Dto Tributário

Direito Tributrio
Aula 01 09/Fev
- Livro: Hiptese de Incidncia Tributria Geraldo Ataliba
Aula 02 11/Fev
Leitura: Introduo de Finanas - Geraldo Ataliba
- Espcies de Receitas Derivadas
LIVRO: PAULO DE BARROS
- Direito Financeiro trata Contabilidade Pblica e Despesa do Estado.
- A Despesa est regulamentada na Lei de Responsabilidade
Fiscal.
- Tributo a forma de o Estado abastecer seu cofre.
- Existem que so cobradas compulsoriamente e aquelas que no
so.
1. Tipos de Receita
- Ordinrias: receitas corriqueiras, peridicas.
- Extraordinrias: decorrentes de um evento extraordinrio.
Ex.: Imposto Extraordinrio de Guerra.
1.1 Ordinrias
- Originrias: receita decorrente da atividade econmica. Ex.:
Receita desenvolvida em atv de monoplio.
- Derivadas: receitas compulsrias, impostas pelo Estado. Ex.:
Tributos, Multas (uma pena pecuniria), Confisco (quando o Estado
verifica uma ilegalidade, exigido da propriedade), Reparaes da
Guerra (so as reparaes que o vencedor pelo derrotado podem
ser dinheiro, bens, maquinrio ou patentes).
2. Dto Tributrio
- Objeto: Instituio, arrecadao e fiscalizao.
- No tem autonomia cientifica, pois o Direito uno, logo no
tem como retirar o tributo do ordenamento.
- O Dto tributrio tem uma autonomia didtica, mas no tem
como desconsiderar todas as outras disciplinas.
- Noo fundamental: o que Tributo?
3. Tributo
3.1 Conceito
- No temos uma definio, mas um conceito.
- Definio uma ideia limitada.
- Conceito uma ideia larga.
- Formas de o particular leva o dinheiro ao Estado Geraldo
Ataliba
- Tributos: compulsria HI um fato lcito.
- Multas: compulsrio. hiptese de incidncia o
cometimento de um ato ilcito. Ilicitude do fato.
- Obrigao Convencional voluntrio. Ex.: Letras do
Tesouro Direito
- Indenizaes por Dano: compulsrio. hiptese de
incidncia o cometimento de um ato ilcito. Ilicitude do fato.
- Hiptese de Incidncia (HI): a descrio do fato que gera
efeitos jurdicos. Se ocorrer evento 1 ento B. O ento a HI.
- A noo constitucional de tributo
compulsria decorrente de um fato lcito.
uma
prestao
- A definio do tributo est no CTN

Art. 3, CTN - Tributo toda prestao pecuniria compulsria, em moeda ou cujo
valor nela se possa exprimir, que no constitua sano de ato ilcito, instituda em
lei e cobrada mediante atividade administrativa plenamente vinculada.
- A definio legal est constitucional.

- Prestao pecuniria compulsria j diz que em moeda.
- Mas tem tambm o cujo valor nela se possa exprimir =
bens. Dao em Pagamento o pagamento atravs do bens. Para
que haja a dao em pagamento necessrio que haja uma lei
especfica autorizando o ato.
- No constitua sano de ato ilcito ou seja, jamais uma HI
de um tributo ser uma sano de ato ilcito.
- Pro Estado no importa de onde vem a renda da pessoa,
ento pode at ser de uma atividade ilcita. O Imposto no cheira.
- Instituda em lei repetio do principio da legalidade.
(art. 150, CF).
- A diminuio parcial pode ser feita por Decreto, desde

que vinculado pelas margens estabelecidas pela lei.
- Art. 153, 3, CF - Autoriza o Executivo alterar alquota.
No afronta a legalidade.
Art. 150. CF - Sem prejuzo de outras garantias asseguradas ao contribuinte,
vedado Unio, aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municpios:
I - exigir ou aumentar tributo sem lei que o estabelea;
- cobrada mediante atividade administrativa plenamente

vinculada mas sempre vamos ter uma parte da atv discricionrio,
ento no pode ser um ato plenamente vinculado. Ex.: No caso do
IR no h uma cobrana adm vinculada, pois a prpria pessoa que
faz o recolhimento.
- Kelsen diz que o ato distintivo do Estado o ato de coero
(sano).
- A pessoa respeita a lei porque acha que certo ou por medo
de sofrer uma sano negativa.
- Na teoria pura, a norma primria aquela que estabelece a
sano, que decorre da no observncia do cumprimento de uma
conduta desejada pelo ordenamento. Norma de Conduta Sano
(Norma primria).
- A norma secundria serve para que se possa enunciar a
conduta desejada pelo ordenamento jurdico.
- Norma autnoma norma primria - estabelece a sano.
- Norma no-autnoma norma secundria
- Ento o tributo uma norma secundria pois nela o Estado
diz o que deseja que seja feito.
- Normas tributrias em sentido estrito so aquelas que
estabelecem a incidncia do tributo. No a regra matriz de
incidncia tributria
- Normas tributrias em sentido amplo so aquelas de
procedimentos, lanamento, arrecadao e outras.
- Prova no 1 Bimestre
- Apresentar um seminrio no 2 Bimestre
- Debate entre turmas de manha e noite valendo hora
complementar.
Aula 15/Fev
- A CF no trs normas jurdicas, trs textos (enunciados

frases bem formadas gramaticalmente).
- Proposio: Ex.: Tenho uma placa escrita Proibido roupa de
banho o texto, o significado. A proposio que no pode
usar roupa de banho.
- A norma jurdica advm da interpretao jurdica, ento a
CF, LC, LO no so normas, so textos.
- Se A (hiptese descrio abstrata do fato de possvel
ocorrncia) ento deve ser B (consequncia temos uma prescrio
de uma relao jurdica).
- Quando acontece o fato no mundo concreto, se d a
subsuno do conceito do fato ao conceito da norma.
- Com a subsuno se d incidncia normativa, instaura a
relao jurdica (consequncia efeitos jurdicos).
- Descrio abstrata de um fato de possvel ocorrncia, que
limitada por coordenadas de tempo e espao.
- Quando se abstrai as coordenadas tem-se o aspecto material
de hiptese de incidncia.
- Critrio material um Verbo, pessoa de predicao
incompleto (verbo+complemento = ncleo da hiptese).
- Toda norma jurdica um juzo hipottico condicional.
- Juzo Hipottico Condicional:
- Analisando o ncleo possvel verificar que existem tributos
que dependiam de atuao do Estado (vinculado) e no dependiam
(no-vinculados).
- Para ser vinculado (taxas e contribuies) necessrio uma
contraprestao do Estado.
- Tributo no-vinculado (impostos) no possuem vinculao
com o Estado, no tem contraprestao do Estado.
- Diretamente vinculados - so as taxas, que so diretamente
vinculados a atuao do Estado.
- Indiretamente vinculados so as contribuies, no so
diretamente vinculados a atuao do Estado, h uma ao
intermediria do Estado e esta ao gerou consequncias ao
contribuinte indiretamente.
- Ataliba diz que basta para que faamos para diviso da
espcies tributrias, a analise da hiptese de incidncia tributria.
- Mas a outra grandeza necessria para individualizar a

natureza tributria a base de clculo (base imponvel), pois esta
define quem pode tributar.
art. 145, 2, CF- As taxas no podero ter base de clculo prpria de impostos.
Art. 154. A Unio poder instituir:
I - mediante lei complementar, impostos no previstos no artigo anterior, desde
que sejam no-cumulativos e no tenham fato gerador ou base de clculo
prprios dos discriminados nesta Constituio;
- A unio pode instituir novos impostos desde que as h.i E

base de clculo diferentes dos j existentes.
- OU excludente (forte) permite ou uma ou outra, ambas no
permitido.
- OU includente (fraco) permite ou uma ou outra ou ambas.
- O OU do art. 154, I um OU fraco, logo necessariamente
tem que haver a h.i E base de clculo.
Aula 18/Fev/11
1. Noo do Sistema do Direito
- Sistema: aquela que nos temos determinados elementos
arranjados em uma determinada ordem ou estrutura. O Direito
Positivo um sistema que admite contradies.
- Em um sistema tem que unitrio e que todo unitrio tem que
ser coerente.
- Uma proposio uma ideia que vem de um determinado
enunciado.
- No direito temos uma linguagem prescritiva, que busca
interferir na conduta humana.
- O sistema da razo do direito necessita da caractersticas da
coerncia, mas ela prescinde da coerncia, ou seja, podemos ter
antinomias aparentes no sistema.
2. Sistema de Direito Positivo Brasileiro
- Formado por um sistema aberto princpio e
(Canotilho), mas Constitucionalmente um sistema fechado.
regras
- Princpios so uma espcies privilegiada de normas que tem

caratersticas prima face diferente.
- Nos
ponderao.
princpio
temos
um
espao
para
aplicar
uma
- Na regra temos a regra do tudo ou nada.

2.1 Espcies de Regras
- Comportamento: regras de conduta.
- Estrutura: diretrizes do sistema. Estabelece hierarquia,
classificam as competncias. As regras de estrutura so dirigidas ao
legislador. Ex.: Quando o legislador originrio estabelece que o
derivado s possa legislar at onde ele permitiu.
- Todos as normas so regras de comportamento, mas
algumas so imediatas e outras mediatas.
- A estrutura da norma jurdica um juzo hipottico
condicional.
- Hiptese a descrio de um fato de possvel ocorrncia.
- Hiptese Consequncia
= Dever ser
- A hiptese no plano normativo une-se a consequncia por
um ato de autoridade (um dever ser). Princpio da Imputao.
- O dever ser s serve pra unir a hiptese a consequncia.
- Este dever ser conhecido como
intraproposicional (ou dever ser interproposicional).
neutro
ou
- Na consequncia temos uma relao jurdica entre os

sujeitos (sujeito ativo e sujeito passivo).
- E a relao entre o sujeito ativo e o passivo uma prestao
(objeto de uma relao jurdica dar, no fazer e fazer).
- O ato de autoridade que liga o suj ativo com o passivo o

dever ser modalizado (no neutro), pois a conduta sempre sero
modalizadas em um dos trs modais deondonticas:
- Permitida
- Proibida (Vedado)
- Obrigatria
- Um regra de estrutura tambm uma regra de conduta.

- As regras de estrutura estabelecem como fazer um conduta,
ento nada mais ao normas de conduta bimodalizadas ( pois sempre
acumulam dois dever ser modalizado).
- Todo fato limitada por coordenados de tempo (critrio

temporal = ct) e espao (critrio espacial = ce).
- Se abstrair as coordenados ficamos com o ncleo da
hiptese.
- O Verbo o ncleo que exprime uma ao.
- No Dto Tributrio interessa
Complemento = Verbo Transitivo).
verbos
pessoais
- Ncleo da hiptese o critrio material = Cm ( V +

Complemento ).
- Critrio Pessoal (Sujeito Ativo + Sujeito Passivo)
- Critrio Quantitativo = Base de Clculo + Alquota
E Afinal a Constituio Cria Tributos - Vai ter Seminrio
Aula 25/Fev
1. Competncia Tributria
- Poder Tributrio no correto, quem tem Poder o Povo.
- Exercido o poder tributrio pelo legislador ordinrio, o poder
volta para o povo.
- Do vocbulo de poder retirvamos dois ncleos: a
competncia para instituir o tributo e a competncia para exigir o
tributo.
- Competncia tributria a aptido ou faculdade para
instituir tributos, em abstrato, por meio de lei.
- Capacidade Tributria Ativa: aptido de exigir o tributo.
- Capacidade Tributria delegvel e condiz a um dos polos
da relao jurdica.
- A competncia tributria no delegvel.
- A CF j cria os tributos e distribui competncia de legislar
sobre eles, para os entes federados.
- A norma hipottica fundamental (NHF) no posta,
pressuposta e por isso no uma norma jurdica, faz com o jurista
explique o ordenamento.
- A aplicao da NHF a criao da CF. A CF cria a LO, que cria
Resoluo, que cria um ato adm (lanamento).
- Sempre que aplicar um diploma de maior hierarquia estarei
criando um diploma de menor hierarquia.
- A CF j define a hiptese de incidncia, os polos da relao
jurdica e a base de clculo.
Aula 01/Mar
1. Caractersticas da Competncia Tributria
1.1 Indelegabilidade
- No pode ter delegao exgena.
- Formas de delegao:
- Endgena: quando da pessoa poltica para ela
mesmo. Do legislativo para o executivo.
- Exgena: de uma pessoa poltica para outra.
- Hoje s temos delegao endgena.
- Em matria tributria temos a legalidade estrita.
- H quem entende que pode haver uma delegao endgena
no dto tributrio.
1.2 Irrenunciabilidade
- No pode renunciar a competncia tributria.
- Pois deixaria de termos uma constituio rgida, para um
rgida.
- uma irrenunciabilidade de carter definitivo.
1.3 Facultatividade
- Seria uma irrenunciabilidade provisria.
- Ex.:
Constituio
anualidade.
Um determinado Estado pode colocar na sua

Estadual limitar sua competncia colocando a
- Grande parte da doutrina entende que a competncia

tributria facultativa, com exceo do ICMS, que tem competncia
obrigatria de instituio do ICMS, para que no haja uma guerra
fiscal entre os Estados.
- Quando um Estado quer fazer uma iseno tributria, o
Estado tem que entrar com um convnio com os outros Estados no
CONFAZ
- Plexos normativos: Federal, Estadual, Municipal e Nacional.
- Paulo de Barros diz que o ICMS por ser um tributo importado
dos pases de estrutura unitria, preciso de uma LC que
estabelece a obrigatoriedade do ICMS. A prpria CF tratou
exaustivamente sobre o ICMS para evitar o desequilbrio entre os

Estados.
1.4 Privatividade
- Privativa apenas a competncia da Unio, pois ningum
pode invadir a competncia tributria da Unio.
- A Unio em caso de guerra pode criar impostos
extraordinrio que entram na competncia tributria dos outros
Entes. Ex.: Falar para o Estado subir o ICMS de 18% para 25% e 3%
so da Unio.
II - na iminncia ou no caso de guerra externa, impostos extraordinrios,
compreendidos ou no em sua competncia tributria, os quais sero suprimidos,
gradativamente, cessadas as causas de sua criao.
Art. 147. Competem Unio, em Territrio Federal, os impostos estaduais e, se o
Territrio no for dividido em Municpios, cumulativamente, os impostos
municipais; ao Distrito Federal cabem os impostos municipais.
- Se tivermos um territrio, competem Unio os impostos

estaduais e municipais, se no houver municpios.
1.7 Incaducabilidade
- A competncia tributria no decai.
- No se perde o direito da inrcia (do seu no exerccio).
- O seu no exerccio no acarreta sua extino, pois
competncia tributria uma competncia legislativa.
- A competncia tributria perene.
2. Espcies de Competncia
- Comuns: Tanto a Unio, Estado e Municpios tem
competncia para instituir certos tributos. Ex.: Contribuio de
melhoria, desde que a obra seja feito em conjunto entre os Entes.
Taxa no quer dizer que uma competncia comum.
- Extraordinria: so os impostos institudos em carter
extraordinrio de guerra. Art. 154, II
- Residual: instituir novos impostos, que no aqueles
discriminados na constituio, desde que sejam no cumulativos,
por lei complementar e base de clculo E hiptese de incidncia
diferente.

- Privativa: s da Unio.
Aula 04/Mar
1. Competncia Tributria
Art. 148. A Unio, mediante lei complementar, poder instituir emprstimos
compulsrios:
I - para atender a despesas extraordinrias, decorrentes de calamidade pblica,
de guerra externa ou sua iminncia;
II - no caso de investimento pblico de carter urgente e de relevante interesse
nacional, observado o disposto no art. 150, III, "b".
Art. 150. Sem prejuzo de outras garantias asseguradas ao contribuinte, vedado
Unio, aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municpios:
II - instituir tratamento desigual entre contribuintes que se encontrem em
situao equivalente, proibida qualquer distino em razo de ocupao
profissional ou funo por eles exercida, independentemente da denominao
jurdica dos rendimentos, ttulos ou direitos;
III - cobrar tributos:
a) em relao a fatos geradores ocorridos antes do incio da vigncia da lei que os
houver institudo ou aumentado;
b) no mesmo exerccio financeiro em que haja sido publicada a lei que os instituiu
ou aumentou; Princpio da Anterioridade
- Princpio da Anterioridade Genrica postergar a eficcia da

norma. Vetando a cobrana do tributo no mesmo exerccio
financeiro da criao do tributo.
Segurana
previsibilidade.
Jurdica
da
Anterioridade:
certeza
Art. 149. Compete exclusivamente Unio instituir contribuies sociais, de

interveno no domnio econmico e de interesse das categorias profissionais ou
econmicas, como instrumento de sua atuao nas respectivas reas, observado
o disposto nos arts. 146, III, e 150, I e III, e sem prejuzo do previsto no art. 195,
6, relativamente s contribuies a que alude o dispositivo.
1 Os Estados, o Distrito Federal e os Municpios instituiro contribuio,
cobrada de seus servidores, para o custeio, em benefcio destes, do regime
previdencirio de que trata o art. 40, cuja alquota no ser inferior da
contribuio dos servidores titulares de cargos efetivos da Unio. (Redao dada
pela Emenda Constitucional n 41, 19.12.2003)
- Competncia da Unio para instituir contribuies sociais,

interveno no domnio econmico e interesses de categorias
profissionais (CREA, OAB).
- Anterioridade Nonagesimal: a noventena a postergao
da eficcia da norma para 90 dias.
Art. 195. A seguridade social ser financiada por toda a sociedade, de forma
direta e indireta, nos termos da lei, mediante recursos provenientes dos
oramentos da Unio, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios, e das
seguintes contribuies sociais:
- Os Estados e Municpios podero instituir o regime prpria

previdenciria.
Art. 149-A Os Municpios e o Distrito Federal podero instituir contribuio, na
forma das respectivas leis, para o custeio do servio de iluminao pblica,
observado o disposto no art. 150, I e III. (Includo pela Emenda Constitucional n
39, de 2002)
Pargrafo nico. facultada a cobrana da contribuio a que se refere o caput,
na fatura de consumo de energia eltrica.(Includo pela Emenda Constitucional n
39, de 2002)
- Iluminao Pblica: no divisvel, por isso no pode ser

remunerado por meio de taxa. apenas especfico. Ento uma
contribuio.
- Competncia Residual: art. 154, I
Art. 153. Compete Unio instituir impostos sobre:
I - importao de produtos estrangeiros;
II - exportao, para o exterior, de produtos nacionais ou nacionalizados;
III - renda e proventos de qualquer natureza;
IV - produtos industrializados;
V - operaes de crdito, cmbio e seguro, ou relativas a ttulos ou valores
mobilirios;
VI - propriedade territorial rural;
VII - grandes fortunas, nos termos de lei complementar.
- Livro: Miguel Ilu Neto Impostos de Importao

- I - II
- II - IE
- Diferena de Importao pela Exportao:
- Pelos produtos nacionalizados sofrem IE.
- III IR
- Crit. Material:
- BC: Renda
- IV IPI
- Crit. Material: neg. jurdico, realizao de operao.
(doao, compra e venda) com produto industrializado. Pro STF, no
incidi IPI para pessoa fsica.
Art. 153, 5 - O ouro, quando definido em lei como ativo financeiro ou
instrumento cambial, sujeita-se exclusivamente incidncia do imposto de que
trata o inciso V do "caput" deste artigo, devido na operao de origem; a alquota
mnima ser de um por cento, assegurada a transferncia do montante da
arrecadao nos seguintes termos:
- V - IOF s pode ser cobrado de instituies

financeiras.
- Crit. Material: realizar operaes financeiras de
crdito, cmbio e seguro.
- Suj. Ativo: Unio
- Suj. Passivo: Instituio Financeira
- VI ITR
- Crit. Tributrio: ter propriedade rural
- SP: aquele que tem propriedade na zona rural.
- VII IGF:
- Crit. Tribtrio: ter grande fortuna
Aula 11/Mar
1. Competncia
1.1 Unio
- Art. 148 - Emprstimos Compulsrios art. 148
- I - Calamidade Pblica, Guerra Externa ou sua
iminncia
- II Investimento Pblico urgente e de relevante
interesse social.
Art. 148. A Unio, mediante lei complementar, poder instituir emprstimos
compulsrios:
I - para atender a despesas extraordinrias, decorrentes de calamidade pblica,
de guerra externa ou sua iminncia;
II - no caso de investimento pblico de carter urgente e de relevante interesse
nacional, observado o disposto no art. 150, III, "b".
- Art. 149 - Competncia Comum da U, E, M, DF de Seguridade

Social.
- CS
- CIDE
- CICP
- Anteriodade Nonagesimal: preciso aguarda 90 dias
(no 3 meses) para que o tributo comece gerar efeitos.
6 (ANTERIODADE NONAGESIMAL), relativamente s contribuies a que alude o
dispositivo.
contribuio dos servidores titulares de cargos efetivos da Unio
- 1 Faculta os E, DF e M criar apenas a contribuio

social para seus servidores.
- Art. 153 Impostos da Unio.
- I II - Importao de Produtos Estrangeiros
- Crit. Material: operao de importao de
produto estrangeiro.
- II IE
- Crit. Material: exportar produtos nacionais e
nacionalizados.
- Base de Clculo: Valor da Exportao
- S. A: Unio
- S. P: Exportador.
- III IR
- Crit. Material: Auferir Renda
- Base de Clculo: Renda
- S.P: quem aufere a renda
- IV IPI
- Crit. Material: realizar operaes com produtos
industrializados.
- V IOF
- Crit. Material: realizar operaes financeiras
- S.P.: Instituio Financeira pois so os nicos
que tem capacidade para realizar a operao.
- VI ITR
- Crit. Material: possuir bem imvel na zona rural.
- SP: proprietrio
- VII IGF - Imposto sobre Grandes Fortunas
peculiaridade: exige lei complementar.
- Crit. Material: possuir grande fortuna
- Art. 154
- I - Impostos Residuais
- II - Imposto Extraordinrio de Guerra
- Obs.: No h hierarquia entre LC e LO apenas uma questo de
competncia. Paulo de Barros diz que pode ter LC superioridade
hieraquica de LO.
1.2 Estados / DF
- Art. 149, 1 - CS
- Art. 155 Impostos
- I ITCMD
- Crit. Material: realizar uma transmisso em razo
da mortes ou da doao.
- Base de Clculo: valor da transmisso.
- II ICMS
- Crit. Material: operaes de relativas circulao
de mercadorias, prestar servios transporte interestadual e
intermunicipal, prestar servios de telecomunicao.
- III IPVA
- Crit. Material: ser proprietrio de veculo de

automotor.
- Base do Clculo: valor do veculo.
1.3 Municpios / DF
- Art. 149, a - CIP - Contribuio de Iluminao Pblica
constitucional, pois... Natureza Jurdica Imposto.
Art. 149-A Os Municpios e o Distrito Federal podero instituir contribuio, na
forma das respectivas leis, para o custeio do servio de iluminao pblica,
observado o disposto no art. 150, I e III. (Includo pela Emenda Constitucional n
39, de 2002)
Pargrafo nico. facultada a cobrana da contribuio a que se refere o caput,
na fatura de consumo de energia eltrica.(Includo pela Emenda Constitucional n
39, de 2002)
- Art. 156 Impostos

- I IPTU
- Crit. Material: propriedade de bem imvel na
zona urbana do municpio. um imposto que grava o bem, ento
no necessrio ser o proprietrio. Obrigao propter rem o
imposto ligado ao imvel e no ao dono.
Art. 32. O imposto, de competncia dos Municpios, sobre a propriedade predial e
territorial urbana tem como fato gerador a propriedade, o domnio til ou a posse
de bem imvel por natureza ou por acesso fsica, como definido na lei civil,
localizado na zona urbana do Municpio.
- II ITBI
- Crit. Material: transmitir bens imvel a ttulo
oneroso inter vivos.
- Base Clculo: valor da transmisso.
- III ISS/ISSQN
- Crit. Material: prestao de servio
- SP: prestador do servio, s que em Curitiba
esto cobrando do tomador do servio.
- Base de Clculo: o valor de servio.
2. Cdigo de Defesa do Contribuinte art. 150
- Garantias do Contribuinte.
- Imunidades
- Princpios
Aula 18/Mar
1. Correntes de Distino de Princpios e Regras.
- Distino Fraca
- Distino Forte
- No existe distino
- Princpios so normas com elevado grau de generalidade e
importncia
- Dworkin: distino entre regras e princpios.
- Diferena lgica, que reflete no modo de aplicao de
regras e princpios.
- Enquanto as regras se aplicam na moda do tudo-ounada, se acontecer aquilo que est abstratamente escrito na
hiptese, nem mais nem menos, o mandamento definitivo. H
uma dimenso de validade: ou validada ou no .
- Nos princpios h uma ponderao. Havendo uma
dimenso de peso entre os princpios no caso concreto.
- Preponderantemente a diferena entre regras e
princpios de grau de generalidade.
- Alexy: partiu da concepo de grau de generalidade.
- Regras so tudo ou nada, mas necessrio tambm
pensar em uma no otimizao.
- Princpios so mandamentos otimizao
- As regras se aplicam mediante uma subsuno, que
ocorre quando tem um ato que ativa a hiptese. Subsuno
quando o conceito do fato se adequada ao conceito da norma.
- Entre os princpios no h subsuno quando ocorre
um conflito de princpios.
- Logo, quando h contrariedade entre juzo de dever ser
(mandamento de regras) e mandamentos de dois princpios
diversos, a moda de como se aplicar so diferentes.
- Havendo uma contrariedade entre dois mandamentos,
utiliza-se uma clusula de exceo. Se no possvel a clausula de
exceo ou se mesmo existindo no resolve o conflito, parte-se para
os critrios de soluo de antinomia aparentes pois no retira a
regra do sistema.
- Com os princpios, a ponderao de valores o modo
que define qual o principio que prevalecer nas circunstncias
jurdicas fticas do caso concreto.
- Sempre que houver a mesma circunstncia ftica e

jurdica do caso concreto, aplicar sempre a mesmo princpio, logo,
no haver mais o conflito entre os princpios, pois j est
pacificado o entendimento naquele caso concreto, tornando ento
hiptese de incidncia que gera a consequncia.
- Relao de precedncia condicionada a estabilizao
de supremacia de um princpio ao outro no especfico caso concreto,
mantendo esta relao para as prximas vezes que surgem o
mesmo caso concreto.
- Sir Donald Neil MacCormick ler sobre controle das
decises judiciais.
Aula 22/Mar
1. Princpios
Repblica, Federao, Autonomia do Municpios Tripartio
1.1 Princpio Republicano
- a forma de governo.
- O sistema de governo Presidencialista.
1.1.1 Caractersticas
- Democrtico: poder exercido pelo povo.
- Os mandatrios eleitos pelo povo exercem a administrao
da coisa pblica (gestores), por determinado tempo. Executivo e
Legislativo.
- A Repblica tem Eletividade e Transitoriedade. Art. 60,
4, II
- Por isso ela clusula ptrea, mesmo no incluso
explicitamente no art. 60, 4.
- Carrazza entende que no uma clusula ptrea, pois a
clausula ptrea so os seus efeitos.
Art. 60. A Constituio poder ser emendada mediante proposta:
4 - No ser objeto de deliberao a proposta de emenda tendente a abolir:
I - a forma federativa de Estado;
II - o voto direto, secreto, universal e peridico;
III - a separao dos Poderes;
IV - os direitos e garantias individuais.
- O mandatrio exerce sua funo com responsabilidade. Se

ele causar dano a coisa pblica ou a coletividade ser
responsabilizado.
Art. 2. No dia 7 de setembro de 1993 o eleitorado definir, atravs de plebiscito,
a forma (repblica ou monarquia constitucional) e o sistema de governo
(parlamentarismo ou presidencialismo) que devem vigorar no Pas.
- Ento a Repblica nem sempre foi clusula ptrea.

- Isso reflete no Dto Tributrio, pois na representividade temos
duas noes:
- Autogoverno: o povo elegeu os seus representantes
para governar o pas por ele.
- Autoimposio normativa: tenho representao da
minhas vontades pelo Executivo e pelo Legislativo.
- O sistema republicano imprescindvel pra que haja a
representatividade?
1.2 Princpio Federativo
- forma de Estado que contrape a forma Unitrio do Estado.
Art. 1 A Repblica Federativa do Brasil, formada pela unio indissolvel dos
Estados e Municpios e do Distrito Federal, constitui-se em Estado Democrtico de
Direito e tem como fundamentos:
- Estabelece que temos uma descentralizao, que todos os

cidado submetem-se sobre duas formas ejetores de poder.
- Descentralizao Poltica e Administrativa.
- Os Entes que compem a Federao precisam participar da
vontade nacional.
- Duas Correntes que pensam sobre o Municpio:
- Os municpios podem participar da vontade nacional
art. 1, CF
- Os municpio no participam da vontade nacional (no
integram a Federao) Pois temos uma sistema bicameral federal
(Cmara de Deputados e Senado), logo no temos representantes
dos municpios.
- Reflexos no Dto Tributrio:
- Competncia Tributria Facultativa como a Unio,
Estados e Municpios tm autonomia, estes podem optar em tributar
ou no.
1.3 Princpio da Autonomia dos Municpios
- Compete ao municpio legislar sobre assuntos de interesse

local.
Art. 29. O Municpio reger-se- por lei orgnica, votada em dois turnos, com o
interstcio mnimo de dez dias, e aprovada por dois teros dos membros da
Cmara Municipal, que a promulgar, atendidos os princpios estabelecidos nesta
Constituio, na Constituio do respectivo Estado e os seguintes preceitos:
Art. 34. A Unio no intervir nos Estados nem no Distrito Federal, exceto para:
VII - assegurar a observncia dos seguintes princpios constitucionais:
c) autonomia municipal;
- Reflexos do Dto Tributrio:

- Em razo do critrio espacial do ISS
- A lei que tratava de normas gerais de ISS era um
Decreto-Lei 406/68 No seu art. 12 dizia que o ISS era devido no
local do servio prestador.
- Este Decreto foi revogado pela LC 116/2003 ,
permanecendo apenas o art. 9. Diz esta lei que o ISS no
municpio sede do servio prestador. Este nova lei
inconstitucional pois fere o princpio da autonomia dos municpios.
- Ex.: Eu tenho uma sede de prestao de servio em
Ctba, mas prestei o servio em So Jos dos Pinhais. Pago o ISS para
Ctba ou SJP?
- Neste caso, faz a um consignao em
pagamento com a alquota mais alta (em juzo) e espera a lei dizer
pra quem eu devo o ISS. Smula 112, STJ.
- Pode fazer um pedido de consulta ao Municpio.
Em Ctba o art. , da LC 116/03
- O correto seria o pagamento no local em que foi
prestado o servio. Soluo do STJ
Aula 01/Abr/11
1. Anterioridade
- Tem a funo de regular a eficcia.
- A incidncia postergada.
2. Legalidade Tributria
- A Magna Carta Inglesa surgiu por causa de uma questo
tributria.
- Princpio Comuns de Direito Constitucional Tributrio Victor

Uckmal.
- O princpio da legalidade nasceu para a auto imposio
normativa para instituio do tributo.
- Dto Legalidade est diretamente ligado a representatividade.
Corolrio da segurana jurdica, pois protege o passado e futuro, j
que sabemos quais os fatos que sero tributos e as consequncias
advindas daqueles fatos.
- Art. 150, I Assegurar a representatividade, auto imposio
normativa. Deve ser lei enquanto ato material e formal oriundo do
poder legislativo. No pode haver delegao.
- Instituir tributo por meio de lei instituir nesta caso

significa quais so as hipteses e quais sero as consequncias o
legislador ao instituir os tributos dever desenhar os critrios
(material, temporal, espacial, pessoal e quantitativo).
- Base de calculo a grandeza escrita abstratamente na
norma.
- Base calculada a incidncia da base de calculo. (Para
base calculada no precisa de lei mas no STF diz que precisa ser
uma lei, no basta um decreto do poder executivo).
- Como ensina Geraldo Ataliba, a base calculada
um fator individual de determinao da grandeza de cada dbito,
porque o dado numrico por ela fornecido varia conforme cada fato
imponvel realizado, j a alquota, fixada em lei, um fator estvel e
genrico.
- Excees constitucionais ao Princpio da Legalidade:
- As Medidas Provisrias e Decreto-lei
- Excees constitucionais (aparente) - Art. 153, 1 - O
Chefe do Poder Executivo poder alterar as alquotas dos impostos
II, IE, IPI, IOF. Mas possvel delegar para Ministros e Conselhos a
alterao.
II, IE, IPI so extrafiscais, pois tem por escopo
incentivar ou inibir condutas (proteo do mercado externo).
- Limites para alterar as alquotas Podemos
alterar quantas vezes quisermos, desde que motivado. Ex.: IPI por
lei pode aumentar at 30%.
- O limite mximo o no-confisco, pois uma
garantia fundamental (art. 150, IV).
- O limite mnimo no pode ser 0%, pois este valor

iseno e para ter iseno tem que haver lei especfica que trate
da iseno.
- Por ser limitado em lei no caso de exceo.
Art. 153, 1 - facultado ao Poder Executivo, atendidas as condies e os
limites estabelecidos em lei, alterar as alquotas dos impostos enumerados nos
incisos I, II, IV e V.
3. Lei Complementar em Matria Tributria

- Art. 146, III
Art. 146. Cabe lei complementar:
I - dispor sobre conflitos de competncia, em matria tributria, entre a Unio, os
Estados, o Distrito Federal e os Municpios;
II - regular as limitaes constitucionais ao poder de tributar;
III - estabelecer normas gerais em matria de legislao tributria, especialmente
sobre:
- H quem diz que a funo da lei complementar seria duas

(dicotmica) e tem aqueles que dizem ser trs (tricotmica).
- A corrente dicotmica desconsidera as alneas do inc. III, do
art. 146
- pautando-se numa compreenso sistemtica, dizia que
o dispositivo em analise teria apenas uma finalidade: as leis
complementares serviriam para veicular unicamente normas gerais
de direito tributrio, que exerceriam duas funes: i) dispor sobre
conflitos de competncia entre as entidades tributantes e ii) regular
as limitaes constitucionais ao poder de tributar.
- A corrente tricotmica considera todas as alneas.
- Entendendo que tal dispositivo manifestaria trs
distintas funes para a lei complementar: a) emitir normas gerais
de direito tributrio; b) dispor sobre conflitos de competncia entre
a Unio, os Estados, o Distrito Federal e os Municpios; e c) regular
as limitaes constitucionais ao poder de tributar. a chamada
corrente tricotmica.
- O STF implicitamente diz que adota a corrente tricotmica.
Smula Vinculante 8.
Aula 05/Abr
1. Medidas Provisrias (MP) no Dto Tributrio
- Temos muitas Medidas Provisrias Jorge Acamber tem um

livro chamado Homossasser, O Estado de Exceo.
- O Estado de Exceo um Estado legal no constitucional
a hipertrofia do poder legislativo nas mos do poder executivo.
- A MP era pra ser utilizada s em caso de urgncia
Art. 84. Compete privativamente ao Presidente da Repblica:
XXVI - editar medidas provisrias com fora de lei, nos termos do art. 62;
Art. 62. Em caso de relevncia e urgncia, o Presidente da Repblica poder

adotar medidas provisrias, com fora de lei, devendo submet-las de imediato
ao Congresso Nacional.
1 vedada a edio de medidas provisrias sobre matria:
III - reservada a lei complementar;
2 Medida provisria que implique instituio ou majorao de impostos, exceto
os previstos nos arts. 153, I, II, IV, V, e 154, II, s produzir efeitos no exerccio
financeiro seguinte se houver sido convertida em lei at o ltimo dia daquele em
que foi editada.
- Pressupostos Constitucionais da MP:

- Quando houver relevncia e urgncia.
- Relevante: quando a relevncia no for suficiente para
que enseja uma lei complementar. A relevncia aquela relevncia
que deve ser tratado por lei ordinria. Relevncia um termo vago
e ambiguidade, no d pra saber o que relevante ou no.
- Urgente: a urgncia quando no puder aguardar 100
dias (45 da Cmara + 45 do Senado + 10 da Cmara em caso de
alterao pelo Senado).
- Matria reservada a lei complementar jamais poder ser
feito por MP.
- 2 - Absurdo legislativo que MP ter urgncia em que
poder esperar a sua converso em lei at o ultimo dia da data de
edio da MP. E MP no lei (ato do poder legislativo), e o art. 150,
inc. I diz que: Nesta situao a MP como fosse um Projeto de
Lei.
Art. 150. Sem prejuzo de outras garantias asseguradas ao contribuinte,
vedado Unio, aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municpios:
Art. 62 - 3 As medidas provisrias, ressalvado o disposto nos 11 e 12

perdero eficcia, desde a edio, se no forem convertidas em lei no prazo de
sessenta dias, prorrogvel, nos termos do 7, uma vez por igual perodo,
devendo o Congresso Nacional disciplinar, por decreto legislativo, as relaes

jurdicas delas decorrentes.
11. No editado o decreto legislativo a que se refere o 3 at sessenta dias
aps a rejeio ou perda de eficcia de medida provisria, as relaes jurdicas
constitudas e decorrentes de atos praticados durante sua vigncia conservar-seo por ela regidas.
- 3 - Se a MP no for convertida em lei em at 120, o

congresso nacional vai ter regulamentar as relaes jurdicas desse
perodo da MP.
Art. 153, 1 - facultado ao Poder Executivo, atendidas as condies e os
limites estabelecidos em lei, alterar as alquotas dos impostos enumerados nos
incisos I, II, IV e V.
- Ato do Poder Executivo o Decreto mas tem doutrinadores

que dizem que pode o Presidente utilizar MP nas hipteses do art.
153, 1, pois se ele pode alterar alquotas sozinho e mais do que
normal escolher em dividir a funo com o legislativo.
Aula 08/Abr
1. possvel discriminar algum por caractersticas fsicas?
(sexo, raa, credo religiosos...)
- Supe-se, habitualmente, que o agravo isonomia radica-se
na escolha, pela lei, de certos fatores diferenciais existentes nas
pessoas, mas que no poderiam ter sido eleitos como matriz do
discrmen. Isto , acredita-se que determinados elementos ou traos
caractersticos das pessoas ou situaes so insuscetveis de serem
colhidos pela norma como raiz de alguma diferenciao, pena de se
porem s testilhas como a regra da igualdade.
obvio, do mesmo modo, que, ainda aqui, as pessoas tero
sido discriminadas em razo da raa, sem, todavia, ocorrer, por tal
circunstncia, qualquer hostilidade ao preceito igualitrio que a Lei
magna desejou prestigiar. (Caso de agente penitencirio s para
homens, devido a priso ser masculina).
2. Quando que as discriminaes so compatveis com o
princpio da Igualdade.
- As discriminaes so recebidas como compatveis com a
clusula igualitria apenas e to-somente quando existe um vnculo
de correlao lgica entre a peculiaridade diferencial acolhida por
residente no objeto, e a desigualdade de tratamento em funo dela
conferida, desde que tal correlao no seja incompatvel com
interesses prestigiados na Constituio.
3. Quais so os quesitos a serem analisados na investigao
da afronta a Isonomia?
- Parece-nos que o reconhecimento das diferenciaes que

no podem ser feitos sem quebra da isonomia se divide em trs
questes:
a) a primeira diz com o elemento tomado como fator de
desigualao;
b) a segunda reporta-se correlao lgica abstrata existente
entre o fator erigido em critrio de discrmen e a disparidade
estabelecida no tratamento jurdico diversificado;
c) a terceira atina consonncia desta correlao lgica com
os interesses absorvidos no sistema constitucional e destarte
juridicizados.
4. Para que se respeite o princpio da Igualdade, quais
devem ser as caractersticas da hiptese no que se refere ao
Fator de Discrmen?
5. Explique o que se entende por Correlao Lgica entre o
fator de Discrmen e a desequiparao procedida e sua
consonncia com os interesses protegidos pela Constituio;
6. Analise o art. 5, Caput, da CF/88.
Aula 08/Abr
1. Fator de Discrmen (FD)
- O Fator de Discrmen pessoa, coisa ou situao.
- No entra espao ou tempo.
2. Correlao Lgica do FD e Desequiparao
- Nexo lgico entre o FD e a descriminao realizada. Ex.: Cor
do Olhos Aqueles que tem olhos azuis no podem participar do
concurso.
- No pode inserir um FD na hiptese que individualize o nico
sujeito, seno aquela lei ser apenas para uma nica pessoa,
dificultando repetio. Ferindo o princpio de Isonomia.
- Ex.: Regras de Concurso Pblico Concurso de Mdico na
tribo indgena da AM proibiam pessoas com olhos azuis a
participarem de um concurso.
3. Desequiparao Atende a valores previstos na CF
- Na Concurso de Mdico da Tribo no fere a Constituio, j
que a tribo matava quem tinha olhos azuis pois entendiam que
estes sugavam a alma das pessoas.
- Esta desequiparao necessariamente precisa atender o

interesse previsto constitucionalmente, seno no estar de acordo
com o princpio da Isonomia.
- Isto Igualdade Material.
- Normas gerais e abstratas iro atender o princpio da
igualdade, desde que no ocorra uma caso que torne um regra
individualista.
- Toda norma abstrata sempre ser geral (que diz respeito a
um determinado grupo).
- Mas temos norma geral ( e concreto, so as decises
judiciais de constitucionalidade ou inconstitucionalidade.
- Capacidade Contributiva (CC): a manifestao do princpio
da igualdade no Dto Tributrio. E atravs da CC que criaremos o
FD. Ex.: Quem ganhar mais paga mais.
- CC Objetiva: fato signo presuntivo de riqueza. o fato
objetivamente considerado, o fato deve refletir uma riqueza. Ex.: Se
eu sou proprietrio de um bem imvel, este fato reflete uma
riqueza.
- CC Subjetivo: a CC considerando as caratersticas
especificas do sujeito passivo. E alcanada com as excees (os
benefcios fiscais, isenes).
- O FD pode estar tanto na CC Objetiva quanto na Subjetiva.
- Limites da CC:
- No-confisco: no pode ter efeito confiscatrio;
- Mnimo existncia: o mnimo para a subsistncia de
uma famlia (pai, me e dois filhos).
- Quando o tributo ser confiscatrio: quando por meio da
tributao, retirar o patrimnio do sujeito.
- Drogas Confisco art. 243, CF.
Art. 243. As glebas de qualquer regio do Pas onde forem localizadas culturas
ilegais de plantas psicotrpicas sero imediatamente expropriadas e
especificamente destinadas ao assentamento de colonos, para o cultivo de
produtos alimentcios e medicamentosos, sem qualquer indenizao ao
proprietrio e sem prejuzo de outras sanes previstas em lei.
Pargrafo nico. Todo e qualquer bem de valor econmico apreendido em
decorrncia do trfico ilcito de entorpecentes e drogas afins ser confiscado e
reverter em benefcio de instituies e pessoal especializados no tratamento e
recuperao de viciados e no aparelhamento e custeio de atividades de
fiscalizao, controle, preveno e represso do crime de trfico dessas
substncias.
Aula 12/Abr
- Questo Discursiva Bnus:

- Explique o processo de criao constitucional do tributo.
Por se tratar a matria tributria de modo singular, analtica e
exaustiva, o Direito Constitucional Brasileiro se mostra peculiar aos
demais pases.
Em matria tributria tudo foi feito pelo constituinte, deixando
tudo pronto para o legislador ordinrio, a quem cabe obedec-lo.
O Direito , a terminologia husserliana, um objeto cultural,
resultado de construo do homem. Assim, v-se criar ou criao,
no mundo jurdico, como: dar existncia a algo, com um certo grau
de novidade.
Neste sentido encontramos a criao humana em todos os
nveis hierrquicos das lei, desde de a constituio at os atos
administrativos.
Toda norma jurdica inserta no sistema representa, ao mesmo
tempo, ato de criao e de aplicao do direito.
As lei ordinrias e seus institutos constituem aplicao da
norma que lhes superior, a Constituio; mas igualmente
constituem
criao,
tambm
nos
termos
e
parmetros
constitucionais.
Bobbio diz que aplicao a execuo e a criao a
produo. Ento a norma pode ser tanto aplicativa quanto
produtiva, ela seria aplicativa quanto as normas superiores e
produtiva quanto as normas inferiores.
Paulo de Barros no entende que todas a ordenao jurdica
esteja contida num Texto Supremo.
A lei superior s determina at certo ponto a criao a norma
inferior.
Paulo de Barros objeta a criao do tributo no Plano da Lei
Suprema.
Ao discriminar as competncias tributarias, legislador da Carta
Magna no se restringiu a mencionar o nomen juris dos tributos,
mas j estabeleceu algo de sua hiptese de incidncia, pelo menos

do ncleo do critrio material.
Logo, a promulgao da constituio de competncia
tributaria outorga ao tributo cidadania jurdica, oferecendo-lhe
existncia mnima.
O constituinte criou a norma matriz constitucional do tributo,
composta pelos seus guias constitucionais bsicos, corretamente
classificada como regra de estrutura, no de comportamento.
Diante da atribuio constitucional de competncia tributria,
j disposto na norma (com eficcia plena e aplicabilidade direta e
imediata) que desenha o perfil mnimo de um tributo, outorgandolhe, no menor grau possvel, uma inquestionvel identidade. Ora se
o tributo a norma, perante a tal norma constitucional, inevitvel
concluir: a constituio cria tributos.
Conclui o professor da UFPR que a Constituio cria o ...tributo

mnimo..., ressaltando que JOS SOUTO MAIOR BORGES, como de
costume, foi cientificamente preciso, ao dizer que o processo de
criao do tributo iniciado com a outorga de competncias, e
que, mesmo sendo os dispositivos constitucionais insuficientes para
o desenho completo do tributo, no quer isso dizer que sejam, tais
dispositivos constitucionais, inexistentes.
- Se for ler uma livro para a prova: Curso de Direito Tributrio Paulo
de Barros
- Ou na CF includente, do art. 154, I.
- Princpio da Anterioridade: art. 150, III, b e c Vedado cobrar
tributos no mesmo exerccio financeiro. O que se posterga nesta
situao a Incidncia.
- O art. 150 garantia constitucional.
===================== FIM DO 1 BIMESTRE

=====================
Aula 26/Abr
1. Capacidade Contributiva (CC)
- CC Objetiva: diz respeito a eleio de um fato que est

descrito abstratamente na hiptese de incidncia, e esta hiptese
tem que envolver um fato signo presuntivo de riqueza. Ou seja,
presume que aquela pessoa realizadora daquele fato tem uma certa
riqueza.
- CC Subjetiva: diz respeito as caractersticas pessoas do
sujeito. O sujeito passivo tem que apresentar riqueza.
- Auferir renda um fato objetivo presuntivo de riqueza.
- O Afrnio auferir renda um fato subjetivo presuntivo de
riqueza.
- S atendo a CC subjetivo por meio de isenes.
1.1 Diferena entre CC, Capacidade Econmica
Capacidade Financeira (CF)
(CE) e
- CE tem aquele que aufere renda, aquele que possui

rendimentos tem CE. Mas nem todo que tem CE tem CC.
- CC aquele que aufere renda superior ao mnimo existencial
e pode contribuir.
- CF a pessoa que tem patrimnio para garantir toda a suas
dvidas.
- CF a pessoa que possui liquidez.
- O Princpio da No-Cumulatividade e a Seletividade so
manifestaes pontuais de CC objetivo, no que diz respeito ao IPI e
o ICMS (impostos que incidem numa cadeia produtiva ou comercial).
- Princpio da No-Cumulatividade: s h cabimento deste
princpio diante de operaes plurifsicas. Ento no se fala deste
princpio nas operaes monofsicas.
- Operaes Plurifsica:
- Art. 153, 3, II Princpio da No-Cumulatividade
Art. 153, 3 - O imposto previsto no inciso IV:
II - ser no-cumulativo, compensando-se o que for devido em cada operao
com o montante cobrado nas anteriores;
- O IPI no sobre o valor agregado, mas sobre a operao.
- O Problema ocorre nos casos de iseno, pois se uma pessoa

desta cadeia produtiva no tiver a iseno, dele ser cobrado todo o
valor anterior.
- Sempre haver crdito se a operao anterior for passvel de

incidncia de IPI. Ser aplicvel alquota que seria aplicvel se no
houvesse a iseno.
- O STF tem o entendimento que necessrio que haja a
efetiva cobrana, por isso que a no-cumulatividade est destruda.
No h mais no-cumulatividade do IPI. Pois se houver uma quebra
de iseno, este que quebrou ter que pagar todos os tributos
anteriores na cadeia.
- O STF est querendo aplicar o mesmo entendimento no caso
do ICMS.
Art. 155, 2, I e II - ICMS
2. O imposto previsto no inciso II (ICMS) atender ao seguinte: (Redao dada
pela Emenda Constitucional n 3, de 1993)
I - ser no-cumulativo, compensando-se o que for devido em cada operao
relativa circulao de mercadorias ou prestao de servios com o montante
cobrado nas anteriores pelo mesmo ou outro Estado ou pelo Distrito Federal;
II - a iseno ou no-incidncia, salvo determinao em contrrio da legislao:
a) no implicar crdito para compensao com o montante devido nas
operaes ou prestaes seguintes;
b) acarretar a anulao do crdito relativo s operaes anteriores;
- Se houver uma iseno na cadeia, anula o crdito anterior e

no implicar crdito para as operaes seguintes.
Aula 06/Mai
1. Imunidade Tributria
- Texto de Paulo de Barros Carvalho (PBC)
1.1 Quais as Noes Correntes sobre Imunidade Tributria e
Crticas dirigidas a elas.
- Todas as questes (afirmaes) so incorretas.
- A Imunidade uma limitao constitucional s competncias
tributrias? ela no limita pois ela tambm uma competncia, mas
negativa, retirada de outras normas.
- uma Imunidade como excluso ou supresso do poder de
tributar? a imunidade no exclui nem suprime competncias
tributrias, uma vez que estas representam o resultado de uma
conjuno de normas constitucionais, entre elas, as de imunidade
tributria. A competncia para legislar, quando surge, j vem com
as demarcaes que os preceitos da Constituio fixaram.
- Imunidade como providncia constitucional que impede a
incidncia tributria - hiptese de no incidncia constitucional
qualificada? No verdade, porque a imunidade no anteveem as
normas das hipteses, mas andam paralelamente. A Imunidade no
cronologicamente anterior a incidncia tributria, mas
logicamente anterior. No se trata de impedir a incidncia tributria
tendo em vista que as normas que compem o ordenamento
jurdico existem no mesmo momento cronolgico, no sendo
possvel dizer que a imunidade seja mais rpida do que a regra
tributria e impea sua incidncia.
- A Imunidade aplicvel to somente aos tributos no
vinculados (impostos)? No procede, visto que h imunidade
prevista para tributos vinculados como o art. 195, 7.
- A Imunidade sempre ampla e indivisvel, no comportando
fracionamentos? No procede porque a Constituio prev a
divisibilidade e seleciona alguns atos a serem imunizados. Art. 150,
VI, c.
1.2 Explique o Instituto da Imunidade na viso de Paulo de
Barros Carvalhos
- PBC diz que imunidade classe finita e imediatamente de
forma determinvel visto que somente aquelas descritas na CRFB
de forma finita. De forma que a qualquer momento se pode formar
um grupo. Entende que somente so compostas de normas jurdicas

de sentido estrito, afim de afastar o princpio de que o que no
proibido, permitido; que devero estar contidas na CRFB,
estabelecendo de modo expresso competncia negativa das
pessoas polticas de direito constitucional interno.
- Por fim, estas normas jurdicas estantes na CF de forma finita
e determinvel estabelecendo a competncia negativa das pessoas
polticas servir para expedir regras instituidoras de tributos, ou
seja, no impediram a estipulao de providncias administrativas.
1.3
Enumere
as
Imunidades
previstas
no
Constitucional, apontando o dispositivo respectivo.
texto
- Imunidade Recproca art. 150, VI, a.

- Imunidade dos Templos de qualquer culto art. 150, VI, b.
- Imunidade dos Partidos Polticos
Educacionais e Assistenciais art. 150, VI, c.
das
Instituies
- Imunidade do Livro, dos Peridicos e dos Papis destinados a

sua impresso - art. 150, VI, d.
- Imunidade quanto ao IPI art. 153, 3, III.
- Imunidade quanto ao ITR art. 15, 4, II.
- Imunidade quanto ao ouro art. 153, V e art. 153, 5.
- Imunidade quanto ao ICMS art. 155, 2, X, a.
- Imunidade quanto ao Petrleo e Energia Eltrica art. 155,
2, X,b.
- Entre outros da pgina 240 e ss do livro de PBC.
1.4 Quais as
condicionadas.
condies
para
fruio
das
imunidades
- A imunidade condicionvel aquela acolhida por norma

constitucional de eficcia contida e aplicabilidade imediata, mas
passvel de restrio pela lei complementar.
Aula 10/Mai
1. Imunidades Tributrias
- Crticas as concepes de Imunidades e tratar diferenciao
entre Imunidades e Isenes. Cap. 6 de PBC
1.2 Concepo de Imunidade
- A primeira concepo de Imunidade corrente a limitao

das competncias tributrias.
- O problema em dizer que as imunidades so uma
limitao das competncias tributrias dizem que a imunidade
uma competncia tributria.
- A Critica que pode se fazer que quando voc analisa
este enunciado Imunidade uma limitao a competncia
tributria cria uma ideia de que a competncia viria antes da
imunidade, mas isso no verdade.
- No podemos presumir que uma norma corra a frente
da outra. No podemos presumir que as normas de imunidade so
mais lentas do que as de competncias, elas so concomitantes. Por
isso, dois enunciados prescritivos num mesmo momento vigente,
como o caso de competncias e imunidade, so concomitantes.
- Segunda concepo uma Imunidade como excluso ou
supresso do poder de tributar.
- Crtica: no existe poder tributrio, quem tem o poder
o povo. O pessoal que parte da premissa de que a imunidade
uma excluso ou supresso do poder de tributar que existe fatos
de possvel ocorrncia, dentro dele os fatos tributveis e dentro
deles as imunidades (que retirariam alguns fatos do conjunto).
- Por isso, que no podemos aceitar essa premissa, pois
esta coisa no precisa estar contida em outra.
- Terceira concepo Imunidade como providncia
constitucional que impede a incidncia tributria - hiptese de no
incidncia constitucional qualificada.
- Crtica: Quando lemos o enunciado tiramos a idia de
que imunidade impede a incidncia, h normas jurdicas (hipteses
consequncias) que foram feitas para no incidir, mas isto est
errado, a imunidade seria como um escudo e evitaria a incidncia.
- A eficcia da norma jurdica serve para incidir
Pontes de Miranda ela regula condutas incidindo. As regras de
imunidades estabelecem casos que mesmo ocorrendo o fato jurdico
tributrio escrito na hiptese de incidncia, no haver a tributao,
pois no caso concreto s se aplicar uma norma jurdica, ou a
incidncia ou a imunidade.
- Ento no podemos dizer em incidncia de duas
normas, h apenas uma delas, a imunidade ou a incidncia
tributria.
- Quarta concepo que a norma de imunidade seria uma
norma desjurisdicizante, ou seja, aconteceria a incidncia normativa
e depois viria a imunidade e retiraria a norma jurisdicizante (torna o
fato social em um fato jurdico).
- PBC diz que Imunidade uma norma de competncia

negativa, ou seja, uma norma de estrutura direcionada ao
legislador que probe-obrigar de pagar tributos. E sempre est em
srie constitucional
- Competncia tributria uma espcie de norma jurdica de
estrutura, que se voltam para o legislador e por isso so normas bimodalizadas (Permitir-Obrigar).
- As Normas de Incompetncia tributrio ou competncia
tributria so de modais denticos (Proibido-Obrigar)
1.3 Diferena entre a Imunidade a Iseno

- As isenes so infraconstitucionais. Nas isenes h a
competncia tributria, mas h uma lei infraconstitucional que cria
esta iseno tributria.
- Iseno um expediente redutor no campo de
abrangncia nos critrios da hiptese ou nos critrios da
consequncia.
Aula 13/Mai
1. Imunidades Tributrias
- Regra Geral: As normas de imunidades so normas que tem
por escopo atender direitos fundamentais (fomentar deixar a salvo
- os direitos fundamentais). Como por exemplo: liberdade de crena,
liberdade de expresso.
- Art. 150, VI Estabelece as Imunidades Genricas
- Imunidades Incondicionadas:
qualquer condio para se operacionalizar.
no
precisam
de
- Imunidades Condicionadas: devem ter condies para

terem efeitos.
VI - instituir IMPOSTOS sobre:
a) patrimnio, renda ou servios, uns dos outros;
b) templos de qualquer culto;
c) patrimnio, renda ou servios dos partidos polticos, inclusive suas fundaes,
das entidades sindicais dos trabalhadores, das instituies de educao e de
assistncia social, sem fins lucrativos, atendidos os requisitos da lei;
d) livros, jornais, peridicos e o papel destinado a sua impresso.
1.1 Imunidade Incondicionadas art. 150

- a) Impede o poder de instituir IMPOSTOS sobre renda,
patrimnio ou servios uns dos outros.
- Princpio Ontolgico da Imunidade Recproca este
princpio advm de 2 princpio Princ. Federativo e Princ.
Autonomias do Municpios que estabelecem que tanto a unio,
quanto , estado e municpios tem autonomias adm, financeira e
legislativa. A idia impedir a invaso dos Entes Federativos em
impostos que so de competncia de outros Entes Federativos.
Art. 150, 2 - A vedao do inciso VI, "a", extensiva s autarquias e s
fundaes institudas e mantidas pelo Poder Pblico, no que se refere ao
patrimnio, renda e aos servios, vinculados a suas finalidades essenciais ou s
delas decorrentes.
- Art. 150, 2 - Autarquias e Fundaes podem se

fazerem de imunidades quanto aos impostos. Os correios (mesmo
sendo empresa pblica) tambm tm imunidades, mas somente
naquela parcela que no so de competio de mercado (tem que
haver a finalidade essencial) Entendimento do STF. Mesmo que a
imunidade dos impostos sejam estendidas para as Autarquias e
Fundaes, no que concerne aos outro Tributos, eles no so
imunes.
- b) Como somos um Estado laico, o legislador concedeu uma
imunidade para templos de qualquer culto direito fundamental da
liberdade religiosa.
- d) Jornais, Papeis destinados a sua impresso, Peridicos e
livros garantir a liberdade de expresso. O STF reconheceu a
imunidade tambm da tintas das impressoras (insumos para
impresso). O livro para o STF o contedo, no interessa a forma
em que est se exprimindo. Se o livro estiver em um CD, haver a
tributao no CD, mas no no contedo dele.
1.3 Imunidade Condicionada art. 150
- c) Patrimnio, renda ou servios dos partidos polticos,
inclusive suas fundaes, das entidades sindicais dos trabalhadores,
das instituies de educao e de assistncia social, sem fins
lucrativos, atendidos os requisitos da lei;
- Art. 14, CTN Requisitos da Imunidade Condicionada
Art. 9 vedado Unio, aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municpios:
IV - cobrar imposto sobre:
c) o patrimnio, a renda ou servios dos partidos polticos, inclusive suas
fundaes, das entidades sindicais dos trabalhadores, das instituies de
educao e de assistncia social, sem fins lucrativos, observados os requisitos
fixados na Seo II deste Captulo;
Art. 14,CTN. O disposto na alnea c do inciso IV do artigo 9 subordinado

observncia dos seguintes requisitos pelas entidades nele referidas:
I no distriburem qualquer parcela de seu patrimnio ou de suas rendas, a
qualquer ttulo; (Redao dada pela Lcp n 104, de 10.1.2001)
II - aplicarem integralmente, no Pas, os seus recursos na manuteno dos
seus objetivos institucionais;
III - manterem escriturao de suas receitas e despesas em livros revestidos
de formalidades capazes de assegurar sua exatido.
1 Na falta de cumprimento do disposto neste artigo, ou no 1 do artigo
9, a autoridade competente pode suspender a aplicao do benefcio.
2 Os servios a que se refere a alnea c do inciso IV do artigo 9 so
exclusivamente, os diretamente relacionados com os objetivos institucionais das
entidades de que trata este artigo, previstos nos respectivos estatutos ou atos
constitutivos.
- I Veda Distribuio de Sobras (como se fossem

lucros); A imunidade por mais que a instituio atenda todos os
requisitos, a instituio precisa ingressar na justia para obter uma
declarao judicial para dizer que ela faz jus a esta imunidade.
Aula 17/Mai
1. Imunidades Tributria Cont.
- so normas de estrutura que estabelecem uma proibio de
obrigar. Para que o no estabelea tributos naquelas situaes.
- as imunidades no esto aglutinadas no art. 150, VI, elas
esto esparsas no texto constitucional.
6, relativamente s contribuies a que alude o dispositivo.
contribuio dos servidores titulares de cargos efetivos da Unio. (Redao dada
pela Emenda Constitucional n 41, 19.12.2003)
2 As contribuies sociais e de interveno no domnio econmico de que trata
o caput deste artigo: (Includo pela Emenda Constitucional n 33, de 2001)
I - no incidiro sobre as receitas decorrentes de exportao; (Includo pela
Emenda Constitucional n 33, de 2001)
- Art. 149, I No incidiro significa de imunidade, ou seja,

receitas advindas da exportao so imunes as contribuies
sociais e as contribuies do poder econmico.
- As receitas decorrentes da exportaes ou das
exportaes so imunes, o lucro liquido uma parte da receita,
ento o lucro tambm imune. Mas o STF no entende isso, o lucro
no imune, houve um julgamento poltico, j que os grandes

doutrinadores entendem que o lucro seja imune.
- Art. 153, 2, II Revogou uma imunidade de IR para
aposentados maiores de 65 anos, que tinha sua aposentadoria
como seu nico rendimento. Falha do Legislador, pois este inciso
uma clusula ptrea por ser uma garantia constitucional (art. 60,
4, IV direitos e garantias individuais). Ento esta revogao pela
EC 20 inconstitucional, mas tem que ser seguido.
- A imunidade uma garantia individual.
- Art. 153, 3, III o IPI no ser cobrado de produtos
destinados ao exterior. Aumentar o competitividade no mercado
internacional dos produtores brasileiros.
- Art. 153, 4, II O ITR no se incidir em pequenas glebas
rurais que no possuam outro imvel para explor-lo.
- Glebas rurais definidas em lei complementar, em
razo do art. 146, II por ser uma imunidade, tem que ser
regulamentada por LC.
- A lei que trata das glebas rurais est na L 9393/96
(uma lei ordinria inconstitucionalidade formal) estabelece que
glebas rurais no art. 2, , seus incisos.
1.1 Impostos Estaduais Imunidades
- Art. 155, X
- a) No pago ICMS quando enviou mercadorias para fora do
territrio nacional. Este artigo asseguro o crdito do ICMS na cadeia
produtiva. Este crdito pode ser utilizado pagar energia eltrica,
transferir para terceiros para comprar caminhes.
- b) No pago ICMS sobre operaes que destinam petrleo,
lubrificantes, combustveis lquidos e gasosos se o destino for para
outro Estado. O Estado remetendo no recebe ICMS, que paga o
Estado de destino. Ento no se trata exatamente de uma
imunidade, j que repassa o pagamento para outro Estado.
- c) O ICMS no incidir sobre o ouro, as hipteses do art. 153,
5 - ouro como ativo financeiro e como ativo financeiro s
passvel sob o IOF.
- d) No incide ICMS nas prestaes de comunicao de
radiodifuso sonora e de sons e imagens de recepo livre e
gratuita. Ex.: Globo no paga ICMS, mas NET paga ICMS pois o
servio no gratuito.
1.2 Impostos Municipais
- Art. 156, II - Imunidade de ITBI sob direitos reais de garantia

(hipoteca, penhora judicial).
- Art. 156, II, 2, I - No incide ITBI sobre a transmisso de
bens ou direitos incorporados ao patrimnio de pessoa jurdica em
realizao de capital, nem sobre a transmisso de bens ou direitos
decorrente de fuso, incorporao, ciso ou extino de pessoa
jurdica, salvo se, nesses casos, a atividade preponderante do
adquirente for a compra e venda desses bens ou direitos, locao
de bens imveis ou arrendamento mercantil;
- Atv preponderante aquela atv que est definido no
art. 37, CTN observa-se a receita, a atv preponderante aquela
que possui receita maior.
Aula 17/Mai
- Livro sobre Taxas: Luiz Alberto Pereira Filho As Taxas no Sistema
Tributrio Brasileiro - pag. 61-116
1. Impostos
- um tributo no-vinculado.
art. 16, CTN -Imposto o tributo cuja obrigao tem por fato gerador uma
situao independente de qualquer atividade estatal especfica, relativa ao
contribuinte.
- So tributados como Impostos: Renda, Patrimnio e

movimentaes financeiras quanto negcios jurdicos (atos
negociais). No precisam de nenhuma contraprestao estatal (novinculado).
1.1 Classificao
- So classificaes meramente econmicos
- Para classificar os impostos basta saber que so novinculados e so sempre pessoais. Muito embora tem que conhecer
estas classificaes e suas crticas.
1.1.1 Reais ou Pessoais
- Os impostos so reais ou pessoais
- Reais: incidem sobre bens, coisas. Ex.: IPVA, IPTU, ITR.
- Pessoais: incidem diretamente sobre a pessoa. Ex.: IR.
- Crtica a esta classificao: ISS seria que tipo de
imposto? Quando fazemos esta classificao esquecemos no Critrio
Material que possui um verbo pessoa um comportamento de uma
pessoa, ento quando tenho um IPVA, um IPTU estou tributando no
o objeto, mas a ao da pessoa. Logo, todos so impostos pessoais.

Pois o que enseja a tributao o comportamento pessoal.
1.1.2 Diretos ou Indiretos
Art. 166. A restituio de tributos que comportem, por sua natureza, transferncia
do respectivo encargo financeiro somente ser feita a quem prove haver
assumido o referido encargo, ou, no caso de t-lo transferido a terceiro, estar por
este expressamente autorizado a receb-la.
- Diretos: so aqueles impostos que so arcados por aquele

mencionado na norma tributria. So aqueles quando h
coincidncia de quem efetivamente arca com o tributo e aquele que
est realmente mencionado como sujeito passivo na norma
tributria.
- Quando eu passo o valor do tributo do IPTU (que um
imposto direito) para um sujeito que est alugando a casa, no se
torna este imposto indireto, pois houve uma relao civil e no
tributria.
- Indiretos: so aqueles que so efetivamente arcados por
terceiros (cujo o nus pago por terceiro)
que no aquele
mencionado na norma tributria.
- Contribuinte de Direito: a empresa que vendo o produto para
Alex. Aquele que recolhe o tributo que por direito tem que pagar o
tributo, mas que repassa o tributo para Alex.
- Contribuinte de Fato: o Alex que comprou o produto, que pagou o
preo (com o tributo repassado pela empresa).
- Na realidade no Dto Tributrio no existe esta diferena de
Contribuinte de Fato e de Direito, apenas o Contribuinte que
aquele que paga o tributo.
- Livro: Repetio da Incidncia Tributria Marcelo Fortes de
Serqueria - pg. 385-408
- art. 166 - Nos caso em que eu pretender de volta aquilo que
pagar a titulo de tributo, mas para que este tributo, pela sua
natureza, comporte a transferncia para um terceiro (repasse do
nus), eu preciso estar autorizado por este terceiro ou comprovar
que no realizei este repasse de nus do tributo para um terceiro.
- Impostos que admitem a repercusso do encargo
financeiro para terceiros: IPI, ICMS, ISS. Estes impostos tem em
comum sua incidncia sobre o consumo (bens ou servios).
2. Analisar os impostos previstos no art. 153, 155, 156, CF
com os CTN.
II
CF
CTN
Art. 153, I
Art. 19 e ss
Critrio
Material
Realizar operaes de
importao
Importar produto estrangeiro
Critrio
Tempor
al
Momento do entrada do
produto no pas
Momento do entrada do
produto no pas
Critrio
Espacial
Territrio Nacional
Territrio Nacional
Artigo
IE
CF
CTN
Art. 153, II
Art. 23 e ss
Critrio
Material
Realizar operaes de
exportao
Exportar produtos nacionais

ou nacionalizados
Critrio
Tempor
al
Momento do sada do
produto nacional ou
nacionalizado
Momento do sada do
produto nacional ou
nacionalizado
Critrio
Espacial
Territrio Nacional
Territrio Nacional
Artigo
Art. 153 II, III, IV
Aula 24/Mai
1. Taxas
1.1 Textos
- Hiptese de Incidncia Tributria Geraldo Ataliba
As Taxas no Sistema Tributrio Brasileiro Luiz Alberto (61
a 116)
- Doutrina e Prtica das Taxas Bernardo
- Taxas de Polcia Regis F. Oliveira
- Tributo Diretamente Vinculado: a uma contraprestao

estatal.
- No h nada entre a contraprestao e o pagamento
do tributo, diferentemente da contribuio de melhora.
1.2 Taxas
- Art. 145, II, CF
exercer poder de polcia
prestar servio pblico divisvel e especfico
disponibilizar SP divisvel e especfico
- Art. 79, I, b, CTN
- utilizao compulsria isto no consta na CF,
portanto, no foi recepcionado!
- SP: atividade prestada pela Adm. Pub. Direta ou
indireta, quando indireto por meio de concesso, que no vise lucro
e sob regime pblico.
- especfico e divisvel: art. 79, II.
- Obs.: Quando apenas disponibilizado o servio eu devo
pagar o tributo porque a utilizao do servio por outras pessoas
trazem benefcios a mim, por mais que eu no queira usar o servio
- Ex.: Esgoto, coleta de lixo, ...)
- Prestar atividade de polcia (fiscalizatrio): art. 78, CTN.
- O Estado entende naquele momento poltico em quais
atividade ele ir intervir, vai requerer autorizaes, etc.
- Ex.: Alvars de funcionamento; porte de arma (aps exames
do Poder Pblico); CNH ( aps testes do Poder Pblico)...
- Obs.: No posso ser tributado quando h o desempenho
potencial do poder de polcia, s quando for efetivo!
- Obs.: Cobrana de taxa pelo Ibama por atividade
potencialmente poluidora STF rasgou a CF quando disse que a
simples manuteno de um rgo fiscalizador enseja a cobrana de
um tributo criou uma nova materialidade da taxa!
- Ce:
- Poder de Policia: onde efetivamente exercido o Poder
de Polcia (abrangncia da competncia administrativa do rgo de
PP)
- Prestao SED: abrangncia da prestao do servio

( do rgo prestador de servio
- Disponibilizar SED: abrangncia da disponibilizao
efetiva do servio
- CT:
- Poder de Polcia: depois do exerccio do Poder de
Polcia (se voc pagar antes, no houve a prestao do PP, por isso,
no teve a realizao do fato da Hiptese de Incidncia)
- Prestao SED: quando h efetivamente a prestao
do Servio E e D.
- Disponibilizar SED:
pode se cobrar a taxa.
assim que a disponibiliza o SED,
Aula 27/Mai
1. Taxas
- Aqui so os Cm, Ct, Ce possveis.
- Art. 153-A Princpio da Irretroatividade Com base neste princpio
Geraldo Ataliba dizia que tnhamos que respeitar este limite para o
Ct. Mas uma crtica errada, pois o legislador pode escolher
qualquer ponto, desde que seja posterior possvel ocorrncia do
fato.
- Hiptese:
- Cm: exercer poder de policia, prestar servio pblico
especifico e divisvel e Disponibilizar servio pblico especfico e
divisvel.
- Ct: quando a conduta prevista no Cm se concretiza.
Aps ao exerccio do poder de policia, quando h a efetiva prestao
e assim que disponibilizado so as situaes de Ct das Taxas.
- Ce: local no qual deve acontecer esta conduta, para
que se torne um fato que abre ensejo ao consequente. Na
abrangncia do servio em que rgo presta o servio de policia,
abrangncia em que o rgo tem competncia para prestar o
servio e abrangncia da disponibilizao efetiva do servio so os
Ce das Taxas.
- Consequncia: elementos que podem individualizar os
objetos da relao tributrio.
- Cp:
- Sujeito Ativo - Aquele exerce o poder de policia,
aquele que presta o servio e aquele que disponibiliza o servio.
Mas h a delegabilidade de Capacidade Ativa (art. 7, CTN).
- Sujeito Passivo Aquele que requerer o poder de

policia, aquele que o tomador do servio, aquele que pode se
utilizar do servio que posto a sua disposio.
- Cq: Muitas taxas so estabelecidos expressamente,
sem o cotejo de Bc e Alquota, mas a CF diz que deve ter base de
clculo. Bc possvel: custo do servio ou o custo da atividade. Custo
da atividade de poder de policia individualizado, custo do servio
especfico e individualizado e o custo para manter o servio
funcionando. Alquotas: poucos casos em que h uma alquota na
taxa, como por exemplo o da polcia ambiental que cobra uma taxa
com uma alquota diferenciado por cada zona.
1.1 Diferena entre Imposto e Taxa
1.2 Regras-Matrizes de Incidncia Tributria possveis das

taxas
1.3 possvel dizer que o STF, por ocasio do julgamento do

RE 416.601, criou nova hiptese de taxa? Por qu?
1.4 Iluminao Pblica x Taxa
Aula 31/Mai
1. Para a Prova
- Principio da Seletividade, No Cumulatividade
- IR Generalidade, Universalidade e Progressividade - IR
dever incidir sobre todas as espcies de rendas e proventos
(universalidade), auferidas por qualquer espcies de pessoas
(generalidade) e quanto maior o acrscimo de patrimnio, maior
dever ser a alquota aplicvel (progressividade).
- O que so Imunidades?
- Norma de estrutura, deomodalizado (Proibido-Obrigar)
- Imunidade
Incondicionadas.
- Impostos,
Contribuies.
Genrica,
Taxas,
Especficas,
Contribuies
Condicionadas,
com
Melhorias
2. Contribuies de Melhorias
- So tributos indiretamente vinculado
- Depende de um elemento acidental entre o SP e o SA.
- So tributos de referebilidade mediata.
- Ex.: Tenho contribuio de melhoria quando houver uma
valorizao do imvel do SP com uma obra realizada pelo Estado.
- A contribuio de melhoria surgiu em Londres.
- Art. 145, III Contribuies de Melhoria, decorrente de obras
pblicas A CF no fala expressamente que a obra gere riqueza
para o local, mas subentendido, pois uma contribuio que visa
uma Melhoria.
Art. 81, CTN. A contribuio de melhoria cobrada pela Unio, pelos Estados, pelo
Distrito Federal ou pelos Municpios, no mbito de suas respectivas atribuies,
instituda para fazer face ao custo de obras pblicas de que decorra valorizao
imobiliria, tendo como limite total a despesa realizada e como limite individual o
acrscimo de valor que da obra resultar para cada imvel beneficiado.
- A contribuio de melhoria decorre da valorizao do bem

imvel.
- Limites:
- Global ou Total: valor total da despesa da melhoria.
- Individual: acrscimo de valor do bem imvel.
- Art. 82, CTN.: Requisitos da Contribuio de Melhoria
- Memorial descritivo do projeto
- Oramento do custo da obra.
- Parcela do custo da obra que vai ser financiada pela
contribuio.
- Delimitao da zona beneficiada.
- Fator de absoro do benefcio um estudo que diz
qual a valorizao dos imveis de acordo com a distncia da obra.
- Fixao de prazo de 30 dias, para impugnao de
interessados, se houver qualquer ofensa um dos itens acima.
3. Contribuies
- PIS/PASEP, COFINS;
- Contribuies sindicais;
- Contribuies de classes;
- Nos impostos h um previso expressa de repartio da
contribuio com os Estados e Municpios. J nas contribuies no
h esta repartio. Por isso que a Unio institui tantas contribuio e
no institui novos impostos.
- Art. 8, IV, CF 1 Contribuio Tributria prevista na CF Contribuies Sindicais
- Neste artigo h duas contribuies.
- Contribuio Federativa No tributria
- Contribuio Sindical (independentemente
contribuio prevista em lei) tributria
da
- O art. 8, IV prev duas contribuies ambas tributrias?

Falso, a Contribuio Federativa no tributria pela prpria
definio de tributo, j que no institudo em lei e sim na
assembleia sindical e tambm no compulsria, j que
voluntria (s paga quem quer participar).
- Art. 149 exclusivos da Unio a instituio dos tributos.
- Contribuies Sociais se submete a disciplina do art.
149 e art. 195:
- Contribuio do INSS
- Contribuio do COFINS
- Contribuio do CSLL
- Art. 195, 8 - um contribuio da FUNRURAL
para segurado especial, que pagar 2,1% sobre o valor da
produo deste segurado. Mas ele foi criada por EC, ento h uma
inconstitucionalidade formal j que uma contribuio tem que ser
por meio de LC. E h tambm um inconstitucionalidade material,
pois a base de clculo s poderia ser sobre folhas de salrio,
faturamento ou lucro (Pessoa fsica no tem faturamento, ento
houve um outra EC que alargou a contribuio sobre o
faturamento).
- Contribuies de Interveno de Domnio Econmico
(CIDE) pode ser cobrada quando o Estado intervm na economia
o Estado escolhe uma atividade econmica onde quer ter uma
determinada gerncia. Ex.: Combustvel, Exportao de Tecnologia.
Serve para controlar o Mercado.
- Contribuies de Interesse das Categorias Profissionais

Ex.: OAB. Todas as profisses regulamentadas h a cobrana desta
contribuio, pois serve para custear a categoria - A capacidade
tributria ativa plenamente delegvel, por isso a Unio delega
para as categorias.
Aula 03/jun
1. Fontes de Direito
- Doutrina no fonte de direito, pois ela no prescreve
enunciados.
- A lei a positivao do Direito, no fonte do direito.
como introduz no ordenamento jurdico, a lei o veculo introdutor
do contedo (enunciados prescritivos) no ordenamento jurdico.
- Costume s ser fonte do direito quando estiver descrito na
hiptese de uma norma jurdica. Art. 100, CTN.
- Jurisprudncia no fonte do direito, a aplicao do
Direito.
- Fontes de Direito so pontos injetores de normas jurdicas.
- Poder legislativo fonte de direito.
- CF e as do art. 59, CF so rgos introdutrios de
enunciados prescritivos.
Art. 59. O processo legislativo compreende a elaborao de:
I - emendas Constituio;
II - leis complementares;
III - leis ordinrias;
IV - leis delegadas;
V - medidas provisrias;
VI - decretos legislativos;
VII - resolues.
Pargrafo nico. Lei complementar dispor sobre a elaborao, redao,
alterao e consolidao das leis.
Aula 10/jun
1. Reviso
- Capacidade Subjetiva: importa as caractersticas pessoais do
sujeito.
- Limites da Capacidade Contributiva
- Mnimo Existencial: art. 7, CF
- No-Confisco: no tem como precisar o no-confisco
de todos os tributos.
- Seletividade: aplicvel ao ICMS e ao IPI. No ICMS na CF
poder ser aplicado, mas a doutrina diz que dever ser aplicado.
- Quanto maior a essencialidade do produto tributado,
menor dever ser sua alquota.
- Imunidade: um norma (regra) de estrutura, ou seja, ela
uma norma direcionado ao legislador infraconstitucional.
- Incondicionadas: quando no precisa de nenhuma
condio para usufruir desta imunidade. Art. 150, VI, a.
- Condicionada: Art. 150, VI, c o prprio artigo exige o
atendimento da lei (previstas no art. 14 do CTN). O art. 9, CTN s
reitera a previso constitucional.
- Modal dentico (dever ser modalizado) da Imunidade
so bimodalizadas, pois elas Probem Obrigar ( V O ).
- Materialidade o critrio material no critrio material
temos uma conduta ( verbo + complemento ). Retirando o fato no
tempo e no espao fica o critrio material.
- Na materialidade da taxa encontra-se uma atividade do
Estado. ( Verdadeiro ) pois um tributo vinculado a uma
contraprestao estatal.
- No-Cumulatividade: uma
adquirente no momento da venda.
tcnica
que
permite
ao
- Carrazza [2002, p. 247], assevera que "O ICMS deve

necessariamente sujeitar-se ao princpio da no-cumulatividade,
que, tendo sido considerado, pela Constituio, um dos traos
caractersticos deste tributo, no pode ter seu alcance nem
diminudo
nem,
muito
menos,
anulado
por
normas
infraconstitucionais (...)"
- Carrazza [2002, p. 25] ainda assevera que, a origem
dos crditos no precisa ser da mesma mercadoria. Basta que
apenas existam os crditos provenientes de operaes ou
prestaes anteriores.
- Segundo Machado [1999, p. 138]: Efetiva-se a nocumulatividade no momento da apurao do valor do imposto a ser
pago. As entradas de mercadorias e os recebimentos de servios
tributados, de um lado, a ensejarem crdito. De outro as sadas de
mercadorias e as prestaes de servios tributadas a ensejarem
dbito. [...] Opera-se a compensao entre os crditos e os dbitos,
recolhendo-se para o perodo seguinte o saldo credor que
porventura existir.
- Para Carrazza [ 2002, p. 252-253]:
[...] o princpio da no-cumulatividade no vincula os
crditos relativos a etapas anteriores aos dbitos gerados por
operaes ou servios da mesma natureza. Pode-se, assim, por
exemplo, utilizar crditos de ICMS provenientes do imposto
incidente sobre o servio de transporte intermunicipal para
compensar, no todo ou em parte, o tributo devido pela operao
mercantil posteriormente realizada.
[...] Tambm no pertinente a bens do ativo fixo, h
direito compensao. Logo, nada obsta a que se utilize o crdito
de ICMS proveniente da compra de cmaras frigorficas para pagar
este mesmo imposto quando forem vendidas as mercadorias nelas
condicionadas.
- Progressividade: quanto maior a base de calculo, maior
dever ser a alquota. Pode ser Fiscal ou Extrafiscal. No IR a
progressividade apenas fiscal (quanto maior a base clculo, maior
a alquota). No IPTU tambm fiscal, mas temos tambm uma que
Extrafiscal , art. 182, 4, II, CF.
4 - facultado ao Poder Pblico municipal, mediante lei especfica para rea
includa no plano diretor, exigir, nos termos da lei federal, do proprietrio do solo
urbano no edificado, subutilizado ou no utilizado, que promova seu adequado
aproveitamento, sob pena, sucessivamente, de:
II - imposto sobre a propriedade predial e territorial urbana progressivo no tempo;
- Ou seja, quanto mais tempo ele levar para edificar o terreno,

maior ser a alquota.
Aula 14/jun
1. Reviso
Imunidade X Iseno
- As imunidades incompetncia tributria, quanto iseno
uma mutilao parcial da regra matriz de incidncia.
- A iseno ataca a regra de incidncia. A regra de iseno
atua no mesmo momento da regra de incidncia, mas atuando na
prpria regra de incidncia. Fazendo que as situaes mutiladas no

sofram a incidncia.
- A regra de incidncia sempre exercida depois da
competncia tributria
- A iseno o modo de realizar a capacidade contributiva
subjetiva.
Seletividade
- A seletividade se realiza por meio de alquotas inferiores.
Pois quanto maior fora a essencialidade do produto, menor a
alquota.
- manifestao de capacidade contributiva objetiva, pois
esta capacidade a eleio de um fato que revele capacidade para
contribuir.
Extrafiscalidade
- Tem o cunho de estimular ou inibir condutas.
Parafiscalidade
- Nos casos de Contribuies de Classes delegada para um
ente para estatal.
Vai Cair na Prova 14 questes

- CC objetiva e subjetiva, econmica e financeira
- CC: a capacidade contributiva revela diferentes significados.
No plano jurdico-positivo, significa que o sujeito detentor de
direitos e deveres decorrentes da legislao tributria, que quem
definir o seu sentido e o seu alcance. No plano tico-econmico,
refere-se aptido econmica do sujeito para suportar ou ser
destinatrio... do nus tributrio, a depender do volume de
recursos disposio do sujeito para fazer frente ao gravame e
carncia que deles tem. E, por fim, no plano tcnico-econmico,
guarda relao com ...todos os princpios, regras, procedimentos e
categorias relativos operatividade e eficcia arrecadatria dos
impostos.
GERALDO ATALIBA defende que o Princpio da Capacidade
Contributiva uma diretriz dirigida ao legislador e conceitua-a como
...a possibilidade normal que cada um tem de contribuir, mediante
impostos, para as necessidades financeiras do estado, sem prejuzo
de suas necessidades (e de sua famlia) de subsistncia e expanso
pessoal e social.
A doutrina afirma serem trs os critrios aptos a mensurar a

capacidade contributiva: renda auferida, renda despendida
(consumo) e renda acumulada (patrimnio).
- CCO: aquela que se identifica no momento da eleio do fato
que ser abstratamente descrito na hiptese de incidncia
tributria. E esta hiptese tem que envolver um fato signo
presuntivo de riqueza. Ou seja, presume que aquela pessoa
realizadora daquele fato tem uma certa riqueza.
- CCS: refere-se diretamente figura do sujeito
individualmente considerado. Analisa-se sua capacidade in
concretopara contribuir para a manuteno do Estado por meio dos
impostos. O sujeito passivo tem que apresentar riqueza. a real
aptido de determinada pessoa para recolher ao Fisco.
Importante fixar a premissa de que nos impostos, regra geral, a
capacidade contributiva predominante a objetiva.
- CCE: aquele que apto a obter riqueza. Se essa riqueza for
superior ao valor necessrio para fazer frente s despesas relativas
manuteno do mnimo vital e, ainda, se houver relao jurdica
tributria entre ele e o Estado, o sujeito passa a demonstrar
capacidade contributiva. Por esse motivo chamam-na de
capacidade econmica especfica.
- CCF: a pessoa que tem patrimnio para garantir toda a
suas dvidas. Possui liquidez. Ostentar capacidade financeira
aquele que possuir recursos suficientes para saldar as obrigaes no
tempo e na forma assumidas.
- A capacidade contributiva possui, ainda, dois limites
verticais, de acordo com Regina Helena Costa, no limite inferior est
a preservao do mnimo existencial, devendo o Estado se abster de
exercer a tributao sobre a parcela de riqueza indispensvel vida
digna do contribuinte, seu mnimo existencial.
- Em seu limite superior, a tributao no pode ter efeitos
confiscatrios, haja vista que a tributao tambm deve respeitar o
direito fundamental propriedade, sob pena de se acabar com a
prpria fonte de arrecadao.
- Seletividade 1 questo Facultatividade e Obrigatoriedade
- Seletividade - Quanto maior a essencialidade do produto
tributado, menor dever ser sua alquota. Aplica-se ao IPI e ao ICSM.
A seletividade pode ser alcanada por diferentes tcnicas, de acordo
com Roque Antonio Carrazza, seja pela reduo da base de clculo,
pela concesso de incentivos fiscais ou pela diferenciao de
alquotas (tcnica mais utilizada).
- Facultatividade: grande parte da doutrina entende que a
Seletividade no pode ser facultativa.
- Obrigatoriedade: a seletividade no IPI e no ICMS so

obrigatrios.
- Pode-se chegar concluso de que a seletividade em funo
da essencialidade instrumento para efetivao do princpio da
capacidade contributiva, na medida em que se afere a
essencialidade pela espcie de mercadoria ou servio tributado e
no pela sua quantidade, fazendo-se a seleo de alquotas de
acordo com o grau de indispensabilidade dos mesmos
manuteno ao mnimo vital do contribuinte , seja o mesmo rico ou
pobre.
- Progressividade
- Progressividade: um princpio que consagra o aumento da
carga tributria pela majorao da alquota, na medida em que h
aumento da base de clculo. A progressividade tributria busca a
realizao da justia fiscal, estando, portanto, intimamente ligada
aos princpios da capacidade contributiva e isonomia. Aplica-se no
IR, ITR, IPTU, IPVA e segundo o STF as Taxas.
- No-Cumulatividade no ICMS ( limitado) e no IPI (no limitado).
- No-Cumulatividade:
- A Lei.
- Art. 8, VI CF
- Art. 195, 7
- Imunidades Especficas Livro de Carraza.
- Todas as questes sobre imunidades especficas so do Carraza.
- Impostos
- Taxas Luiz Alberto Pereira Filho.
- Contribuies de Melhorias Limites da Contribuies de Melhorias
(que so dois).
- Funes da Lei Complementar art. 146
- Corrente Unifunional (Dicotmica) Dissertao do
Professor.

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- A definio do tributo est no CTN

- A definio legal est constitucional.

- A diminuio parcial pode ser feita por Decreto, desde

- cobrada mediante atividade administrativa plenamente

- A CF no trs normas jurdicas, trs textos (enunciados

- Mas a outra grandeza necessria para individualizar a

- A unio pode instituir novos impostos desde que as h.i E

- Princpios so uma espcies privilegiada de normas que tem

- Na regra temos a regra do tudo ou nada.

- Na consequncia temos uma relao jurdica entre os

- O ato de autoridade que liga o suj ativo com o passivo o

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- 3 - Se a MP no for convertida em lei em at 120, o

- Ato do Poder Executivo o Decreto mas tem doutrinadores

- Parece-nos que o reconhecimento das diferenciaes que

- Esta desequiparao necessariamente precisa atender o

- Questo Discursiva Bnus:

mas j estabeleceu algo de sua hiptese de incidncia, pelo menos

Conclui o professor da UFPR que a Constituio cria o ...tributo

===================== FIM DO 1 BIMESTRE

- CC Objetiva: diz respeito a eleio de um fato que est

- CE tem aquele que aufere renda, aquele que possui

- O IPI no sobre o valor agregado, mas sobre a operao.

- O Problema ocorre nos casos de iseno, pois se uma pessoa

- Sempre haver crdito se a operao anterior for passvel de

b) acarretar a anulao do crdito relativo s operaes anteriores;