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Livros so escriturados vista de documentos fiscais pelo sistema de compensao: dbito X crdito (LC 87/96, art. 24, I).
LRS X LRE = RAICMS
Crdito Fiscal
Resultado da apurao:
Se D > C = imposto a pagar liquidao no prazo legal.
Se D < C = saldo credor transferncia p/ ms seguinte.
Exemplo prtico: Empresa industrial (1
ms)
Aquisies de matria-prima:
02/03 NF1 Tecidos R$ 5.000,00
05/03 NF2 - Tinturas R$ 1.000,00
10/03 NF3 Aviamentos R$
500,00
Vendas de mercadorias:
20/03 NF0001 Shorts R$ 600,00
28/03 NF0002 Meies R$ 300,00
30/03 NF0003 Camisas R$
1.500,00
Princpio da no cumulatividade
O ICMS ser no-cumulativo, compensando-se o que for devido em cada operao relativa circulao de mercadorias ou
prestao de servios com o montante cobrado nas anteriores pelo mesmo ou outro Estado ou pelo Distrito Federal (CF, art. 155, 2, I
e LC 87/96, art. 19).
Conceitos correlacionados
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RAICMS 2 ms
RAICMS 3 ms
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Regime de Estimativa
III - que, em funo do porte ou da atividade do estabelecimento, o imposto seja pago
em parcelas peridicas e calculado por estimativa, para um determinado perodo, assegurado
ao sujeito passivo o direito de impugn-la e
instaurar processo contraditrio.
1 Na hiptese do inciso III, ao fim do
perodo, ser feito o ajuste com base na escriturao regular do contribuinte, que pagar a
diferena apurada, se positiva; caso contrrio,
a diferena ser compensada com o pagamento referente ao perodo ou perodos imediatamente seguintes.
2 A incluso de estabelecimento no
regime de que trata o inciso III no dispensa o
sujeito passivo do cumprimento de obrigaes
acessrias.
Direito ao crdito
Art. 20. Para a compensao a que se
refere o artigo anterior, assegurado ao sujeito
passivo o direito de creditar-se do imposto anteriormente cobrado em operaes de que tenha resultado a entrada de mercadoria, real ou
simblica, no estabelecimento, inclusive a destinada ao seu uso ou consumo ou ao ativo
permanente, ou o recebimento de servios de
transporte interestadual e intermunicipal ou de
comunicao.
Estorno do crdito
Art. 21. O sujeito passivo dever efetuar o estorno do imposto de que se tiver creditado
sempre que o servio tomado ou a mercadoria
entrada no estabelecimento:
I - for objeto de sada ou prestao de servio
no tributada ou isenta, sendo esta circunstncia imprevisvel na data da entrada da mercadoria ou da utilizao do servio;
II - for integrada ou consumida em processo de
industrializao, quando a sada do produto
resultante no for tributada ou estiver isenta do
imposto;
III - vier a ser utilizada em fim alheio atividade
do estabelecimento;
IV - vier a perecer, deteriorar-se ou extraviarse.
Vedaes ao crdito
1 No do direito a crdito as entradas de mercadorias ou utilizao de servios
resultantes de:
- operaes ou prestaes isentas ou
no tributadas;
- ou que se refiram a mercadorias ou
servios alheios atividade do estabelecimento.
2 Salvo prova em contrrio, presumem-se alheios atividade do estabelecimento
os veculos de transporte pessoal.
3 vedado o crdito relativo a mercadoria entrada no estabelecimento ou a prestao de servios a ele feita:
I - para integrao ou consumo em processo de industrializao ou produo rural,
quando a sada do produto resultante no for
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Exoneraes parciais
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