RESOLUÇÃO DO EXAME 08.12.

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1. A afirmação é verdadeira, na medida em que estão sujeitos a IRPS todas as pessoas
singulares, que residam, e as que não residindo em território moçambicano aqui obtenham
rendimentos (art.20). Deste artigo resultam dois elementos de conexão nomeadamente a
residência e a obtenção de rendimentos, assim os residentes em Moçambique cumprem a sua
obrigação tributária na base do princípio da renda mundial, concorrem tantos os rendimentos
auferidos em Moçambique assim como os auferidos no estrangeiro. (1.5)

2. A afirmação é falsa, nos termos do art. 66 do CIRPS as empresas em nome individual

enquadradas na segunda categoria, apenas procedem ao pagamento por conta apenas os
sujeitos passivos IRPC é que estão sujeitos ao pagamento especial por conta. (1.0)

3 a) As pessoas que fazem parte do agregado familiar são:

- Tauzene, segundo o artigo 18 nr. 3 a) do CIRPS; e seus dependentes:……….………(0.75)

- Chipossi, segundo o artigo 18 nr. 3 a) do CIRPS; e seus dependentes:

- Mudebane, segundo o artigo 18 nr 4 e) do CIRPS
- Sumbi, segundo o artigo 18 nr 4 e) do CIRPS
- Mazuanzara, segundo o artigo 18 nr 4 a) do CIRPS……………………………….…..(0.75)

b) Os rendimentos do agregado familiar são:

- Primeira categoria rendimentos de trabalho dependente art 2;
- Segunda categoria rendimentos empresariais e profissionais art 8;
- Quarta categoria rendimentos prediais art 15; ……………………….(0.5)

c) A actividade do sr. Tauzene enquadra-se no Regime simplificado de determinação do

rendimento colectável segundo o nr 1 do art. 33 CIRPS……………….(0.5)

d) Em 2017, esta actividade irá enquadrar-se no regime de contabilidade organizada segundo o

nr. 5 do artigo 33 CIRPS……………………..…………………………(0.5)

e) Os valores da retenção na fonte são:

Primeira categoria Tauzene

Remuneração = 104.800
Subsídio de refeição = 16.300 - 3.500 = 12.800
Remuneração mensal = 104.800 + 12.800 =117.600
1. 117.600 ( 60.750 – 144.749,99)
2. 7.375
3. 117.600 – 60.750 = 56.850
4. 0.25 * 56.850 = 14.212,50
5. 7.375 + 14.212,50 = 21.587,50 * 12 = 259.050 ……………….(0.75)

1
Décimo terceiro = 56.000
1. 56.000 (32.750 – 60.749,99)
2. 1.775
3. 56.000 – 32.750 = 23.250
4. 0.20 * 23.250 = 4.650
5. 1.775 + 4.650 = 6.425………………………………………….(0.5)

R.Anual = 259.050 + 6425 = 265.475

Chiposse
Remuneração = 107.000
Viatura = 2.990.000 * 0.25% = 7.475
Remuneração mensal = 107.000 + 7.475 + 10.000 = 124.475
1. 124.475 (60.750 - 144.749.99)
2. 7.275
3. 124.475 – 60.750 = 63.725
4. 0.25 * 63.725 = 15.931.25
5. 7.275 + 15.931.25 = 23.206.25 *12 = 278.475……….……….(0.75)

f) Os rendimentos líquidos da segunda e quarta categoria são:

Tauzene 2ª Categoria

Venda de mercadorias……….......................………3.960.000 * 0.20 = 792.000,00

Mais-valia na venda do imobilizado……………….1.120.000 * 0.30 = 336.000,00
R. liquido = 1.128.000,00……………………………………………………(1.0)

4ª Categoria Tauzene e Chiposse

Rendimento bruto = 160.000*6 + 90.000*6 = 1.500.000

Despesas de manutenção e conservação = 100.000
Despesas mensais com o condomínio = 1.100
Juros = 8.000
1.500.000 x 30% = 450.000

Apuramento do rendimento liquido

Rendimento Bruto = 1.500.000

- Despesas de manutenção 450.000
- Despesas condomínio(1.100*12) 13.200
-Juros (8.000*12) 96.000
R.L 940.800/2 = 470.400 art.23…………………………………………….(1.5)

g) Pagamento por conta art 66 CIRPS

Tauzene
RLT 1.598.400 …………….100%
RL 2ª Cat.1.128.000 …………. X
2
 X = 70.57%
Colecta = 307.650
70.57% * 307.650 = 217.108,61 * 80% = 173.686,89/3 = 57.896…………………(1.0)
Deverá ser efectuado até ao dia 20 dos meses de Junho, Setembro, e Novembro art 33 RCIRPS

ENGLOBAMENTO DE RENDIMENTOS E CALCULO DO IMPOSTO

Tauzene
RETENCAO NA
FONTE/ PC
2 categoria 1.128.000 96.000
4 categoria 470.400
TOTAIS 1.598.400 96.000
A–RENDIMENTO LIQUIDO TOTAL 1.598.400
B – ABATIMENTO
Mínimo não tributável 225.000
TOTAL DE ABATIMENTOS 225.000
C- RENDIMENTO COLECTAVEL 1.373.400
E – CALCULO DO IMPOSTO 307.650
F – COLECTA = E 307.650
G1 – Deduções relativas a sit. familiar 1.800
G2 – Deduções das retenções na fonte e 96.000
pc
H- LIQUIDACAO DO IRPS 305.850
I – IRPS A PAGAR 209.850
J – IRPS A RECUPERAR
(1.0)

Chiposse
RETENCAO NA
FONTE/ PC
2 categoria
4 categoria 470.400
TOTAIS 470.400
A–RENDIMENTO LIQUIDO TOTAL 470.400
B – ABATIMENTO
Mínimo não tributável 225.000
TOTAL DE ABATIMENTOS 225.000
C- RENDIMENTO COLECTAVEL 245.400
E – CALCULO DO IMPOSTO 38.580
F – COLECTA = E 38.580
G1 – Deduções relativas a sit. família 3.000
G2 – Deduções das retenções na fonte e 0
pc
H- LIQUIDACAO DO IRPS 35.580
I – IRPS A PAGAR 35.580
J – IRPS A RECUPERAR
(1.0)
3
 4. IRPC
4.1. Aluguer da viatura ligeira de passageiro – 480.000,00mt
- Art.36 nr 4 do CIRPC, não é custo fiscal em 50%. Logo acresce ao RLE 240.000,00mt

4.2. Combustível da viatura ligeira afecta a actividade – 570.000,00mt;

- Art.36 nr 4 do CIRPC, não é custo fiscal em 50%. Logo acresce ao RLE 285.000,00mt

4.3. Multas de estacionamento – 6.400,00mt

Art.36 nr 1 c), não é custo fiscal. Logo acresce ao RLE 6.400,00mt.

4.4. Despesas de caracter confidencial – 890.000,00mt

- Art. 36 nr 1 g), não é custo fiscal. Logo acresce ao RLE 890.000,00mt.

4.5. Remunerações de trabalhadores – 1.790.000,00mt- Art. 22 d), é custo fiscal

4.6. Publicidade – 790.000,00mt

- Art 36 nr 1 n), é custo aceite 1%* 130.000.000 = 1.300.000

4.7. Renda de escritório – 460.000,00mt - Art. 22 d), é custo fiscal

4.8. Água e luz – 240.000,00mt- Art. 22 a), é custo fiscal

RLE = 42.689.000,00mt
4.1. 240.000,00mt
4.2. 285.000,00mt
4.3. 6.400,00mt
4.4. 890.000,00mt
43.769.400,00mt
Lucro tributável 43.769.400,00…….……………………………………………….…....(1.5)
a) 43.769.400,00 – 1.700.000 = 42.410.400 Matéria Colectável…………………..…….(1.5)

b) 42.410.400 * 32% = 13.571.328 art. 61 nr 1

890.000 * 35% = 311.500
13.882.828 IRPC a pagar……………………………...….…..…..(1.5)

c) P. Conta = 13.571.328 * 80% = 10.857.062,4/3 = 3.619.021….....….……...……….…(1.5)

A empresa efectuará um pagamento por conta de 10.857.062,4 dividido em 3 prestações no valor de
3.619.021,00 pagos nos meses de Maio, Julho, Setembro art. 70 CIRPC e art 27 e 28 RCIRPC

d) PEC = 130.000.000*0.5% = 650.000

100.000 – 0 = 100.000/3 = 33.334
A empresa efectuara um pagamento especial por conta de 100.000,00 a serem pagos nos meses de
Junho, Agosto e Outubro art. 71 CIRPC e art. 29 RCIRPC……………………………….(1.0)