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INSS
Dvidascomunsdoscontribuintes!
1PossopediraRESTITUIO,RESSARCIMENTOouREEMBOLSOdosvaloresacumulados,queforamretidosrelativosaos
11%(onzeporcento)dovalorbrutodanotafiscal,dafaturaoudorecibodeprestaodeserviosequedeixaramdeser
compatveiscomosnveisdetributosqueminhaempresapagahoje?

Resposta:Sim.ASecretariadaReceitaFederaldoBrasil(RFB)estabeleceregrassobrearestituio,compensao,
ressarcimentoereembolso,nombitodaAdministraoFederal,bemcomooprocedimentolegalparaaformalizaodopedido.
deseconcluirquearespostapositivaquantoCOMPENSAO,RESTITUIOouREEMBOLSOdevaloresretidos,que
poderosercompensadoscomascontribuiesdevidasPrevidnciaSocialouserobjetodepedidodeRESTITUIOpor
qualquerestabelecimentodaempresarelacionada,conformeInstruoNormativaRFBn1.300,de20denovembrode2012e
InstruoNormativaRFBn971,de13denovembrode2009(RedaodadapelaInstruoNormativaRFBn1.071,de15de
setembrode2010).

BASELEGAL:
InstruoNormativaRFBn1.300,de20denovembrode2012
Estabelecenormassobrerestituio,compensao,ressarcimentoereembolso,nombitodaSecretariadaReceitaFederaldo
Brasil,edoutrasprovidncias.
CAPTULOIDOOBJETOEDOMBITODEAPLICAO
Art.1Arestituioeacompensaodequantiasrecolhidasattulodetributo.
Pargrafonico.Odispostonesteartigoaplicaseaoreembolsodequotasdesalriofamliaesalriomaternidade,bemcomo
restituioecompensaorelativasa:
Icontribuiesprevidencirias:
1.a)dasempresaseequiparadas,incidentessobrearemuneraopagaoucreditadaaosseguradosaseuservio,bemcomosobreovalor
brutodanotafiscaloudafaturadeprestaodeservios,relativamenteaserviosquelhessoprestadosporcooperadosporintermdio
decooperativasdetrabalho

CAPTULOIIDARESTITUIO
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SeoIDasDisposiesGerais

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Art.2PoderoserrestitudaspelaRFBasquantiasrecolhidasattulodetributosobsuaadministrao,bemcomooutras
receitasdaUnioarrecadadasmedianteDarfouGPS,nasseguinteshipteses:
Icobranaoupagamentoespontneo,indevidoouemvalormaiorqueodevido
InstruoNormativaRFBn971,de13denovembrode2009
DispesobrenormasgeraisdetributaoprevidenciriaedearrecadaodascontribuiessociaisdestinadasPrevidncia
Socialeasdestinadasaoutrasentidadesoufundos,administradaspelaSecretariadaReceitaFederaldoBrasil(RFB).

CAPTULOVIIIDARETENO
SeoIDaObrigaoPrincipaldaReteno

Art.112.Aempresacontratantedeserviosprestadosmediantecessodemodeobraouempreitada,inclusiveemregimede
trabalhotemporrio,apartirdacompetnciafevereirode1999,deverreter11%(onzeporcento)dovalorbrutodanotafiscal,da
faturaoudorecibodeprestaodeservioserecolherPrevidnciaSocialaimportnciaretida,emdocumentodearrecadao
identificadocomadenominaosocialeoCNPJdaempresacontratada,observadoodispostonoart.79enoart.145.
2Aplicaseodispostonesteartigoaoservioouobradeconstruocivilexecutadoporempresasemconsrcioconstitudona
formadosarts.278e279daLein6.404,de1976,observadososseguintesprocedimentos:
VIIovalorrecolhidonaformadoincisoVIpodersercompensadopelaempresaconsorciadacomosvaloresdascontribuies
devidasprevidnciasocial,vedadaacompensaocomascontribuiesdestinadasaoutrasentidadesefundos(terceiros),eo
saldoremanescente,sehouver,podersercompensadonascompetnciassubseqentesouserobjetodepedidoderestituio
(RedaodadapelaInstruoNormativaRFBn1.080,de3denovembrode2010).
IXsearetenoeorecolhimentoforemfeitosnoCNPJdoconsrcio,somenteestepoderrealizaracompensaoou
apresentarpedidoderestituio.(RedaodadapelaInstruoNormativaRFBn1.080,de3denovembrode2010).
Art.113.Ovalorretidonaformadoart.112podersercompensadocomascontribuiesdevidasPrevidnciaSocialouser
objetodepedidoderestituioporqualquerestabelecimentodaempresacontratada,naformadaInstruoNormativaRFBn
900,de2008.(RedaodadapelaInstruoNormativaRFBn1.071,de15desetembrode2010).
2ComofaoosclculosparaapuraroSALDOdosvaloresLQUIDOSretidoseaindanoCOMPENSADOS?
Resposta:AtravsdoprogramaSEFIP,comajudadaplanilhaExcelelaboradaexclusivamente,pelaJuridicCenter
3ExistealgumrgoquemeinformesetenhovaloresaRESTITUIRequalovalordessesaldo?
Resposta:No.Ovalordeveserapuradopelocontador,atravsdoprogramadaSEFIP,comajudadaplanilhaExceldaJuridic
Center(FaaodownloaddaPLANILHApreenchendoocadastro),queirauxililonaapuraofinaldeseucrdito.Somente
atravsapsopedidoformalizado,aReceitaFederaldoBrasilanalisarorequerimento,proferindosuadecisosobrea
concordnciaounoquantorestituiodosvaloresapuradospelocontribuinte.
4QualorgoresponsvelpelarecepodopedidodeRESTITUIO,RESSARCIMENTOouREEMBOLSOdosvalores
retidos,sobreovalorbrutodanotafiscaloudafaturadeprestaodeservios?
Resposta:DeacordocomaInstruoNormativapertinente,aSecretariadaReceitaFederaldoBrasil(RFB)aresponsvel
peloprocessamentodospedidosdeRESTITUIO.
5ComodevoprocederpararequereraRESTITUIODOTRIBUTO?
Resposta:OpedidoadministrativopoderserfeitoatravsdoPER/DCOMP(formulrioeletrnico),ouformulrioescrito,cujo
modelodeverserextradonositedaSecretariadaReceitaFederal.
a)AnexoIINRFB130020.11.2012.pdf(Faaodownloadpreenchendoocadastro)..
b)AnexoIIINRFB130020.11.2012.pdf(Faaodownloadpreenchendoocadastro)..c)ProgramaGeradordoPedidode
Restituio,RessarcimentoouReembolsoeDeclaraodeCompensaoPER/DCOMP(Atualverso5.1A)

(Cliquenolinkabaixoparafazerodownload)
PERDCOMPv5.1A.EXE(8.429KB)
http://www.receita.fazenda.gov.br

ParaobterosvaloresnecessriosaocalculodapretendidaRESTITUIO,tenhaemmos
NaPlanilhaExceldaJuridicCenter,vocvaiencontrarasdisposiesabaixo
a)APURAOEMOBRAGFIP
1SaldoAtual=SaldoAnterior+ValorRetido

2SaldoaCompensar=ValorRetidoValorDevido
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3SaldoFPAS=ValorCompensadoValorDevido

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b)APURAOCOMCNPJCEI
1SaldoAtual=SaldoAnterior+ValorRetido
2SaldoaCompensar=ValorRetidoValorDevido
3SaldoFPAS=ValorCompensadoValorDevido
BASELEGAL:
InstruoNormativaRFBn1.300,de20denovembrode2012
Estabelecenormassobrerestituio,compensao,ressarcimentoereembolso,nombitodaSecretariadaReceitaFederaldo
Brasil,edoutrasprovidncias.
Art.3Arestituioaqueserefereoart.2poderserefetuada:
Iarequerimentodosujeitopassivooudapessoaautorizadaarequereraquantiaou
1ArestituiodequetrataoincisoIdocaputserrequeridapelosujeitopassivomedianteutilizaodoprogramaPedidodeRestituio,
RessarcimentoouReembolsoeDeclaraodeCompensao(PER/DCOMP).


2NaimpossibilidadedeutilizaodoprogramaPER/DCOMP,orequerimentoserformalizadopormeiodoformulrioPedidodeRestituioou
Ressarcimento,constantedoAnexoIaestaInstruoNormativa,oumedianteoformulrioPedidodeRestituiodeValoresIndevidos
RelativosaContribuioPrevidenciria,constantedoAnexoIIaestaInstruoNormativa,conformeocaso,aosquaisdeveroseranexados
documentoscomprobatriosdodireitocreditrio.

a)CopiadasNFsquesofreramasRETENES
b)AGFIP/SEFIPasaberGuiadeRecolhimentodoFundodeGarantiadoTempodeServioeInformaesPrevidnciaSocial
(GFIP)easinformaesdoSistemaEmpresadeRecolhimentodoFundodeGarantiadoTempodeServioeInformaes
PrevidnciaSocial(Sefip)
c)PlanilhaExceldaJuridicCenterqueauxiliaainclusodosdadoseaapuraofinaldasRESTITUIESpretendidas.
(FaaodownloaddaPLANILHApreenchendoocadastro).
d)NaGFIPexisteumrelatrioquejinformaovalorarestituir,sendonecessrioconferirasinformaesconstantesnaSEFIP.
Sigaoexemploseguinte:
ValordaNFServio:R$1.000,00
RetenoINSS:R$110,00(ValorRetido=SaldoAtual)
ValorINSSarecolher:R$80,00(ValorDevido=ValorCompensado)
ValordaDiferena:R$30,00(SaldoaRestituir)
Noexemploacima,osR$30,00foiovalorapuradoparasolicitarRESTITUIO.
Obs:OsvaloresretidosdeterceirosnaGPSnopodemsercompensadosedeveserpago,mesmoquetenhasaldoparaquit
la.
6QualoprazoparaapresentaropedidodeRESTITUIO?
Resposta:DeacordocomoCTNCdigoTributrioNacional,oprazopararequererarestituiodotributodecincoanos,
contadosdaemissonaNotaFiscaldeServios.
7QuantotempotemaSecretariadaReceitaFederaldoBrasil(RFB)parasemanifestaroficialmentesobreessepedido?
Resposta:ASecretariadaReceitaFederaldeverestituirovaloraocontribuintenoprazomximode360(trezentosesessenta
dias),casocontrrio,necessrioproporaojudicial,paraqueoPoderJudicirioordenearestituioprevistanaLei.
importanteobservarque,ocontribuintenodeveesperar360diaspararequererjudicialmente,aapreciaodaReceita
Federalpararestituirtributopagoamaior,assim,casoarestituionosejaprocessadanomximode120(centoevinte)dias,
ocontribuintedeverbuscarojudicirio,paraquetenhaseudireitogarantido.
8Umavezrequeridaadministrativamentearestituio,enahiptesedaReceitaFederalnoteraindarestitudoovalor
pagoamaiorpelocontribuinte,dentrodoprazodecincoanos,possoperdermeudireitoarestituio?
Resposta:No.IssoporqueopedidoadministrativoderestituiodoINSSsuspendeaprescriotributria.Assim,podemos
concluirquesomenteoprotocolodoPedidoFormaldeRestituiosuspenderosefeitosdaprescriotributriadocrdito
tributrioretidoenocompensados,razopelaqualdeseterespecialatenoaosperodoscomriscoprescricional.
BASELEGAL
PRESCRIODODIREITOCOMPENSAO/RESTITUIOArtigos168c/ccomoartigo173ambosdoCTN.
BASELEGAL:
LEIN11.457,DE16DEMARODE2007.
DispesobreaAdministraoTributriaFederalealteraasLeis.
Art.24.obrigatrioque,sejaproferidadecisoadministrativanoprazomximode360(trezentosesessenta)diasacontardo
protocolodepeties,defesasourecursosadministrativosdocontribuinte.
9MinhaempresaestenquadradanoSIMPLES,precisorealmentefazeraretenodos11%naemissodeNotaFiscal
deservios???

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Resposta:AretenodacontribuiodoINSSpelotomadordeservionovaleparaempresasenquadradasnoSimples
OSuperiorTribunaldeJustia(STJ)aprovouaSmula425,queconfirmaoentendimentodequearetenodacontribuioao
INSSnoseaplicasempresasenquadradasnoSimplesdaReceitaFederal.
AleiquetratadascontribuiesPrevidnciaSocialestabelecequeasempresastomadorasdeserviosoresponsveis,em
regimedesubstituio,pelaretenode11%sobreovalorbrutodanotafiscaloufaturadeprestaodeservios.Aleido
Simplessimplificouocumprimentodasobrigaesprevidencirias,cujabasedeclculopassouaserofaturamento,sobreoqual
incideumaalquotanica.
AprovadaaSmula,restapacificadooentendimentodequeaempresaenquadradanoregimedetributaodoSimples,contribui
paraaPrevidnciaSocialcombasenosistemadearrecadaosimplificado,compercentuaissobreareceitabrutaestipulados
pelaleivigente.
AretenodacontribuioparaaseguridadesocialpelotomadordoservionoseaplicasempresasoptantesdoSimples
(SistemaIntegradodePagamentodeImpostoseContribuies),daReceitaFederal.Oprojetodasmula,quefoirelatadopela
ministraElianaCalmon,(Smula425),tevesuaaprovaoporunanimidadenaPrimeiraSeo.

OSTJvemadotandoesseentendimentodesde2005,emdecisesdiversas,umadasquaisnoembargodedivergnciano
recursoespecial(Resp)511.001,interpostopeloInstitutoNacionaldoSeguroSocial(INSS)contraaTransportadoraJJLtda.,que
teveprovimentonegado.OSTJconsiderouqueexisteincompatibilidadetcnicaentreosistemadearrecadaodaLei9.711/98
quedispesobrearecuperaodehaveresdoTesouroNacionaledoINSSeaLei9.317/96(Leidasmicroepequenas
empresas).
Aprimeiralegislaoestabelecequeasempresastomadorasdeserviosoresponsveistributrias,emregimedesubstituio,
pelaretenode11%sobreovalorbrutodanotafiscaloufaturadeprestaodeservios.
Jasegundaleiinstituiutratamentodiferenciadosmicroempresaseempresasdepequenoporteesimplificouocumprimento
desuasobrigaesadministrativas,tributriaseprevidencirias,pormeiodoSimples.
Dessaforma,comavignciadoSimples,passouaserefetuadoumpagamentonicorelativoavriostributosfederais,cujabase
declculoofaturamento,sobreoqualincideumaalquotanica.Aempresaoptanteficou,ento,dispensadadopagamento
dasdemaiscontribuies.
Contribuioinserida.
Emrazodisso,ficoupacificadoque,emrelaoempresaoptantepeloregimeespecialdetributaodoSimples,a
contribuiodestinadaSeguridadeSocialjseencontrainseridanaLeidasMicroempresaserecolhidanaformade
arrecadaosimplificadaenospercentuaisde3%a7%sobreareceitabruta,definidosnaquelalegislao.
Outroexemploemrelaoaesteentendimentoocorreunorecursoespecial1.112.467,interpostopelaFazendaNacionalcontrao
SindicatoNacionaldasEmpresasdeAviaoAgrcola(Sindag).Orecurso,desprovido,tevecomoobjetivomudaracrdodo
TribunalRegionalFederalda1.Regio(TRF1)quereconheceuqueasempresasassociadasaosindicatooptantesdoSimples
noestariamsujeitasretenode11%decontribuioprevidenciriasobreafaturadeservios.
Demaisprecedentestambmpodemserobservadosnosembargosdedivergncianosrecursosespeciais523.841e584.506,
interpostospeloINSScontradecisessemelhantes.
Fonte:STJ

SEUNOME(OBRIGATRIO)

EMPRESA(OBRIGATRIO)

PROFISSO(OBRIGATRIO)

TELEFONE(OBRIGATRIO)

SEUEMAIL(OBRIGATRIO)

SUACIDADEEESTADO(OBRIGATRIO)

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