REGIME DE CAIXA
REGIME DE CAIXA
Para quem?
Sujeitos passivos que tenham atingido no exercício anterior um vo-
lume de negócios, ou efectuado operações de importação de valor
igual ou inferior ao equivalente em AKZ a 250 000 USD e que não
realizem operações internas isentas ao abrigo do código do IVA.
Entidades cujo objecto social seja exclusivamente a distribuição
da água potável e energia eléctrica.
Sobre quê?
Todas as transmissões de bens e prestações de serviços que te-
nham como destinatários outros sujeitos passivos de IVA.
Na transmissão de bens e prestação de serviços a sujeitos não
passivos de IVA (cliente final), aplicam-se as normas de tributação
do Regime Geral.
Não se aplica:
• Operações de importação, pois estas operações têm de ser obri-
gatoriamente enquadradas em Regime Geral;
• Operações em que o adquirente seja devedor do imposto;
• Sujeitos passivos que nos 12 meses prévios à adesão ao regime
tenham incumprido quaisquer obrigações fiscais;
• Operações cujos pagamentos não sejam efectuados através de
contas bancárias.
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Como funciona?
• Taxa de IVA: 14%;
• O IVA é exigível no momento do recebimento total ou parcial
do preço;
• O IVA é dedutível nas aquisições de bens e prestação de servi-
ços suportadas por factura-recibo ou recibo comprovativo de
pagamento;
• 12 meses após a emissão da factura de venda cujo recebimento
não tenha ocorrido, o imposto associado torna-se exigível;
• 12 meses após a emissão da factura de compra cujo pagamento
não tenha sido efectuado, o imposto assciado é dedutível.
• Obrigações associadas:
• Facturas e documentos relativos às operações abrangidas por
este regime devem ter uma série especial e a menção “IVA – Re-
gime de Caixa”;
• Emissão de recibo de acordo com o RJFDE;
• Comunicação à AGT por transmissão electrónica de dados dos
recibos emitidos;
• Autorizar previamente as instituições de crédito onde possuem
contas bancárias a comunicar à AGT todas as movimentações
efectuadas nas referidas contas.
REGIME DE CAIXA 3

Alterações ao Plano de Contas

34.5.1 – IVA suportado

34.5.1.1 – Existências
34.5.1.2 – Meios fixos e investimentos
34.5.1.3 – Outros bens e serviços
34.5.2 – IVA dedutível
34.5.2.1 – Existências
34.5.2.2 – Meios fixos e investimentos
34.5.2.3 – Outros bens e serviços
34.5.3 – IVA liquidado
34.5.3.2 – Operações abrangidas pelo regime do IVA de caixa
34.5.3.2.1 – A aguardar recebimento*
34.5.3.2.2 – Com recebimento*
34.5.5 – IVA Apuramento
34.5.5.2 – Apuramento do regime de IVA de caixa
34.5.6 – IVA a Pagar
34.5.6.1 – IVA a pagar de apuramento
34.5.7 – IVA a recuperar de cativo
34.5.7.1 – IVA a recuperar de apuramentos
34.5.8 – IVA reembolsos pedidos 34.5.9 – IVA liquidações oficiosas
(*proposta de sub-contas)
REGIME DE CAIXA 4

EXEMPLO PRÁTICO 1 · Transmissão de bens e serviços

1.1) Venda a dinheiro de 10 Toners a cores ao preço unitário de 46.000,00 AKZ (sem cativação de imposto)
PGC
DESCRIÇÃO DÉBITO CRÉDITO
CÓDIGO DESCRIÇÃO

Venda de toners 524.400,00 43.1 Depósitos à Ordem

460.000,00 61.3.1 Venda de mercadorias

IVA liquidado – operações

64.400,00 34.5.3.2.2
abrangidas pelo

regime do IVA de caixa – com

recebimento

524.400,00 524.400,00
REGIME DE CAIXA 5

EXEMPLO PRÁTICO 1 · Transmissão de bens e serviços

1.2) Venda a 30 dias de 10 Toners a cores ao preço unitário de 46.000,00 AKZ (sem cativação de imposto)
PGC
DESCRIÇÃO DÉBITO CRÉDITO
CÓDIGO DESCRIÇÃO
No momento da contabilização da factura

Venda de 10 toners 524.400,00 31.X Clientes

460.000,00 61.3.1 Venda de mercadorias

IVA liquidado – operações

abrangidas pelo regime do IVA
64.400,00 34.5.3.2.2
de caixa – a aguardar recebi-
mento
No momento do recebimento (emissão do recibo)

524.400,00 43.1 Depósitos à ordem

524.400,00 31.X Clientes

IVA liquidado – operações

abrangidas pelo regime do IVA
64.400,00 34.5.3.2.1
de caixa – a aguardar recebi-
mento
IVA liquidado – operações
64.400,00 34.5.3.2.2 abrangidas pelo regime do IVA
de caixa – com recebimento
REGIME DE CAIXA 6

EXEMPLO PRÁTICO 1 · Transmissão de bens e serviços

1.3) Venda a dinheiro de 10 Toners a cores ao preço unitário de 46.000,00 AKZ (com cativação de imposto a 100%)
PGC
DESCRIÇÃO DÉBITO CRÉDITO
CÓDIGO DESCRIÇÃO

Venda de 10 toners 460.000,00 43.1 Depósitos à Ordem

460.000,00 61.3.1 Venda de mercadorias

Iva liquidado – operações

64.400,00 34.5.3.2 abrangidas pelo regime do IVA
de caixa – com recebimento

64.400,00 34.5.7.2 IVA a recuperar de cativo

524.400,00 524.400,00
REGIME DE CAIXA 7

EXEMPLO PRÁTICO 1 · Transmissão de bens e serviços

1.4) Venda a 30 dias de 10 Toners a cores ao preço unitário de 46.000,00 AKZ (com cativação de imposto a 100%)
PGC
DESCRIÇÃO DÉBITO CRÉDITO
CÓDIGO DESCRIÇÃO
No momento da contabilização da factura

Venda de 10 toners 524.400,00 31.X Clientes

460.000,00 61.3.1 Venda de mercadorias

Iva liquidado – operações

abrangidas pelo regime do IVA
64.400,00 34.5.3.2.1
de caixa – a aguardar recebi-
mento
No momento do recebimento (emissão do recibo)

460.000,00 43.1 Depósitos à ordem

460.000,00 31.X Clientes

64.400,00 31.X Clientes

64.400,00 34.5.7.2 IVA a recuperar de cativo

Iva liquidado – operações

abrangidas pelo regime do IVA
64.400,00 34.5.3.2.1
de caixa – a aguardar recebi-
mento
Iva liquidado – operações
64.400,00 34.5.3.2.2 abrangidas pelo regime do IVA
de caixa – com recebimento
REGIME DE CAIXA 8

EXEMPLO PRÁTICO 2 · Aquisição de bens e serviços

2.1) Compra a pronto de 10 Toners a preto e branco ao custo unitário de 40.000,00 AKZ (fornecedor sujeito ao regime geral de IVA)
PGC
DESCRIÇÃO DÉBITO CRÉDITO
CÓDIGO DESCRIÇÃO

Venda de 10 toners 456.000,00 43.1 Depósitos à Ordem

400.000,00 21.2 Compra de mercadorias

56.000.00 34.5.1.1 IVA suportado - Existência

56.000,00 34.5.1.1 IVA suportado - Existências

56.000.00 34.5.2.1 Iva dedutível - Existências

REGIME DE CAIXA 9

EXEMPLO PRÁTICO 2 · Aquisição de bens e serviços

2.2) Compra a 30 dias de 10 Toners a preto e branco ao custo unitário de 40.000,00 AKZ (fornecedor sujeito ao regime geral de IVA)
PGC
DESCRIÇÃO DÉBITO CRÉDITO
CÓDIGO DESCRIÇÃO
Pela contabilização da factura do fornecedor

Compra de 10 toners 456.000,00 32.X Fornecedores

400.000,00 21.2 Compra de mercadorias

56.000,00 cccc IVA suportado - Existências

Pelo pagamento (Recibo comprovativo do Pagamento)

456.000,00 43.1 Depósitos à Ordem

456.000,00 32.X Fornecedores

56.000,00 34.5.1.1 IVA suportado - Existências

56.000.00 34.5.2.1 IVA dedutível - Existências

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