TAREFA

CF02

JORGE GARCIA FERNANDEZ.

A empresa SACOMA, SA é uma empresa dedicada à comercialização e distribuição de

combustíveis no domicílio. A empresa, localizada em Cádis, desenvolve a sua
atividade normal ao longo de 20X0 e agora a 31 de dezembro vai proceder ao cálculo
do IRC do ano, o seu lucro ascende a 285 mil euros, a taxa de imposto é de 30%,
devendo ter em conta o seguinte:

1. A empresa adquire computadores por um valor de 6.000 euros, a vida útil é

estimada em 3 anos, embora fiscalmente seja amortizada em 4 anos.
2. A empresa adquiriu uma máquina para extração do produto por 36 mil euros,
estima-se uma vida útil de 10 anos, embora fiscalmente seja amortizada em 3
anos.
3. A empresa acumulou penalizações por multas de trânsito que contabilizou, no
valor de 2.800 euros.
4. A empresa investiu num novo camião-cisterna para o transporte de
mercadorias, e quer beneficiar da dedução (Art.39 LIS) que corresponderia de
acordo com os cálculos baseados nas disposições da Lei e do Regulamento
(para cumprimento dos requisitos de emissão de gases de acordo com a
Directiva 88/77/CEE) no valor de 5.450 Euros.
5. Em 31 de dezembro de 20X2, a empresa considerou adequado prever uma
provisão para insolvências de um cliente que sabia que tinha uma situação
financeira ruim e que possivelmente declarou falência nos próximos meses. O
saldo de 13 mil euros estava vencido e pendente desde 30 de outubro.
6. A empresa registou retenções e pagamentos por conta no valor de 62.300
euros.
7. A empresa paga ao chefe de administração 35 mil euros, incluindo
remunerações fixas e variáveis. Em 30 de outubro, demitiu o patrão,
reconheceu o caráter abusivo do despedimento e aceitou o pedido de
indemnização pedido pelo advogado no valor de 60 mil euros. As retenções
na fonte do IRS, que praticou são de 7.000 euros, a Segurança Social que o
trabalhador pagou foi de 2.860 euros.
8. O Chefe de Administração é solteiro e não tem filhos. Não tem casa própria,
mora com os pais. Não tem nenhum outro tipo de renda. Pertence a um
sindicato ao qual paga 40 euros de três em três meses.
9. O chefe da administração pensou em criar uma conta de poupança, com um
saldo de 9.000 euros do valor recebido a título de compensação.

Em 31 de dezembro, calcula o imposto corporativo de 20X0 e os lançamentos

contábeis correspondentes. Também calcula o Imposto de Renda Pessoa Física do
Chefe da Administração para o ano 20X0.

LIQUIDAÇÃO DO IMPOSTO

± LUCRO ANTES DE IMPOSTOS (BAI) 285000

± DIFERENÇAS PERMANENTES (PENALIDADE DE 2.800
TRÂNSITO)
± DIFERENÇAS TEMPORÁRIAS (COMPUTADORES DE DEPRECIAÇÃO) 500
 ±DIFERENÇAS TEMPORÁRIAS (DEPRECIAÇÃO DA MÁQUINA) -8.400
± DIFERENÇAS TEMPORÁRIAS (PROVISÃO AO CLIENTE) 13.000

±RESULTADO FISCAL (RF) 292.900

MATÉRIA COLECTÁVEL NEGATIVA EM EXERCÍCIOS
ANTERIORES
± MATÉRIA COLECTÁVEL 292.900
ALÍQUOTA 30%
+ CUOTRA COMPLETO 87.870
- DEDUÇÕES E BÔNUS -5.450
+ TAXA LÍQUIDA 82.420
- RETENÇÕES E PAGAMENTOS POR CONTA -62.300
±TAXA DIFERENCIAL 20.120

Quadro de amortização contabilística e fiscal correspondente às diferentes taxas de

amortização contabilística e fiscal (gestores orçamentais)

AJUSTE DE COTAS
AMORT. DEPRECIAÇÃO
ANOS DIFERENÇA (25% de
CONTABILI TRIBUTÁRI
diferença)
STA A
X1 2.000 1.500 500 125
X2 2.000 1.500 500 125
X3 2.000 1.500 500 125
X4 1.500 -1500 -375
Total 6.000 6.000 0,00 0,00

Tabela de depreciação contábil-fiscal correspondente às diferentes velocidades de

depreciação contábil e fiscal (máquina)

AJUSTE DE COTAS
AMORT. DEPRECIAÇÃO
ANOS DIFERENÇA (25% de
CONTABILI TRIBUTÁRI
diferença)
STA A
X1 3.600 12.000 -8.400 -2.100
X2 3.600 12.000 -8.400 -2.100
X3 3.600 12.000 -8.400 -2.100
X4 3.600 3.600 900
X5 3.600 3.600 900
X6 3.600 3.600 900
3.600 3.600 900
3.600 3.600 900
3.600 3.600 900
3.600 3.600 900
Total 36.000 36.000 0,00 0,00
 Para a declaração anual de imposto de renda

CONTA Nº. TÍTULO DA CONTA DEVER TER

6300 Imposto atual 82.420 €
473 Tesouro Público, retenções e 62.300 €
pagamentos a
conta
4752 Fazenda Público Credor por 20.120 €
Retenções efetuadas

Pela diferença temporária de amortização de computadores e pelo fornecimento do cliente

13000 x 25% = 3250

3250 + 125 = 3375

CONTA Nº. TÍTULO DA CONTA DEVE TER

R
6301 Impostos diferidos 3.375€
4740 Ativos para diferenças temporárias
3.375 €
Dedutível

Pela diferença temporária da máquina

CONTA Nº. TÍTULO DA CONTA DEVE TER

R
6301 Impostos diferidos 2.100 €
479 Passivos por diferenças temporárias
2.100 €
Tributável
Imposto de Renda Pessoa Física

40 x 4 = 160 união

A dedução para a caderneta de poupança da empresa é abolida

https://www.agenciatributaria.es/AEAT.internet/Inicio/_Segmentos_/Ciudadanos/
Minimos__reducciones_y_deducciones_en_el_IRPF/
Deducciones_que_cambian_por_ley_26_2014/Cuenta_ahorro_empresa.shtml

Os 60 mil da compensação estão excluídos de tributação por não ultrapassarem os 180 mil
euros.

https://loentiendo.com/tributacion-indemnizacion-por-despido-irpf/#:~:text=La
%20indemnizaci%C3%B3n%20por%20despido%20se,relaci%C3%B3n%20laboral%20con%20la
%20empresa.&text=El%20importe%20de%20la%20indemnizaci%C3%B3n,la%20cantidad
%20de%20180.000%20euros.%E2%80%9D

A partir de 2015, desaparece a redução geral de 2652 euros. A partir de 5 de julho de 2018 não
há redução acima de 16825€
https://www.supercontable.com/informacion/impuesto_renta_IRPF/Reduccion_de_Rendimie
nto_neto_del_Trabajo_en_el_IRPF..html

Retorno total do dinheiro 35.00

0
Segurança social 2.860
Quotas pagas aos 160
sindicatos
Retorno líquido 31.98
0
Reduções
Retorno líquido reduzido
Matéria colectável geral 31.98
0
Reduções*
Matéria colectável líquida 31.98
geral 0
 Matéria colectável líquida geral 31980
Pessoal mínimo de contribuintes 5.550,0
0
Tributação da matéria colectável geral do 3.879,7
imposto estadual 5
Imposto sobre a matéria colectável geral 3.910,8
regional 8
Aplicação ao Mínimo Pessoal do imposto 527,25
Cota Integral Estadual 3.262,2
5
Cota Integra Autônoma 3.383,6
3
Deduções -
Taxa de Liquidação do Estado 6.486,8
3
Taxa de Liquidação Autônoma 6.645,8
8
TAXA DE LÍQUIDO TOTAL 13.132,
71
Retenções e pagamentos por conta 7.000,0
0
Taxa Diferencial 6.132,7
1

Taxa estadual completa

Até 20.200 2.112,75
Restante (31.980 – 20.200) x 15% 1.767
Mínimo 5,550 x 9,5% 527,25
3.879,75

Taxa regional completa

Até 20.200 2.143,88
Restante (31.980 – 20.200) x 15% 1.767
Mínimo 5,550 x 9,5% 527,25
3.383,63