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CONCEITO
Todos os elementos integrantes do tributo devem estar
definidos em lei
Antes do inicio do exerccio financeiro, lei tributria e lei
oramentria devem estar em vigncia
Deve ser interpretada com abstrao da validade jurdica
dos atos efetivamente praticados pelo contribuinte, bem
como da natureza do seu objeto ou dos seus efeitos
A responsabilidade pelo pagamento de tributos, no pode
ser oposta Fazenda Pblica para alterar a definio
legal do sujeito passivo tributrio
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federada
competente
para
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TARIFAS
As tarifas so cobradas pelas empresas associadas concessionrias ou permissionrias de
servios pblicos federais estaduais e municipais, para permitir a justa remunerao do
capital, o melhoramento e a expanso dos servios e assegurar o equilbrio econmico e
financeiro do contrato.
Tarifa receita originria empresarial, ou seja, uma receita proveniente da interveno do
Estado, atravs dos seus associados, permissionrios ou concessionrios, na atividade
econmica.
A taxa uma receita pblica derivada, isto , retirada de forma coercitiva do patrimnio dos
particulares, vindo a se integrar no patrimnio do Estado.
A tarifa visa o lucro, a taxa visa o ressarcimento.
Na tarifa o servio facultativo, sendo, pois, o pagamento voluntrio, isto , paga-se somente
se existir a utilizao do servio. A tarifa uma contraprestao de servios de natureza
comercial ou industrial.
A taxa uma contraprestao de servios de natureza administrativa ou jurisdicional; um
preo tabelado.
Exemplos de Tarifas: a tarifa postal, telegrfica, de transportes, telefnica, de gs, de
fornecimento de gua e outras.
A tarifa uma espcie de preo pblico.
DIFERENA ENTRE PREO PBLICO E TARIFA
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FONTES PRINCIPAIS
FONTES SECUNDRIAS OU
COMPLEMENTARES
LEI
MEDIDAS PROVISRIAS
DECRETOS
TRATADOS INTERNACIONAIS
RESOLUES DO SENADO FEDERAL
Atos Normativos
Decises Administrativas
Usos e Costumes
Convnios Internos
LEI
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da
hierarquia
das
leis
tributrias
representa
uma
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ESPECIFICAO DO ATO
Os atos normativos expedidos pelas
autoridades administrativas
30 dias aps a data de sua publicao,As decises dos rgos singulares ou coletivos
relativamente aos seus efeitos normativos
de jurisdio administrativa, a que a lei atribua
eficcia normativa
Na data que especificar
Os convnios que entre si celebrem a Unio,
os Estados, o Distrito Federal e os Municpios
As leis referentes a impostos sobre o patrimnio ou a renda, de acordo com o que determina o
artigo 104 do CTN e em respeito ao principio constitucional da anualidade, somente entram
em vigor no primeiro dia do exerccio seguinte quele em que ocorra a sua publicao,
sempre que:
a) instituam ou majorem tais impostos;
b) definam novas hipteses de incidncia;
c) tratem da extino ou da reduo de isenes, exceto se a lei dispuser de maneira mais
favorvel ao contribuinte (lei benigna).
importante observar que a iseno, salvo se concedida por prazo certo e em funo de
determinadas condies, pode ser revogada ou modificada por lei, a qualquer tempo (artigo
178 do CTN).
VIGNCIA CONTRIBUIES DESTINADAS AO CUSTEIO DA SEGURIDADE
SOCIAL
Nos termos do 6 do artigo 195 da atual Constituio Federal, promulgada em 05-10-1988,
s contribuies destinadas ao custeio da seguridade social no se aplica o princpio da
anualidade, podendo as mesmas serem exigidas aps decorridos 90 dias, contados da data da
publicao da lei que as houver institudo ou modificado.
VIGNCIA NO TEMPO PELA LEI DE INTRODUO DO CDIGO CIVIL
Subsidiariamente, para definirmos o momento da vigncia de uma lei, nos socorremos das
seguintes normas jurdicas em geral, as quais constam da Lei de Introduo ao Cdigo Civil:
Artigo 1, caput, da L.I.C.C.: salvo disposio em contrrio, se a lei tributria no
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Imposto de Importao.
Imposto de Exportao.
Imposto sobre a Renda e Proventos de Qualquer Natureza (IR).
Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI).
Imposto sobre Operaes de Crdito, Cmbio e Seguro, ou relativas a ttulos ou valores
mobilirios (IOF).
Imposto sobre a Propriedade Territorial Rural (ITR).
Imposto sobre Grandes Fortunas.
Impostos Extraordinrios, na iminncia ou no caso de guerra externa, compreendidos ou
no em sua competncia tributria, os quais devem ser suprimidos, gradativamente, to
logo cessarem as causas de sua criao.
Emprstimos Compulsrios.
Contribuies Sociais, de interveno no domnio econmico e de interesse das
categorias profissionais ou econmicas.
ESTADOS e DISTRITO FEDERAL
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SUJEITO ATIVO
O Sujeito Ativo da obrigao tributria o Estado, pessoa que tem o direito de exigir de
outrem a prestao objeto da relao jurdica. E a pessoa jurdica de direito pblico titular da
competncia tributria para instituir e exigir do contribuinte, responsvel ou terceiro, o
cumprimento da obrigao (artigo 119 do CTN).
SUJEITO PASSIVO
O Sujeito Passivo o devedor do tributo ou penalidade pecuniria, sempre em contraposio
ao Sujeito Ativo, ente tributante, dentro do vnculo jurdico-tributrio (artigo 121, do CTN):
Art. 121. Sujeito passivo da obrigao principal a pessoa obrigada ao pagamento de
tributo ou penalidade pecuniria.
Pargrafo nico. O sujeito passivo da obrigao principal diz-se:
I - contribuinte, quando tenha relao pessoal e direta com a situao que constitua o
respectivo fato gerador;
II - responsvel, quando, sem revestir a condio de contribuinte, sua obrigao decorra de
disposio expressa de lei.
SUJEITO ATIVO x SUJEITO PASSIVO
E, assim, o Sujeito Passivo, a pessoa fsica ou jurdica obrigada a cumprir a prestao que
constitui o objeto da obrigao que o Sujeito Ativo tem o direito de exigir.
Existem 2 tipos de Sujeitos Passivos (artigo 121, pargrafo nico, do CTN), chamados de:
1. DIRETO
2. INDIRETO
A sujeio passiva indireta, na verdade, ocorre quando o Estado, visando garantir a sua
receita, tem interesse ou necessidade de cobrar o tributo de uma pessoa diversa do
contribuinte direto, escolhendo, assim, outra pessoa para cumprir a obrigao tributria.
Com relao s obrigaes acessrias, o Sujeito Passivo a pessoa obrigada ao cumprimento
das prestaes que constituam o seu objeto (artigo 122 do CTN).
MODALIDADES DE SUJEIO PASSIVA INDIRETA
De acordo com o nosso Cdigo Tributrio Nacional (artigos 124, 125 e 129 ao 138) e a
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DOMICLIO TRIBUTRIO
Naturais
A sua residncia habitual, ou, sendo esta
incerta ou desconhecida, o centro habitual de
sua atividade
Jurdicas de Direito Privado, ou FirmasO lugar da sua sede, ou, em relao aos atos ou
Individuais
fatos que derem origem obrigao, o de cada
estabelecimento
Jurdicas de Direito Pblico
Qualquer de suas reparties no territrio da
entidade tributante
Nos casos em que no for possvel a aplicao desses critrios, o domicilio tributrio do
contribuinte ou responsvel dever ser considerado como sendo o lugar da situao dos bens
ou da ocorrncia dos atos ou fatos que deram origem obrigao.
A recusa do domiclio eleito poder ser procedida pela Autoridade Administrativa, sempre
que o lugar impossibilitar ou dificultar a arrecadao ou a fiscalizao do tributo.
Nesses casos, como domicilio ser considerado o lugar em que se encontrarem os bens ou em
que ocorrerem os atos ou fatos geradores da obrigao tributria.
Tendo a pessoa jurdica diversos estabelecimentos em lugares diferentes, cada um deles ser
considerado domiclio para os atos nele praticados, conforme 1 do artigo 75 do Cdigo
Civil/2002.
ESTABELECIMENTO - DEFINIO
O Cdigo Civil Brasileiro define estabelecimento como todo complexo de bens organizado,
para exerccio da empresa, por empresrio, ou por sociedade empresria. Pode o
estabelecimento ser objeto unitrio de direitos e de negcios jurdicos, translativos ou
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ISENO
IMUNIDADE
Nesta primeira viso pode-se observar:
a)
a colocao da iseno no campo de incidncia;
b)
a no-incidncia colocada fora do campo da incidncia;
c)
a imunidade est bem separada das demais figuras;
d)
a imunidade, se derrubada a barreira, fica no campo da no-incidncia para s depois
entrar no da incidncia.
2a VISO:
NO INCIDNCIA
INCIDNCIA
IMUNIDADE
ISENO
Os defensores dessa segunda viso entendem que a imunidade, se no existisse, estaria dentro
da incidncia.
Pela primeira viso a imunidade uma forma de no-incidncia qualificada pela
Constituio; pela segunda, uma no-incidncia pura e simples.
SUSPENSO E DIFERIMENTO
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JULGADA
Procedente
Improcedente, no todo ou em parte
em carter geral;
limitadamente:
a)
s infraes da legislao relativa a determinado tributo;
b)
s infraes punidas com penalidades pecunirias at determinado montante,
conjugadas ou no com penalidades de outra natureza;
c) determinada regio do territrio da entidade tributante, em funo de condies a ela
peculiares;
d) sob condio do pagamento de tributo no prazo fixado pela lei que a conceder, ou cuja
fixao seja atribuda pela mesma lei a autoridade administrativa.
A anistia, quando no concedida em carter geral, deve ser efetivada, em cada caso, por
despacho da autoridade administrativa, em requerimento com o qual o interessado faa prova
do preenchimento das condies e do cumprimento dos requisitos previstos em lei para sua
concesso (artigo 182 do CTN).
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ADMINISTRAO TRIBUTRIA
A funo de administrar pertence no s ao Poder Pblico, s entidades estatais, mas tambm
a iniciativa privada, aos particulares.
A palavra administrar representa o desenvolvimento de uma atividade operacional voltada
para a obteno de um fim predeterminado.
A Administrao Tributria corresponde a uma parcela da Administrao Pblica, na parte
ligada a atividade financeira do Estado, ao tratar da receita tributria.
o Estado administrador que, agindo sob o imprio da lei criada pelo Estado legislador,
exerce essa funo administrativa, atravs das diversas pessoas jurdicas de direito pblico
(Unio, Estados, Distrito Federal e Municpios, bem como suas autarquias), cada qual com
sua competncia, seus rgos, suas reparties e seus agentes (servidores pblicos).
Assim, o Estado, atravs da Administrao Tributria, acompanha, controla e fiscaliza o
cumprimento das normas tributrias, adotando, sempre que necessrio, medidas coercitivas
sua observncia, tudo no interesse da arrecadao e gesto das receitas tributrias.
A Administrao Tributria , assim, o conjunto de atos administrativos voltados para o
controle da receita tributria; o procedimento destinado:
verificao do cumprimento das obrigaes tributrias
adoo de medidas necessrias (em geral, pela aplicao de penalidades) para obrigar os
respectivo sujeitos passivos (devedores) a esse cumprimento; e, por fim,
homologao (quitao) dos correspondentes crditos tributrios.
PROCEDIMENTOS DA FISCALIZAO TRIBUTRIA
Fiscalizao compete, em especial, proceder cobrana dos tributos no pagos, iniciando
por via administrativa e indo at inscrio do correspondente crdito tributrio em Dvida
Ativa, da qual procede-se emisso do ttulo executivo extrajudicial denominado Certido de
Dvida Ativa, esta viabilizando o incio da fase de cobrana judicial.
No artigo 194 do CTN est dito que compete legislao tributria regular, em carter geral,
ou especificamente em funo da natureza do tributo de que se tratar, a competncia e os
poderes das autoridades administrativas em matria de fiscalizao da sua aplicao.
Ressalve-se que essa legislao aplica-se s pessoas naturais ou jurdicas, contribuintes ou
no, inclusive s que gozem de imunidade tributria ou de iseno de carter pessoal.
Assim, a Fiscalizao Tributria regulada pelo princpio constitucional da legalidade. A
validade dos atos administrativos da Fiscalizao requer a competncia da autoridade ou
agente pblico.
Indispensvel, portanto, que a fiscalizao seja feita por pessoas s quais a legislao atribua
competncia, em carter geral, ou especificada-mente, em funo do tributo de que se tratar.
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PROGRAMA REFIS
O artigo 15 da Lei 9.964/2000 suspende a punio dos crimes tributrios durante o perodo
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100 Idias Prticas de Economia Tributria: www.portaltributario.com.br/100ideias.htm
Guia Tributrio On Line: um manual dos principais tributos brasileiros.
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MODELOS DE CONTRATOS acesse www.portaldoscontratos.com.br
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Manual Bsico de Rotinas Trabalhistas: www.guiatrabalhista.com.br/manual.htm
CLT Atualizada e Anotada: www.guiatrabalhista.com.br/clt.htm
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