21/01/2015

RECEITAS PBLICAS
ORIGINRIA (contratuais)
RECEITA
PBLICA
DERIVADA (compulsrias lei)
TIPOS: . Tributos
. Reparaes de Guerra
. Penas Pecunirias (multa) / Confisco
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SISTEMA TRIBUTRIO NACIONAL

CONSTITUIO FEDERAL
Estabelece o poder de tributar
(identifica as espcies e suas caractersticas)

Limitaes ao Poder de Tributar

(os princpios tributrios como garantias individuais
do contribuinte)

Repartio de competncias
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SISTEMA TRIBUTRIO NACIONAL

Art. 146 Constituio
Dispor sobre conflitos de competncia;
Regular as limitaes ao poder de tributar;
Estabelecer normas gerais, em especial:
Definio tributos e suas espcies;
Nos impostos: fatos geradores, bases de clculos e
contribuintes;
Institutos bsicos da tributao;
Tratamento diferenciado Micro e Pequena Empresa
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TRIBUTO - DEFINIO
Art. 3 CTN
i) prestao pecuniria
ii) compulsria
iii) pago em moeda / valor que nele se possa exprimir
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TRIBUTO - DEFINIO
Art. 3 CTN.....
iv) no seja sano de ato ilcito
v) institudo em lei
vi) cobrada por atividade administrativa plenamente
vinculada
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TRIBUTO ESPCIES
clssica diviso tripartide trs espcies, a saber:
IMPOSTOS (Art. 16 CTN e 145,I CF)
TRIBUTOS

TAXAS (Art. 77 CTN e 145,II CF)

(Art. 5 CTN)

CONTRIB. DE MELHORIA (Art. 81

CTN e 145,III CF)
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TRIBUTO ESPCIES
a doutrina e a jurisprudncia passaram a considerar a natureza
tributria tambm dos EMPRSTIMOS COMPULSRIOS e das
CONTRIBUIES PARAFISCAIS.

Constituio de 1988:
- Art. 145 CF imposto, taxa e contribuio de melhoria
- Art. 148 emprstimo compulsrio
- Art. 149 contribuies parafiscais (ou especiais)
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OS IMPOSTOS
- cobrana geral e de no ser contraprestacional
- Art. 16 CTN tributo no vinculado
- regra geral, proibio que os impostos tivessem as suas receitas
vinculadas a rgos, fundo ou despesas (forma e com excees do
art. 167, IV)
- hipteses (econmicas) previstas Constituio
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CONTRIBUIO DE MELHORIA
Art. 145, III CF realizao de obra pblica
Art. 81 CTN valorizao imobiliria e limites:
-Individual = acrscimo de valor
-Total = custo da obra
Tributo Vinculado competncia comum de todos
entes polticos
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AS TAXAS
TRIBUTO VINCULADO Art.77 CTN/Art. 145, II CF
exerccio do poder de polcia
conceito (art. 78 CTN)
prestao de servios pblicos, especficos e divisveis
conceitos (art. 79 CTN)
Tributo Vinculado competncia comum de todos
os entes polticos
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AS TAXAS
PREO PBLICO OU TARIFA
sem compulsoriedade (alternativas); contratual
TAXAS
com compulsoriedade (sem alternativas); legal
SMULA 545 STF
Preos de servios pblicos e taxas no se confundem, porque estas,
diferentemente daqueles, so compulsrias e tm sua cobrana
condicionada prvia autorizao oramentria, em relao lei que
as instituiu.
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AS TAXAS
UTILIZAO
efetiva
=> quando usufrudos pelo contribuinte a
qualquer ttulo (art. 79, I "a" CTN)
Potencial => quando sendo de utilizao compulsria,
sejam postos sua disposio mediante atividade
administrativa em efetivo funcionamento (art. 79, I "b"
CTN)
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AS TAXAS
QUALIDADES DO SERVIO PBLICO
especfico => "quando possam ser destacados em
unidades autnomas de interveno, de utilidade ou de
necessidades pblicas" (Art. 79, II CTN)
Divisvel => "quando suscetveis de utilizao,
separadamente por parte de cada um dos usurios"
(Art. 79, III CTN)
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AS TAXAS
QUALIDADES DO SERVIO PBLICO
Smula 670 STF
O servio de iluminao pblica no pode ser remunerado
mediante taxa.
Smula Vinculante n 19 STF
A taxa cobrada exclusivamente em razo dos servios
pblicos de coleta, remoo e tratamento ou destinao de
lixo ou resduos provenientes de imveis, no viola o artigo
145, II, da constituio federal.
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AS TAXAS
EXIGNCIAS ADICIONAIS
Art. 145, 2 CF
Base de clculo distinta dos impostos
Art. 77, pargrafo nico CTN
Base de clculo e fato gerador distintos dos impostos
No calculada sobre o capital das empresas
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AS TAXAS
Smula Vinculante n 29 STF
constitucional a adoo, no clculo do valor de
taxa, de um ou mais elementos da base de
clculo prpria de determinado imposto, desde
que no haja integral identidade entre uma
base e outra.
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NATUREZA JURDICA
Art. 4 CTN
A natureza jurdica a ocorrncia do fato gerador da
obrigao tributria, no importando:
o nome dado a esta,
suas caractersticas formais, ou
a destinao estabelecida para a receita obtida.
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NOVAS ESPCIES TRIBUTRIAS

-EMPRSTIMO COMPULSRIO (art. 148 CF)
-Suplanta antiga previso Art. 15 CTN
- CONTRIBUIES PARAFISCAIS/ESPECIAIS (Art. 149 CF)
- sem previso anterior no CTN
- FGTS no
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EMPRSTIMO COMPULSRIO
COMPETNCIA DA UNIO (art. 148 CF)
- LEI COMPLEMENTAR
- RECURSOS VINCULADOS (pargrafo nico)
- CIRCUNSTNCIAS AUTORIZADAS
despesas extraordinrias de calamidade e guerra
externa;
investimento pblico, urgente e relevante
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CONTRIBUIES PARAFISCAIS
RECURSOS PARA FINALIDADE ESPECFICA
COMPETNCIA DA UNIO (art. 149 CF)
Hoje so de trs subespcies:
no interesse social ou da seguridade social - sociais
de interveno no domnio econmico interventiva ou
CIDE
para interesse de categorias profissionais ou econmicas
profissionais ou corporativas
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CONTRIBUIES PARAFISCAIS
PARTICULARIDADES DA CIDE/SOCIAL (2)
No incide sobre as receitas exportao;
Incide sobre importao de produtos ou servios
Sistema de Alquotas
ad valorem faturamento, receita bruta, valor da
operao ou valor aduaneiro
especfica unidade de medida
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CONTRIBUIES SOCIAIS
INTERESSE GERAL
CONTRIB
SOCIAIS
SEGURIDADE SOCIAL (Art. 194)
Art. 195: . empregadores
. Trabalhadores e demais segurados
. Receita concurso de prognsticos
. importao
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CONTRIBUIES PREVIDENCIRIAS
RGPS (regime geral)
PREVID
SOCIAIS
RPPS (servidor pblico)
Art. 149, 1:
. Estados, Distrito Federal e Municpios
. Financiamento da Previdncia Prpria
. Alquota no inferior a da Unio Federal
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CONTRIBUIES ESPECIAIS
ILUMINAO PBLICA COSIP
Emenda n 39, de 2002
Competncia Municpios / DF
Art. 149-A CF
financiamento iluminao pblica
possibilidade na fatura de consumo de energia
eltrica
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