questo 8 Resposta: O
plano sinttico consiste nas relaes

hierrquicas, de coordenao,
subordinao, fundamentao e derivao
das normas; o semntico, nas conexes
entre o texto normativo e as normas
jurdicas, bem como nas acepes dos
vocbulos jurdicos; e o pragmtico, no
relacionamento da norma com seus
emissores e destinatrios
Questo 9 Resposta: Pode ser
homonmia, como o caso do termo
manga, que designa uma fruta ou uma
parte do vesturio; apresentar-se sob a
forma de polissemia, quando um mesmo
termo designa significados conectados
metaforicamente ( possvel que a palavra
pesado refira-se a um livro, a uma
tonelada de ferro ou a uma pessoa
cansativa); ou, ainda, ser do tipo processoproduto, quando a palavra fizer aluso
tanto a uma atividade como a seu
resultado (o termo contrato pode
designar o ato de contratar ou os
documentos resultantes dessa atividade).
Questo 10 Resposta: Os postulados so
aquelas proposies primitivas das quais se
deduzem outras, mas que, por sua vez, no
so deduzveis e so colocados por
conveno ou por outra pretensa evidncia
destes. GABARITO

Autor: Paulo Sergio Matoso, Joo
Aloncio Pereira Machado Tema 02
Preceitos Jurdicos Tributrios Tema 03
Caracterizao dos Tributos e suas
Formas de Agrupamento ndice ndice
Tema 02: Preceitos Jurdicos
Tributrios 4 Tema 03: Caracterizao
dos Tributos e suas Formas de
Agrupamento 20 sees Tema 02 Preceitos
Jurdicos Tributrios Como citar este
material: MATOSO, Paulo Sergio, MACHADO
Joo Aloncio Pereira. Poltica de Seguridade
Social (Previdncia, Sade e Assistncia):
Preceitos Jurdicos Tributrios. Caderno de
Atividades. Valinhos: Anhanguera
Educacional, 2014. Sees Sees Tema 02
Preceitos Jurdicos Tributrios 7 Contedo
Nessa aula voc estudar: A codificao
da Norma Jurdica. A aplicabilidade de
Norma Jurdica no Campo Tributrio. O
Conceito de Norma Jurdica Tributria.
Habilidades Ao final, voc dever ser capaz
de responder as seguintes questes: O

que Norma Jurdica?
CONTEDOSEHABILIDADES Introduo ao
Estudo da Disciplina Caro(a) aluno(a). Este
Caderno de Atividades foi elaborado com
base no livro Contribuies para a
Seguridade Social Luz da Constituio
Federal, da autora Fabiana Del Padre Tom,
editora Juru, 2002, Livro-Texto N. Roteiro
de Estudo: Paulo Sergio Matoso Joo
Aloncio Pereira Machado Poltica de
Seguridade Social 8
CONTEDOSEHABILIDADES
LEITURAOBRIGATRIA Qual a diferena
entre Norma Jurdica e Direito Positivo? O
que significa a aplicabilidade da Norma
Jurdica no Direito Tributrio? Preceitos
Jurdicos Tributrios Caro(a) aluno(a), para
uma melhor compreenso e um bom
entendimento da Norma Jurdica Tributria,
ser necessrio abordar e exemplificar
alguns conceitos que precedem as normas
tributrias, por exemplo, o prprio
entendimento de Norma Jurdica e o Direito
Positivo, conforme a Cincia do Direito.
importante tambm relembrar conceitos j
aprendidos anteriormente.
Neste
sentido, ressalta-se a importncia da
linguagem em suas diversas codificaes,
seja escrita, oral, visual, e da interpretao
dada a ela. Um fato evidente no cotidiano,
seja ele na comunidade familiar, no meio
acadmico, profissional, a interpretao
dbia de uma escrita; essa dbia
interpretao ocorre tambm no campo do
direito, ou seja, pode haver diferentes
interpretaes para uma nica redao.
Aqui, ser balizada a interpretao de
Norma Jurdica e Direito Positivo. Norma
Jurdica o que precede o Direito Positivo,
sendo este ltimo a interpretao da
anterior, ou seja, Direito Positivo a lei
escrita, formulada, j a Norma o ponto de
partida que provocou a construo da lei.
Segundo Tom (2002, p. 36), O direito
positivo construdo pela linguagem, nele
podemos identificar essa relao tridica
inerente aos signos, apresentando-se a
norma jurdica como significao construda
a partir do texto e o suporte fsico.
A norma jurdica, portanto, no se
confunde com o texto do direito positivo,
isto , com as expresses lingsticas que a
veiculam. Estas figuram apenas como
ponto de partida para a construo
daquela. Clareando e sintetizando o que foi
apreendido at este momento, conclui-se
que a Norma Jurdica o precedente da lei
escrita, ou seja, do Direito Positivo, sendo a
conduta esperada 9 LEITURAOBRIGATRIA
ou aplicada em dada sociedade e/ou

comunidade, e, assim, a fixam por meio de
uma redao grfica. Logo, ao serem
interpretados os preceitos normativos e a
legislao, ocorrem distintos
entendimentos, visto que o contexto
conjuntural e as prprias crenas e valores,
bem como os interesses prprios, e o fato
de elas virem de fora para dentro, refletem
o que ser interpretado de tal lei, bem
como o fato de que a interpretao da
linguagem gramatical colabora para tal.
Tendo a lei fsica como base concreta do
Direito Positivo expressa tal como est, pois
fsica, palpvel e legtima, uma vez que
a lei expressa gramaticalmente, a base
slida verifica o fato e a punio, ou seja,
ao e consequncia.
J a Norma Jurdica analisar o fato e
interpretar a lei de que modo? Pelas vias
do Direito Positivo, ou por base conceitual,
tendo a filosofia aplicada ao direito. A
Norma Jurdica, assim, pode ser
interpretada por meio de seus juristas,
estes no s conhecedores das leis, mas
tambm com capacidade de interpret-las
mediante a conjuntura social que as
perpassa, ou seja, avaliam conforme o
contexto social, o modelo de sociedade,
bem como o tempo histrico.
Logo, tal
interpretao aglutina trs fatores
essenciais que estruturam a anlise:
functorde-functor, hiptese normativa e
functor implicacional. Functor-de-functor
o indicador da operao lgica da
modalidade do direito que faz a anlise da
possvel causa. Conforme Tom (2002, p.
41), [...] ele que constitui o nexo jurdico
das posies normativas (hiptese e
consequncia). Tom (2002, p. 41) desvela
que a hiptese a parte da norma que
tem a funo de descrever uma situao
objetiva de possvel ocorrncia, descrio
esta feita mediante a indicao de notas
[...] coincidentes com os caracteres
apresentados em determinados fatos.
Quanto ao functor implicacional, a autora
afirma que ele simboliza o nexo de
implicao existente entre a hiptese e a
consequncia, ou seja, entre a proposio
implicante e a implicada (TOM, 2002, p.
43).
Compreendendo esta anlise ltima,
tendo por base essas trs dimenses
recm-citadas, conclui-se que a Norma
Jurdica deve ser interpretada considerando
o contexto que fundamenta sua aplicao,
pois ela implicar a lei que regular, por
exemplo, determinada sociedade e/ou
regio, e evidentemente toda a conjuntura
deve ser apreendida, corroborando assim a

totalidade dos fatos. 10
Em midos, deve-se no s
analisar o fato pelo fato, mas o que
impulsionou a ao e qual a consequncia
disso. O fato analisado dentro do contexto
ou avaliado apenas como certo e errado,
legal ou ilegal, direito e dever.
As leis por vezes se tornam quadradas
para situaes redondas. Aps a
compreenso dos preceitos da Norma
Jurdica, aborda-se a aplicao deste
entendimento ao conceito, aplicando-o
Norma Jurdica Tributria. Assim como j
visto, o entendimento da linguagem
fundamental para a concepo dos fatos.
Ora, o que tributos? Voc encontrar nos
tradicionais dicionrios da lngua
portuguesa que tributo pode estar
relacionado homenagem, louvor, a
tributos pagos ao Estado, bem como
montante e/ou quantia em dinheiro, tributo
como norma, fato e relao jurdica. Tratase de uma palavra da classe dos
homnimos; no entanto, a autora Tom
(2002, p. 52) considera o estudo da norma
tributria como sinnimo de norma
jurdica tributria, pois esta a significao
utilizada pelo texto constitucional para
outorgar competncia impositiva tributria
s pessoas polticas de direito pblico
interno.
Mais uma sntese deve ser feita.
Anteriormente, apresou-se Norma Jurdica e
Direito Positivo, pois bem, no diferente
do direito tributrio, pois h os preceitos
que validam a necessidade de tal, e o texto
que a formula, logo, necessidade de ter, e o
regulamento escrito de fato, e que no seu
todo possibilita, conforme Carvalho (2000
apud TOM, 2002, p. 53) a) normas que
estabelecem princpios gerais,
demarcadores da virtualidade legislativa no
campo tributrio; b) normas que estipulam
a incidncia do tributo, descrevendo os
aspectos de eventos de possvel ocorrncia
e prescrevendo os elementos da obrigao
tributria [...] e por fim; c) normas que
fixam outras providncias administrativas
para a operatividade do tributo, tais como
lanamento, recolhimento, configurao de
deveres instrumentais e as relativas
fiscalizao. Tom (2002, p. 55) esmera
ainda que [...] como norma cuja hiptese
conota um fato lcito de possvel ocorrncia,
prescrevendo, em sua consequncia, uma
relao jurdica que obriga um sujeito de
direito a entregar certa quantia de dinheiro
a outro sujeito de direito.
No entendimento, a Norma
Jurdica Tributria estrita a ela, pois
corresponde a este emaranhado operativo
da arrecadao, o que define normas legais
e operacionais para tal arrecadao.
LEITURAOBRIGATRIA 11
LINKSIMPORTANTES Quer saber mais sobre
o assunto? Ento: Sites Leia o artigo Direito
Natural X Direito Positivo, de Francisco
Hudson Pereira Rodrigues, Esp. em
Administrao judiciria pela Universidade
Estadual Vale do Araca/CE, Brasil.
Disponvel em: . Acesso em: 02 jan. 2014.
Leia o Livro Curso de Direito Tributrio, de
Paulo de Barros Carvalho, Professor Titular
de Direito Tributrio da PUC/SP e da USP,
Editora Saraiva, 17 edio, 2005.
Vdeos Assista ao vdeo: Teoria da Norma
Jurdica. Disponvel em: . Acesso em: 02 jan
2014. Assista para um melhor
entendimento do assunto tratado. 12
Instrues: Chegou a hora de voc exercitar
seu aprendizado por meio das resolues
das questes deste Caderno de Atividades.
ao tema.
Questo 1: Ficou evidenciado na Leitura
Obrigatria que a autora Fabiana Del Padre
Tom sintetiza que a interpretao da
linguagem pea fundamental para a
decodificao de normas jurdicas e leis.
Deste princpio, faa uma pesquisa simples
do papel do jurista e, a partir do
conhecimento que est adquirindo em seu
curso, reflita em que medida o assistente
social pode colaborar com os
juristas/magistrados no processo de
interpretao das normas jurdicas.
Questo 2: Relacione a 1a coluna de
acordo com a 2a coluna: I - Functor-defunctor II - Hiptese Normativa III - Functor
Implicacional ( ) Est entre a proposio
implicante e implicada. ( ) indicador da
operao dentica incidente sobre o liame
de implicao interproposicional; ele que
constitui o nexo jurdico das proposies
normativas. ( ) Tem a funo de descrever
uma situao objetiva de possvel
ocorrncia, descrio esta feita mediante a
indicao de notas.
Questo 3: Aproveite a Questo 2 e
desenhe a forma de estrutura lgica:
functor-de-functor, hiptese normativa e

functor implicacional, de modo a entender
esses fatores num todo.
Questo 4: O significado da lei no
_____________, mas ____________. Ele vem de
fora e atribudo pelo ________________. As
palavras que completam corretamente as
lacunas esto apresentadas na alternativa:
a) Submissa heternomo intrprete. b)
Autnomo homnimo intrprete. c)
Autnomo heternomo intrprete. d)
Submissa heternimo locutor. e)
Autnomo heternomo locutor.
Questo 5: Conforme a autora Fabiana Del
Padre Tom, o functor implicacional um
operador lgico indicador da forma
sinttica que une as duas proposies
componentes da norma jurdica.
Acompanhando o pensamento da autora,
desvele por que o functor implicacional no
pode ser dissociado dos outros dois
elementos.
Questo 6: A autora cita a obra de Jos
Artur Lima, que afirma que a Constituio
toma o aspecto total dos tributos e os
reparte em trs compartimentos estanques
e inconfund- veis, conforme critrio
material e territorial. Quais so esses trs
compartimentos?
Questo 7: A regra-matriz de incidncia,
por ____________ a incidncia tributria, tem
sido ____________ em seus pormenores. E,
dessa apurada anlise resultou a concluso
de existirem, na ________________ e na
________________ ______________, critrios
que permitem o reconhecimento do fato
jurdico-tributrio e da relao ___________
___________ respectivamente. As palavras
que completam corretamente as lacunas
esto apresentadas na alternativa: a)
Disciplinar estudada hiptese
consequncia jurdica norma tributria. b)
Subverter estudada impreviso
consequncia normativa jurdica
tributria. c) Subverter estudada
hiptese consequncia jurdica jurdica
tributria. d) Disciplinar estudada
hiptese consequncia normativa
jurdica tributria. AGORAASUAVEZ 14 e)
Disciplinar estudada impreviso
consequncia normativa jurdica
tributria. Leia o fragmento de texto a
seguir e responda as
Questes 8 e 9: Toda linguagem, na
qualidade de conjunto sgnico, composto
por suporte fsico, significado e
significao. Com efeito, sendo o direito
positivo constitudo pela linguagem, nele
podemos identificar essa relao tridica
inerente aos signos, apresentando-se a
norma jurdica como significao construda a partir do texto, que o suporte fsico.
A norma jurdica, portanto, no se confunde
com a que veiculam. Estas figuram apenas
como ponto de partida para a construo
daquela (TOM, 2002, p. 37).
Questo 8: Com base no fragmento
apresentado e no texto da Leitura
Obrigatria, descreva o que Direito
Positivo.
Questo 9: Com base no fragmento
apresentado e no texto da Leitura
obrigatria, conceitue Norma Jurdica.
Questo 10: Aps identificar se a
assertiva (V) Verdadeira ou (F) Falsa,
assinale a alternativa correta: ( ) A
definio de Norma Jurdica Tributria
encontra-se vinculada ao conceito de
Direito Positivo Tributrio. ( ) A anlise das
normas constitucionais de produo
normativa tributria mostra-se
extremamente til, pois permite vislumbrar
os detalhes que envolvem a criao dos
tributos. ( ) Normas que estipulam a
incidncia do tributo no descrevem os
aspectos de eventos de possvel ocorrncia,
prescrevendo, assim, os elementos da
obrigao tributria. a) F; F; V. b) V; V; F. c)
F; F; F. d) V; V; V. e) V; F; V.
AGORAASUAVEZ 15 Prezado(a) aluno(a),
mais uma etapa foi cumprida. A leitura
deste tema, do LivroTexto, a prtica dos
exerccios e as indicaes de outras
literaturas possibilitaram que voc
aprendesse a importncia da interpretao
da prpria linguagem para a compreenso
dos conceitos precedentes do direito. Voc
tambm aprendeu o conceito de Norma
Jurdica e a aplicabilidade deste na Norma
Jurdica Tributria. Parabns! Continue
estudando com afinco, pois logo chegar ao
entendimento global da disciplina,
desmitificando, assim, as contribuies
Seguridade Social. Caro aluno, agora que o
contedo dessa aula foi concludo, no se
esquea de acessar sua ATPS e verificar a
etapa que dever ser realizada. Bons
estudos! FINALIZANDO TOM, Fabiana Del
Padre. Contribuies para a Seguridade
Social: luz da Constituio Federal.
Curitiba: Juru, 2002. REFERNCIAS 16
Codificaes: um processo, um artifcio,
uma maneira, um modo ou uma forma
utilizada e originada pela criatividade
humana para identificar itens, materiais,
objetos, entre outras coisas semelhantes.
Conjuntura: conjunto de determinados
acontecimentos em dado momento.
Determinadas circunstncias ou ocasies.
Conjunto de elementos que constituem
uma soluo ou um problema eminente.

Jurista: indivduo de grande conhecimento
jurdico, especialmente aquele que d
consultas e emite pareceres sobre questes
do direito. Tridica: conjunto de trs
entidades. Que pertence a uma trade,
trada ou trindade. GLOSSRIO 17
Questo 1 Resposta: O Jurista
estudioso do direito, devendo saber
desvelar a lei dentro do conceito social que
a aplica, bem como seu momento histrico.
Para tanto, o assistente social, dotado de
conhecimentos e habilidades tcnicooperativos, terico-metodolgicos e
terico-prticos, pode auxiliar os juristas na
interpretao da lei, possibilitando uma
leitura conjuntural, desmistificando as
mltiplas expresses da questo social que
perpassa dada realidade social, no mbito
de uma comunidade e/ou regio
. Questo 2 Resposta: III I II
Questo 3 Resposta: uma lgica
composta por uma hiptese, tambm
denominada antecedente, suposto, prtase
ou descritor, e por uma consequncia, que
pode igualmente receber o nome de
consequncia, mandamento, estatuio,
apdese ou prescritor. E para que se
configure a causalidade jurdica, em que
a hiptese implica deonticamente a
consequncia. D(H C), em que D o
functor-de-functor, H a Hiptese, o
functor implicacional e C a Consequncia.
Questo 4 Resposta: C
Questo 5 Resposta: Porque o functor
implicacional, por si s, no indica a
existncia de causalidade normativa, pois
tanto nesta como na causalidade fsica
existe o conectivo condicional atrelando a
hiptese consequncia.
Questo 6 Resposta: Unio, Estados,
Distrito Federal e Municpios.
Questo 7 Resposta: D
Questo 8 Resposta: O Direito Positivo
construdo pela linguagem; nele possvel
identificar essa relao tridica inerente
aos signos.
Questo 9 Resposta: Norma Jurdica
como significao construda a partir do
texto e o suporte fsico. A Norma Jurdica,
portanto, no se confunde com o texto do
Direito Positivo, isto , com as expresses
lingusticas que a veiculam. Estas figuram
apenas como ponto de partida para a
construo daquela (pgina 37 do LivroTexto).
Tema 03 Caracterizao dos Tributos e suas

Formas de Agrupamento Como citar este
material: MATOSO, Paulo Sergio, MACHADO
Joo Aloncio Pereira. Poltica de Seguridade
Caracterizao dos Tributos e suas Formas
de Agrupamento. Caderno de Atividades.
Valinhos: Anhanguera Educacional, 2014.
Sees Sees Tema 03 Caracterizao dos
Tributos e suas Formas de Agrupamento 23
Contedo Nessa aula voc estudar: O
significado de classificar. As classificaes
jurdicas. As divises das classes
tributrias. Habilidades Ao final, voc
dever ser capaz de responder as seguintes
questes: O que classificao?
Seguridade Social 24
CONTEDOSEHABILIDADES Como so
classificados os tributos? Por que os
tributos so classificados?
CONTEDOSEHABILIDADES Caracterizao
dos Tributos e suas Formas de
Agrupamento Prezado(a) aluno(a), no Tema
2 deste Caderno de Atividades, voc
estudou a importncia da linguagem no
processo de decodificao e compreenso
dos fatos. Agora, voc aplicar o
conhecimento adquirido no Tema 2 neste
tema, que tratar da Classificao Jurdica
dos Tributos. No Tema 3, foi feita a leitura
do significado da palavra tributo aplicada
norma jurdica. Agora, ser realizada uma
interpretao do significado de classificar.
Nos dicionrios mais comuns de lngua
portuguesa, v-se a palavra classificar
como: Reunir em classes e nos grupos
respectivos, segundo um sistema ou
mtodo; Determinar a classe, ordem,
famlia, gnero e espcie de; Arrumar, pr
em ordem. Entretanto, no Livro-Texto
adotada a seguinte definio: Classificar
distribuir em classes; dividir os termos
segundo a ordem da extenso ou, para
dizer de modo mais preciso, separar os
objetos em classes de acordo com as
semelhanas que entre eles existam,
mantendo-os em posio fixas e
exatamente determinadas com relao s
demais classes (TOM, 2002, p. 61 apud
CARVALHO, 1998). O autor assevera, ainda,
que uma classificao, em qualquer
cincia, significa a reduo a grupos que

tenham as mesmas caractersticas (TOM,
2002, p. 61 apud HORVATH, 1997). Ou seja,
os tributos jurdicos so classificados,
ordenados para uma melhor interpretao
jurdica tributria, garantindo os preceitos
constitucionais na aplicao operacional. As
classificaes ocorrem em gneros,
espcies e subespcies.
LEITURAOBRIGATRIA A classificao dos
tributos a base de discusso entre os
doutrinrios, havendo grande divergncia
no assunto. Conforme apresentado pela
autora Tom (2002), Augusto Bocker
defende que os tributos devem ser
classificados em duas espcies: impostos e
taxas, sendo a primeira espcie aplicada a
servios no estatais e a segunda aplicada
quando o tributo for de atuao estatal.
Tom (2002) traz ainda diversos autores
que classificam os tributos em trs
espcies. Estes seguem uma linha parecida
com a de Bocker quanto vinculao ou
no da atividade ao Estado, mas diferem ao
classificarem as espcies: as vinculadas s
atividades estatais so chamadas por eles
de taxas, quando de forma direta, e de
contribuies, quando de forma indireta; j
aquelas que no tm vinculao estatal
foram denominadas impostos. Os tributos
no vinculados a qualquer atividade estatal
so os impostos, ao passo que os tributos
dependentes de uma atuao estatal,
denominados vinculados, subdividem-se
em dois grupos: taxas e contribuies.
Estes, por sua vez, diferenciam-se por ser
atividade do Estado direta ou indiretamente
referidas ao contribuinte: taxa, se
diretamente; contribuio, se indiretamente
(TOM, 2002, p. 68). Nesta categoria, ainda
h inmeros doutrinrios que discutem e
aprofundam a temtica, por vezes
divergindo sobre alguns posicionamentos,
fazendo maiores embates no campo de
pesquisas desta categoria. H, ainda, os
autores que classificam os tributos em
quatro ou cinco espcies. Os que dividem
os tributos em quatro espcies citam:
impostos, taxas, contribuies e
emprstimos compulsrios. J os que os
definem em cinco categorias agregam s
quatro espcies as contribuies de
melhoria. A destinao dos recursos reflete
na anlise e classificao dos tributos?
Diante desse questionamento, Tom (2002)
deixa claro que tambm h divergncias
entre os juristas, pois alguns posicionam
que a finalidade no compromete o
princpio, colocando que a arrecadao
deve estar dissociada da destinao, sendo

distintas entre si. Entretanto, para Tom
(2002), [...] o destino do produto da
arrecadao dos tributos critrio
relevante no que concerne a classificao
das espcies tributrias. Segundo Amaro
(1991 apud TOM, 2002, p. 77), [...]
nessas circunstncias, no se pode, ao
examinar a figura tributria, ignorar a
questo da destinao, nem descart-la
como critrio que permita distinguir de
outras a figura analisada. 26 A partir de
tais elucidaes, a autora aponta que, para
efetuar a classificao dos tributos, deve-se
ter como ponto de partida a prpria
Constituio Federal, documento
antecessor dos demais cdigos,
ressaltando, ainda, uma anlise sob a tica
do Direito Positivo, ou seja, o estudo da
linguagem escrita, da legislao j
formulada. Ao fazer a classificao dos
tributos, Tom (2002) salienta que no se
pode to-somente dividi-los em duas ou
trs espcies; h que se ir mais alm,
detalhando-os com maior preciso e
reagrupando-os pelas semelhanas mais
evidentes, ou seja, desvela na prtica a
traduo linguista do prprio conceito de
classificao trazido no incio do texto, as
infinitas possibilidades de classificao e
ordenamento, a ponto de classificar em
gnero, espcie e subespcies. Assim como
os demais autores j mencionados, Tom
(2002) inicia a classificao dos tributos em
vinculados e no vinculados s atividades
estatais. Quanto aos vinculados, ela os
subdivide em dois aspectos: taxas e
contribuies. No que tange aos no
vinculados, ela os classifica como imposto,
fracionando este em trs: os impostos em
sentido estrito, as contribuies e os
emprstimos. Caro(a) aluno(a), v-se que a
autora segue os preceitos da classificao
em cinco espcies, no entanto, ela no se
limita s subdivises j apontadas, j que
alarga as possibilidades de divises,
permitindo maior clareza e visibilidade do
objeto de anlise, sendo aqui o precedente
ao financiamento da seguridade social.
o assunto? Ento: Sites Leia o artigo Tributo
e espcie tributria, de Alexsander Roberto
Alves Valado, Mestre e Doutorando em
Direito Tributrio pela Universidade Federal
do Paran (UFPR) Professor da PUCPR,
daPs-GraduaoUNICURITIBAe
daAcademiaBrasileira
deDireitoConstitucional ABDConstitucional.
Disponvel em:. Acesso em: 02 jan. 2014.
Leia o artigo: Anlise Constitucional das

Espcies Tributrias no Ordenamento
Jurdico Ptrio,
deWiltonBoiguesCorbalanTebar, graduando
em Direito pelasFaculdades Integradas
Antnio Eufrsio de Toledo Presidente
Prudente e Jos Maria Zanuto, Procurador
do Estado de So Paulo, Professor de
Direito Tributrio das Faculdades Integradas
Antnio Eufrsio de Toledo de Presidente
Prudente. Disponvel em: . Acesso em: 02
jan. 2014. Vdeos Assista ao vdeo: Teoria
Geral do Direito. Disponvel em: . Acesso
em: 02 jan 2014. 28 Instrues: Chegou a
hora de voc exercitar seu aprendizado por
meio das resolues das questes deste
Caderno de Atividades. Essas atividades
auxiliaro voc no preparo para a avaliao
desta disciplina. Leia cuidadosamente os
enunciados e atente-se para o que est
sendo pedido e para o modo de resoluo
de cada questo. Lembre-se: voc pode
consultar o Livro-Texto e fazer outras
pesquisas relacionadas ao tema.
Questo 1: Correlacionando o estudo ora
realizado, em que a autora Fabiana Tom
aborda a importncia organizacional na
classifica- o detalhada dos objetos, e com
base no aprendizado adquirido at este
momento no seu curso, descreva a
importncia da classificao detalhada dos
objetos na atuao profissional.
Questo 2: Preencha as lacunas e
assinale a alternativa correta: Uma
____________, em qualquer __________,
significa a reduo de algo a grupos que
tenham as mesmas _______________. I
Caracterstica II Cincia III Classificao
a) I, II, III. b) I, III, II. c) III, I, II. d) III, II, I. e)
II, III, I.
Questo 3: A autora Fabiana Del Padre
Tom (2002) fez inmeras referncias a
outros autores, no intuito de
reforar/justificar o estuAGORAASUAVEZ
29 do apresentado. Uma dessas citaes foi
qualquer classificao que se pretenda
jurdica h de tomar por base o direito
positivo, o que possibilita compreender
que a autora, ao classificar os tributos,
parte do princpio de anlise do Direito
Positivo. Diante deste fato, assinale a
alternativa correta quanto ao autor
referenciado: a) Lourival Vilanova. b)
Estevo Horvath. c) Geraldo Ataliba. d)
Augusto Bocker. e) Rubens Gomes.
Questo 4: Os autores que fazem a
classificao dos tributos em duas espcies
os classificam em: a) Contribuies e Taxas.
b) Taxas e Tributos. c) Taxas e Impostos. d)
Contribuies e Imposto. e) Contribuies e

Tributos.
Questo 5: Alguns autores classificam os
tributos em trs espcies. Diante disto,
analise as assertivas a seguir e marque V
para Verdadeiro ou F para Falso. a) ( ) Os
autores que classificam os tributos em trs
espcies partem da premissa de que estes
devem ser analisados em tributos
vinculados e tributos no vinculados. b) ( )
Os tributos so classificados em: taxas,
impostos e contribuies. c) ( ) As taxas e
as contribuies correspondem aos tributos
no vinculados. d) ( ) Os impostos
correspondem ao tributos vinculados. e) ( )
Os emprstimos compulsrios so tributos
restituveis.
Questo 6: A autora aborda a classificao
dos tributos em cinco espcies. Apresente
as espcies classificadas nesta categoria.
Questo 7: Fabiana Del Padre Tom
indaga se a destinao do produto interfere
na anlise da classificao dos tributos ou
no; em seguida, ela evidencia a
necessidade de no desvincular a
arrecadao da destinao. O que justifica
tal assertiva? AGORAASUAVEZ 30
Questo 8: Ao classificar os tributos, Tom
(2002) salienta que h necessidade de
maiores detalhamentos na classificao,
facilitando assim uma melhor
compreenso, capaz de externar
semelhanas e dessemelhan- as. Aps a
classificao, a autora desenha uma
proposta de diagrama que ilustra a
classificao. Tal diagrama pode ser
facilmente demonstrado. Sendo assim, faa
um diagrama similar, correspondendo ao
entendimento da autora.
Questo 9: A autora apresentou uma
srie de autores que classificam os tributos
em diversas espcies. Logo, Tom (2002)
tambm faz seu detalhamento e classifica
os tributos. Embora reconhea sua
classificao semelhante classificao
quinquipartida, a autora faz um
apontamento que a diferencia de tal
categoria. Qual seria essa diferena?
Questo 10: Leia as assertivas e assinale
a alternativa correta: Na elaborao das
classificaes, segundo a opo e
convenincia do classificador, h regras,
devendo ser observadas por ocasio do
processo classificatrio. A doutrina mais
autorizada costuma valer- -se do manuseio
de dois aspectos distintivos, hbeis
precisa definio das suas espcies. a) As
duas assertivas so verdadeiras, e segunda
justifica a primeira. b) A primeira assertiva
verdadeira e a segunda falsa. c) A
primeira assertiva verdadeira e a

segunda no justifica a primeira. d) As duas
assertivas so falsas. e) A primeira
assertiva falsa e a segunda verdadeira.
AGORAASUAVEZ 31 Mais uma etapa foi
finalizada. Observaram-se as categorias
que classificam os tributos, de modo que
estas variam conforme o entendimento dos
juristas e estudiosos do direito. No entanto,
este tema possibilitou a voc compreender
que a classificao uma ferramenta que
auxilia no processo de organizao dos
objetos, no sentido amplo, considerando
tambm a organizao dos estudos, das
leis, das teorias e de tudo aquilo que pode
ser organizado. A autora revela, ainda, que
no basta usar um sistema simplista na
classificao dos tributos, uma vez que
este modelo tradicional no permite clarear
a maante Norma Jurdica. Esta deve ser
classificada de modo detalhado ao mximo,
possibilitando uma compreenso detalhada
e uma operacionalizao mais eficiente.
Caro aluno, agora que o contedo dessa
aula foi concludo, no se esquea de
luz da Constituio Federal. Curitiba: Juru,
2002. REFERNCIAS 32 GLOSSRIO
GABARITO Concerne: dizer a respeito, ser
relativo. Divergncia: palavra oriunda de
conflito; logo, apresenta sentido de
diferena. Preceitos: advm da norma, ou
seja, de ensinamentos da norma. Salientar:
deixar claro, evidente.
Questo 1 Resposta: A resposta a esta
questo depender do entendimento do
aluno sobre o assunto.
Questo 4 Resposta: C 33
Questo 5 Resposta: V, V, F, F, V. Item 1
- Esta corrente bipartite classifica
brandamente, no aprofundando as
subespcies, analisa os tributos em taxas e
impostos, ou seja, os que tm vnculo com
estatal e os que no tm este vnculo. Item
2 Esta a classificao tripartite dos
tributos. Item 3 No, elas correspondem
aos vinculados. Item 4 No,
correspondem aos no vinculados. Item 5
O emprstimo compulsrio um tributo
restituvel, deve, aps determinado lapso
temporal, ser devolvido ao contribuinte.
Questo 6 Resposta: Impostos, taxas,
contribuies de melhoria, contribuies e
emprstimos compulsrios.
Questo 7 Resposta: Tendo a

Constituio Federal vedado a vinculao
da receita com relao a alguns tributos
(impostos) e exigido a referida vinculao
em outros (emprstimos compulsrios e
contribuies), no deve esse fator distinto
ser desprezado. Logo, o destino do produto
da arrecadao dos tributos critrio
relevante no que concerne classificao
das espcies tributrias.
Questo 8 Resposta: Taxa Vinculado
Tributo Imposto em sentido Contribuio
Emprstimo compulsrio Imposto
Contribuio de Melhoria No vinculado 34
GABARITO
Questo 9 Resposta: A maioria dos
autores que entendem serem os
emprstimos compulsrios e as
contribuies espcies tributrias
autnomas no conjuga os vrios critrios
utilizados em uma nica subdiviso.

Aloncio Pereira Machado Tema 04 A
Contribuio em uma Perspectiva Jurdica
Tributria sees Tema 04 A Contribuio
em uma Perspectiva Jurdica Tributria
Como citar este material: MATOSO, Paulo
Sergio, MACHADO Joo Aloncio Pereira.
Poltica de Seguridade Social (Previdncia,
Sade e Assistncia): A Contribuio em
uma Perspectiva Jurdica Tributria.
Caderno de Atividades. Valinhos:
Anhanguera Educacional, 2014. Sees
Sees Tema 04 A Contribuio em uma
Perspectiva Jurdica Tributria 5 Contedo
Nessa aula voc estudar: O tipo jurdico
das contribuies. A contradio na
classificao das contribuies. As
diversas formas de contribuies: de
interveno no domnio econmico, de
interesse das categorias profissionais ou
econmicas e as sociais.
Seguridade Social 6 Habilidades Ao final,
voc dever ser capaz de responder as

seguintes questes: Como o
funcionamento dos tipos jurdicos das
contribuies? Para efeitos jurdicos,
como esto divididas a contribuies?
Quais as formas de contribuies?
CONTEDOSEHABILIDADES A Contribuio
em uma Perspectiva Jurdica Tributria
Caro(a) aluno(a), no tema anterior voc
observou que so as categorias que
classificam os tributos e estas variam de
acordo com o entendimento dos
pensadores do direito. Neste tema, alm
das diversas formas de contribuies, voc
ver a contradio destes financiamentos.
No que diz respeito ao tipo jurdico ou
natureza jurdica das contribuies, sero
apresentadas vrias divergncias entre os
pensadores. Neste tema, voc tambm
verificar que as contribuies sociais
como tributos so determinadas por
algumas correntes doutrinrias apenas
constitucionalmente. So vrios os
argumentosparaesteentendimento,entreos
quais sedestacaodequenemtodaapopulao
se beneficia dessas contribuies, ou seja,
apenas uma parte assistida pelo regime
previdencirio. Para Tom (2002 apud
MARTINEZ, 2011, p. 85), a Constituio
Federal institui um sistema nacional de
exaes que comporta dois grandes
desmembramentos: tributos e
contribuies sociais, e, nesta perspectiva,
observa que a diferena entre um e outro
est justamente no fato de que enquanto
os tributos atendem a necessidades
difusas, apenas excepcionalmente cobrindo
carncias especficas, as contribuies
sociais no beneficiariam toda a
populao, apenas, como j exposto,
aqueles assistidos pela Previdncia Social.
LEITURAOBRIGATRIA 7
LEITURAOBRIGATRIA Para a corrente que
defende este argumento, os tributos devem
atender a todos de forma geral, sendo que
apenas para casos especiais devem ser
dadas destinaes especficas. O
argumento corroborado com a defesa da
tese de que algumas contribuies devem
ser determinadas constitucionalmente.
Tom (2002) contrria a esta posio e
toma como referncia a Constituio
Federal para construir o argumento de que
todas as contribuies so de natureza
jurdica prpria dos tributos, ou seja, tanto
as sociais como as das categorias
profissionais ou aquelas de interveno no
domnio econmico. importante
estabelecer a natureza do objeto para
definir o regime a ser aplicado, neste caso,
ambos so jurdicos. Para manter este

argumento da contribuio como espcie
tributria autnoma, a autora usa os
mesmos critrios que utilizou para a
classificao dos tributos. Tom (2002)
utiliza o princpio lgico da identidade para
sustentar seu argumento de que dois
elementos s so iguais se todas as suas
caractersticas forem comuns. Para Tom
(2002, p. 90), s poderemos afirmar que a
contribuio no espcie tributria
autnoma, confundindo-se com outra
categoria de tributo (ora imposto, ora taxa),
se estes possurem idnticas
caractersticas. Voc j compreendeu que
so determinantes os critrios de
vinculao, destinao e restituio. Neste
caso especfico, as contribuies se
identificam apenas com os critrios de
destinao dos recursos adquiridos. Ainda
assim, isso no desqualificaria essas
contribuies como tributo, uma vez que
outros como impostos, taxas etc., os
critrios no so aplicados em sua
totalidade. Uma questo importante a ser
levada em considerao a nomenclatura
adotada no processo de estudo e os termos
constitucionais, ou seja, no que se refere a
contribuies, so tratadas em um formato
geral, j aquelas de melhoria, destinadas
seguridade, no esto agrupadas. Segundo
Tom (2002 apud LACOMBE, 2011, p. 96),
a palavra contribuio no tem sentido
tcnico indiscutvel. Seu entendimento
de que tem, sim, o sentido de entrega de
dinheiro, de prestao, e sua utilizao pela
Constituio insuficiente para determinar
as espcies tributrias assim denominadas.
Dessa forma, estas chamadas contribuies
especiais, ou so impostos ou so taxas. A
autora completamente contrria a este
argumento e afirma que o sentido do
vocbulo contribuio, neste estudo,
deve ser entendido como uma anlise da
norma posta e que a partir da Constituio
Federal concluise que o referido termo no
tem sido utilizado para indicar meros
encargos impostos pelo Estado para o
atendimento de suas despesas. Ela
assevera, ainda, que as contribuies
apresentam natureza jurdica tributria. 8
Para a autora, contribuio, de acordo com
a Constituio Federal de 1988, est
dividida em contribuies de melhoria e
contribuies gerais. As contribuies
gerais se subdividem em: sociais,
interventivas e corporativas. As
contribuies para a seguridade social
esto nas subespcies sociais, e para esta
qualificaootextoconstitucional
consideroucomoprincpioodestinodoproduto
arrecadado. Sobre a contribuio
interventiva, ou seja, de interveno no
domnio econmico, o texto constitucional a
define como aquele tributo com o propsito
especfico destinado atividade
econmicaquesepretendedisciplinar.Destaf
orma,estaronaposiodecontribuintesdest
a atividade somente aqueles envolvidos
com sua explorao. Esta espcie de
contribuio, segundo Tom (2002 apud
DERZI, (2011, p. 100), em primeiro lugar
h de ser feita por lei; em segundo lugar, o
setor da economia deve estar sendo
desenvolvido pela iniciativa privada para
que se possa configurar um ato de
interveno no domnio econmico. Para
os casos das contribuies de interesse das
categorias profissionais ou econmicas,
tambm conhecidas como contribuies
corporativas, o destino da arrecadao
ser o custeio das instituies
fiscalizadoras e reguladoras dessas
atividades profissionais ou econmicas.
Para Tom (2002 apud DERZI, 2011, p. 101102), o objetivo principal destas instituies
fiscalizar e regular o exerccio de
determinadas atividades profissionais ou
econmicas ou representar uma categoria
profissional, coletiva ou individualmente, na
defesa de seus interesses. claro que
para este estudo as contribuies sociais
so fundamentais, uma vez que custeiam o
financiamento da seguridade social. Essas
contribuies esto divididas em duas
categorias, ou seja, as genricas e as
destinadas ao financiamento da seguridade
social. Segundo a Constituio Federal, o
termo seguridade social assegura os
direitos relativos sade, previdncia e
assistncia social. As outras contribuies
que no esto orientadas para o campo da
seguridade social so entendidas aqui
como genricas, como exemplo pode-se
citar a educao e a habitao. Para
destinos diferentes dos recursos, h
tambm um entendimento de tratamento
diferente no texto constitucional, mesmo
assim no houve comprometimento da
aplicabilidade do regime jurdico tributrio
dado a essas categorias de contribuies.
LEITURAOBRIGATRIA 9
o assunto? Ento: Sites Leia o artigo Os
impostos e as contribuies sociais luz da
Constituio Federal, de Eduardo Augusto
Gonalves Dahas. Disponvel em: . Acesso
em: 02 jan. 2014. Este artigo ampliar seus
conhecimentos sobre as diferenas entre os
dois tributos, o regime jurdico,
respectivamente a cada um, e as

consequncias da diferenciao. Leia a
publicao Controvrsias sobre a natureza
jurdica das contribuies, de Henrique
Rocha Fraga. Disponvel em: . Acesso em:
02 jan. 2014. Este material tem o propsito
de complementar o estudo das
divergncias da natureza jurdica das
contribuies apontadas pela autora. Leia o
artigo Contribuies Sociais, de Marcos
Rafael. Disponvel em: . Acesso em: 02 jan.
2014. Neste texto, o autor aborda os
principais aspectos das contribuies
sociais de forma sucinta e clara. Vdeos
Assista ao vdeo: Programa Prova Final
Direito Tributrio Classificao dos
Tributos. Disponvel em: . Acesso em: 02
jan. 2014. No Programa Prova Final, o
Professor Alessandro Spilborghs discorre
sobre o tema Tributo. Trata sobre definio,
conceito, classificao e modalidade de
tributo. 10 Instrues: Chegou a hora de
voc exercitar seu aprendizado por meio
das resolues das questes deste Caderno
de Atividades. Essas atividades auxiliaro
voc no preparo para a avaliao desta
disciplina. Leia cuidadosamente os
Questo 1: Com base na Leitura
Obrigatria deste tema, escreva com suas
palavras quais as diferenas entre tributos
e contribuies sociais. Realize tambm
consultas em sites e documentos que
possam auxili-lo(a) na construo deste
conhecimento.
Questo 2: As correntes doutrinrias
excluem as contribuies como espcie
tributria autnoma. Marque a alternativa
que contm os critrios adotados para tal:
a) As contribuies destinadas Ordem dos
Advogados do Brasil (OAB). b) Os impostos,
as taxas e o preo pblico. c) As
contribuies sociais e os encargos de
reparao de guerras. d) A vinculao a
uma atividade estatal, a destinao legal
do produto arrecadado e a previso legal
de restituio do produto arrecadado. e)
Todas as anteriores esto corretas.
marque (V) Verdadeira ou (F) Falsa: a) ( )
Tributo tudo aquilo que est sujeito ao
regime jurdico tributrio. AGORAASUAVEZ
11 b) ( ) a linguagem que cria os objetos
integrantes da realidade do ser
cognoscente. c) ( ) O carter determinante
da natureza jurdica das contribuies
reside no regime jurdico ao qual ela se

submete: o regime jurdico tributrio. d) ( )
A natureza jurdica de algo s tem sentido
prtico porque define seu regime jurdico,
vale dizer, define quais as normas jurdicas
quilo aplicveis. e) ( ) Todas as afirmaes
anteriores esto corretas.
Questo 4: Relacione a coluna 1 de
acordo com a coluna 2: I Contribuies
Sociais II Contribuies Corporativas III
Contribuies Interventivas ( ) So aquelas
cujos tributos institudos so para o custeio
de entidades profissionais. ( ) So aquelas
cujos tributos institudos sobre atividades
econmicas servem como instrumento para
a atuao do Estado. ( ) So aquelas
destinadas seguridade social.
Questo 5: As contribuies de interesse
das categorias profissionais ou econmicas,
tambm chamadas de contribuies
corporativas, tm como objetivo principal
fiscalizar e regular o exerccio de
determinadas atividades profissionais ou
econmicas ou representar uma categoria
profissional, coletiva ou individualmente na
defesa de seus interesses. De acordo com
esta informao, marque a alternativa que
apresenta um exemplo dessa espcie de
contribuio: a) Salrio-educao. b)
Contribuio destinada ao Servio Nacional
de Aprendizagem do Comrcio (SENAC) c)
Contribuio destinada a assegurar os
direitos relativos sade. d) Contribuio
sobre a importao de petrleo e seus
derivados. e) Todas as afirmaes
anteriores esto corretas.
Questo 6: So as contribuies sociais
que custeiam o financiamento da
seguridade social e esto divididas em
categorias. Aponte quais so essas
categorias. AGORAASUAVEZ 12
Questo 7: A Constituio diferenciou as
contribuies dos impostos e taxas, tendo
inclusive utilizado o vocbulo
contribuio para indicar duas espcies
tributrias diversas: as contribuies de
melhoria e as contribuies que se
subdividem em sociais, interventivas e
corporativas. Diferencie-as. Questo 8:
Qual o posicionamento de Tom (2002) a
respeito do sentido do vocbulo contribuio neste estudo?
Questo 9: Uma das espcies de
contribuio constitucionalmente prevista
a de interveno no domnio econmico e
tem por finalidade servir como instrumento
de atuao do Estado nesta rea. Quais os
princpios, arrolados na Carta Magna, que
traam o perfil da interveno estatal no
domnio econmico? Questo 10: Tendo
em vista o estudo at o presente tema, o

conceito de contribuies sociais mais
amplo do que aqueles destinados ao
custeio da seguridade social, ou seja,
existem outras contribuies orientadas
para este campo as quais no esto
compreendidas no mbito da seguridade
social. Cite um exemplo desta contribuio.
aprendeu como o funcionamento dos
tipos jurdicos das contribuies e como
esto divididas essas contribuies para
efeitos jurdicos. Aprendeu quais so as
formas de contribuies: de interveno no
domnio econmico, de interesse das
categorias profissionais ou econmicas e as
sociais. As correntes doutrinrias excluem
as contribuies como espcie tributria
autnoma e os critrios adotados para isso
so: a vinculao a uma atividade estatal, a
destinao legal do produto arrecadado e a
previso legal de restituio do produto
arrecadado. Voc compreendeu que as
contribuies sociais so aquelas
destinadas seguridade social; que as
contribuies corporativas so aquelas em
que os tributos institudos so para o
custeio de entidades profissionais; e que as
contribuies interventivas so aquelas em
que os tributos institudos sobre atividades
econmicas servem como instrumento para
a atuao do Estado. Por fim, voc
aprendeu que as contribuies sociais que
custeiam o financiamento da seguridade
social esto divididas em duas categorias:
as genricas e as destinadas ao
financiamento da seguridade social. Caro
aluno, agora que o contedo dessa aula foi
concludo, no se esquea de acessar sua
ATPS e verificar a etapa que dever ser
realizada. Bons estudos! FINALIZANDO
REFERNCIAS TOM, Fabiana Del Padre.
2002. 14 GLOSSRIO GABARITO Assistido:
aquele que beneficirio de algum
programa, acompanhado por, ajudado.
Categorias: classe em que se dividem
ideias ou termos. Contradio:
incompatibilidade entre alegaes;
princpio de que uma coisa no pode ao
mesmo tempo ser e no ser. Contribuies:
ato ou efeito de contribuir; parte que toca a
cada um em determinada despesa comum.
Questo 1 Resposta: Nesta perspectiva,
observa-se que a diferena entre um e
outro est justamente no fato de que
enquanto os tributos atendem a
necessidades difusas, apenas
excepcionalmente cobrindo carncias
especficas, as contribuies sociais no

beneficiam toda a populao, apenas
aqueles assistidos pela Previdncia Social.
15 Questo 4 Resposta: II III I.
Questo 5 Resposta: B Questo 6
Resposta: Essas contribuies esto
divididas em duas categorias: as genricas
e as destinadas ao financiamento da
seguridade social.
Questo 7 Resposta: A contribuio de
melhoria consiste em exao, que
apresenta em sua hiptese de incidncia a
valorizao imobiliria decorrente de obra
pblica, podendo ser instituda por
qualquer das pessoas polticas de direito
constitucional interno. J as outras
referidas, a despeito de possurem
nomenclatura semelhante, no se
confundem com as de melhoria. No se
identificam, tambm, com os impostos ou
com as taxas. Ao contrrio, apresentam
caractersticas prprias que lhe conferem
autonomia como espcie tributria.
Questo 8 Resposta: O sentido do
vocbulo contribuio, no referido
estudo, faz aluso quela espcie tributria
que tem em sua hiptese de incidncia a
descrio de uma ocorrncia no vinculada
a qualquer atividade estatal, mas que,
diferentemente dos impostos em sentido
estrito, exigem destinao legal especfica
para o produto da sua arrecadao, e,
diversamente dos emprstimos
compulsrios, no so restituveis.
Questo 9 Resposta: Os princpios
arrolados na Carta Magna so os seguintes:
soberania nacional, propriedade privada,
funo social da propriedade, livre
concorrncia, defesa do consumidor, defesa
do meio ambiente, reduo das
desigualdades regionais e sociais, busca do
pleno emprego e tratamento favorecido
para empresas de pequeno porte
constitudas sob as leis brasileiras e que
tenham sua sede e administrao no Pas.
Questo 10 Resposta: o caso, por
exemplo, do salrio-educao, destinado ao
financiamento do ensino fundamental.
GABARITO


Seguridade Social: Uma Contribuio
com Garantias Legais sees Tema 05
Seguridade Social: uma Contribuio com
Garantias Legais Como citar este material:
MATOSO, Paulo Sergio, MACHADO Joo
Aloncio Pereira. Poltica de Seguridade
Seguridade Social: uma Contribuio com
Garantias Legais. Caderno de Atividades.
Sees Sees Tema 05 Seguridade Social:
uma Contribuio com Garantias Legais 5
CONTEDOSEHABILIDADES Contedo
Nessa aula voc estudar: Que as fontes
de financiamento das contribuies sociais
destinadas seguridade, a partir da EC
20/1998, tornaram-se mais amplas. Que
muitos conceitos foram alterados,
possibilitando a ampliao das fontes de
financiamento, principalmente aqueles
relacionados a: empregador, trabalhador,
receita, lucro ou faturamento. Que para a
captao de recursos da seguridade as
empresas e os trabalhadores podero ser
fonte de renda. Introduo ao Estudo da
Disciplina Caro(a) aluno(a). Este Caderno
de Atividades foi elaborado com base no
livro Contribuies para a Seguridade Social
Luz da Constituio Federal, da autora
Fabiana Del Padre Tom, editora Juru,
2002, Livro-Texto N. Roteiro de Estudo:
Paulo Sergio Matoso Joo Aloncio Pereira
Machado Poltica de Seguridade Social 6
CONTEDOSEHABILIDADES Seguridade
Social: uma Contribuio com Garantias
Legais No tema anterior, voc
compreendeu que as contribuies so
espcies tributrias autnomas e que as
classificaes esto de acordo com os
critrios: sociais, interventivos e
corporativos. Neste estudo e antes de
qualquer coisa, caro(a) aluno(a), para que
possa existir no plano fiscal e tributrio,
todo imposto deve estabelecer a fonte da
qual os recursos sero oriundos. O Estado
no pode ser negligente a ponto de criar
um tributo sem criar a fonte de tal recurso.
Isso inaceitvel. Mas de onde so
oriundos os recursos? Podem ser de
diversas incidncias, entre as quais: rendas
de um cidado, de transaes comerciais e
bancrias, de atividades econmicas, sobre
produtos e servios, entre outros. Neste
estudo, o foco est nas fontes para as
contribuies sociais. Segundo Tom (2002,
p. 105), a Constituio Federal de 1988
estabeleceu duas formas de financiamento
da seguridade social: financiamento
indireto e custeio direto, ou seja, o
financiamento direto Habilidades Ao final,

voc dever ser capaz de responder as
seguintes questes: Qual o
funcionamento das fontes para o
financiamento da seguridade? O que so
as fontes de custeio a cargo do
empregador, empresa ou entidade a ela
equiparada? O que so as fontes de
custeio a cargo dos trabalhadores e demais
segurados da previdncia social?
LEITURAOBRIGATRIA 7
LEITURAOBRIGATRIA aquele oriundo dos
oramentos pblicos da Unio, dos
Estados, do Distrito Federal e dos
Municpios, e o custeio direto so os
produtos da arrecadao de contribuies
para esse fim destinadas. Interessa aqui
focar as fontes de financiamento, pois, para
a autora, estaremos analisando o
arqutipo genrico da regra-matriz de
incidncia das contribuies para a
seguridade social, pois o Estado nesta
relao tem de analisar as determinaes
constitucionais concernentes
institucionalidade do tributo. Como
afirmado, as fontes so amplas e diversas,
inclusive na seguridade social. Essas fontes
podem ser diretas ou indiretas, ou seja,
sendo a seguridade social um trip que
engloba as polticas de sade, assistncia
social e previdncia social, estas tero
como fontes de financiamento impostos e
contribuies. O que determina que uma
fonte seja indireta so aquelas
arrecadaes destinadas por parte do
Estado a uma rea da seguridade e que
no h um destino especfico. A Carta
Magna estabelece que o financiamento da
seguridade social deva ser feito por toda a
sociedade, especificando regras para sua
fonte e incidncia. Essas fontes so
denominadas diretas, pois so permitidas e
estabelecidas pela Constituio Federal, ou
seja, aquelas oriundas de outros tributos
que no sejam contribuies so as
indiretas; e as diretas so advindas das
contribuies sociais. O propsito deste
assunto so as contribuies destinadas
seguridade social e, portanto, aplica-se a
conceituao apresentada; para as demais,
devero ser aplicados outros critrios, o
que no faz parte deste estudo. Nas fontes
diretas, a base de custeio fsica e jurdica.
Os trabalhadores e os segurados da
previdncia fazem parte do grupo de
pessoas fsicas. Os empregadores, as
empresas e entidades semelhantes fazem
parte do grupo de pessoas jurdicas. Para
tratar das pessoas jurdicas, fundamental
ler o Artigo correlacionado seguridade. O
artigo 195, I a III e 8 trata: I do

empregador, da empresa e da entidade a
ela equiparada na forma da lei, incidentes
sobre: [...]; II do trabalhador e dos demais
segurados da previdncia social, no
incidindo contribuio sobre aposentadoria
e penso concedidas pelo regime geral de
previdncia social de que trata o art. 201;
III sobre a receita de concursos de
prognsticos. 8 Em relao s contribuies
da seguridade social, foi a partir da nova
disposio da EC n. 20/1988 que se
ampliou a interpretao dos conceitos para
fins de incidncia tributria. Em relao a
pessoas jurdicas, a Constituio Federal
regulamenta no Artigo que trata da
Seguridade Social qual ser o fator
incidencial para tal tributo? De acordo com
o Art. 195, inciso I, alneas a, b e c: a) a
folha de salrios e demais rendimentos do
trabalho pagos ou creditados, a qualquer
ttulo, pessoa fsica que lhe preste
servio, mesmo sem vnculo empregatcio;
b) a receita ou o faturamento; c) o lucro.
Antes da Emenda Constitucional n.
20/1988, os rendimentos tributveis eram
aqueles pagos aos trabalhadores
registrados. A partir da referida
constitucional, tanto a folha de salrio
como os rendimentos pagos pessoa fsica
so bases de fontes de recursos. Em uma
empresa, independentemente do registro
dos trabalhadores, todos esto sujeitos
tributao hoje em dia. importante
diferenciar faturamento de receita das
empresas ou empregadores. O faturamento
o montante arrecadado pela empresa e
est representado pela principal atividade
econmica. Para Tom (2002, p. 110), o
faturamento no contexto constitucional,
consiste na expresso financeira indicativa
da realizao de operaes (negcios
jurdicos). J a receita tem sentido mais
amplo, pois so todos os recursos advindos
ou no do faturamento, ou seja, a receita
advinda de todos os valores que
ingressam no caixa, podendo ser
constituda, por exemplo, de juros,
aluguis, royalties, lucros distribudos por
outras empresas. Consiste em todo tipo de
entrada de valores, de consequncia ou
no da atividade econmica do
contribuinte. Para a autora, os conceitos de
renda e lucro podem se confundir,
provocando um dado interessante, que a
semelhana entre a contribuio social
sobre o lucro e o imposto de renda de
pessoa jurdica. Segundo Tom (2002, p.
110), isso poderia levar ao equivocado
entendimento de que a contribuio sobre
o lucro se equipararia ao imposto de renda

ou a um adicional deste. Isso no ocorre
para os efeitos tributrios, uma vez que
para lucro no se fala em adies e
descontos, como ocorre na incidncia dos
impostos. A autora assevera ainda que uma
LEITURAOBRIGATRIA 9 distino consiste
no fato de que o imposto de renda (ou
adicional seu) no poderia ter o produto da
arrecadao previamente vinculado a
qualquer rgo, fundo ou despesa, nos
termos do art. 167, IV, da Constituio.
Outra fonte de contribuio social so os
trabalhadores. Para efeitos tributrios e
constitucionais, trabalhador todo aquele
que presta servios, seja a empregador,
seja pessoa com a qual no mantm
vnculo empregatcio. Segundo o Texto
Maior, nesta classe de trabalhadores esto
includos os segurados da Previdncia
Social, porm com algumas excees. J
em relao aos trabalhadores rurais, esta
incidncia ocorrer de forma diferenciada
dos demais trabalhadores, uma vez que
sua renda pode ser inconstante.
LEITURAOBRIGATRIA LINKSIMPORTANTES
Quer saber mais sobre o assunto? Ento:
Sites Leia o artigo Fontes de Custeio da
Seguridade Social, de Izanete Aparecida
Teixeira Valer. Disponvel em: . Acesso em:
02 jan. 2014. Este artigo aprofunda o tema
das fontes de custeio da Seguridade Social
e os princpios aplicados, entre outros, o da
obrigao relacional tributria. Conhea o
artigo relevante sobre a Seguridade Social
na Constituio Federal. Disponvel em:.
Acesso em: 02 jan. 2014. Leia e conhea os
artigos correlacionados seguridade,
principalmente o artigo 195. 10
LINKSIMPORTANTES Leia tambm o artigo
Custeio da Seguridade Social e as
Contribuies Previdencirias, de
Maringela Guerreiro Milhoranza.
Leia este artigo e aprofunde seus
conhecimentos acerca do custeio da
seguridade social e as contribuies
previdencirias. Vdeos Assista ao vdeo:
Direito Previdencirio - Custeio da
Seguridade Social. Disponvel em: . Acesso
em: 02 jan. 2014. No Programa, o Professor
Gabriel Brum expe conceitos bsicos na
estruturao do financiamento da
seguridade social na Constituio Federal
de 1988. Instrues: Chegou a hora de
voc exercitar seu aprendizado por meio
das resolues das questes deste Caderno
de Atividades. Essas atividades auxiliaro
voc no preparo para a avaliao desta
disciplina. Leia cuidadosamente os

AGORAASUAVEZ
Questo 1: Argumente, com suas prprias
palavras, sobre a fonte de custeio direto da
seguridade social prevista na Constituio.
Questo 2: Avalie as formulaes
seguintes e, ao final, assinale a opo que
corresponde resposta correta. 11 I Um
exemplo de fonte pessoal aquela
empresa devidamente constituda com
atividade exercida mediante trabalhadores
devidamente vinculados. II - De acordo com
a Constituio da Rep- blica Federativa do
Brasil, correto afirmar que as fontes para
a seguridade social s podem advir por
meio de impostos e taxas sociais. III A
movimentao financeira bancria uma
das fontes para o financiamento da
seguridade social que no so
estabelecidas diretamente pela
Constituio Federal. IV Todas esto
corretas. a) Apenas a formulao I
correta. b) As formulaes I e II so
corretas. c) As formulaes I e III so
corretas. d) Apenas a formulao IV
correta. e) As formulaes II e III so
corretas.
marque (V) Verdadeira ou (F) Falsa: a) ( ) O
financiamento direto aquele oriundo dos
produtos da arrecadao de contribuies
para esse fim destinadas. b) ( ) A Unio
pode instituir, mediante lei complementar,
outras fontes destinadas obteno de
receita para a manuteno da seguridade
social. c) ( ) Um exemplo de fonte pessoal
aquele microempreendedor sob regime
individual, optante pelo SIMPLES. d) ( ) O
financiamento do SUS feito com recursos
dos oramentos da Seguridade Social e da
Unio. e) ( ) Todas as anteriores so
verdadeiras.
Questo 4: Relacione a coluna 1 de acordo
com a coluna 2: I - Faturamento II Trabalhador III - Receita IV - Lucro ( ) Valor
positivo diminudo de prejuzos anteriores. (
) o montante arrecadado pela empresa e
est representado pela principal atividade
econmica. ( ) Tem sentido mais amplo, so
todos os recursos, advindos ou no do
faturamento. ( ) Todo aquele que presta
servios, seja a empregador, seja pessoa
com a qual no mantm vnculo
empregatcio. AGORAASUAVEZ 12
Questo 5: De acordo com o 8 do art.
195 da Constituio Federal, uma categoria
especial de trabalhadores recebeu

tratamento diferenciado no que diz respeito
ao financiamento da seguridade social.
Marque a alternativa correta: a) Os
trabalhadores registrados. b) O produtor, o
parceiro, o meeiro, o arrendatrio rural e o
pescador artesanal. c) Os empregados
permanentes. d) O empregador rural. e) O
empregador.
Questo 6: Como feito o financiamento
do Sistema nico de Sade?
Questo 7: As fontes para a seguridade
social podem receber a classificao de
pessoas e econmicas. Cite dois exemplos
de cada uma delas.
Questo 8: De acordo com a Constituio
da Repblica Federativa do Brasil, qual a
incidncia sobre a fonte de recursos da
seguridade social provenientes do
empregador ou empresa?
Questo 9: A Constituio Federal de 1988
da seguridade social: financiamento
indireto e custeio direto. Diferencie-os
. Questo 10: O que diz a Constituio
Federal a respeito da ordem social e da
obteno de receita para a manuteno da
seguridade?
aprendeu que, para ser institudo, todo
tributo deve estabelecer a fonte de onde os
recursos sero advindos. Compreendeu
tambm que a Constituio determina
sobre as pessoas fsicas ou jurdicas que
incidiro as alquotas tributrias para
custeio da seguridade e que a Emenda
Constitucional n. 20/1988 permitiu que o
Estado ampliasse sua base de fontes de
recursos. Caro aluno, agora que o contedo
dessa aula foi concludo, no se esquea de
2002. REFERNCIAS 14 Arqutipo: modelo
pelo qual se faz uma obra material ou
intelectual. Custeio: ao de custear.
Negligente: diz-se do ato de negligncia.
Algo ou algum que demonstra falta de
vigor ou que se comporta com lerdeza.
Oramento: clculo da receita e da
despesa. Tributo: imposto que se deve ao
Estado, ao poder pblico; imposto pago
pelos cidados ao Estado. Questo 1
Resposta: A Constituio Federal
da seguridade social: mediante os recursos
provenientes dos oramentos da Unio, dos
Municpios; e com o produto da

arrecadao de contribuies para esse fim
destinadas.
Questo 2 Resposta: C. GLOSSRIO
GABARITO 15 Questo 3 Resposta: a. F;
b. V; c. V; d. F; e. F.
Questo 4 Resposta: IV - I III II
Questo 6 Resposta: Primeiramente, os
recursos destinados ao financiamento do
Sistema nico de Sade devem advir do
oramento da seguridade social, pois a
sade pertence aos objetivos da
seguridade. Porm, a prpria Constituio
estabelece que tais recursos podem ser
provenientes de outros oramentos, como
da Unio, dos Estados, dos Municpios.
Questo 7 Resposta: Fonte Pessoal: 1)
trabalhador rural com produo sob regime
familiar; e 2) fundao de direito privado.
Fonte Econmica: 1) lucros advindos de
uma empresa de sociedade limitada; e 2)
faturamento das associaes constitudas
sob regime de direito privado.
Questo 8 Resposta: A fonte de recursos
da seguridade social provenientes do
empregador ou empresa ter como
incidncia a folha de salrio, o lucro e seu
faturamento ou renda.
Questo 9 Resposta: O financiamento
direto aquele oriundo dos oramentos
pblicos (da Unio, dos Estados, do Distrito
Federal e dos Municpios) e o custeio direto
consiste no produto da arrecadao de
contribuies para esse fim destinadas.
Questo 10 Resposta: Que a Unio pode
instituir, mediante lei complementar, outras
fontes destinadas obteno de receita
para a manuteno da seguridade social,
alm das previstas na Constituio Federal.
GABARITO

Aloncio Pereira Machado Tema 06 As
Novas Fontes de Financiamento sees
Tema 06 As Novas Fontes de Financiamento
Como citar este material: MATOSO, Paulo
Sergio, MACHADO Joo Aloncio Pereira.
Poltica de Seguridade Social (Previdncia,
Sade e Assistncia): As Novas Fontes de
Financiamento. Caderno de Atividades.
Sees Sees Tema 06 As Novas Fontes de
Financiamento 5
Nessa aula voc estudar: As novas
fontes de financiamento da Seguridade

Social. A interpretao do art. 154, I da
Constituio Federal. Quais so os
requisitos para a instituio de novas
fontes de custeio da Seguridade Social.
Introduo ao Estudo da Disciplina Caro(a)
aluno(a). Este Caderno de Atividades foi
elaborado com base no livro Contribuies
para a Seguridade Social Luz da
Constituio Federal, da autora Fabiana Del
Padre Tom, editora Juru, 2002, Livro-Texto
N. Roteiro de Estudo: Paulo Sergio Matoso
Joo Aloncio Pereira Machado Poltica de
Seguridade Social 6
CONTEDOSEHABILIDADES As Novas
Fontes de Financiamento Caro(a) aluno(a),
ao estudar a disciplina de Poltica de
Seguridade Social, voc est
concomitantemente fazendo uma leitura
conceitual dos vocbulos, principalmente
quanto aos aspectos conceituais que se
referem s normas jurdicas e ao Direito
Positivo; assim, est alargando as
possibilidades da viso totalitria que o
Servio Social busca ao analisar um objeto
de estudo, ampliando assim as
possibilidades de um posicionamento
adequado e de uma interveno eficiente e
eficaz. Voc estudou as fontes de
financiamento da Seguridade Social,
apreendeu a Seguridade Social tratada da
Ordem Social, no Ttulo VIII, Captulo VII,
art. 194 da Constituio Federal, e
navegando nesta anlise do Direito Positivo
perceber que seu financiamento est
garantido no Captulo 195, sendo que este
afiana a participao no custeio por toda a
sociedade, por meio da incidncia do lucro,
dos rendimentos, da folha de pagamentos.
Ao ler a obra de Tom (2002), voc
perceber que ela estimula uma anlise da
possibilidade de ter ou no novas fontes de
financiamento da Seguridade Social, uma
vez que j est prevista, conforme art. 194
da Constituio Federal de 1988, que A
seguridade social ser financiada por toda
a sociedade, de forma direta e indireta, nos
termos da lei, mediante recursos
Municpios, e das seguintes Habilidades Ao
final, voc dever ser capaz de responder
as seguintes questes: Quais so os
procedimentos para a criao de novas
fontes de custeio da Seguridade Social?
Onde esto previstas as novas fontes de
custeio? O que quer dizer no
cumulatividade na interpretao da
Constituio Federal? LEITURAOBRIGATRIA
7 LEITURAOBRIGATRIA contribuies
sociais: I - do empregador, da empresa e da

entidade a ela equiparada na forma da lei;
II - do trabalhador e dos demais segurados
da previdncia social; III - sobre a receita de
concursos de prognsticos e IV - do
importador de bens ou servios do exterior,
ou de quem a lei a ele equiparar. Este o
objeto que a autora coloca para reflexo: se
uma vez expresso o financiamento da
Seguridade Social, pode haver outras
fontes de financiamento, partindo da
legislao tributria contribuies
residuais? A incgnita parte da
interpretao do art. 154, I, da Constituio
Federal, pois este texto est institudo onde
se trata do Sistema Tributrio Nacional, dos
Impostos da Unio, onde se anuncia que a
Unio poder instituir mediante leis
complementares impostos no previstos na
seo, desde que estes no sejam
cumulativos, no tenham o mesmo fato
gerador, bem como base de clculos
prprios. Diante dessas redaes
preconizadas em leis, h possibilidade de
dilatar o financiamento da Seguridade
Social? A autora entende que, em se
tratando de impostos, no h o que se
questionar, pois estes tm um fim
especfico, descrevem critrios
identificadores de circunstncias alheias a
qualquer atividade estatal, no se mostram
caracterizados impostos, haja vista a
existncia de especfica destinao legal do
produto arrecada, qual seja: a manuteno
ou expanso da Seguridade Social (TOM,
2011, p. 116), ressaltando ainda que o art.
154 no se refere a impostos residuais com
finalidade especfica ao custeio da
Seguridade Social. Para no deixar escapar
um fator importante, vale retomar o que
Tom (2002) classifica como no
cumulativo no contexto tributrio. A autora
salienta que a expresso lingustica da
palavra no pode dar margem a uma dbia
interpretao, em um nico texto,
expressado diversas vezes, ou seja, o
mesmo sentido que empregado palavra
deve balizar um todo do texto. A autora
ressalta que a no-cumulatividade que
estamos nos referindo consiste em um
princpio constitucional (limite-objeto)
erigido com a finalidade de evitar
superposio de cargas tributrias,
impedindo a incidncia de um mesmo
tributo mais de uma vez sobre o mesmo
valor que j serviu de base sua cobrana
em fase anterior do processo econmico
(TOM, 2011, p. 118). O que foi explorado
aqui que a no cumulatividade do
financiamento Seguridade Social no se
refere impossibilidade de outra fonte de

financiamento, mas sim que esta nova 8
fonte seja legalmente constituda, conforme
as exigncias legais, seja por meio de leis
complementares e/ou dos demais aparatos
legais. Conforme Tom (2011, p. 117), Para
fins almejados neste trabalho,
examinaremos os instrumentos
primrios, deixando de faz-lo em relao
aos secundrios, posto que apenas os
primeiros apresentam a fora vinculante
capaz de alterar as estruturas do mundo
jurdico-positivo. So eles: lei
complementar, lei ordinria, lei delegada,
medida provisria, decreto-legislativo e
resoluo. A no cumulatividade nessa
nova fonte de custeio no pode invadir
custeios j cobrados, ou seja, incidir
cobranas daquilo que j foi abrandado
para o mesmo fim; logo, novas fontes de
financiamento so permitidas quando no
invadem as fontes legalmente preconizadas
nem incidem dbia base de cobrana do
mesmo objeto. [...] a no-cumulatividade,
est aludido a no-incidncia de um
mesmo tributo mais de uma vez sobre o
mesmo valor que j serviu de base sua
cobrana em fase anterior do processo
econmico [...] s permite a criao de
contribuies residuais para a seguridade
social cujas hipteses de incidncia e base
de clculo sejam diversas daquelas j
expressamente previstas em seu texto
(TOM, 2011, p. 120). Evidenciou-se, ento,
conforme entendimento da autora, que h
a possibilidade de novas fontes de custeio
da Seguridade Social. Um ponto importante
que voc deve se ater a importncia, ao
analisar uma legislao, da compreenso
dos conceitos nela contidos, pois voc
percebeu o quanto uma interpretao pode
modificar o objeto que se estuda, neste
caso, a legislao tributria e a legislao
de seguridade social, implicando, neste
caso, a possibilidade de ampliao do
financiamento da Seguridade Social, bem
como na restrio disto, a partir da
interpretao posta. Faa essa leitura posta
ao Servio Social do quanto se pode
garantir direitos e/ou neg-los a partir da
interpretao feita, e nessa relao com o
Estado, principalmente, uma vez que este
deve ser responsvel pela regulao da
sociedade. LEITURAOBRIGATRIA 9
o assunto? Ento: Sites Leia o artigo:
Direito Natural X Direito Positivo, de
Francisco Hudson Pereira Rodrigues, Esp.
em Administrao Judiciria pela
Universidade Estadual Vale do Araca/CE,
Brasil. Disponvel em: . Acesso em: 02 jan.

2014. Leia o livro: Curso de Direito
Tributrio, de Paulo de Barros Carvalho,
Professor Titular de Direito Tributrio da
PUC/SP e da USP, Editora Saraiva, 17
edio, 2005. Disponvel em:. Acesso em:
02 jan. 2014. Vdeos Assista ao vdeo:
Limitaes ao poder de tributar. Disponvel
em: . Acesso em: 02 jan. 2014. 10
ao tema.
Questo 1: Os objetos podem se
contrapor, dependendo da forma como so
analisados. Escolha uma palavra contida no
texto e faa uma busca em um dicionrio
ou na Internet e veja quantas variaes ou
homnimos e significados ela apresenta.
Questo 2: Por qual motivo as
contribuies residuais esto sujeitas ao
mesmo regime jurdico dos impostos
residuais?
Questo 3: O Diploma Maior estabelece a
____________ de serem institudas outras
_____________ que tenham por finalidade
garantir a ___________ ou _______________ da
seguridade social. Assinale a alternativa
que completa corretamente as lacunas: a)
Possibilidade, fontes, manuteno,
expanso. b) Improbabilidade, fontes,
manuteno, retratao. c) Possibilidade,
fontes, manuteno, retratao.
AGORAASUAVEZ 11 d) Improbabilidade,
fontes, manuteno, expanso. e)
Impossibilidade, fontes, manuteno,
retratao. Questo 4: Com base na
Leitura Obrigatria, aponte trs itens que
devem ser observados no processo de
instituio de novas fontes de custeio.
Questo 5: Complete as lacunas e
assinale a alternativa correta: Apenas por
meio de _____________ introdutores que
novas regras passam a integrar o universo
____________, regulando as condutas
___________________ ou simplesmente
realizando os comandos ___________ em lei.
a) Veculos, jurdico, intersubjetivas,
registrados. b) Leis, contributivo, objetivas,
autorizados. c) Leis, contributivo,
intersubjetivas, autorizados. d) Veculos,
jurdico, intersubjetivas, autorizados. e)
Veculos, jurdico, objetivas, registrados.
Questo 6: Marque a alternativa correta,

aps a anlise das assertivas a seguir: 1 Alguns autores, no entanto, entendem que
a no cumulatividade prevista no art. 154,
I, da Constituio difere da no
cumulatividade a que se referem o IPI e o
ICMS, significando a impossibilidade de
serem contribuies residuais cumuladas
com outros impostos. 2 J alcanada
pela parte final da restri- o, vale dizer,
pela determinao segundo a qual tais
contribuies no podem ter fato gerador,
nem base de clculo, prpria de qualquer
dos impostos elencados pela Constituio
Federal. a) A primeira assertiva correta e
a segunda falsa. b) A primeira falsa e a
segunda est correta. c) A primeira
assertiva est correta e a segunda justifica
a primeira. d) As duas assertivas so falsas.
e) As assertivas apenas se contrapem.
Questo 7: previsto e assegura em lei o
financiamento da Seguridade Social. Diante
desta assertiva, comente como ocorre o
financiamento direto da Seguridade Social.
AGORAASUAVEZ 12 Questo 8: A no
cumulatividade nesta nova fonte de custeio
no pode invadir custeios j cobrados.
Incidir cobranas daquilo que j foi
abrandado para o mesmo fim, assim, as
novas fontes de financiamento so
permitidas quando no invadam as fontes
legalmente preconizadas nem incidam
dbia base de cobrana do mesmo objeto.
Analise as assertivas e marque a
alternativa correta: a) A primeira assertiva
est errada e a segunda est correta. b) A
primeira assertiva est correta e a segunda
est errada. c) A primeira assertiva est
correta e a segunda no justifica a
primeira. d) A primeira assertiva est
correta e a segunda justifica a primeira. e)
As duas assertivas esto erradas.
Questo 9: Foram abordadas as fontes de
custeio da Seguridade Social, as diretas e
indiretas. Identifique qual artigo na
Constituio Federal de 1988 justifica o
custeio direto e o indireto.
Questo 10: Marque a alternativa correta
quanto s polticas financiadas com os
recursos destinados Seguridade Social: I
Sade II Assistncia Social III Educao
IV Meio Ambiente V Previdncia Social a)
I, II e III. b) II, IV e V. c) I, II e V. d) II, III e V.
e) I, II, III, IV e V.
AGORAASUAVEZ 13 Prezado(a) aluno(a),
foi possvel aprender que alm das
contribuies diretas previstas nos artigos
que tratam do financiamento da
Seguridade Social possvel instituir novas
fontes de custeio. Foi possvel tambm
entender que as novas fontes de custeio

no podem incidir quelas j previstas e
que, ao prever novas formas de custeios,
estas devero ser institudas legalmente.
Foi possvel perceber que a compreenso
da legislao pode dar margem
ampliao das polticas de Seguridade
Social. Caro aluno, agora que o contedo
dessa aula foi concludo, no se esquea de
dever ser realizada. Bons estudos! TOM,
Fabiana Del Padre. Contribuies para a
Seguridade Social: luz da Constituio
Federal. Curitiba: Juru, 2002.
REFERNCIAS FINALIZANDO 14 Aludido:
sujeito de que se refere, fazer aluso,
referir-se. Notrio: aquilo que se destaca,
que sabido por todos. Residual: Material
que sobra aps uma ao ou processo
produtivo. Vocbulo: palavra que faz parte
de uma lngua. Questo 1 Resposta:
Questo aberta.
Questo 2 Resposta: Pelo fato de terem a
mesma observncia dos requisitos
prescritos no art. 154, I, da Constituio
Federal.
Questo 3 Resposta: A
Questo 4 Resposta: Devem observar: a
instituio mediante lei complementar; no
cumulatividade; e hiptese de incidncia e
base de clculo diversos dos discriminados
na CF. GABARITO GLOSSRIO 15 Questo
5 Resposta: D
Questo 6 Resposta: E Justificativa: as
duas se contrapem, pois a primeira
ressalta ideias dos autores que acreditam
que as contribuies residuais so
cumuladas com outros impostos; e a
segunda ressalta o contrrio.
Questo 7 Resposta: Mediante recursos
Municpios, e das seguintes contribuies
sociais: I - do empregador, da empresa e da
entidade a ela equiparada na forma da lei;
II - do trabalhador e dos demais segurados
da previdncia social; III - sobre a receita de
concursos de prognsticos e IV - do
importador de bens ou servios do exterior,
ou de quem a lei a ele equiparar.
Questo 9 Resposta: Diretas, institudas
pelo art. 194, e as indiretas, institudas pelo
art. 154, I, ambos da Constituio Federal
de 1988.
Questo 10 Resposta: C GABARITO

Seguridade Social: Princpios
Aplicveis s Contribuies Tema 08
Outras Questes do Financiamento da
Seguridade Social ndice ndice Tema 07:
Seguridade Social: Princpios Aplicveis s
Contribuies 4 Tema 08: Outras Questes
do Financiamento da Seguridade Social 18
sees Tema 07 Seguridade Social:
Princpios Aplicveis s Contribuies Como
citar este material: MATOSO, Paulo Sergio,
MACHADO Joo Aloncio Pereira. Poltica de
Seguridade Social (Previdncia, Sade e
Assistncia): Seguridade Social: Princpios
Aplicveis s Contribuies. Caderno de
Seguridade Social: Princpios Aplicveis s
Contribuies 7 CONTEDOSEHABILIDADES
Contedo Nessa aula voc estudar: A
importncia da existncia de princpios s
legislaes. Os tipos de princpios
tributrios. A aplicabilidade dos princpios
jurdicos no Direito Tributrio. Habilidades
Ao final, voc dever ser capaz de
responder as seguintes questes: Por que
importante a existncia dos princpios
tributrios? Introduo ao Estudo da
Disciplina Caro(a) aluno(a). Este Caderno
de Atividades foi elaborado com base no
livro Contribuies para a Seguridade Social
Luz da Constituio Federal, da autora
Fabiana Del Padre Tom, editora Juru,
2002, Livro-Texto N. Roteiro de Estudo:
Paulo Sergio Matoso Joo Aloncio Pereira
Machado Poltica de Seguridade Social 8
CONTEDOSEHABILIDADES Seguridade
Social: Princpios Aplicveis s
Contribuies Estimado(a) aluno(a), falta
pouco para voc concluir a disciplina de
Poltica de Seguridade Social. Aps ter
aprendido em aulas anteriores quais so as
possibilidades de arrecadao no
financiamento da Seguridade Social, voc
estudar os princpios que regem as
cobranas tributrias, no s no custeio a
esta poltica, mas aplicveis tambm aos
demais impostos previstos legalmente.
Sero abordados os princpios como normavalor e norma-limite, pois esses princpios
tm uma funo fundamental na sociedade
brasileira, pois protegem os cidados de
abusos do Estado na instituio e
exigncias de tributos (TOM, 2011, p.
127). Isso significa que o agente poltico
e/ou legislador deve observar esses
princpios tributrios, verificando sempre os
limites do Estado nas cobranas tributrias

aos cidados, impedindo assim um
desenfreado emaranhado de leis instituindo
onerosas cobranas. So seis os princpios
tributrios: Princpio da Estrita Legalidade
Tributria; Princpio da Isonomia Tributria;
Princpio da Irretroatividade da Lei
Tributria; Princpio da Anterioridade;
Princpio da Proibio de Tributos com
Efeito de Confisco e Princpio da
Capacidade Contributiva. Para uma melhor
compreenso dos princpios tributrios,
sero estudados separadamente cada
princpio. O Princpio da Estrita Legalidade,
embora j esteja previsto anteriormente, no
que se refere conduta da administrao
pblica, repete-se na redao tributria,
com o objetivo de afianar novamente a
impossibilidade de a Unio, Estados,
Distrito Federal e municpios aumentarem e
cobrarem tributos sem que haja lei
instituindo-os. Observa-se, ainda, que
Como esses princpios podem coibir o
poltico? Quais so os princpios
tributrios? LEITURAOBRIGATRIA 9
LEITURAOBRIGATRIA a instituio se faz
por meio do Poder Legislativo, o qual tem a
competncia de aprovar e instituir leis, e
que estas informem em seu texto e
ponderem a incidncia das mesmas.
Observa-se o que os doutrinrios abordam
o reforo do princpio da legalidade
afianado tambm no texto tributrio: No
primeiro caso, basta que a conduta da
Administrao seja autorizada por uma e
qualquer norma geral e abstrata, seja ela a
lei constitucional, a lei ordinria ou mesmo
o regulamento. No segundo, torna-se
necessrio que o fundamento legal do
comportamento do rgo executivo seja
um ato normativo dotado de fora de lei,
isto , de um ato provindo de rgo com
competncia legislativa normal e revestido
de forma externa legalmente prescrita
(TOM, 2002, p. 129 apud XAVIER, 1987). O
Princpio da Isonomia no Direito Tributrio
tambm discorre no sentido de reforar um
princpio administrativo constitucional j
conceitual em mbito geral. No entanto,
refora a ideia de que todos so iguais
perante a lei, ou seja, tal conceito tambm
deve ser aplicado perante a cobrana dos
tributos. Neste sentido de igualdade
isonmica, devem ser observadas tambm
algumas peculiares, conforme citado por
Tom (2002, p. 131): Segundo o princpio
da isonomia, devem ser tratados
igualmente os iguais e desigualmente os
desiguais, desde que a diferenciao do
regime legal esteja relacionado com as
peculiaridades concernentes a cada

categoria de pessoa. Um princpio
institudo no texto tributrio veta tambm o
poder pblico de cobrana, o cerceamento
do direito j adquirido, logo, implantada
nova legislao tributria, essa no
replicar os tratos feitos anteriormente.
Aqui se destaca o Princpio da
Irretroatividade da Lei. Evidentemente, a lei
s poder vigorar a partir de sua
publicidade, chamado de Princpio da
Anterioridade; no entanto, este princpio
no d direito ao Estado cobrana no
mesmo exerccio em que a lei foi
publicizada, devendo ser cobrada no
exerccio posterior; no caso das
contribuies Seguridade Social, esse
princpio valido aps 90 (noventa) dias da
data da publicao, no sendo necessrio
esperar a mudana de exerccio. vedado
s pessoas polticas cobrar tributos em
relao a fatos ocorridos antes do incio da
vigncia da lei que os houve institudo ou
aumentado (art. 150, III, a, da Carta Magna
apud TOM, 2002, p. 132) [...] vedao
constitucional de que as pessoas polticas
cobrem tributos no mesmo exerccio
financeiro em que tenha sido publicada a
lei que os instituiu ou aumentou (TOM,
2002, p. 133). 10 O Princpio da Proibio
de Tributo com Efeito de Confisco est
relacionado proibio de instituio de
cargas tributrias elevadas ao ponto que
comprometa o patrimnio ou que atrapalhe
a atividade do contribuinte: no caso
especfico das contribuies sociais, a
exigncia de levedas alquotas pode revelar
confisco quando eliminarem o prprio lucro
ou onerarem excessivamente a folha
salarial [...] (TOM, 2002, p. 137 apud
MELO, 1998). Por fim, o Princpio da
Capacidade Contributiva est
correlacionado a outros princpios e
apresenta trs aspectos, conforme Tom
(2002): restrio ostentao de sinais de
riqueza, concretizao do princpio de
igualdade e fato de que o contribuinte no
deve pagar mais do que sua capacidade
econmica, ou seja, os tributos institudos
pelo Estado devem observar, em carter
pessoal, a capacidade do contribuinte:
deve distribuir a carga tributria de
maneira equitativa, de forma que os
participantes do fato jurdico tributrio
contribuam em conformidade com as
dimenses deste (Tom, 2002, p. 138).
Assim, conclui-se o presente estudo com
base na ideia de que h que se garantir
direitos na instituio dos tributos. Estes
devem ser cobrados conforme a
capacidade econmica de cada um, no

havendo abuso com os cidados tanto
quanto no que corresponde a prazo para
cobrana, bem como ao custo a ser
cobrado, e que as devidas cobranas no
retrocedam a data de publicao. Tambm
se deve evidenciar neste estudo que o
Poder Legislativo tem sua participao ao
aprovar e elaborar as leis, e que o
Executivo proceda tal arrecadao. Este
tema empreende-se como um
conhecimento imprescindvel ao curso de
Servio Social, uma vez que o assistente
social pode atuar assessorando
tecnicamente o Poder Legislativo e o
Executivo, bem como sendo interlocutor da
populao, orientando-a quanto a seus
direitos civis. LEITURAOBRIGATRIA 11
o assunto? Ento: Sites Leia o artigo:
Princpios Constitucionais Tributrios, Dr.
Silvio Aparecido Crepaldi, Advogado em
Uberlndia/MG. Disponvel em: . Acesso
em: 02 jan. 2014. Acesse o site: Boletim
Jurdico. Disponvel em: . Acesso em: 02
jan. 2014. Vdeos Assista ao vdeo:
Princpios da Seguridade Social. Disponvel
em: . Acesso em: 02 jan. 2014. 12
ao tema.
Questo 1: Faa uma pesquisa com algum
funcionrio pblico e verifique se ele
conhece o Princ- pio da Isonomia no que se
refere Administrao Pblica no geral.
Questo 2: Determinada Prefeitura
Municipal efetuou em janeiro de 2012 o
aumento do IPTU, solicitando ao
Departamento de Tributao o ajustamento
do referido imposto, emitindo assim as
guias de cobrana com os devidos
aumentos. A prefeitura no observou qual
princpio tributrio? O que este princpio
aborda?
Questo 3: A isonomia no princpio
tributrio importante, pois reflete o
tratamento entre os contribuintes. Como
a leitura do princpio da isonomia?
Questo 4: Analise as frases e responda a
alternativa correta: 1 - Estrita legalidade
um princpio garantido tambm na
legislao tributria. 2 - O tributo s poder
ser institudo ou aumentado por lei.

AGORAASUAVEZ 13 a) A primeira frase
verdadeira e a segunda falsa. b) A
primeira frase falsa e a segunda
verdadeira. c) A segunda frase justifica a
primeira. d) As frases so verdadeiras, mas
no se relacionam. e) As duas frases so
falsas.
Questo 5: Complete as lacunas e
assinale a alternativa correta:
_______________ s pessoas polticas
___________ tributos em relao a fatos
ocorridos ____________ do incio da vigncia
da lei que os houve institudo ou
aumentado. a) Vedado cobrar - antes. b)
Facultado cobrar - antes. c) Vedado
abonar - antes. d) Facultado abonar posterior. e) Vedado cobrar posterior.
Questo 6: Analise a situao e indique se
(V) Verdadeira ou (F) Falsa: ( ) So seis os
princpios tributrios. ( ) Proibio de
Tributo com Efeito de Confisco um
princpio Tributrio. ( ) No se aplica o
princpio da anterioridade Seguridade
Social. a) V V V. b) V V F. c) V F F.
d) F V V. e) F V F. Questo 7: Deve
distribuir a carga tributria de maneira
equitativa, de forma que os participantes
do fato jurdico tributrio contribuam em
conformidade com as dimenses deste
(TOM, 2002, p. 138). A qual princpio a
autora est se referindo?
Questo 8: Leia a frase: Absorvem parte
considervel do valor da propriedade,
aniquilam a empresa ou impedem o
exerccio de atividade lcita e moral.
Assinale a princpio tributrio a que
corresponde a frase: AGORAASUAVEZ 14
a) Estrita Legalidade. b) Isonomia
Tributria. c) Irretroatividade da Lei. d)
Anterioridade. e) Proibio de Tributo com
Efeito de Confisco.
Questo 9: O Princpio da Anterioridade
impede que os tributos sejam cobrados no
mesmo ano em que a lei foi publicada,
devendo ser expedido somente no exerccio
posterior; no que se refere s contribuies
sociais Seguridade Social, h outra
previso de data. Qual o prazo estipulado
para essas cobranas? Questo 10: Dois
itens abaixo NO correspondem a um
princpio tributrio. Marque a opo onde
eles aparecem juntos. a) Isonomia
Eficincia. b) Legalidade Anterioridade. c)
Legalidade Impessoalidade. d)
Anterioridade Isonomia. e) Eficincia
Impessoalidade. AGORAASUAVEZ 15
Prezado(a) aluno(a), foi possvel aprender
que a administrao pblica no tem total
autonomia quanto instituio e cobrana
dos tributos, devendo observar os

princpios constitucionais tributrios. Esses
princpios tm a funo de proteger o
cidado do homem pblico, no sentido de
que este no institua cobranas onerosas
deliberadamente. Sendo assim, o
assistente social pode valer-se deste
conhecimento, possibilitando assessorar o
Legislativo e o Executivo, bem como
proceder intervenes junto populao,
no sentido de que oriente quanto a seus
direitos civis. Caro aluno, agora que o
contedo dessa aula foi concludo, no se
esquea de acessar sua ATPS e verificar a
etapa que dever ser realizada. Bons
estudos! TOM, Fabiana Del Padre.
luz da Constituio Federal. Curitiba: Juru,
2002. REFERNCIAS FINALIZANDO 16
Afianado: aquilo que foi abonado.
Desenfreado: utilizado como sinnimo de
algo que no tem moderao.
Discernimento: ao ou faculdade de
discernir, conhecer. Emaranhado: referido
como algo desordenado.
Questo 1 Resposta: Questo aberta.
Questo 2 Resposta: No respeitou o
Princpio da Anterioridade, que veda a
cobrana de tributos no mesmo exerccio
lei.
Questo 3 Resposta: O princpio da
isonomia ressalta que devem ser tratados
igualmente os iguais e desigualmente os
desiguais, desde que a diferenciao do
regime legal esteja relacionada com as
peculiaridades concernentes a cada
categoria de pessoas.
Questo 7 Resposta: A autora aborda o
princpio da Capacidade Contributiva.
Questo 9 Resposta: 90 dias a contar da
data da publicao.
Tema 08 Outras Questes do
Financiamento da Seguridade Social
Como citar este material: MATOSO,
Paulo Sergio, MACHADO Joo Aloncio
Pereira. Poltica de Seguridade Social
(Previdncia, Sade e Assistncia):
Seguridade Social. Caderno de
Nessa aula voc estudar: Que as
contribuies previstas na Constituio
podem ser alteradas por meio de emendas
ou revises e que a alterao por emendas
se difere das revises. Outras questes
relativas s contribuies sociais. O
conceito de parafiscalidade. Os casos de
imunidades tributrias dispostos na
Constituio Federal. Introduo ao Estudo
da Disciplina Caro(a) aluno(a). Este
CONTEDOSEHABILIDADES Outras
Questes do Financiamento da Seguridade
Social O tema proposto por Tom (2002) a
seguridade luz da Constituio Federal.
Portanto, neste estudo, sero abordadas as
emendas constitucionais, mais
especificamente, suas alteraes. Essas
alteraes so realizadas em mtodos
distintos: por reforma, por emenda e por
reviso. Em sua criao e na forma
tributria de seguridade, o Estado pode
modificar todas elas para aquilo que ele
pretende. Ao longo deste tema, voc
compreender como funcionam estes
processos. No caso de reforma
constitucional, possvel alterar toda a
Constituio vigente, pois este tipo de
mtodo no encontra limite imposto por lei
maior, uma vez que o Poder Constituinte
Originrio que amplia e atribui poder. Neste
caso, no se pode falar em reforma, e sim
em uma nova Constituio. Um exemplo
a prpria Constituio Federal que foi
promulgada logo aps uma ditadura militar.
Uma vez promulgada uma Constituio,
importante que se realizem revises ou
emendas constitucionais para atender aos
direitos e deveres de um povo. J a reviso
constitucional o procedimento feito pelo
legislativo para alterar pontos que devem
ser adequados realidade. A ideia alterar
em um conjunto de leis apenas aquilo que
for necessrio. As emendas constitucionais
so mudanas isoladas na Constituio a
partir de um artigo ou regra que tambm
devem ser adequados realidade.
Habilidades Ao final, voc dever ser capaz
de responder as seguintes questes:
Como funciona o processo legislativo
reformador? Quais as alteraes das
emendas n. 20 de 1998 e n. 27 de 2000?

Como o funcionamento da capacidade
tributria e seu efeito da parafiscalidade?
Imunidades tributrias, o que so?
LEITURAOBRIGATRIA Para o estudo deste
tema, as emendas constitucionais devem
ser motivo de aprofundamento, uma vez
que desta forma que so modificadas as
regras tributrias destinadas seguridade.
At o presente momento, h duas emendas
importantes que alteraram conceitos sobre
as questes tributveis. A primeira delas foi
estudada no tema Seguridade Social: uma
Contribuio com Garantias Legais, que
a Emenda n. 20 de 1998. Essa emenda
aumentou as possibilidades de fontes de
financiamento para a seguridade social.
Alm de aumentar o rol de possibilidades
de fontes de financiamento, ela tambm
excluiu algumas fontes existentes, por
exemplo, dos garimpeiros. No geral, a
intencionalidade da emenda foi ampliar e
resolver questes de interpretao,
principalmente em relao aos sujeitos
passivos da incidncia tributria. Uma fonte
direta quando determinada pela
Constituio, e, portanto, com essa
emenda, ampliaram-se as fontes diretas
para o financiamento da seguridade. Outra
questo interessante dessa emenda foi a
possibilidade de o Estado aplicar quotas ou
alquotas diferenciadas de acordo com a
capacidade do contribuinte (econmica ou
administrativa), ou seja, para aquele
princpio de que todos so iguais perante a
lei, aqui a lei utiliza um outro, que o de
equidade, aplicando alquotas iguais para
situaes similares e desiguais para as
situaes desiguais. Isto sim justo e
democrtico. A outra emenda importante
que altera conceitos sobre as questes
tributveis a Emenda Constitucional n. 27
de 2000, que causa divergncia entre os
pensadores. Ela aponta desvnculo da
arrecadao dos impostos e das
contribuies e esbarra em uma
caracterstica dos impostos e contribuies
que a falta de destinao do arrecadado a
uma ao estatal. de forma rgida e
exaustiva que a Constituio Federal
estabelece de quem a competncia para
instituir um imposto. No permite excees
daquelas j definidas. O que se tem a
competncia de criar tributos. O legislador
constitucional determina quais tributos
podem ser criados e impe limites de poder
de criao. Desta forma, h a competncia
tributria (capacidade para criar tributos)
da Unio, dos Estados, do Distrito Federal e
dos Municpios, dentro de limites, a

capacidade de criar e definir o alcance de
determinados impostos, e esta aptido
engloba um amplo poder poltico. No trato
das questes da seguridade social
determinado pela Constituio que a Unio
tem competncia para legislar sobre as leis
de matria tributria. O artigo 149, caput
da Carta Magna, trata da competncia
privativa da Unio para legislar as
contribuies sociais destinadas
seguridade. 24 Ainda sobre este assunto
surge outra atribuio: a capacidade
tributria, que a competncia para
fiscalizao e arrecadao de tributo. A
regra a seguinte: quem tem competncia
para legislar tem a atribuio de tributao
ativa. Contudo, as regras constitucionais,
no que se refere capacidade, no so
rgidas e indelegveis, ou seja, desta forma,
possvel que um ente crie um tributo,
legalmente, e atribua capacidade tributria
a outro ente pblico. Segundo Tom (2002,
p. 156), ocorrendo a transferncia da
capacidade tributria ativa para pessoa
diferente daquela que detm a respectiva
competncia, ficando habilitada a aplicar os
valores arrecadados no desempenho de
suas atividades, estaremos diante da
parafiscalidade. Em uma situao como
esta no trato com as contribuies para a
seguridade, esta parafiscalidade, que
facultativa, passa a ser obrigatria. Para a
autora, ainda, em se tratando de
contribuies destinadas ao financiamento
da seguridade social, no entanto, a
parafiscalidade necessria, devendo a
capacidade tributria ativa pertencer,
obrigatoriamente, ao rgo a que caiba
administrar a seguridade social (TOM,
2002). As contribuies para a seguridade
social tm destinao especfica, e,
portanto, neste caso, a Unio delega a
competncia na cobrana do tributo ao
ente institucional que tenha a base
tripartite da seguridade social: assistncia
social, previdncia social e sade. No
ordenamento tributrio, essa
obrigatoriedade possvel, uma vez que a
Constituio atribui ao custeio direto da
seguridade autonomia administrativa,
contbil e oramentria.
Outra questo diz respeito s imunidades
tributrias relativas s contribuies para a
seguridade social, pois, de acordo com a
lei, possvel uma no incidncia de
tributos a determinadas pessoas. A Emenda
Constitucional n. 20/1998, alterando o art.
195, inciso II da Constituio Federal, desde
que legalmente asseguradas, veda a
contribuio que incide sobre

aposentadorias e penses concedidas pelo
regime geral de previdncia social e, da
mesma forma, amplia esta imunidade s
entidades beneficentes de assistncia
social. Para Tom (2002 apud CARVALHO,
2011, p. 159), imunidade tributria a
classe finita e imediatamente determinvel
de normas jurdicas, contidas no texto da
Constituio Federal, e que estabelecem,
de modo expresso, a incompetncia das
pessoas polticas de direito constitucional
interno para expedir regras instituidoras de
tributos que alcancem situaes especficas
e suficientemente caracterizadas. por
meio dessa imunidade que a lei restringe a
competncia tributria com o propsito de
proteger os direitos do contribuinte e sua
capacidade de investimento.
o assunto? Ento: Sites Leia o trabalho
Limitaes ao poder constituinte
reformador, de Daniela Queila dos Santos
Bornin. Disponvel em: . Acesso em: 02 jan.
2014. Neste texto, so apresentados
tpicos importantes quanto ao processo
reformador constitucional. Leia o trabalho A
aplicao da sano administrativa
disciplinar, de Sandro Lcio Dezan.
Material para aprofundamento sobre os
elementos de estrutura das normas
jurdicas. Leia o artigo Competncia
Tributria, de Patrcia Ferreira Pomoceno.
Neste artigo, o autor apresenta um resumo
didtico sobre a competncia tributria.
Vdeos Assista ao vdeo: Financiamento de
Seguridade Social. Disponvel em: . Acesso
em: 02 jan. 2014. No Programa Folha
Dirigida, o professor Sergio Antunes
discorre sobre o financiamento da
seguridade social. 26 Instrues: Chegou a
hora de voc exercitar seu aprendizado por
meio das resolues das questes deste
Caderno de Atividades. Essas atividades
auxiliaro voc no preparo para a avaliao
desta disciplina. Leia cuidadosamente os
pesquisas relacionadas ao tema. Questo
1: Uma vez promulgada uma Constituio,
importante que se realizem revises ou
emendas constitucionais para atender aos
direitos e deveres do cidado. Escreva, com
suas prprias palavras, quando em um
processo constitucional, o Estado poder

criar uma emenda constitucional.
Questo 2: Avalie as formulaes
seguintes e, ao final, assinale a opo que
corresponde resposta correta: I Sobre a
EC n. 27/2000, um dos efeitos da
desvinculao a reduo do repasse da
receita dos Estados, Distrito Federal e
Municpios pela Unio. II A competncia
tributria no pode ser delegada, salvo
atribuio das funes de arrecadar ou
fiscalizar tributos ou de executar leis,
servios, atos ou decises administrativas
em matria tributria, conferida por uma
pessoa jurdica de Direito Pblico a outra. III
A competncia legislativa sobre normas
gerais de direito tributrio pertence
Unio, aos Estados e Municpios. IV Todas
esto corretas. a) Apenas a formulao I
correta. b) As formulaes I e II so
corretas. c) As formulaes I e III so
corretas. d) Apenas a formulao IV
correta. AGORAASUAVEZ 27 e) As
formulaes II e III so corretas.
marque (V) Verdadeira ou (F) Falsa: a) ( ) O
faturamento das empresas uma destas
fontes de receitas que no podem ser
utilizadas como fontes para o custeio da
seguridade social. b) ( ) A competncia
tributria e a capacidade tributria tm
como caracterstica jurdica prpria,
respectivamente: a delegabilidade e a
inalterabilidade. c) ( ) De acordo com a
Emenda Constitucional n. 20/1998, o termo
empregador, como fonte de custeio para a
seguridade social, foi ampliado para alm
da figura prpria, empresas e entidades
que sejam equiparadas. d) ( ) Acerca da
competncia tributria de uma pessoa
jurdica de direito pblico interno, o ente
poltico poder transferir a terceiros as
atribuies de arrecadao e fiscalizao
de tributos. e) ( ) Todas as anteriores so
verdadeiras.
Questo 4: Relacione a coluna 1 de acordo
com a coluna 2: I Reforma II Emenda III
Reviso ( ) o procedimento feito pelo
legislativo para alterar pontos que devem
ser adequados realidade. ( ) possvel
alterar toda a Constituio vigente, pois
este tipo de mtodo no encontra limite
imposto por lei maior. ( ) Quando se tratar
de mudanas constitucionais isoladas sobre
determinado artigo ou regra que necessite
de melhor adequao realidade social.
Questo 5: A aptido de que so dotadas
as pessoas polticas para expedir regras
jurdicas, inovando o ordenamento positivo,
segundo Paulo de Barros Carvalho,
referente ao conceito de: a) Parafiscalidade.

b) Imunidade Tributria. c) Capacidade
Tributria. d) Competncia Legislativa
Tributria. e) Competncia Legislativa.
Questo 6: De acordo com o art. 195 da
CF/1988, quando as contribuies sociais,
no mbito da seguridade social, podem ser
exigidas?
Questo 7: Explique, no geral, o que
mudou com a Emenda Constitucional n. 20
de 1998.
Questo 8: Estabelece a desvinculao de
20% da receita das contribuies sociais da
Unio; exclui para efeitos de desvinculao
as contribuies sociais do salrioeducao; e no pacfico entre os juristas
e doutrinadores. Estes efeitos fazem parte
de qual Emenda Constitucional?
Questo 9: Paulo de Barros Carvalho traz
uma defini- o interessante do que
imunidade tributria. Argumente sobre este
conceito.
Questo 10: Para Tom (2002), quando
ocorre a parafiscalidade? AGORAASUAVEZ
29 Neste tema, voc compreendeu que as
contribuies podem ser alteradas,
modificadas. Aprendeu tambm a
diferenciar a reforma por emendas das
revises e quais so as emendas mais
importantes que alteraram as condies
tributrias das contribuies sociais.
Estudou sobre a parafiscalidade que ocorre
quando a transferncia da capacidade
tributria ativa para pessoa diferente
daquela que detm a respectiva
competncia, ficando esta habilitada a
aplicar os valores arrecadados no
desempenho de suas atividades. Caro
aluno, agora que o contedo dessa aula foi
concludo, no se esquea de acessar sua
ATPS e verificar a etapa que dever ser
realizada. Bons estudos! TOM, Fabiana Del
Padre. Contribuies para a Seguridade
Social: Luz da Constituio Federal.
Curitiba: Juru, 2002. REFERNCIAS
FINALIZANDO 30 Ampliar: tornar amplo,
alargar, estender, aumentar. Atribuir:
conceder, outorgar; atribuir uma
recompensa, um prmio a algum.
Divergncia: discordncia, desacordo.
Emenda: ao de emendar; ponto em que
duas peas se juntam; modificao
introduzida em um projeto submetido
discusso de uma assembleia ou
parlamento. Equidade: disposio para se
reconhecer imparcialmente o direito de
cada um, equivalncia ou igualdade.
Imunidades: que tem imunidade, isento,
livre. Intencionalidade: carter de
intencional. GLOSSRIO 31
Questo 1 Resposta: Quando se tratar

de mudanas constitucionais isoladas sobre
determinado artigo ou regra que necessite
melhor adequao realidade social, o
Poder Legislativo faz uso das chamadas
emendas constitucionais.
Questo 3 Resposta: a. F; b. F; c. V; d. V;
e. F
Questo 4 Resposta: III I II
Questo 6 Resposta: As contribuies
sociais, de que trata o art. 195 da CF/1988,
s podero ser exigidas aps decorridos
noventa dias da data da publicao da lei
que as houver institudo ou modificado, no
lhes aplicando o disposto no art. 150, III, b,
da Carta Magna.
Questo 7 Resposta: Essa emenda, alm
de aumentar o rol de possibilidades de
fontes de financiamento, tambm excluiu
algumas fontes existentes, por exemplo,
dos garimpeiros. A intencionalidade da
emenda foi ampliar e resolver questes de
interpretao, principalmente em relao
aos sujeitos passivos da incidncia
tributria. GABARITO 32
Questo 8 Resposta: Da Emenda
Constitucional n.
Questo 9 Resposta: Ele define a
imunidade tributria como a classe finita e
imediatamente determinvel de normas
jurdicas contidas no texto da Constituio
Federal, estabelecendo, de modo expresso,
a incompetncia das pessoas polticas de
direito constitucional interno para expedir
regras instituidoras de tributos que
alcancem situaes especficas e
suficientemente caracterizadas.
Questo 10 Resposta: quando ocorre a
transferncia da capacidade tributria ativa
para pessoa diferente daquela que detm a
respectiva competncia, ficando esta
habilitada a aplicar os valores arrecadados
no desempenho de suas atividades.
GABARITO

Professora Laura Santos Tema:
Reviso 2
Tem por escopo o estudo das
contribuies destinadas ao financiamento
da seguridade social.
Traa a Semitica a distino entre o
objeto imediato e o objeto dinmico: o
primeiro o objeto tal como est
representado no signo; o segundo, o objeto

que est fora do signo, determinando-o . C
onsideraes preliminares Delimitao
do tema e metodologia adotada 3
Tem como objeto o conjunto das
normas jurdicas postas (direito positivo),
mais especificamente aquelas normas
jurdicoconstitucionais que, de alguma
forma, refiramse s contribuies para a
seguridade social.
Essa linguagem, segundo Tom (2002
apud FRANCO, 2011, p. 24), surge como
forma de transformar a realidade efetiva
em realidade conceptual, sendo que
apenas esta objeto do conhecimento.
O fato jurdico surge apenas se for
constitudo pela linguagem imposta pelo
direito, no havendo dependncia alguma
com relao a concreta ocorrncia do
evento.
A linguagem do direito positivo e a
linguagem da cincia do direito O direito
positivo, sendo criado pelo legislador,
apresenta-se em linguagem tcnica, isto ,
assenta-se no discurso natural, porm
utiliza palavras e expresses cientficas. A
cincia do direito, por sua vez, representa
um discurso descritivo, apto a transmitir
conhecimentos acerca do seu objeto
normas jurdicas
A linguagem constituindo a realidade
objetiva Neste processo, o conhecimento
ocorre por meio da linguagem, e, portanto,
no pode haver limites nesta comunicao.
Para Tom (2002, p. 24), a linguagem no
cria efetivamente o mundo, mas sim, a sua
compreenso.
Norma jurdica Processo de construo
normativa Norma Jurdica o que precede o
Direito Positivo, sendo este ltimo a
interpretao da anterior, ou seja, Direito
Positivo a lei escrita, formulada, j a
Norma o ponto de partida que provocou a
construo da lei.
A estrutura lgica da norma jurdica
Apresenta uma estrutura lgica especfica
composta por uma hiptese, tambm
denominada antecedente, suposto, prtase
ou descritor e por uma consequncia, que
pode igualmente receber o nome de
consequente, mandamento, estatuiro,
apdose ou prescritor
Functor-de-functor o indicador da
operao lgica da modalidade do direito
que faz a anlise da possvel causa.
Conforme Tom (2002, p. 41), [...] ele
que constitui o nexo jurdico das posies
normativas (hiptese e consequncia).
28/03/2014 4
Hiptese normativa a parte da

norma que tem a funo de descrever uma
situao objetiva de possvel ocorrncia,
descrio esta feita mediante a indicao
de notas [...] coincidentes com os
caracteres apresentados em determinados
fatos.
Functor implicacional - simboliza o
nexo de implicao existente entre a
hiptese e a consequncia, ou seja, entre a
proposio implicante e a implicada
(TOM, 2002, p. 43).
Consequncia normativa - a parte
da norma que tem por funo prescrever
condutas intersubjetivas, apresentando-se
como uma proposio relacional que enlaa
dois ou mais sujeito de direito em torno de
uma conduta regulada como proibida,
permitida ou obrigatria (TOM, 2002, p.
44). 28/03/2014 5
Norma jurdica tributria Tom (2002,
p. 52) considera o estudo da norma
tributria como sinnimo de norma
jurdica tributria, pois esta a significao
utilizada pelo texto constitucional para
outorgar competncia impositiva tributria
s pessoas polticas de direito pblico
interno.
Norma constitucional de produo
normativa tributria Tem como objeto
imediato a regulao do modo por que uma
norma jurdica deve ser criada, modificada
ou extinta.
Normas constitucionais de produo
normativa tributaria mostra-se
extremamente til, pois permite vislumbrar
os detalhes que envolvem a criao dos
tributos, possibilitando identificar com
preciso os requisitos necessrios para
tanto.
As classificaes jurdicas - No mbito
do Direito Tributrio, a relevncia das
classificaes torna-se ntida quando o
assunto so as espcies de tributos, posto
que da classificao destas depende a
aplicao de um ou outro regime jurdico
tributrio.
Classificao do tributo em duas
espcies Conhecida como concepo
bipartite, os tributos so classificados em
impostos e taxas. Classificao dos tributos
em trs espcies Atividade do Estado direta
ou indiretamente relacionada ao
contribuinte, classificando os tributos em
trs espcies: impostos, taxas e
contribuies.
Classificao do tributo em quatro
espcies Comportariam subdivises:
impostos, taxas (de servio, de polcia, de
utilizao de via pblica e de melhoria),
contribuies (sociais, econmicas e

corporativas) e emprstimos compulsrios.
O emprstimos compulsrios - serve
para atender a situaes excepcionais, e s
pode ser institudo pela Unio. Para atender
s despesas extraordinrias decorrentes de
calamidade pblica, guerra externa ou sua
iminncia (art. 148, I, da CF). Classificao
dos tributos em cinco espcies Impostos,
taxas, contribuies de melhoria,
contribuies e emprstimos compulsrios.
Natureza jurdica das contribuies No
h, portanto, como analisar de forma
separada a natureza e o regime jurdico,
sendo descabido o argumento no sentido
de que, apesar de haver a aplicao do
regime jurdico tributrio as contribuies,
estas no apresentariam natureza
tributria.
Acepes do vocbulo contribuio
Em termos jurdicos, originariamente
contribuio era o desgnio atribudo a
todos os encargos impostos pelo Estado
para o atendimento de suas despesas,
apresentando um sentido bastante
abrangente.
Espcies de contribuies A
Constituio Federal de 1988 faz referencia
a trs espcies de contribuies: as sociais,
as de interveno, no domnio econmico,
e as de interesse das categorias
profissionais ou econmicas (art. 149).
Contribuies de interveno no
domnio econmico Tem por finalidade
servir como instrumento de atuao do
Estado nessa rea, para que se respeitem
os princpios exigidos na Constituio
Federal.
Contribuies de interesse das
categorias profissionais ou econmicas
Tambm chamadas contribuies
corporativas, tem por destinao o custeio
de entidades que fiscalizem e regulem o
exerccio de determinadas atividades
profissionais ou econmicas, bem como
representem e defendam os interesses
dessas categorias profissionais.
O conceito de seguridade social varia
conforme o direito positivo, abrangendo,
nos termos da atual Constituio, o
conjunto de aes destinadas a assegurar
os direitos relativos a sade, a previdncia
e a assistncia social (art. 194). Art. 195
A seguridade social ser financiada por
toda a sociedade, de forma direta e
indireta, nos termos da lei, mediante
recursos provenientes dos oramentos da
Unio, dos Estados, do Distrito Federal e
dos Municpios.
Fontes de custeio a cargo do

empregador, empresa ou entidade a ela
equiparada A Unio poderia instituir
contribuies para a seguridade social a
ser paga pelos empregadores, incidente
sobre a folha de salrios, o faturamento e o
lucro.
Faturamento ou receita A Emenda
Constitucional 20/98 previu a
possibilidade de incidncia de contribuies
para a seguridade social no apenas sobre
o faturamento mas tambm sobre a
receita.
Fontes de custeio a cargo dos
trabalhadores e demais segurados da
previdncia social. Para efeitos tributrios
e constitucionais, trabalhador todo
aquele que presta servios, seja a
empregador, seja pessoa com a qual no
mantm vnculo empregatcio. 31 Regime
de economia familiar Segundo a atual
redao do 8 do art. 195 da
Constituio Federal, o produtor, o
parceiro, o meeiro e o arrendatrio rurais e
o pescador artesanal, bem como os
respectivos cnjuges, que exeram suas
atividades em regime de economia familiar,
sem empregados permanentes. 32 So
denominadas contribuies residuais e
sujeitam-se ao mesmo regime jurdico dos
impostos residuais, motivo pelo qual impese a observncia dos requisitos prescritos
no art. 154, I, da Constituio. Novas fontes
de financiamento direto da seguridade
social 33
As hipteses de incidncia dessas
novas fontes de custeio da seguridade
social descrevem critrios identificadores
de circunstncias alheias a qualquer
atividade estatal, no se mostrando
caracterizados como impostos.
Necessidade de lei complementar
como veculo introdutor Apenas por meio
de veculos introdutores que novas regras
passam a integrar o universo jurdico,
regulando as condutas intersubjetivas ou
simplesmente realizando os comandos
autorizados em lei. 35 No cumulatividade
Um principio constitucional (limite-objetivo)
erigido com a finalidade de evitar a
superposio de cargas tributarias,
impedindo a incidncia de um mesmo
tributo mais de uma vez.
Assumem especial relevncia,
configurando preceitos a serem observados
pelo legislador infraconstitucional, no
momento da criao das normas jurdicas
tributarias. Princpios constitucionais
O princpio da legalidade, em matria

tributria, revela-se como uma reserva
absoluta de lei formal. Princpio da
isonomia tributria Veda a discriminao
entre contribuintes. Isso no significa,
porm, que todos devem ser tratados de
forma igual, mas que devem s-lo aqueles
se encontrem em situao equivalente.
Princpios da estrita legalidade tributria
Princpio da anterioridade Consiste no
princpio da anterioridade na vedao
constitucional de que as pessoas polticas
cobrem tributos no mesmo exerccio
lei que os instituiu ou aumentou.
Princpio da capacidade contributiva
Sempre que possvel, os impostos tero
carter pessoal e sero graduados segundo
a capacidade econmica do contribuinte.
Art. 145 da CF 40 42
O Poder Reformador seria
competncia. Poder Constituinte
precederia ao ordenamento jurdico,
trazendo em si uma natureza de poder de
fato. Natureza e limites do poder
reformador
O Poder Constituinte Originrio
organizou e outorgou ao Poder de Reforma
competncia para efetuar modificaes na
Constituio. Poder Constituinte Derivado
o primeiro aquele que atua no momento
fundacional de elaborao constitucional.
Emenda Constitucional 20/98 Essa
emenda aumentou as possibilidades de
fontes de financiamento para a seguridade
social. Alm de aumentar o rol de
possibilidades de fontes de financiamento,
ela tambm excluiu algumas fontes

existentes, por exemplo, dos garimpeiros.
Irretroatividade da EC 20/98 Resulta
na ausncia de fundamento de validade
para qualquer lei que, antes da sua entrada
em vigor, tenha institudo tributao sobre
as novas hipteses por ela arroladas.
Emenda Constitucional 27/00
Transformou parte da contribuio social
em imposto. Violao dos direitos e
garantias individuais constitucionalmente
assegurados aos contribuintes.
As contribuies para a seguridade
social tm destinao especfica, e,
portanto, neste caso, a Unio delega a
competncia na cobrana do tributo ao
ente institucional que tenha a base
tripartite da seguridade social: assistncia
social, previdncia social e sade.
Noo de imunidade tributria uma
das mltiplas formas de demarcao de
competncia, a qual se congrega as demais
para produzir o campo dentro do qual as
pessoas polticas podero operar, legislar
sobre matria tributria. Imunidade
tributria relativas as contribuies para a
seguridade social
Aplicabilidade das imunidades
tributrias as contribuies para a
seguridade social Ex: Ainda quando
alugado a terceiros, permanece imune ao
IPTU o imvel pertencente a tais
instituies, desde que o valor dos aluguis
seja aplicado nas atividades essenciais de
tais entidades. Inexiste restrio acerca da
sua aplicabilidade relativamente a qualquer
das espcies de tributo.

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Poltica de Seguridade Social

(Previdncia, Sade e Assistncia)

Tema 01 A Linguagem no Campo do

contribuir com as questes estruturais da

conjunto dos sinais intersubjetivos.

qual se funda a teoria dos mtodos de

autora cita a obra de Norberto Bobbio.

plano sinttico consiste nas relaes

Poltica de Seguridade Social

de responder as seguintes questes: O

ou aplicada em dada sociedade e/ou

deve ser apreendida, corroborando assim a

functor-de-functor, hiptese normativa e

uma soluo ou um problema eminente.

Tema 03 Caracterizao dos Tributos e suas

cincia, significa a reduo a grupos que

deve estar dissociada da destinao, sendo

Leia o artigo: Anlise Constitucional das

Contribuies e Imposto. e) Contribuies e

primeira assertiva verdadeira e a

Questo 7 Resposta: Tendo a

Poltica de Seguridade Social

voc dever ser capaz de responder as

ambos so jurdicos. Para manter este

respectivamente a cada um, e as

reside no regime jurdico ao qual ela se

em vista o estudo at o presente tema, o

especficas, as contribuies sociais no

Poltica de Seguridade Social

Aloncio Pereira Machado Tema 05

financiamento direto Habilidades Ao final,

artigo 195, I a III e 8 trata: I do

o lucro se equipararia ao imposto de renda

enunciados e atente-se para o que est

especial de trabalhadores recebeu

Municpios; e com o produto da

Poltica de Seguridade Social

fontes de financiamento da Seguridade

sociais: I - do empregador, da empresa e da

refere impossibilidade de outra fonte de

Brasil. Disponvel em: . Acesso em: 02 jan.

Questo 6: Marque a alternativa correta,

entender que as novas fontes de custeio

Poltica de Seguridade Social

limites do Estado nas cobranas tributrias

peculiaridades concernentes a cada

capacidade econmica de cada um, no

ser institudo ou aumentado por lei.

dos tributos, devendo observar os

emendas n. 20 de 1998 e n. 27 de 2000?

dos Municpios, dentro de limites, a

contribuio que incide sobre

processo constitucional, o Estado poder

referente ao conceito de: a) Parafiscalidade.

Questo 1 Resposta: Quando se tratar

Poltica de Seguridade Social

representado no signo; o segundo, o objeto

Hiptese normativa a parte da

contribuies (sociais, econmicas e

Fontes de custeio a cargo do

O princpio da legalidade, em matria

ela tambm excluiu algumas fontes

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