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PGINA
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Resumo da Aula
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Questes comentadas
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Gabarito
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Ol caros(as) amigos(as),
Na aula de hoje, veremos o federalismo fiscal, que trata acerca da
forma como feita a distribuio dos recursos fiscais na federao.
Infelizmente, esse tema pouco cobrado e no existem muitas
questes disponveis. A, fizemos um apanhado com vrias bancas, para
que vocs pudessem exercitar com um pouco mais de exerccios. Bom,
mas vamos em frente que atrs vem gente.
E a, todos prontos? Aos estudos!!
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1. FEDERALISMO FISCAL
1.1. Federalismo X Federalismo Fiscal
O federalismo (ou Pacto Federativo) uma tcnica administrativa
que possibilita o exerccio do poder em grandes territrios, como o
Brasil, por exemplo. Em pases com grande amplitude territorial, e
geralmente com populaes cultural e socialmente diversificadas, o
federalismo condio quase obrigatria para a boa governabilidade e
para a manuteno dos ditames democrticos. O federalismo baseia-se
no estabelecimento de governos de mbitos regional e local, em divises
admnstratvas
denomnadas
estados,
muncpos,
dstrtos,
provncas, etc.
Cada um desses governos possui suas atribuies definidas, de tal
forma que no haja conflito de interesses entre os entes federativos. No
caso do Brasil, essa repartio de competncias definida, entre
outros, nos artigos 22 a 25 da Constituio Federal de 1988. No que
tange parte tributria, a repartio de competncias e de receitas
(equalizao tributria) definida ao longo do captulo constitucional que
trata do Sistema Tributrio Nacional1.
J o federalsmo fiscal restrnge o tpo de federalsmo de que
estamos tratando. Conforme vimos no primeiro pargrafo, o termo
federalsmo, sem o adetvo fscal, dz respeto dvso de poder entre
os nves de governo. J o federalsmo fscal dz respeto a poderes mais
especfcos: o poder de gastar e o poder de arrecadar. Mas
especificamente, o federalismo fiscal tem estreita relao com a
arrecadao de impostos e a proviso de bens e servios pblicos por
parte dos diversos entes da federao.
Outro termo comum para se referir ao federalismo fiscal
descentralizao fiscal, no sentido de que o federalismo fiscal
intimamente ligado descentralizao da poltica fiscal (poltica de
arrecadar e gastar).
1.2. Federalismo Fiscal Por qu?
Uma importante pressuposio do federalismo fiscal repousa na
ideia de que h livre negociao e um certo grau de autonomia
entre as unidades da federao, de tal forma que as funes de cada
uma sejam cumpridas, bem como haja uma correta e justa distribuio
dos recursos exigidos da sociedade (tais recursos advm dos tributos).
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As transaes entre produtores e consumidores exercem efeitos incidentes sobre outras pessoas
(terceiros). Esses efeitos, que podem ser positivos ou negativos, escapam ao mecanismo de preos.
E
externalidades
As situaes nas quais esses efeitos implicam benefcios a outros indivduos ou firmas da
externalidades positivas
P
um indivduo instala um equipamento de GNV (Gs Natural Veicular) em seu carro visando reduo
de gastos com combustvel, ele e
contribuindo para toda a coletividade, ao poluir menos o ar. Neste caso, alm do benefcio privado,
houve um benefcio social.
Por outro lado, as situaes nas quais as aes de um determinado agente da economia
externalidades negativas
P
motor de seu carro velho, apesar de ele estar
coletividade, ao poluir mais o ar. Outro exemplo de externalidade negativa ocorre quando uma
indstria joga dejetos qumicos na natureza, como forma de evitar os custos da reciclagem ou dos
procedimentos adequados ao tratamento dos resduos da industrializao. Neste ltimo caso, a
sociedade que arca com o prejuzo ambiental.
Profs. Heber e Jetro
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iii.
iv.
v.
Free rider
aquela pessoa que utiliza um servio sem pagar. O aparecimento de free
riders comumente relacionado aos bens pblicos, tendo em vista que estes bens no so passveis
de cobrana e/ou no se pode excluir as pessoas de seu consumo (exemplo: segurana, iluminao
pblica, justia).
Profs. Heber e Jetro
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vii.
viii.
...................
A teora do federalsmo fscal tmo pode ser embasada nas
argumentaes de Oates, de Gordon e, em menor grau, de Tiebout. Esse
modelo timo procura maximizar os benefcios da concorrncia (Tiebout)
e da diviso de tarefas entre nveis de governo (Oates) e, ao mesmo
tempo, minimizar as externalidades negativas (Gordon).
As questes de prova no pedem o conhecimento distinto das trs
teorias. Geralmente, a nica coisa que voc precisa saber se a assertiva
de prova fala alguma que tem a ver com o que fo exposto nas letras a,
b e c. Se tiver relao, estando de acordo com o que expusemos na
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Economias de escala significa que o municpio pode gastar uma quantidade suficientemente
grande para montar uma adequada estrutura de cobrana e fiscalizao dos impostos, tendo em
vista que ele obter um retorno financeiro que justifique a montagem dessa estrutura. Em um
municpio muito pequeno, por outro lado, no h economias de escala na arrecadao do IPTU
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Economias de escala;
Quo heterogneas so as preferncias locais;
Diversos tipos de externalidades envolvidas;
Amplitude geogrfica das externalidades;
Capacidade financeira de cada nvel de governo.
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Transferncia incondicional aquela em que o governo central entrega o dinheiro sem obrigar o
ente recebedor a aplicar a verba em qualquer tipo especfico de despesa. Como exemplo, temos o
Fundo de Participao dos Estados e Municpios, em que uma parte da arrecadao federal
partilhada com os governos locais. Por outro lado, uma transferncia condicional aquela em que o
doador de recursos determina em que tipo de gasto o dinheiro deve ser aplicado.
U
com contrapartida
proporcional ao montante que o receptor aplica em no gasto incentivado. Por exemplo, o governo
central pode estabelecer que, para cada R$ 100 investidos em educao pelos municpios, R$ 10
V
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Uma transferncia limitada aquela em que o doador estipula um valor mximo para a
transferncia. Por exemplo, para cada R$ 100 investidos em educao pelos municpios, o governo
central poderia doar R$ 10, mas limitado a uma soma total de R$ 1,5 milho por municpio. Por
outro lado, em uma transferncia ilimitada, no teramos este limite de valor.
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A funo alocativa envolve mais que o fornecimento de bens pblicos. Mas, para este nosso
estudo, somente isto que interessa!
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integrao
e
Centralizao fiscal
Maior
controle
das
variveis
macroeconmicas (inflao, juros,
cmbio, etc).
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brevssimos
comentrios
acerca
do
Segundo Giambiagi, a
significa o abandono, por parte do governo
central, de certos tipos de programas que eram de sua atribuio, sem uma transferncia formal e
organizada de responsabilidades aos estados e municpios. Nesses casos, o desaparecimento da
oferta de servios federais, combinado com a continuidade da demanda da populao, forou os
governos subnacionais, devido presso social, a assumirem essas funes, mesmo que estas no
tenham sido formalm
E
sade foi marcante.
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RESUMO DA AULA
Federalismo Fiscal
Repartio de competncias fiscais. Tem estreita relao com a arrecadao
de impostos e a proviso de bens e servios pblicos por parte dos diversos
entes da federao.
Teorias: Tibeout, Oates e Gordon.
Exportao de tributos
Externalidades positivas
Comportamento free rider
No meu quintal no
Desconsiderao dos efeitos redistributivos de renda em outras jurisdies
Regressividade tributria e do perfil de gastos
Desconsiderao de aumentos de custos dos governos de outras jurisdies
Guerra fiscal
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i)
j)
k)
l)
Economias de escala;
Quo heterogneas so as preferncias locais;
Diversos tipos de externalidades envolvidas;
Amplitude geogrfica das externalidades;
Capacidade financeira de cada nvel de governo.
Desequilbrios
Desequilbrio vertical: desequilbrio entre receitas e despesas desses entes
descentralizados
Descentralizao horizontal: quando h disparidades de receitas e despesas
analisadas entre unidades federativas do mesmo nvel
Equalizao Fiscal
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Centralizao fiscal
Maior
controle
macroeconmicas
cmbio, etc).
das
variveis
(inflao,
juros,
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Competncias Alocativas
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QUESTES COMENTADAS
01. (FCC Analista - TCE-CE 2015) Sobre o modelo brasileiro
de federalismo fiscal, correto afirmar:
(A) A Constituio promulgada em 1988 refletiu o conflito federativo no
pas ao determinar a repartio das principais fontes da arrecadao
federal (IPI e IR) com estado e municpios, alm de estabelecer que
qualquer novo imposto criado pela Unio deve ser partilhado com os
outros nveis de governo.
(B) Os municpios so responsveis pela arrecadao de impostos sobre
patrmno de baxa mobldade, como o Imposto Terrtoral Rural ITR e
o Imposto Predal e Terrtoral Urbano IPTU, cabendo aos estados o
recolhmento do Imposto sobre Veculos Automotores IPVA, outra forma
de tributao de patrimnio.
(C) A heterogeneidade dentro da federao quanto renda, s condies
de vida, ao grau de urbanizao, ao tamanho dos estados e municpios
no afeta os nveis de capacidade administrativa e fiscal das unidades
estaduais e locais, pois as demandas por servios se ajustam s
caractersticas locais.
(D) A tributao do consumo compartilhada apenas entre o governo
federal, que recolhe o Impostos sobre Servos de Qualquer Natureza
ISSQN, e os estados, que coletam o Imposto sobre Circulao de
Mercadoras e Servos ICMS.
(E) O Fundo de Participao dos Estados um instrumento apenas
marginalmente redistributivo, haja vista que apenas 15% dos recursos
so destinados aos estados da federao, partilhados em direta proporo
renda per capita de cada unidade federativa.
Comentrios:
A) Correta. Chegamos a essa concluso a partir da pgina 23, quando
estudamos a equalizao fiscal entre os entes federativos e a repartio
do produto da arrecadao.
A fim de preservar a autonomia dos entes federados, principalmente no
que diz respeito ao ingresso de recursos financeiros que possibiliem o
desempenhodas suas funes, , a Constituio Federal estabelece uma
repartio das receitas tributarias (equalizao fiscal). Esta diviso do
produto da arrecadacao de alguns tributos ocorre sempre do ente maior
para o menor. Assim, a Uniao repassa parte da sua arrecadao aos
Estados, DF e Municpios e os Estados repassam para os Municpios.
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D) Correta. O TCU faz o clculo e reviso das quotas, com base nos dados
repassados pelo IBGE.
E) Incorreta. Conforme vimos em aula, o critrio de distribuio do FPE
mudou recentemente com a Lei Complementar 143/2013. Agora, o FPE
distribudo com base em um ndice, atualizado pelo IPCA e pela Variao
do PIB do ano anterior.
Gabarito: E
05. (FCC Consultor Legislativo de Oramento Pblico e Desenv.
Econ. ALEPE 2014) Uma das formas pelas quais se manifesta o
Federalismo Fiscal brasileiro por meio da repartio das receitas
pblicas. A esse respeito correto afirmar que:
(A) o imposto de renda retido na fonte, incidente sobre os salrios dos
servidores pblicos estaduais, retorna parcialmente aos estados de
origem por meio do Fundo de Participao dos Estados.
(B) o produto da arrecadao do IOF, incidente sobre o ouro ativo
financeiro, ser partilhado entre a Unio, o Estado e o Municpio onde se
situa sua lavra.
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GABARITO: D
13. (Analista Contbil-Financeiro SEFAZ/CE 2007) - Em um
sistema federal, existem nveis alternativos de governo, por meio
dos quais os servios pblicos so ofertados. Com relao ao
Federalismo Fiscal no Brasil, no se pode afirmar que:
A) a descentralizao fiscal atingiu o auge na metade dos anos 90 e foram
plenamente sentidos os efeitos das mudanas introduzidas pela
Constituio de 1988.
B) enquanto a Constituio de 1988 apontava para uma maior
descentralizao e autonomia subnacional, o esforo antiinflacionrio
exigiu duras restries oramentrias que colidiram com a autonomia dos
entes federados.
C) a deteriorao das condies econmicas aps a abertura do mercado
brasileiro competio externa no permitiu aos estados e municpios
que exercessem plenamente a autonomia supostamente concedida pela
descentralizao poltica e fiscal.
D) uma das crticas mais comuns Constituio de 1988 a de que ela
no s promoveu uma forte descentralizao fiscal de recursos, como
tambm promoveu equitativamente a distribuio dos mesmos entre os
estados e municpios.
E) o processo de descentralizao fiscal no Brasil, iniciado nos anos 1980
e aprofundado pela Constituio de 1988, teve basicamente uma
motivao poltica.
COMENTRIOS:
A alternativa errada a letra D, pois no houve uma distribuio
equitativa dos recursos fiscais entre estados e municpios. A distribuio
teve uma tendncia municipalista (ocorre mais em favor dos municpios).
GABARITO: D
14. (Analista de Planejamento e Oramento - MPOG 2002) - A
Constituio de 1988 inaugurou nova etapa do federalismo fiscal
brasileiro. De acordo com as suas atuais caractersticas e
peculiaridades, identifique a opo no pertinente.
A) Enormes disparidades regionais
B) Forte tradio municipalista.
C) Centralizao tributria.
D) Ampliao das transferncias intergovernamentais
E) Reduo parcial da competncia tributria federal.
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GABARITO: B
16. (Analista de Finanas e Controle - STN 2001) - No que diz
respeito ao federalismo fiscal, no se pode afirmar que
A) constitui uma tcnica administrativa que possibilita o exerccio do
poder em territrios de grande amplitude.
B) baseia-se no estabelecimento de governos de mbitos regional e
municipal.
C) pressupe a livre negociao entre as partes, com objetivo de garantir
certo grau de autonomia e delinear a diviso das funes a serem
cumpridas pelos diversos nveis administrativos.
D) impede a nao de acomodar um amplo leque de preferncias
individuais.
E) um mtodo de organizao administrativa nacional.
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necessrio
o
uso
de
transferncias
intergovernamentais do governo central para os governos locais
(equalizao vertical).
GABARITO: E
20. (ICMS/RJ 2009) - Segundo a anlise econmica da
distribuio de competncias tributrias, o Imposto sobre
Circulao de Mercadorias e Servios (ICMS) pode gerar perdas de
bem estar importantes porque:
(A) um imposto estadual sobre a origem e, por isso, pode viabilizar a
exportao de impostos para contribuintes de outras jurisdies.
(B) um imposto estadual sobre operaes financeiras e, por isso,
incentiva a guerra fiscal nesse setor.
(C) um imposto estadual sobre a origem e sua incidncia est
concentrada em segmentos de alta capacidade contributiva.
(D) um imposto estadual sobre o destino e, por incidir sobre milhares
de estabelecimentos comerciais, sua fiscalizao mais onerosa.
(E) um imposto estadual sobre a renda de fatores mveis.
COMENTRIOS:
a) Correta. O ICMS um imposto estadual que tributa a origem e, por
isso, pode viabilizar a exportao de impostos para contribuintes de
outras jurisdies, uma vez que o consumidor que adquirir as
mercadorias ou servios no estado B estar financiando o governo do
estado A (supondo que o estado A o estado produtor).
A letra C est errada porque o fator ali listado no guarda relao com
perda de bem estar.
A letra D est errada porque o ICMS imposto sobre a origem.
A letra B absurda.
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GABARITO
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06.
07.
A
D
B
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E
E
A
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10.
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12.
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14.
B
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20.
21.
B
D
A
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A
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