Curso 6205 Aula 01 v3

Aula 01
Direito Previdencirio(Prof. Ivan Kertzman) p/ INSS -Tcnico de Seguro Social-Com

videoaulas - 2015
Professor: Ivan Kertzman
90447603000 - CRISTINA RIBEIRO MEIRA
Direito Previdencirio para o Concurso para Tcnico do Seguro Social

Curso Terico + Exerccios
Prof Ivan Kertzman Aula 01
AULA 01
SUMRIO
1. Apresentao da Aula
2. Principais Dispositivos Constitucionais
2.1 Trplice Forma de Custeio
2.2 Financiamento da Seguridade Social
2.3 Contribuies Sociais
2.4 Imunidade das Entidades Beneficentes de
Assistncia Social
2.5 Competncia da Justia do Trabalho para Executar
PGINA
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2
2
3
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Contribuies Previdencirias
2.6 Preexistncia do Custeio em Relao aos Benefcios
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e Servios
2.7 Competncia dos Entes Federativos
2.8 Segurados Especiais
2.9 Oramento da Seguridade Social
2.10 Vedao de Contratao com o Poder Pblico
2.11 Aposentadoria Especial
2.12 Sistema Especial de Incluso Previdenciria
2.13 Menor Valor dos Benefcios Previdencirios
2.14 Vedao de Filiao de Segurado do RPPS como
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21
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26
27
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30
Facultativo do RGPS
3. Histrico da Seguridade Social
3.1 Histrico da Seguridade Social no Mundo
3.2 Histrico da Seguridade Social no Brasil
4. Exerccios para a Fixao do Aprendizado
Anexo I Arts. 195 e 201 da Constituio Federal de 88
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1. APRESENTAO DA AULA
Meus guerreiros,
Na aula de hoje, vamos nos dedicar a um importante assunto: os

principais dispositivos constitucionais.
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Este tema sempre cobrado em provas de concurso pblico para Tcnico
do INSS.
inevitvel que apaream algumas questes sobre os dispositivos

constitucionais que tratam da seguridade social. Lembro que a definio e
os princpios da seguridade, presentes no art. 194 da Constituio
Federal, foi objeto de estudo na aula demonstrativa, assim como as
regras constitucionais relativas sade e assistncia social.
Nesta aula, trataremos de dispositivos relativos ao custeio da seguridade,

presentes, em sua maioria, no art. 195 da Constituio, e de alguns
dispositivos relativos aos benefcios previdencirios, dispostos no art. 201
da Carta Maior.
2. PRINCIPAIS DISPOSITIVOS CONSTITUCIONAIS

2.1 TRPLICE FORMA DE CUSTEIO
Art. 195, CF
A Constituio ordena que a seguridade social seja financiada por toda a

sociedade, de forma direta e indireta, mediante recursos provenientes do
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governo, das empresas e dos trabalhadores.
O governo contribui como qualquer empresa, caso contrate trabalhadores

vinculados ao RGPS. Esses recursos devem estar includos no oramento
da seguridade social, que, como ser visto ainda neste captulo, deve ser
elaborado de maneira autnoma pelos entes federativos (Unio, Estados,
Distrito Federal e Municpios), contendo a previso de receitas e
despesas.
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No caso de eventual falta de recursos para o pagamento dos benefcios do
RGPS, cabe Unio efetuar a complementao, por meio da destinao
para esse fim de recursos de seu oramento fiscal.
Aps a Reforma da Previdncia (EC 41/03), foi instituda a contribuio

dos aposentados dos Regimes Prprios de Previdncia Social para o financiamento do sistema previdencirio. A reforma, no entanto, no alterou a
imunidade dos aposentados filiados ao RGPS. A trplice forma de custeio,
ento, somente continua vlida para o RGPS, pois, atualmente, os regimes prprios so financiados por quatro fontes: governo, trabalhadores,
empresas e inativos (aposentados e pensionistas).
Amigos, fiquem atentos com a pegadinha clssica de concurso que tenta

confundir o estudante, misturando a gesto quadripartite da seguridade
social com a trplice forma de custeio. No caiam na pegadinha de marcar
como certa a afirmativa que diz que a gesto da seguridade tripartite ou
que o custeio quadripartite...
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2.2 FINANCIAMENTO DA SEGURIDADE SOCIAL
Art. 195, CF
O artigo 195 da Constituio dispe que a seguridade social ser financiada por toda a sociedade, de forma direta e indireta, mediante recursos
provenientes dos oramentos da Unio, dos Estados, do Distrito Federal e
dos Municpios e das seguintes contribuies sociais:
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I. do empregador, da empresa e da entidade a ela equiparada, na
forma da lei, incidentes sobre:
a) a folha de salrios e demais rendimentos do trabalho pagos ou

creditados, a qualquer ttulo, pessoa fsica que lhe preste servio, mesmo sem vnculo empregatcio;
Essa contribuio chamada de contribuio previdenciria patronal, pois

se destina ao custeio dos benefcios previdencirios, sendo arrecadada,
cobrada e fiscalizada pela Secretaria da Receita Federal do Brasil.
Percebam que, de acordo com o art. 167, XI, da Constituio Federal,

estas contribuies somente podem ser utilizadas para o pagamento de
benefcios previdencirios. por esta razo que se diz que tais
contribuies so contribuies previdencirias, pois, apesar de se
destinarem
ao
financiamento
da
seguridade
social
(previdncia,
assistncia e sade), a prpria constituio carimbou tal verba para a

previdncia social.
b) a receita ou o faturamento;
As contribuies sociais para a seguridade social sobre a receita ou o

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faturamento so o Programa de Integrao Social (PIS), que em verdade

est detalhada no artigo 239 da Constituio, e a Contribuio para o
Financiamento da Seguridade Social (COFINS). Essas contribuies so
arrecadadas pela Secretaria da Receita Federal do Brasil (SRFB), no
sendo, todavia, destinadas exclusivamente para o pagamento dos
benefcios previdencirios.
Estas duas contribuies possuem regras bastante parecidas, tendo,

contudo, algumas particularidades, a depender do tipo de contribuinte,
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tais como pessoas jurdicas de direito privado, pblico ou contribuintes
especiais (instituies de educao e de assistncia social sem fins
lucrativos, sindicatos e templos).
Ambos tributos apresentam trs hipteses de incidncia distinta:
1) o faturamento ou o auferimento de receitas, para pessoas

jurdicas de direito privado;
2) o pagamento da folha de salrios, para entidades de relevncia

social determinadas em lei;
3) a arrecadao mensal de receitas correntes e o recebimento

mensal de recursos, para entidades de direito pblico.
As exportaes so imunes de contribuies incidentes sobre a receita ou

o faturamento (art. 149, 2, I, da Constituio Federal). As entidades
beneficentes de assistncia social tambm gozam de imunidade, como
veremos em tpico especfico.
So isentas da Contribuio para o PIS/Pasep e da Cofins as receitas (IN

SRF n 247, de 21 de novembro de 2002, art. 45):
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a) dos recursos recebidos a ttulo
de
repasse, oriundos do
Oramento Geral da Unio, dos Estados, do Distrito Federal e

dos Municpios, pelas empresas pblicas e sociedades de
economia mista;
b) da exportao de mercadorias para o exterior;
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c) dos servios prestados a pessoas fsicas ou jurdicas residentes
ou domiciliadas no exterior, cujo pagamento represente ingresso
de divisas;
d) do fornecimento de mercadorias ou servios para uso ou

consumo de bordo em embarcaes e aeronaves em trfego
internacional, quando o pagamento for efetuado em moeda
conversvel;
e) do transporte internacional de cargas ou passageiros;
f) auferidas pelos estaleiros navais brasileiros nas atividades de

construo, conservao, modernizao, converso e reparo de
embarcaes pr-registradas ou registradas no Registro Especial
Brasileiro (REB), institudo pela Lei n 9.432, de 8 de janeiro de
1997;
g) de frete de mercadorias transportadas entre o Pas e o exterior

pelas embarcaes registradas no REB, de que trata o art. 11 da
Lei n 9.432, de 1997;
h) de vendas realizadas pelo produtor-vendedor s empresas

comerciais exportadoras nos termos do Decreto-Lei n 1.248,
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de 29 de novembro de 1972, e alteraes posteriores, desde que

destinadas ao fim especfico de exportao para o exterior; e
i) de vendas, com fim especfico de exportao para o exterior, a

empresas exportadoras registradas na Secretaria de Comrcio
Exterior do Ministrio do Desenvolvimento, Indstria e Comrcio
Exterior.
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Tambm so isentas da Contribuio para o PIS/Pasep e da Cofins a que
se referem s Leis n s 10.637, de 30 de dezembro de 2002, 10.833, de
29 de dezembro de 2003, e 10.865, de 30 de abril de 2004, as receitas
decorrentes da venda de energia eltrica pela Itaipu Binacional.
So isentas da Cofins as receitas relativas s atividades prprias das

seguintes entidades (Medida Provisria n 2.158-35, de 24 de agosto de
2001, art. 14, X):
a) templos de qualquer culto;
b) partidos polticos;
c) instituies de educao e de assistncia social que preencham

as condies e requisitos do art. 12 da Lei n 9.532, de 10 de
dezembro de 1997;
d) instituies de carter filantrpico, recreativo, cultural, cientfico

e as associaes, que preencham as condies e requisitos do
art. 15 da Lei n 9.532, de 1997;
e) sindicatos, federaes e confederaes;

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f) servios sociais autnomos, criados ou autorizados por lei;
g) conselhos de fiscalizao de profisses regulamentadas;
h) fundaes de direito privado;
i) condomnios
de
proprietrios
de
imveis
residenciais
ou
comerciais; e
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j) Organizao

das Cooperativas Brasileiras (OCB) e as
Organizaes Estaduais de Cooperativas previstas no art. 105 e

seu 1 da Lei n 5.764, de 16 de dezembro de 1971.
Existem dois regimes bsicos de incidncia do PIS e da Cofins: o regime

cumulativo e o regime no cumulativo.
No regime de incidncia cumulativa, a base de clculo o total das

receitas da pessoa jurdica, sem dedues em relao a custos, despesas
e encargos. Nesse regime, as alquotas da Contribuio para o PIS/Pasep
e da Cofins so, respectivamente, de 0,65% e de 3%. Note-se, no
entanto, que a Lei 8.212/91 ainda traz no seu desatualizado texto a
alquota da Cofins de 2% (art. 23, I, da Lei 8.212/91).
As pessoas jurdicas de direito privado e as que lhe so equiparadas pela

legislao do imposto de renda que apuram o IRPJ com base no lucro
presumido ou arbitrado esto sujeitas incidncia cumulativa.
O regime cumulativo, todavia, permite algumas excluses da base de

clculo para pagamento destas contribuies (Lei n 9.718, de 1998, art.
3, 2):
a) das receitas isentas ou no alcanadas pela incidncia da

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contribuio ou sujeitas alquota 0 (zero);
b) das vendas canceladas;
c) dos descontos incondicionais concedidos;
d) do IPI;
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e) do ICMS, quando destacado em nota fiscal e cobrado pelo
vendedor dos bens ou prestador dos servios na condio de
substituto tributrio;
f) das reverses de provises;
g) das recuperaes de crditos baixados como perdas, que no

representem ingresso de novas receitas;
h) dos resultados positivos da avaliao de investimentos pelo valor

do patrimnio lquido;
i) dos lucros e dividendos derivados de investimentos avaliados

pelo custo de aquisio, que tenham sido computados como
receita;
j) das receitas no-operacionais, decorrentes da venda de bens do

ativo permanente.
Apesar de no ser muito comum questes de concurso pblico de Direito

Previdencirio indagarem sobre as regras de PIS e da Cofins, o concurso
para Analista do INSS 2014 trouxe algumas questes sobre o tema, por
isso detalhamos um pouco mais o assunto neste curso.
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Os regimes de incidncia no-cumulativa para o PIS/Pasep e para a

Cofins foram institudos em dezembro de 2002 (Lei 10.637) e fevereiro
de 2004 (Lei 10.833), respectivamente. Este regime permite o desconto
de crditos apurados com base em custos, despesas e encargos da
pessoa jurdica. As alquotas da Contribuio para o PIS/Pasep e da
Cofins so, respectivamente, de 1,65% e de 7,6%.
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As pessoas jurdicas de direito privado e as que lhe so equiparadas pela
legislao do imposto de renda que apuram o IRPJ com base no lucro real
esto sujeitas incidncia no-cumulativa, exceto: as instituies
financeiras, as cooperativas de crdito, as pessoas jurdicas que tenham
por objeto a securitizao de crditos imobilirios e financeiros, as
operadoras de planos de assistncia sade, as empresas particulares
que exploram servios de vigilncia e de transporte de valores de que
trata a Lei n 7.102, de 1983, e as sociedades cooperativas (exceto as
sociedades cooperativas de produo agropecuria e as sociedades
cooperativas de consumo).
c) o lucro;
a Contribuio Social sobre o Lucro Lquido (CSLL) possui a mesma base

de clculo do Imposto de Renda das Pessoas Jurdicas IRPJ, sendo
administrada, arrecadada, fiscalizada e cobrada pela Secretaria da Receita
Federal do Brasil - SRFB.
Esto sujeitas ao pagamento da CSLL as pessoas jurdicas e as pessoas

fsicas a elas equiparadas, domiciliadas no Pas. A alquota da CSLL de
9% para as pessoas jurdicas em geral, e de 15% (Lei n 11.727, de
2008, art. 17), no caso das pessoas jurdicas consideradas instituies
financeiras, de seguros privados e de capitalizao. Observem que o texto
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do art. 23, II, da Lei 8.212/91 traz a desatualizada alquota de CSLL de

10%.
A apurao da CSLL deve acompanhar a forma de tributao do lucro

adotada para o IRPJ. Aplicam-se CSLL, no que couberem, as disposies
da legislao do imposto sobre a renda referentes administrao, ao
lanamento, consulta, cobrana, s penalidades, s garantias e ao
processo administrativo, mantidas a base de clculo e as alquotas
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previstas na legislao da referida contribuio (Lei n 7.689, de 1988,
art. 6 , e Lei n 8.981, de 1995, art. 57).
II. do trabalhador e dos demais segurados da Previdncia Social,

no
incidindo
contribuio
sobre
aposentadoria
penso
concedidas pelo Regime Geral de Previdncia Social;
Essa contribuio tambm considerada previdenciria, e o detalhamento

ser estudado mais frente em uma aula especfica de custeio. O art.
167, XI, da Constituio Federal destina tambm estas contribuies
exclusivamente para o pagamento de benefcios previdencirios. por
esta
razo
que
se
diz
que
tais
contribuies
so
contribuies
previdencirias parte do segurado, pois, apesar de se destinar ao

financiamento da seguridade social (previdncia, assistncia e sade), a
prpria constituio carimbou tal verba para a previdncia social.
III. sobre a receita de concursos de prognsticos;
Concurso de prognstico todo concurso de sorteio de nmeros ou

quaisquer outros smbolos, loterias e apostas de qualquer natureza
promovidos por rgos do Poder Pblico ou por sociedades comerciais ou
civis. O Poder Pblico organiza os concursos lotricos, promovidos pela
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Caixa Econmica Federal, entre outros. A iniciativa privada, por sua vez,
organiza concursos, por exemplo, a Tele Sena. A contribuio incidente
sobre a receita de concursos de prognsticos a renda lquida dos
concursos de prognsticos realizados pelos rgos do Poder Pblico e 5%
sobre o movimento global de apostas em prado de corridas e sorteios,
organizados pela iniciativa privada.
Renda lquida o total da arrecadao, deduzidos os valores destinados

ao pagamento de prmios, impostos e despesas com administrao e os
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valores destinados aos programas de crdito educativo. Atualmente, 30%
da renda lquida dos concursos de prognsticos constituem receita do
Fundo de Financiamento ao Estudante de Nvel Superior (FIES).
IV. do importador de bens ou servios do exterior, ou de quem a

lei a ele equiparar.
So o PIS e a COFINS importao, administrados pela SRFB. O seu

detalhamento tambm no far parte do nosso curso.
As contribuies sociais aqui previstas so destinadas ao financiamento

dos trs ramos da seguridade social: sade, previdncia social e assistncia social. Entretanto, aquelas consideradas previdencirias (Ia e II)
devem ser destinadas exclusivamente ao financiamento dos benefcios
previdencirios e sero estudadas no decorrer do nosso curso.
2.3 CONTRIBUIES SOCIAIS
Arts. 149 e 195, 4., 6., 9. e 11, CF
De acordo com o Supremo Tribunal Federal, so cinco as espcies

tributrias:
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a) Impostos;
b) Taxas;
c) Contribuies de Melhoria;
d) Emprstimos Compulsrios;
e) Contribuies Especiais (ou simplesmente contribuies).
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As contribuies so, ento, espcies autnomas de tributos, de acordo
com entendimento consolidado do STF (RREE 138.284-8, rel. min. Carlos
Veloso; 146.733; ADC-1/DF).
As contribuies sociais previdencirias das empresas, em regra, incidem

sobre a folha de pagamento. A Constituio, no entanto, dispe que tais
contribuies podero ter alquotas ou bases de clculo diferenciadas, em
razo da atividade econmica, da utilizao intensiva de mo-de-obra, do
porte da empresa ou da condio estrutural do mercado de trabalho (art.
195, 9, da CF/88). Em nossa aula de custeio, veremos quais foram os
ramos de atividades que tiveram a base de clculo de tributao patronal
substituda da folha de pagamento para a receita.
Meus amigos, percebam que como as contribuies previdencirias so

cobradas, pela regra geral, com base na folha de pagamento, quem
emprega maior nmero de trabalhadores acaba por ter um custo
previdencirio mais elevado, o que pode desestimular as contrataes.
Assim, o constituinte derivado (Emenda Constitucional 20/98) previu a

possibilidade de se diferenciarem os percentuais de contribuio para
empresas que utilizam intensamente mo-de-obra. Essa norma, no
entanto, at ento no foi regulamentada.
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Outra possiblidade que a Constituio prev a de substituio gradual,

total ou parcial, da contribuio patronal previdenciria incidente sobre a
folha de remunerao dos trabalhadores por outra incidente sobre a
receita ou o faturamento (art. 195, 13, CF/88).
Outro importante dispositivo constitucional que trata das contribuies

sociais o que dispe ser vedada a concesso de remisso ou anistia das
contribuies sociais da empresa quando relativas folha de salrios e
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das contribuies do trabalhador para dbitos em montante superior ao
definido em lei complementar (art. 195, 11, CF).
Remisso o perdo do valor principal da dvida j lanada. hiptese de

extino do crdito tributrio. Anistia o perdo da multa e dos juros de
mora ainda no lanados e exclui o crdito tributrio. Ambos os institutos
sofrem limitaes quanto ao valor apenas em relao s contribuies
previdencirias.
Um dos dispositivos mais cobrados nos concursos pblicos o que trata

da anterioridade.
As contribuies sociais seguem
anterioridade
nonagesimal ou anterioridade mitigada (tambm chamada de noventena),

ou seja, somente podero ser exigidas depois de decorridos 90 dias da
data da publicao da lei que as houver institudo ou modificado.
Ento, para poder cobrar efetivamente uma contribuio social

necessrio esperar 90 dias da data da publicao da lei que a criou. O STF
entende que para alterar a data de vencimento da contribuio social, no
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necessrio aguardar a noventena (Smula 669).
Meus guerreiros, a Emenda Constitucional 33/2001 ofereceu imunidade

de contribuio social e de interveno no domnio econmico s receitas
provenientes de operao de exportao, inserindo o inciso I, no 2, do
art. 149, da Constituio.
As
exportaes
ficaram,
ento,
desoneradas
do
pagamento
de
contribuies incidentes sobre a receita ou faturamento (COFINS e PIS).
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Os contribuintes que recolhem suas contribuies previdencirias com
base no faturamento, devido substituio tributria, tambm foram
beneficiados.
Caros amigos, o 4, do art. 195, da Constituio dispe que a lei poder

instituir outras fontes destinadas a garantir a manuteno ou expanso
da seguridade social, face competncia residual da Unio. Entende o
STF
que
estas
contribuies
devem
ser
criadas
mediante
lei
complementar e obedecendo ao princpio da no cumulatividade,

sem, todavia, ser obrigatrio que tenham fato gerador ou base de clculo
diferente dos impostos j existentes. No podem, entretanto, possuir a
mesma base de clculo e fato gerador das contribuies anteriormente
institudas (RE-258470/RS, Rel. Min. Moreira Alves).
2.4
IMUNIDADE
DAS
ENTIDADES
BENEFICENTES
DE
ASSISTNCIA SOCIAL
Art. 195, 7., CF, 55, Lei 8.212/91, e 206 a 210, Decreto 3.048/99
A Constituio Federal dispe:

So isentas de contribuio para a seguridade social as entidades beneficentes de assistncia social que atendam s exigncias estabelecidas em
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lei.
Apesar de o prprio texto constitucional mencionar a palavra isentas,
tecnicamente, trata-se de verdadeira imunidade. Amigos, a diferena
entre imunidade e iseno que a iseno uma autorizao legal para
que, sobre determinado fato gerador, no haja incidncia de tributo,
enquanto a imunidade a autorizao constitucional para a no
incidncia tributria.
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Uma dica que devo dar para vocs que sempre que a questo repetir as
palavras de um ato normativo (constituio, lei, decreto), ela deve ser
considerada correta, mesmo que tenha alguma impropriedade. Assim, se
a questo falar em iseno de contribuies para entidades beneficentes,
obviamente, ela deve ser marcada correta.
Meus amigos, recentemente, os requisitos para o gozo da imunidade

foram alvo de alterao. que a Lei 12.101, de 27/11/2009 revogou as
regras do art. 55, da Lei 8.212/91, passando a dispor sobre a matria. O
Decreto 7.237, de 20/07/2010 regulamentou os dispositivos da Lei.
12.101/09.
O art. 29, da Lei 12.101/09 traz os seguintes requisitos para o gozo do

benefcio fiscal:
I - no percebam seus diretores estatutrios, conselheiros, scios,

instituidores ou benfeitores, remunerao, vantagens ou benefcios, direta
ou
indiretamente,
por
qualquer
forma
ou
ttulo,
em
razo
das
competncias, funes ou atividades que lhes sejam atribudas pelos

respectivos atos constitutivos;
II - aplique suas rendas, seus recursos e eventual supervit integralmente

no territrio nacional, na manuteno e desenvolvimento de seus
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objetivos institucionais;
III - apresente certido negativa ou certido positiva com efeito de

negativa de dbitos relativos aos tributos administrados pela Secretaria
da Receita Federal do Brasil e certificado de regularidade do Fundo de
Garantia do Tempo de Servio - FGTS;
IV - mantenha escriturao contbil regular que registre as receitas e

despesas, bem como a aplicao em gratuidade de forma segregada, em
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consonncia
com

as normas emanadas do Conselho Federal de
Contabilidade;
V - no distribua resultados, dividendos, bonificaes, participaes ou

parcelas do seu patrimnio, sob qualquer forma ou pretexto;
VI - conserve em boa ordem, pelo prazo de 10 (dez) anos, contado da

data da emisso, os documentos que comprovem a origem e a aplicao
de seus recursos e os relativos a atos ou operaes realizados que
impliquem modificao da situao patrimonial;
VII - cumpra as obrigaes acessrias estabelecidas na legislao

tributria;
VIII - apresente as demonstraes contbeis e financeiras devidamente

auditadas por auditor independente legalmente habilitado nos Conselhos
Regionais de Contabilidade quando a receita bruta anual auferida for
superior ao limite fixado pela Lei Complementar no 123, de 14 de
dezembro de 2006.
Aps a alterao promovida pela lei 12.868/2013, tornou-se possvel,

inclusive, a remunerao de diretores destas instituies, conforme
previsto expressamente no 1, do art. 29, da Lei 12.101/2009, sendo
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permitida:
I - a remunerao aos diretores no estatutrios que tenham

vnculo empregatcio;
II - a remunerao aos dirigentes estatutrios, desde que recebam
remunerao inferior, em seu valor bruto, a 70% do limite
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estabelecido para a remunerao de servidores do Poder Executivo
federal.
A referida remunerao dos dirigentes estatutrios deve obedecer
s seguintes condies:
I - nenhum dirigente remunerado poder ser cnjuge ou parente
at 3 grau, inclusive afim, de instituidores, scios, diretores,
conselheiros, benfeitores ou equivalentes da instituio; e
II - o total pago a ttulo de remunerao para dirigentes, pelo
exerccio das atribuies estatutrias, deve ser inferior a 5 vezes o
valor correspondente ao limite individual estabelecido.
A Lei 12.101/09, alm de tratar dos requisitos para a imunidade das
entidades de assistncia social, dispe tambm sobre a iseno das
entidades que atuam nas reas de sade e de educao, devendo
estas cumprir os mesmos requisitos estabelecidos no seu art. 29.
A iseno das contribuies extensiva a todas as entidades mantidas,

suas dependncias, estabelecimentos e obras de construo civil da pessoa jurdica de direito privado beneficente, quando por ela executadas e
destinadas a uso prprio.
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2.5
COMPETNCIA
DA
JUSTIA
DO
TRABALHO
PARA
EXECUTAR CONTRIBUIES PREVIDENCIRIAS
Art. 114, VIII, CF
A partir da Emenda 20, de 1998, a Justia do Trabalho passou a ser

competente
para
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executar,
de
ofcio,
as
contribuies
sociais
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previdencirias das empresas e dos segurados decorrentes das sentenas
que proferir.
Assim, meus amigos, se, por exemplo, em uma ao trabalhista, o

reclamante ganhar 100 mil reais da empresa, o Juiz do Trabalho tem que
cobrar as contribuies previdencirias decorrentes desta condenao,
abrangendo tanto a parcela devida pelo empregador como tambm a
parcela de contribuio previdenciria do empregado.
2.6
PREEXISTNCIA
DO
CUSTEIO
EM
RELAO
AOS
BENEFCIOS E SERVIOS
Art. 195, 5., CF
Meus guerreiros, no meu papel de capito, alerto a vocs que este um

dos dispositivos constitucionais que mais tm sido cobrados em provas de
concurso pblico.
De acordo com o texto do artigo 195, 5, da Constituio nenhum
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benefcio ou servio da seguridade social poder ser criado, majorado ou

estendido sem a correspondente fonte de custeio total.
Ento, preexistncia do custeio em relao aos benefcios e servios significa que, para ser possvel a criao ou ampliao de qualquer benefcio
ou servio, deve haver, anteriormente, previso da fonte dos recursos
que financiar a nova prestao.
Prof. Ivan Kertzman
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Um novo benefcio deve ser financiado por nova fonte, no bastando apenas indicar recursos j existentes, sob pena de padecer de inconstitucionalidade.
2.7 COMPETNCIA DOS ENTES FEDERATIVOS

Art. 22, XXIII, CF/88
Art. 23, II, CF/88
Art. 24, XII, CF/88
Art. 30, I, CF/88
Amigos, devo primeiramente explicar para vocs que, na terminologia

jurdica, competncia significa, grosso modo, o poder que determinada
pessoa tem para executar alguma tarefa. Falar que o municpio
competente para legislar sobre determinada matria o mesmo que dizer
que cabe a ele tal atribuio.
Assim, em relao ao poder para editar leis, cabe privativamente

Unio legislar sobre seguridade social. A Unio responsvel pela
normatizao dos aspectos bsicos e regras gerais da seguridade social,
incluindo sade, previdncia social e assistncia social. A definio da
estrutura da seguridade de competncia privativa deste ente.
A competncia constitucional privativa permite que lei complementar

autorize os Estados e o Distrito Federal a legislar sobre questes
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especficas de matria relacionada seguridade social.
J as competncias legislativas relativas previdncia social,

proteo e defesa da sade so concorrentes entre a Unio,
Estados e Distrito Federal, ou seja, a Unio edita as normas gerais e os
Estados e DF as especficas. Observe-se que os Municpios no esto
includos na competncia concorrente.
Prof. Ivan Kertzman
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Diz-se que a competncia para legislar sobre matria de previdncia
social concorrente, devido aos Estados e Distrito Federal terem a
capacidade de legislar sobre o funcionamento dos seus respectivos
regimes
prprios.
Os
Municpios
tambm
podem
legislar
sobre
organizao dos seus regimes prprios, por fora do disposto no art. 30,
I, da Constituio, que lhes atribui competncia, em se tratando de
assuntos de interesse local (competncia suplementar).
regulamentao
do
Regime
Geral
de
Previdncia
Social
de
competncia privativa da Unio, cabendo apenas ao Ente Federal a

elaborao de disposies relativas ao RGPS.
competncia comum da Unio, dos Estados, do Distrito Federal e

dos Municpios cuidar da sade e assistncia pblica, da proteo
e garantia das pessoas portadoras de deficincia. Esta competncia
no legislativa, mas administrativa, pois no se refere capacidade de
legislar.
2.8 SEGURADOS ESPECIAIS
Art. 195, 8, CF/88

Art. 201, 12, CF/88
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De acordo com o art. 195, 8, da Constituio Federal de 1988 o

produtor, o parceiro, o meeiro e o arrendatrio rurais e o pescador
artesanal, bem como os respectivos cnjuges, que exeram suas
atividades
em
regime
de
economia
familiar,
sem
empregados
permanentes, contribuiro para a seguridade social mediante a aplicao

de uma alquota sobre o resultado da comercializao da produo e faro
jus aos benefcios nos termos da lei.
Prof. Ivan Kertzman
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Este
dispositivo

prev a existncia dos segurados especiais,
regulamentados pela Lei 8.212/91. Na aula em que sero estudados

todos os segurados da previdncia social, o segurado especial ser melhor
detalhado.
Estes produtores que trabalham em regime de economia familiar

contribuem para a previdncia social com uma alquota incidente sobre a
venda de sua produo, ao invs de seguirem a regra geral da
contribuio sobre a remunerao.
Meus amigos, estes segurados especiais, como o prprio nome sugere,

tm um tratamento totalmente especial. Para vocs terem ideia, para que
tais segurados obtenham benefcios previdencirios, no essencial a
comprovao de contribuio para a previdncia social, bastando que se
comprove o tempo de atividade rural, mesmo que de forma descontnua.
Assim, se um pequeno produtor rural que trabalha com a sua famlia

conseguir comprovar tal fato perante o INSS, poder aposentar-se
mesmo que jamais tenha contribudo para a previdncia social. Isso busca
beneficiar as pequenas famlias que trabalham com a atividade rural em
busca do seu sustento.
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A Constituio menciona que estes segurados devem exercer suas

atividades
em
regime
de
economia
familiar,
sem
empregados
permanentes. Note-se que o texto no probe o apoio de empregados

temporrios (safristas), entretanto a legislao previdenciria restringiu,
durante
muito
Prof. Ivan Kertzman
tempo,
texto
constitucional,
no
permitindo
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contratao de empregados temporrios. Somente com a edio da Lei
11.718/08, que a lei previdenciria passou a permitir a contratao pelo
segurado especial de empregados safristas, como veremos quando
estudarmos as categorias de segurados.
Os segurados especiais tm seus benefcios previdencirios limitados ao

salrio mnimo, por fora de lei. A prpria Constituio, ao prever a forma
diferenciada de contribuio deste segurado, estabeleceu que ele faria jus
aos benefcios, nos termos da lei.
2.9 ORAMENTO DA SEGURIDADE SOCIAL
Art. 195, 1, CF/88

Art. 195, 2, CF/88
Art. 165, 5, III, CF/88
No nosso sistema jurdico, existem trs oramentos que devem ser

elaborados anualmente e aprovados por lei:
I - o oramento fiscal referente aos Poderes da Unio, seus fundos,

rgos e entidades da administrao direta e indireta, inclusive fundaes
institudas e mantidas pelo Poder Pblico;
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II - o oramento de investimento das empresas em que a Unio, direta ou

indiretamente, detenha a maioria do capital social com direito a voto;
III - o oramento da seguridade social, abrangendo todas as entidades e

rgos a ela vinculados, da administrao direta ou indireta, bem como os
fundos e fundaes institudos e mantidos pelo Poder Pblico.
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Podemos notar que o oramento da seguridade social especfico,
contendo as receitas da seguridade social e os gastos com as reas da
sade, assistncia social e previdncia social.
A proposta de oramento da seguridade social elaborada de forma

integrada pelos rgos responsveis pela sade, previdncia social e
assistncia social, tendo em vista as metas e prioridades estabelecidas na
lei de diretrizes oramentrias, assegurada a cada rea a gesto de seus
recursos (art. 195, 2, da CF/88).
muito importante que este oramento seja elaborado de forma

integrada, pois, como vimos na aula demonstrativa, a seguridade social
um sistema em que as aes em uma rea influenciam diretamente a
outra.
As receitas dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios destinadas

seguridade social constaro dos respectivos oramentos, no integrando o
oramento da Unio. Cada ente federativo deve elaborar as previses
oramentrias e inclu-las em seus oramentos.
A contribuio da Unio constituda de recursos adicionais do oramento

fiscal, fixados obrigatoriamente na Lei Oramentria Anual.
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No caso de eventual falta de recursos para o pagamento dos benefcios do

RGPS, cabe Unio efetuar a complementao mediante incluso da
destinao dos recursos em seu oramento fiscal, na forma da Lei
Oramentria Anual (art. 16, Lei 8.212/91).
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2.10 VEDAO DE CONTRATAO COM O PODER PBLICO
Art. 195, 3, CF/88
A pessoa jurdica em dbito com o sistema da seguridade social, como

estabelecido em lei, no poder contratar com o Poder Pblico, nem dele
receber benefcios ou incentivos fiscais ou creditcios.
Para se evitar que as empresas devedoras da seguridade social contratem

com o Estado, no processo de licitao necessria a apresentao de
um documento emitido pelos rgos arrecadadores de contribuies
sociais, chamado de Certido Negativa de Dbito - CND.
Em algumas situaes, a CND exigida na fase de habilitao do

processo licitatrio, e, em outras, a apresentao de tal documento
somente necessria no ato de assinatura do contrato com o Poder
Pblico. De uma forma ou de outra, o importante que se garanta que as
empresas devedoras da seguridade social sejam impedidas de contratar
com o Poder Pblico, em nome da moralidade administrativa.
Considera-se a entidade em dbito, quando contra ela constar crdito da

seguridade social exigvel decorrente de obrigao assumida como
contribuinte ou responsvel, constitudo por meio de notificao fiscal de
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lanamento (antigo documento de cobrana de dbito), auto de infrao,

confisso ou declarao, assim entendido, tambm, o que tenha sido
objeto de informao na Guia de Recolhimento do Fundo de Garantia do
Tempo de Servio e Informaes Previdncia Social. Na aula em que
trataremos de custeio, estudaremos com um pouco mais de detalhes a
CND.
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2.11 APOSENTADORIA ESPECIAL
Art. 201, 1, CF/88
A atual redao do artigo 201, 1, da Constituio Federal de

1988, com redao dada pela Emenda Constitucional 47/05, dispe:
vedada a adoo de requisitos e critrios diferenciados para a concesso
de aposentadoria aos beneficirios do regime geral de previdncia social,
ressalvados os casos de atividades exercidas sob condies especiais
que prejudiquem a sade ou a integridade fsica e quando se
tratar de segurados portadores de deficincia, nos termos definidos
em lei complementar.
A aposentadoria especial para os trabalhadores que exercem as

suas atividades em contato com agentes nocivos prejudiciais sade e
integridade fsica j foi implementada h muitos anos. Quem trabalha
nestas
condies
pode
aposentar-se
com
reduo
do
tempo
de
contribuio, bastando contribuir durante 15, 20 ou 25 anos, a depender

do tipo de agente.
Em relao
aposentadoria diferenciada
para
os segurados
portadores de deficincia, novidade trazida pela Emenda Constitucional

47, chamamos ateno que ela acabou de ser regulamenta pela LC
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142/2013. Estudaremos as regras da aposentadoria do portador de

deficincia no captulo prprio de benefcios.
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2.12 SISTEMA ESPECIAL DE INCLUSO PREVIDENCIRIA
Art. 201, 12, CF/88
Amigos, desde que iniciei os estudos mais aprofundados do Direito

Previdencirio, escuto a discusso sobre a necessidade de se implementar
mecanismos de incluso de pessoas na previdncia social, como forma de
se fortalecer a seguridade social.
Lembro que a previdncia social o nico dos trs regimes em que os

segurados so obrigados a contribuir para fazerem jus aos benefcios.
Quanto mais segurados estiverem efetivamente contribuindo maior ser a
arrecadao da previdncia, e menores sero os gastos do Estado com o
pagamento de benefcios assistenciais, pois os idosos que contribuem
para a previdncia podem se aposentar, no necessitando da caridade
estatal da assistncia social.
Com o objetivo de favorecer a incluso previdenciria, a Emenda

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Constitucional 41 (Reforma da Previdncia), revista pela EC 47, inseriu o

pargrafo 12, no artigo 201, da CF/88, com a seguinte redao: Lei
dispor sobre sistema especial de incluso previdenciria para
atender a trabalhadores de baixa renda e queles sem renda
prpria que se dediquem exclusivamente ao trabalho domstico no
mbito de sua residncia, desde que pertencentes a famlias de baixa
renda, garantindo-lhes acesso a benefcios de valor igual a um salriomnimo.
Prof. Ivan Kertzman
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A EC 47/05 previu tambm que o sistema especial de incluso
previdenciria dever ter alquotas e carncias inferiores s vigentes
para os demais segurados do regime geral de previdncia social.
A constituio prev ento a criao de um sistema especial de

previdncia com as seguintes regras:
1) O sistema deve atender a trabalhadores de baixa renda e donas(os)

de casa pertencentes famlia de baixa renda;
2) Tais segurados podem contribuir com uma alquota menor que os

demais, tendo direito aos benefcios que a lei definir;
3) A carncia para a concesso dos benefcios deve ser menor que a

dos demais segurados;
4) O valor dos benefcios fica limitado ao salrio mnimo.
O sistema foi regulamentado pela Lei Complementar 123, de 14/12/2006.

As regras
deste sistema sero
detalhadas quando
tratarmos das
contribuies dos segurados.
Adianto somente para vocs terem uma noo que, enquanto os

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trabalhadores que trabalham por conta prpria devem contribuir com a

alquota de 20% sobre o valor da sua remunerao, no sistema especial,
possvel que o trabalhador de baixa renda opte por contribuir com 11%
sobre o salrio mnimo, passando a ter direito a benefcios no valor de um
salrio mnimo.
Quem opta por este sistema especial no tem direito a se aposentar por
tempo de contribuio, podendo aposentar-se por idade ou por invalidez.
Tambm no pode utilizar estas contribuies para fins de contagem
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recproca de tempo de contribuio. Vocs devem estar se perguntado, o
que isso? Explico: contagem recproca de tempo de contribuio a
possibilidade de se transferir o tempo de contribuio do INSS para os
Regimes Prprios, o que, em regra, permitido.
Assim, quando vocs forem aprovados neste concurso, podero levar o

tempo de contribuio do INSS para o RPPS dos servidores civis da unio,
mas, se optaram por pagar com a alquota diferenciada, somente podero
levar este tempo de contribuio se recolherem a diferena de alquota de
9% (20% da contribuio normal 11% da contribuio j paga).
Outro segurado que contribui de forma diferenciada para a previdncia

social o Microempresrio Individual MEI. O MEI o pequeno
empresrio com receita bruta anual no ano-calendrio anterior de at R$
60.000,00, criado pela Lei Complementar 128. At a publicao da Lei
12.470/2011 a alquota de contribuio do MEI era de 11% sobre o
salrio mnimo. Com a alterao promovida pela citada norma, o
percentual de contribuio foi reduzido para 5% sobre o salrio mnimo.
2.13 MENOR VALOR DOS BENEFCIOS PREVIDENCIRIOS
De acordo com o 2, do artigo 201, da Constituio Federal de 1988,

nenhum benefcio que substitua o salrio de contribuio ou o rendimento
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do trabalho do segurado ter valor mensal inferior ao salrio mnimo.
No possvel, ento, meus amigos, que o benefcio previdencirio que

substitua a remunerao pelo trabalho seja pago em valor menor que o
salrio mnimo. J os que no substituem a remunerao pelo trabalho
podem ser pagos sem esta limitao.
Para
vocs
entenderem
melhor,
vou
dar
alguns
exemplos:
as
aposentadorias, o auxlio-doena e o salrio-maternidade substituem a

Prof. Ivan Kertzman
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remunerao pelo trabalho, no podendo ser pago valor menor que o
salrio mnimo. J o benefcio do salrio-famlia, cota que o segurado
ganha por filho menor ou invlido a ttulo de complementao de renda,
no precisa ser de um salrio mnimo.
2.14 VEDAO DE FILIAO DE SEGURADO DO RPPS COMO

FACULTATIVO DO RGPS
O artigo 201, 5, da Constituio prev que vedada a filiao ao

regime geral de previdncia social, na qualidade de segurado facultativo,
de pessoa participante de regime prprio de previdncia.
Desta forma, quem segurado do RPPS no pode, para complementar o

valor de sua aposentadoria, contribuir como facultativo do RGPS para ter
direito a benefcios nos dois regimes.
Lembro, no entanto, que, se este mesmo segurado do RPPS exercer

qualquer atividade abrangida pelo RGPS, ele ser obrigado a contribuir
para este regime e far jus tambm aos benefcios do Regime Geral.
Este dispositivo constitucional vem, ento, demonstrando-se incuo, pois,

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se o segurado vinculado a RPPS quiser, de fato, contribuir para o RGPS,

ele poder fazer, desde que pague como segurado obrigatrio, uma vez
que no necessria a comprovao da atividade para que o segurado
possa contribuir.
Sintetizando:
1) A CF/88 probe que o segurado ligado a RPPS contribua como

facultativo do RPPS;
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2) Se o segurado do RPPS exercer atividade que o vincule ao RGPS,
alm de contribuir para o Regime Prprio, ser obrigado a contribuir
para o Regime Geral, fazendo jus a benefcios destes dois regimes.
3. HISTRICO DA SEGURIDADE SOCIAL
O objetivo deste tpico fornecer a vocs informaes sobre a evoluo

histrica da seguridade social, no Brasil e no mundo, enfocando as questes mais cobradas em concursos pblicos.
3.1 HISTRICO DA SEGURIDADE SOCIAL NO MUNDO
Das trs reas da seguridade social, a primeira a se desenvolver foi, sem

qualquer dvida, a assistncia social. Esta nasce no seio familiar, onde
um membro da famlia historicamente responsvel pelo sustento dos
seus antecessores. Como o passar dos anos, algumas instituies
passaram a praticar assistncia social, como, por exemplo, a Igreja.
No mbito legislativo, as primeiras normas protetivas editadas tambm

tiveram carter eminentemente assistencial. Em 1601, o Poor Relief Act
(Lei dos Pobres), da Inglaterra, instituiu auxlios e socorros pblicos aos
necessitados.
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Em relao previdncia social, o primeiro importante ato legislativo de

carter geral foi editado na Alemanha, por Otto Von Bismarck, em 1883,
com a instituio do seguro-doena. Logo em seguida, tambm na
Alemanha, foram criados a cobertura compulsria para os acidentes
de trabalho, em 1884, e o seguro de invalidez e velhice, em 1889.
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Um ponto que sempre cobrado em provas de concurso pblico o

referente primeira constituio social. A primeira Constituio a incluir o
tema previdencirio foi a do Mxico, em 1917, seguida pela Constituio
alem de Weimar, em 1919.
Estas duas constituies foram consideradas as primeiras constituies

sociais do mundo. Antes delas, as constituies se prestavam somente a
garantir os direitos individuais e a estruturar a organizao do Estado.
Os Estados Unidos e boa parte da Europa Ocidental, at a crise da bolsa

de valores de Nova Iorque, em 1929, pregavam o liberalismo econmico
e a pouca interveno do Estado na sociedade. Com a crise de 1929, os
Estados Unidos adotaram o New Deal, inspirado pelo Welfare State
(Estado do bem-estar social). Esta poltica determinava uma maior
interveno do Estado na economia, inclusive com a responsabilidade de
organizar alguns setores sociais com investimentos na sade pblica, na
assistncia social e na previdncia social. Em 1935, este pas editou o
Social Security Act, criando a previdncia social como forma de
proteo social.
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Meus amigos, um ponto muito importante do estudo da evoluo histrica

da seguridade social no mundo o chamado Plano Beveridge, instaurado na Inglaterra, em 1942, por Lorde William Beveridge. Esse plano
marca a estrutura da seguridade social moderna, com a participao
universal de todas as categorias de trabalhadores nas trs reas da
seguridade: sade, previdncia social e assistncia social. Para isso, a
seguridade deveria ser financiada por meio da arrecadao tributria, no
necessariamente vinculada a esta finalidade especfica. O Estado
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responsvel por arrecadar tributos de toda a sociedade e por oferecer os
servios da seguridade social para todos os administrados.
O Plano Beveridge apresentou crticas ao modelo bismarckiano. Nele, a

proteo social tem carter universal, sendo destinada a todos os
cidados, garantindo mnimos sociais.
O modelo de proteo estatal foi substitudo, em alguns pases da

Amrica Latina, por polticas previdencirias organizadas sem a participao estatal. Foi o que ocorreu no Chile (primeiro a utilizar esse modelo),
na Colmbia, no Uruguai, no Peru etc. Atualmente, muitos destes pases
que optaram por privatizar, no todo ou em parte os seus modelos
previdencirios tiveram que estatizar parte dos fundos previdencirios
devido ao insucesso do sistema privado.
3.2 HISTRICO DA SEGURIDADE SOCIAL NO BRASIL
Meus guerreiros, o seguro social brasileiro iniciou-se com a organizao

privada, e, aos poucos, o Estado foi apropriando-se do sistema por meio
de polticas intervencionistas. Nesse sentido, as primeiras entidades a
atuar na seguridade social foram as Santas Casas de Misericrdia, como a
de Santos, que, em 1543, prestava servios no ramo da assistncia
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social.
A Constituio de 1891 estabeleceu a aposentadoria por invalidez para os

servidores pblicos, custeada pela nao. Esta norma, no entanto, no
possua carter geral, pois abrangia apenas os servidores pblicos que
ficassem invlidos.
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Em 1919, foi institudo o seguro obrigatrio de acidente de trabalho pela
Lei 3.724, alm de uma indenizao a ser paga, obrigatoriamente, pelos
empregadores a seus empregados acidentados.
A doutrina majoritria considera o marco da previdncia social brasileira a

publicao da Lei Eloy Chaves, Decreto-Lei 4.682, de 24 de janeiro de
1923, que criou as Caixas de Aposentadoria e Penso (CAP) para os
empregados das empresas ferrovirias. De acordo com o art. 3, da Lei
Eloy Chaves, os fundos das caixas seriam constitudos por:
a) uma contribuio mensal dos empregados, correspondente a 3%

dos respectivos vencimentos;
b) uma contribuio anual da empresa, correspondente a 1% de
sua renda bruta;
c) a soma que produzir um aumento de 1,5% sobre as tarifas da
estrada de ferro;
d) as importncias das joias pagas pelos empregados na data da
criao da caixa e pelos admitidos posteriormente, equivalentes a
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em ms de vencimentos e pagas em 24 prestaes mensais;

e) as importncias pagas pelos empregados correspondentes
diferena no primeiro ms de vencimentos, quando promovidos ou
aumentados de vencimentos, pagas tambm em 24 prestaes
mensais;
f) o importe das somas pagas a maior e no reclamadas pelo
pblico dentro do prazo de um ano;
g) as multas que atinjam o pblico ou o pessoal;
h) as verbas sob rubrica de venda de papel velho e varreduras;
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i) os donativos e legados feitos Caixa;
j) os juros dos fundos acumulados.
Durante a dcada de 20, o sistema das CAP foi ampliado para diversas
empresas, inclusive de outros ramos, como o dos porturios, o dos
martimos etc. Note-se que as CAP eram organizadas por empresas,
sendo que cada uma delas possua sua caixa.
Na dcada de 30, as 183 CAP existentes foram reunidas em Institutos de

Aposentadoria e Penso (IAP). Tais institutos eram organizados por
categoria profissional, dando mais solidez ao sistema previdencirio, j
que contavam com um nmero de segurados superior ao das CAP, tornando o novo sistema mais consistente. A partir da, surgiram IAP de
diversas categorias, como IAPM (martimos), IAPC (comercirios), IAPB
(bancrios), IAPI (industririos) etc. O processo de unificao das CAP em
institutos perdurou at a dcada de 50.
A Constituio de 1934 foi a primeira a estabelecer a trplice forma de

custeio, com contribuio do governo, dos empregadores e dos trabalhadores. A Carta de 1937 utilizou, pela primeira vez, o termo seguro
social, sem, no entanto, trazer grandes evolues securitrias.
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A Constituio de 1946 usou, de forma inovadora, a expresso previdncia social. Foi garantida pelo constituinte a proteo aos eventos de
doena, invalidez, velhice e morte. Essa Carta representou a primeira tentativa de sistematizar as normas de proteo social.
O Ministrio do Trabalho e da Previdncia Social foi criado em 1960.

Nesse mesmo ano, aprovou-se a Lei Orgnica da Previdncia Social
(LOPS), que unificou os critrios estabelecidos para concesso de
benefcios dos diversos IAP at ento existentes. A unificao legislativa
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dos IAP, promovida pela LOPS, foi o primeiro passo para que se tornasse
possvel a unificao de todos os IAP existentes em apenas um Instituto.
A incorporao de todos os IAP ocorreu em 1967, com a criao, pelo

Decreto-Lei 72/66, do Instituto Nacional da Previdncia Social
(INPS), consolidando-se o sistema previdencirio brasileiro.
Os
trabalhadores
rurais
somente
passaram
gozar
de
direitos
previdencirios, a partir de 1971, com a criao pela Lei Complementar

11/71 do PRORURAL, dando efetividade ao FUNRURAL, criado pela Lei
4.214/63, que no se efetivou anteriormente por falta de garantia de
recursos.
Em 1977, foi institudo o Sistema Nacional de Previdncia e Assistncia

Social (SINPAS), responsvel pela integrao das reas de assistncia
social, previdncia social, assistncia mdica e gesto das entidades
ligadas ao Ministrio da Previdncia e Assistncia Social. O SINPAS
contava com os seguintes rgos:
Instituto Nacional de Previdncia Social (INPS) Autarquia
responsvel pela administrao dos benefcios.
Instituto de Administrao Financeira da Previdncia e

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Assistncia Social (IAPAS) Autarquia responsvel pela arrecadao,

fiscalizao e cobrana de contribuies e demais recursos.
Instituto Nacional de Assistncia Mdica da Previdncia
Social (INAMPS) Autarquia responsvel pela sade.
Fundao Legio Brasileira de Assistncia (LBA) Fundao
responsvel pela assistncia social.
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Fundao Nacional do Bem-estar do Menor (FUNABEM)
Fundao responsvel pela promoo de poltica social em relao ao

menor.
Central de Medicamentos (CEME) rgo ministerial respons-
vel pela distribuio de medicamentos.
Empresa de Processamento de Dados da Previdncia Social
(Dataprev) Empresa pblica responsvel por gerenciar os sistemas de

informtica previdencirios.
Todas essas entidades foram posteriormente extintas, exceto a Dataprev,

que existe at hoje, com a funo de gerenciar os sistemas informatizados do Ministrio da Previdncia Social.
A Constituio de 1988 foi a que reuniu, no plano constitucional, as trs

atividades da seguridade social: sade, previdncia social e assistncia
social, conforme previsto no Plano Beveridge, de 1942.
Em 1990, a Lei 8.029/90 criou o Instituto Nacional do Seguro Social

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(INSS), mediante a fuso do INPS com o IAPAS. Provas de concursos

pblicos costumam afirmar, equivocadamente, que o INSS surgiu na
juno do INPS com o INAMPS. Como estes dois rgos so os mais
conhecidos pela populao, muitos acabam assinalando que a afirmativa
est correta, errando a questo.
Outra pegadinha que o aluno deve ficar bastante atento a que troca o
nome do INSS, Instituto Nacional do Seguro Social, por Instituto
Nacional da Seguridade Social. Isso j ocorreu em prova de concurso
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para o cargo de Procurador do Trabalho, e a maioria dos candidatos
optaram por marcar a opo que continha o nome errado do Instituto.
Em outubro de 2004, com a edio da Medida Provisria 222, foi criada a

Secretaria da Receita Previdenciria no mbito da administrao direta
com atribuies relativas arrecadao (as mesmas do antigo IAPAS).
Em 21 de julho de 2005, foi editada a Medida Provisria 258, que uniu a

Secretaria da Receita Federal com a Secretaria da Receita Previdenciria,
criando a Secretaria da Receita Federal do Brasil (SRFB), concentrando
quase a totalidade da arrecadao dos tributos federais. A MP 258/05 no
foi aprovada pelo Congresso Nacional, retornando-se a situao anterior
sua edio, com a existncia das duas Secretarias.
Em 16 de maro de 2007, foi publicada a Lei 11.457, que instituiu a

sonhada Secretaria da Receita Federal do Brasil, ficando criada a carreira
de auditoria da Receita Federal do Brasil, composta pelos cargos de nvel
superior de Auditor-Fiscal da Receita Federal do Brasil (antigos auditores
da Receita Federal e da Previdncia Social) e de Analista-Tributrio da
Receita Federal do Brasil (antigos tcnicos da Receita Federal). A nova
Secretaria passou a existir em 2 de maio de 2007, por expressa
disposio legal (art. 51, II, da Lei 11.457/07).
90447603000
Prof. Ivan Kertzman
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4 Exerccios para a Fixao do Aprendizado
Questo 1 - Analista-Tributrio da Receita Federal do Brasil 2012

ESAF
vedada a utilizao dos recursos provenientes das contribuies sociais

do empregador incidentes sobre a folha de salrios para a realizao de
despesas distintas das enumeradas na Constituio. Entre essas, veda-se
a aplicao de recursos dessa origem
a) na cobertura dos eventos de doena, invalidez, morte e idade

avanada.
b) na proteo maternidade, especialmente gestante nos termos da
legislao pertinente.
c) no aporte de recursos entidade de previdncia, tendo em vista as
prioridades estabelecidas na lei de diretrizes oramentrias.
d) na proteo ao trabalhador em situao de desemprego involuntrio,
como previsto na legislao respectiva.
e)
no
pagamento
de
salrio-famlia
auxlio-recluso
para
os
dependentes dos segurados de baixa renda.

90447603000
Questo 2 - Auditor-Fiscal da Receita Federal do Brasil 2009

ESAF
A respeito do financiamento da Seguridade Social, nos termos da

Constituio Federal e da legislao de custeio previdenciria, assinale a
opo correta.
Prof. Ivan Kertzman
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a)

A pessoa jurdica em dbito com o sistema de seguridade social
pode contratar com o poder pblico federal.

b)
Lei ordinria pode instituir outras fontes de custeio alm das
previstas na Constituio Federal.

c)
Podem-se criar benefcios previdencirios para inativos por meio de
decreto legislativo.
d)
As contribuies sociais criadas podem ser exigidas noventa dias
aps a publicao da lei.

e)
So isentas de contribuio para
a seguridade social todas
entidades beneficentes de utilidade pblica distrital e municipal.
Questo 3 - Auditor-Fiscal da Receita Federal rea Tributria e

Aduaneira 2005 - ESAF
Com relao s contribuies sociais, no mbito da seguridade social,

correto afirmar:
a) So isentas de contribuio para a seguridade social todas as entidades

de assistncia social que atendam s exigncias estabelecidas em lei
complementar.
b) As contribuies sociais, de que trata o art. 195 da CF/88, s podero
ser exigidas aps decorridos noventa dias da data da publicao da lei
90447603000
que as houver institudo ou modificado, no se lhes aplicando o disposto

no art.150, III, b, da Carta Magna.
c) As contribuies sociais de que trata o art. 195, da CF/88, s podero
ser exigidas aps decorridos cento e oitenta dias da data da publicao da
lei que as houver institudo ou modificado, no se lhes aplicando o
disposto no art.150, III, b, da Carta Magna.
d) As contribuies sociais de que trata o art. 195, da CF/88, s podero
ser exigidas aps decorridos noventa dias da assinatura da lei que as
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houver institudo ou modificado, no se lhes aplicando o disposto no art.
150, III, b, da Carta Magna.
e) As contribuies sociais de que trata o art. 195, da CF/88, s podero
ser criadas e exigidas aps decorridos noventa dias da publicao da lei
que as houver institudo ou modificado, no se lhes aplicando o disposto
no art.150, III, b, da Carta Magna.
Questo 4 - Juiz Substituto do TRT 24 Regio 2006 Organizado
pelo Prprio TRT
Sobre a Seguridade Social assinale a INCORRETA:
a) A pessoa jurdica em dbito com o sistema da seguridade social no

poder contratar com o Poder Pblico, permitido, com restries, o
recebimento de benefcios ou incentivos fiscais.
b) A seguridade social ser financiada por toda a sociedade, de forma
direta e indireta, nos termos da lei, mediante recursos provenientes dos
oramentos da Unio, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios, e
das seguintes contribuies sociais: do empregador, da empresa e da
entidade a ela equiparada; do trabalhador e dos demais segurados da
previdncia social; sobre a receita de concursos de prognsticos; e do
importador de bens ou servios do exterior, ou de quem a lei a ele
equiparar.
90447603000
c) So isentas de contribuio para a seguridade social as entidades

beneficentes
de
assistncia
social
que
atendam
exigncias
estabelecidas em lei.
d) O produtor, o parceiro, o meeiro e o arrendatrio rurais e o pescador
artesanal, bem como os respectivos cnjuges, que exeram suas
atividades
em
regime
de
economia
familiar,
sem
empregados
permanentes, contribuiro para a seguridade social mediante a aplicao

de uma alquota sobre o resultado da comercializao da produo e faro
jus aos benefcios nos termos da lei.
Prof. Ivan Kertzman
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e) Nenhum benefcio ou servio da seguridade social poder ser criado,
majorado ou estendido sem a correspondente fonte de custeio total.
Questo 5 - Juiz Federal Substituto do TRF 1 Regio 2006

Organizado pelo Prprio TRF
A lei que instituir nova contribuio previdenciria entra em vigor:
a) 180 dias aps sua publicao;

b) 90 dias aps sua publicao;
c) 60 dias aps sua publicao;
d) 120 dias aps sua publicao;
Questo 6 - Juiz Substituto do TRT 5 Regio 2006 Organizado
pela CESPE
Considerando as disposies constitucionais acerca da previdncia social,

assinale a opo incorreta.
a) De acordo com as caractersticas de determinado setor da economia,

inclusive em relao maior necessidade de utilizao de mo-de-obra,
as contribuies sociais incidentes sobre folha de salrios e demais
90447603000
rendimentos do trabalho pagos ou creditados, a qualquer ttulo, pessoa

fsica que lhe preste servio, mesmo sem vnculo empregatcio, podero
ter alquotas ou bases de clculo diferenciadas.
b) As entidades de educao e assistncia social, sem fins lucrativos,
atendidos os requisitos da lei, so isentas das contribuies para a
seguridade social.
c) A imunidade dos aposentados e pensionistas refere-se no incidncia
em relao ao recebimento de benefcio, no contemplando a hiptese de
Prof. Ivan Kertzman
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o aposentado retornar ao trabalho, situao que determinar a cobrana
de contribuio em relao a esta nova atividade.
d) A contribuio do segurado especial, beneficiando, inclusive, os
respectivos cnjuges, feita mediante a aplicao de uma alquota sobre
o resultado da comercializao da produo, e seus beneficirios faro jus
aos benefcios que a lei determinar.
e) No ofende os princpios da seguridade social a possibilidade de se
criar um sistema de incluso previdenciria com alquotas e carncias
inferiores s vigentes.
Questo 7 - Defensor Pblico do Estado do Par 2009 Fundao
Carlos Chagas
So receitas da seguridade social:

a)
recursos provenientes apenas dos oramentos de Estados, Distrito
Federal e Municpios, mas no da Unio, a quem cabe apenas administrar

o sistema.
b)
contribuies do empregador, da empresa e da entidade a tanto
equiparada por lei, incidentes exclusivamente sobre a folha de salrios

pagos a empregados, no incidindo contribuio sobre as demais
remuneraes porventura pagas a empresrios, autnomos e cooperados.
c)
contribuies
beneficentes
de
de
entidades
assistncia
social,
legalmente
incidentes
qualificadas
sobre
como
receita
ou
90447603000
faturamento e as remuneraes pagas aos respectivos empregados.

d)
geral
contribuies do trabalhador e dos demais segurados do regime

de
previdncia
social,
inclusive
quando
beneficirios
das
aposentadorias concedidas por esse regime.

e)
contribuies do empregador, da empresa e da entidade a tanto
equiparada por lei, incidentes sobre a folha de salrios e demais

rendimentos do trabalho, pagos pessoa fsica que lhe preste servio,
mesmo sem vnculo empregatcio.
Prof. Ivan Kertzman
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Questo 8 - Assistente-Tcnico Administrativo do Ministrio da

Fazenda 2009 ESAF
Alm
das
inmeras
contribuies
sociais
institudas
no
texto
da
Constituio Federal, h possibilidade de instituio de novas espcies de

contribuio social? Assinale a assertiva que responde incorretamente
pergunta formulada.
a) Pode haver contribuio social com o mesmo fato gerador de outra j
existente.
b) O rol de contribuies sociais no taxativo.
c) H previso constitucional de competncia residual.
d) A diversidade da base de financiamento permite outras contribuies
sociais.
e) A Unio pode instituir outras contribuies sociais.
Questo 9 - Especialista em Previdncia Social da Rio Previdncia

2010 - CEPERJ
A contribuio social que financia a previdncia pblica incide sobre

valores originados de vrias fontes, dentre as quais no se pode incluir:
90447603000
a) lucro das empresas

b) salrio dos empregados
c) aposentadoria pelo regime geral
d) receita de concursos de prognstico
e) a do importador de bens
Questo 10 - Tcnico da Receita Federal rea Tributria e

Aduaneira 2006 - ESAF
Prof. Ivan Kertzman
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A Seguridade Social ser financiada por toda a sociedade, de forma direta
e indireta, nos termos da lei, mediante recursos provenientes dos
oramentos da Unio, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios.
Ser
financiada
tambm por
contribuies sociais,
mas no
pela
contribuio:
a) do empregador, da empresa e da entidade a ela equiparada na forma

da lei, incidentes sobre a folha de salrios e demais rendimentos do
trabalho pagos ou creditados, a qualquer ttulo, pessoa fsica que lhe
preste servio, mesmo sem vnculo empregatcio.
b) sobre a receita ou o faturamento, relativo a operaes de comrcio
interno, do empregador, da empresa e da entidade a ela equiparada na
forma da lei.
c) sobre o lucro do empregador, da empresa e da entidade a ela
equiparada na forma da lei, independentemente de ser sujeito tambm
pelo imposto de renda.
d) do importador de bens ou servios do exterior, ou de quem a lei a ele
equiparar, independentemente da incidncia do imposto de importao
que no caso couber.
e) sobre os proventos de aposentadoria ou penso concedidos pelo
Regime Geral de Previdncia Social ao trabalhador ou demais segurados
submetidos a tal regime.
90447603000
Gabarito Fundamentado
1) C Art. 167, XI, CF/1988 a nica das alternativas que no se
refere a um gasto previdencirio, nos termos do art. 201, da
CF/1988.
A Est errada, pois gasto com previdncia conforme art. 201, I,
da CF/1988.
B Est errada, pois gasto com previdncia conforme art. 201, II,
da CF/1988.
Prof. Ivan Kertzman
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D Est errada, pois gasto com previdncia conforme art. 201,
III, da CF/1988.
E Est errada, pois gasto com previdncia conforme art. 201,
IV, da CF/1988.
2) D
A Errada, vide art. 195, 3, CF/88 no possvel a
contratao.
B Errada, art. 195, 4, CF/88 somente por Lei complementar.
C Errada, pois pelo principio da legalidade se exige Lei para se
criar um benefcio.
D Certa, art. 195, 6, CF/88
E Errada, art. 195, 7, CF/88 somente so isentas, as
entidades beneficentes de assistncia social que atendam s
exigncias estabelecidas em lei.
3) B
A Errada, art. 195, 7, CF/88 s as de assistncia social, que
atendam aos requisitos estabelecidos em lei (ordinria).
B Certa art. 195, 6, CF/88
C Errada 90 dias
D Errada publicao da lei
E Errada o certo no criadas e exigidas, mas s exigidas
90447603000
4) A
A Errada no pode receber benefcios fiscais (art. 195, 3)
B Certa art. 195, CF/88
C Certa art. 195, 7, CF/88
D Certa art. 195, 8, CF/88
E Certa art. 195, 5, CF/88
5) B, conforme art. 195, 6, da CF/88

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6) B
A Certa art. 195, 9, CF/88
B Errada a CF no abarca entidades educacionais, apesar de a
lei abarcar. Observem que a questo pergunta sobre os dispositivos
constitucionais.
C Certa art. 195, II, CF/88
D Certa art. 195, 8, CF/88
E Certa art. 195, 12 e 13, CF/88
7) E
A Errada - art. 195, CF/88 Unio tambm
B Errada art. 195, I, a, da CF/88 incide contribuio sobre a
remunerao
de
qualquer
trabalhador,
mesmo
sem
vnculo
empregatcio.
C Errada entidades beneficentes so imunes
D Errada art. 195, II, CF/88 no incide sobre aposentadorias
do RGPS.
E Certa art. 195, I, a, CF/88
8) A
A Errada o entendimento do STF vide item 2.3 desta aula.
90447603000
B a E Certo art. 195, 4, da CF/88 todas estas alternativas

esto corretas, pois tratam da competncia residual em matria de
contribuio para seguridade social.
9) C
A - Errada, conforme art. 195, I, c CF/88
B - Errada, conforme art. 195, I, c CF/88
C - Certa, conforme art. 195, II, CF/88
D - Errada, conforme art. 195, III, CF/88
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E - Errada, conforme art. 195, IV, CF/88
10)
A Certa art. 195, I, a, CF/88

B Certa art. 195, I, b, CF/88
C Certa art. 195, I, c, CF/88
D Certa art. 195, IV, CF/88
E Errada art. 195, II, CF/88
90447603000
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ANEXO I ARTS. 195 a 201 da CONSTITUIO FEDERAL DE 1988
Art. 195. A seguridade social ser financiada por toda a sociedade, de forma direta e
indireta, nos termos da lei, mediante recursos provenientes dos oramentos da Unio,
dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios, e das seguintes contribuies sociais:
I - do empregador, da empresa e da entidade a ela equiparada na forma da lei,
incidentes sobre: (Redao dada pela Emenda Constitucional n 20, de 1998)
a) a folha de salrios e demais rendimentos do trabalho pagos ou creditados, a qualquer
ttulo, pessoa fsica que lhe preste servio, mesmo sem vnculo empregatcio; (Includo
pela Emenda Constitucional n 20, de 1998)
b) a receita ou o faturamento; (Includo pela Emenda Constitucional n 20, de 1998)
c) o lucro; (Includo pela Emenda Constitucional n 20, de 1998)
II - do trabalhador e dos demais segurados da previdncia social, no incidindo
contribuio sobre aposentadoria e penso concedidas pelo regime geral de previdncia
social de que trata o art. 201; (Redao dada pela Emenda Constitucional n 20, de
1998)
III - sobre a receita de concursos de prognsticos.
IV - do importador de bens ou servios do exterior, ou de quem a lei a ele equiparar.
(Includo pela Emenda Constitucional n 42, de 19.12.2003)
1 - As receitas dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios destinadas
seguridade social constaro dos respectivos oramentos, no integrando o oramento da
Unio.
2 - A proposta de oramento da seguridade social ser elaborada de forma integrada
pelos rgos responsveis pela sade, previdncia social e assistncia social, tendo em
vista
as
metas
e
prioridades
estabelecidas
na
lei
de
diretrizes
oramentrias,
assegurada a cada rea a gesto de seus recursos.
3 - A pessoa jurdica em dbito com o sistema da seguridade social, como
estabelecido em lei, no poder contratar com o Poder Pblico nem dele receber
benefcios ou incentivos fiscais ou creditcios.
90447603000
4 - A lei poder instituir outras fontes destinadas a garantir a manuteno ou

expanso da seguridade social, obedecido o disposto no art. 154, I.
5 - Nenhum benefcio ou servio da seguridade social poder ser criado, majorado ou
estendido sem a correspondente fonte de custeio total.
6 - As contribuies sociais de que trata este artigo s podero ser exigidas aps
decorridos noventa dias da data da publicao da lei que as houver institudo ou
modificado, no se lhes aplicando o disposto no art. 150, III, "b".
7 - So isentas de contribuio para a seguridade social as entidades beneficentes de
assistncia social que atendam s exigncias estabelecidas em lei.
Prof. Ivan Kertzman
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8 O produtor, o parceiro, o meeiro e o arrendatrio rurais e o pescador artesanal,
bem como os respectivos cnjuges, que exeram suas atividades em regime de
economia familiar, sem empregados permanentes, contribuiro para a seguridade social
mediante a aplicao de uma alquota sobre o resultado da comercializao da produo
e faro jus aos benefcios nos termos da lei. (Redao dada pela Emenda Constitucional
n 20, de 1998)
9 As contribuies sociais previstas no inciso I do caput deste artigo podero ter
alquotas ou bases de clculo diferenciadas, em razo da atividade econmica, da
utilizao intensiva de mo-deobra, do porte da empresa ou da condio estrutural do
mercado de trabalho. (Redao dada pela Emenda Constitucional n 47, de 2005)
10. A lei definir os critrios de transferncia de recursos para o sistema nico de
sade e aes de assistncia social da Unio para os Estados, o Distrito Federal e os
Municpios, e dos Estados para os Municpios, observada a respectiva contrapartida de
recursos. (Includo pela Emenda Constitucional n 20, de 1998)
11. vedada a concesso de remisso ou anistia das contribuies sociais de que
tratam os incisos I, a, e II deste artigo, para dbitos em montante superior ao fixado em
lei complementar. (Includo pela Emenda Constitucional n 20, de 1998)
12. A lei definir os setores de atividade econmica para os quais as contribuies
incidentes na forma dos incisos I, b; e IV do caput, sero no-cumulativas. (Includo
pela Emenda Constitucional n 42, de 19.12.2003)
13. Aplica-se o disposto no 12 inclusive na hiptese de substituio gradual, total ou
parcial, da contribuio incidente na forma do inciso I, a, pela incidente sobre a receita
ou o faturamento. (Includo pela Emenda Constitucional n 42, de 19.12.2003)
Art. 201. A previdncia social ser organizada sob a forma de regime geral, de carter
contributivo e de filiao obrigatria, observados critrios que preservem o equilbrio
financeiro e atuarial, e atender, nos termos da lei, a: (Redao dada pela Emenda
Constitucional n 20, de 1998)
I - cobertura dos eventos de doena, invalidez, morte e idade avanada; (Redao dada
II - proteo maternidade, especialmente gestante; (Redao dada pela Emenda
90447603000
III - proteo ao trabalhador em situao de desemprego involuntrio; (Redao dada

IV - salrio-famlia e auxlio-recluso para os dependentes dos segurados de baixa
renda; (Redao dada pela Emenda Constitucional n 20, de 1998)
V - penso por morte do segurado, homem ou mulher, ao cnjuge ou companheiro e
dependentes, observado o disposto no 2. (Redao dada pela Emenda Constitucional
n 20, de 1998)
1 vedada a adoo de requisitos e critrios diferenciados para a concesso de
aposentadoria aos beneficirios do regime geral de previdncia social, ressalvados os
casos de atividades exercidas sob condies especiais que prejudiquem a sade ou a
integridade fsica e quando se tratar de segurados portadores de deficincia, nos termos
Prof. Ivan Kertzman
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definidos em lei complementar. (Redao dada pela Emenda Constitucional n 47, de
2005)
2 Nenhum benefcio que substitua o salrio de contribuio ou o rendimento do
trabalho do segurado ter valor mensal inferior ao salrio mnimo. (Redao dada pela
Emenda Constitucional n 20, de 1998)
3 Todos os salrios de contribuio considerados para o clculo de benefcio sero
devidamente atualizados, na forma da lei. (Redao dada pela Emenda Constitucional n
20, de 1998)
4 assegurado o reajustamento dos benefcios para preservar-lhes, em carter
permanente, o valor real, conforme critrios definidos em lei. (Redao dada pela
5 vedada a filiao ao regime geral de previdncia social, na qualidade de segurado
facultativo, de pessoa participante de regime prprio de previdncia. (Redao dada pela
6 A gratificao natalina dos aposentados e pensionistas ter por base o valor dos
proventos do ms de dezembro de cada ano. (Redao dada pela Emenda Constitucional
n 20, de 1998)
7 assegurada aposentadoria no regime geral de previdncia social, nos termos da
lei, obedecidas as seguintes condies: (Redao dada pela Emenda Constitucional n
20, de 1998)
I - trinta e cinco anos de contribuio, se homem, e trinta anos de contribuio, se
mulher; (Includo dada pela Emenda Constitucional n 20, de 1998)
II - sessenta e cinco anos de idade, se homem, e sessenta anos de idade, se mulher,
reduzido em cinco anos o limite para os trabalhadores rurais de ambos os sexos e para
os que exeram suas atividades em regime de economia familiar, nestes includos o
produtor rural, o garimpeiro e o pescador artesanal. (Includo dada pela Emenda
8 Os requisitos a que se refere o inciso I do pargrafo anterior sero reduzidos em
cinco anos, para o professor que comprove exclusivamente tempo de efetivo exerccio
das funes de magistrio na educao infantil e no ensino fundamental e mdio.
(Redao dada pela Emenda Constitucional n 20, de 1998)
90447603000
9 Para efeito de aposentadoria, assegurada a contagem recproca do tempo de

contribuio na administrao pblica e na atividade privada, rural e urbana, hiptese
em que os diversos regimes de previdncia social se compensaro financeiramente,
segundo critrios estabelecidos em lei. (Includo dada pela Emenda Constitucional n 20,
de 1998)
10. Lei disciplinar a cobertura do risco de acidente do trabalho, a ser atendida
concorrentemente pelo regime geral de previdncia social e pelo setor privado. (Includo
dada pela Emenda Constitucional n 20, de 1998)
11. Os ganhos habituais do empregado, a qualquer ttulo, sero incorporados ao
salrio para efeito de contribuio previdenciria e conseqente repercusso em
benefcios, nos casos e na forma da lei. (Includo dada pela Emenda Constitucional n
20, de 1998)
Prof. Ivan Kertzman
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12. Lei dispor sobre sistema especial de incluso previdenciria para atender a
trabalhadores de baixa renda e queles sem renda prpria que se dediquem
exclusivamente ao trabalho domstico no mbito de sua residncia, desde que
pertencentes a famlias de baixa renda, garantindo-lhes acesso a benefcios de valor
igual a um salrio-mnimo. (Redao dada pela Emenda Constitucional n 47, de 2005)
13. O sistema especial de incluso previdenciria de que trata o 12 deste artigo ter
alquotas e carncias inferiores s vigentes para os demais segurados do regime geral de
previdncia social. (Includo pela Emenda Constitucional n 47, de 2005)
90447603000
Prof. Ivan Kertzman
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Aula 01

Direito Previdencirio(Prof. Ivan Kertzman) p/ INSS -Tcnico de Seguro Social-Com

Professor: Ivan Kertzman

90447603000 - CRISTINA RIBEIRO MEIRA

Direito Previdencirio para o Concurso para Tcnico do Seguro Social

Na aula de hoje, vamos nos dedicar a um importante assunto: os

Prof. Ivan Kertzman

Direito Previdencirio para o Concurso para Tcnico do Seguro Social

inevitvel que apaream algumas questes sobre os dispositivos

Nesta aula, trataremos de dispositivos relativos ao custeio da seguridade,

2. PRINCIPAIS DISPOSITIVOS CONSTITUCIONAIS

A Constituio ordena que a seguridade social seja financiada por toda a

governo, das empresas e dos trabalhadores.

O governo contribui como qualquer empresa, caso contrate trabalhadores

Prof. Ivan Kertzman

Direito Previdencirio para o Concurso para Tcnico do Seguro Social

Aps a Reforma da Previdncia (EC 41/03), foi instituda a contribuio

Amigos, fiquem atentos com a pegadinha clssica de concurso que tenta

2.2 FINANCIAMENTO DA SEGURIDADE SOCIAL

Prof. Ivan Kertzman

Direito Previdencirio para o Concurso para Tcnico do Seguro Social

a) a folha de salrios e demais rendimentos do trabalho pagos ou

Essa contribuio chamada de contribuio previdenciria patronal, pois

Percebam que, de acordo com o art. 167, XI, da Constituio Federal,

assistncia e sade), a prpria constituio carimbou tal verba para a

As contribuies sociais para a seguridade social sobre a receita ou o

faturamento so o Programa de Integrao Social (PIS), que em verdade

Estas duas contribuies possuem regras bastante parecidas, tendo,

Direito Previdencirio para o Concurso para Tcnico do Seguro Social

Ambos tributos apresentam trs hipteses de incidncia distinta:

1) o faturamento ou o auferimento de receitas, para pessoas

2) o pagamento da folha de salrios, para entidades de relevncia

3) a arrecadao mensal de receitas correntes e o recebimento

As exportaes so imunes de contribuies incidentes sobre a receita ou

So isentas da Contribuio para o PIS/Pasep e da Cofins as receitas (IN

a) dos recursos recebidos a ttulo

Oramento Geral da Unio, dos Estados, do Distrito Federal e

b) da exportao de mercadorias para o exterior;

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d) do fornecimento de mercadorias ou servios para uso ou

e) do transporte internacional de cargas ou passageiros;

f) auferidas pelos estaleiros navais brasileiros nas atividades de

g) de frete de mercadorias transportadas entre o Pas e o exterior

h) de vendas realizadas pelo produtor-vendedor s empresas

de 29 de novembro de 1972, e alteraes posteriores, desde que

i) de vendas, com fim especfico de exportao para o exterior, a

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So isentas da Cofins as receitas relativas s atividades prprias das

a) templos de qualquer culto;

c) instituies de educao e de assistncia social que preencham

d) instituies de carter filantrpico, recreativo, cultural, cientfico

e) sindicatos, federaes e confederaes;

f) servios sociais autnomos, criados ou autorizados por lei;

g) conselhos de fiscalizao de profisses regulamentadas;

h) fundaes de direito privado;

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Organizaes Estaduais de Cooperativas previstas no art. 105 e

Existem dois regimes bsicos de incidncia do PIS e da Cofins: o regime

No regime de incidncia cumulativa, a base de clculo o total das

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