APTS Exame Final Fiscalidade Portuguesa Documentos Do Google

ESTRUTURA
FISCAL = Recei a de De e minad Im /Recei a Fi cal de T d Im

N VEL DE FISCALIDADE = Recei a Fi cal de T d Im / PIB

NDICE ESFOR O FISCAL = N el de Fi calidade/PIB e ca i a

VENDA DE BENS (ARTIGOS FISICOS)

ENTRE SUJEITOS PASSIVOS

A S jei Pa i (P gal) Vende Ben B S jei Pa i (P gal) (T an ac In e na)
A Fa a P e c m IVA e IVA Li idad a Fa d E ad
B I a Ded el a Fa d O e ad ( C n mid final I a n ded el )

A S jei Pa i (P gal) Vende Ben B S jei Pa i (F an a) (T an ac In ac m ni ia)
A Fa a P e em IVA, Em e a P g e a N S jei a IVA
B IVA a Li ida ela Em e a de F an a (P inci i da ib a n Pa de De in )

A S jei Pa i (F an a) Vende Ben B S jei Pa i (P gal) (T an ac In ac m ni ia)
A Fa a P e em IVA, Em e a F ance a N S jei a IVA
B IVA a Li ida e Ded i ela Em e a P g e a (In e S jei Pa i )

A S jei Pa i (Canada) Vende Ben B S jei Pa i (P gal) (T an ac E ac m ni ia)
A Fa a P e em IVA,
B IVA a Li ida ela Alf ndega P g e a e a Recebe Val d IVA da Em e a P g e a

A S jei Pa i (P gal) Vende Ben B S jei Pa i (Canada) (T an ac E ac m ni ia)
A Fa a P e em IVA, I en IVA

ENTRE SUJEITO PASSIVO e CLIENTE FINAL

A S jei Pa i (P gal) Vende Ben /P e a Se i B Clien e Final (P gal) (T an ac In e na)
B S a IVA, n de Ded i

A S jei Pa i (P gal) Vende Ben /P e a Se i B Clien e Final (F an a) (T an ac In ac m ni ia)

A S jei Pa i (P gal) Vende Ben /P e a Se i B Clien e Final (Canada) (T an ac E ac m ni ia)

PRESTAÇÃO DE SERVIÇOS

ENTRE SUJEITOS PASSIVOS

A Sujeito Passivo (Portugal) Prestação Serviços→ B Sujeito Passivo (Portugal) (Transacção Interna)
A Fatura Preço com IVA e o IVA Liquidado a Favor do Estado
B Iva Dedut vel a Favor do Operador ( Consumidor final Iva não dedut vel )

A Sujeito Passivo (Portugal) Prestação Serviços→ B Sujeito Passivo (França) (Transacção Intracomunitária)
A Fatura Preço sem IVA, Não Sujeito a IVA a Empresa Portuguesa
B IVA a Liquidar e Deduzir pela Empresa de França (Principio sede do adquirente e Inversão do Sujeito Passivo)

A Sujeito Passivo (França) Prestação Serviços→ B Sujeito Passivo (Portugal) (Transacção Intracomunitária)
A Fatura Preço sem IVA, Não Sujeito a IVA a Empresa Francesa
B IVA a Liquidar e Deduzir pela Empresa Portuguesa (Principio sede do adquirente e Inversão do Sujeito Passivo)

A Sujeito Passivo (Canada) Prestação Serviços→ B Sujeito Passivo (Portugal) (Transacção Extracomunitária)
A Fatura Preço sem IVA
B IVA a Liquidar e Deduzir pela Empresa Portuguesa (Inversão do Sujeito Passivo)

Admita que o seguinte circuito de produção e distribuição do bem X é representativo das transacções efectuadas a
nível nacional e que é intenção do Estado tributar o consumo à taxa efectiva de 18%:
− Preço venda bem praticado pelo produtor: € 3500, pelo grossista: € 4300, pelo retalhista ao consumidor final: € 5000

a) Para conseguir o objectivo pretendido qual é a taxa nominal a eleger no âmbito de um imposto monofásico no
grossista? Justifique.
5000 x18%=900 // 900 /4300 =21%

b) E se a modalidade adoptada para efeitos de tributação do consumo for o imposto sobre o valor acrescentado qual
deve ser a taxa praticada? Justifique.
Produtor > Grossista >Retalhista
Iva= 3500 x18%=630 4300 x18%=774 5000 x18%=900
Grossista= 4300 +900 =5200 Retalhista=5000 +900=5900

PRODUTOR = __________ = 630
GROSSISTA = 774 630 = 144 = IVA REPARTIDO POR TODOS OS INTERVENIENTES
RETALHISTA = 900 774 = 126

900

O e e L S a, e ab a e e e de P , e de e e a e Ca a. D a e
e d de 23 a 29 de Ag de 2014 d a d c ad e a a e e e a a a a fa a. N f da a
e ad a L S a cede a a e aga e e de de e c e da e a e e a
e e a. E ad e e a e a a a efe de b a e IVA.
a 4 2 ali ea B
a 2 1 ali ea A
a 6 6 ali ea B
a 1 1 ali ea A
De ac d c m a 16 2 a i ea C a em e a em b iga de li ida i a el al mal e i
DECLARA O PERI DICA: DP3 DP4

O e e L S a, e ab a e e e de P , e de e e a e Ca a. D a e
e d de 23 a 29 de Ag de 2014 fe ece e ad de a d e a a a a e a ea a a
e age c a a e a e e b e e e e g . E ad e e a e a a a efe de
b a e IVA.
a 4 2 ali ea B
a 2 1 ali ea A
a 6 6 ali ea B
a 1 1 ali ea A c m e c i i a 4 2 ali ea B e i ca ac e e de id a e m e i a a
fi da em e a
DECLARA O PERI DICA: DP3 DP4

O e e Fe be S a e , e a a de e ec d c , d a 5 de Se e b de 2014, fe ece
ee a a a ad e 1 500, ca de e e de a e a fa a , a a F a ce a S a e .
E ad e e a e a a a efe de b a e IVA.
a 3 3 ali ea F
a 2 1 ali ea A
a 6 1
a 1 1 ali ea A
De ac d c m a 16 2 a i ea B a em e a em b iga de li ida i a el al de c .
DECLARA O PERI DICA: DP3 Ba e T ib e : 1 500 DP4 Va I a Fa E ad

EXERCISIO 4

A) U a e e a de e ca d P e c e d a ea a de b c a a e e a
c ede e L d e , a f de e e e a A ca d N e. E c , e e a a a
a age a e a a e e e b ca d Ca ad e d E ad U d . A e e a g e a a fac a e e a
d P a de 40.000,00;
De ac d c m a 4 1 e a e de e i a e a e efec ada a l e e c i em
a mi e , a i i e i ac m i ia im a e de be .
A e a e a e efe ada el jei a i , e e e ce ac i idade ec mica a ab ig d a 2 1 a i ea A
De ac d c m a 6 6 a i ea A dem c cl i e e a e a eali ada em e i i Naci al
De ac d c m a 1 1 a i ea A dem c cl i e ma e a jei a a IVA a medida em e d c i i
e c m id .
Ne a i a IVA e li idad a ab ig d a 2 1 a i ea E i a a e de ma i e de jei a i , i e
ad i e e a li ida IVA.
E i e a ibilidade de ded i IVA, a ab ig d a 19 1 a i ea C a a a ame d im de id , jei
a i ded em, e m d a ig eg i e , a im i cide e b e a e a e ib ei e efec a am:
c) O im ag ela a i i e de be e i ab a gida ela al ea e), h),i), j) e l) d . 1 d a ig 2.
DECLARA O PERI DICA: DP16 Ba e T ib e : 40 000 DP24 Va I a Ded e DP17 Va I a Fa E ad
B) U a e e a de a e c ede e E a ha f i b igada a e a a ca i da a f a, a fici a de
G i a e , i de a a ia, e d ag 1.500,00. A e e a e a h a f ece e e de
ide ifica fi ca a a efei de IVA e E a ha;
De acordo com a 4 1 ma pres a o de ser i os as opera es efec adas a lo oneroso q e n o cons i em
ransmiss es, aq isi es in racom ni rias o impor a es de bens.
A opera o es a ser efe ada pelo s jei o passi o, porq e e erce ac i idade econ mica ao abrigo do a 2 1 a i ea A
De acordo com a 6 6 a ea A sede do adq iren e encon rase fora do erri rio Nacional, assim sendo n o s jei a a IVA.
De acordo com o a 1 1 a ea A podemos concl ir q e ma opera o N O s jei a a IVA na medida em q e n o es o
c mpridos odos os cri rios.
DECLARA O PERI DICA: DP7 Ba e T ib e : 1500

C) U a e e a de Le (E a ha), c e id a a efei de IVA e E a ha, e i a a B aga
e i a e de eci a fi de e e a ad a e e a c ede e a ca idade. A e e a g e a
a a e a a e edi e i a e a a Le e fac a de 500,00;
De acordo com a 6 6 a ea A sede do adq iren e encon rase fora do erri rio Nacional es a opera o n o reali ada
em erri rio nacional, assim sendo n o sendo s jei a a IVA.
De acordo com o a 1 1 a ea A podemos concl ir q e ma opera o N O s jei a a IVA na medida em q e n o es o
c mpridos odos os cri rios.
DECLARA O PERI DICA: DP7 Ba e T ib e : 500

D) U a e e a e a h a, c ede e Vig (E a ha), fac a a de 15.000,00 a a e e a g e a,
c ede P , e a i e a a d i e a de a c dici ad i a ad edif ci da ede da e e a
aci a ;
De acordo com a 6 8 a ea A o Im el encon rase den ro do erri rio Nacional assim sendo podemos concl ir q e
ma opera o s jei a a IVA
De acordo com a 1 1 a ea A podemos concl ir q e ma opera o s jei a a IVA na medida em q e odos os cri rios
es o c mpridos.
Nes a si a o o IVA ser liq idado ao abrigo do a 2 1 a i ea G pois ra ase de ma in ers o de s jei o passi o
E is e a possibilidade de ded ir o IVA, ao abrigo do a 19 1 a i ea D para ap ramen o do impos o de ido, os s jei os
passi os ded em, nos ermos dos ar igos seg in es, ao impos o inciden e sobre as opera es rib eis q e efec aram:
d) O impos o pago como des ina rio de opera es rib eis efec adas por s jei os passi os es abelecidos no es rangeiro,
q ando es es n o enham no erri rio nacional m represen an e legalmen e acredi ado e n o enham fac rado o impos o;

E) U a e e a c ede e Be a (S a) fac a a a e e a c ede a Maia a de 20.000,00 e a i
ced cia d di ei de i i a de a a e e i d ia .
De acordo com a 6 6 a ea A sede do adq iren e encon rase em erri rio Nacional, assim sendo s jei a a IVA.
De acordo a 1 1 a ea A podemos concl ir q e ma opera o s jei a a IVA is o odos os cri rios es o c mpridos.
Nes a si a o o IVA ser liq idado ao abrigo do a 2 1 a i ea E q e ra ase de ma in ers o de s jei o passi o, is o
ser o adq iren e a liq idar o IVA.
E is e a possibilidade de ded ir o IVA, ao abrigo do a 19 1 a i ea C
2. Ref a e ad a e e IVA da eg e e a e efec ada e a S c edade de Re e e a e , Lda. ,
c ede P :

a. Va da a a a e ed da de T e (F a a) ad da a f eced a edead : 60.000,00;
a 3 d RITI
a 2 1 a ea A RITI
a 8 1 RITI
a 1 1 a ea A RITI
a 19 1 d RITI
a 23 1 a ea A
DP12 DP13 DP22

b. Va fac ad a e e a de a e e ac a c ede e Pa (F a a) e a a a e
a a e ac a d be a e e efe e a e : 1.500,00;
De ac d c a 4 1 a e a de e a e a e efec ada a e e c e
a e , a e ac a a e de be .
A e a e a e efe ada e e a , e e e ce ac dade ec ca a ab g d a 2 1 a a A
De ac d c a 6 6 a a A ede d ad e e e c a e e e Nac a , a e d e a a IVA.
De ac d a 1 1 a a A de c c e a e a e a a IVA a ed da e e d c e
c d .
Ne a a IVA e dad a ab g d a 2 1 a a E a a e de a e de e a ,
e ad e e a da IVA.
E e a b dade de ded IVA, a ab g d a 19 1 a a C a a a a e d de d , e
a ded e , e d a g eg e , a c de e b e a e a e b e e efec a a :
c) O ag e a a e de be e ab a g da e a a ea e), h), ), ) e ) d . 1 d a g 2.
DECLARA O PERI DICA: DP16 Ba T b : 1 500 DP24 Va I a D d DP17 Va I a Fa E ad

c. Va de a de ba c de ec e a a e ad e a e R D c c e e , c f de
d d e fab ca: 80.000,00;
De ac d c a 3 1 c de a e, e ge a , a de be a a fe c a e a de be c e
f a c e de e a e e c c d d e de edade.
A e a e a e efe ada e e a , e e e ce ac dade ec ca a ab g d a 2 1 a a A
De ac d c a 6 1 b e a a e de be e e e a ad e ac a
e e e e c a a e e ed a a ad e e , ca de ha e e ed a e,
e e e d d ad e e.
De ac d a 1 1 a a A de c c e a e a e a a IVA a ed da e e d c e
c d .
N e e a b dade de ded IVA, a ab g d a 21 1 a a A e c e, da a, d d e ded
c d a eg e de e a : a) De e a e a a a , fab c a , ca , a ,
a f a e e a a de a a de , de ba c de ec e , e c...
DECLARA O PERI DICA: N O SE PREENCHE a c a

d. Va da e cad a e ed da a a Mad d e fa ada a c e e a edead : 10.000,00;
a 3 1
a 2 1 a ea A
a 6 1
a 1 1 a ea A
a 14 a ea A d RITI
DP7

e. Ve da de e cad ia a c ie e c ede e Ca e B a c : 3.000,00;
De acordo com a 3 1 considerase, em geral, transmiss o de bens a transfer ncia onerosa de bens corp reos por
forma correspondente ao e erc cio do direito de propriedade.
A opera o est a ser efet ada pelo s jeito passi o, porq e e erce acti idade econ mica ao abrigo do a 2 1 ali ea A
De acordo com a 6 1 s o trib t eis as transmiss es de bens q e estejam sit ados no territ rio nacional no
momento em q e se inicia o transporte o e pedi o para o adq irente o , no caso de n o ha er e pedi o o transporte, no
momento em q e s o postos disposi o do adq irente.
De acordo a 1 1 al ea A podemos concl ir q e ma opera o s jeita a IVA na medida em q e todos os crit rios est o
c mpridos.
A sociedade fica com a obriga o de liq idar o IVA.
DECLARA O PERI DICA: DP3 Ba e T ib el: 3 000 DP4 Val I a Fa E ad

f. Ve da de a ia a igei a de a agei , da a ca VW, e a de 15.000,00. A ia a i ha id c ada
h d i a , e a de 60.000,00 e fa ia a e d a i fi a g e da e e a;
c mpridos.
De acordo com a 9 32 n o e iste ded o do IVA isto q e as transmiss es de bens afectos e cl si amente a ma
acti idade isenta, q ando n o tenham sido objecto do direito ded o e bem assim as transmiss es de bens c ja aq isi o
o afecta o tenha sido feita com e cl s o do direito ded o nos termos do n. 1 do artigo 21. ;
DECLARA O PERI DICA: DP9 Ba e T ib el: 15 000

g. Fa a da S ciedade de E ei ada d N e, Lda. , c ede e Pa ede , e a i a e ec de aba h de
ca i a ia e cai i ha ia e ec ad a a e a e e a i a Maia: 4.000,00;
De acordo com a 4 1 ma presta o de ser i os as opera es efect adas a t t lo oneroso q e n o constit em
transmiss es, aq isi es intracom nit rias o importa es de bens.
De acordo com a 6 8 al ea A o Im el encontrase dentro do territ rio Nacional assim sendo podemos concl ir q e
ma opera o s jeita a IVA
c mpridos.
De acordo com a 36 13 na fat ra do fornecedor tem q e mencionar I a A toLiq ida o
De acordo com a 2 1 ali ea J a obriga o de liq idar o imposto da nossa empresa
De acordo com a 19 1 ali ea C d direito ded o do IVA
DECLARA O PERI DICA: DP3 Ba e T ib el: 4 000 DP4 Val I a Fa E ad DP24 Val I a Ded el

h. Ad i i 300.000,00 a adia P c a fi a idade de a i a a e i ad i i a i da
e e a;
De acordo a 1 1 a a A podemos concl ir q e ma opera o s jeita a IVA na medida em q e todos os crit rios est o
c mpridos.
De acordo com o a 9 30 est o isentas as opera es s jeitas a imposto m nicipal sobre as transmiss es onerosas de
im eis;
DECLARA O PERI DICA: N O SE PREENCHE OU DP9 Ba T b ???

i. Efe a b a e da 80.000,00 de a a i ad e Vig ;
A opera o est a ser efet ada pelo s jeito passi o, porq e e erce acti idade econ mica ao abrigo do a 2 1 a a A
De acordo a 1 1 a a A podemos concl ir q e ma opera o N o s jeita a IVA na medida em q e N O est o
c mpridos todos os crit rios, isto no a 6 1 o im el n o se encontra locali ado em territ rio Nacional
DECLARA O PERI DICA: N O SE PREENCHE a da a E a a

j. Ofe a de e gi a aba had a fe a de de edida i de a age i a de ef a (
e gi f i ad i id 2 500,00).
De acordo com a 3 3 a a F transmiss o de bens por assimila o, ressal ado o disposto no artigo 26. , a afecta o
permanente de bens da empresa, a so pr prio do se tit lar, do pessoal, o em geral a fins alheios mesma, bem como a
s a transmiss o grat ita, q ando, relati amente a esses bens o aos elementos q e os constit em, tenha ha ido ded o total
o parcial do imposto;
c mpridos.
De acordo com o a 16 2 a a B a empresa tem obriga o de liq idar i a pelo alor de c sto.
DECLARA O PERI DICA: DP3 Ba T b : 2 500 DP4 Va I a Fa E ad

3. Refi a, j ifica d , e a eg i e e a e e ac i idade ib ada , i e a jei a a I
b e Va Ac e ce ad ( e f ca di , ca c e i c e de e):

a. A Acade ia de Fi a a e a e i ga i ad de e ica e a a b e a ia de a g a
di ci i a e i eg a a ice cia a de Ge de E e a . Fac a a cada a a e a de 100,00;
De acordo com a 4 1 ma presta o de ser i os as opera es efect adas a t t lo oneroso q e n o constit em
De acordo com a 6 6 a a B ma pessoa q e n o seja s jeito passi o, q ando o prestador tenha no territ rio
nacional a sede da s a acti idade, m estabelecimento est el o , na s a falta, o domic lio, a partir do q al os ser i os s o
prestados
c mpridos.
DECLARA O PERI DICA: DP3 Ba T b : 2 500 DP4 Va I a Fa E ad DP24 Va IVA D d

b. A A cia C e cia de Vi a Rea e de a a e de c ia a a faci i a a e a ciad
c i e da a b iga e c abi ica e fi cai , c b a d a e e a a a de 250,00;
De acordo com a 4 1 uma presta ão de servi os as opera es efectuadas a t tulo oneroso que não constituem
transmiss es, aquisi es intracomunitárias ou importa es de bens.
A opera ão está a ser efetuada pelo sujeito passivo, porque exerce actividade econ mica ao abrigo do a 2 1 a a A
De acordo com a 6 6 a a B uma pessoa que não seja sujeito passivo, quando o prestador tenha no territ rio
nacional a sede da sua actividade, um estabelecimento estável ou, na sua falta, o domic lio, a partir do qual os servi os são
prestados
De acordo a 1 1 a a A podemos concluir que uma opera ão sujeita a IVA na medida em que todos os crit rios estão
cumpridos.
De acordo com a 9 19 considerando que uma quota anual esta opera ão está isenta de IVA
DECLARA O PERI DICA: DP3 Ba T b : 250

c. O Banco Desinteressado cobra a um cliente

i. Uma comiss o de 3% pela presta o de uma garantia bancária;
prestados
cumpridos.
De acordo com a 9 27 a a B confere isen ão a este tipo de opera es
DECLARA O PERI DICA: DP9 Ba T b : 3% c

ii. Uma renda mensal de 500,00 pela utiliza o de um cofreforte.
prestados
cumpridos.
De acordo com a 9 29 a a D d a N a d IVA, ba c da IVA
DECLARA O PERI DICA: DP3 Ba T b : 500 DP4 Va I a Fa E ad

EXERCISIO 5

C e e cada a da e a e a eg efe da , e e e e , de Se e b de 2015, a E e a de
C fe e , Lda. , c ede P , e e e ce a ac dade de c fec de a g de e e e e
e ad ada eg e a de b a d IVA.
Efec e e ad a e da e a e a a efe de IVA e d e e e a e e, e
f ca d , a e a a e a d IVA e ec . J f e d ced e .

1. E c a a a a a :

a) E ed da d ec a e e d U.S.A. a a de Le e f eced e abe ec d a e e a , a
de 60 000,00;
De aco do com a 5 1 a a A a a e de ma impo a o de ben
De aco do com o a 2 1 a a B e o jei a incid ncia de I a: b) A pe oa ing la e o colec i a e, eg ndo
a legi la o ad anei a, eali em impo a e de ben ;
De aco do com a 1 1 a a B e o jei a a impo o ob e o alo ac e cen ado: b) impo a o de ben
N ma impo a o o IVA em e e li idado pelo ad i en e na Alfandega
De aco do com a 19 1 a a C
DECLARA O PERI DICA: DP22 Va IVA 60000 23%

b) E ed da de O ed a a P , f eced e abe ec d a e a c dade e a a, a de 30
000,00;
T a a e de ma ope a o In acom ni ia de ben ao ab igo do a 3 RITI concei o de a i i o in acom ni ia de
ben
Ao ab igo do a 2 1 a a A RITI a pe oa ing la e o cole i a mencionada na al nea a) do n. 1 do a igo 2. do
C digo do IVA e eali em an mi e de ben o p e a e de e i o e confe em di ei o ded o o al o pa cial
do impo o;
Ao ab igo do a 8 1 RITI S o ib ei a a i i e in acom ni ia de ben ando o l ga de chegada da
e pedi o o an po e com de ino ao ad i en e e i e no e i io nacional.
Ao ab igo do a 1 a a A RITI podemo concl i e ma ope a o jei a a IVA na medida em e odo o
c i io e o c mp ido .
Ao ab igo do a 23 1 a a A RITI a emp e a em a ob iga o de li ida o do IVA
Ao ab igo do a 19 1 RITI a emp e a em di ei o ded o do IVA
DECLARA O PERI DICA: DP12 Ba T b : 30 000 DP13 Va I a Fa E a DP24 IVA D

c) E ed da da d a f eced e abe ec d e B ba , a de 100 000,00. A e cad a de a
e ada e e da C dade a a d de R e d , a H a da, e d d , de eg da, e ada
a a P ;
T a a e de ma ope a o In acom ni ia de ben a imilada ao ab igo do a 4 1 a a A RITI com ca ac e
one o o
Ao ab igo do a 2 1 a a A RITI a a : a pe oa ing la e o cole i a mencionada na al nea
a) do n. 1 do a igo 2. do C digo do IVA e eali em an mi e de ben o p e a e de e i o e confe em di ei o
ded o o al o pa cial do impo o;
Ao ab igo do a 8 1 RITI o ad i en e encon a e em e i io nacional: S o ib ei a a i i e
in acom ni ia de ben ando o l ga de chegada da e pedi o o an po e com de ino ao ad i en e e i e no
e i io nacional.
Ao ab igo do a 1 a a A RITI podemo concl i e ma ope a o jei a a IVA na medida em e odo o
c i io e o c mp ido de jei o.
Ao ab igo do a 23 1 a a A RITI a emp e a em a ob iga o de li ida o do IVA
Ao ab igo do a 19 1 RITI a emp e a em di ei o ded o do IVA
DECLARA O PERI DICA: DP12 Ba T b : 100 000 DP13 Va I a Fa E a DP24 IVA D
d) E pedida a igo de 10 000 de Vi ela po m fo necedo a e abelecido, pa a a f b ica q e a emp e a po i na
Maia.
forma correspondente ao e erc cio do direito de propriedade com car cter oneroso de 10 000
A opera o est a ser efet ada pelo s jeito passi o, porq e e erce acti idade econ mica ao abrigo do a 2 1 a i ea A
De acordo a 1 1 a ea A podemos concl ir q e ma opera o s jeita a IVA na medida em q e todos os crit rios est o
c mpridos.
O I a liq idado pelo fornecedor
Ao abrigo do a 19 1 a i ea A d CIVA a empresa tem direito ded o do IVA
DECLARA O PERI DICA: DP22 IVA Ded i e

2. D a e de Se e b e e ei e c e da de c ie e . A e cad ia e c e dada f a e edida e
fac ada e e e c de i a c ie e e ec i , a abe :

a) A p imei a, pa a m come cian e de moda , com ede em S o Pa lo (B a il), no alo de 100 000,00;
forma correspondente ao e erc cio do direito de propriedade com car cter oneroso de 100 000
De acordo a 1 1 a ea A podemos concl ir q e ma opera o s jeita a IVA na medida em q e todos os crit rios de
s jei o est o c mpridos.
Tratase de ma e porta o e est isenta ao abrigo do a 14 1 d CIVA
DECLARA O PERI DICA: DP8 IVA Ded e

b) A eg nda, pa a ma ep ada bo iq e f ance a, com ede em Pa i , de idamen e iden ificada pa a efei o de
IVA em F an a, no alo de 40 000,00;
De acordo com a 3 1 d CIVA ma transmiss o intracom nit ria de bens: considerase, em geral, transmiss o de bens
a transfer ncia onerosa de bens corp reos por forma correspondente ao e erc cio do direito de propriedade com car cter
oneroso de 100 000
De acordo a 1 1 a ea A podemos concl ir q e ma opera o s jeita a IVA na medida em q e todos os crit rios de
s jei o est o c mpridos.
Ao abrigo do a 14 a i ea A d RITI isenta de IVA esta opera o
DECLARA O PERI DICA: DP7 IVA Ded e

c) A e cei a, a a c e cia e e a h , c ede e Mad id, NIF i id , a de 10 000,00;
De aco do com ar 3 n 1 do CIVA ma an mi o in acom ni ia de ben : con ide a e, em ge al, an mi o de ben
a an fe ncia one o a de ben co eo com ca c e one o o de 10 000
A o e a o e a e efe ada elo jei o a i o, o e e e ce ac i idade econ mica ao ab igo do ar 2 n 1 alinea A
De aco do com ar 6 n 1 o ib ei a an mi e de ben e e ejam i ado no e i io nacional no
momen o em e e inicia o an o e o e edi o a a o ad i en e o , no ca o de n o ha e e edi o o an o e, no
momen o em e o o o di o i o do ad i en e.
De aco do ar 1 n 1 al nea A odemo concl i e ma o e a o jei a a IVA na medida em e odo o c i io de
jei o e o c m ido .
Ne e ca o o I a em e e li idado ela em e a Po g e a i o n o e ei a o no ar 14 do RITI i o e
con abilidade in lido
DECLARA O PERI DICA: DP3 Base Trib el DP4 IVA Fa or es ado

d) A a a, a a a cadeia de g a de a a , e N a I e (USA), a de 200 000,00. P a e
g ica , be e edid ia a i a a a d de Vig (E a ha) a a de f a a ad
a a i d a a da e e a i ad a cidade da Maia;
De aco do com ar 3 n 1 con ide a e, em ge al, an mi o de ben a an fe ncia one o a de ben co eo o
fo ma co e onden e ao e e c cio do di ei o de o iedade com ca c e one o o de 200 000
jei o e o c m ido .
T a a e de ma e o a o e e i en a ao ab igo do ar 14 n 1 do CIVA
DECLARA O PERI DICA: DP8 Base Trib el

e) A i a, a a c id fi a c ede e Sa a a ca (E a ha), e e c e d e ag a a d i e
e a E e a de C fe e , Lda. i a I e e , a de 1.500,00;
jei o e o c m ido .
A em e a Po g e a em e li ida o IVA i o e m an ac o B2C
DECLARA O PERI DICA: DP3 Base Trib el DP4 IVA Fa or Es ado

f) P i , a a ei a i c ede e Li b a, a de 30.000,00.
jei o e o c m ido .
A em e a Po g e a em e li ida o IVA i o e m an ac o in e na B2B
DECLARA O PERI DICA: DP3 Base Trib el DP4 IVA Fa or Es ado
3. Valor do transporte das matériasprimas adquiridas em Espanha, faturado por uma empresa de transportes
internacionais com sede em Antuérpia (Holanda), cujo número fiscal consta do VIES: 2.000,00;
De acordo com art 4 n 1 ma pre a o de er i o a opera e efec ada a lo onero o q e n o con i em
ran mi e , aq i i e in racom ni ria o impor a e de ben .
A opera o e a er efe ada pelo jei o pa i o, porq e e erce ac i idade econ mica ao abrigo do art 2 n 1 alinea A
De acordo com art 6 n 6 alínea A ede do adq iren e encon ra e em erri rio Nacional, a im endo jei a a IVA.
De acordo art 1 n 1 alínea A podemo concl ir q e ma opera o jei a a IVA na medida em q e odo o cri rio e o
c mprido .
Ne a i a o o IVA er liq idado ao abrigo do art 2 n 1 alinea E poi ra a e de ma in er o de jei o pa i o, i o
er o adq iren e a liq idar o IVA.
E i e a po ibilidade de ded ir o IVA, ao abrigo do art 19 n 1 alinea C para ap ramen o do impo o de ido, o jei o
pa i o ded em, no ermo do ar igo eg in e , ao impo o inciden e obre a opera e rib ei q e efec aram:
c) O impo o pago pela aq i i e de ben o er i o abrangida pela al nea e), h),i), j) e l) do n. 1 do ar igo 2.
DECLARAÇ O PERI DICA: DP16 Base Tributável: 2000 DP24 Valor Iva Dedutível DP17 Valor Iva Favor Estado

4. Valor do transporte das mercadorias espedidas para Paris, faturado por uma empresa de transportes internacionais
com sede em Lyon (França) e com número de identificação válido para efeitos de IVA: 2.500,00;
De acordo com art 4 n 1 ma pre a o de er i o a opera e efec ada a lo onero o q e n o con i em
De acordo com art 6 n 6 alínea A ede do adq iren e encon ra e em erri rio Nacional, a im endo jei a a IVA.
De acordo art 1 n 1 alínea A podemo concl ir q e ma opera o jei a a IVA na medida em q e odo o cri rio e o
c mprido .
Ao abrigo do art 14 n 1 alinea Q e a opera o i en a de IVA
DECLARAÇ O PERI DICA: DP8 Base Tributável: 1 500

5. Valor da publicidade efetuada em revistas de moda francesas e belgas, faturado por uma agência de publicidade
com sede em Paris e devidamente identificada para efeitos de IVA em França: 6.000,00;
De acordo com art 4 n 1 o pre a e de er i o a opera e efec ada a lo onero o q e n o con i em
De acordo com art 6 n 6 alinea A podemo concl ir q e e a opera o reali ada em erri rio Nacional
De acordo com art 1 n 1 alinea A podemo concl ir q e ma opera o jei a a IVA na medida em q e odo o cri rio
e o c mprido .
Ne a i a o o IVA er liq idado ao abrigo do art 2 n 1 alinea E poi ra a e de ma in er o de jei o pa i o, i o er
o adq iren e a liq idar o IVA.
E i e a po ibilidade de ded ir o IVA, ao abrigo do art 19 n 1 alinea C para ap ramen o do impo o de ido, o jei o
pa i o ded em, no ermo do ar igo eg in e , ao impo o inciden e obre a opera e rib ei q e efec aram:
c) O impo o pago pela aq i i e de ben o er i o abrangida pela al nea e), h),i), j) e l) do n. 1 do ar igo 2.
DECLARAÇ O PERI DICA: DP16 Base Tributável: 40 000 DP24 Valor Iva Dedutível DP17 Valor Iva Favor Estado

6. Valor das obras faturadas pela Sociedade de Construç es, SA relativas a:
a) Reparação do telhado de um armazém que a Empresa de Confeç es, Lda. possui em Zamora (Espanha): 4
000,00;
De acordo com art 4 n 1 ma presta o de ser i os as opera es efect adas a t t lo oneroso q e n o constit em
A opera o est a ser efet ada pelo s jeito passi o, porq e e erce acti idade econ mica ao abrigo do art 2 n 1 alinea A
De acordo com art 6 n 7 al nea A o Im el encontrase fora do territ rio Nacional
De acordo com art 1 n 1 al nea A podemos concl ir q e ma opera o N o s jeita a IVA na medida em q e N O c mpre
todos os crit rios de s jei o.
DECLARAÇ O PERI DICA: Não Prenches

b) Substituição das janelas do edif ciosede da empresa situado no Porto: 15.000,00.
art 4 n 1 prestação serviços
art 2 n 1 A sujeito passivo
art n 6 n 8 alinea A reparação edificios territorio nacional
art 1 n 1 alinea A
art 2 alinea J inversão sujeito passivo c civil
art 36 n 13 direito autoliquidação
art 19 n 1 C direito á dedução
DECLARAÇ O PERI DICA: DP3 DP4 DP24

7. Procedeu à venda, por 10 000,00, de uma viatura ligeira de passageiros pertencente ao seu activo imobilizado, que
havia sido adquirida em 2011, em estado novo, por 40.000,00. A viatura foi facturada a um stand de autom veis
usados com sede na Maia;
De acordo com art 3 n 1 considerase, em geral, transmiss o de bens a transfer ncia onerosa de bens corp reos por
A opera o est a ser efet ada pelo s jeito passi o, porq e e erce acti idade econ mica ao abrigo do art 2 n 1 alinea A
De acordo com art 6 n 1 s o trib t eis as transmiss es de bens q e estejam sit ados no territ rio nacional no
De acordo art 1 n 1 al nea A podemos concl ir q e ma opera o s jeita a IVA na medida em q e todos os crit rios est o
c mpridos.
De acordo com art 9 n 32 n o e iste ded o do IVA isto q e as transmiss es de bens afectos e cl si amente a ma
acti idade isenta, q ando n o tenham sido objecto do direito ded o e bem assim as transmiss es de bens c ja aq isi o
o afecta o tenha sido feita com e cl s o do direito ded o nos termos do n. 1 do artigo 21. ;
N o e isti ded o na compra ao abrigo do art 21 n 1 alinea A
DECLARAÇ O PERI DICA: DP9 Base Tributável: 10 000

8. Factura emitida pela Companhia de Seguros Segurança, SA relativa aos seguintes contratos de seguro
efectuados com o sujeito passivo:

i. Seguro do im vel da fábrica: 3 000,00; E ii. Seguro de acidentes de trabalho: 2 500,00 (Igual)
art 4 n 1
art 2 n 1 alinea A
art 6 n 6 alinea A
art 1 n 1 alinea A
art 9 n 28 Isenta de imposto
DECLARAÇ O PERI DICA: Não Preencher

EXERCISIO 6 REVIS ES 2 TESTE

IVA
1. A Sociedade ABC, Lda. , com sede no Porto, faturou a um seu cliente, com sede em Lyon, devidamente
identificado para efeitos de IVA em Fran a, o valor de 5 000 relativo à venda de produtos qu micos, produzidos na
sua unidade fabril localizada na Maia que expediu para aquela cidade francesa.
Efetue o enquadramento desta opera ão. Refirase tamb m aos aspetos relacionados com o cumprimento de
obriga es.
art 3 n 1
art 2 n 1 alinea A
art 6 n 1 alinea A
art n 1 alinea A
art 14 alinea A do RITI
DP7

2. A empresa FR , com sede em Paris, faturou à empresa Sociedade ABC, Lda. , a importância de 3 000 referente à
presta ão de servi os de informa es comerciais disponibilizadas via Internet.
Caracterize esta opera ão para efeitos de tributa ão em IVA e refira nomeadamente onde se considera localizada. Na
hip tese de ser sujeita a IVA no territ rio nacional identifique o devedor do imposto. Justifique.
Art 4 n 1
art 2 n 1 alinea A
art6 n 6 alinea A
art 1 n 1 alinea A
art 2 n 1 alinea E
art 19 n 1 alinea C
DP16 DP17 DP24

3. Uma empresa estabelecida em Istambul (Turquia), vendeu mat riasprimas à empresa portuguesa Sociedade ABC,
Lda. Os bens alienados, no valor de 15 000 são expedidos, em 24 de Outubro, por via mar tima, de
Istambul para Roterdão (Holanda), onde dão entrada em territ rio comunitário em 12 de Novembro, para serem
expedidos, de imediato, por via rodoviária, para a Maia, onde chegam a 4 de Dezembro.
Refira se existe aquisi ão intracomunitária de bens em territ rio nacional. Justifique e efetue o enquadramento em IVA
desta opera ão.
Sim intercomunitária
art 3 n 1 do RITI
art 2 n 1 alinea A do RITI
art 8 n 1 do RITI
art 19 n 1do RITI
DP12 DP13 DP24

4. O transporte rodoviário dos referidos bens, de Roterdão para a Maia, foi efetuado por uma empresa de transportes
internacionais, identificada para efeitos de IVA em Hamburgo (Alemanha), que faturou à empresa Sociedade ABC,
Lda. o valor de 1 500. Enquadre esta opera ão para efeitos de tributa ão em IVA. Justifique.
art 4 n 1
art 2 n 1 alinea A
art 6 n 6 alinea A
art 1 n 1 alinea A
art 2 n 1 alinea E
art 19 n 1 alinea C
DP16 DP17 DP24
5. Aquisição de uma máquina industrial, por 70 000, a um fornecedor de Crac via (Pol nia), devidamente identificado
para efeitos de IVA na Pol nia. Enquadre esta operação para efeitos de tributação em IVA. Justifique.
art 3 n 1 do RITI
art 8 n 1 do RITI
art 19 n 1 do RITI
DP12 DP13 DP22

6. A mesma empresa Sociedade ABC, Lda. enviou produtos químicos, no valor de 8 000, a uma empresa sua
cliente, comerciante por grosso com sede em Filadélfia (Estados Unidos da América).
Enquadre esta operação para efeitos de IVA. Justifique.
art 3 n 1
art 2 n 1 alinea A
art 6 n 1
art 1 n 1 alinea A
art 14 n 1 alinea A
DP8

7. Faça ainda o enquadramento das seguintes operaç es em que interveio a Sociedade ABC, Lda. :
a. Valor debitado a uma empresa com sede em Luanda (Angola) pela cedência de uma licença de fabrico: 16 000;
art 4 n 1
art 2 n 1 alinea A
art 6 n 6 alinea A o adquirente não tem sede em Portugal
art 1 n 1 alinea A não cumpre sujeição
DP8

b. Fatura da oficina relativa à reparação da viatura ligeira de passageiros com a matrícula 22AA33 pertencente ao
ativo fixo tangível da empresa ABC : 5 000;
art 4 n 1
art 2 n 1 alinea A
art 6 n 6 alinea A
art 1 n 1 alinea A
art 21 n 1 alinea A
DP8

c. Oferta a um cliente de uma garrafa de vinho do Porto: 120;
De acordo com art 3 n 3 alinea F transmiss o de bens por assimila o, ressalvado o disposto no artigo 26. , a afecta o
permanente de bens da empresa, a uso pr prio do seu titular, do pessoal, ou em geral a fins alheios mesma, bem como a
sua transmiss o gratuita, quando, relativamente a esses bens ou aos elementos que os constituem, tenha havido dedu o total
ou parcial do imposto;
A opera o est a ser efetuada pelo sujeito passivo, porque e erce actividade econ mica ao abrigo do art 2 n 1 alinea A
De acordo com art 6 n 1 s o tribut veis as transmiss es de bens que estejam situados no territ rio nacional no
momento em que se inicia o transporte ou e pedi o para o adquirente ou, no caso de n o haver e pedi o ou transporte, no
momento em que s o postos disposi o do adquirente.
De acordo art 1 n 1 alínea A podemos concluir que uma opera o sujeita a IVA na medida em que todos os crit rios est o
cumpridos.
De acordo com o art 16 n 2 alinea B a empresa tem obriga o de liquidar iva pelo valor de custo.
DECLARAÇ O PERI DICA: DP3 Base Tributável: 120 DP4 Valor Iva Favor Estado
. Fa a a a a a a c c , c Pa , a a a aba
aa c a a a a a: 10 000,00;
a 4 1
a 2 1 a a A
a 6 8 a a A
a 1 1 a a A
a 36 13 a a b c c
a 2 1 a a J
a 19 1 a a C
DP3 DP4 DP24

. Va b a Ba c BME ac a c c a a a: 3 000
a 4 1
a 2 1 a a A
a 6 6 a a A
a 1 1 a a A
a 9 27 a a B
DP9

1 TESTE A a a C a

Efe e o enq adramen o para efei os de IVA de cada ma das opera es a seg ir referidas em q e, no m s de o bro
de 2015, in er eio a Empresa SRS, SA , com sede no Por o, no mbi o da s a a i idade de fabrica o de
in as e erni es [ alores mencionados sem IVA]:

1. Fa a c , c L b a, a 40.000,00 a a a ,
a a a a ab ca a a a Ma a;
a 3 1
a 2 1 a ea A
a 6 1
a 1 1 a ea A
DP3 DP4

2. Fa a a a a Ma a, a 2.400,00, a a c a a aba a a
a a S b , c a a a a;
a 4 1
a 2 1 a ea A
a 6 6 a ea A
a 1 1 a ea A
a 21 1 a ea D e d e ded
DP ee che

3. O a J a F a a a a a , a a c a c a a
2.700,00;
a 3 3 a ea f
a 2 1 a ea A
A 6 1
a 1 1 a ea A
De ac d c a 16 2 a ea B a e e a e b ga de da a e a de c .
DECLARA O PERI DICA: DP3 Ba e T b e : 2 700 DP4 Va I a Fa E ad
4. Va deb ad a a e e a c ede e L a da (A a) e a ced c a de e ac ad c a
d de a de e ada a de e e : 20.000,00;
a 4 1
a 2 1 a i ea A
a 6 6 a i ea A ad i e e e ede e P ga
a 1 1 a i ea A c e jei
DP8

5. Fa a e da a e e a c ede e Pe a e , e a a a d b E e a SRS, SA d aba de
e a da a a e e ca d ed c ede da e e a: 18.000,00;
a 4 1
a 2 1 a i ea A
a 6 8 a i ea A
a 1 1 a i ea A
a 36 13 e de a i ida b g c ci i
a 2 1 a i ea J
a 19 1 a i ea C
DP3 DP4 DP24

6. E de a a a c e e c ede e V a Rea : 300,00;
a 3 7 a i be a i i ada
a 2 1 a i ea A
a 6 1
a 1 1 a i ea A jei a IVA i c id a 3 7
DECLARA O PERI DICA: DP8

7. Va a a d e de c d deb ad e a C a a de Se Se a a: 20 000,00;
a 4 1
a 2 1 a i ea A
a 6 6 a i ea A
a 1 1 a i ea A
a 9 28 I e a de i
DECLARA O PERI DICA: N P ee che

8. Fa a de a c edade de ad ad c ede e Mad d (E a a) e a a a d b E e a SRS, SA de
a c a d ca e ec a ada: 5.000,00.
a 4 1
a 2 1 a i ea A
a 6 6 a i ea A
a 1 1 a i ea A
a 2 1 a i ea E
a 19 1 a i ea C
DP16 DP17 DP24

IMPOSTO DO SELO
Re a e ad a e ( c d c a, e a , e ca d , e d a c e da b a ,
a b e , a a e a a e d ) e d e a e e e a e :
1. Ga a a da b a e
I c d c a S a 1 1 a a 10 a Tab a G a , ca c b
c a a a a a a b a ( V a 10.1; 10.2; 10.3)
S e a a 2 1 a a B a c c a a a
E ca I a 3 3 a a E a a a a a
M e Na c e b a A 5 1 a a L a a a a a
Va T b e a 9
Ta a
L da /Pa a e I a 23 /41 /44

2. E
I c d c a S a 1 1 a a 17.1 a Tab a G a , ca c b
c a a ?
S e a a 2 1 a a C a c c a a a
E ca I a 3 3 a a F a a a a a
M e Na c e b a A 5 1 a a G a
Va T b e a 9
Ta a
L da /Pa a e I a 23 /41 /44

3. A e da e e ba e da e
I c d c a S a 1 1 a a 2 a Tab a G a , ca c b
c a a a
S e a a 2 1 a a G a c c a a
E ca I a 3 3 a a B a a a a
M e Na c e b a A 5 1 a a V
Va T b e a 9
Ta a
L da /Pa a e I a 23 /41 /44

4. T a e de be a a de ce , de ada e e de e abe ec e c e ca
I c d c a S a 1 1 a a 1.2 a Tab a G a , ca c b
a a 1 3 a a D
S e a a 2 2 a a A
E ca I a 3 3 a a A
M e Na c e b a A 5 1 a a Q
Va T b e a 9
Ta a
L da /Pa a e I a 23 /41 /44

5. T e a e de e abe ec e
I c d c a S a 1 1 a a 27.1
S e a a 2 1 a a Q a c c a
E ca I a 3 3 a a V a ac a a
M e Na c e b a A 5 1 a a
Va T b e a 9
Ta a
L da /Pa a e I a 23 /41 /44
EFETUE ENQUADRAMENTO IVA DEZEMBRO 2015 EMPRESA TFT SA COM SEDE NO PORTO, FABRICO MOBILIARIO
1 Faturou mercadorias no valor 60 000 para Fran a, a partir do seu armaz m Valongo com destino cliente
estabelecido em Lyon, com N Fiscal válido para efeitos de IVA.

2 Faturou tambem a um cliente em Casablanca, bens produzidos na sua unidade fabril localizada em pParedes, no
montante de 120 000 . O transporte para Marrocos foi efetuado por conta cliente.

3 Adquiriu mat riasprimas expedidas diretamente estados unidos com destino fabrica de paredes, faturadas por um
cliente com sede no Texas, no montante de 50 000 .

4 Uma empresa espanhola, estabelecida em Madrid, faturou 10 000 á Empresa TFT SA pela elabora o de um estudo
de mercado que lhe foi encomendado pela empresa portuguesa.

5 adquiriu um equipamento industrial de 90 000 a um fornecedor com sede Frankfurt. A Máquina foi transportada
para a fábrica de Paredes da TFT SA.

6 Ofereceu uma garrafa de vinho do Porto no valor de 250 a um fornecedor americano em passagem pelo Porto.

REFIRA ENQUADRAMENTO ( INCID NCIA, SUJEITO PASSIVO, ENCARGO IMPOSTO, MOMENTO NASCIMENTO DA
OBRIGAÇ O, VALOR TRIBUT VEL, TAXAS, PAGAMENTO IMPOSTO )
1 Contrato de arrendamento de frac o habitacional celebrado entre proprietário da frac o pessoa singular, e um
estudante em que se estipula uma renda mensal de 300 .
Incid ncia
Sujeito passivo
Encargo Imposto
Momento Nascimento obriga o
Valor Tributável
Taxas
Liquida o/Pagamento Imposto

2 Ap lice de seguro emitida Seguros Nortenha em que se aceita risco de seguro acidentes trabalho e em que figura
como segurado a TFT SA. Foi acordado o pr mio de seguro anual no valor de 5000
Incid ncia
Sujeito passivo
Encargo Imposto
Momento Nascimento obriga o
Valor Tributável
Taxas
Liquida o/Pagamento Imposto

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