UNIVERSIDADE FEDERAL DO RIO GRANDE DO NORTE

CENTRO DE CINCIAS SOCIAIS APLICADAS

CURSO DE ESPECIALIZAO EM DIREITO TRIBUTRIO
PROCESSO TRIBUTRIO E ACESSO JUSTIA
PRINCPIOS CONSTITUCIONAIS TRIBUTRIOS

RESENHA CRTICA
Livro: Progressividade da Tributao e Desonerao da Folha de Pagamentos
Captulo I: Progressividade da Tributao e Justia Fiscal: algumas propostas para
reduzir as inequidades do sistema tributrio brasileiro

Jos Antnio Da Silva Jnior

Professora: Patrcia Borba Vilar Guimares

NATAL/RN
2015

O presente trabalho faz parte do processo avaliativo da disciplina Princpios

Constitucionais Tributrios. Conforme indicao, selecionou-se um captulo do livro
Progressividade da Tributao e Desonerao da Folha de Pagamentos. Aps
anlise da obra, escolheu-se o primeiro captulo: Progressividade da Tributao e
Justia Fiscal: algumas propostas para reduzir as inequidades do sistema tributrio
brasileiro.
A escolha do captulo se deu pelo impacto dos dados apresentados os quais
foram expostos de uma forma direta, mostrando a repercusso social que decorre
das escolhas tributrias feitas no sistema brasileiro.
Inicialmente, ainda na introduo, o autor fala da questo da tributao
progressiva e da tributao regressiva. Ele mostra como a primeira, se devidamente
aplicada, contribui para a diminuio das desigualdades sociais enquanto a segunda
leva ao aumento das desigualdades em qualquer sociedade.
esclarecedora a crtica feita queles que presumem que a principal fonte de
arrecadao do governo o Imposto de Renda. mostrado que os impostos que
podem ser repassados para os consumidores finais so, de fato, os principais
responsveis pela arrecadao estatal.
Em nenhum momento algum do texto, o autor sugere que o Estado deve
arrecadar menos. Ele, inclusive, menciona que atravs da arrecadao que se
atinge os seus objetivos estatais fundamentais, principalmente aqueles enumerados
no art. 3 da Constituio Federal de 1988. Porm, ele critica a forma como o
sistema tributrio brasileiro injusto, pois privilegia os mais ricos quando, ao mesmo
tempo, repassa para os pobres o maior encargo fiscal.
Neste diapaso, apontado o desrespeito ao artigo 145 da Constituio
Federal o qual estabelece que os impostos devem ter carter pessoal e observar a
capacidade econmica do contribuinte. Porm, a tributao indireta no leva em
considerao essa capacidade e, consequentemente, ocorre tambm uma afronta
ao princpio constitucional da seletividade, como previsto nos artigos 153 e 155 de
nossa Carta Magna. Estes preveem a aplicao de alquotas diferenciadas de IPI e
ICMS em funo da essencialidade de produtos. Mesmo que existam pequenas
diferenas nas alquotas, a forma de tributao acaba por ser injusta, pois tributa o
rico e o pobre, no que diz respeito ao consumo, com as mesmas alquotas.
Dessa forma, bem observado que um tributo direto, como o que incide
sobre a renda ou patrimnio, mais justo do que aquele que incide sobre os

produtos ou servios. Isso porque este ltimo acaba por ser repassado para o
consumidor final.
O nosso sistema tributrio, em contrapartida, faz exatamente o contrrio. Por
exemplo, enquanto, no ano de 2009, a tributao sobre o patrimnio correspondia a
4% (quatro por cento) da arrecadao, a que incidia sobre o consumo atingiu 52%
(cinquenta e dois por cento) na mesma data. Neste contexto, apresentada a
impressionante informao de que os impostos indiretos representam 28% (vinte e
oito por cento) da renda de 10% (dez por cento) das famlias mais pobres. Enquanto
isso, para os 10% de famlias mais ricas, os impostos indiretos pesam apenas 10%
na sua renda.
essencial que se compreenda que os gastos dessas famlias mais humildes
com os impostos indiretos incidem sobre os produtos essenciais para a sua
existncia, como os da cesta bsica. No caso das famlias mais abastardas, elas
pagam tributos no apenas sobre os produtos essncias que so consumidos, mas
tambm sobre os suprfluos que so totalmente inacessveis aos mais pobres, como
viagens e produtos de luxo.
por essa e outras razes que o autor taxa de perversa a escolha poltica
econmica brasileira ao ter uma forte incidncia sobre o consumo. Com isso em
mente, afirma-se que so as classes consumidoras e trabalhadoras que financiam o
Estado por meio de tributos regressivos e cumulativos. Isso que dizer que, em um
estado como o Rio Grande do Norte, onde uma parte significativa da arrecadao
gasta com a folha de pagamento dos servidores, os impostos pagos pelos pobres
consumidores no ICMS, no momento em que se compra algo no supermercado, so
utilizados para arcar com as altas remuneraes de servidores pblicos concursados
e comissionados do Estado.
Esse raciocnio leva a concluses ainda mais surpreendentes quando se
observam as mudanas na legislao tributria aps o ano de 1995. Sem detalhar
todas as alteraes, destaca-se a absurda deduo de juros sobre o prprio capital
(Lei n 9.249, de 1995).
Atravs de uma fantasiosa frmula, o Estado deixa de arrecadar bilhes de
reais em favor de pessoas jurdicas e de seus scios. Estes, acabam pagando o
imposto de renda apenas sobre o pro labore e no sobre os rendimentos que so
bem mais altos. Neste interim, nota-se que os lucros e dividendos acabam por gozar
de iseno, favorecendo o j mencionado grupo seleto. Em oposio, a renda dos

trabalhadores tributada de forma pesada de acordo com as alquotas do imposto

de renda.
Tal prtica um gritante desrespeito ao art. 43 do CTN o qual especfico ao
afirmar que o Imposto de Renda incide sobre o produto do capital, do trabalho ou da
combinao de ambos (inciso I). Essa atitude tambm representa uma afronta ao
princpio da capacidade contributiva (art. 145 da CF), dignidade da pessoa
humana (art. 1, III da CF), dentre outros fundamentos, mencionando-se tambm o
total desrespeito a todos os objetivos que constam no art. 3 da nossa Lei Maior.
Por fim, o autor encerra o texto criticando a inovao trazida pelo art. 34 da
Lei 9.249/1995. Este dispositivo permite que, aqueles que venham a cometer crimes
contra a ordem tributria possam escapar de uma sano penal se, simplesmente,
pagarem o tributo posteriormente.
Com esse respaldo legal, as empresas deixam de pagar o tributo com o claro
objetivo de sonegar impostos, aguardando por um eventual programa de
parcelamento ou quitao antecipada em que possa ganhar um desconto e um
prazo elstico para pagamento do tributo que, deliberadamente, sonegou. Dessa
forma, o Estado acaba por reconhecer, tolerar e, at, premiar aqueles que infringem
a lei penal.
Por todas as razes expostas, entende-se, como autor do texto, que deve
ocorrer uma reforma tributria no Brasil, alterando significativamente o caminho que
o nosso sistema tributrio nacional seguiu. Deve-se resgatar o sentimento de justia
tributria, desviando o foco da arrecadao do consumidor e direcionando-o para o
patrimnio e a renda dos mais ricos.
Certamente, o referido captulo e livro contribuem para que o leitor possa
expandir o entendimento do sistema tributrio nacional, observando que o nosso
legislador, assim como o poder executivo, faz escolhas fiscais com o claro objetivo
de privilegiar aqueles que j so privilegiados.
REFERNCIAS BIBLIOGRFICAS:
TOLENTINO FILHO, Pedro Delarue, in RIBEIRO, Jos Aparecido Carlos; LUCHIEZI
JR, lvaro; MENDONA, Srgo Eduardo Arbulu. Progressividade da Tributao e
Desonerao da Folha de Pagamentos. Captulo I: Progressividade da Tributao e
Justia Fiscal: algumas propostas para reduzir as inequidades do sistema tributrio
brasileiro. Braslia: Ipea, Sindfisco Nacional e Dieese, 2011, pag. 9-24.