Instituto Superior de Contabilidade e Auditoria de Moçambique – ISCAM

Licenciatura em Contabilidade e Auditoria

Fiscalidade

LCA1 – 3º ano – 1º Semestre

Aula Prática 2 - IRPC

Gerson Geraldo Chemane

a) 54.585,16 – Leasing – Custos não fiscalmente aceites (não dedutível), de acordo com
a alínea b) do nº1 do artigo 23º do CIRPC.

b) Quotas pagas – Não sujeito a dedução do IRPC, de acordo com o disposto no nº 3 do

artigo 43º do CIRPC.

c) 567.818,00 – Factura de um gasto emitida em 2019, rececionada pela empresa em

23 de Maio de 2020 – Custo não fiscalmente aceite, de acordo com o nº 1 do artigo
18º do CIRPC.

d) 564.950,00 – Rendas – Custo fiscalmente aceite, de acordo com o disposto na alínea

d) do artigo 22º do CIRPC.

e) Adiantamento a título de participação – Custo fiscalmente aceite, de acordo a alínea

d) do artigo 24º do CIRPC.

f) 876.987,00 – Adiantamento de clientes) – Proveito não fiscalmente aceite, de acordo

com o nº 1, conjugado com o nº 3, ambos do artigo 18º do CIRPC.

g) 22.000,00  [100.000  (78.000.000  1%) – Custo com publicidade – Custo não

fiscalmente aceite, de acordo com a alínea n) do nº 1 do artigo 36º do CIRPC.
500.000,00 – Campanha publicitária – Custo fiscalmente aceite, de acordo com o nº
a alínea k) do artigo 22º do CIRPC.

h) 14.000,00 – Donativo ao Município – Custo fiscalmente aceite, de acordo com o

artigo 35º do CIRPC.
 25.000,00 – Despesas sem justificativos – Custos não fiscalmente aceites, de
acordo com o previsto na alínea g) do nº 1 do artigo 36 do CIRPC.

i) 3.000.000,00 – Depreciação do terreno – Custos não fiscalmente aceites, de acordo

com a alínea b) do artigo 27 do CIRPC.

j) Pergunta: Escriturado como custo a importância de 6.948.747,00Mt dispendida na

assistência medica do motorista da empresa que esta padecendo de HIV SIDA.
Considera-se um custo fiscalmente aceite?
Resposta: Não. Considera-se um custo não fiscalmente aceite de acordo com o nº 1
do artigo 31º do CIRPC.

APURAMENTO DO LUCRO TRIBUTÁVEL

1. Resultado do Exercício -245 675,98

2. A acrescer
Locação Financeira 54 585,16
Gasto dos exercícios anteriores 567 818,00
Custo com Publicidade 22 000,00
Depreciação e imparidade 300 000,00
Donativos no âmbito do mecenato 300 000,00
1 244 403,16
3. A Deduzir
Adiantamento de Clientes 876 987,00
876 987,00
LUCRO TRIBUTÁVEL (1+2-3) 121 740,18

APURAMENTO DA MATÉRIA COLECTÁVEL

1. Lucro Tributável 121 740,18
2. Prejuízo fiscal - Exercício N-1 -876 895,00
MATÉRIA COLECTÁVEL (1-2) -755 154,82