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0.122652001304365618 Manual de Controle Interno Cgu Versao Final PDF
0.122652001304365618 Manual de Controle Interno Cgu Versao Final PDF
- 2007 -
SUMRIO
I APRESENTAO........................................................................ 1
II A ATIVIDADE DAS UNIDADES DE CONTROLE INTERNO........... 3
1. INTRODUO.................................................................................................................. 3
2. AS UNIDADES DE CONTROLE INTERNO................................................................... 5
2.1 A auditoria interna e as Unidades de Controle Interno..................................................... 5
2.2 Atribuies das Unidades de Controle Interno................................................................. 5
2.3 As aes das Unidades de Controle Interno...................................................................... 6
3. EXECUO DOS TRABALHOS DAS UNIDADES DE CONTROLE INTERNO....... 7
3.1 O acesso s informaes e os exames a serem realizados................................................ 7
3.2 A forma de comunicao dos dados obtidos
........................................................ 9
4. OBJETOS SUJEITOS ATUAO DAS UNIDADES DE CONTROLE INTERNO 11
5. SERVIDORES DAS UNIDADES DE CONTROLE INTERNO.................................... 12
6. AVALIAO DOS MECANISMOS DE CONTROLE INTERNO .............................. 14
7. A IMPORTNICA DO CONTROLE SOCIAL PARA O CONTROLE INTERNO...... 16
8. CONCEITOS BSICOS E INSTRUMENTAL DE TRABALHO.................................. 17
8.1 Auditoria......................................................................................................................... 17
8.2 Procedimentos e Tcnicas de Auditoria.......................................................................... 17
8.3 Papis de Trabalho.......................................................................................................... 18
8.4 Solicitao de Auditoria ................................................................................................. 20
8.5 Nota de Auditoria............................................................................................................ 20
8.6 Relatrio de Auditoria..................................................................................................... 20
8.7 Registro das Constataes............................................................................................... 20
9. MTODO DA AMOSTRAGEM .................................................................................... 21
9.1 A amostragem nas aes de controle.............................................................................. 21
9.2 Materialidade, Relevncia e Criticidade......................................................................... 23
10. PLANEJAMENTO E REALIZAO DAS ATIVIDADES DA UNIDADE DE
CONTROLE INTERNO....................................................................................................... 24
10.1 O Plano Anual de Atividades do Controle Interno - PAACI........................................ 24
10.2 O Relatrio Anual de Atividades do Controle Interno - RAACI.................................. 24
III PROCEDIMENTOS PARA AO DO CONTROLE INTERNO....... 27
1. INTRODUO................................................................................................................ 27
2. REA: CONTROLES DA GESTO...............................................................................29
2.1 Atendimento s deliberaes dos rgos de controle externo........................................ 29
2.2 Atendimento s deliberaes da Unidade de Controle Interno....................................... 29
2.3 Mecanismos de controle interno..................................................................................... 29
2.4 Mecanismos para atuao do controle social.................................................................. 30
2.5 Mecanismos de transparncia das aes governamentais............................................... 30
2.6 Normas internas.............................................................................................................. 31
2.7 Sistema de Informaes Contbeis................................................................................. 31
2.8 Gesto da informao......................................................................................................32
2.9 Fluxo de decises............................................................................................................ 34
2.10 Prestao de contas da Entidade................................................................................... 34
2.11 Entidades descentralizadas............................................................................................ 34
3. GESTO DOS RECURSOS HUMANOS....................................................................... 35
3.1 Quantitativo de pessoal................................................................................................... 35
3.2 Sistemas de controle de pagamentos............................................................................... 35
3.3 Contratao por tempo determinado............................................................................... 36
3.4 Legalidade dos processos de provimento........................................................................ 36
I APRESENTAO
A Controladoria-Geral da Unio (CGU) o rgo do Governo Federal responsvel por
assistir direta e imediatamente ao Presidente da Repblica quanto aos assuntos que, no
mbito do Poder Executivo, sejam relativos defesa do patrimnio pblico e ao
incremento da transparncia da gesto, por meio das atividades de controle interno,
auditoria pblica, correio, preveno e combate corrupo e ouvidoria. Para
desempenhar tais atividades, a CGU apresenta a seguinte estrutura:
SECRETARIA-EXECUTIVA
SECRETARIA FEDERAL DE
CONTROLE INTERNO
SECRETARIA DE PREVENO
DA CORRUPO E INFORM.
ESTRATGICAS
CORREGEDORIAGERAL DA UNIO
OUVIDORIA-GERAL DA
UNIO
rea responsvel
por receber,
examinar e
encaminhar
reclamaes,
elogios e sugestes
referentes a
procedimentos e
aes de agentes,
rgos e entidades
do Poder Executivo
Federal
Essa ltima linha de ao, considerada estratgia essencial na boa gesto dos recursos
pblicos, pressupe a realizao de atividades de cooperao visando constituio e ao
desenvolvimento de rgos de controle interno nas trs esferas de governo.
Dessa forma, a elaborao deste manual tem por objetivo orientar quanto instituio e
operacionalizao de unidades de controle interno governamental, podendo ser
aplicado s esferas federal, estadual e municipal, bem como apresentar aspectos
considerados relevantes ao desempenho das atividades de responsabilidade dessas
instncias.
Para tanto, buscou-se adotar um enfoque eminentemente prtico, que pudesse ser capaz
de nortear a ao das unidades de controle interno no exerccio da funo de zelar pela
boa e regular aplicao dos recursos pblicos.
Nesse sentido, procurou-se, inicialmente, identificar os conceitos fundamentais, os
principais aspectos legais, as diretrizes e princpios aplicveis s atividades de controle
interno governamental e as atribuies bsicas das unidades responsveis por tal tarefa.
Posteriormente, foram apresentados, de forma exemplificativa, procedimentos de
auditoria, que podero ser teis ao exerccio da atividade do controle interno. Elaborados
com base nos procedimentos utilizados pela Controladoria-Geral da Unio, foram
adaptados de forma que pudessem tambm ser aplicados por estados e municpios,
independentemente da legislao especfica de cada uma dessas esferas de governo.
Cumpre informar que os conceitos aqui apresentados foram extrados da legislao
especfica notadamente da Instruo Normativa n. 01, de 06/04/2001, que define
diretrizes, princpios, conceitos e aprova normas tcnicas para a atuao do Sistema de
Controle Interno do Poder Executivo Federal da bibliografia sobre o assunto e do rol de
procedimentos elaborados pela Secretaria Federal de Controle Interno da CGU.
Salienta-se, por oportuno, que as linhas de ao apresentadas so meras sugestes para
a atividade de controle interno e, em funo disso, no tm a pretenso de esgotar os
assuntos passveis de analise pelas unidades responsveis por tal tarefa, devendo ser
adaptadas a realidade de cada ente federado, a fim de que incorporem a legislao
especfica e as peculiaridades de cada gesto.
1. INTRODUO
Segundo o dicionrio Aurlio o vocbulo controle se origina da palavra francesa contrle
e significa:
Fiscalizao exercida sobre as atividades de pessoas, rgos,
departamentos, ou sobre produtos, etc., para que tais atividades,
ou produtos, no se desviem das normas preestabelecidas.
devem
b)
c)
d)
e)
f)
b)
c)
d)
II.
III.
IV.
V.
VI.
10
VII.
VIII.
IX.
X.
11
II.
III.
IV.
V.
VI.
VII.
VIII.
IX.
X.
XI.
XII.
administrativos
outros
atos
12
13
i)
j)
14
II.
III.
IV.
propiciar
informaes
oportunas
e
confiveis,
inclusive
administrativo/operacional, sobre os resultados e efeitos atingidos;
V.
VI.
VII.
diretrizes,
planos,
de
carter
normas
II.
III.
IV.
Quanto maior for o grau de adequao dos controles internos administrativos, menor
ser a vulnerabilidade dos riscos inerentes gesto propriamente dita.
A anlise desses mecanismos deve levar em considerao os seguintes aspectos:
a) relao custo/benefcio - consiste na avaliao do custo de um controle em relao
aos benefcios que ele possa proporcionar;
b) qualificao adequada, treinamento e rodzio de funcionrios - a eficcia dos controles
internos administrativos est diretamente relacionada com a competncia, formao
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18
II.
III.
IV.
V.
VI.
VII.
VIII.
IX.
X.
XI.
XII.
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concluses sobre os exames realizados. Com base nos registros dos Papis de Trabalho a
equipe responsvel ir elaborar, desde o planejamento at o relato de suas opinies,
crticas e sugestes.
Nos papis de trabalho, o servidor da Unidade de Controle Interno deve documentar
todos os elementos significativos dos exames realizados e evidenciar ter sido a atividade
de controle executada de acordo com as normas aplicveis.
Os papis de trabalho devem ter abrangncia e grau de detalhe suficientes para propiciar
o entendimento e o suporte da atividade de controle executada, compreendendo a
documentao do planejamento, a natureza, oportunidade e extenso dos
procedimentos, bem como o julgamento exercido e as concluses alcanadas.
Papis de trabalho de execuo constituem-se na documentao dos trabalhos de
controle elaborada e/ou colhida durante o processo de verificaes in loco. Sua
finalidade embasar o posicionamento da equipe com relao s questes apuradas no
decurso dos exames. Os papis de execuo referem-se s folhas bsicas do trabalho, o
suporte nuclear da opinio de uma equipe de controle. Registra os fatos, as causas e
conseqncias dos atos de uma gesto, referente a um determinado perodo de tempo.
Os Papis de Trabalho de Execuo tm como finalidade:
I.
II.
III.
IV.
V.
A utilizao das folhas de registro dos exames tem por finalidade documentar as
verificaes e exames efetuados no campo. Trata-se da documentao bsica das
atividades de controle. A partir desse registro so desdobrados os resultados dos
trabalhos.
A elaborao dos papis de execuo representa, assim, o mais importante momento de
documentao dos trabalhos de controle. Os papis de trabalho, do tipo corrente,
utilizados nas atividades de campo so considerados os mais importantes elementos
documentais do trabalho do servidor da Unidade de Controle Interno.
Os papis de trabalho devero estar acondicionados em arquivos do tipo permanente e
corrente. O arquivo permanente deve conter assuntos que forem de interesse para
consulta sempre que se quiser dados sobre o sistema, rea ou unidade objeto de
controle. Os papis e anexos dessa natureza no devem ser includos nos arquivos
correntes, nem duplicados por material neste arquivo, mas devem ser conservados
somente no permanente. Referncias cruzadas adequadas e o uso conveniente do
arquivo Permanente tornaro tais duplicaes desnecessrias. Os anexos juntados ao
arquivo permanente constituem parte integrante dos papis de trabalho para cada
servio e devem ser revistos e atualizadas a cada exame. Material obsoleto ou
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substitudo deve ser removido e arquivado a parte, numa pasta permanente separada,
para fins de registro.
Os arquivos correntes de papis de trabalho devem conter o programa de auditoria, o
registro dos exames feitos e as concluses resultantes desses trabalhos. Juntamente com
o arquivo permanente, os papis de trabalho correntes devem constituir um registro
claro e preciso do servio executado em cada perodo coberto pelos exames.
8.4 Solicitao de Auditoria
Documento utilizado para formalizar pedido de documentos, informaes, justificativas e
outros assuntos relevantes, emitido antes ou durante o desenvolvimento dos trabalhos
de campo.
8.5 Nota de Auditoria
Nota o documento destinado a dar cincia ao gestor/administrador da rea examinada,
no decorrer dos exames, das impropriedades ou irregularidades constatadas ou apuradas
no desenvolvimento dos trabalhos. Tem a finalidade de obter a manifestao dos agentes
sobre fatos que resultaram em prejuzo ou de outras situaes que necessitem de
esclarecimentos formais.
8.6 Relatrio de Auditoria
Os Relatrios constituem-se na forma pela qual os resultados dos trabalhos realizados
so levados ao conhecimento das autoridades competentes, com as seguintes
finalidades:
a) direo, fornecendo dados para tomada de decises sobre a poltica de rea
supervisionada;
b) s gerncias executivas, com vistas ao atendimento das recomendaes sobre
as operaes de sua responsabilidade;
c) aos responsveis pela execuo das tarefas, para correo de erros detectados;
d) a outras autoridades interessadas, dependendo do tipo ou forma de auditoria
realizada.
8.7 Registro das Constataes
Registro das constataes documento destinado ao registro das verificaes
significativas detectadas no desenvolvimento dos trabalhos, a ser elaborado de forma
concisa, com base em cada relatrio. Objetiva possibilitar a criao de um banco de
dados relevantes sobre os rgos ou entidades, tais como:
a) irregularidades, deficincias e impropriedades; e
b) fatos que meream exames mais profundos, em outra oportunidade, por
fugirem ao escopo dos trabalhos realizados.
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9. MTODO DA AMOSTRAGEM
9.1 A amostragem nas aes de controle
O mtodo de amostragem aplicado como forma de viabilizar a realizao de aes de
controle em situaes onde o objeto alvo da ao se apresenta em grandes quantidades
e/ou se distribui de maneira bastante pulverizada. A amostragem tambm aplicada em
funo da necessidade de obteno de informaes em tempo hbil, em casos em que a
ao na sua totalidade se torna impraticvel.
A amostragem tem como objetivo conhecer as caractersticas de interesse de uma
determinada populao a partir de uma parcela representativa. um mtodo utilizado
quando se necessita obter informaes sobre um ou mais aspectos de um grupo de
elementos (populao) considerado grande ou numeroso, observando apenas uma parte
do mesmo (amostra). As informaes obtidas dessa parte somente podero ser utilizadas
de forma a concluir algo a respeito do grupo, como um todo caso esta seja
representativa.
A representatividade uma caracterstica fundamental para a amostra, que depende da
forma de seleo e do tamanho da amostra. Potencialmente, a amostra obtm essa
caracterstica quando ela tomada ao acaso. Para uma amostra ser considerada
representativa de uma populao, ela deve possuir as caractersticas de todos os
elementos da mesma, bem como ter, conhecida a probabilidade de ocorrncia de cada
elemento na sua seleo.
Existem vrias razes que justificam a utilizao de amostragem em levantamentos de
grandes populaes. Uma dessas razes a economicidade dos meios. Onde os recursos
humanos e materiais so escassos a amostragem se torna imprescindvel, tornando o
trabalho do servidor bem mais fcil e adequado. Outro fator de grande importncia o
tempo, pois onde as informaes das quais se necessitam so valiosas e tempestivas, o
uso de amostra tambm se justifica. Outra razo, o fato de que com a utilizao da
amostragem, a confiabilidade dos dados maior devido ao nmero reduzido de
elementos, pode-se dar mais ateno aos casos individuais, evitando erros nas
respostas. Alm disso a operacionalidade em pequena escala torna mais fcil o controle
do processo como um todo.
Porm, existem casos onde no se recomenda a utilizao de amostragem, tais como: a)
quando a populao considerada muito pequena e a sua amostra fica relativamente
grande; b) quando as caractersticas da populao so de fcil mensurao, mesmo que
a populao no seja pequena; e c) quando h necessidade de alta preciso recomendase fazer censo, que nada mais do que o exame da totalidade da populao.
O mtodo de amostragem se subdivide em dois tipos: o probabilstico e o noprobabilstico.
A principal caracterstica do mtodo de amostragem no-probabilstico que este se
baseia, principalmente, na experincia do servidor, sendo assim, a aplicao de
tratamento estatstico a seus resultados se torna invivel, bem como a generalizao dos
resultados obtidos atravs da amostra para a populao. Essa limitao faz com que o
mtodo no sirva de suporte para uma argumentao, visto que a extrapolao dos
resultados no so passveis de demonstrao segundo s normas de clculo existentes
hoje. Contudo, inegvel a sua utilidade dentro de determinados contextos, tal como, na
busca exploratria de informaes ou sondagem, quando se deseja obter informaes
detalhadas sobre questes particulares, durante um espao de tempo especfico.
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24
25
26
27
Gesto Oramentria
REAS DA GESTO A
SEREM ANALISADAS
Gesto Financeira
Gesto Patrimonial
Gesto Operacional
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29
30
4) Verificar se o relatrio de gesto fiscal foi assinado pelo Chefe do Poder Executivo
(Prefeito ou Governador); pelo Presidente e demais membros da Mesa Diretora, ou rgo
decisrio equivalente, do Poder Legislativo; como tambm pelas autoridades
responsveis pela administrao financeira e pelo controle interno.
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contbeis.
Avaliar
32
33
34
35
3) Verificar, por anlise comparativa com outros registros existentes (como fichas
funcionais), a atualizao e confiabilidade dos dados cadastrais. Constatar a adequao
dos procedimentos operacionais adotados na entidade para manter tempestivo e
fidedigno o cadastro - que deve oferecer informaes atualizadas e confiveis.
5) Identificar setores com ociosidade ou com sobrecarga de tarefas; montar, para esse
fim, quadros de distribuio do trabalho (QDT) amostrais. Selecione, previamente,
setores operacionais da unidade para o desenvolvimento da anlise.
8) Avaliar a coerncia entre o ranking das prioridades assumidas pelos gestores e o perfil
dos recursos humanos - definido para cada setor ou atividade ranqueada. Identificar a
relao entre as metas operacionais estabelecidas e a distribuio interna dos servidores.
3.2 Sistemas de controle de pagamentos
1) Avaliar se o gerenciamento do(s) Sistema(s) Informatizado(s) de Controle do
Pagamento de Pessoal protege os ativos financeiros da organizao, mantm a
integridade e confiabilidade dos dados e das informaes sobre recursos humanos e
contribui eficaz e eficientemente para a consecuo dos objetivos da gesto de pessoal.
36
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3) Verificar a
incompatveis.
ocorrncia
de
pagamento
de
vantagens/benefcios
indevidos
ou
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3.8 Gratificaes
1) Verificar a legalidade no pagamento da Gratificao Natalina, utilizando como
referncia os valores das remuneraes auferidas pelos servidores.
39
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2. Observar o que segue, quanto aos servidores aposentados ocupantes de outro cargo
na situao de ativo permanente:
Art. 37
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3) Verificar com base nas portarias de localizao dos servidores se o laudo pericial cita
aquele local de trabalho como insalubre ou perigoso, amparando, dessa forma, a
concesso da vantagem.
3.18 Exoneraes
1) Examinar a motivao e a legalidade das exoneraes efetivadas no perodo de exame
3.19 Aposentadorias
1) Comprovar a legalidade dos processos de concesso de aposentadoria na entidade.
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2) Identificar a existncia de programas de desenvolvimento e capacitao tcnicoprofissional dos recursos humanos. Constatar a adequabilidade do programa de
capacitao desenvolvido na Entidade, com as efetivas necessidades de treinamento,
tendo em vista o perfil tcnico-profissional da fora de trabalho.
3.25 Evoluo da folha de pagamentos
1) Avaliar o comportamento da evoluo da folha de pagamentos da Entidade sob
exame, objetivando verificar se as variaes ocorridas esto respaldadas na legislao
que define o pagamento de pessoal e suas alteraes, tais como: aumentos salariais,
criao e reformulao de planos de cargos e salrios, reajuste de salrio-mnimo, entre
outras.
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4. GESTO ORAMENTRIA
Procedimentos sugeridos:
4.1 Estimativa das receitas
1) Verificar se foram institudos, previstos e efetivamente arrecadados todos os tributos
da competncia constitucional do ente da Federao;
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10) Comparar o montante das receitas estimadas com a previso legal do exerccio
anterior. Obter justificativas para as variaes relevantes nas estimativas.
12) Verificar se, na projeo do montante das receitas do exerccio, foram levadas em
considerao apenas as fontes efetivamente vinculadas Entidade.
14) Comprovar a observncia dos dispositivos legais (PPA, LDO e LOA), que
parametrizaram as estimativas de crditos oramentrios, na elaborao da proposta de
receitas para o exerccio.
4.2 Fixao das despesas correntes
1) Avaliar o cumprimento dos princpios fundamentais da gesto fiscal responsvel
comprometida com o equilbrio oramentrio pressupondo ao planejada e transparente
na gesto dos recursos pblicos.
4) Verificar se na fixao das despesas com pessoal e encargos sociais, com servios de
terceiros e com juros e encargos da dvida foram levados em considerao os princpios
fundamentais da gesto fiscal responsvel.
45
com
as
diretrizes
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2) Verificar se na execuo das despesas com pessoal e encargos sociais, com servios
de terceiros e com juros e encargos da dvida foram levados em considerao os
princpios fundamentais da gesto fiscal responsvel.
2) Verificar se, na execuo dos investimentos e das inverses financeiras, foram levados
em considerao as caractersticas de cada uma dessas classificaes.
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2) Verificar se esto sendo aplicados no mnimo 60% (sessenta por cento) dos recursos
do FUNDEB na remunerao dos profissionais do magistrio que esto vinculados
atuao prioritria do municpio na educao.
3) Atentar para a devida aplicao dos recursos do FUNDEB, nas aes consideradas
como de manuteno e desenvolvimento do ensino, previstas no artigo 70 da lei
9.394/96 LDB.
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7) Atentar para correta apurao da Receita Corrente Lquida, haja vista que servir
como base para apurao dos limites de gastos com pessoal e endividamento pblico.
8) Observar as limitaes impostas pela LRF para a realizao de Despesa com Pessoal
do Poder Executivo, em percentual de comprometimento da Receita Corrente Lquida,
como tambm em relao despesa total com pessoal do ente municipal (poderes
executivo e legislativo) e estadual (poderes executivo, legislativo e judicirio);
4.10 Dvida pblica
1) Atentar para que a constituio de dvida fundada no ultrapasse a limitao de 2
(duas) vezes a receita corrente lquida no caso dos Estados e DF, e de 1,2 (um inteiro e
dois dcimos) vezes a receita corrente lquida, no caso dos Municpios.
49
de
garantia
ou
5) Atentar para a quitao integral das operao de crdito por antecipao da receita
oramentria (ARO) contratadas, at o encerramento do exerccio financeiro
4.12 Restries de final de mandato
1) Atentar para as restries impostas aos gestores pblicos no final de seu mandato,
especificamente aos atos de que resultem aumento da despesa de pessoal, limitaes
relativas s despesas de pessoal e endividamento pblico, contratao de operao de
crdito por antecipao da receita e inscrio de restos a pagar.
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5. GESTO FINANCEIRA
Procedimentos sugeridos:
5.1 Tesouraria
1) Verificar a composio do caixa, alm dos valores em espcie, tais como vales,
adiantamentos para despesas de viagens e cheques recebidos a depositar.
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c) se a tempestividade
identificadas.
da
requisio
compatvel
com
as
necessidades
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2) Verificar se nas licitaes dos tipos melhor tcnica e tcnica e preo foram adotados
critrios objetivos para pontuao das propostas tcnicas.
6.6 Comisso de Licitao
1) Verificar se as licitaes so processadas e julgadas por Comisso Permanente ou
Especial, composta de no mnimo trs membros, cuja investidura segue o previsto na
legislao.
6.7 Oportunidade da licitao
1) Avaliar o mrito/oportunidade da licitao. Examinar a necessidade da Obra, do
Servio ou da Compra. Analisar a oportunidade e convenincia efetiva do objeto da
licitao, tendo por base o interesse pblico e a reduo das despesas pblicas.
6.8 Formalizao da licitao
1) Comprovar a observncia das exigncias legais para composio dos processos
licitatrios ocorridos na Entidade.
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Obs.: A Lei n 8.429/92 (art. 9, inciso II) considera como ato de improbidade
administrativa, que importa enriquecimento ilcito, perceber vantagem econmica, direta
ou indiretamente, para facilitar a contratao de servios por preo superior ao valor de
mercado.
6.10 Dispensa e inexigibilidade de licitao
1) Identificar as contrataes sem processo licitatrio e analisar as razes oferecidas
para efetividade da contrataes. Verificar o cumprimento das exigncias legais para
inexigibilidade ou dispensa de licitao.
6.11 Fomalizao dos contratos
1) Confirmar a inexistncia de contratos verbais (pagamentos sem suporte contratual).
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4) Verificar se, nos casos de alterao contratual, os acrscimos ou supresses feitos nas
obras, servios ou compras respeitaram os limites constantes das disposies legais.
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3) Verificar se, quando executado o contrato, o seu objeto foi recebido definitivamente,
conforme preceitua a legislao.
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7) Verificar, junto aos rgos concedentes, se a Cmara Municipal foi notificada sobre a
liberao de recursos financeiros federais a qualquer ttulo.
6.19 Gerenciamento de recursos recebidos por convnio
1) Verificar se as entidades esto aplicando os recursos recebidos conforme os
convnios/acordos/ajustes e respectivos planos de trabalho, estritamente no objeto
acordado.
62
que
so
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6) Constatar, se for o caso, que os benefcios das polticas pblicas possuem o perfil
estabelecido para o programa de governo.
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7. GESTO PATRIMONIAL
Procedimentos sugeridos:
7.1 Sistema de controle patrimonial
6) Verificar a efetiva segurana dos acessos fsicos e lgicos - confirmando o baixo grau
de vulnerabilidade das informaes.
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4) Verificar a relao proporcional entre os meios de transporte utilizados nas atividadesfim e aqueles em uso nas atividades-meio.
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10) Verificar o volume das despesas realizadas com manuteno dos meios de
transporte, identificando a compatibilidade dos gastos realizados, visando classific-los
como antieconmico ou irrecuperveis;
17) Verificar se a vida til dos meios de transporte, na Entidade, compatvel com os
ndices usualmente aceitos - examinar as especificaes do fornecedor do bem.
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8. GESTO OPERACIONAL
2) Atentar a proibio de realizao nos trs meses que antecedem o pleito eleitoral se:
3) Verificar ainda a realizao, em ano de eleio, antes do prazo de trs meses que
antecedem o pleito eleitoral, despesas com publicidade dos rgos pblicos, ou das
respectivas entidades da administrao indireta, que excedam mdia dos gastos nos
trs ltimos anos que antecedem o pleito ou do ltimo ano imediatamente anterior
eleio, prevalecendo o que for menor.
8.3 Indicadores de desempenho
1) Verificar a qualidade e confiabilidade dos indicadores utilizados para avaliar o
desempenho da gesto.
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4) Obter ou Calcular a taxa (ou ndice) de execuo das metas estabelecidas para o
perodo objeto dos exames. Obter justificativas e informaes sobre providncias
adotadas face a percentuais que expressem o no alcance das metas pactuadas.
7) Obter os dados sobre alocao de recursos humanos, materiais e financeiros por setor
ou atividade de acordo com o que for usual.
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b) racionalizao de gastos;
c) descentralizao de encargos;
d) eliminao de superposies;
17) Avaliar a efetiva manuteno, no mdio e longo prazo, das atribuies institucionais,
sejam as bsicas, sejam as de carter complementar.
8.4 Objetivos Assumidos
1) Examinar se os objetivos e prioridades operacionais assumidos formalmente pelos
gestores da Entidade foram atingidos.
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77
V - BIBLIOGRAFIA
BRASIL.
Constituio
Federal
Brasileira.
Disponvel
em
<http://www.planalto.gov.br/ccivil_03/Constituicao/Constituiao.htm> Acesso em
23 de julho de 2007.
78
VI LINKS TEIS
Controladoria-Geral da Unio
http://www.cgu.gov.br
Legislao
http://www.presidencia.gov.br/legislacao/
http://www.cgu.gov.br/olhovivo
Portal da Transparncia
http://www.portaldatransparencia.gov.br
http://www.tcu.gov.br
Transparncia Brasil
http://www.transparencia.org.br